DOCENTE: Dr.

MBA JOSÉ GALLARDO CUEVAS

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA BOLIVIANA
CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA
TEMA No 5

DEUDA TRIBUTARIA

LA DEUDA TRIBUTARIA. - Es la obligación legal que tiene el individuo o

empresa, PERSONA NATURAL O JURÍDICA (CONTRIBUYENTE) a favor de
la administración tributaria.

La deuda tributaria se refiere al monto de dinero que debe pagar el sujeto

pasivo por la relación jurídica tributaria la cual se consolida con el
registro ante la administración Tributaria por omisión de pago sobre el
hecho generador que realiza (actividad comercial)

La Ley N.º 2492, Art. 47º, establece que la deuda tributaria es el monto
total que debe pagar el sujeto pasivo después de vencido el plazo

para el cumplimiento de la obligación tributaria, está constituida por el

Tributo Omitido (TO), las multas (M) cuando correspondan,

expresadas en UFV’s y los intereses (r), de acuerdo a lo siguiente: DT =

TO X (1+ r/360) n + M

El D. S. N.º 27310, Art. 8º, determina que la deuda tributaria se configura al

día siguiente de la fecha del vencimiento del plazo para el pago

de la obligación tributaria, sin que medie ningún acto de la

Administración Tributaria, y debe incluir la actualización e intereses de
acuerdo a

lo dispuesto en el Art. 47 de la Ley 2492 a tal efecto. Los días de mora se

computarán a partir del día siguiente de producido el vencimiento

de la obligación tributaria.

La deuda tributaria se refiere a un monto de dinero (u otro bien aceptado

por ley para el pago de deudas) que un agente económico (persona o
empresa) debe pagar a la administración pública.

La deuda tributaria es una obligación legal que tiene un individuo o

empresa a favor de la administración pública.

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CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA

La deuda tributaria se refiere a un monto de dinero (u otro bien aceptado

por ley para el pago de deudas) que un agente económico (persona o
empresa) debe pagar a la administración pública.

Elementos de la deuda tributaria

La deuda tributaria tiene los siguientes elementos:

I) El principal de la deuda: Se trata del monto adeudado
II) Intereses por demora: En general se aplica el interés una vez que se ha
vencido el plazo estipulado para el pago de la deuda.
III) Recargos por declaración fuera de tiempo: Cobro adicional por
declaración fuera del plazo obligatorio.
IV) Recargos del período ejecutivo: Cobros por el coste que le significa a
la administración cobrar las deudas tributarias.
V) Otros recargos exigibles por ley

Cabe mencionar que la deuda tributaria es aparte de las posibles

sanciones que pueda aplicar la administración.

Formas de extinguir la deuda tributaria:

Existen diversos caminos por los cuales se puede extinguir la deuda,

entre ellos encontramos:

• Pago de la deuda: Puede ser a través del pago en dinero en efectivo, en

especies o del arrendamiento de algún bien. El pago puede hacerse de
una vez o fraccionarlo en cuotas.

• Prescripción: La ley determina un plazo de prescripción de la deuda que

puede ser interrumpido por alguna actuación de la administración. Es

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decir, cuando ese plazo ha transcurrido sin ninguna actuación por parte
de

la administración, entonces la administración ya no puede exigir dicha

deuda.

• Condonación: Quien tiene derecho sobre la deuda, renuncia a una parte

o su totalidad por diversos motivos. Por ejemplo, alguien que no

• Compensación: Tanto deudor como acreedor tienen pendientes pagos

entre sí, por lo que deciden comparar los respectivos pagos y
compensarlos entre sí.