Departamento de Derecho Internacional Público

TEMA 8: LA OCDE Y LA LUCHA CONTRA EL CRIMEN:

CORRUPCIÓN Y BLANQUEO DE CAPITALES

Dr. Justo Corti Varela

Profesor Ayudante Doctor, UNED

1. INTRODUCCIÓN. 2. LA PERSPECTIVA INTEGRAL: LA RECOMENDACIÓN DE

2017 SOBRE INTEGRIDAD PÚBLICA. 3. EL CONVENIO DE 1997 DE LUCHA
CONTRA LA CORRUPCIÓN DE AGENTES PÚBLICOS EXTRANJEROS EN LAS
TRANSACCIONES COMERCIALES INTERNACIONALES (“CONVENIO ANTI-
COHECHO”). 4. LUCHA CONTRA EL LAVADO DE DINERO Y OTROS DELITOS
TRIBUTARIOS.

PREGUNTAS:

1) ¿Qué es el cohecho y el blanqueo de capitales?

2) ¿Por qué son importantes para combatir el crimen internacional y fomentar
el buen gobierno?
3) ¿En qué consiste la estrategia de “integridad pública”?
4) ¿Por qué los inspectores fiscales son importantes en la lucha contra el
cohecho y el blanqueo de capitales?
5) ¿Con qué herramientas cuenta la OCDE para luchar contra el cohecho y el
blanqueo de capitales?

OBJETIVOS:
• Explicar la importancia de la lucha contra la corrupción y el blanqueo de capitales para
combatir el crimen internacional.
• Desarrollar las diferentes estrategias y herramientas que ha utilizado la OCDE en la
lucha contra ambas formas de crimen internacional
• En especial resaltar la importancia de los inspectores fiscales en la identificación y
combate de los crímenes internacionales.

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1. INTRODUCCIÓN
La corrupción y el blanqueo de capitales son las dos cuestiones más corrosivas para las
finanzas públicas y el desarrollo de los países. Deben perseguirse ya que son medios por los
que se pierden recursos públicos, se aumenta desigualdad, se desestabiliza la gobernabilidad
política y se siembra la desconfianza en las instituciones. Todo ello contribuye al aumento de
la pobreza, la pérdida de bienestar y de redistribución del ingreso, disminuyendo las
oportunidades de progreso equitativo desde el punto de vista social, económico y político.
En relación con la corrupción, actualmente se afirma que el enfoque tradicional,
basado en creación de un mayor número de normas, observancia más estricta y cumplimiento
más firme, no ha demostrado ser eficaz, por lo que ahora se apuesta por una respuesta
estratégica y sostenible basada en la integridad pública.
Una de las maneras más efectivas de combatir los crímenes internacionales no es
perseguir el delito en si sino el fruto del mismo. La confiscación del resultado del delito es un
elemento fuertemente disuasorio para su repetición, pero la identificación del mismo, por
ejemplo, por autoridades fiscales, es un medio de iniciar una investigación hacia los orígenes
de tales productos en situaciones donde la falta de pruebas hace muy difícil su esclarecimiento
ex novo. Cuando se quiere gastar el producto del delito los autores se enfrentan a un dilema:
cómo gastar o invertir grandes cantidades de dinero sin poder acreditar una fuente de ingresos
legítima de forma que no llamen la atención de los funcionarios que realizan el control fiscal.
Para evitarlo intentan que no haya un vínculo directo entre el delito y las actividades
económicas de su gasto/inversión. Un modo es idear una explicación verosímil sobre un
origen (legal) del dinero. Esto es lo que se entiende por lavado de dinero o blanqueo de
capitales.
Ambas problemáticas relacionadas con el crimen, lucha contra la corrupción y el
blanqueo de capitales han sido abordadas por la OCDE. Esta organización internacional con
sede en Paris es un foro en el que los gobiernos de países en su mayoría desarrollados (de la
UE, EEUU, Canadá, Chile, Corea México, Nueva Zelanda, Suiza y Turquía) trabajan para
atender los retos económicos, sociales y ambientales de la globalización. La OCDE es una
plataforma para que los gobiernos comparen experiencias de política, busquen respuestas a
problemas comunes, identifiquen mejores prácticas y coordinen las políticas nacionales e
internacionales. Sus recomendaciones no son obligatorias pero los convenios que promueve, a

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los que pueden adherirse Estados miembros y no miembros, tienen el carácter de derecho
vinculante. Asimismo manuales que elabora son una guía practica para funcionarios y
gobiernos, principalmente de países en desarrollo, para mejorar los estándares de buen
gobierno.

2. LA PERSPECTIVA INTEGRAL: LA RECOMENDACIÓN DE 2017 SOBRE

INTEGRIDAD PÚBLICA
Desde la Recomendación de 1998 sobre la Mejora de la Conducta Ética en el Servicio
Público, que la Recomendación de 2017 sobre integridad pública reemplaza y actualiza, la
OCDE trabaja en defensa de la Integridad Pública. La integridad es esencial para construir
instituciones sólidas y asegura a los ciudadanos que el gobierno está trabajando en su interés,
no solo para unos pocos. La integridad no es solo una cuestión moral, también se trata de
hacer las economías más productivas, los sectores públicos más eficientes, las sociedades y
las economías más inclusivas. Se trata de restablecer la confianza, no solo confiar en el
gobierno, sino confiar en las instituciones públicas, los reguladores, los bancos y las
empresas.
El enfoque que se sigue se divide en tres pilares:
• Sistema: Tener un sistema para reducir las oportunidades por comportamiento
corrupto.
• Cultura: Cambiando una cultura para hacer que la corrupción sea inaceptable
socialmente.
• Rendición de Cuentas: Haciendo que cada persona, sea del sector público o privado,
sea responsable de sus acciones.
La integridad pública debe ir más allá del esquema tradicional de lucha contra la
corrupción. No es suficiente con contar con un conjunto legal que lo persiga si no se logra que
este sea efectivo a través del poder ejecutivo y judicial. De la misma se debe involucrar al
sector privada y a las corporaciones locales, y no solo al gobierno central. Finalmente se debe
superar el esquema de trasparencia incluyendo también mecanismos eficaces de escrutinio y
rendición de cuentas.
La recomendación identifica tres áreas prioritarias: la contratación pública (con su
propia regulación específica que trataremos a continuación), la infraestructura pública y la

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captura de políticas públicas por intereses particulares (estas últimas desarrolladas por
documentos de trabajo).

3. EL CONVENIO DE 1997 DE LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN DE

AGENTES PÚBLICOS EXTRANJEROS EN LAS TRANSACCIONES
COMERCIALES INTERNACIONALES (“CONVENIO ANTI-COHECHO”).
El Convenio pretende asegurar la libre competencia en un mercado abierto, la que
quedaría trastocada por prácticas corruptas. Los Estados firmantes se comprometen a
introducir reformas legislativas para castigar los actos de soborno a funcionarios públicos
extranjeros realizados por sus nacionales, con el fin de conseguir o conservar un contrato u
otro beneficio irregular en la realización de actividades económicas internacionales. El
Convenio es el primer y único instrumento internacional anticorrupción que se enfoca en el
lado “oferente” de la corrupción, es decir la persona o entidad que ofrece, promete u otorga
una dádiva

Definición de cohecho:
Según la OCDE el cohecho es una forma específica de corrupción que se define como
“la entrega voluntaria de algo de valor para influir la actuación del trabajo de un
funcionario ya sea para hacer algo impropio o por no hacer algo que deberían hacer
dentro del marco de sus atribuciones”.

Actualmente (2019) el convenio, ha sido firmado por 41 países: los 34 miembros de la

OCDE, más Argentina, Brasil, Bulgaria, Colombia, Letonia, Rusia y Sudáfrica.
El convenio tiene cuatro obligaciones principales: En el ámbito penal, establece la
obligación de definir como delito y castigar el cohecho realizado para la obtención de algún
contrato internacional. Desde el punto de vista contable, fija recomendaciones a las empresas
para prevenir el encubrimiento de algunos gastos en los registros contables. Por ejemplo, se
sancionan las omisiones, alteraciones, fraude y falsificaciones de registros, cuentas, estados
financieros y libros con el propósito de ocultar el cohecho. En relación con el blanqueo de
capitales, exige que el simple hecho de detectar el pago de un soborno relacionado con

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transacciones internacionales debe ser suficiente para provocar la aplicación de la legislación

contra el blanqueo de capitales provocando que estos pagos puedan ser confiscados.
El Convenio obliga a los países signatarios a proveer el apoyo legal oportuno, incluida
la posible extradición de las personas involucradas en casos de co-hecho.
El convenio creó un Grupo de Trabajo sobre Cohecho en las Transacciones
Comerciales Internacionales, que es un sistema de monitoreo donde los representantes de
cada Estado parte se evalúan unos a otros en relación con la implementación de la
Convención y de las Recomendaciones de 2009 que se tratarán más abajo. El proceso de
monitoreo ha conducido a tres fases. La Fase 1 revisa las leyes nacionales y otras medidas de
implementación. La Fase 2 supervisa la efectividad en la práctica, esencialmente a través de
visitas in situ, tanto en los marcos legislativos como institucionales, de dichas normas. Tanto
en la Fase 1 como en la Fase 2 se realizan recomendaciones particulares. La Fase 3 es una
reevaluación, más corta y especializada, sobre las medidas adoptadas por cada Parte para
solucionar las debilidades identificadas en las recomendaciones de las Fase 1 y 2.

3.1. Recomendaciones de 2009 sobre medidas para continuar con el combate del
cohecho de funcionarios públicos extranjeros en las transacciones comerciales
internacionales (“Recomendaciones anti-cohecho 2009”)

En el decimo aniversario de la entrada en vigor de la Convención anti-cohecho, el

Grupo de Trabajo anti-cohecho la OCDE, fruto de la experiencia en el monitoreo del
cumplimiento de la Convención, elaboró unas recomendaciones generales que pretenden
mejorar algunos aspectos, en particular para prevenir, detectar e investigar denuncias de
cohecho extranjero.
Las Recomendaciones de 2009 impulsan a los Estado para que tomen medidas que: a)
eviten que las empresas eludan los mecanismos de detección, investigación y persecución de
cohechos usando agentes, intermediarios o subsidiarias; b) revisen las normas nacionales de
pequeñas dádivas (legales en algunos países); c) fomenten la cooperación entre países para
intercambiar información y producción de pruebas, así como la ejecución de sentencias
mediante, por ejemplo, la confiscación de bienes situados en el extranjero producto de casos
de cohecho; d) creen mecanismos efectivos para que los funcionarios denuncien interna (ante

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la propia administración) y externamente (ante autoridades policiales) los casos de cohecho

protegiéndolos debidamente frente a represalias; e) fomenten en el sector privado la
implantación de mecanismos de control interno para prevenir, detectar y combatir el cohecho
(Guía de Buenas Prácticas que trataremos en el siguiente párrafo y están en el anexo a las
Recomendaciones).
La Guía de Buenas Prácticas sobre Control Interno, Ética y Cumplimiento de
Normas, dirigidas a empresas y asociaciones profesionales buscan que los propios agentes
tengan controles internos efectivos y programas de cumplimiento de normas compliance
(legales y deontológicas) para prevenir y detectar el cohecho internacional.
Entre otras, algunas de las buenas prácticas recomendadas son las siguientes: a) tener
una política corporativa visible y claramente articulada que prohíba el cohecho internacional;
b) tener un sistema interno de supervisión de los programas de cumplimiento, con recursos,
autonomía, autoridad suficiente y capacidad sancionadora, que incluya la obligación de
denunciar a instancias externas casos de cohecho; c) entre los supuestos a evaluar como
posibles cohecho se deben incluir ofertas de: i) regalos, ii) hospitalidad, entretenimiento y
gastos, iii) viajes, iv) contribuciones políticas, v) donativos a organizaciones de caridad y
patrocinios, vi) pagos de facilitación y vii) solicitud y extorsión; d) los programas deben
evaluar no solo al persona interno sino a terceros con relación contractual con la empresa,
tales como agentes, intermediarios, consultores, representantes, etc.; e) promover la denuncia
interna y confidencial, brindando protección frente a instrucciones o la presión de sus
superiores jerárquicos; f) Revisar periódicamente los programas de ética y lucha contra el
cohecho para mejorar su diseño y efectividad.
Actualmente tanto el Convenio de 1997 como las recomendaciones de 2009 están en
proceso de revisión para adaptarlas a la nueva estrategia de Integridad Pública de la
recomendación de 2017.

4. LUCHA CONTRA EL LAVADO DE DINERO Y OTROS DELITOS

TRIBUTARIOS
Los crímenes internacionales, por sus características inter-jurisdiccionales, son más
difíciles de perseguir que los se desarrollan en un solo Estado. Por ello se han planteado como
estrategia de lucha centrarse no en el delito en si sino en su producto, persiguiendo los

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resultados de la actividad e impidiendo su disfrute o inversión, esencialmente por la vía

tributaria. En este contexto las herramientas de tipo tributario son esenciales y la OCDE ha
elaborado una serie de recomendaciones que pretenden cercar la actividad delictiva
internacional.

El Comité de Asuntos Fiscales (CAF) de la OCDE:

Dentro de la OCDE el Centro de Política y Administración Fiscal (CTPA) incluye un
Comité de Asuntos Fiscales, que trabaja en la promoción de normas fiscales
internacionales. Este Comité es un marco para debatir cuestiones de política y
administración fiscales entre miembros y no miembros de la OCDE, facilitar la
cooperación entre las administraciones fiscales nacionales con vistas a mejorar la
eficacia en los sistemas fiscales, y de reducir las distorsiones fiscales y la corrupción.
En particular su trabajo se centra en elaborar: principios y publicaciones de
referencia; el modelo de convención fiscal y los principios aplicables en materia de
precios de transferencia; la publicación anual de "Estadísticas de ingresos públicos" y
"Estadísticas de los impuestos sobre los salarios".

4.1. Recomendación sobre la deducibilidad de los pagos por cohecho a funcionarios

públicos extranjeros (hecha en 1996 y actualizada en 2009)
En el marco de la negociación de la Convención de 1997 antes comentada, sobre la
lucha contra el cohecho de los servidores públicos extranjeros en las transacciones
comerciales internacionales, el Comité de Asuntos Fiscales inició en 1994 una revisión de la
legislación de los países miembros, con el objeto de identificar cualquier regulación que
pudiera motivar indirectamente el cohecho de servidores públicos extranjeros. Fruto de este
diálogo en 1996 la OCDE adoptó la recomendación sobre la deducibilidad fiscal de los pagos
por cohecho de servidores públicos extranjeros C(96)27/FINAL. Esta recomendación es un
paso previo a la ilegalización de estos pagos, promoviendo la no deducción fiscal de tales
transacciones en los países de origen. La Recomendación fue actualizada en 2009 y sigue
teniendo interés para los países no firmante de la Convención.

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4.2. Manual de OCDE para Inspectores Fiscales para sobre la detección de Cohecho
(hecho en 2001 y actualizado en 2009).
Para aplicar tanto la recomendación de no deducibilidad como la convención que
prohíbe el cohecho la OCDE elaboró un Manual para Inspectores Fiscales. Este incluye una
serie se reglas prácticas (carga de la prueba, deber de información, técnicas fiscales de
detección de fraude -por ejemplo para escudriñar pagos, comisiones, deducciones, gastos
ficticios-, documentales -doble contabilidad- y modelos de entrevistas) que facilitan su
detección.
Entre los indicadores de fraude o de cohecho se sugiere:
• Medios de pago: el intercambio de fondos mediante la interposición de un
negocio legítimo (por ejemplo a través del pago de facturas ficticias por un
servicio de consultoría inexistente que una entidad real acepta realizar, a
cambio de una comisión, y luego ésta emite cheques a favor de un empleado
y/o un tercero que luego de cobrarlos entrega el efectivo al funcionario); la
transferencia de fondos a través de una empresa ficticia; los pagos de gastos de
campaña; los pagos indirectos a funcionarios públicos (por ejemplo, por
servicios inexistentes de sus bufetes de abogados, estudios de arquitectura,
consultorías, etc.); solicitudes de donativos a favor de entidades no lucrativas
creadas y/o dirigidas por un funcionario público que no tiene una actividad
real; etc.
Preguntas a realizarse en toda auditoria o investigación para detectar el pago
de un cohecho: ¿existen realmente servicios que estén siendo prestados como
contrapartida de dichos pagos? ¿estos servicios guardan relación con los pagos
hechos por este concepto?
• Gastos de viaje y representación: Entre otros se deben investigar los gastos
de viaje ejecutivos, los de viaje en avión –ya sea por empelados de los
contribuyentes o pagados directamente para que viaje un candidato político-,
los gastos de los pilotos de aviones privados de contribuyentes, los gastos
relacionados con varios empleados seleccionados, incluyendo cargos directos
en tarjetas de crédito.

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• Empleados ficticios: Incluir en nomina a empleados que no prestan

verdaderamente sus servicios en la empresa puede ser un medio para sacar
fondos con fines delictivos, por ejemplo, el pago de cohecho. Un modo más
evidente es tener directamente en nómina a empleados de partidos políticos y/o
a funcionarios públicos. Un modo más sofisticado es ceder empleados reales a
partidos políticos para que presten sus servicios a ellos cuando sus nóminas son
pagadas por una empresa privada.

4.3. Manual de la OCDE para inspectores y auditores fiscales sobre blanqueo de

capitales y financiación del terrorismo (hecho en 2009 y actualizado en 2019).

Se trata de una guía para funcionarios que llevan a cabo el control de fiscalidad sobre
las diferentes técnicas para la detección y lucha contra el blanqueo de capitales. Brinda pautas
para identificarlo en el curso de inspecciones ordinarias, y describe recursos y herramientas
para su detección y disuasión.

Definición de “blanqueo de capitales”:

Según el Grupo de Acción Financiera (GAFI), organismo intergubernamental creado
en 1989 por el entonces G8 y cuyo objeto es desarrollar y promover políticas para
combatir el blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo, el blanqueo de
capitales es “el proceso al que se someten los ingresos producidos por el delito para
ocultar su origen ilegal y legitimar las ganancias ilícitas de ese delito”.

Una de las claves es la detección de transacciones no habituales. Por ejemplo,

movimientos de efectivo, aumento de la renta y/o ganancia de capital, posesiones inusuales
(obras de arte, coches caros), préstamos no usuales y prosperidad creciente no relacionada con
ingresos legítimos. Estas transacciones no habituales van rodeadas de unas características que
las delatan como vinculadas a dinero “sucio”, a saber: el origen del dinero no es claro; las
identidades de las partes no son claras; la operación no concuerda con los antecedentes de la
persona o su renta legal, y la operación no tiene explicación lógica o económica. Cuando el
investigado es una empresa, estas características cambian ya que los mecanismos de

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ocultación suelen ser más sofisticados. Por ejemplo, existen elementos fuera de balance
inusuales, hay una estructura internacional sin ventajas comerciales, legales o fiscales
aparentes, existen compras o ventas de acciones a precios muy por encima o por debajo de
valores estimados, hay niveles elevado de efectivo que no se corresponden con el modelo de
negocio, etc. Hay indicaciones especiales para el movimiento de efectivo, el blanqueo a través
del comercio internacional (esencialmente sobre y sub-facturación), y el auto-préstamo.
Un elemento esencial es el intercambio de información entre autoridades nacionales
para poder detectar operaciones de blanqueo de carácter internacional, que se desarrolló en
varias Recomendaciones (en 2009 y 2010, la última de 2018) para facilitar la cooperación
entre las autoridades tributarias y otras autoridades encargadas del cumplimiento de la ley
para el combate de delitos graves, todas ellas en el marco del dialogo de Oslo.

4.4. Academia Internacional para la Investigación de Delitos Fiscales (Ostia, Italia)

En el marco de la OCDE, y más concretamente en el Diálogo de Oslo, se creó la
Academia Internacional para la Investigación de Delitos Fiscales. Los cursos son impartidos
por la Guardia di Finanza (Italia) y son recibidos esencialmente por funcionarios de países en
desarrollo que quieren mejorar su capacidad para detectar e investigar delitos fiscales. Dado el
éxito alcanzado por esta Academia principal se han creado academias regionales en África,
Asia-Pacifico y América Latina.

5. AUTOEVALUACIÓN
1. ¿Por qué es importante luchar contra la corrupción y el blanqueo de capitales?
2. ¿Con qué herramientas cuenta la OCDE para desarrollar estas dos formas de combatir
el crimen internacional?
3. ¿Qué es el cohecho?
4. ¿Qué es el blanqueo de capitales?
5. Mencione alguna de las buenas prácticas recomendadas por la OCDE para luchar
contra el cohecho.
6. Mencione algunos indicadores de cohecho según el Manual de la OCDE
7. Mencione algunas transacciones no habituales que sirven para identificar una posible
operación de blanqueo de capitales según el Manual de la OCDE

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6. BIBLIOGRAFÍA
Demelsa Benito Sánchez, Ignacio Berdugo Gómez de la Torre El delito de corrupción en las
transacciones comerciales internacionales, Iustel, 2012.
Eduardo A. Fabián Caparrós “Relaciones entre blanqueo de capitales y corrupción: algunas
valoraciones a propósito de las previsiones contenidas en la convención de la OCDE sobre
soborno de funcionarios públicos extranjeros en las transacciones comerciales internacionales
(1997)” en Juan Carlos Ferré Olivé (ed.) Delitos financieros, fraude y corrupción en Europa,
Vol. 2, 2002 (Blanqueo de dinero y corrupción en el sistema bancario), págs. 103-110.

Webs:
• OCDE (Integridad Pública): http://www.oecd.org/gov/integridad/recomendacion-
integridad-publica/
• OCDE (Lucha contra el co-hecho): http://www.oecd.org/daf/anti-
bribery/oecdantibriberyconvention.htm
• OCDE (Academia Internacional para la Investigación de Delitos Fiscales):
https://www.oecd.org/ctp/crime/tax-crime-academy.htm. En español ver la Academia
Latinoamericana para la Investigación de Delitos Fiscales:
https://www.oecd.org/ctp/crime/academia-latinoamericana-de-la-ocde-para-la-
investigacion-de-delitos-tributarios-y-financieros.htm

Textos:
• Recomendaciones OCDE sobre Integridad Pública:
http://www.oecd.org/gov/ethics/recomendacion-sobre-integridad-es.pdf
• Convenio OCDE anti-cohecho y recomendaciones relacionadas:
https://www.oecd.org/daf/anti-bribery/ConvCombatBribery_Spanish.pdf
• Manual OCDE para Inspectores Fiscales sobre la detección del Cohecho:
https://www.oecd.org/tax/crime/37356711.pdf
• Qué hay que saber sobre el blanqueo de capitales. Guía para el control fiscal de la
OCDE:
https://www.oecd.org/ctp/crime/44751918.pdf
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• Recomendación para facilitar la cooperación entre las autoridades tributarias y otras

autoridades encargadas del cumplimiento de la ley para el combate de delitos graves
(sólo en inglés)
https://www.oecd.org/tax/crime/improving-co-operation-between-tax-authorities-and-
anti-corruption-authorities-in-combating-tax-crime-and-corruption.pdf

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