Cr. Fernando Cra.

María
Montemerlo Laura Ros

MI PRIMER CM05

ENERO 2023

MI PRIMER CM05
 Antes de empezar con el CM05
Es un tributo que grava las actividades,

Ingresos Brutos
actos u operaciones incluyendo el
ejercicio habitual en una jurisdicción
del comercio, industria, profesión,
oficio, negocio, locaciones de bienes, Régimen Local
obras o servicios, o de cualquier otra
actividad a título oneroso (lucrativo o
no) cualquiera sea la naturaleza del
sujeto que la preste, incluidas las
sociedades cooperativas, y el lugar Convenio
donde se realice, de acuerdo a lo
normado en el código fiscal de dicha Multilateral
jurisdicción.

Método de distribución de la base

imponible entre jurisdicciones.

MI PRIMER CM05
 ¿Qué es el CM05?

Los contribuyentes que se encuentran adheridos al Convenio Multilateral, deben cumplir con determinadas
obligaciones: presentar las declaraciones juradas mensuales y pagarlas, y también confeccionar una declaración
jurada anual, conocida como CM05.

En el formulario CM05 se informan los ingresos brutos devengados en todo el período fiscal para cada una de las
provincias, las actividades económicas que desarrolla el contribuyente, y en qué fecha comenzó a facturar para
cada jurisdicción, y en la segunda parte, se calculan los coeficientes para el nuevo periodo (de corresponder).

MI PRIMER CM05
 ¿Quiénes son los sujetos obligados?
Convenio Multilateral
Régimen general
calcula coeficientes
Régimen General
Todos presentan CM05
Regímenes
Especiales Regímenes especiales
no calculan
coeficientes

MI PRIMER CM05
 ¿Dónde se originan los datos para el
CM05?
ARTÍCULO 39 RG (CA) 18/2022 .- Establécese
que a los efectos del cálculo del coeficiente
unificado, se consideran los ingresos y gastos
que surjan del último balance cerrado en el
año calendario inmediato anterior o si no se
practicara balance comercial de acuerdo a los
ingresos y gastos determinados en el año
calendario inmediato anterior, de
conformidad a lo dispuesto por el artículo 5°
del CM. (Fuente: Resolución General N°
10/2019, artículo 1°).
ARTÍCULO 41 RG (CA) 18/2022 .- Los contribuyentes regidos por la Ley
General de Sociedades, comprendidos en el Convenio Multilateral del
18.8.77, a los efectos del cálculo de los coeficientes de distribución de
ingresos entre las diversas jurisdicciones, deberán utilizar la información
que surja de los estados contables confeccionados en moneda
constante, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 62 de Ley 19.550
(texto ordenado
por Decreto Nº 841/84y sus modificaciones Ley 26.994).
(Fuente: Resolución General N° 25/1985, artículo 1º).

ARTÍCULO 43 RG (CA) 18/2022 .- Los contribuyentes comprendidos en el Convenio Multilateral

que confeccionen sus estados financieros -con carácter obligatorio u opcional- aplicando las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), deberán utilizar, a los fines de la
atribución de los ingresos y gastos en las distintas jurisdicciones, los estados contables
confeccionados de acuerdo con las normas contables profesionales vigentes para los sujetos no
alcanzados por las disposiciones de la Resolución Técnica N° 26 (FACPCE) y su modificatoria N° 29
(FACPCE). (Fuente: Resolución General Nº 2/2013, artículo 1º).

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 Formalidades para la presentación
Vencimientos 2023: del 15
al 18 de mayo, junto con el PERO
anticipo 4
La determinación de Coeficientes no es sinónimo de Presentación de CM05:
la presentación de la DD.JJ. Anual CM05 es una obligación de naturaleza formal que
debe cumplimentarse en los plazos establecidos a tales fines por las normas vigentes,
mientras que la determinación anual de coeficientes es una obligación con
implicancias materiales, que debe llevarse a cabo de acuerdo a otras normas, que lo
que establecen es la aplicación de dichos coeficientes.

ARTÍCULO 40 RG (CA) 18/2022 - Dispóngase que, cuando no fuera posible contar con la información necesaria
para la determinación del coeficiente unificado correspondiente, al momento de presentar la declaración
Sociedades con jurada del primer anticipo del año calendario, deberá utilizarse el coeficiente unificado del año anterior en los
cierres 31-10, 30-11 y tres primeros anticipos del año calendario. En este caso, en el cuarto anticipo deberá practicarse los ajustes
31-12 correspondientes que surjan de aplicar el coeficiente unificado establecido en el artículo 39 del presente
ordenamiento –artículo 5° del CM– a los tres primeros anticipos del año calendario. (Fuente: Resolución
General N° 10/2019, artículo 2°).

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 Formalidades para la presentación
Contribuyentes solo incluidos en Regímenes
Especiales: todos los contribuyentes del Convenio
Multilateral deben presentar DD.JJ. CM05, pero sólo
los que desarrollan actividades incluidas en el
Régimen General determinarán coeficientes de
ingresos y gastos en la misma, mientras que los
contribuyentes que solo desarrollen actividades
incluidas en uno o más Regímenes Especiales no
incluirán en ningún caso coeficientes en la DD.JJ.
CM05, sino que se limitarán a incluir el resto de los
datos globales que la misma requiere, referidas a
ingresos, pagos, retenciones y demás.
Contribuyentes con actividades en Regímenes
Especiales y en Régimen General: los ingresos de las
actividades incluidas en los Regímenes Especiales tienen
un tratamiento diferenciado del Régimen General atento
a que, la distribución se realiza siguiendo los artículos
respectivos y no mediante el coeficiente unificado, si
bien se incluyen los datos de todas las actividades en el
CM05.

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 DETALLE DE VENTAS AÑO 2022
Sueldos y Cargas Sociales 1.000.000
Manos a la obra Honorarios Directores 1.250.000
Alquileres pagados 125.000
Gastos de Administración 300.000
Cajita Feliz S.A. es una empresa
dedicada a la comercialización de Costo de Mercadería Vendida 12.500.000
productos de cartón, con sede en la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Gastos de publicidad (a) 1.270.000
Cierre de ejercicio: 31/12 Impuestos y Tasas 265.000
Utilidad del ejercicio 2022 $ Fletes (b) 750.000
12.540.000.
TOTALES 17.460.000

a) Corresponde a una publicidad realizada en diarios de las tres

jurisdicciones: C.A.B.A. $ 700.000, Pcia. de Bs.As. $ 500.000, Entre Ríos $
700.000.
b) Realizados a Pcia. de Bs.As. $ 540.000, y a la Pcia de Entre Ríos $ 210.000.

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 DETALLE DE VENTAS AÑO 2022 - formalizadas por TE o página web
(netas de IVA)

Manos a la obra A Clientes de CABA

A Clientes de Pcia. de Buenos Aires
9.647.000
14.625.000
A Clientes de Entre Ríos 5.728.000
Cajita Feliz S.A. es una empresa TOTALES 30.000.000
dedicada a la comercialización de
productos de cartón, con sede en la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

Cierre de ejercicio: 31/12

Utilidad del ejercicio 2022 $

12.540.000.

Nos solicitan calcular los Coeficientes correspondientes para

cada Jurisdicción para el año 2023.

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 Solución
Cálculo de los coeficientes de ingreso

CONCEPTO TOTAL NO COMPUTABLE COMPUTABLE CABA BUENOS AIRES ENTRE RÍOS

Ventas a CABA 9.647.000,00 9.647.000,00 9.647.000,00

Ventas a Buenos Aires 14.625.000,00 14.625.000,00 14.625.000,00

Ventas a Entre Ríos 5.728.000,00 5.728.000,00 5.728.000,00

TOTALES 30.000.000,00 0,00 30.000.000,00 9.647.000,00 14.625.000,00 5.728.000,00

COEFICIENTES 1 0,3216 0,4875 0,1909

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 Solución
Cálculo de los coeficientes de gastos

NO
CONCEPTO TOTAL COMPUTABLE COMPUTABLE CABA BUENOS AIRES ENTRE RÍOS
Sueldos y Cargas
Sociales 1.000.000,00 1.000.000,00 1.000.000,00
Honorarios a
Directores 1.250.000,00 1.124.600,00 125.400,00 125.400,00
Alquileres pagados 125.000,00 125.000,00 125.000,00
Gastos de
Administración 300.000,00 300.000,00 300.000,00
CMV 12.500.000,00 12.500.000,00
Gastos de Publicidad 1.270.000,00 1.270.000,00
Impuestos y tasas 265.000,00 265.000,00
Fletes 750.000,00 750.000,00 375.000,00 270.000,00 105.000,00
TOTALES 17.460.000,00 15.159.600,00 2.300.400,00 1.925.400,00 270.000,00 105.000,00
COEFICIENTES 1 0,8370 0,1174 0,0456

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 Solución
Cálculo de los coeficientes unificados

CONCEPTO COEF. GASTOS COEF. INGRESOS COEF. UNIF.

CABA 0,8370 0,3216 0,5793
Buenos Aires 0,1174 0,4875 0,3024
Entre Ríos 0,0456 0,1909 0,1183
COEFICIENTES 1,0000 1,0000 1,0000

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Carga
En el aplicativo desde la web de AFIP

MI PRIMER CM05
Ingresar a la web de AFIP. Hacer clic en Iniciar sesión.

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Tipear el CUIT y hacer clic en Siguiente.

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Tipear la clave fiscal y hacer clic en Ingresar.

MI PRIMER CM05
Hacer clic en Convenio Multilateral – SIFERE WEB - DDJJ.

MI PRIMER CM05
Desplegar el listado de CUIT, elegir el correspondiente y hacer clic sobre Seleccionar.

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Aparecerá la siguiente pantalla.

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Hacer clic sobre Nueva DJ anual.

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 Seleccionar el año del desplegable.

Luego hacer clic en Crear nueva DJ

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Aparecerá la siguiente pantalla.

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Hacer clic sobre una de las actividades y luego en Editar Montos.

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Se coloca el total de los Ingresos Brutos Devengados y luego los No Gravados, los Desgravados y
los Exentos y los Gravados a Alícuota Cero. Luego hacer clic en Modificar Montos.

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Los montos pasarán a la parte inferior, calculando la Base Imponible Neta Gravada por diferencia.

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En caso de ser necesario se cargan las exenciones.

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Para cargar el Resumen anual, se puede optar entre descargar el archivo para carga manual o
generar el archivo desde los datos declarados, en ambos casos se debe cargar y procesar el archivo.

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Para calcular el coeficiente unificado, se descarga la planilla, se completa y se vuelve a cargar y
procesar.

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Luego se deben actualizar los datos del firmante.

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Y por último finalizar la DDJJ. Si algún dato falta, no se permitirá cerrar la DDJJ.

MI PRIMER CM05
 MUCHAS GRACIAS
Cr. Fernando Cra. María
Montemerlo Laura Ros

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 Escencial consultora

@escencialconsultora

Escencial consultora

@EscencialConsu

www.escencialconsultora.com.ar
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