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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE ECONOMÍA, FINANZAS Y
COMERCIO EXTERIOR
ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN Y HACIENDA PÚBLICA
DIRECCIÓN DE POST GRADO Y ADIESTRAMIENTO
ESPECIALIZACIÓN GESTIÓN EN TRIBUTOS MUNICIPALES

ENSAYO NORMAS SOBRE LA FISCALIZACION

Autora: Lcda. Samaria Silva

Profesor:

Caracas, febrero de 2023

 Normas sobre la fiscalización

El proceso de Fiscalización comprende un conjunto de tareas que

tienen por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su obligación
tributaria; cuidando el correcto, íntegro y oportuno pago de los impuestos.
Es por ello que la Fiscalización, es una herramienta de control para la
administración, de vital importancia. Ejercer esa función mediante
presencia fiscal, a través de las llamadas auditorias fiscales a los libros,
documentos y declaraciones presentadas por los contribuyentes, requiere,
por una parte, de una planificación, ejecución y controles eficientes, y por
la otra, que se realicen con estricto respecto a los derechos subjetivos del
administrado y a los principios constitucionales y legales, que informan al
Derecho Tributario.

De manera que toda fiscalización debe cumplir con las normas

establecidas para dicho procedimiento, en el caso de la Administración
Tributaria Nacional y Administraciones municipales, este proceso se
encuentra regulado por el Código Orgánico Tributario (COT). 

En tal sentido todo proceso de fiscalización debe ser realizados por

quienes han sido designados a dicha función adscritos al correspondiente
ente administrativo tributario con funciones específicas de auditoría fiscal;
dicho proceso se realizará de la siguiente manera: el proceso se iniciará
con una providencia administrativa, emitida al sujeto pasivo, en la que se
indicará con toda precisión el contribuyente o responsable, tributos,
periodos y, en su caso, los elementos constitutivos de la base de la base
imponible a fiscalizar, identificación de los funcionarios actuantes, así
como cualquier otra información que permita individualizar las actuaciones
fiscales; la providencia deberá notificarse al contribuyente o responsable.
Asimismo, se deberá abrir expediente en el que se incorporará la
documentación que soporte la actuación de la Administración Tributaria,
en dicho expediente se harán constar los hechos u omisiones que se
hubieren apreciado, y los informes sobre cumplimientos o incumplimientos
de normas tributarias o situación patrimonial del fiscalizado.
 Finalizada la fiscalización se levantará un Acta de Reparo la cual
contendrá, entre otros, los siguientes requisitos: lugar y fecha de emisión,
identificación del contribuyente o responsable, indicación del tributo,
periodos fiscales correspondientes y en su caso, los elementos
fiscalizados de la base imponible, hechos u omisiones constatados y
métodos aplicados en la fiscalización y discriminación de los montos por
conceptos de tributos, elementos que presupongan la existencia de ilícitos
sancionados con penas restrictiva de la libertad si los hubiere, firma
autógrafa, firma electrónica u otro medio de autenticación del funcionario
autorizado, esta acta se notificara al contribuyente o responsables y hará
plena fe plena fe mientras no se pruebe lo contrario.
Es importante señalar que para el caso del sumario este culminará
con una Resolución en la que se determinará si procediere o no la
obligación tributaria; se aplicará en forma circunstanciada el ilícito que se
imputa; se aplicará la sanción pecuniaria que corresponda y se intimaran
los pagos que fueren procedentes. La resolución deberá contener: lugar y
fecha de emisión, identificación del contribuyente o responsable y su
domicilio, indicación del tributo, periodo fiscal correspondiente y, en su
caso, los elementos fiscalizados de la base imponible, hechos u
omisiones constatados y métodos aplicados en la fiscalización,
apreciación de las pruebas y las defensas alegadas, fundamentos de la
decisión, elementos que presupongan la existencia de ilícitos sancionados
con pena restrictiva de libertad, si los hubiere, discriminación de los
montos exigibles por tributo, intereses y sanciones que correspondan,
según los casos, recursos que correspondan contra la resolución , firma
autógrafa, y firma electrónica u otro medio de autenticación del
funcionario autorizado.
En el caso que la fiscalización estimase correcta la situación
tributaria del contribuyente o responsable, respecto a los tributos,
periodos, elementos de la base imponible fiscalizados o conceptos
objetos de comprobación, se levantará Acta de conformidad, la cual podrá
extenderse en presencia del interesado o su representante, o enviarse por
correo público o privado con acuse de recibo.