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NATURALEZA DE LA AUDITORIA
Tema 6: concepto
Según Slosse, la auditoria es el examen de información por parte de una tercera persona, distinta de la que la preparo y
del usuario, con la intención de establecer su razonabilidad dando a conocer los resultados de su examen, a fin de
aumentar la utilidad que tal información posee. El auditor expresa una opinión, como experto independiente, sobre si el
informe de datos económico – financieros que un ente presenta esta adecuadamente preparado.
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Condiciones para hacer efectiva la auditoria.

Las condiciones principales que deben satisfacerse para que la auditoria sea efectiva son:
1. necesidad de comunicación de los datos económicos medibles en términos cuantitativos
2. normas para la medición y recapitulación de los datos económicos que sean aceptables para el usuario y de
aplicación practica para el ente que elabora tales datos
3. evidencia suficiente que respalde los datos económicos
4. conformidad por parte del emisor para exponer todos los datos necesarios de modo que el usuario cuente con
información completa a los efectos de tomar sus decisiones
5. anuencia a aceptar determinado formato en la presentación de la información para que la comunicación sea
comprensible por los usuarios
6. adecuada oportunidad en la comunicación para satisfacer el propósito del usuario
7. independencia, objetividad y responsabilidad por parte del auditor
8. conocimiento y destreza requeridos en el auditor de todas las fuerzas importantes para la medición y
sustanciación de los procesos de comunicación. Este incluye ejercer un minucioso y cuidado proceso de análisis
9. familiaridad por parte del auditor con los propósitos de la comunicación, incluyendo la apreciación de las
necesidades del usuario.
La auditoría puede ser hecha con varios propósitos diferentes. Los más frecuentes son:
• La expresión de una opinión independiente sobre los estados contables o financieros de un ente, y
• El control del uso de los recursos dentro de una organización.

Como distinguir la auditoria de las otras funciones del control??

La auditoria actúa, generalmente, complementando otros controles. La función de auditoria se agota en la revisión del
sistema y en la emisión de un juicio sobre su funcionamiento, eventualmente con sugerencias con respecto a los
cambios que contribuirían a mejorarlo, pero no da soluciones.
No es objetivo de la auditoría la detección de errores o fraudes.
Dado que la opinión del auditor sobre los estados contables está basada en el concepto de "razonable seguridad" el
auditor no es un asegurador y su informe profesional no intenta constituir una garantía.
El auditor debe:
 Ser independiente: actuación imparcial y objetiva
 Tener un conocimiento amplio y actualizado sobre las normas contables profesionales y normas contables
legales vigentes, doctrina contable, jurisprudencia, normas de auditoria, informática, etc.
 Comprender la importancia social de su función y las expectativas del publico que utilizara sus informes
 Ser capaz de aplicar eficazmente y con un costo razonable sus conocimientos a la realización de su trabajo y a la
preparación de su informe.
 Poseer una fortaleza de carácter que le permita mantener su independencia a ultranza
 Actuar con sentido ético profesional.

CLASIFICACION
1. Clasificación según su dependencia (ubicación del actuante)
Auditoria externa: Para lograr que toda la comunidad confíe en la información contable preparada por el propio ente y
se base en ella para la toma de decisiones vinculadas con el ente emisor, es necesario que exista un control de ello. Esta
responsabilidad solo puede recaer en quien sepa verificar y sea confiable, es decir, el auditor, un CP independiente,
quien lleva a cabo una investigación crítica de los EECC con el objeto de formarse un juicio sobre la razonabilidad de tal
información y comunicarlo a la comunidad. La auditoria externa de los EECC para ser presentados a terceros podría ser
conceptualizada como la función independiente de control retroalimentado y generalmente selectivo de los EECC de un
ente, que compara si las transacciones y el patrimonio incluidos en ellos coinciden con la realidad y con normas
contables y comunica los desvío a la comunidad a través de su informe.
Sus objetivos son:
 Comparar las transacciones del periodo y el patrimonio al final de este.
 Comparar la valuación asignada de las transacciones y al patrimonio, así como su forma de presentación, con las
que corresponde de acuerdo a las normas contables.
Elementos:
 Las características controladas son las transacciones y el patrimonio, en cuanto a su existencia, propiedad,
integridad, valuación y exposición
 El sensor o sistema de medición, es la contabilidad cuya salido son los EECC
 El grupo de control es el contador, que debe tener independencia respecto de la empresa.
 El grupo activante es la comunidad que a través del informe del auditor puede conocer los EECC y esta en
condiciones de influencia para corregir los desvíos observados.
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Auditoria interna: No es obligatoria, ya que sus informes no trascienden a terceros. El auditor interno, a diferencia del
externo, esta bajo relación de dependencia de la organización. La auditoria interna es la actividad profesional de
evaluación independiente que se instituye en la propia organización para la revisión de sus actividades como un servicio
a la dirección; es un control que funciona midiendo y evaluando la confiabilidad y eficacia del sistema integran de
control interno de la entidad con miras a lograr su mejoramiento. Conviene que el auditor interno no tenga una función
de línea, sino de staff y que dependa directamente de la dirección para asegurar su independencia y la inexistencia de
presiones de los sectores en los cuales estaría actuando.
Tiene por objeto la revisión de las operaciones para servir de base a la administración.
Funciones:
 Revisión de operaciones para verificar la concordancia con las políticas y procedimientos establecidos por la
organización
 Control de los activos a través de los registros y comprobaciones físicas.
 Revisión de las políticas y procedimientos de la organización con miras a evaluar su efectividad
 Revisión de si los procedimientos contables fueron aplicados en forma consistente con las normas contables.
 Auditoría de otras organizaciones con las que existen relaciones contractuales a cumplir u otras vinculaciones
económicas.
Elementos:
 Características controladas: operaciones sobre los recursos materiales, humanos, financieros que dispone la
organización para cumplir sus fines
 Sensor: conceptos básicos de administración, normas contables vigentes, etc.
 Grupo de control: auditor interno, contador publico en relación de dependencia con la organización que debe
auditor
 Grupo activante: dirección de la organización
2. Clasificación según su objeto
Auditoria de información contable: le interesa el grado de confiabilidad de las salidas del sistema de información
contable. Puede ser realizada tanto por auditores externos como internos. Busca razonabilidad
Auditoria económica: esta destinada a medir la rentabilidad de las salidas económicas de los sistemas vigentes de un
ente. Busca rendimiento
Auditoría integral: comprende las auditorias financiera y contable, de control interno, de cumplimiento de objetivos, de
cumplimiento legal, de objetivos, etc.
Auditoria operativa: es el examen de la gestión de un ente con el propósito de evaluar la eficiencia de sus resultados,
con referencia a las metas fijadas, los recursos humanos, financieros y materiales empleados. Puede hacerse por
auditores externos o interno. Busca eficiencia.
Auditoria de cumplimiento: se realiza verificando el cumplimiento o no de normas legales vigentes.
Auditoria en informativa: es la revisión y evaluación de los controles, sistemas, procedimientos de informática; de los
equipos de computo, su utilización, eficiencia y seguridad, de la organización que participa en el procesamiento de la
información, con el fin que por medio del señalamiento de cursos alternativos se logre una utilización mas eficiente y
segura de la información que servirá para una adecuada toma de decisiones.
Elementos:
 Condiciones controladas: las metas, políticas, estructura organizativa, sistemas, procedimientos,
métodos de control, etc.
 Sensor: conceptos generales de administración en general, las normas contables vigentes y elementos
de soporte de información
 Grupo de control: grupo de especialistas en las distintas áreas en que se divide la organización
 Grupo activante: dirección de la organización.

La auditoría operacional u operativa consiste en la realización de exámenes estructurados de programas de acción,

organización, actividades o segmentos operativos de una entidad pública o privada, con el propósito de evaluar e
informar sobre la utilización, de manera económica o eficiente, de sus recursos y el logro de sus objetivos. Es el proceso
que tiende a medir el rendimiento real con relación a un rendimiento esperado. Puede proporcionar suficiente
información como para ayudar en el proceso de toma de decisiones gerenciales y coadyuvar a la acciones del control
directivo.
Beneficios: identificación de objetivos, políticas y procedimientos organizaciones aun no definidos; identificación de
criterios para la medición del logro de objetivos organizaciones, evaluación independiente y objetiva de operaciones
especificas, identificación de áreas criticas problemáticas y las causas que lo originan, etc.
Objetivos: probar el sistema de medición y evaluación de la gerencia en cuanto a su efectividad y eficiencia.
Alcance: es variable y puede aplicarse a toda la organización o solamente a algunos sectores.
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Requisitos de personal: exige un equipo compuesto de profesionales con una amplia gama de habilidades gerenciales
formando un equipo de trabajo interdisciplinario.
Elaboración de normas: frecuentemente no hay normas de auditoria generalmente aceptadas con las cuales se puede
comparar una condición o circunstancia real.

CLASES
1- Auditoria de economía y eficiencia: intenta mejorar el empleo de los recursos a través de la reducción de los
costos y el aumento de la producción.
2- Auditoria de efectividad: diseñada para medir la marcha de una actividad en relación con sus objetivos
planteados o presuntos y otras medidas apropiadas de rendimiento. Es la más complicada. Exige mas
investigación por que usualmente requiere una comprensión profunda de la actividad bajo auditoria, sus
objetivos y metas deseados, sus métodos de operación.
3. Clasificación por el alcance de la auditoria:
Auditoria total: se realiza sobre un aspecto o ente general, ejemplo eecc
Auditoria parcial: se realiza sobre aspectos parciales, ej: existencias físicas.
4. Clasificación por el periodo de tiempo:
Auditoria sobre hechos pasados
Auditoria sobre hechos futuros: estados proyectados. Los hechos futuros no ocurrieron, pero se puede estimar si son
razonables las proyecciones que hizo la empresa.
5. Clasificación por la causa de su actuación:
Auditoria Ordinaria
Auditoria extraordinaria: fiscal
6. Clasificación por la oportunidad de la actuación.
Auditoria periódica: de EECC
Auditoria permanente: se está realizando continuamente.