3.1.

Régimen Especial de Personas Físicas Pequeños Productores y su ampliación a los productos agrícolas, frutícolas,
hortícolas y pecuarios
Anexo Decreto 3182/19 Art. 93 y Resolución General 34/20 Art. 1

a) Juan Román es un pequeño productor de la zona de Itaugua, que durante la vigencia del IRAGRO, proveía de
productos a uno de los supermercados de la zona. Produce, entre otros, maní, batata, berro, cebolla, locote, lechuga,
frutas como banana, mandarina, mburucuya, pomelo. Siempre vendía sus productos contra entra de autofactura,
adjuntando su Constancia de Microproductor, no pagaba impuestos porque sus ventas no superaban los 36 SML
(Art.5 del Anexo Decreto 1031/13). Con la Reforma Tributaria, los administradores del supermercado le informaron
que ya no existía la figura del "microproductor", y que tendría que inscribirse para emitir factura. De lo contrario, podría
también firmar autofactura, pero que le tenían que practicar retención del impuesto.
Este es el detalle de la orden de compra del supermercado:

Descripción Cantidad Precio Unit. Total

Batata 2 100,000 200,000 ok
Cebolla 2 120,000 240,000 ok
Locote 3 150,000 450,000 ok
Banana 4 80,000 320,000 ok
Naranja 5 100,000 500,000 ok
Pomelo 3 120,000 360,000 ok
TOTAL 2,070,000

SE PIDE
a) Calcular el importe de la retención a realizar al sr. Juan Román, fecha 21/03/23.
b) Calcular el importe de la retención en caso de absorción (adelantar a la Hoja de Calculo "Base retencion"),
para la misma fecha indicada.
c) Cuanto sería el importe a retención efectiva y por absorción?

a) Retencion efectiva: (completar)

b) Retención por absorción (completar)

b) El sr. Gabriel Rojas es un contribuyente del IRP que está ampliando su casa. Contactó con el sr. Sergio Román,
quien es fabricante de ladrillos, que provee esos materiales para un depósito de materiales de la zona. El sr. Román
no se encuentra inscripto en el RUC, y para vender los ladrillos al depósito de materiales, firma una autofactura y
se le retiene el 3% de IRE. Ofreció al sr Gabriel Rojas proveerle de ladrillos para la construcción de su casa, al mismo
precio que le provee al depósito de materiales, con la firma de la autofactura y la retención, como le practica
el depósito de materiales. El precio de los ladrillos así ofrecido es de G.1.000.000. Como el precio le pareció muy
ventajoso al sr Rojas, éste le consultó a su contador que le asesore al respecto.
SE PIDE: Responder a las preguntas:
1) Asumiendo el rol de contador del sr Rojas, ¿cuál sería la respuesta que le daría al cliente?
2) ¿Cuál es el argumento legal o reglamentario que justifica su respuesta?

RESPUESTA 1: Respuesta del contador…

RESPUESTA 2: Argumento legal…

c) El sr Juan Ríos tiene una granja donde produce leche y queso para la compañía donde vive. Adquirió de una
persona no inscripta en el RUC unos animales, algunos le podrán servir como productores y otros para trabajos.
La operación se realizó en el mes de junio, por G.13.000.000. Animales adquiridos: 2 caballos G.5.000.000. 2 Cabras
G.1.400.000. 3 Vacas Holanda G.6.600.000.-

SE PIDE:
a) Determinar la documentación correspondiente a esta operación.
b) Determinar los importes que corresponden, con retención absorbida.

a) Documentación: Autofactura Descripción detallada

Cant Descripcion P. UNIT. Total
2 Caballos 2,500,000 5,000,000
2 Cabras 700,000 1,400,000
3 Vacas Holanda 2,200,000 6,600,000
TOTAL 13,000,000

Comprobante de retención (Tesakä)

Importe por retención efectiva: 390,000
Importe por retención absorbida: 402,062 GND para la empresa cuand

PREGUNTAS ADICIONALES A RESPONDER:

1) Existe un monto màximo para adquirir bienes de pequeños productores, cuàl sería?
RESPUESTA:

2) Què cuidados se debe tener al adquirir bienes de pequeños productores, segùne el art 97 del Dto 3182/19?
RESPUESTA:
os agrícolas, frutícolas,

RO, proveía de
olla, locote, lechuga,
a de autofactura,
aban los 36 SML
cado le informaron
De lo contrario, podría

retencion"),

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e su casa, al mismo
mo le practica
o le pareció muy
quirió de una
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.000.000. 2 Cabras

ND para la empresa cuando se absorbe

Dto 3182/19?
3.2. Régimen Especial para Acopiadores de Desperdicios y Desechos. Art. 94 del Decreto 3182/19 reglamentario del
IRE:

a) La empresa Reciclajes y Cia realizó la compra de recolectores del barrio los siguientes bienes:

PRECIO DESCRIPCIÓN DOCUMENTACIÓN RESPUESTA a)

150,000 Bolsas de arpillera
330,000 Carcaza de TV desechada
250,000 Trozos de metal
450,000 Trozos de madera
220,000 Trozos de tela
275,000 Retazos de cuero
220,000 Baterías viejas
250,000 Piedra triturada
2,145,000 TOTAL

RESPONDE LOS SIGUIENTES CUESTIONAMIENTOS:

a) Si corresponde documentar con autofactura por los bienes documentados con dicho comprobante.
b) Determinar la base imponible sobre la que se debe practicar las retenciones y el monto a retener.

b) Base imponible para la retención: completar

Retención Efectiva: Tasa 1,5% Retención efectiva
Tasa 1,5% Retención absorbida

PREGUNTAS ADICIONALES A RESPONDER:

1) Qué tratamiento reciben los pagos hechos por aquellos bienes que no se pueden adquirir con autofactura, pero que
sí fueron pagados por la empresa recicladora? (pregunta respondida en clase)

RESPUESTA:
2/19 reglamentario del

Completar
Completar
Completar
Completar
Completar
Completar
Completar
Completar

on autofactura, pero que

3.3. Régimen Especial de retenciones a pequeños constructores. Art. 95 del Decreto 3182/19 reglamentario del IRE:

a) Juan Cardozo, prestador de servicios personales, contribuyente del IVA y del IRP, contrata los servicios
de un albañil para que le repare una muralla caída tras un temporal. El presupuesto es de G.2.000.000 con
materiales. El albañil no tiene factura, y plantea la posibilidad de firmarle autofactura al sr Cardozo.
¿Corresponde tal documentación para esta operación?

Si la respuesta es afirmativa, se pide:

a) Determinar base imponible para la retención.
b) Determinar el importe retenido.
RESPUESTA:

c) Cuàles serían los cálculos en caso de que el adquirente sea contribuyente del IRE Simple o IRE RG, tanto
para retencion efectiva, como por retencion absorbida?

RESPUESTA:
Base Imponible por retención efectiva (retención realizada):
Documentación: Autofactura, más comprobante de retención, G.

b) El sr. Carlos Reyes es contribuyente de IRE Simple e IVA. Tiene un local comercial en el centro de su
ciudad. Le llamaron desde su casa para avisar que surgió un problema con el desagüe de su domicilio.
Contrató los servicios de un plomero para que vaya a su casa a solucionar el problema. Ese plomero no
tenía factura. El presupuesto para la reparación es de G.500.000. Plantea la posibilidad de firmarle
autofactura al sr Reyes, con retención de pequeño contratista del rubro de la construcción. ¿Corresponde tal
documentación para esta operación?

Si la respuesta es afirmativa, se pide:

a) Determinar base imponible para la retención.
b) Determinar el importe retenido.
RESPUESTA:

C) CUÀLES SERÌAN LOS CÀLCULOS EN CASO DE QUE EL SERVICIO FUESE PRESTADO PARA EL
LOCAL COMERCIAL?:

Si el servicios hubiese sido para el local comercial, estos serían los cálculos:

Base Imponible por retención efectiva (retención realizada):

Retencion efectiva:

Base Imponible por retención absorbida (retención no realizada):

Retencion absorbida:
 reglamentario del IRE:

ontrata los servicios

de G.2.000.000 con
a al sr Cardozo.

Simple o IRE RG, tanto

en el centro de su
e de su domicilio.
a. Ese plomero no
d de firmarle
ción. ¿Corresponde tal

ESTADO PARA EL
RENTA BRUTA (Art. 8)

El resultado de la enajenación de bienes del activo fijo, el que se determinará por la diferencia entre el precio de venta y
costo, menos las amortizaciones o depreciaciones admitidas fiscalmente.

DTO 3182/19 ART. 1 num. 8: “Costo: Todas las erogaciones incurridas para poner un bien en su condición y ubicación al mo
ser puesto para su comercialización”.

CASO PRACTICO Nº1

31/12/2020 - Una empresa adquiere una maquinaria usada, de un proveedor local. El mismo tiene un precio de G.300.000
El proveedor fijó un descuento del 10% por haber recibido el pago al contado. Para poder incorporar la maquinaria
hasta la fábrica de la empresa, se debió pagar en concepto de flete, la suma de G.40.000.000.
Asimismo, se contrató a una empresa que es especializada en en ese tipo de maquinaria, para que realice la instalación
en el sitio preparado para el efecto, con un presupuesto de G.20.000.000.
Por indicación de la empresa mencionada, se tuvo que realizar unos gastos para adecuar el sitio donde irá instalada
la maquinaria, por G.5.000.000.
Posterior a la instalación de la maquinaria, la empresa especializada realiza una capacitación de 10hs al personal
maquinista de la empresa, por un importe de G.3.000.000.
Para hacer frente a todos estos pagos, la empresa obtuvo un prestamo de G.375.000.000 con una tasa del 20%
anual a 12 meses. El préstamo se obtuvo en fecha 01/05/20, las adaptaciones en fecha 15, la adquisición e incorpo-
ración de la maquinaria se concretó en fecha 31/05/20. La capacitación, en fecha 02/06/20.
A todos los importes se le adiciona el IVA.

SE PIDE:
A) Calcular el valor de costo de la maquinaria, a efectos de imputación contable y tributaria.
B) Realizar los asientos diarios.
C) Determinar la renta bruta en caso de venta de la maquinaria en G. 250.000.000 + IVA al cabo de 4 ejercicios fiscales. La
depreciación es al ejercicio siguiente. Determinar años de vida útil, valor residual, valor neto fiscal. La fecha de la venta es
02/01/2025.

CONCEPTO IMPORTE TRATAMIENTO

Precio de Adquisición 300,000,000
(-) Descuento 30,000,000
Precio Neto 270,000,000 Costo
Flete 40,000,000 Costo
Instalación - Empresa 20,000,000 Costo
Instalacion - Gastos de adecuación 5,000,000 Costo
Capacitación 3,000,000 Gasto
Crédito Fiscal sobre Gastos/Costos 33,800,000 Crédito Fiscal
SUB TOTAL 371,800,000
Intereses de Financiación 75,000,000 Gasto
Comisión Bancaria 2% 7,500,000 Gasto
IVA s/intereses y comisiones bancarias 8,250,000 Crédito Fiscal
TOTAL 455,050,000

TOTAL DE COSTO: 335,000,000

TOTAL DE GASTO: 85,500,000

Calcular Costo de adquisición: 335,000,000 Deprec. Año 5

Valor residual 20%: 67,000,000 Deprec. Año 6
Valor depreciable: 268,000,000 Deprec. Año 7
(-) Depreciación Año 1: -26,800,000 Deprec. Año 8
(-) Depreciación Año 2: -26,800,000 Deprec. Año 9
(-) Depreciación Año 3: -26,800,000 Deprec. Año 10
(-) Depreciación Año 4: -26,800,000
Saldo del Valor depreciable 160,800,000
(+) Valor residual 67,000,000
VNF 227,800,000

EJERCICIO 2025
Renta bruta: Precio de Venta: 250,000,000
(-) costo de ventas -227,800,000
Renta Bruta 22,200,000
Realizar: Declaración en Formulario 500.

ADEMÀS: Registrar en el Formulario 500 Ejercicio 2025 - los siguientes ingresos/egresos:

(+) Ventas de productos: 1,500,000,000
(-) Costo de ventas de productos 450,000,000
(-) Gastos generales (rep., mant., seguros,etc.) 150,000,000
(-) Arrendamiento de inmuebles

ADEMÀS: Registrar en el Formulario 500 (ejercicio 2025) los gastos de venta siguientes:
Comisiòn al intermediario: 2,200,000 IVA incl.
Gasto de escribanía 2,750,000 IVA incl.

ADEMÀS: Calculo de los anticipos para el 2026, tomando en cuenta:

Impuesto liquidado ejercicio 2025:
Impuesto liquidado ejercicio 2024: 35,300,000
Impuesto liquidado ejercicio 2023: 27,535,000
Retenciones computables 2025: 7,550,000
Saldo financiero anterior (anticipos/retenciones) 15,000,000
 ia entre el precio de venta y el valor de

u condición y ubicación al momento de

tiene un precio de G.300.000.000.

orporar la maquinaria

a que realice la instalación

tio donde irá instalada

de 10hs al personal

una tasa del 20%

adquisición e incorpo-

bo de 4 ejercicios fiscales. La política de

fiscal. La fecha de la venta es el

ACTIVAR
ACTIVAR
ACTIVAR
ACTIVAR
 Verificar
Deprec. Año 5 -26,800,000
Deprec. Año 6 -26,800,000
Deprec. Año 7 -26,800,000
Deprec. Año 8 -26,800,000
Deprec. Año 9 -26,800,000
Deprec. Año 10 -26,800,000
Total Acum.: -268,000,000

(completar)
 PARA LLENAR LEA EL INSTRUCTIVO DISPONIBLE EN LA WEB LOS IMPORTES SE CONSIGNARÁN SIN CÉNTIMOS

Número de Orden RUC 80000000 DV

Razón Social/Primer Apellido Segundo Apellido

IMPUESTO A LA
RENTA
EMPRESARIAL
GENERAL Nombres 03 Número de Orden de Declaración que rectifica
VERSIÓN 3

500 01 ✘ Declaración Jurada Original Periodo / Ejercicio Fiscal

02 Declaración Jurada Rectificativa Año
04
05 Declaración Jurada en Carácter de Cese de Actividades, 2 0 2
Clausura o Cierre Definitivo
RÉGIMEN GENERAL PARA EMPRESAS O ENTIDADES QUE REALICEN OPERACIONES GRAVADAS Y/O EXONERADAS POR EL IMPUESTO A LA RENTA
EMPRESARIAL (IRE)

RUBRO 1 - ESTADO DE RESULTADOS

INGRESOS POR IMPORTE TOTAL

-I- -II-
10
Enajenación de bienes provenientes de la actividad comercial (compra-venta)

Prestación de servicios, incluido el arrendamiento, uso o cesión de uso de bienes, 11

derechos en general, incluidos los de imagen o similares
Enajenación de bienes provenientes de la producción industrial (fabricación propia, 12
incluido el ensamblaje de bienes)
13
Enajenación de bienes provenientes de la producción agrícola, frutícola y hortícola

Enajenación de bienes provenientes de la producción animal (lana, cuero, leche cruda, entre otros) o
pecuaria (vacuna, equina, porcina, ovina, caprina, bufalina, entre otros) 14

Enajenación de bienes provenientes de la actividad forestal, minera, pesquera y otras 15

de naturaleza extractiva

Intereses, comisiones, rendimientos o ganancias de capital provenientes de títulos y de valores

mobiliarios; así como los provenientes de financiaciones o préstamos efectuados a personas o 16
entidades residentes o constituidas en el país

17
Operaciones con instrumentos financieros derivados en el país

Otros Ingresos en el país no comprendidos en los incisos anteriores 18

Intereses, comisiones, rendimientos o ganancias de capital depositados en entidades bancarias o

financieras públicas o privadas en el exterior; así como los provenientes de financiaciones o préstamos 19
realizados a favor de personas o entidades del exterior

20
Colocación de capitales (dividendos, utilidades o rendimientos que se obtengan en carácter de
dueño de la sucursal en el exterior, socio o accionista de sociedades del exterior)

21
Operaciones con instrumentos financieros derivados del exterior

22
Otros Ingresos del exterior no comprendidos en los incisos anteriores

23
Diferencia de cambio

77
TOTAL DE INGRESOS BRUTOS (Sumatoria de las casillas 10 al 23)

Menos: Devoluciones, bonificaciones, descuentos otorgados u otros conceptos 24

similares
A- TOTAL DE INGRESOS NETOS (Diferencia entre las casillas 77 y 24) 78
Menos: Ingresos por operaciones de exportación a terceros países realizadas por usuarios de 25
Zonas Francas

Menos: Ingresos por operaciones de exportación a terceros países por el Régimen de Maquila 26

Menos: Ingresos de fuente extranjera no gravados 27

Menos: Ingresos obtenidos en operaciones internacionales alcanzadas por el Régimen 28

Presunto
Menos: Ingresos obtenidos de actividades de forestación y enajenación de inmuebles 29
urbanos y rurales alcanzados por el Régimen Presunto

Menos: Ingresos obtenidos de actividades de comercialización de productos 30

establecidos en el Régimen Especial
Menos: Ingresos no gravados por el IRE, exentos y exonerados 31

B- TOTAL DE INGRESOS NETOS GRAVADOS (Diferencia entre la casilla 78 y el resultado 79

de la sumatoria de las casillas 25 al 31)
COSTOS IMPORTE TOTAL
-I- -II-
C- TOTAL DE COSTOS 80

Menos: Costos relacionados a los ingresos por operaciones realizadas por usuarios de Zonas Francas

32

Menos: Costos relacionados a los ingresos por operaciones realizadas en el Régimen de Maquila 33

Menos: Costos relacionados a ingresos de fuente extranjera no gravados 34

Menos: Costos relacionados a ingresos gravados obtenidos en operaciones 35

internacionales alcanzadas por el Régimen Presunto
Menos: Costos relacionados a ingresos gravados obtenidos de actividades de forestación o 36
enajenación de inmuebles urbanos y rurales alcanzados por el Régimen Presunto

Menos: Costos relacionados a ingresos gravados obtenidos de actividades de comercialización

de productos establecidos en el Régimen Especial
37

Menos: Costos relacionados a ingresos no gravados por el IRE, exentos y exonerados 38

Menos: Otros costos no deducibles del IRE 39

D- TOTAL DE COSTOS DEDUCIBLES (Diferencia entre la casilla 80 y el resultado de la 81

sumatoria de las casillas 32 al 39)
E- RENTA BRUTA (Diferencia entre las casillas 79 y 81) 82

GASTOS IMPORTE TOTAL

-I- -II-
Remuneraciones o contribuciones pagadas al personal, por servicios prestados en relación de
dependencia 40

Aguinaldos 41

Cargas sociales - Aporte patronal 42

Beneficios otorgados a los trabajadores en relación de dependencia, conforme al art. 93 de la

Constitución Nacional
43
Remuneraciones por servicios personales cuando no sean prestados en relación de dependencia,
incluidas las remuneraciones del dueño de una empresa unipersonal, socio o accionista
44

Remuneraciones porcentuales de las utilidades líquidas por servicios de carácter personal, que no 45
se encuentran en relación de dependencia y pagadas en dinero

Arrendamiento, cesión de uso de bienes y derechos 46

Fletes y gastos de comercialización 47

Gastos de movilidad y viático 48

Intereses financieros 49

Erogaciones incurridas por la explotación de un establecimiento agropecuario, en 50

fincas colindantes o cercanas al mismo
Donaciones 51

Depreciaciones por desgaste, obsolescencia y agotamiento 52

Amortización de bienes intangibles 53

Pérdida de inventario por mortandad del ganado 54

Pérdidas extraordinarias y las originadas por hechos punibles cometidos por terceros 55

Castigo sobre malos créditos 56

Pérdidas por diferencia de cambio 57

Gastos de constitución y organización, incluidos los preoperativos y de reorganización 58

Reservas matemáticas y similares. Previsiones sobre malos créditos para entidades 59

bancarias y financieras regidas por la Ley N° 861/1996
Gastos generales del negocio no señalados en los incisos anteriores 60

IVA Gasto/Costo 61

Impuesto a la Renta Empresarial 62

Gastos y erogaciones en el exterior relacionados a Instrumentos Financieros Derivados

63

Otros gastos y erogaciones en el exterior 64

Otros gastos (No señalados expresamente en los ítems anteriores) 65

F- TOTAL DE GASTOS (antes de considerar los gastos señalados en el numeral 23 del 83

Art. 15 de la Ley)
Menos: Gastos relacionados a los ingresos por operaciones realizadas por usuarios de Zonas Francas
66

Menos: Gastos relacionados a los ingresos por operaciones realizadas en el Régimen de Maquila
67

Menos: Gastos relacionados a ingresos de fuente extranjera no gravados 68

Menos: Gastos relacionados a ingresos gravados obtenidos en operaciones 69

internacionales alcanzadas por el Régimen Presunto
Menos: Gastos relacionados a ingresos gravados obtenidos de actividades de
forestación o enajenación de inmuebles urbanos y rurales alcanzados por el Régimen Presunto 70

Menos: Gastos relacionados a ingresos gravados obtenidos de actividades de

comercialización de productos establecidos en el Régimen Especial 71

Menos: Beneficios otorgados a los trabajadores en relación de dependencia, conforme al art. 93 de la

Constitución Nacional, no deducibles
264

Menos: Impuesto a la Renta Empresarial 72

Menos: Gastos relacionados a ingresos no gravados por el IRE, exentos y exonerados 73

Menos: Otros gastos no deducibles 74

G- TOTAL DE GASTOS DEDUCIBLES (Diferencia entre la casilla 83 y el resultado de la 84

sumatoria de las casillas 66 al 74)
H- RENTA NETA ANTES DE LA DEDUCCIÓN DE LOS INTERESES SEÑALADOS EN EL 85
NUMERAL 23 DEL ART. 15 DE LA LEY (Diferencia entre la casilla 82 y 84)

Total de Intereses por préstamos, regalías y asistencia técnica cuando lo realicen elsocio o
accionista de la empresa, la casa matriz u otras sucursales o agencias del exterior, o entre 75
empresas vinculadas

Porción deducible del monto declarado en la casilla 75, correspondiente a Intereses por
préstamos, regalías y asistencia técnica cuando lo realicen el socio o accionista de la empresa, la casa
matriz u otras sucursales o agencias del exterior, o entre empresas vinculadas (No podrá superar el 30%
del valor de la casilla 85) 76 0

I- RENTA NETA DESPUÉS DE LA DEDUCCIÓN DE LOS INTERESES SEÑALADOS EN EL 86

NUMERAL 23 DEL ART. 15 DE LA LEY (Diferencia entre la casilla 85 y 76)
INC RUBRO 2 - TRANSFORMACIÓN Y VALUACIÓN DE ACTIVOS
a 87
Aumento por transformación biológica de animales vivos y de plantas, incluido el procreo y la explotación
forestal, así como por la valuación de Activos Biológicos
b 88
Disminución por transformación y valuación de Activos Biológicos

c 89
Aumento patrimonial por revaluaciones del valor de acciones, revaluaciones técnicas o extraordinarias de los bienes del
activo fijo e intangibles

d Disminución patrimonial del valor de acciones y de los bienes del activo fijo e intangibles 90

INC RUBRO 3 - AJUSTES POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Renta Neta equivalente al monto total de ajuste por precios de transferencia determinados (Numerales 1 al 6 del Artículo
a 38 de la Ley N° 6380/2019) 262

b Renta Neta equivalente al monto total de ajuste por precios de transferencia determinados (Numeral 7 del Artículo 38 de 263
la Ley N° 6380/2019)

IMPORTE
INC RUBRO 4 - RESULTADO DEL EJERCICIO PÉRDIDA UTILIDAD
-I- -II-
a 91 93
Resultado contable del ejercicio 0

b 92 94
Resultado fiscal del ejercicio 0

IMPORTE
INC RUBRO 5 - DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA Y PÉRDIDA ARRASTRABLE CONTRIBUYENTE FISCO
-I- -II-
a 102
Resultado Fiscal del Ejercicio/Utilidad (Proviene del Rubro 4, casilla 94)

b 95
Resultado Fiscal del Ejercicio/Pérdida (Proviene del Rubro 4, casilla 92) 0
 PÉRDIDA DE EJERCICIOS ANTERIORES (El contribuyente deberá tener en cuenta que la pérdida
c 96
declarada en el presente Inciso, esté dentro del plazo legal previsto en la Ley)

d 97
PÉRDIDA TOTAL ACUMULADA (Sumatoria de las casillas 95 y 96) 0

e Menos: Pérdida que al cierre del presente ejercicio quedó por fuera de los 5 (cinco) años 98

SALDO DE PÉRDIDAS COMPENSABLES AL CIERRE DEL PRESENTE

f EJERCICIO (Diferencia entre las casillas 97 y 98). 99 0

Menos: Pérdida que se compensa en el presente ejercicio fiscal (No podrá exceder el 20 %
g de la Renta Neta: casilla 102) 100 0

h 101
SALDO DE PÉRDIDA AL CIERRE DEL PRESENTE EJERCICIO (Diferencia entre las
casillas 99 y 100). Monto a trasladar en la casilla 96 del presente rubro de la Declaración 0
Jurada del siguiente ejercicio fiscal
i RENTA NETA DEL EJERCICIO (Diferencia entre las casillas 102 y 100, cuando la 103
casilla 102 sea mayor)

IMPORTE
INC RUBRO 6 - DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA PARA QUIENES CUENTEN CON RENTAS DEDUCCIONES FISCO
ALCANZADAS POR BENEFICIOS ESPECIALES -I- -II-

a 105
Renta Neta del Ejercicio (Proviene de la casilla 103 del Rubro 5)
b 104
Renta Neta alcanzada por beneficios especiales vigentes
c RENTA NETA IMPONIBLE (Diferencia entre las casillas 105 y 104, cuando la 106
casilla 105 sea mayor)
INC RUBRO 7 - DETERMINACIÓN DE LA RENTA PRESUNTA PARA CONTRIBUYENTES QUE OPTEN LIQUIDAR EL IMPUESTO CONFORME AL
ARTÍCULO 19 DE LA LEY
a Ingresos gravados obtenidos de actividades de forestación o enajenación de inmuebles urbanos y rurales que 107
formen parte del activo fijo
b 108
RENTA NETA PRESUNTA (30% de la casilla 107)
IMPORTE
INC RUBRO 8 - DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO Y LIQUIDACIÓN FINAL CONTRIBUYENTE FISCO
-I- -II-
a Impuesto determinado sobre la Renta Neta Imponible y la Renta Neta Presunta 116
( % sobre la sumatoria de las casillas 106 y 108)

Impuesto determinado aplicable sobre la renta neta alcanzadas por beneficios especiales
b 117
( % sobre el monto de la casilla 104 del Rubro 6)

c 118
SUBTOTAL (Sumatoria de las casillas 116 y 117)

d Impuesto a la Renta pagado en el exterior aplicado al IRE, para evitar la doble imposición 109 0

e 120
TOTAL IMPUESTO DETERMINADO (Casillas 118 - 109)

f Saldo a favor del contribuyente del ejercicio anterior (Proviene de la casilla 115 del presente 110
Rubro de la Declaración Jurada del ejercicio fiscal anterior) 0

g Retenciones computables a favor del Contribuyente 111

Ver Retenciones recibidas 0

h Percepciones computables a favor del Contribuyente 112

Ver Percepciones recibidas 0

i 113
Anticipos ingresados 0
 j 121
Multa por presentar la Declaración Jurada con posterioridad al vencimiento

k SUBTOTAL (Columna I: Sumatoria de las casillas 110 al 113); (Columna II: 114 122
Sumatoria de las casillas 120 y 121) 0

l 115
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE (Monto a trasladar al siguiente ejercicio fiscal en la
casilla 110 del presente Rubro). Diferencia entre las casillas 114 y 122, cuando la casilla 114 0
sea mayor
m 123
SALDO A INGRESAR A FAVOR DEL FISCO (Diferencia entre las casillas 122 y 114, cuando la casilla
122 sea mayor)
INC
RUBRO 9 - DETERMINACIÓN DE ANTICIPOS PARA EL SIGUIENTE EJERCICIO FISCAL IMPORTE

a 124
Impuesto liquidado en el presente ejercicio (Proviene de la casilla 120 del Rubro 8)

b 265
Impuesto liquidado en el ejercicio anterior (Proviene de la casilla 120 del Rubro 8 de la Declaración Jurada del ejercicio
fiscal anterior)
Ver Declaración Jurada

Impuesto liquidado en el ejercicio anterior al señalado en el inciso "b" del presente rubro (Proviene de la casilla 120 del
c Rubro 8 de la Declaración Jurada del ejercicio fiscal anterior al señalado en el inciso "b" del presente rubro) 266
Ver Declaración Jurada

Promedio del Impuesto a la Renta liquidado en los últimos tres ejercicios fiscales o Impuesto liquidado en el presente
d ejercicio, en caso que no haya aún transcurrido tres ejercicios fiscales para el contribuyente 267

e 125
Retenciones y Percepciones computables (Proviene de la sumatoria de las casillas 111 y 112)

f Anticipos a ingresar para el siguiente ejercicio (Diferencia entre las casillas 267 y 125, cuando el monto 126
de la casilla 267 sea mayor)
g Saldo a favor del contribuyente del ejercicio que se liquida (Proviene de la casilla 115. Consignar hasta 127
el monto de la casilla 126)

h Cuotas de anticipos a ingresar. (Casilla 126 - casilla 127) x 25% 128

INC RUBRO 10 - INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA

a 129
RUC o Cédula de Identidad Civil del Contador, sin incluir el dígito verificador

b 130
RUC del Auditor o de la Empresa Auditora, sin incluir el dígito verificador

c 131
Cantidad total de personal ocupado en relación de dependencia al cierre del ejercicio

d 132
Número de la disposición legal que respalda el beneficio fiscal declarado en el Rubro 6, casilla 104

e 133
Año de la disposición legal que se referencia en la casilla 132.

Estimado Contribuyente: Le recordamos que los pagos que efectúe emergentes de esta declaración, serán imputados en su cuenta
corriente conforme a lo señalado en la Ley N° 125/1991, Art. 162
OS

en de Declaración que rectifica

o / Ejercicio Fiscal
Año
2

L IMPUESTO A LA RENTA

TOTAL
-II-

0
 0

TOTAL
-II-

TOTAL
-II-
0
 0

IMPORTE
UTILIDAD
-II-

IMPORTE
FISCO
-II-

0
 0

IMPORTE
FISCO
-II-

IMPUESTO CONFORME AL

IMPORTE
FISCO
-II-

0
 0

IMPORTE

0
2022

2021
0

2020
0

su cuenta
 ANEXO
PARA CONTRIBUYENTES QUE REALICEN ACTIVIDAD AGROPECUARIA

CUADRO 1 - INVENTARIO DE LA EXISTENCIA DEL GANADO

INC. CATEGORÍAS
MOVIMIENTOS TERNEROS DESMAMANTES VAQUILLAS VACAS
a Existencia Anterior 134 148 162 176
b Nacimientos 135 149 163 177
c Reclasificación Entrada 136 150 164 178
d Compra 137 151 165 179
e Aparcería y Otros Ingresos 138 152 166 180
f Total Entrada 139 153 167 181
g Mortandad 140 154 168 182
h Reclasificación Salida 141 155 169 183
i Consumo 142 156 170 184
j Venta 143 157 171 185
k Extravío y Otros Egresos 144 158 172 186
l Total Salida 145 159 173 187
m Existencia Final 146 160 174 188
n Valor del Ganado 147 161 175 189
CUADRO 2 - INVENTARIO DE LA EXISTENCIA DEL GANADO
INC. CATEGORÍAS
MOVIMIENTOS TOROS NOVILLOS HACIENDA EQUINA OTROS
a Existencia Anterior 190 204 218 232
b Nacimientos 191 205 219 233
c Reclasificación Entrada 192 206 220 234
d Compra 193 207 221 235
e Aparcería y Otros Ingresos 194 208 222 236
f Total Entrada 195 209 223 237
g Mortandad 196 210 224 238
h Reclasificación Salida 197 211 225 239
i Consumo 198 212 226 240
j Venta 199 213 227 241
k Extravío y Otros Egresos 200 214 228 242
l Total Salida 201 215 229 243
m Existencia Final 202 216 230 244
n Valor del Ganado 203 217 231 245
INC. CUADRO 3 - INFORMACIÓN DE PRODUCTOS AGRÍCOLAS EN EXISTENCIA
CANTIDAD/VALOR MAÍZ SOJA TRIGO OTROS
EN DEPÓSITO PROPIO
a Kilogramos 246 248 250 252
b Valor total 247 249 251 253
EN DEPÓSITO DE TERCEROS
c Kilogramos 254 256 258 260
d Valor total 255 257 259 261
VACAS

OTROS

OTROS
Art. 96 Anexo Dto 3182/19"El importe a retener no podrá ser inferior al que surja de aplicar la tasa
sobre la suma de lo efectivamente percibido por el beneficiario más la retención"

EJEMPLO: RETENCIÓN EFECTIVA

CÁLCULO DE RETENCIÓN IMPORTES (%)
(+) Base imponible: 2,070,000 100
(x) Tasa efectiva (%): 3 3
(-) Importe a Retener: 62,100
(=) Suma efectivamente percibida: 2,007,900 97

Base Imponible x Tasa Efectiva

Fórmula Retención
100

Cuando se trata de una RETENCIÓN ABSORBIDA: Se debe ampliar la base

CÁLCULO DE RETENCIÓN IMPORTES (%)

(+) Base imponible ampliada: 2,061,856 100
(x) Tasa efectiva (%): 3.0 3
(-) Importe a Retener: 61,856
(=) Suma efectivamente percibida: 2,000,000 97

Fórmula para ampliar la Importe pagado 2,000,000 x 100 = 2,061,856

base usando importes: x 100
(100 - Tasa efectiva) 97

Fórmula para ampliar la Tasa efectiva 3 x 100 = 3.09278351

x 100
base usando tasas: (100 - Tasa efectiva) 97
 tasa x (neto + retencion) = tasa x base imponible

62100 62100

2007900