CASILLA 361

¿ CUAL SE CONSOLIDA? MARQUELO CON AMARILLO

COMERCIAL LOS ALPES SAC 15,400.00
FACT 001-234 5,200.00
LETRA 234 10,200.00
SERVICIOS LOS RAPIDOS SAC 3,500.00
LETRA 345 1,000.00
FACT 004-475 2,500.00
INDUSTRIAL LA PAZ SAC 11,800.00
LETRA 334 9,800.00
LETRA 847 2,000.00
SOLO SE CONSOLIDA LOS SALDOS MENORES A 3 UIT (11 550)

31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
SALDO INICIAL 12,000.00 VENTAS 5,000.00
COMPRA 3,485.00 OTROS 400.00
APORTE 5,000.00
COMPRA 5,500.00

25,985.00 5,400.00
SALDO FINAL 20,585.00

ADICIONES RETIROS
COMPRAS Y MEJORAS (1) VENTAS
APORTES OTROS
REORG COSTO
REORG MAYOR VAL
REVALUACION
OTROS
(1) NO SE APLICA MEJORAS
SE CONSIDERA EL CONCEPTO
DE COSTO POSTERIOR NIC 16

32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

SALDO INICIAL 12,000.00 RECLASIF 33 5,000.00
CONTRATO 1 3,485.00 RECLASIF 31 400.00
CONTRATO 2 5,000.00
CONTRATO 3 5,500.00

25,985.00 5,400.00
SALDO FINAL 20,585.00
ADICIONES
COMPRAS Y MEJORAS (1)
APORTES
REORG COSTO
REORG MAYOR VAL
REVALUACION
OTROS

RETIROS
VENTAS
OTROS

% 68
CAMIONETA 2/23/2014 COMPRA 1000 10 100
CAMIONETA 2/14/2015 COMPRA 1000 10 100
CAMIONETA 5/23/2015 APORTE 1000 10 100

CARGO POR DEPRECIACION

SALDO INICIAL COMPRAS
Y APORTES
100 200

DESARROLLO DEL CASO DE DETERMINACIÒN DEL IMPUESTO

A LA RENTA EN EL EJERCICIO 2015

ITAN
MES DE PAGO
JULIO 850.00 SE COMPENSO PAGO A CTA
AGOSTO 700.00 SE COMPENSO PAGO A CTA
NOVIEMBRE 900.00
DICIEMBRE 500.00
2,950.00

PAGO DEL ITAN

40186 ITAN 850.00
1041 CTA CTE OP 850.00
COMPENSACIÓN
40171 IMP RTA TERCERA CAT 850.00
40186 ITAN 850.00
PAGO DEL ITAN
40186 ITAN 700.00
1041 CTA CTE OP 700.00
COMPENSACIÓN
40171 IMP RTA TERCERA CAT 700.00
40186 ITAN 700.00
PAGO DEL ITAN
40186 ITAN 900.00
1041 CTA CTE OP 900.00
PAGO DEL ITAN
40186 ITAN 500.00
1041 CTA CTE OP 500.00

PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

OCTUBRE 300
NOVIEMBRE 800
DICIEMBRE 1000

40171 IMP RTA 3RA CAT 300

1041 CTA CTE OP 300

40171 IMP RTA 3RA CAT 800

1041 CTA CTE OP 800

40171 IMP RTA 3RA CAT 1000

1041 CTA CTE OP 1000

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

RTA FTE RTA FTE
PERUANA EXTRANJERA
VENTAS 12000 6000
COSTO DE VENTAS 5000 ???
UTILIDAD BRUTA 13000 ???
GASTOS DE ADM -1500
GASTOS DE VTA -1600
UTILIDAD OPER 9900
INGRESOS FINANCIEROS 500 100
GASTOS FINANCIEROS -800
UTILIDAD ANTES DE IMP 9700

REPAROS
VACACIONES DE VENDEDOR 1200
PAGADO EL 20 DE OCT 2016
MULTA SUNAT 500
DIFERENCIA PERMANENTE
NUNCA COINCIDEN LO CONTABLE CON LO TRIBUTARIO
EXCESOS LIMITES ART 37, PROHIBICIONES ARTICULO 44

DIFERENCIA TEMPORAL
LO CONTABLE NO ES ACEPTABLE EN UN EJERCICIO
PERO LO ES EN EL FUTURO
ASOCIADAS A LA 19,29,39, 41 (VACACIONES)
42 (HONORARIOS) , 48
SIEMPRE QUE NO CUMPLAN CONDICION TRIBUTARIA

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE

UTILIDAD CONTABLE 9,700.00

MULTA SUNAT 500.00
VACACIONES 1,200.00
UTILIDAD TRIBUTARIA 11,400.00

IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE

11,400.00 POR 28% 3,192.00
881 IMPUESTO A LA RTA CTE 3,192.00
40171 IMP RTA 3RA CAT 3,192.00

MAYORIZACIÓN DE LA CUENTA 40171 Y 40186

40171 IMPUESTO A LA RENTA

COMP ITAN 850.00 IMP RTA 3,192.00
COMP ITAN 700.00
PAGO 300
PAGO 800
PAGO 1000

3,650.00 3,192.00
SALDO DEUDOR 458.00
A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
CASILLA 506

40186 ITAN
PAGO 850.00 COMPENSACION 850.00
PAGO 700.00 COMPENSACION 700.00
PAGO 900.00
PAGO 500.00

2,950.00 1,550.00
SALDO DEUDOR 1,400.00
A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
 CASILLA 279
SI DESEO SOLICITO DEVOLUCIÓN

1624 TRIBUTOS 1,400.00

40186 ITAN 1,400.00
POR LA SOLICITUD DE DEVOLUCION DEL ITAN

SI NO DESEO SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN DEL ITAN

6413 ITAN (NOTA 1) 1,400.00
40186 ITAN 1,400.00
¿ ES GASTO ACEPTABLE? (NOTA 1)
LA NORMA INDICA QUE SE SOLICITA DEVOLUCIÓN, NO QUE SE APLIQUE OPCIONALMENTE

CONTABILIZACIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE

POSIBILIDAD 1 SOLICITO DEVOLUCIÓN

1624 TRIBUTOS 458.00

40171 IMPUESTO RENTA 3RA CAT 458.00
POR LA SOLICITUD DE DEVOLUCION DEL ITAN

POSIBILIDAD 2 APLICACIÓN CONTRA PAGOS A CUENTA O ANUAL 2016

NO HAY ASIENTO CONTABLE

DETERMINACIÓN DEL GASTO POR IMPUESTO A LA RENTA

CASILLA 490

SI TENGO DIFERENCIAS TEMPORALES ---- IMPUESTO A LA RENTA

DIFERIDO
SI TENGO DIFERENCIAS PERMANENTES ---- NO GENERA NADA

EN NUESTRO CASO
DIF TEMPORAL
GASTO POR VACACIONES DEL VENDEDOR 1,200.00 ADICION
EN OCTUBRE DEL 2016
¿ ES IMPUESTO A LA RENTA ACTIVO (3712) O PASIVO ( 4912)?
SI PROVIENE DE UNA ADICIÓN ES 3712
SI PROVIENE DE UNA DEDUCCIÓN ES 4912

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

1,200.00 POR 28% 336.00
SE APLICA LA TASA DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO 2016. PUESTO QUE SE
REVERTIRA EN DICHO EJERCICIO
3712 IMP RTA DIFERIDO- RESULTADOS 336.00
882 IMPUESTO RENTA - DIFERIDO 336.00
POR EL IMPUESTO DIFERIDO GENERADO POR LAS VACACIONES
 88 IMPUESTO A LA RENTA
DEL PERIODO 3,192.00 DIFERIDO 336.00

SALDO DEUDOR 2,856.00

ES GASTO POR IMPUESTO A LA RENTA
SE COLOCA EN LA CASILLA 490 DEL PDT 702

APLICACIÓN DE LA PARTICIPACIÓN DE LAS UTILIDADES DE LOS TRABAJADORES

UTILIDAD CONTABLE 9,700.00

MULTA SUNAT 500.00
VACACIONES 1,200.00
UTILIDAD TRIBUTARIA 11,400.00

TASA DE PARTICIPACIÓN 10%

PARTICIPACIÓN 11,400.00 POR 10% 1,140.00
CASILLA 486
622 OTRAS REMUNERACIONES 1,140.00
413 PARTICIPACIONES POR 1,140.00
PAGAR
ESTE REGISTRO APARTE DE IR AL LIBRO DIARIO VA A LA COLUMNA
TRASFERENCIAS Y ELIMINACIONES DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN

UTILIDAD CONTABLE 9,700.00

MULTA SUNAT 500.00
VACACIONES 1,200.00
11,400.00
PARTICIPACION UTILIDADES -1,140.00
UTILIDAD TRIBUTARIA 10,260.00

IMP RTA CORRIENTE 10,260.00 POR 28% 2,872.80 CAS 113

881 IMPUESTO RTA CORRIENTE 2,872.80
40171 IMP RTA 3RA CAT 2,872.80
PERDIDA ANTES DE ADICIONES Y DED -3,700.00
MULTA SUNAT 500.00
VACACIONES 1,200.00
PERDIDA TRIBUTARIA -2,000.00

SI GERENCIA ESTIMA QUE A FUTURO SE VAN A GENERAR INGRESOS

Y SE PODRA APLICAR LA PERDIDA ENTONCES SE CONTABILIZA EL
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO ACTIVO
2,000.00 28% 560
3712 IMPUESTO RTA DIF - RESULTADOS 560.00
882 IMP RTA DIFERIDO 560.00
VA A LA CASILLA 490 PERO COMO INGRESO
EN EL AÑO 2015
UTILIDAD CONTABLE 9,700.00
MULTA SUNAT 500.00
VACACIONES 1,200.00 EN EL PDT 702
11,400.00 LO REPARO

1,200.00 POR 28% 336.00 GENERACIÒN

3712 IMP RTA DIF - RESULTADOS 336.00
882 IMP RTA DIFERIDO 336.00

EN EL 2016
UTILIDAD CONTABLE 13,900.00
MULTA SUNAT 800.00
VACACIONES 2015 PAGADAS 2016 -1,200.00 SE DEDUCE
UTILIDAD TRIBUTARIA 13,500.00
1,200.00 POR 28% 336.00 REVERSIÓN
882 IMP RTA DIFERIDO 336.00
3712 IMP RTA DIF- RESULTADOS 336.00