Presupuestos Operativos

Universidad de Pamplona
Pamplona - Norte de Santander - Colombia

Tels: (7) 5685303 - 5685304 - 5685305 - Fax: 5682750 - www.unipamplona.edu.co
PRESUPUESTOS OPERATIVOS
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE
Después de estudiar este capítulo usted será capaz de

1. Describir la función del presupuesto en el proceso administrativo
2. Explicar el proceso de presupuestación
3. Preparar el presupuesto operativo y explicar las relaciones entre las
distintas células que lo soportan
4. Desarrollar cada uno de las células que constituyen el presupuesto
operativo de la empresa
PROCESO PRESUPUESTARIO
Los presupuestos son la culminación financiera de los pronósticos y de los

supuestos acerca de la meta y objetivos financieros. Por tanto, la
participación del personal en el proceso de elaboración del presupuesto
aumenta la cooperación, la motivación y el compromiso con la firma.
El presupuesto es la base del control y uso adecuado de los recursos. Por

ello, se llevó a cabo comparaciones permanentes entre el presupuesto y la
realidad para evaluar cómo se están haciendo las cosas, revisar las
variaciones presupuestarias y establecer los correctivos del caso.
De otra parte, la gerencia dedicada planear a largo plazo (de 5 a 10 años)

utiliza la planeación estratégica qué es diferente a las operaciones
cotidianas, sin olvidar que el plan estratégico de la base de la planeación a
corto plazo o planificación técnica.
La planeación táctica determina los objetivos específicos y los medios para

lograr los planes estratégicos. Además analiza los planes que “se usarán una
sola vez”, los cuales corresponden a condiciones particulares y dan
cobertura a un período específico y definido. El presupuesto anual (o para
periodos menores como un semestre o un trimestre). Es la muestra de un
plan táctico que se usará una sola vez, en el cuadro 1 se relacionan la
planeación estratégica, la planeación táctica y los presupuestos.
Cuadro 1 RELACIÓN ENTRE LOS PROCESOS DE PLANEACIÓN
Formando líderes para la construcción de un 1

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¿QUIÉN LO ¿CÓMO LO ¿PARA QUE LO

¿QUÉ HACE?
HACE? HACES? HACE?
Formulación Sentido de
Planeación misión visión
Alta dirección unidad y
estratégica metas y compromiso
estrategias a
largo plazo
Planes
Gerencia de los Planeación Planes a corto intermedios y
niveles altos táctica plazo (hasta un control
intermedio año)
Asignación de
Presupuestos Formulación de recursos y
Gerencia
cifras evaluación
operativa
cuantitativa
Independientemente el proceso ejecutado, el resultado es el presupuesto

maestro conformado por un amplio conjunto de planes programas y estados
financieros entrelazados.
PRESUPUESTO MAESTRO
El presupuesto maestro se divide en dos partes los presupuestos operativos

y los presupuestos financieros
Presupuestos operativos: consisten en una serie de cédulas y anexos para

trabajar en todas las fases de las operaciones y son la base para la
preparación de presupuestos financieros.
Presupuestos financieros: dan información acerca de los fondos que

deben generar la empresa durante el período presupuestado e incluye los
presupuestos de efectivo y los estados financieros proyectados. En el cuadro
2 muestra las partes del presupuesto maestro.
Cuadro 2 PARTES DEL PRESUPUESTO MAESTRO

nuevo país en paz
PRESUPUESTOS OPERATIVOS PRESUPUESTOS FINANCIEROS

Presupuestos de costos indirectos Balance general
Presupuestos de gastos operativos Estado de flujo de efectivo
Presupuestos de mano de obra Estado de resultados
directa Estado de utilidades retenidas
Presupuestos de materiales directos presupuestos de efectivo
Presupuestos de producción Presupuestos de inversiones
Presupuestos de venta
El presupuesto maestro es estadístico y utiliza para un periodo específico,

pues se basa en un solo nivel de demanda del período denominado volumen
esperado. El nivel de ventas que se selecciona para la elaboración del
presupuesto maestro afecta a los demás presupuestos. Debido a esta
relación todos los componentes deben interaccionar de manera coordinada.
En general el proceso se inicia con las estimaciones de ventas que se
preparan para periodos de un año y después se subdividen en periodos
trimestrales o mensuales.
En producción, se unen las estimaciones de venta con datos adicionales a

compras, personal, operaciones e instalaciones de capital. En cartera se
integran las ventas con las políticas de cobro para encontrar cantidades y
fechas de entradas y salidas de efectivo. La figura 1 ilustra la secuencia de
preparación y encadenamiento de los diferentes presupuestos.
PRESUPUESTOS PARA LAS EMPRESAS COMERCIALES Y DE

SERVICIOS
En la elaboración del presupuesto maestro existen diferencias entre las

empresas de manufactura y las empresas comerciales y de servicio:
 En una empresa comercial el presupuesto de producción se reemplaza

por el presupuesto de compras de mercancías
 El presupuesto de la empresa comercial muestra la cantidad de cada

artículo que se debe comprar para su venta posterior además del costo
total y unitario de cada artículo.

nuevo país en paz
 Otras diferencias entre el presupuesto de operación de las

organizaciones comerciales y las de manufactura es que la empresa
comercial no se utilizan presupuestos de:
- Compras de materiales directos

- Mano de obra
- Costos indirectos de fabricación
- Costos de artículos fabricados
En una empresa de servicios, como no tiene inventario de artículos

terminados, el presupuesto de ventas y el presupuesto de producción se
asimilan porque los servicios producidos son los mismos servicios
vendidos. Todos los otros presupuestos de operación de las
organizaciones de manufactura tienen contrapartes en las organizaciones
de servicios.
Figura 1 SECUENCIA DE UN PRESUPUESTO

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PRESUPUESTO MAESTRO EN LAS EMPRESAS DE MANUFACTURA
El proceso puede requerir desde un procesamiento informal en empresas

pequeñas, hasta tareas de varios meses y minuciosos detalles en compañías
grandes. Cómo se mencionó anteriormente, este presupuesto se prepara
para un período específico y estático, ya que se basa en un solo nivel de
ventas.
PRONÓSTICO DE VENTAS
La base para el presupuesto de ventas es el pronóstico de ventas que, a su

vez, es el fundamento de todos los demás presupuestos de operación. Por
tanto, la exactitud y precisión de estas cifras afecta de manera importante la
totalidad del presupuesto maestro.
En general, la elaboración del pronóstico de ventas estaría del departamento

de mercadeo. La precisión en este pronóstico se puede mejorar, si se
consideran factores como: el clima económico, la competencia, la publicidad,
las políticas de precios entre otros. Algunas compañías refuerzan los
enfoques del mercado en análisis de series de tiempo, análisis de
correlación, modelos econométricos y análisis sectorial.
El presupuesto de ventas elabora en unidades vendidas y unidades

monetarias de venta.
Ejemplo 1
La cédula del cuadro 3 muestra el presupuesto de ventas de la compañía

López correspondiente al primer trimestre de 201X.
Cuadro 3 PRESUPUESTO DE VENTAS. CÉDULA 1
Compañía López
Presupuesto de ventas
Primer trimestre de 201X
Enero Febrero Marzo Trimestre
Ventas en unidades 15000 20000 25000 60000

nuevo país en paz
Precio de venta unitario $ 40 $ 40 $ 40 $ 40

Ventas $ 600.000 $ 800.000 $ 1.000.000 $ 2.400.000
Cómo se puede apreciar, el presupuesto de ventas se determina al

multiplicar las ventas presupuestadas en unidades por el precio de venta.
Observe que la compañía planea vender 60,000 unidades en el trimestre,
con ventas que llegaran a un nivel máximo en marzo.
Después de realizar el presupuesto de ventas se preparara una cédula de

cobros proyectados en efectivo como se muestra en el ejemplo 2.
Esta información se utilizará posteriormente para confeccionar el

presupuesto de efectivo. Estos cobros de efectivo consisten en ingresos por
venta de realizadas en los periodos anteriores más los cobros de venta del
período en curso.
Ejemplo 2
En la compañía López, la política corroborada para la experiencia muestra

que 60% de las ventas se cobrarán en el mismo mes y el restante 40% en el
mes siguiente. Así, 60% de las ventas se cobra en enero, es decir
$360.000 (60% de $600,000) y 40% que equivale a $240,000 (40% de
600,000) se cobra en febrero.
Cuadro 4 PROGRAMA DE COBROS. CEDULA 2

Compañía López
Presupuesto de Cobros
Enero Febrero Marzo
60% de los cobros en el mes de la
venta $ 360.000 $ 480.000 $ 600.000
40% de los cobros en el mes siguiente $ 480.000 ¹ $ 240.000 $ 320.000
Total efectivo disponible $ 840.000 $ 720.000 $ 920.000

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¹se suponen ventas en diciembre de 201 x por 1200000 de las cuales 40%
480.000 sólo se reciben en enero de 201 x se vendieron 30000 unidades a
40 unidad.
Al 31 de marzo quedan como cuentas por cobrar 40% de las ventas de

marzo 400,000 (40% de $1000000).
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Esta cédula se prepara a continuación de presupuesto de ventas. Describe

cuántas unidades se deben producir para cumplir las ventas requeridas y
satisfacer las políticas sobre inventarios finales. En la cédula 1 se sabe
cuántas unidades se requieren para satisfacer la demanda en ventas de
cada mes y de cada trimestre. Las necesidades de producción pueden
determinarse con un sencillo juego de:
Cuadro 5 DETERMINACIÓN DE NECESIDADES DE PRODUCCIÓN
Ventas presupuestadas en unidades XXX

Más inventario final deseado según políticas de la empresa XXX
Unidades totales requeridas XXX
Menos inventario inicial (XXX)
Igual unidades por producir XXX
Cómo se observa, los requerimientos de producción del trimestre dependen

del inventario final deseado. Estos inventarios responden a las políticas
cuidadosamente determinadas por la organización. El exceso de inventario
utiliza fondos y genera costos adicionales de almacenamiento y cuidado. Los
inventarios pequeños pueden ser insuficientes y conducen a la pérdida de
ventas.
EJEMPLO 3

nuevo país en paz
En la compañía López el director de presupuesto considera que un inventario

final equivalente a 25% de las ventas del próximo mes se ajusta a sus
políticas.
La cédula 3 contiene el presupuesto de producción de la compañía López. La

primera línea muestra las ventas presupuestadas que vienen del
presupuesto de ventas (cédula 1).
Cuadro 6 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN CÉDULA 3
Compañía López
Presupuesto de producción
Ventas presupuestadas
cédula 1 15000 20000 25000 60000
Más inventario final deseado
(según políticas de la
empresa) (25% de las
ventas del próximo mes) 5000 6250 6000² 6000
Necesidades totales 20000 26250 31000 66000
Menos inventario inicial (3750)³ (5000) (6250) (15000)
Producción requerida
(unidades) 16250 21250 24750 51000
² El inventario final de marzo (60000 unidades) es 25% de las ventas de abril

(24000 unidades)
³ El inventario inicial de enero de 201X es de 3750 unidades y el inventario

final de diciembre de 201X (25% de 15000)
Nota: el inventario inicial de cada mes es el mismo que el inventario final del
mes anterior.
PRESUPUESTO MATERIALES DIRECTOS

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Después de calcular las necesidades de producción, se elabora el

presupuesto de materiales directos. Este indica las cantidades, costos y
pagos de las materias primas necesarias para cumplir la producción
planteada y las políticas de inventario de la compañía. Su formato es similar
al que se usa en producción como se ilustra en el cuadro 7.
Cuadro 7 PRESUPUESTO DE MATERIALES DIRECTOS
Materias primas necesarias para la producción requerida XXX

Más inventario final deseado de materias primas según política de
XXX
la empresa
Necesidades totales de materias primas XXX
menos Inventario inicial de materias primas (XXX)
Materias primas para comprar XXX
El objetivo de este presupuesto es asegurar que estén disponibles los
materiales adecuados, en las cantidades requeridas y en el momento
oportuno Para apoyar la producción.
EJEMPLO 4
La cédula 4 contiene el presupuesto de la compañía López para materiales

Directos. Para mayor comprensión, se asumirá que sólo se utiliza una
materia prima A. cada unidad de producto requiere 5 unidades de materia
prima A en su elaboración, y el costo es de $2 por unidad. La política de la
gerencia es mantener un inventario mínimo del 4% de las necesidades de
producción del mes siguiente.
Cuadro 8 PRESUPUESTO DE MATERIAS PRIMAS CÉDULA4
Compañía López
Presupuesto materias primas
Producción requerida cédula 16250 21250 24750 62250

nuevo país en paz
3
Materias primas necesaria por
5 5 5 5
unidad
Necesidades de materia
81250 106250 123750 311250
prima para producción
más inventario final deseado
de materias primas 4% de las
4250 4950 4700 ⁴ 4700
necesidades de producción
del mes
Materias primas necesarias 85500 111200 128450 315950
Menos inventario inicial de
(3250) ⅝ (4250) (4950) (5250)
materias primas
Materias primas para comprar
82250 106950 123500 310700
unidades
Costo de materia prima por
$ 2 $ 2 $ 2 $ 2
unidad
Costo de materia prima por $ $ $ $
compra 164.500 213.900 247.000 621.400
⁴ El inventario final de marzo es de 4700 unidades que representa 4% de la

producción en abril 117500 unidades.
⅝ en la primera línea se incluye el dato de productos terminados requeridos
(cédula 3) en enero se necesita producir 16250 unidades y cada unidad
terminada necesita 5 unidades de material y Por tanto se requiere 81250
unidades de a en enero. Además de acuerdo con las políticas de inventarios
se requieren 4250 unidades de (4% de 106250) así el costo total necesario
de material a es de 85500 unidades como la compañía tiene 32,500
unidades 4% de 81250 solo necesita comprar 82250 unidades de material 2
unidad cuyo costo es de 164500 del mismo modo el inventario final de marzo
4700 unidades será igual a 4% de la producción de abril (117500 unidades).
En general este presupuesto se acompaña de una cédula de desembolsos

para preparar el presupuesto de efectivo en el proceso contable. Si se
supone que la política es pagar 30% en el mes de la compra y el restante
70% en el mes siguiente se tendrá:
Cuadro 9 DESEMBOLSOS DE EFECTIVO PARA MATERIAS PRIMAS

CÉDULA 5

nuevo país en paz
Compañía López
Desembolsos de efectivo para materias primas
Enero Febrero Marzo
30% de los pagos en el mes de la
compra $ 49.350 $ 64170 $ 74.100
70% de los pagos en el mes
siguiente 180950 115150 149730
Total desembolso $ 230.300 $ 179.320 $ 223.830
Por consiguiente aunque se compran 164 1500 en enero sólo se pagó 30%
49350 y se dejó 70% (115150) para febrero. En enero se acuerda con la
política establecida, se pagó 70% de diciembre 180 1950 (70% de 258500).
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
Se prepara con base en la cédula de producción de cada mes. Se debe

determinar la mano de obra requerida para atender la producción planeada y
evitar escasez y tiempos ociosos. En la primera línea se relaciona la
producción planeada de cada mes. El total de horas de mano de obra directa
es igual a la producción requerida multiplicada por las horas necesarias para
cada unidad. Luego estas horas se llevan al presupuesto y se multiplican por
el costo de la mano de obra directa por hora. Cómo se observa cada unidad
terminada requerida 0.40 horas a 3.50 la hora. En el ejemplo 5 muestra este
presupuesto para la compañía López.
Cuadro 10 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA CÉDULA SEIS
Compañía López
Presupuesto de Mano de Obra Directa
Producción requerida cédula
3 16250 21250 24750 62250
Horas de mano de obra directa
por unidad producida 0.40 0.40 0.40 0.40

nuevo país en paz
Total horas de mano de obra

directa necesarias 6500 8500 9900 24900
Costó mano de obra directa
por hora $ 3,5 $ 3,5 $ 3,5 $ 3,5
Costo total mano de obra
directa $ 22.750 $ 29.750 $ 34.650 $ 87.150
PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA
Este presupuesto informa acerca de los costos de producción diferentes a

materiales directos y mano de obra directa y los costos indirectos se dividen
en fijos y variables. La parte variable es 4.50 horas de mano de obra directa
y la fija 50.000 mensuales como la parte variable depende de las horas de
mano de obra directa, la línea inicial de este presupuesto está conformada
por las horas de mano de obra, que se toman del departamento de mano de
obra directa (cédula 6) este se multiplican por las tasas variables a fin de
determinar el componente variable de los CIF. Luego se suman los CIF fijos
y se determina el total de los gastos indirectos la cédula 7 del ejemplo 6
muestra este plan para la compañía López.
EJEMPLO 6
Cuadro 11 PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE

MANUFACTURA CÉDULA 7
Compañía López
Presupuesto de costos indirectos de manufactura
Horas de mano de
obra directa
6500 8500 9900 24900
presupuestadas
cédula 6
Tasa variable de
$ 4,50 $ 4,50 $ 4,50 $ 4,50
costos indirectos
Total costos indirectos
$ 29.250 $ 38.250 $ 44.550 $ 112.050
variables

nuevo país en paz
Más costos indirectos

de fabricación de 50000 50000 50000 150000
manufactura
Total costos
indirectos de $ 79.250 $ 88.250 $ 94.550 $ 262.050
manufactura
Depreciación 12000 12000 12000 36000
Desembolsos de
$ 67.250 $ 76.250 $ 82.550 $ 226.050
efectivo para los CIF
La última línea de la cédula 7 muestra la salida de efectivo presupuestadas
en los CIF.
PRESUPUESTO DE ARTÍCULOS TERMINADOS
El inventario final de artículos terminados proporciona información importante

para el balance general como insumo en la preparación del presupuesto de
artículos vendidos para confeccionar este presupuesto el costo unitario de
cada artículo se calcula con los datos de la cédula 4, 6 y 7 el costo unitario
de cada artículo y el inventario final presupuestado se muestra en el ejemplo
7.
EJEMPLO 7
Cuadro 12 INVENTARIO FINAL PRESUPUESTADO CÉDULA 8.
Compañía López
Inventario final presupuestado
Para el primer trimestre de 201 x
Cálculo de costo unitario
Materiales directos cédula 4 5 unidades * $ 2 unidad 10
Mano de obra directa cédula 6 0,40 hora / unidad * 3,50 / hora 1,40
Variables:
0,40 hora / unidad * 4,50 / hora 1,80
CIF cédula 7
fijos:
0,40 horas / unidad * 6,02 / hora 2,41
costo total unitario 15,61

nuevo país en paz
CIF fijos
presupuestados
(Cédela 7) 150000 6,024096386
Hora MOD
presupuestadas 24900 Horas MOD
(Cédela 6)
TAMBIÉN SE PUEDE EXPRESAR COMO:
$ 150000/ 62250 unidades 2,41 por unidad
UNIDADES COSTO
UNIDADES TOTAL
TERMINADAS UNITARIO
inventario final 31 de $
6000 $ 93.660
marzo 15,61
PRESUPUESTO DE COSTO DE LOS ARTÍCULOS VENDIDOS.
Se asume que el inventario inicial de artículos terminados está valorado en $

56250 (3,750 unidades a 15 por unidad). El costo de los artículos vendidos
se puede calcular con las cédulas 4, 6, 7 y 8 como se muestra en el ejemplo
8.
EJEMPLO 8
Cuadro 13 PRESUPUESTO DE COSTO DE LOS ARTÍCULOS VENDIDOS

CÉDULA 9

nuevo país en paz
Compañía López
Presupuesto de costo de los artículos vendidos
Cómo se venden 60,000 unidades y se trabaja con el criterio FIFO primero salen
las 3700 unidades del inventario inicial con un costo de 15000 por unidad luego
las restantes 6250 de las producidas en el período con un costo de 15.61 por
unidad cédula 8.
3750 a 15 por unidad $ 56.250,00
+ 56 1250 a 15.61 por unidad $ 878.062,50
Costo 60,000 unidades vendidas $ 934.312,50
Compañía López
Presupuesto de costo de los artículos vendidos
Cómo se venden 60,000 unidades y se trabaja con el criterio FIFO primero
salen las 3700 unidades del inventario inicial con un costo de 15000 por unidad
luego las restantes 6250 de las producidas en el período con un costo de 15.61
por unidad cédula 8.
3750 a 15 por unidad $ 56.250,00
+ 56 1250 a 15.61 por unidad $ 878.062,50
Costo 60,000 unidades vendidas $ 934.312,50
Materiales directos usados cédula 4 $ 625.400,00
Mano de obra directa cédula 6 87150
Costos indirectos de manufactura cédula 7 262050
Total costos de manufactura $ 974.600,00
Más inventario inicial de artículos terminados 56250
Costo de articulo disponible para la venta $ 1.030.850,00
menos inventario final de artículos
terminados cédula 8 93660
Artículos vendidos costo presupuestado $ 937.190,00

nuevo país en paz
Nota este costo se usará en el estado de resultados presupuestado
PRESUPUESTO DE GASTOS DE MERCADEO
Este presupuesto da cobertura a las actividades relacionadas con la venta y

distribución del producto. Al igual que los costos indirectos, se puede dividir
en costos fijos y en costos variables. Algunos ítems como las comisiones de
venta, los fletes y los suministros varían con las ventas. Otros como los
salarios del equipo directivo, la depreciación del equipo de oficina, la
publicidad, entre otros, son gastos fijos. Los gastos de mercadeo se ilustran
en la cédula 10 del ejemplo 9.
EJEMPLO 9
Cuadro 14 PRESUPUESTO GASTOS DE MERCADEO CÉDULA 10
Compañía López
presupuesto de gastos de mercadeo para el primer trimestre de 201X
Ventas planeadas en
15000 20000 25000 60000
unidades cédula 1
Gastos variables de
$ 1,20 $ 1,20 $ 1,20 $ 1,20
mercadeo por unidad
Total gastos
$ 18.000 $ 24.000 $ 30.000 $ 72.000
variables
Gastos fijos de
mercadeo
Publicidad $ 14.000 $ 14.000 $ 14.000 $ 42.000
Salarios 2000 2000 2000 6000
Depreciación 1000 1000 1000 3000
Total gastos fijos $ 17.000 $ 17.000 $ 17.000 $ 51.000
Total gastos de $
mercadeo 35.000 $ 41.000 $ 47.000 $ 123.000

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PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS
Es el presupuesto final del área operativa y consiste en los gastos estimados

para administrar y gerenciar la organización. La mayoría de los gastos son
fijos con respecto a las ventas e incluyen salarios, depreciación de edificios y
equipos, sistemas contables, entre otros. En el ejemplo 10 se resumen estos
gastos.
Cuadro 15 PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS CÉDULA 11
Compañía López
Presupuesto de gastos administrativos
Gastos fijos Enero Febrero Marzo Trimestre
Salarios $ 75.000 $ 75.000 $ 75.000 $ 225.000
Depreciación 800 800 800 2400
Otros 12200 12200 12200 36600
Total gastos
administrativos $ 88.000 $ 88.000 $ 88.000 $ 264.000
ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO
Algunos autores finalizan el tema de presupuestos operativos con el estado

de resultado. Otros incluyen este estado en los presupuestos financieros
junto con el presupuesto de caja el balance general y el presupuesto de
flujos monetarios.
Con base en las cédulas anteriores la compañía López elabora el estado de

resultados presupuestado que se muestra en la cédula 12 del ejemplo 11.

nuevo país en paz
EJEMPLO 11
Cuadro 16 ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO CÉDULA 12
Compañía López
Estado de resultados presupuestado
Ventas cédula 1 $ 2.400.000

Menos costo de artículo vendido
cédula 9 $ 934.313
Utilidad bruta en ventas $ 1.465.687
Menos gastos operativos
Mercadeo cédula 10 $ 123.000
Administración cédula 11 $ 264.000 $ 387.000
Utilidad operativa $ 1.078.687
Menos gastos por intereses supuesto
$ 175.000
Utilidad gravable $ 903.687
Menos impuestos $ 316.290
Utilidad neta $ 587.397
BIBLIOGRAFÍA Contabilidad de costos enfoque gerencial y de gestión

Carlos F. Cuevas Tercera edición

nuevo país en paz

Presupuestos Operativos

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Después de estudiar este capítulo usted será capaz de

Los presupuestos son la culminación financiera de los pronósticos y de los

El presupuesto es la base del control y uso adecuado de los recursos. Por

De otra parte, la gerencia dedicada planear a largo plazo (de 5 a 10 años)

La planeación táctica determina los objetivos específicos y los medios para

Cuadro 1 RELACIÓN ENTRE LOS PROCESOS DE PLANEACIÓN

Formando líderes para la construcción de un 1

¿QUIÉN LO ¿CÓMO LO ¿PARA QUE LO

Independientemente el proceso ejecutado, el resultado es el presupuesto

El presupuesto maestro se divide en dos partes los presupuestos operativos

Presupuestos operativos: consisten en una serie de cédulas y anexos para

Presupuestos financieros: dan información acerca de los fondos que

Cuadro 2 PARTES DEL PRESUPUESTO MAESTRO

Formando líderes para la construcción de un 2

PRESUPUESTOS OPERATIVOS PRESUPUESTOS FINANCIEROS

El presupuesto maestro es estadístico y utiliza para un periodo específico,

En producción, se unen las estimaciones de venta con datos adicionales a

PRESUPUESTOS PARA LAS EMPRESAS COMERCIALES Y DE

En la elaboración del presupuesto maestro existen diferencias entre las

 En una empresa comercial el presupuesto de producción se reemplaza

 El presupuesto de la empresa comercial muestra la cantidad de cada

Formando líderes para la construcción de un 3

 Otras diferencias entre el presupuesto de operación de las

- Compras de materiales directos

En una empresa de servicios, como no tiene inventario de artículos

Figura 1 SECUENCIA DE UN PRESUPUESTO

Formando líderes para la construcción de un 4

PRESUPUESTO MAESTRO EN LAS EMPRESAS DE MANUFACTURA

El proceso puede requerir desde un procesamiento informal en empresas

La base para el presupuesto de ventas es el pronóstico de ventas que, a su

En general, la elaboración del pronóstico de ventas estaría del departamento

El presupuesto de ventas elabora en unidades vendidas y unidades

La cédula del cuadro 3 muestra el presupuesto de ventas de la compañía

Cuadro 3 PRESUPUESTO DE VENTAS. CÉDULA 1

Formando líderes para la construcción de un 5

Precio de venta unitario $ 40 $ 40 $ 40 $ 40

Cómo se puede apreciar, el presupuesto de ventas se determina al

Después de realizar el presupuesto de ventas se preparara una cédula de

Esta información se utilizará posteriormente para confeccionar el

En la compañía López, la política corroborada para la experiencia muestra

Cuadro 4 PROGRAMA DE COBROS. CEDULA 2

Formando líderes para la construcción de un 6

Al 31 de marzo quedan como cuentas por cobrar 40% de las ventas de

Esta cédula se prepara a continuación de presupuesto de ventas. Describe

Cuadro 5 DETERMINACIÓN DE NECESIDADES DE PRODUCCIÓN

Ventas presupuestadas en unidades XXX

Cómo se observa, los requerimientos de producción del trimestre dependen

Formando líderes para la construcción de un 7

En la compañía López el director de presupuesto considera que un inventario

La cédula 3 contiene el presupuesto de producción de la compañía López. La

Cuadro 6 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN CÉDULA 3

² El inventario final de marzo (60000 unidades) es 25% de las ventas de abril

³ El inventario inicial de enero de 201X es de 3750 unidades y el inventario

PRESUPUESTO MATERIALES DIRECTOS

Formando líderes para la construcción de un 8

Después de calcular las necesidades de producción, se elabora el

Cuadro 7 PRESUPUESTO DE MATERIALES DIRECTOS

Materias primas necesarias para la producción requerida XXX

La cédula 4 contiene el presupuesto de la compañía López para materiales

Cuadro 8 PRESUPUESTO DE MATERIAS PRIMAS CÉDULA4