GUIA Nº 1

DETERMINE SI EXISTE HECHO GRAVADO BÁSICO DE VENTA EN LOS

SIGUIENTES CASOS:

1. La Paquetería “Las Violetas”, vende botones al contado a un cliente en la suma de $3000.-

Respuesta:

Existe hecho gravado básico de venta, puesto que concurren todos los requisitos:

- Transferencia de dominio sobre bien corporal mueble

- Calidad de vendedor y por lo tanto de habitualidad respecto de bien vendido

- A título oneroso

- Bienes situados en Chile

2. La librería cuyo giro es compraventa de libros usados, vende el libro adquirido al

estudiante de la USM en $ 9000.-

Respuesta:
Hay hecho gravado básico de venta, se cumple los elementos:
- Trasferencia a título oneroso
- Habitualidad en la venta
- Transferencia de dominio sobre bien corporal mueble
- Los bienes se encuentran ubicados en el territorio nacional.

3. La Soc. Comercializadora de electrodomésticos Ltda. vende un refrigerador al crédito, con

un cheque a 30 días por $ 120.000.-

Respuesta:
Hay hecho gravado básico de venta, el hecho que la venta sea al crédito no le quita tal carácter.
 4. El Inversionista vende el derecho de llave de un famoso restaurante en $ 5.000.000.

Respuesta:

No hay hecho gravado básico de servicio y tampoco cae esta transacción en el hecho gravado

especial del artículo 8 letra h) toda vez que dicha letra se refiere a cesión temporal del uso o goce

de “MARCAS, PATENTES DE INVENCIÓN ...”

5. Javier Morales, dueño de un bosque de pinos en período de explotación, vende todos los
arboles a la Barraca de madera “El Alerce Ltda.” la que instala un aserradero, corta los
árboles y retira la madera que obtiene.
Respuesta:
Hay hecho gravado básico de venta:
- Hay transferencia de dominio
- Los bienes, aunque aún son inmuebles, para el efecto de constituir derechos sobre terceros tienen
el carácter de muebles por anticipación,
- Es a título oneroso
- Están ubicados en Chile
- El Sr. Morales tiene la calidad de vendedor habitual de dichos bienes, los que corresponden a su
giro.

6. La fábrica de fideos “El Flaco”, envía mercaderías en consignación a Concepción, a la

distribuidora de fideos “La Española”.

Respuesta:
No hay hecho gravado básico de venta. La consignación es una modalidad de venta, la que se
produce una vez que el mandatario, en este caso la distribuidora La Española, vende los productos
recibidos en consignación.

7. La empresa constructora Candia S.A. dedicada a la venta habitual de terrenos agrícolas y no

agrícolas, vende un terreno en las Condes a otra empresa constructora.

Respuesta:
No hay hecho gravado básico de venta, en bienes corporales inmuebles, lo que se grava es la venta
de edificios o construcciones nunca la venta de un terrero.

8. Una empresa constructora construye un edificio para oficinas, traspasando a su activo fijo
un piso completo para ocuparlo en sus propias oficinas.

Respuesta:
Hay que distinguir:
a) Respecto de las oficinas vendidas a terceros, hay hecho gravado básico de venta.
b) Respecto del piso destinado a oficinas propias no hay hecho gravado básico de venta, al no
haber transferencia de dominio. Se trata de un cambio de destino de los bienes, del realizable a
activo fijo.

9. El 02.02.21, el supermercado los copihues, compró una caja registradora para la sucursal en
San Fernando, teniendo derecho a crédito fiscal por la compra y el 09.09.22 la vende a
un emporio de la zona.

Respuesta:
Hay hecho gravado especial del artículo 8 letra m)

11. Una empresa constructora adquiere terrenos sin urbanizar, los urbaniza ella misma y
luego los vende.

Respuesta:
SI hay hecho gravado básico de venta, porque ella realizó la construcción. Oficio 2075 de 09-08-
2012
 GUIA Nº 2

DETERMINE SI HAY HECHO GRAVADO BASICO DE SERVICIOS EN LAS

OPERACIONES QUE SE INDICAN Y EN CASO AFIRMATIVO RESPONDER
TAMBIEN SI ESTA EXENTO DE IVA:

1.- Un agricultor presta servicios de aradura, trilla, siembra y fumigaciones a otro agricultor,
R: HGBS

2.- El circo las águilas humanas realizo una función de matiné el domingo pasado, cobrando
$3000.- por la entrada.
R: HGBS, Exento, si trabaja con artistas nacionales

3.- La empresa de transportes colectivo de pasajeros, transporta pasajeros diariamente cobrando

$ 160.- por pasaje.
R: Exenta

4.- El colegio sagrados corazones, cobra $ 50.000.- de matrícula por la educación de sus alumnos
de primero medio a cuarto medio.
R: Exenta

5.- El cine “victoria”, exhibe una película en forma gratuita a los niños del hogar “los lirios”.
R: HNG

6.- Desde punta arenas, se traslada un conteiner en un barco hasta Valparaíso, perteneciente a un
comerciante, que paga $ 200.000.- por el flete.
R: HGBS

7.- El hotel panamericano presta servicios de hospedaje, lavandería y telefónicos a un cliente de

Antofagasta.
R: HGBS

8.- La radio la paloma, efectúa publicidad al comerciante en zapatos.

R: HGBS

9.- La empresa constructora, efectúa un contrato por administración con chilectra para pintar su
edificio.
R: HGBS

10.- Servicio de asesorías prestadas por una empresa que tributa en primera categoría y que se
constituyó con el único fin de prestar asesorías.
R: HGS, SOLO APLICA EXENCION SI FUERA SOCIEDAD DE PROFESIONALES QUE
CUMPLA REQUIISTOS A PARTIR DEL 01/01/2023
 GUIA Nº 3

GUIA HECHOS GRAVADOS ESPECIALES

Ejercicios del artículo 8° del D.L. 825, indicar si existe hecho gravado
en las siguientes operaciones:
1. La Empresa Textil Jazmín, importó desde Brasil una partida de algodón por valor de FOB de
U$ 150.000.
R: HG

2. La Ordenanza de Aduanas define lo que se entiende por "mercancía extranjera". ¿En qué
momento éstas se transforman en mercaderías nacionalizadas?
R: Cuando se legaliza el ingreso al país y se pagan los impuestos.

3. En los aportes a sociedades ¿En qué momento se configura el hecho gravado?

R: Al momento del aporte

4. Señale las adjudicaciones que no están gravadas por la ley.

R: Adjudicación de sociedad conyugal y Adjudicación por causa de muerte.

5. Para los efectos del hecho gravado de la letra d) del Art. Nº 8, de un concepto de "Retiro de bienes
corporales muebles".
R: Retiro de un PC

6. De no existir la letra d) del Art. Nº 8 de la Ley, los retiros efectuados por un empresario individual
para su uso personal. ¿Habrían quedado afectados con el impuesto?. Fundamente su respuesta.
R: Partiendo de la base que el EI tiene el mismo RUT de la PN, sólo se podría ver afectado si se
tiene registrado en la contabilidad del EI, ya que lo único que hace la diferencia es lo que está en
la contabilidad de lo que no se encuentra en ella.

7. ¿Cuáles son los bienes que el reglamento presume retirados y por ende equiparados a "venta"?.
R: BCM de un vendedor o los BCI

8. Las entregas de bienes corporales, a título gratuito, para ser destinados a rifas o sorteos ¿Qué
requisitos deben cumplir para que se equiparen a venta?
R: Efectuados por un vendedor con fines promocionales.

9. Señale si en los bienes corporales inmuebles su arrendamiento se encuentra exento de IVA

R: Sólo se gravan si el arriendo es con muebles o instalaciones, en caso contrario es un HNG.
10. En el estacionamiento de automóviles y otros vehículos ¿Qué es lo que grava con el IVA la
letra i) del Art. Nº 8?
R: las playas de estacionamiento

11. ¿Cuál es la diferencia en el impuesto al valor agregado, frente al hecho gravado de un contrato
general de construcción por suma alzada y un contrato general de construcción por
administración?
R: En el primero el que construye coloca los materiales y la mano de obra, en el de administración,
sólo la mano de obra.

12. El arrendamiento de un terreno sin construcción, para ser utilizado en el negocio de playas de
estacionamiento es un hecho no gravado por la ley, fundamente su respuesta.
R: No se grava con impuesto el arriendo del terreno, ya que el legislador quiso gravar el arriendo
de los espacios para estacionar.

13. En la disolución de la sociedad conyugal, cuando se adjudiquen bienes corporales muebles del
giro de un vendedor, la ley señala que es un hecho no gravado, fundamente su respuesta.
R: Lo que no se gravan son los bienes de la sociedad conyugal, por ,lo tanto para que se grave con
IVA la adjudicación debe ser por la disolución de un contribuyente de este impuesto.

14. ¿Existe hecho gravado en la adjudicación a un socio de bienes corporales inmuebles del giro
en la liquidación de una sociedad constructora?
R: Si, ya que son de su giro.

15. Venta de muebles del activo fijo efectuada por un vendedor, los que adquirió hace más de 2
años y tenia derecho al crédito fiscal.
R: HGE, art. 8º letra m

16. Venta de un predio agrícola con sus instalaciones y maquinarias, con árboles frutales listos
para la cosecha (cargados de fruta madura en el árbol)
R: HG

17. En el caso de liquidación de una sociedad industrial con giro “fábrica de colchones”, uno de
los socios dedicado a la compraventa de notebook, se adjudica todos los notebook del activo
fijo de la empresa en liquidación, las que tienen 10 años de uso.
R: HG

18. Arriendo de una casa de veraneo amoblada por el mes de Enero de 2020, de un particular a
otro particular, el que paga al 01.01.2020 en la suma de $ 500.000
R: HGE, arriendo inmueble amoblado
19. Entrega gratuita de bienes muebles del giro con fines de propaganda efectuada por un vendedor
R: HGE

20. Aporte de bienes muebles del giro en la conversión de una empresa comercial individual a una
sociedad comercial de responsabilidad limitada
R: HGE

21. Entrega gratuita de bienes corporales muebles con fines promocionales o de propaganda hecha
por un “prestador de servicios”
R: HNG

GUIA N°4: HECHOS GRAVADOS

1 La empresa “Tres Montes S.A.”, pagó flete por traslado de frutas desde su bodega de Curicó, hasta
San Antonio, respecto del IVA esta operación constituye:

a) Un hecho gravado básico de servicio

b) Un hecho gravado especial
c) Una operación exenta
d) Un hecho gravado básico de venta

2.- Comercial Temuco S.A. distribuidor de máquinas de oficina, retira de su bodega una calculadora
para destinarla al uso del departamento de contabilidad de la misma empresa. Este retiro constituye:

a) Un hecho gravado especial del art. 8º

b) Un hecho gravado básico de ventas
c) Es sólo un traslado interno dentro de la misma empresa, no gravado con IVA
d) Ninguna de las anteriores

3. Un agricultor vende una partida de pesticidas sobrantes en la desinfección de los viñedos de su

fundo. Esta convención se encuentra:

a) Afecta al I.V.A. cuando el adquirente tenga la calidad de “vendedor”.

b) No gravada con el I.V.A. porque no fueron comprados para la venta.
c) Exentas del I.V.A.
d) Se encuentran gravadas con la letra f) del Art. 8º de la Ley.
e) Afectas al I.V.A.
4.- La venta de bienes corporales muebles que a la fecha de venta se encuentran ubicados
en territorio extranjero, constituye.

a) Un hecho gravado básico de venta.

b) Un hecho gravado especial de venta.
c) Un hecho no gravado de venta.
d) Un hecho gravado básico de venta no afecto.
e) Un hecho gravado especial de venta no afecto.

5. Se encuentran gravados con el I.V.A. los aportes a sociedades y otras transferencias de dominio de
bienes corporales muebles efectuados por:

a) Vendedores o prestadores de servicios, cuando dichos bienes correspondan al activo fijo de

la empresa.
b) Vendedores o prestadores de servicios, siempre.
c) Vendedores, cuando dichos bienes muebles sean de su giro.
d) Vendedores, prestadores de servicios o cualquier particular, de cualquier otro tipo de bienes
que entregue en aporte.
e) Vendedores, respecto a cualquier tipo de bienes que entregue en aporte.

6.- En la constitución de una sociedad, por dos socios con el 50% cada uno de Capital, uno de ellos
tiene una mueblería y aporta escritorios, de su giro, los que serán usados en las oficinas de la nueva
Sociedad. En esta operación:

a) No hay hecho gravado por tratarse de un Activo Fijo en la Sociedad que se constituye.
b) No hay hecho gravado por ser un aporte que formará parte de los derechos personales en la
sociedad del socio aportante.
c) Existe hecho gravado básico de venta por tratarse de la transferencia de bienes del giro.
d) Constituye un hecho gravado especial de venta para el aportante, por tratarse
de un aporte de bienes del giro, en la constitución de una sociedad, y el
impuesto se devenga en la fecha del aporte de los Bienes Corporales Muebles.
e) No es hecho gravado porque no existe transferencia, ya que el socio en la Sociedad que se
constituye sigue siendo propietario de los muebles.