ASESORIAS Y AUDITORES

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AGRADO HUILA
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Caso Practico Final

Diana Fernanda Ballesteros Vega,
Dayana Toloza Chávez
Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas
Universidad Cooperativa de Colombia
Aseguramiento Financiero Internacional
Roberto Andrés Cetina
Noviembre, 23, 2022

Elaborado por: ASESORIAS Y AUDITORES

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1. CARTA DE ENCARGO

Neiva Huila, 23 de octubre de 2022

Señores:
LEGIS COMEX
FELIPE MARTINEZ
GERENTE GENERAL

De nuestra consideración:

Ustedes nos han solicitado que audítenos los estados financieros de la empresa con
corte al 31 de diciembre del 2020. Por medio de la presente, tenemos el agrado de
confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento de este compromiso.

Nuestra auditoria será realizada con el propósito de que expresemos una opinión
sobre los estados financieros.

Responsabilidades del Auditor

Efectuaremos nuestra Auditoría de conformidad con las Normas

Internacionales de Auditoría “NIAAS” y las Normas de Información Financiera
“NIIF”. Dichas Normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética, así
como que planifiquemos y ejecutemos la auditoria con el fin de obtener una
seguridad razonable de que los Estados Financieros estén libres de
incorrección material. Una Auditoría conlleva la aplicación de procedimientos
para obtener evidencia de auditoria sobre los importes y la información
revelada en los Estados Financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de
incorrección material en los Estados Financieros, debida a fraude o error. Una
auditoria también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas
contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables
realizadas por la administración, así como la evaluación de la presentación
global de los Estados Financieros.

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Al efectuar nuestras valoraciones del riesgo, tenemos en cuenta el control

interno relevante para la preparación de los Estados Financieros por parte de la
Compañía con el fin de diseñar procedimientos de auditoria que sean
adecuados en función de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar
una opinión sobre la eficacia del control interno de la Compañía. No obstante,
les comunicaremos por escrito cualquier deficiencia en el control interno
relevante para la auditoria de los Estados Financieros que identifiquemos
durante la realización de la auditoria.

Realizaremos la auditoria partiendo de la premisa de que la administración y,

cuando proceda, la administración de la compañía reconoce y comprenden que
son responsable de:

a) La preparación y presentación fiel de los Estados Financieros de

conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera;

b) El control Interno que la administración considere necesario para permitir

la preparación de Estados Financieros libres de incorrección material,
debida a fraude o error; y

c) De proporcionarnos:

 Acceso a toda la información de la que tenga conocimiento la

administración y que sea relevante para la preparación de
los Estados Financieros, tal como registros, documentación
y otro material.
 Información adicional que podamos solicitar a la
administración para los fines de la auditoría.
 Acceso ilimitado a las personas de la compañía de las cuales
consideremos necesario obtener evidencia de auditoría.

La compañía LEGIS COMEX asume entera responsabilidad por la integridad y

fidelidad de la información que contendrán los estados financieros a ser
auditados, incluyendo aquella que constará en las notas explicativas a los
mismos. Por lo tanto. “El Auditor” no asume por medio del contrato, ninguna
obligación de responder frente a terceros por las consecuencias que ocasione
cualquier omisión o error voluntario o involuntario, en la preparación de los
referidos estados financieros por parte de la compañía LEGIS COMEX

En caso de que la compañía LEGIS COMEX considere que ha existido

incumplimiento parcial o total por parte del “Auditor” de las obligaciones asumidas
en el contrato, el “Auditor” responderá solo hasta por el monto de los honorarios
que haya cobrado en relación al servicio.

Como parte de nuestro proceso de Auditoría, solicitaremos a la administración

y cuando proceda, a los responsables de la directiva de la Compañía, una
confirmación escrita de las manifestaciones realizadas con respecto a las
exposiciones hechas a nosotros en relación con la Auditoría.

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Esperamos contar con la plena colaboración de su personal y confiamos en

que ellos pondrán a nuestra disposición todos los registros, documentación, y
otra información que se requiera en relación con nuestra Auditoría.

Sírvase firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su

conocimiento y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoria de los
Estados Financieros.

Atentamente,

…………………………………….
GERENTE GENERAL
ASESORIAS Y AUDITORES

RECIBIDO: FELIPE MARTINEZ GERENTE GENERAL

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2. PLAN DE AUDITORIA.
OBJETIVO DE LA AUDITORIA
ALCANCE DE LA AUDITORIA
PERSONAS INVOLUCRADAS
DOCUMENTOS DE REFERENCIA
MIEMBROS DEL EQUIPO AUDITOR
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1. Valorar la situación actual de cada
una de las áreas de la empresa
2. Realizar una comparación de la
situación actual de la empresa en
comparación al año fiscal anterior
3. Poder implementar un sistema de
calidad basado en las normas ISO
9001-2000
4. Identificar las no conformidad
encontradas
5. Proponer acciones correctivas para
las no conformidades
Esta Auditoría a diferencia de las demás
la empresa auditora ofreció los servicios,
para luego poder proponer un sistema de
calidad basado en la ISO 9001-2000
Las área de auditoria son las siguientes
- Contabilidad
- Administrativa
- Ventas
Al finalizar la auditoria se le entregará a la
dirección general el reporte final.
Felipe Martínez (director general)
Marta Sánchez (Gerente Administrativo)
Adriana Gonzales( directora financiera)
ISO 9001-2000
Estados Financieros 2019-2020
Las personas que harán la auditoria son
Diana Fernanda Ballesteros y Dayana
Toloza Chaves, estas personas serán las
encargadas de elaborar el plan de
auditoria, aplicar las listas de verificación
y realizar el reporte final.
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IDIOMA DE AUDITORIA El idioma utilizado será el español.

FECHAS ESTIMADAS Noviembre 2 -18 noviembre
PROGRAMAR LAS REUNIONES CON Las reuniones con la Administración
LA ADMINISTRACION serán 2, una al principio de la auditoria y
otra al final.
REQUISITOS DE CONFIDENCIALIDAD La organización solicita un cuidado
especial de la documentación sobre todo
aquella que implica los procedimientos de
la auditoría.
DISTRIBUCION DEL INFORME DE La entrega del reporte final será estimada
AUDITORIA Y FECHA DE EMISION para principios del mes de diciembre. el
reporte incluye as no conformidades
detectadas y correcciones

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3. CUENTAS A REVISAR EN LA AUDITORIA

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La información facilitada por la empresa a través de sus cuentas anuales cada vez
tiene más importancia tanto para los accionistas de la empresa como para los
terceros que tratan con ella, por lo que en la de Auditoría y revisión de cuentas
anuales se tratará un aspecto fundamental: la fiabilidad de las cuentas anuales y el
grado de cumplimiento de las normas contables generalmente aceptadas.

- Capacidad para desempeñar las funciones profesionales de la

contabilidad y sus implicaciones en la fiscalidad de la empresa con el apoyo
de las técnicas de la información y comunicación más modernas y
adecuadas, que permitan una actualización constante y permanente de los
conocimientos y del material de consulta y apoyo necesarios, para una mayor
y eficaz atención, asesoramiento y gestión profesional.
- Capacidad de relacionar la evolución del entorno económico y financiero
con la estrategia financiera, contable y fiscal que debe seguir la empresa.
- Capacidad para comprender el impacto de las prácticas contables sobre
la riqueza y la renta generada por una organización.
- Capacidad para diseñar, implementar y hacer el seguimiento de las
herramientas de planificación financiera, de contabilidad analítica, de control
presupuestario y de contabilidad de gestión necesarias para cumplir los
objetivos estratégicos.
- Capacidad de analizar la información contable que le permita integrar
conocimientos y conocer los elementos necesarios para tomar decisiones
óptimas de inversión y de financiación.

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INFORME PRELIMINAR DE AUDITORIA

ÁREA DE GESTIÓN FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA

GESTIÓN FINANCIERA

VIGENCIA 2020

DESARROLLO DE LA AUDITORIA

*ANALISIS HORIZONTAL ESTADOS FIANNCIEROS CORTE 2020 :

En la elaboración del análisis horizontal se deflactaron los Estados Financieros,

determinando el nivel de variación real presentado en los años de análisis, con base
en el AÑO 2020.

El activo total disminuyo en un rango entre los $ 35.461.329.000,00 y los $

17.377.664.000,00 millones, sin embargo presenta fluctuaciones importantes;
aunque hay que tener en cuenta que se presenta inferioridad en el pasivo teniendo
en cuenta que en el año 2020 inició la pandemia del COVID 19 . Quien afecto a
todas las empresas a nivel mundial.

Como resultado de la pandemia, se ha generado un impacto en el mercado

financiero global, y LEGIS COMEX presentó retos relacionados a las medidas para
afrontarla y sus efectos en la información financiera. Algunos ejemplos son la
disrupción en la producción y/o cadena de suministros, la reducción en ventas por
cierre de instalaciones y la volatilidad en los mercados. Uno de los principales
objetivos y atributos de la información financiera es contar con ella de manera
oportuna para tomar decisiones. Por ello, su cumplimiento implica una mayor
responsabilidad para la administración y demanda mayores desafíos, considerando
los siguientes impactos en los estados financieros:

Negocio en marcha: Evaluar la habilidad de la compañía para continuar como

negocio en marcha y en la medida que este supuesto ya no sea aplicable, se
presentarán los estados financieros basados en el principio de “liquidación”.

Ingresos de actividades ordinarias: Se pueden generar ajustes en los ingresos en

la medida que la pandemia puede impactar el criterio de cobrabilidad en la
identificación o modificación de contratos y en las estimaciones del precio
(contraprestación variable).

Planes de reestructuración: El efecto del Covid-19 puede acelerarlos, requiriendo

consideraciones aunadas a la complejidad económica.

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Estados financieros intermedios: Se deben actualizar las estimaciones

significativas con base en los cambios en el mercado que afecten el valor en libros
de los activos y pasivos.

Revelaciones ante eventos subsecuentes: Los efectos de la pandemia, en

adición a afectar el reconocimiento y medición de activos y pasivos, conllevan a un
mayor análisis de eventos subsecuentes.

La empresa LEGIS COMEX debe evaluar si, derivado de las circunstancias, se

implementan o modifican actividades en el control interno sobre el reporte
financiero. Asimismo, las consideraciones en el control interno deben tener en
cuenta la implementación de nuevas actividades que mitiguen los riesgos. La
comunicación oportuna y transparente con Directorios y comités de auditoría.
Cabe de resaltar que los estados financieros tuvieron variación con referencia a la
vigencia anterior hasta de un – 50%

LEGIS COMEX debe considerar el deterioro potencial delos activos no financieros.

La NIC 36 requiere que la plusvalía y los activos intangibles de vida indefinida se
sometan a pruebas de deterioro como mínimo cada año y otros activos no
financieros siempre que haya un indicador de deterioro.

Cesar temporalmente las operaciones o sufrir una disminución inmediata de la

demanda o los precios y la rentabilidad son claramente eventos que pueden indicar
un deterioro. Es probable que el impacto de la reducción de la actividad económica
y los menores ingresos afecten a casi cualquier entidad y también puedan indicar un
deterioro.

Cualquiera que sea el enfoque que la gerencia elija para reflejar las expectativas
sobre posibles variaciones en los flujos de efectivo futuros esperados, el resultado
debe reflejar el valor presente esperado de los flujos de efectivo futuros. Cuando se
utiliza el valor razonable para determinar la cantidad recuperable, los supuestos
hechos deben reflejar los supuestos de los participantes del mercado.

Las ventas y los ingresos de LEGIS COMEX pueden disminuir como resultado de la
reducción de la actividad económica siguiendo los pasos tomados para controlar el
virus. Todo esto podría afectar la medición de la consideración variable. La NIIF 15
Ingresos procedentes de contratos con clientes requiere que la contraprestación
variable se reconozca solo cuando es muy probable que los importes reconocidos
no se reviertan cuando se resuelva la incertidumbre. La NIIF 15 se aplica solo a
aquellos contratos donde la gerencia espera que su cliente cumpla con sus
obligaciones a medida que vencen.
La gerencia de LEGIS COMEX puede optar por continuar suministrando a un cliente
incluso cuando es consciente de que es posible que el cliente no pueda pagar
algunos o todos los productos que se suministran. Los ingresos se reconocen en
estas circunstancias solo cuando es probable que el cliente pague el precio de la
transacción cuando se vence neto de cualquier concesión de precios.

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La presentación de los estados financieros 2020 y 2021 debe será más importante
que otros años, debido a que LEGIS COMEX tendrá que esforzarse en mantener la
transparencia de la información financiera, y por tanto podría ser recomendable que
realicen las consultas necesarias a los especialistas internos o externos y también
hacer las discusiones con la DIAN y entes de control para evitar alguna
presentación inadecuada o que estuviera fuera del marco de las NIIF.

L a empresa LEGIS COMEX debe tener en cuenta que el coronavirus no es un

término contable ni está bajo el marco de las NIFF, por eso se deben aplicar
políticas contables existentes de un periodo a otro.
Dayana Toloza Chávez

Se debe Considerar en las cuentas de gastos de tal forma que se distingan los
gastos que se incrementaron como resultado de la pandemia, teniendo en cuenta
que si no hubiera sucedido la pandemia dichos gastos nunca se hubieran originado.

La NIC 10 – Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa contiene
disposiciones obligatorias para cuando los hechos ocurridos que implican ajuste
(aquellos que suministran pruebas de las condiciones que existían al final del
periodo sobre el que se informa) y los hechos ocurridos que no implican ajuste
(aquellos que son indicio de condiciones que surgieron después del periodo sobre el
que se informa) tengan que reflejarse en los estados financieros. Los montos que se
registran en los estados financieros se ajustan de manera que reflejen los hechos
ocurridos que implican ajuste, pero solamente se exige información a revelar en
caso de hechos ocurridos que no implican ajuste y que tienen importancia relativa.

La NIC 1 – Presentación de Estados Financieros exige que la gerencia evalúe la

capacidad que tiene una empresa de seguir siendo un negocio en marcha. La
evaluación de un negocio en marcha tiene que realizarse hasta la fecha en que se
expide los estados financieros. La evaluación se relaciona con, por lo menos, los
primeros doce meses después de la fecha del balance general o después de la
fecha en que se firmen los estados financieros, pero es posible que el espacio de

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tiempo se tenga que prolongar. En este caso la empresa LEGIS COMEX es una
empresa en marcha que aunque presenta disminución en las cuentas de los
balances y Estado de resultado se da por un efecto universal como lo es el COVID
19. Y que a pesar de este percance sigue generando utilidades de $ 2.944.713.000,00
Como empresa. Aunque en comparación con el periodo anterior hay una variación
absoluta de $ (473.102.000,00) y relativa de -13.84%
Diana Fernanda Ballesteros Vega

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