CONTROL PRESUPUESTAL

CONCEPTO:
Es el proceso mediante el cual se puede medir la eficiencia operacional de la
empresa previamente establecida mediante el presupuesto, y cuya finalidad es
establecer la existencia de variaciones entre la ejecución y lo previamente
planeado.

Para ello es necesario hacer un análisis comparativo periódico con el fin de

detectar el cumplimiento del presupuesto en la diferentes áreas de la empresa,
y conocer las causas de las variaciones.

OBJETIVO:
Medir que tan eficiente ha sido el desarrollo operacional de la empresa,
mediante la ejecución presupuestal, que consiste en comparar lo real contra lo
presupuestado

FINALIDAD DEL CONTROL PRESUPUESTAL:

1. Obtener control sobre los activos de la empresa.
2. Determinar responsabilidades.
3. Establecer un meta definida.
4. Formular un plan de Acción.
5. Establecer variaciones a través de la comparación.

NIVELES DE CONTROL:
Los controles son puestos para el efecto de la custodia y salvaguarda de los
activos de la empresa y la adherencia a las políticas de la empresa, por
consiguiente estos deben de ser clasificados por su grado de importancia
teniendo para el efecto tres categorías principales:

▪ Control a nivel de la Gerencia.

▪ Control a nivel de departamento o por funciones.
▪ Control por Productos o secciones.

Controles a Nivel Gerencial.

Para los efectos financieros los controles a nivel gerencial evalúan los aspectos
siguientes:

1. Las Ventas en cuanto a su proyección o pronóstico.

2. El Stock del inventario.
3. Las Cantidades y costos de producción
4. Los Costos de lo Vendido en relación a las ventas.
5. Rentabilidad de Cada producto en relación a cada producto.
6. Gastos operacionales por departamento.
7. Créditos a clientes con relación a la ventas.
8. Créditos solicitados a proveedores en relación con el volumen de la
compras.
9. El efectivo disponible y el flujo de caja en general.
Controles a nivel departamental o por funciones.
Estos se realizan con la finalidad de que cada departamento idee sus propios
controles, con la finalidad de asignar responsabilidades, atribuciones y deberes
dentro de la organización. A manera de ejemplo podemos decir que el
departamento de ventas controla:

⮚ La cantidad de productos vendidos.

⮚ La fijación de precios.
⮚ Las comisiones pagadas a los vendedores y distribuidores.
⮚ Los gastos de promoción y publicidad.
⮚ Los gastos de papelería y suministros.
⮚ Todo lo relativo a nivel del departamento de ventas.

Dentro del sistema de inventario y compras, el departamento deberá controlar

los siguientes aspectos.

⮚ Nivel de Existencias.
⮚ Nivel de costo unitarios.
⮚ Ingresos al Inventario.
⮚ Salidas del Inventario.
⮚ Acceso a la bodega
⮚ Detección de producto obsoletos.
⮚ Determinación de Inventario descompuesto.
⮚ Nivel de Lote Económico de compra.
⮚ Nivel de empaque de la mercancía.
⮚ Ciclos de producción.
⮚ Gastos directos de Fabricación.

Controles a nivel del Producto.

Los controles que se deben de desarrollar cuando se pretende controlar los
productos en forma particular deben de ser:

● Los materiales directos e indirectos del producto.

● La mano de obra.
● Gastos de distribución y empaque.
● La calidad del producto.
● El peso o unidad del producto.

ETAPAS DEL SISTEMA PRESUPUESTAL:

Estas comprende todos los procesos que debe de observarse para un
adecuado presupuesto, dentro de los cuales podemos mencionar.

Planeación: Consiste en elegir a la persona adecuada, que se hará cargo de

coordinar todos los presupuestos por departamentos para la preparación del
presupuesto general.
Revisión: Consiste en cuantificar y verificar en forma anticipada los cálculos y
procedimientos empleados para la preparación de la información que será
aprobada en el presupuesto.

Formalicen: Es la elaboración de los presupuestos parciales en forma analítica

por cada uno de los diferentes departamentos y la realización del presupuesto
general.

Aprobación: Es la respuesta final de la preparación de los presupuestos, o sea

lo que se pondrán en funcionamiento, lo cual esta a cargo del Gerente de la
empresa o el jefe del departamento.

Ejecución y control: Este es realizado por todo el personal involucrado en la

preparación del mismo, Comprende la etapa siguiente a la aprobación o sea la
ejecución o la puesta en marcha de lo planeado.

Evaluación: Con base a los resultados obtenidos y sus costos, se hace la

evaluación, revisión e interpretación de los resultados obtenidos, para
determinar si se esta procediendo correctamente, o de lo contrario deberán
tomarse las medidas correctivas necesaria.

EL PROCESO DE CONTROL.
Consiste en determinar las etapas necesarias para asegura los objetivos
planeados, dentro de estos encontramos:

1. Identificación del programa objeto de trabajo.

2. Determinación de las metas que se programaron para el período.
3. Medición de los resultados del programa.
4. Análisis de la variaciones.
5. Toma de decisiones correctivas si las metas se alejaron de lo previsto.

Estas etapas que son generales en el proceso operativo de control, pueden

variar según los jefes de las áreas funcionales o según la naturaleza de cada
negocio. Es importante señalar que en cada departamento o área funcional
debe existir:

⮚ Estándares para establecer la comparación.

⮚ Aéreas de peligro claramente identificables.
⮚ Información tanto real como presupuestada.
⮚ Auditoria interna como función de asesoría en el logro de las metas,
antes que como actividad supervisora.

CASO PRACTICO
ANÁLISIS DE SENSIBILIDAD DEL CONTROL PRESUPUESTAL
(Ejecución Presupuestaria, Estado de Variación de la Ganancia Bruta,
Ganancia Neta y Punto de Equilibrio)
La empresa A.B.C. desea que usted le efectué el análisis de control presupuestal y

análisis horizontal de los resultados de operación del mes de abril del año en curso, y

para el efecto le proporciona la siguiente información:

EMPRESA A. B. C.
ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO
DEL 1 DE JULIO DE 12X1 AL 30 DE JUNIO DE 20X2

VENTAS Q. 1.900.000
Costo de Ventas Q. 1.045.000
Ganancia Bruta Q. 855.000
Gastos de Venta Q. 342.000

GANANCIA NETA EN VTAS Q. 513.000

Gastos de Administración Q. 174.000
GANANCIA DEL EJERCICIO Q. 339.000

Presupuesto de Ventas para los productos Tenis Alto y Tenis Bajo en unidades.

JUL 425 OCT 425 ENE 425 ABR 410

AGO 425 NOV 411 FEB 383 MAY 425
SEP 411 DIC 425 MAR 425 JUN 410

Los Precios de Venta y Costos Presupuestados son los siguientes:

Producto Precio de Venta Precio de Costo

Tenis Alto Q. 200.00 Q. 110.77
Tenis Bajo Q. 180.00 Q. 98.23

Los Datos reales obtenidos durante el mes de abril del año en curso son los
siguientes:

DESCRIPCIÓN Tenis Alto Tenis Bajo

Ventas en Unidades 425 430
Ventas Reales en Valores} Q., 87.125.00 Q. 81,700.00
Costo de Ventas Reales Q. 47,600.00 Q. 42.355.00
Los Gastos Variables y Gastos Fijos presupuestados y reales durante el mes
de abril son los que se detallan a continuación.

GASTO Presupuesto Presupuesto Real Real

Anual Anual Abril Abril
Gtos. Venta Gtos Admón. Venta Admón..
Sueldo Personal Q. 72.000 Q. 84.000 Q. 6.000 Q. 7.000
Comisiones/Vtas 6% 114.000 10.130
Prestaciones 40% 74.400 33.600 6.452 2.800
Depreciaciones 36.000 12.000 3.000 1.000
Combustibles 12.000 9.000 2.000 1.000
Mantenimiento 18.000 12.000 2.500 2.000
Otros Gastos 15.600 5.400 1.500 500
Correo 6.000 600
Cuentas Incobrables 3.000 250
Impuestos Varios 3,000 250
Amortizaciones 6,000 500
TOTAL GASTOS 342,000 174,000 31,582 15,900

Con la Información que se le pide a continuación, se le solicita lo siguiente:

1. Ejecución Presupuestaria para el mes de Abril

2. Elaborar el Estado de Variación de la Ganancia Bruta
3. Elaborar el Estado de Variación de la Ganancia Neta.
4. Determinación del Punto de Equilibrio para el mes de abril sobre la base
de los presupuestado.
5. Punto de Equilibrio si existe un incremento de Q. 40.000 en los gastos
fijos. Y se introduce el Tenis de Niño como producto “C” con un Precio
de Venta Q. 150.00 Costo Unitario Q. 98.13.
6. Punto de Equilibrio si se mantienen los gastos fijos y existe una variación
en los gastos variables del producto Tenis Alto de un incremento del
10%, y una disminución al Producto del Tenis de Niño de un 5%
7. Punto de Equilibrio con un aumento de gastos fijos de Q. 40,000,
aumento en gastos variables del producto de tenis alto de un 10%,
disminución en el costo del producto de tenis de niño en un 5% y con
deseo de obtener una ganancia al final de Q. 60,000.
CASO PRACTICO No 2
ANÁLISIS DE SENSIBILIDAD DEL CONTROL PRESUPUESTAL
(Ejecución Presupuestaria, Estado de Variación de la Ganancia Bruta,
Ganancia Neta y Punto de Equilibrio)

La empresa LOS TULIPANES. desea que usted le efectué el

análisis de control presupuestal y análisis horizontal de los
resultados de operación del mes de abril del año en curso, y para el
efecto le proporciona la siguiente información:

Los Tutilipanes.
ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO
DEL 1 DE ENERO A DICIEMBRE DEL 2005
 VENTAS Q. 631.200
Costo de Ventas Q. 361.200
Ganancia Bruta Q. 270.000
Gastos de Venta Q 84.400.80
GANANCIA NETA EN VTAS Q. 185.599.20
Gastos de Administración Q. 78.393.24
GANANCIA DEL EJERCICIO Q. 107.205.96

Los productos que vende la empresa estan identificados como “A” y”B”, y para
lo cal nos muestran los siguientes resultados.

Presupuesto de Ventas para los productos Tenis Alto y Tenis Bajo en unidades.

DATOS REALES
Productos Unidades Precio Costo Uni.,
A 250 100.00 60.00
B 260 120.00 60.00

DATOS PRESUPUESTADOS
Productos Unidades Precio Costo Unitario
A 260 110.00 65.00
b 240 100.00 55.00
Los Gastos Variables y Gastos Fijos presupuestados y reales durante el mes
de abril son los que se detallan a continuación.

GASTO Presupuesto Presupuesto Real Real

Anual Anual Abril Abril
Gtos. Venta Gtos Admón. Venta Admón..
Sueldo Personal Q. 24.000 Q. 37.200 Q. 2.200 Q. 3.500
ComisionesS/Vtas 31.560 10.130
5%
Prestaciones 42.67% 23,707 15.873 5.261 1.493
Depreciaciones 5.400 5.400 500 450
Combustibles 1.5% 9,468 6.600 843 500
Mantenimiento 3.000 3.480 250 300
Otros Gastos 2.400 1.200 100 100
Correo 3.600 250
Cuentas Incobrables 720 50
Impuestos Varios 1.800 150
Amortizaciones 2.520 200
TOTAL GASTOS 99,535 78.393 19,284 6.993

Con la Información que se le pide a continuación, se le solicita lo siguiente:

1. Ejecución Presupuestaria para el mes

2. Elaborar el Estado de Variación de la Ganancia Bruta
3. Elaborar el Estado de Variación de la Ganancia Neta.
4. Determinación del Punto de Equilibrio para el mes sobre la base de los
presupuestado.