V1 Cge202 Descargable Semana 4

TALLER DE IMPUESTOS
MENSUALES
FORMULARIO 29
TALLER DE IMPUESTOS MENSUALES
FORMULARIO 29
Gestión de Calidad y Sustentabilidad I / Prevención de Riesgos Industriales 2

ESCUELA DE DESARROLLO SOCIAL
Director de Escuela / Lorena Baus Piva
ELABORACIÓN
Experto disciplinar / Rubén Urquieta
Diseñador instruccional / Claudia Pavez
VALIDACIÓN
Experto disciplinar / Felipe Olivares
Jefa de diseño instruccional y multimedia / Alejandra San Juan Reyes
DISEÑO DOCUMENTO
Welearn

Contenido
APRENDIZAJE ESPERADO DE LA SEMANA......................................................................................................5
CONCEPTO MÁS IMPORTANTE ..........................................................................................................................5
DOCUMENTACIÓN ELECTRÓNICA DE COMPRAS Y VENTAS ..................................................................6
Factura: .......................................................................................................................................... 7
Factura electrónica: ....................................................................................................................... 7
Nota de débito ............................................................................................................................... 7
Nota de crédito: ............................................................................................................................. 7
Boletas de compra y venta: ........................................................................................................... 8
Boleta de honorarios: .................................................................................................................... 8
BOLETAS DE VENTAS Y SERVICIOS AFECTAS Y EXENTAS O NO AFECTAS .........................................9
FACTURAS AFECTAS Y EXENTAS O NO AFECTAS, NOTAS DE DÉBITO, NOTAS DE CRÉDITO .... 14
Facturas Afectas y Exentas o no Afectas.......................................................................................... 14
Notas de Débito ............................................................................................................................... 19
Notas de Crédito .............................................................................................................................. 21
FACTURA DE IMPORTACIÓN, FACTURAS DE EXPORTACIÓN, DECLARACIONES DE INGRESOS
DE IMPORTACIÓN (DIN) ..................................................................................................................................... 23
REGISTRO CONTABLE DE COMPRAS AFECTAS Y EXENTAS ................................................................... 25
REGISTRO CONTABLE DE VENTAS AFECTAS Y EXENTAS ....................................................................... 29
REGISTRO HONORARIOS, RETENCIÓN DE PROFESIONALES Y DIRECTORES DE SOCIEDADES
ANÓNIMAS E IMPUESTO DE 2° CATEGORIA ............................................................................................... 31
REGISTRO DE PAGOS PROVISIONALES MENSUALES (PPM) .................................................................. 32
IDEAS CLAVES......................................................................................................................................................... 33
CONCLUSIONES .................................................................................................................................................... 34
PROFUNDIZA .......................................................................................................................................................... 35
BIBLIOGRAFÍA ......................................................................................................................................................... 36

APRENDIZAJE ESPERADO DE LA SEMANA
Relacionar operaciones comerciales y registros contables con la información requerida en la

declaración mensual de impuestos de acuerdo con la normativa vigente.
CONCEPTO MÁS IMPORTANTE
Para la cuarta semana conoceremos los documentos tributarios electrónicos que son parte del
proceso del acto de comercio, que deben cumplir todos los contribuyentes en la generación de
una actividad comercial de exigencia en la normativa legal vigente, como así mismo, veremos la
relación que estos documentos tienen con el registro de las operaciones comerciales y contables
como base en la formación de la información financiero contable.

DOCUMENTACIÓN ELECTRÓNICA DE COMPRAS Y
VENTAS
Cuando hablamos de documento, en forma general lo asociamos a un instrumento que cumple

ciertas formalidades para ser reconocido como tal, pero si hablamos de documentación
electrónica, entonces nos orientamos a un instrumento intangible por el uso que se aplica en los
distintos procesos vinculados con la innovación tecnológica. Este documento electrónico debe
reunir ciertas características en formato y finalidad que éste deberá cumplir como parte de un
todo sistema.
Este documento electrónico va a depender de la finalidad que se le dé como parte de un
proceso, así por ejemplo, si una empresa dispusiera de un Sistema Contable que oferta el
mercado, en su proceso desde el punto de recoger y registrar el hecho económico se va a
traducir en un documento electrónico reconocido como voucher contable, y así este a lo largo
del proceso irá generando documentos electrónicos como parte integrante del sistema contable.
Ahora, si la documentación electrónica llevada a los procesos de dar cumplimiento a la
obligación tributaria por parte de los distintos contribuyentes en su generación, durante y
término de una actividad económica, deberá ir generando documentación electrónica para que
se reconozca, fiscalice y cumpla con su obligación tributaria.
El Servicio de Impuestos Internos, SII, tiene un conjunto de Documentación Tributaria Electrónica
(DTE). En la definición de este contenido se ha considerado tanto la necesidad desde el punto
de vista tributario como desde el punto de vista comercial.
El objetivo de este Documento Tributario Electrónico es tener un instrumento adecuado para el
respaldo de la transacción desde el punto de vista de las partes y que contenga la información
que se requiera para el proceso de fiscalización en el cumplimiento de la obligación tributaria
como también, tanto en el transporte de los bienes como del pago de los tributos.
La información considerada es aquella específica de la transacción y que es necesaria para
emisor y receptor. Si hay otra información que el emisor requiere para sus procesos y que no
requiere ser informada al receptor, entonces se trata de información de gestión del emisor, que
no requiere estar estructurada a nivel del formato compartido, y debe ser incorporada en otro(s)
documentos adjuntos que no recibirá el Servicio de Impuestos Internos o almacenada en otros
archivos y no en el documento tributario electrónico mismo. En este documento se describe el
formato electrónico de los siguientes documentos:

✓ Factura Electrónica.
✓ Factura No Afecta o Exenta Electrónica.
✓ Guía de Despacho Electrónica.
✓ Nota de Crédito Electrónica.
✓ Nota de Débito Electrónica.
✓ Factura de Compra Electrónica.
✓ Liquidación Factura Electrónica.
✓ Factura de Exportación Electrónica.
✓ Nota de Crédito de Exportación Electrónica.
✓ Nota de Débito de Exportación Electrónica.
De acuerdo a lo anterior, veremos una definición de cada uno de los documentos tributarios
electrónicos, como sigue a continuación:
Factura: documento tributario que los comerciantes envían usualmente a otro comerciante, con
el detalle de la mercadería vendida, su precio unitario, el total del valor cancelable de la venta,
el impuesto (IVA); y si correspondiera, la indicación del plazo y forma de pago del precio. Debe
ser extendida por duplicado o triplicado y sirve para justificar los registros en los libros
respectivos. Las facturas sólo se emitirán a favor del usuario que posea número de RUT o
Registro Único Nacional (RUN).
Factura electrónica: es un documento tributario generado electrónicamente, que reemplaza al

documento físico, el cual tiene idéntico valor legal y su emisión debe ser autorizada previamente
por el SII.
Nota de débito: son documentos que deben emitir los vendedores y prestadores de servicios
afectos al Impuesto al Valor Agregado (IVA) por aumentos en el impuesto facturado, es decir,
un documento que al emitirse indica un cargo a la cuenta de quien corresponda con un valor
determinado por concepto de intereses, fletes, moras, devoluciones. La nota débito será emitida
al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes de pago emitidos con anterioridad.
En palabras simples se utiliza cuando se han hecho gastos que debe pagar un cliente o cuando
se formula un cargo por intereses a cobrar. También se emplea para rectificar algún error
cometido en una factura, cuyo importe, como consecuencia de esa equivocación, resulta inferior
al verdadero.
Nota de crédito: son documentos que deben emitir los vendedores y prestadores de servicios
afectos a Impuestos, en este caso al Impuesto al Valor Agregado (IVA), por descuentos o
bonificaciones otorgados con posterioridad a la facturación a sus compradores o beneficiarios
de servicios, a la que no se le ha considerado oportunamente ciertos descuentos o que por

pronto pago se deba conceder un determinado descuento, así como también por las
devoluciones de mercaderías o los contratos que se dejaron sin efecto. Es decir, documentar un
crédito a favor de otra persona, por lo común, un cliente.
Boletas de compra y venta: es el comprobante tributario que acredita la venta de un producto o

servicio a un consumidor final. Toda boleta de compraventas debe presentar dos ejemplares:
original vendedor y copia comprador. Todo ejemplar extra deberá indicar su destino y la
impresión en diagonal de la siguiente leyenda: “copia no válida para efectos tributarios”.
Boleta de honorarios: documento emitido por los ingresos generados en la prestación de

servicios personales por actividades clasificadas en la Ley de Renta, puede ser en forma
tradicional, en talonario o en forma electrónica (a través de Internet). Deben emitir este tipo de
documentos, entre otros, los profesionales, personas que desarrollen ocupaciones lucrativas,
Sociedad de Profesionales, Directores y Consejeros de Sociedades Anónimas y Auxiliares de la
administración de justicia.

BOLETAS DE VENTAS Y SERVICIOS AFECTAS Y EXENTAS
O NO AFECTAS
Establecido en la tercera semana que, dentro del marco legal, Ley Nº 825 de 1974, Impuesto al
Valor Agregado, IVA, reconoce en su artículo 53º letra b, impone la obligación de emitir entre
otro, la respectiva Boleta de Venta (aplica artículo 69º). Establecido los conceptos en el cuerpo
normativo, pasamos a explicar la relación que existe entre la legalidad vigente del Documento
Tributario Electrónico, Boletas de Venta y Servicios afectas y exentas o no afectas.
Las Boletas de Venta Afectas, emitidas por parte de una entidad producto de la enajenación o
venta de los productos, se deben registrar en la contabilidad de la entidad en orden cronológico,
y al término del período tributario (Mes), deberá realizar un resumen y determinar el Impuesto
al Valor Agregado, IVA, (tasa 19%), e imputar en el formulario 29, (F-29), como se explica a
continuación en el siguiente caso ejemplo:
Un Entidad cuya razón social es Sociedad Comercial Campos y Hnos. Limitada, Rut Nº
76.912.982-7, representada por Sebastián Torres Armijo, Cédula de Identidad N° 8.125.693-7,
con domicilio en Sanfuentes 2310, Comuna de Santiago de la Región Metropolitana, y su giro
comercial es la Compra y Venta de materiales de oficina y útiles escolares al por menor.
Con fecha 02 de abril de 2020, se procede a determinar del registro contable auxiliar el IVA a
pagar, se emitieron 3.389 Boletas de Ventas, como sigue:

Registro Auxiliar de Boletas de Venta (Contable).
Fecha Número Boleta de Venta Desde Número Boleta de Venta Hasta Valor ($)
01/03/2020
02/03/2020 5695 5835 2.356.890
03/03/2020 5836 5950 1.958.000
04/03/2020 5951 6025 856.200
05/03/2020 6026 6202 2.659.840
06/03/2020 6203 6496 2.958.030
07/03/2020 6497 7034 4.025.600
08/03/2020
09/03/2020 7035 7490 3.256.040
10/03/2020 7491 7643 2.456.850
11/03/2020 7644 7796 2.620.000
12/03/2020 7797 7892 2.350.600
13/03/2020 7893 7980 2.250.900
14/03/2020 7981 8076 2.300.500
15/03/2020
16/03/2020 8077 8176 2.200.350
17/03/2020 8177 8268 1.950.000
18/03/2020 8269 8351 2.050.600
19/03/2020 8352 8391 859.000
20/03/2020 8392 8470 1.780.500
21/03/2020 8471 8528 1.920.300
22/03/2020
23/03/2020 8529 8603 1.650.700
24/03/2020 8604 8697 1.350.900
25/03/2020 8698 8738 750.500
26/03/2020 8739 8834 1.020.900
27/03/2020 8835 8922 2.359.000
28/03/2020 8923 8948 452.800

29/03/2020
30/03/2020 8949 9046 2.560.900
31/03/2020 9047 9109 2.100.600
Al determinar el total de las ventas estas ascienden a la suma de $ 53.056.500, y extrayendo el

Impuesto al Valor Agregado, IVA, este resulta:
El total de ventas se divide por el Factor 1,19.
Por lo tanto, queda: $ 53.056.500 divido por 1,19 resulta las Ventas Netas.
Detalle:
$ 44.585.294 Ventas Netas.
$ 8.471.206 IVA a Declarar en Formulario 29.
$ 53.056.500 Total Ventas.
Realizado la determinación de los cálculos necesarios para determinar el IVA, se procederá a

preparar el Formulario 29, para ejercer la obligación de Declaración Mensual y Pago Simultáneo
de Impuesto, como sigue:
Ver formulario en Archivo Excel Hoja F29.
Como actividad deberán entrar al SII y buscar el proceso de declarar el Formulario 29, el paso a
paso, y señalar el vencimiento del plazo del impuesto, traducido en un trabajo descriptivo y subir
a la plataforma.

Para el registro en la contabilidad, la entidad procederá a efectuar la siguiente centralización al
término del mes de marzo, como sigue:
Asiento contable
Boletas de Venta Afecta
__________________________Día 31/Mes (marzo)_______________________________
____________________________________________________Debe_________Haber
Clientes Varios 53.056.500
Ventas con Boleta 44.585.294
IVA Débito Fiscal 8.471.206
Glosa: por Devengo de venta de mercaderías, al Contado, según Registro Auxiliar de Ventas.
_________________________Día 31/Mes (marzo)________________________________
________________________________________________________Debe_________Haber
Caja 53.056.400
Clientes Varios 56.056.400
Glosa: por percepción de ventas al contado
_________________________Día 31/Mes (marzo)________________________________
________________________________________________________Debe_________Haber
Impuestos por Pagar 8.471.206
Glosa: por devengo de obligación tributaria, según F-29.
En el mes de abril, una vez determinado, calculado en valor del impuesto, IVA, a pagar y
declarado en el plazo, deberá asentar el siguiente registro contable
No podemos dejar de lado, la emisión de la Boletas Exenta o no Afectas, las cuales son producto
de venta de bienes o servicios que no se encuentran afectos al Impuesto del Valor Agregado,
IVA, tipificado en los artículos 12 y 13 del D. Ley Nº 825 de 1974, que lo representaremos en un
ejemplo para ilustrar de mejor forma su declaración y registro en la contabilidad de la entidad,
bajo el siguiente ejemplo:
Un Entidad cuya razón social es Sociedad de Transporte Torres y Hnos. Limitada, Rut Nº
77.125.982-7, representada por Sebastián Torres Armijo, Cédula de Identidad N° 8.125.693-7,
con domicilio en Sanfuentes 2310, Comuna de Santiago de la Región Metropolitana, y su giro

de transporte de pasajeros y encomiendas. Se produce la venta de pasajes para traslado de
pasajeros desde la ciudad de Santiago a Viña del Mar por la suma de $ 1.200.000, según consta
en varias Boletas de Ventas, desde el folio Nº 526 a 566. todas del mes de marzo de 2020.
Para el registro en la contabilidad, la entidad procederá a efectuar la siguiente centralización al

término del mes de marzo, como sigue:
Asiento contable
Boletas de Venta Exentas
__________________________Día 31/Mes (marzo)_______________________________
____________________________________________________Debe_________Haber
Clientes Varios Exentos 1.200.000
Ventas con Boleta Exentas 1.200.000
Glosa: por devengo de venta de pasajes, al Contado, según Registro Auxiliar de Ventas.
_________________________Día 31/Mes (marzo)________________________________
________________________________________________________Debe_________Haber
Caja 1.200.000
Clientes Varios Exentos 1.200.000
Glosa: por percepción de ventas al contado
Por Declaración y Pago, según Formulario 29:
Ver formulario en Archivo Excel Hoja F29 Exento.

FACTURAS AFECTAS Y EXENTAS O NO AFECTAS, NOTAS
DE DÉBITO, NOTAS DE CRÉDITO
Como se señaló en la Tercera Semana en el contexto de la normativa, esta semana veremos la

relación contable aplicable respecto de la Documentación Tributaria Electrónica, Facturas
Afectas y Exentas o no Afectas, como también, la relación contable de las Notas de Débito y
Notas de Crédito.
Para una mejor ilustración cada Documento Tributario Electrónico, se verá en forma separada a
través de un ejemplo, contemplando el registro contable y su declaración y pago del impuesto
que afecte.
Facturas Afectas y Exentas o no Afectas
Para las Facturas afectas al Impuesto al Valor Agregado, IVA, se ilustrará con la siguiente
situación, basado en un ejemplo:
Una Entidad cuya razón social es Sociedad Comercial González y Hnos. Limitada, Rut Nº
77.924.928-7, representada por Jorge González Sifuentes, Cédula de Identidad N° 7.222.982-1,
con domicilio en Barros Jarpa1850, Comuna de Santiago de la Región Metropolitana, y su giro
comercial es la Prestación de Servicios en Fumigación, Sanitización y Otros similares.

Con fecha 02 de abril de 2020, se procede con registro de compras y ventas, que contiene todas
las facturas por compras y ventas del mes de marzo 2020, Factura afecta a impuesto para
determinar del registro contable auxiliar el IVA, como se detalla a continuación:
Registro de Compras
Fecha Factura Rut Proveedores Neto IVA Total
28-feb 23744 76408757-7 Colmena Seguros 81.581 15.500 97.081
27-feb 458 76856732-8 Fuscap SPA 85.800 16.302 102.102
27-feb 1555 96992030-1 Soc. V. Norte 499 95 12.643
22-feb 2817 76496130-7 Soc. Cost. Norte 864 164 21.353
20-feb 43212588 90635000-3 Movistar 39.308 7.469 46.777
20-feb 22499 77322070-0 Fire Master 56.352 10.707 67.057
20-feb 443 76856732-8 Fuscap SPA 204.432 38.842 142.800
26-feb 15164 76437678-1 Val Suministros SPA 18.824 3.577 22.401
27-mar 9714777 96792430-K Sodimac 67.016 12.733 79.749
25-mar 432 10403820-4 Juan Astudillo 6.791.320 1.290.351 8.081.671
22-mar 22883 77322070-0 Fire Master 154.245 29.307 183.552
20-mar 995 76588.521-3 MbMultiservicios SPA 2.400.000 456.000 2.856.000
20-mar 996 76588.521-3 MbMultiservicios SPA 120.000 22.800 142.800
20-mar 4338994 90635000-3 Movistar 40.073 7.614 47.687
20-mar 994 76588.521-3 MbMultiservicios SPA 650.000 123.500 773.500
18-mar 6871544 76134941-4 Adm.Superm. 21.207 4.029 25.490
15-mar 515 76856732-8 Fuscap SPA 6.550 1.245 7.795
15-mar 516 76856732-8 Fuscap SPA 220.750 41.943 262.693
12-mar 5334733 99061000-2 Libertyseguros 80.000 15.200 95.200
12-mar 3785955 96806980-2 Entel 153.229 29.114 182.343
06-mar 30279937 97036000-K Santander Chile 7.716 1.466 9.182
05-mar 850555 96936470-0 Segurisat 24.806 4.713 23.519
04-mar 476 76856732-8 Fuscap SPA 302.500 57.475 359.975
11.527.072 2.190.146 13.643.370

Registro de Ventas
Fecha Factura Rut Cliente Neto IVA Total
07-mar 702 78515470-2 Corina Ordenes 155.000 29.450 184.450
12-mar 703 76948165-6 P.J. Chile SPA 113.100 21.489 134.589
20-mar 704 76152699-5 P.J. Chile SPA 145.000 27.550 172.550
20-mar 705 76152699-5 P.J. Chile SPA 75.000 14.250 89.250
20-mar 706 77563320-4 Comercial HST 90.000 17.100 107.100
29-mar 707 85131900-K Transportes Casablanca 310.000 58.900 368.900
29-mar 708 76152699-5 P.J. Chile SPA 978.584 185.931 1.164.515
29-mar 709 76152699-5 P.J. Chile SPA 957.909 182.003 1.139.912
29-mar 710 76152699-5 P.J. Chile SPA 978.584 185.931 1.164.515
29-mar 711 76152699-5 P.J. Chile SPA 978.584 185.931 1.164.515
29-mar 712 76152699-5 P.J. Chile SPA 964.800 183.312 1.148.112
29-mar 713 76152699-5 P.J. Chile SPA 957.909 182.003 1.139.912
29-mar 714 76152699-5 P.J. Chile SPA 964.800 183.312 1.148.112
29-mar 715 76152699-5 P.J. Chile SPA 971.692 184.621 1.156.313
29-mar 716 76152699-5 P.J. Chile SPA 578.880 109.957 688.867
29-mar 717 76152699-5 P.J. Chile SPA 120.000 22.800 142.800
29-mar 718 76800177-4 Inversiones VFR I 206.743 39.281 246.024
29-mar 719 76800177-4 Inversiones VFR I 964.800 183.312 1.148.112
29-mar 721 76152699-5 P.J. Chile SPA 350.000 66.500 416.500
29-mar 723 76152699-5 P.J. Chile SPA 551.314 104.750 656.064
29-mar 724 76152699-5 P.J. Chile SPA 162.900 30.951 193.851
12.504.479 2.375.821 14.880.330
De la información en los registros contables auxiliares, se procederá a sacar la información al

IVA sobre las compras y el IVA sobre las ventas. Debemos aclarar que este impuesto, genera
movimientos en los registros contables afectando las cuentas de activo y pasivo. Siendo el IVA

Compras, (IVA Crédito Fiscal), generando un registro en cuenta de activo y el IVA Ventas, (IVA
Débito Fiscal), un registro en cuenta de Pasivo.
Asiento contable
Facturas de Compras
_______________________________________Día 31/Mes (marzo)_______________________________
__________________________________________________________________Debe_________Haber___
Existencia 11.527.072
IVA Crédito Fiscal 2.190.146
Proveedores 13.643.370
Glosa: por devengo de compras de existencias, al Contado a 30 días, según Registro Auxiliar de
Compras.
Facturas de Ventas
_______________________________________Día 31/Mes (marzo)_______________________________
__________________________________________________________________Debe_________Haber___
Clientes 14.880.330
Ventas 12.504.479
Glosa: por devengo de ventas de servicios de fumigaciones, al Contado a 30 días, según Registro
Auxiliar de Ventas.
Para determinar a partir del registro contable, si procede el impuesto, IVA, deberemos tener
presente la siguiente condición:
a) Si, el IVA Crédito Fiscal es mayor al IVA Débito Fiscal, se produce no pago de impuesto,
IVA.
b) Si, el IVA Crédito Fiscal es menor al IVA Débito Fiscal, se produce pago de impuesto, IVA.
c) Si, el IVA Crédito Fiscal es igual al IVA Débito Fiscal, se produce que el IVA se ha neteado,
efecto neutro.

Con estas condiciones realizamos las condiciones de acuerdo a la extracción de nuestros datos,
como sigue:
Se da la condición B. por lo tanto, se desprende:
(+) IVA Crédito Fiscal 2.190.303
(-) IVA Débito Fiscal 2.375.821
Impuesto a Pagar (185.518)
Con lo anterior, se genera el registro contable, como sigue:
Impuesto por Pagar
_______________________________________Día 31/Mes (marzo)_______________________________
__________________________________________________________________Debe_________Haber___
Impuesto por pagar 185.518
Glosa: por devengo de Impuesto a declarar y pagar, según Registro Auxiliar de Compras y
Ventas.
Realizado lo anterior, se procede a confeccionar el Formulario 29, ingresando al portal del

Servicio de Impuesto Interno, SII.
Ver formulario en Archivo Excel Hoja F29 Afecta.

Notas de Débito
Recordemos lo señalado en la Tercera Semana, sobre la Nota de Débito Electrónica, que es un

documento que cumple principalmente una función de corrección, de ahí su nombre de Nota.
Es un instrumento mercantil que reviste alcance tributario para dar cumplimiento a las
obligaciones tributarias, al Impuesto Valor Agregado, IVA, cuando éste corrige montos. Veamos
algunas definiciones.
En continuación con esta relación del registro contable y la declaración de impuestos a través
de formulario 29, seguiremos bajo la ilustración de ejemplo, como sigue:
Tomando en consideración el ejemplo anterior, simularemos que, en el mismo período

tributario, se emite el Documento Tributario Electrónico, (DTA), en circunstancia por cobro de
Intereses por no pago oportuno de factura de venta, derechos que debieron haberse percibidos
en el mes de diciembre de 2019, por lo que se procede a su giro de Nota de Crédito a nombre
de P.J. Chile Spa, Rut N° 76.152.699-5, de fecha 31 de marzo de 2020, por el monto de $ 45.000
con impuesto incluido (IVA).
El total de la Nota de Débito se divide por el Factor 1,19.
Por lo tanto, queda: $ 45.000 divido por 1,19 resulta las Ventas Netas.
Detalle:
$ 37.815 Valor Neto
$ 7.185 IVA a Declarar en Formulario 29
$ 45.000 Total Nota de Débito

preparar el Formulario 29, para ejercer la obligación de Declaración Mensual y Pago Simultaneo

Para el registro en la contabilidad de la entidad, se asentará al cierre del mes de marzo, como
sigue:
Asiento contable
Nota de Débito
_____________________________________Día 31/Mes (marzo)_______________________________
____________________________________________________________________Debe_________Haber
Clientes Varios 45.000
Otros Ingresos 37.815
IVA Débito Fiscal 7.185
Glosa: por devengo de giro de Nota de Débito.
_________________________Día 31/Mes (marzo)________________________________
__________________________________________________________________Debe_________Haber
Impuesto por Pagar 7.185

Notas de Crédito
Documento electrónico que cumple principalmente una función de corrección, de ahí su nombre
de Nota de Crédito. Es un documento tributario electrónico que deben emitir los vendedores y
prestadores de servicio afectos al Impuesto al Valor Agregado (IVA), por correcciones a facturas
electrónicas. Así, consideremos que mejor pueda ilustrar su uso mediante un ejemplo tomando
como base el señalado en Documento Tributario Electrónico, (DTA), Factura Afecta, Exenta o no
Afecta. Simularemos que, en el mismo período tributario, en circunstancias de error en el cobro
de ventas se produce la emisión de la Nota de Crédito N° 20 al cliente P.J. Chile SPA, Rut N°
76.152.699-5, de fecha 29 de marzo de 2020, por la suma total de $ 416.500 con impuesto
incluido (IVA).
El total de la Nota de Crédito se divide por el Factor 1,19.
Por lo tanto, queda: $ 416.500 divido por 1,19 resulta las Ventas Netas.
Detalle:
$ 350.000 Valor Neto
$ 66.500 IVA a Declarar en Formulario 29
$ 416.500 Total Nota de Crédito

preparar el Formulario 29, para ejercer la obligación de Declaración Mensual y Pago Simultáneo

Para el registro en la contabilidad de la entidad, se asentará al cierre del mes de marzo, como
sigue:
Asiento contable
Nota de Crédito
_____________________________________Día 31/Mes (marzo)_______________________________
____________________________________________________________________Debe_________Haber
Venta 350.000
Clientes 416.500
Glosa: por devengo de giro de Nota de Crédito.
_________________________Día 31/Mes (marzo)________________________________
__________________________________________________________________Debe_________Haber
Ver formulario en Archivo Excel Hoja F29 Afecta.

FACTURA DE IMPORTACIÓN, FACTURAS DE
EXPORTACIÓN, DECLARACIONES DE INGRESOS DE
IMPORTACIÓN (DIN)
Para una mejor comprensión es conveniente dar una mirada al tratamiento del Impuesto al Valor
Agregado, IVA, en el caso de la Importaciones, y así saber cómo realizar los registros. En estos
casos por tratados internacionales el IVA se paga en el lugar del consumo, es decir, en el país
en donde se consuman los bienes y servicios. Siendo esta la razón por que en aduanas se paga
este impuesto, y en sentido contrario no se efectúa el pago cuando se trata de una exportación
y no es que están exentas de este impuesto.
Quedémonos en las importaciones, el IVA se paga al llegar las mercaderías a Chile, siendo la
base imponible para el IVA, el costo de las mercaderías, más flete internacional, seguros y los
aranceles respectivos.
Con respecto al costo de mercaderías siempre existe y va con la factura de la importación que
conduce a las mercaderías, el costo del flete y del seguro no se encuentran documentados (esto
se debe a que estos gastos son generados fuera de Chile), solo se aportan los datos. Los costos
de flete y seguro en sus datos no se encuentra el IVA, y se facturan sin IVA, dado que este se
determina y paga al momento de producirse la internación.
El Agente de Aduanas procede a realizar un resumen de los gastos, masiva y aranceles abonados
por la importación y lo lleva a la factura en donde especifica sus servicios. Los honorarios por
los servicios del Agente de Aduana generan una factura afecta a IVA, dado que son prestación
de servicios por una persona jurídica en Chile. Debiendo realizar en Factura Nacional. Por lo
tanto, el documento oficial demostrable de IVA ante el Servicio de Impuestos Interno, SII, es la
Declaración de Ingreso. Para conocimiento general el valor CIF, es el Costos, Seguro y Flete
puesto en Puerto Destino. El Agente de Aduanas toma los valores de las mercaderías, agrega el
transporte internacional y el valor del seguro, y así obtiene el precio CIF, procediendo sobre este
a determinar o calcular el derecho aduanero (arancel) e IVA. Para mayor se deja el link en
consulta a la pregunta y respuesta por parte del SII.,
https://www.sii.cl//preguntas_frecuentes/iva/001_030_2009.htm
Respecto del registro en el Libro de Compras y Ventas se consulta en link en consulta ante el
Servicio de Impuestos Internos, SII,
https://www.sii.cl//preguntas_frecuentes/catastro/001_012_2504.htm

Para mejor aclarar, veamos un ejemplo:
Valor CIF del producto : US$ 1.000,00
(Cod.223) Derecho Aduanero (6% de 1.000) US$ 60,00
(Cod.178) IVA (19% sobre 1.060,00) US$ 201,40
(Cod.191) Total Tributo Aduanero US$ 261,40

REGISTRO CONTABLE DE COMPRAS AFECTAS Y
EXENTAS
Como señalamos el registro contable de las compras, sean esta Afectas y Exentas difieren en el
concepto de imputación del Impuesto al Valor Agregado, IVA, tasa que obra imputable a las
Facturas de Compras Afectas en cumplimiento de los requisitos de Hecho Gravado Básico de
Compras, debiendo realizar un registro contable por parte de la emisión bajo el principio de
Contabilidad, Devengo que señala.
En un ejemplo ilustraremos el registro contable, a través de un hecho económico susceptible de

asentar en la contabilidad, como sigue:
Un Entidad cuya razón social es Sociedad Comercial Pérez y Hnos. Limitada, Rut Nº 76.595.990-
k, representada por Alejandro Pérez González, Cédula de Identidad N° 9.875.426-1, con
domicilio en Marín 525, Comuna de Santiago de la Región Metropolitana, y su giro comercial es
la Prestación de Servicios en Fumigación, Sanitización y Otros similares.
Con fecha 02 de abril de 2020, se procede con registro de compras y ventas, que contiene todas
las facturas por compras afectas a Impuesto al Valor Agregado, IVA, del mes de marzo 2020,
Factura afecta a impuesto para determinar del registro contable auxiliar el IVA, como se detalla
a continuación:

Registro Contable Auxiliar
Fecha Factura Rut Cliente Exento Neto IVA Total
01-mar 23744 76408757-7 Colmena Seguros 81.581 15.500 97.081
01-mar 458 76856732-8 Fuscap SPA 85.800 16.302 102.102
01-mar 1555 96992030-1 Soc. V. Norte 12.043 499 95 12.637
01-mar 2817 76496130-7 Soc. Cost. Norte 20.325 864 164 21.353
01-mar 43212588 90635000-3 Movistar 39.308 7.469 46.777
01-mar 22499 77322070-0 Fire Master 56.352 10.707 67.059
01-mar 443 76856732-8 Fuscap SPA 204.432 38.842 243.274
01-mar 15164 76437678-1 Val Suministros SPA 18.824 3.576 22.400
27-mar 9714777 96792430-K Sodimac 67.016 12.733 79.749
25-mar 432 10403820-4 Juan Astudillo 6.791.320 1.290.350 8.081.670
22-mar 22883 77322070-0 Fire Master 154.245 29.307 183.552
20-mar 995 76588.521-3 Mb Multiservicios SPA 2.400.000 456.000 2.856.000
20-mar 996 76588.521-3 Mb Multiservicios SPA 120.000 22.800 142.800
20-mar 4338994 90635000-3 Movistar 40.073 7.614 47.687
20-mar 994 76588.521-3 Mb Multiservicios SPA 650.000 123.500 773.500
18-mar 6871544 76134941-4 Adm. Superm. 254 21.207 4.029 25.490
15-mar 515 76856732-8 Fuscap SPA 6.550 1.245 7.795
15-mar 516 76856732-8 Fuscap SPA 220.750 41.943 262.693
12-mar 5334733 99061000-2 Libertyseguros 80.000 15.200 95.200
12-mar 3785955 96806980-2 Entel 153.229 29.114 182.343
06-mar 30279937 97036000-K Santander Chile 7.716 1.466 9.182
05-mar 850555 96936470-0 Segurisat 24.806 4.713 29.519
04-mar 476 76856732-8 Fuscap SPA 302.500 57.475 359.975
32.622 11.527.072 2.190.144 13.749.838
Del Registro Contable Auxiliar que lleva la administración de la empresa, del cual extrae lo datos
para llevar a los registros contables, generando los siguientes voucher, como se indica:

Asiento contable
Compras Afecta
_________________________________Día/Mes________________________________________________________
_______________________________________________________Debe_________Haber
Glosa: devengo por compra de existencia a proveedor, al Contado a 30 días, según Registro
Contable Auxiliar
Nota: No se incluyeron aquí las facturas con algún componente Exento, solo para mostrar en un
asiento contable separado.
Compras Exentas
_________________________________Día/Mes________________________________________________________
_______________________________________________________Debe_________Haber
Gastos 55.192
IVA Crédito Fiscal 4.288
Proveedores 59.480
Glosa: devengo por compra de servicio de peajes por uso de autopistas, al contado a 30 días,
según Registro Contable Auxiliar.
Nota 2: se incluyeron en este asiento contable las facturas con algún componente Exento, solo
para mostrar en un asiento contable separado.
Opción 2, contabilizar en un solo asiento contable:
Centralización Compras del período
_________________________________Día/Mes________________________________________________________
_______________________________________________________Debe_________Haber
Gastos 55.192

Glosa: devengo por compra de existencia a proveedor, al Contado a 30 días, según Registro
Contable Auxiliar.
En el formulario 29, se extraen los datos y se procede a preparar la declaración para posterior
realizar el pago, como sigue:
Ver formulario en Archivo Excel Hoja F29 Compras.

REGISTRO CONTABLE DE VENTAS AFECTAS Y EXENTAS
El registro contable de las Ventas, sean esta Afectas y Exentas difieren en el concepto de
imputación del Impuesto al Valor Agregado, IVA, tasa que obra imputable a las Facturas de
Ventas Afectas en cumplimiento de los requisitos de Hecho Gravado Básico de Ventas, debiendo
realizar un registro contable por parte de la emisión bajo el principio de Contabilidad, Devengo
que señala.
Se debe tener presente el principio contable del devengo es una norma contable que establece
que las transacciones o hechos económicos se registraron en el momento en que ocurren, con
independencia de la fecha de su pago o de su cobro.
A partir de un caso visualizaremos el registro contable de estos documentos tributarios

electrónicos, ejemplo sería como sigue:
Un Entidad cuya razón social es Sociedad Comercial Mayo y Hnos. Limitada, Rut Nº 76.843.856-
k, representada por Juan Pablo Mayo Pérez, Cédula de Identidad N° 11.805.316-1, con domicilio
en San Juan 25, Comuna de Santiago de la Región Metropolitana, y su giro comercial es la
Prestación de Servicios en Compra y Venta de Mercaderías, Artículos de Escritorio, Escolares y
Otros similares.
Con fecha 05 de junio de 2020, se procede con registro de compras y ventas, que contiene todas
las facturas por ventas afectas y exentas a Impuesto al Valor Agregado, IVA, del mes de mayo
2020, como se detalla a continuación:
Registro Contable Auxiliar.

Fecha Factura Rut Cliente Exento Neto IVA Total
81.581 15.500 97.081
07-may 251 78515470-2 Corina Ordenes 85.800 16.302 102.102
12-may 252 76948165-6 P.J. Chile SPA 12.043 12.043
20-may 253 76152699-5 P.J. Chile SPA 20.325 20.325
20-may 254 76152699-5 P.J. Chile SPA 39.308 7.469 46.777
20-may 255 77563320-4 Comercial HST 56.352 10.707 67.059
29-may 256 85131900-K Transportes Casablanca 204.432 38.842 243.274
32.368 467.473 88.820 588.661

Asiento contable
_________________________________Dia/Mes________________________________________________________
________________________________________________________Debe________Haber_____
Clientes 588.661
Venta 467.473
Ventas Exentas 32.368
Glosa: devengo por Venta de Mercaderías al Contado, según Registro Contable Auxiliar al 31 de
mayo de 2020.
En el formulario 29, se extraen los datos y se procede a preparar la declaración para posterior
realizar el pago, como sigue:
Ver formulario en Archivo Excel Hoja F29 Ventas

Afecta, Exentas, Honorarios.

REGISTRO HONORARIOS, RETENCIÓN DE
PROFESIONALES Y DIRECTORES DE SOCIEDADES
ANÓNIMAS E IMPUESTO DE 2° CATEGORIA
Como se visualizó en la Semana Tres, este documento tributario electrónico, corresponde a los
profesionales independientes, que cobran y declaran su renta y el impuesto correspondiente
ante el SII.
Para mejor ilustración lo visualizaremos en un ejemplo: La Entidad cuya razón social es Sociedad
Comercial Mayo y Hnos. Limitada, Rut Nº 76.843.856-k, representada por Juan Pablo Mayo
Pérez, Cédula de Identidad N° 11.805.316-1, con domicilio en San Juan 25, Comuna de Santiago
de la Región Metropolitana, y su giro comercial es la Prestación de Servicios en Compra y Venta
de mercaderías, Artículos de Escritorio, Escolares y Otros similares, recibe documentos tributarios
electrónicos del Profesional por Asesoría Jurídica en un juicio de ilegalidad entre la empresa y el
trabajador, por la suma de $ 200.000 más el impuesto del 10,75%. Según Boleta Electrónica a
Honorarios Nº 256
Determinación de Impuesto: (Factor 0,8925)
Valor Líquido $ 200.000/0.8925 = $ 224.090.
Impuesto Retención 10% $ 224.090x10,75% = $ 24.090.
El registro contable de la Prestación de Servicios a Honorarios, considerando el principio del

devengo, sería el siguiente:
Asiento contable
_________________________________Dia/Mes________________________________________________________
________________________________________________________Debe________Haber_____
Honorarios 224.090
Honorarios por Pagar 200.000
Impuesto Retención 10,75% 24.090
Glosa Devengo por reconocimiento de Prestación de Servicios a Honorarios de Asesoría de

Contador, según Boleta Honorario ElectrónicaN°256


REGISTRO DE PAGOS PROVISIONALES MENSUALES
(PPM)
Los contribuyentes que se clasifican en Primera o Segunda categoría de acuerdo a lo señalado

en la Ley de Rentas, indica que esta se clasifica en:
✓ Primera Categoría, las provenientes de las rentas del capital y de las empresas
comerciales, industriales, mineras y otras.
✓ Segunda Categoría, las provenientes de las rentas del trabajo.
Siguiendo el ejemplo anterior, consideraremos las ventas para determinar el Pago Provisional
Mensual, PPM. La Entidad cuya razón social es Sociedad Comercial Mayo y Hnos. Limitada, Rut
Nº 76.843.856-k, representada por Juan Pablo Mayo Pérez, Cédula de Identidad N° 11.805.316-
1, con domicilio en San Juan 25, Comuna de Santiago de la Región Metropolitana, y su giro
comercial es la Prestación de Servicios en Compra y Venta de mercaderías, Artículos de
Escritorio, Escolares y Otros similares.
Determinas PPM;
Total Ventas Afectas $ 467.473
Total Ventas Exentas $ 32.368
Total Ventas $ 499.841
Tasa a aplicar: 1%
Cálculo $ Total Ventas $ 499.841x1% = 4.998
Asiento contable
_________________________________31/05___________________________________________________________
_________________________________________________________Debe________Haber
Pago Provisional Mensual (PPM) 4.998
Glosa: por devengo del Impuesto del mes de mayo correspondiente a la tasa de 1% sobre las
ventas netas.


IDEAS CLAVES
Decreto 824/1974 Documentos Tributarios

Electrónicos (DTA)
Formulario 29
Registro Contable y F-29 Marco Legal
Explicación
Durante esta semana hemos aprendido sobre la obligatoriedad de cumplimiento de los

documentos tributarios que deben contener en el ejercicio de la Profesión Independiente y acto
de comercio en el marco teórico.

CONCLUSIONES
Al finalizar la semana hemos logrado identificar los documentos tributarios que deben contar
los contribuyentes de acuerdo a sus necesidades en el ejercicio de alguna actividad comercial
con el objeto o finalidad de dar cumplimiento a las obligaciones tributarias, como también el
efecto del registro contable y su respectiva declaración de impuesto y pago a través del
Servicios de Impuestos Internos, SII.

PROFUNDIZA
Profcarrasco, Contabilización de las Importaciones, disponible en:

https://sites.google.com/site/profcarrasco/comercio-exterior-1/contabilizacion-de-las-
importaciuones
Laubus, (2009), Ejemplo de Importación, disponible en:

https://www.laudus.cl/blog/ejemplo-de-importacion/comment-page-1/
SII, Preguntas frecuentes de factura electrónica, disponible en:

https://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/factura_electronica/arbol_factura_electronica_1
456.htm

BIBLIOGRAFÍA
• SII, ¿Cómo se hace?, consultado en noviembre 2020, disponible en:

https://www.sii.cl/como_se_hace_para/declarar_imp_mensuales/Declarar_Iva.pdf
• SII, Guía paso a paso personas naturales, consultado en noviembre 2020, disponible en:
https://www.sii.cl/catastro/guias/guia_personas_naturales.htm

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TALLER DE IMPUESTOS

Gestión de Calidad y Sustentabilidad I / Prevención de Riesgos Industriales 2

Gestión de Calidad y Sustentabilidad I / Prevención de Riesgos Industriales 3

Gestión de Calidad y Sustentabilidad I / Prevención de Riesgos Industriales 4

Relacionar operaciones comerciales y registros contables con la información requerida en la

CONCEPTO MÁS IMPORTANTE

Gestión de Calidad y Sustentabilidad I / Prevención de Riesgos Industriales 5

Cuando hablamos de documento, en forma general lo asociamos a un instrumento que cumple

Gestión de Calidad y Sustentabilidad I / Prevención de Riesgos Industriales 6

✓ Factura No Afecta o Exenta Electrónica.

✓ Guía de Despacho Electrónica.

✓ Nota de Crédito Electrónica.

✓ Nota de Débito Electrónica.

✓ Factura de Compra Electrónica.

✓ Liquidación Factura Electrónica.

✓ Factura de Exportación Electrónica.

✓ Nota de Crédito de Exportación Electrónica.

✓ Nota de Débito de Exportación Electrónica.

Factura electrónica: es un documento tributario generado electrónicamente, que reemplaza al

Gestión de Calidad y Sustentabilidad I / Prevención de Riesgos Industriales 7

Boletas de compra y venta: es el comprobante tributario que acredita la venta de un producto o

Boleta de honorarios: documento emitido por los ingresos generados en la prestación de

Gestión de Calidad y Sustentabilidad I / Prevención de Riesgos Industriales 8

Gestión de Calidad y Sustentabilidad I / Prevención de Riesgos Industriales 9

02/03/2020 5695 5835 2.356.890

03/03/2020 5836 5950 1.958.000

04/03/2020 5951 6025 856.200

05/03/2020 6026 6202 2.659.840

06/03/2020 6203 6496 2.958.030

07/03/2020 6497 7034 4.025.600

09/03/2020 7035 7490 3.256.040

10/03/2020 7491 7643 2.456.850

11/03/2020 7644 7796 2.620.000

12/03/2020 7797 7892 2.350.600

13/03/2020 7893 7980 2.250.900

14/03/2020 7981 8076 2.300.500

16/03/2020 8077 8176 2.200.350

17/03/2020 8177 8268 1.950.000

18/03/2020 8269 8351 2.050.600

19/03/2020 8352 8391 859.000

20/03/2020 8392 8470 1.780.500

21/03/2020 8471 8528 1.920.300

23/03/2020 8529 8603 1.650.700

24/03/2020 8604 8697 1.350.900

25/03/2020 8698 8738 750.500

26/03/2020 8739 8834 1.020.900

27/03/2020 8835 8922 2.359.000

28/03/2020 8923 8948 452.800

Gestión de Calidad y Sustentabilidad I / Prevención de Riesgos Industriales 10

30/03/2020 8949 9046 2.560.900

31/03/2020 9047 9109 2.100.600

Al determinar el total de las ventas estas ascienden a la suma de $ 53.056.500, y extrayendo el

El total de ventas se divide por el Factor 1,19.

$ 44.585.294 Ventas Netas.

$ 8.471.206 IVA a Declarar en Formulario 29.

$ 53.056.500 Total Ventas.

Realizado la determinación de los cálculos necesarios para determinar el IVA, se procederá a

Ver formulario en Archivo Excel Hoja F29.

Gestión de Calidad y Sustentabilidad I / Prevención de Riesgos Industriales 11

Boletas de Venta Afecta

__________________________Día 31/Mes (marzo)_______________________________

Clientes Varios 53.056.500

Ventas con Boleta 44.585.294

Día 31/Mes (marzo)_____

_Día 31/Mes (marzo)________

_Día 31/Mes (marzo)________

Día 31/Mes (marzo)_____

_Día 31/Mes (marzo)________