REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES EN LAS

EMPRESAS DE SERVICIOS

“La técnica contable, nos nutre de conceptos técnicos

utilizados en los negocios, así como de formatos, libros y
formularios especiales”

OBJETIVO:
Al finalizar esta unidad el estudiante será capaz de
registrar las operaciones de la empresa, a partir de las
transacciones comerciales, en los libros obligatorios y
complementarios de contabilidad, para mantener los
registros históricos de la empresa, también será capaz
de elaborar los Estados Financieros, a partir de los
registros históricos, para informar a los usuarios de los
resultados de las operaciones y de la situación general
de la empresa

2.1 CONCEPTO DE CUENTA

Es el formulario que se utiliza para anotar los aumentos y
disminuciones en una cualesquiera de las partidas de la
Ecuación Básica de Contabilidad, de tal manera que
cada una de ellas tenga una cuenta individual. Así
tendremos dentro de las partidas de los Activos
(Efectivo, Cuentas Por Cobrar, Inventarios, etc.), cuentas
individuales para cada una de ellas. Igual sucede con las
cuentas de Pasivos, Capital, Ingresos y Gastos.
 2.2 LA CUENTA “T”
Es el formulario más simple utilizado como cuenta. Se le
llama así, por su parecido con la letra del alfabeto del
mismo nombre. Este tipo de cuenta consta de tres
partes, que son:
1.- El título, que sería el nombre de la cuenta, y se
coloca en la parte superior.
2.- Un espacio para anotar sólo los aumentos que
afectan la cuenta en términos monetarios.
3.- Un espacio para anotar sólo las disminuciones
que afectan la cuenta en términos monetarios. Modelo:

Nombre la Cuenta: EFECTIVO EN CAJA

Lado izquierdo Lado Derecho

Lado Débito Lado Crédito

DR CR

Sinónimo de Débito Sinónimo de Crédito

Es = cargo es = abono
El lado izquierdo de la Cuenta se llama lado “débito” y el
lado derecho se llama lado “crédito”. Con frecuencia se
utiliza el término “Cargo” como sinónimo de Débito y el
término Abono como sinónimo de Crédito.
Las cantidades que se anotan del lado Débito de una
cuenta, independientemente del título de la misma, se
llaman Débitos o Cargos a la cuenta, y se dice que ésta
ha sido debitada o cargada. Las cantidades que se
anotan en el lado derecho de una cuenta se llaman
Créditos a la cuenta y se dice que la cuenta ha sido
acreditada o abonada.
 2.3 DÉBITOS Y CRÉDITOS

Los Contadores utilizan el término Débito, queriendo

decir:
Coloque esa cantidad en el lado izquierdo de la Cuenta
“T”; y
Crédito queriendo decir, coloque esa cantidad en el
lado derecho de la Cuenta “T”.

“Débito” se abrevia Dr, y significa lado izquierdo de una

cuenta.
“Crédito” se abrevia Cr; y significa lado derecho de una
cuenta.
Un “Asiento de Débito”, es un registro en el lado
izquierdo de una cuenta, mientras que un “Asiento de
Crédito”, es un registro en el lado derecho de una
cuenta. Así, para cada cuenta, el lado izquierdo es el
lado Débito y el lado derecho es el lado Crédito.
Observe la Ecuación Básica de Contabilidad:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + (INGRESOS - GASTOS)

Se observa que consta, al igual que la Cuenta “T”, de
dos lados; el lado izquierdo, compuesto por el Activo, y el
lado derecho compuesto por el Pasivo más el Capital.
A = P+C
Lado Lado
Izquierdo Derecho

NOTA: ESTA ES LA TEORIA DE LA DUALIDAD

DE LUCAS PACIOLIS, LLAMADA PARTIDA DOBLE

2.3.1 Registro del Activo: El activo ocupa el lado

izquierdo de la ecuación básica de Contabilidad. El lado
izquierdo de la cuenta se llama lado Débito.
Relacionando en forma directa ambos lados, todos los
aumentos en Activos siempre se anotarán del lado
izquierdo, es decir del lado Débito de la cuenta y las
disminuciones se anotarán del lado contrario, es decir,
del lado Crédito de la cuenta T
2.3.2 REGISTROS DEL PASIVO Y EL CAPITAL
El Pasivo y el Capital ocupan el lado derecho de la
ecuación básica de contabilidad. Relacionando en forma
directa ambos lados, todos los aumentos en Pasivos y
Capital siempre se anotarán del lado derecho de la
cuenta T, es decir, del lado Crédito de la cuenta y las
disminuciones se anotarán del lado contrario, es decir,
del lado Débito.
 2.3.3 REGISTROS DE LOS INGRESOS Y GASTOS
Los Ingresos y Gastos se registran según el efecto que
éstos causan sobre el Capital. Se recordará que los
Ingresos aumentan el Capital y los Gastos lo disminuyen.
Las reglas para el registro de estas cuentas son las
siguientes:
1- Los aumentos en Ingresos se registran en el lado
derecho de la cuenta, es decir, del lado Crédito. La
lógica es que el Capital aumenta del lado Crédito y los
Ingresos tienden a aumentar el Capital.
2- Los aumentos en Gastos se registran del lado
izquierdo de la cuenta, o sea, del lado Débito, debido a
que los Gastos disminuyen los Ingresos y por tanto el
Capital y las disminuciones en ingresos y en Capital se
registran del lado Débito.

2.3.4 REGISTROS DE LOS RETIROS – DIVIDENDOS

Los Retiros (Dividendos) tienen el mismo efecto en el

Capital que los Gastos; es decir, lo reducen. En este
sentido, los Retiros y/o Dividendos aumentan del lado
Débito de la cuenta T y disminuyen del lado contrario, es
decir del lado Crédito
 2.3.5 BALANCES NORMALES DE LAS CUENTAS

La suma de los aumentos que se anotan en una cuenta

son mayores o iguales que la suma de las
disminuciones. Por lo tanto, el Saldo Normal de todas las
cuentas es positivo, en lugar de ser negativo.
Por ejemplo, el total de Débitos o Cargos (Aumentos)
que afectan una cuenta de Activo, será mayor o igual
que el total de los Créditos (Disminuciones) y, por tanto,
se dice que las cuentas de Activo normalmente tienen
Balance de Débito.
Es posible que los Débitos y Créditos anotados en una
cuenta sean iguales, en cuyo caso se dice que la cuenta
tiene Balance Cero, o que no tiene balance.
A continuación se resumen las Reglas de Débito y
Crédito y los Balances o Saldos Normales que tienen
varios tipos de cuentas. Obsérvese que las cuentas de
Retiros, Dividendos y Gastos, se consideran en sentido
positivo. Los aumentos de estas cuentas, que
representan disminuciones en el Capital, se anotan como
Débitos.

BALANCES O SALDOS NORMALES DE LAS CUENTAS

Tipo de Cuenta Aumenta Disminuye con Saldo
con Normal
Activo Débito Crédito Débito
Pasivo Crédito Débito Crédito
Capital Crédito Débito Crédito
Retiros-Dividendos Débito Crédito Débito
Ingresos Crédito Débito Crédito
Gastos Débito Crédito Débito
Cuando una cuenta que normalmente
tiene un Balance de Débito, aparece con uno de
Crédito, o viceversa, es un indicio de error en
Contabilidad.
Antes de iniciar con los ejemplos, se debe observar que
después de analizar las transacciones comerciales, en
términos del efecto (Aumentos o disminuciones) que
causan sobre la Ecuación Básica de Contabilidad, se
procede a registrar este efecto en el Diario General, en
términos de Débitos y Créditos, anotando la cuenta
debitada primero y luego la cuenta acreditada.
Recuerde anotar siempre la fecha, los nombres de la cuenta o
cuentas que se debitan, seguidas del valor correspondiente en
la columna débito del Diario General y luego los nombres de la
cuenta o cuentas que se acreditan, seguidas del valor
correspondiente en la columna crédito del Diario General.
2.4 LIBROS OBLIGATORIOS Y COMPLEMENTARIOS
DE CONTABILIDAD

El Decreto 826 del 26 de febrero del 1983 establece los

libros de comercio obligatorios, según los artículos
siguientes:
Artículo 8: Establece que todo comerciante está
obligado a tener un Libro Diario, que presente, día a día
las operaciones de su comercio o que resuma, por lo
menos mensualmente, los totales de estas operaciones,
(Libro Mayor), siempre que conserve, en este caso,
todos los documentos que permitan verificar estas
operaciones día a día.
Artículo 9: Establece que todo comerciante está
obligado a realizar mensualmente un inventario de los
elementos Activos y Pasivos de su comercio y cerrar
todas sus cuentas con el fin de establecer su Balance de
Situación General y el Estado de Resultados.
Artículo 10: Establece que el libro Diario y el Libro de
Inventario serán llevados cronológicamente, en idioma
español, sin blanco, ni alteración de ninguna especie.
Artículo 11: Establece que el Libro Diario y el Libro de
Inventario serán foliados, rubricados y visados una vez al
año por el Juez de lo Civil y Comercial o por el Juez de
Paz o su suplente, en forma ordinaria.
2.4.1 LIBRO DIARIO
Es el libro donde se registran en orden cronológico las
transacciones de una entidad comercial y en la práctica
comercial se reconoce con el nombre de Diario General.
Su objetivo es tener un récord permanente de las
transacciones ocurridas en el negocio, en la medida en
que ocurran.
A continuación se presenta el modelo del Diario General
más utilizado (Cinco (5) columnas)
KAGILI, S.A.
DIARIO GENERAL
Página 1
FECHA DESCRIPCION AUXILIAR DEBITO CREDITO
 2.4.2 ASIENTO DE DIARIO
Es el registro cronológico, en el Diario General, de las
transacciones comerciales ocurridas en la entidad en
términos de Débitos y Créditos.
Este asiento muestra todos los efectos de las
transacciones comerciales, expresadas en términos de
Débitos y Créditos, y puede incluir una explicación de la
transacción.
Debido a que cada transacción se registra primero en el
Diario General, en vez de hacerlo directamente en cada
cuenta, se le llama el Libro de Entrada Original.
2.4.3 COLUMNA FECHA
En esta columna se escribe la fecha en que ocurrió la
transacción, primero el año, luego el mes y el día. Sólo
se repite el año, cuando el año cambia, igual sucede con
el mes.
2.4.4 COLUMNA DETALLE
En esta columna se anota en la primera línea el nombre
de la cuenta debitada y como media pulgada del margen
en la siguiente línea se anota el nombre de la cuenta
acreditada, y después se hace una breve descripción de
la transacción registrada.
2.4.5 COLUMNA DÉBITO
En esta columna se anota el valor correspondiente a la
cuenta debitada.
2.4.6 COLUMNA CRÉDITO
En esta columna se anota el valor correspondiente a la
cuenta acreditada.
2.4.7 COLUMNA REFERENCIA
En esta columna se anota el número que tiene la cuenta
en el Mayor General, indicando que ese valor ha sido
trasladado a esa cuenta en el Mayor General.
 2.4.8 MAYOR GENERAL
Es la colección completa de todas las cuentas de una
entidad comercial. Las cuentas se clasifican en el Mayor,
atendiendo a la Ecuación Básica de Contabilidad, es
decir, (A = P + C + (Ingresos – Gastos).
Clasificar quiere decir ordenar las cuentas en un libro,
colocando primero todas las cuentas de Activo, seguidas
de las cuentas de Pasivo, luego las cuentas de Capital,
las de Ingresos y las cuentas de Gasto.
A continuación se presenta el Mayor General de KAGILI,
S.A., para fines ilustrativos:

CUENTAS DE ACTIVO
Efectivo en Caja Cuentas por Cobrar Suministros Ofic.

Seguro Prepagado Terreno Mobiliario

CUENTAS DE PASIVOS

Cuentas x Pagar Sueldos x Pagar Docum x pagar

 CUENTAS DE CAPITAL

JALM – Capital JALM - Retiros

CUENTAS DE INGRESOS

Venta de Servicios Otros Ingresos

CUENTAS DE GASTOS

Gasto de Sueldos Gasto de Alquiler Gasto Electricidad

 .4.9 TRASLADOS
El término traslados se aplica cuando afectamos
las cuentas en el Mayor general, según aparecen
registradas en el Diario General de la entidad. Es
decir, que los nombres de las cuentas que aparecen
en el Diario General, también deben aparecer en el
Mayor General de la entidad y los valores anotados
en la columna débito o crédito de ese Diario General,
deben también anotarse en la columna débito o
Crédito de esas mismas cuentas en el Mayor
General. A ese proceso es al que se denomina
Traslado en contabilidad

2.5 EJEMPLO ILUSTRATIVO

Las transacciones de un mes, de un negocio
hipotético, se usan para ilustrar el proceso de
anotación. Los pasos que se han de seguir en el
análisis de cada parte de una transacción, son los
siguientes:
1- Se determina si la partida afectada es de
Activo, Pasivo, Capital, Ingreso o Gasto.
2- Se determina si la partida afectada aumenta o
disminuye
3- Se determina si el efecto (Aumento o
Disminución) de la transacción debe anotarse como
Débito o Crédito.
Después de analizar una transacción, según el
procedimiento indicado, se hace el asiento, en el
Diario General y se traslada a las cuentas
correspondientes del Mayor General. Obsérvese lo
expuesto, a continuación:
AÑO XXXX
Mayo 1: Norma Aybar inicia un negocio de fotografía,
que se conocerá como Estudio de Fotografía Aybar
con la inversión inicial de $206,500.00 depositados en
el Banco Quito. Depósito No. 501
Mayo 2: Ck #101 por $24,000.00 en pago de un
contrato de alquiler por tres (3) meses, pagados por
adelantado, para el estudio de fotografía.
Mayo 4: OC #102 de $125,000.00, factura #309, por
compra de Equipo Fotográfico a crédito a Kagili, S.A.
Mayo 6: Ck #102 por $2,500.00 por concepto de
Gasto de Publicidad (anuncio en el periódico).
Mayo 10: Ck #103 por $5,000.00 en abono a la
cuenta pendiente, con KAGILI, S. A.
Mayo 13: Ck #104 por $3,750.00 gasto de sueldo
Mayo 16: R/C #305 por $15,800.00 por concepto de
ventas en efectivo (Facturas #s 770-780) Depósito
No. 502
Mayo 20: Ck #105 por $6,500.00 por concepto de
compra de suministros
Mayo 27: Ck #106 por $3,750.00 en pago sueldo
Mayo 31: Ck #107 por $690.00 por concepto de pago
la factura del teléfono del mes.
Mayo 31: Ck #108 por $1,750.00 en pago de la
factura de electricidad consumida en el mes.
Mayo 31: R/C #306 por $18,700.00 de las ventas de
la segunda mitad del mes. (Facturas 781-790)
Depósito No. 503
Mayo 31: Facturas 791-793 por $16,750.00 de las
ventas a crédito del mes.
Mayo 31: Ck #109 por $12,000.00 a nombre de la
Señora Aybar para su uso personal.
Mayo 31: R/C #307 por $8,500.00 de clientes, por
concepto de abono a sus cuentas. Depósito No. 504
Se le requiere que:
a) Registre las transacciones en el Diario General.
b) Realice los traslados al Mayor General.
c) Prepare el Balance de Comprobación.
d) Prepare los Estados Financieros correspondientes.

A continuación se presenta el desarrollo de este

ejemplo, en el siguiente orden:

a) Diario General
b) Mayor General en Cuentas “T” con los traslados
correspondientes
c) Balance de Comprobación
d) Estados Financieros (Resultados –Capital-Balance General)
 ESTUDIO FOTOGRAFICO AYBAR
DIARIO GENERAL
PAGINA No. 1
FECH DETALLE Ref DEBITO CREDITO
A
Año
XXXX
01-May Banco Quito 102 206,500.00
Norma Aybar- Capital 301 206,500.00
Para registrar Inversión inicial del
Propietario, depósito 501
2 Alquiler Prepagado 105 24,000.00
Banco Quito 102 24,000.00
Para registrar Cheque No.101 en
pago de 3 meses de Alquiler por
adelantado
4 Equipo de Fotografía 151 125,000.00
Cuentas por Pagar 201 125,000.00
Para registrar Orden de compra #102
de compra de Equipo de Fotografía
6 Gasto de Publicidad 502 2,500.00
Banco Quito 102 2,500.00
Para registrar Cheque #102 ,anuncio
en el periódico
10 Cuentas por Pagar 201 5,000.00
Banco Quito 102 5,000.00
Para registrar, Cheque No. 103
abono a cuenta
13 Gasto de Sueldos 501 3,750.00
Banco Quito 102 3,750.00
Para registrar sueldos, Ck #104

16 Efectivo en Caja 101 15,800.00

Ventas 401 15,800.00
Para registrar las ventas R/C #305
Banco Quito 102 15,800.00
Efectivo en Caja 101 15,800.00
Para registrar depósito No. 502
20 Suministros de Oficina 103 6,500.00
Banco Quito 102 6,500.00
Para registrar Ck 105 compra de
Suministro
Pasa a la página No. 2
 ESTUDIO FOTOGRAFICO AYBAR
DIARIO GENERAL
PAGINA No. 2
FECHA DETALLE Ref DEBITO CREDITO
27 Gasto de Sueldos 501 3,750.00
Banco Quito 102 3,750.00
Para registrar Cheque 106 de
pago de sueldos
31 Gasto de Teléfonos 503 690.00
Banco Quito 102 690.00
Para registrar Ck 107 pago del
servicio Telefónico
31 Gasto de Energía Eléctrica 504 1,750.00
Banco Quito 102 1,750.00
Para registrar el consumo de
Energía Eléctrica, Ck108
31 Efectivo en Caja 101 18,700.00
Ventas 401 18,700.00
Para registrar las ventas,
según R/C 306
Banco Quito 102 18,700.00
Efectivo en Caja 101 18,700.00
Depósito No. 503
31 Cuentas por Cobrar 103 16,750.00
Ventas 401 16,750.00
Para registrar las ventas a
crédito, facts. 791-793
31 Norma Aybar-Retiros 302 12,000.00
Banco Quito 102 12,000.00
Para registrar retiro según
cheque 109
31 Efectivo en Caja 101 8,500.00
Cuentas por Cobrar 103 8,500.00
Para registrar R/C 307
31 Banco Quito 102 8,500.00
Efectivo en Caja 101 8,500.00
Para reg. Depósito #504
ESTUDIO DE FOTOGRAFÍA AYBAR
MAYOR GENERAL
Para comprobar la igualdad de los débitos y créditos, de
las cuentas, según el Mayor General presentado,
preparamos el Balance de Comprobación correspondiente.

2.6 BALANCE DE COMPROBACION:

Es un listado de las cuentas del Mayor General con sus
balances en términos de débitos y créditos, con el objetivo
de comprobar que la suma de los débitos es igual a la
suma de los créditos en el proceso de registro y traslado.
El Balance de Comprobación se elabora antes de preparar
los Estados Financieros
Antes de utilizar los balances de las cuentas para preparar
los Estados Financieros, es conveniente verificar la
igualdad de los débitos y créditos en el Mayor, para lo cual
se elabora el Balance de Comprobación.
Si los totales de débitos y créditos del Balance de
Comprobación no son iguales, quiere decir que se ha
cometido un error.
Los errores más frecuentes ocurren debido a las siguientes
razones:
 Registro de un débito como crédito, o viceversa, en
la cuenta del mayor

 Error en suma, al determinar el balance de la cuenta

en el mayor

 Dejar de trasladar una transacción o parte de ella

 Error al determinar el Balance de una cuenta

 Error al elaborar el Balance de Comprobación

(suma; colocación de un débito como crédito, o
viceversa).
 ESTUDIO DE FOTOGRAFIA AYBAR
BALANCE DE COMPROBACION
AL 31 DE MAYO DEL XXXX

No. Nombre de la cuenta Débito Crédito

102 Banco Quito 189,560.00
103 Cuentas por Cobrar 8,250.00
104 Suministro de Oficina 6,500.00
105 Seguro Propagado 24,000.00
151 Equipo de Fotografía 125,000.00
201 Cuentas por Pagar 120,000.00
301 Norma Aybar - Capital 206,500.00
302 Norma Aybar – Retiros 12,000.00
401 Venta Servicios Fotografías 51,250.00
501 Gasto de Sueldos 7,500.00
502 Gasto de Publicidad 2,500.00
503 Gasto de Teléfono 690.00
504 Gasto de electricidad 1,750.00
TOTALES 377,750.00 377,750.00

El balance de comprobación no demuestra que las

transacciones se han analizado y registrado correctamente
en las cuentas apropiadas. Si por ejemplo se registra un
aumento en efectivo, en la columna débito de cuentas por
cobrar, en vez de la cuenta Efectivo en Caja, el Balance de
comprobación estaría cuadrado, pero con balances en las
cuentas de Efectivo y Cuentas por Cobrar incorrectos.
Para encontrar la causa de un error, debe procederse de la
siguiente manera:
1. Verificar en primer lugar el monto de la diferencia que
existe entre débitos y créditos del Balance de
Comprobación, previa verificación de la suma matemática.
2. Comparar las cuentas del Balance de comprobación con
las cuentas del Mayor General, verificando el Balance de
cada cuenta.
3. Verificar los traslados, observando si los débitos y
créditos fueron trasladados correctamente

4. Comprobar el cuadre de débitos y créditos en los

registros en el Diario General.

El Balance de Comprobación se puede preparar en

cualquier momento, al final del día, de la semana, del mes,
del año, etc. Se acostumbra elaborarlo antes de la
elaboración de los Estados Financieros.

El Balance de comprobación que antecede (Verificado)

indica que el Mayor General está cuadrado. Esta igualdad
de débitos y créditos nos asegura que se han registrado
débitos y créditos iguales para todas las transacciones;
que el balance débito o crédito de cada cuenta se ha
calculado correctamente y que la suma de las columnas de
débitos y créditos se ha efectuado correctamente.

Con la información obtenida del Balance de Comprobación

(y/o del Mayor General) preparamos los Informes a los
propietarios (Estados Financieros), en el orden siguiente:

1.- El Estado de Ingresos: (Período – Del – Al )

2.- El Estado de Capital: (Período – Del – Al)
3.- El Balance General: (Al final del Período)
 ESTUDIO DE FOTOGRAFIA AYBAR
ESTADO DE RESULTADOS
DEL PRIMERO AL 31 DE MAYO DEL XXXX
VALORES EN RD$
INGRESOS:
Venta de Servicios de Fotografías 51,250.00
TOTAL DE INGRESOS 51,250.00

GASTOS ADMINISTRATIVOS
Gasto de Sueldos 7,500.00
Gasto de Publicidad 2,500.00
Gasto de Teléfono 690.00
Gasto de electricidad 1,750.00
TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS 12,440.00
GANANCIA NETA 38,810.00

ESTUDIO DE FOTOGRAFIA AYBAR

ESTADO DE CAPITAL
DEL PRIMERO AL 31 DE MAYO DEL XXXX
VALORES EN RD$
Inversión Inicial 206,500.00
Más ganancia Neta 38,810.00
Menos Retiros 12,000.00
Aumento de Capital 26,810.00
Capital al final del período 233,310.00
 ESTUDIO DE FOTOGRAFIA AYBAR
BALANCE DE SITUACION GENERAL
AL 31 DE MAYO DEL XXXX
VALORES EN RD$
ACTIVOS
Banco Quito 189,560.00
Cuentas por Cobrar 8,250.00
Suministro de Oficina 6,500.00
Seguro Prepagado 24,000.00
Equipo de Fotografía 125,000.00
TOTAL ACTIVOS 353,310.00

PASIVOS
Cuentas por Pagar 120,000.00

CAPITAL
Norma Aybar - Capital 233,310.00
TOTAL PASIVO Y CAPITAL 353,310.00
 EJERCICIO 1

A continuación se presenta la relación de cuentas y sus

balances, de la pequeña Aybar, al 31 de diciembre del año
corriente (año corriente quiere decir, año en que ocurrieron
las operaciones). Se requiere ordenar las cuentas en el
orden en que deben aparecer en el Mayor y preparar el
Balance de Comprobación y los Estados Financieros
correspondiente.

LA PEQUEÑA AYBAR
LISTADO DE CUENTAS Y SUS BALANCES
AL 31 DE DICIEMBRE
VALORES EN RD$

La pequeña Aybar Retiros 32,000.00

Cuentas por Pagar 38,400.00
Gasto de Sueldos 480,000.00
Mobiliario de oficina 92,000.00
Equipo de Oficina 100,000.00
Cuentas por Cobrar 73,600.00
La pequeña Aybar – Capital 219,200.00
Ingresos por Servicios 736,000.00
Efectivo en Caja 128,000.00
Gasto de Alquiler 64,000.00
Gasto de Suministro 64,000.00
Gasto de Seguro 60,800.00
Avances Recibidos por Pagar 100,800.00
 EJERCICIO 2
La empresa BAGOM, S.A. Se conformó el 1ero. De Mayo
del año en curso para operar un local de estacionamiento,
próximo a su tienda de ropa interior sexy-woman. Las
siguientes transacciones ocurrieron durante el mes de
mayo, antes que la empresa comenzara sus operaciones
normales.
Julio 01 Luis Balbuena abrió una cuenta bancaria a
nombre del negocio con $50,000.00 en efectivo, depósito
No. 701
Julio 02 Se compró un terreno para ser utilizado como
estacionamiento por $750,000.00, haciendo un pago de
$25,000.00 en Cheque del Banco Quito No. 001, y firmó
un préstamo bancario con su Banco por la diferencia.
Julio 05 Se compró Mobiliario de oficina por $10,000.00,
según cheque No. 002
Julio 12 Se compró Equipo de oficina a crédito por
$3,000.00, según Orden de compras 001, factura No. 1410
Los nombres y números de las cuentas utilizadas por la
empresa son las siguientes:
101 Efectivo en Caja y Bancos
151 Terrenos
152 Mobiliarios de Oficina
153 Equipos de Oficina
201 Cuentas por Pagar
203 Préstamo por pagar
301 Luis Balbuena – Capital

Se requiere: Preparar los asientos de diario para el mes.

Hacer los traslados al mayor general y Preparar el Balance
de comprobación
 EJERCICIO 3

El Balance de Comprobación de Isabel Computer Service

al 1ero. de Junio del año corriente, relaciona los Activos,
Pasivos y capital contable de la entidad en esa fecha como
sigue:

Nombre de la cuenta Débito Crédito

Banco Quito 26,000.00
Cuentas por Cobrar 4,500.00
Cuentas por Pagar 2,000.00
Isabel-Capital ............... 28,500.00
Totales 30,500.00 30,500.00

Durante el mes, el negocio realizó las siguientes

transacciones:

Junio
01 Isabel, tomó un préstamo de $45,000.00 con el Banco
Quito, según N/CR 1757. Firmó un Documento por pagar
a nombre del negocio

03 Ck 2726 por $40,000.00 a una compañía de Bienes

Raíces por la adquisición de un Terreno,

05 Proporcionó servicios a un cliente y recibió efectivo

Por $5,000.00, factura 1118, depósito 601

08 Compró suministros a crédito por $300.00, OC #124

12 Proporcionó servicios a un cliente y obtuvo ingresos a

Cuenta por $2,600.00, factura 1119

15 Ck 2727 por $2,000.00, en abono a la cuenta pendiente

18 Ck 2728 $3,000.00 de Gasto de Sueldos; Ck 2729 por

$1,500.00 para el pago del alquiler del local; Ck 2730
por $400.00 en pago de horas extras

21 R/C #304 por $3,100.00 en abonos de los clientes

24 Recibió una factura de Electricidad de $500.00, Que
pagará a principios del próximo mes.

30 Ck 2731 por $1,800.00 para uso personal de la dueña

Se requiere: Sigue en la siguiente página:

a) Abrir las siguientes cuentas T en el Mayor:

101 - Efectivo en Caja

102 - Banco Quito
103 - Cuentas por Cobrar
104 - Suministros de Oficina
151-Terrenos
201- Cuentas por pagar
251- Documentos por Pagar
301- Isabel Capital
302- Isabel Retiros
401- Ingresos por Servicios
501- Gasto de Sueldos
502- Gasto de Alquiler
503- Gasto de electricidad
504- Gasto de Horas Extras

b) Colocar los Balance iniciales indicados en el

Balance de Comprobación inicial, en las cuentas
correspondientes.
.
c) Preparar los Asientos de Diario para las
transacciones del mes

d) Realizar los Traslados a las cuentas

correspondientes del Mayor

e) Preparar el Balance de Comprobación

f) Preparar los Estados Financieros.
 EJERCICIO 4

Las transacciones que aparecen más abajo son de

Sánchez, Repuestos y servicios de Reparaciones para el
mes de noviembre. Esta compañía es propiedad de
Apolinar Sánchez.
Transacciones:
Nov. 02 El propietario invirtió $160,000.00 en efectivo en
el negocio, depósito 1101 del Banco Quito
Nov. 03 Ck 131 por $8,000.00 en pago del alquiler del
mes

Nov.05 Ck 132 por $48,000.00 en pago inicial de una

Camioneta, cuyo costo es de 480,000.00,
pagando
la diferencia en 5 años.

Nov.09 Se recibió una factura por $8,000.00 de

Anuncios y se pagó de inmediato con el cheque
No. 133

Nov.14 Se recibieron $22,400.00 por servicios de

Reparaciones, según factura 510, R/C 122,
Depósito 1102

Nov.15 Ck 134 por $16,400.00 en pago de sueldos

Nov.20 La compañía ofreció servicios por $10,000.00

De reparaciones a crédito, factura 511

Nov.22 Se compró mobiliarios de oficina según OC 89 por

$12,800.00 a crédito a KAGILI, S.A.

Nov.25 Ck 135 por $7,000.00 a nombre del propietario

para uso personal.
Nov.30 Según R/C 123 se recibieron $36,000.00 por la
venta de servicios de reparaciones, factura 512.

Nov.31 Ck 136 por $16,400.00 en pago de la nómina

Se requiere que:

1.- Registre las transacciones en el Diario General

2.- Elabore el Mayor General y efectúe los traslados

Correspondientes

3.- Prepare Balance de Comprobación

4.- Prepare los Estados Financieros (Ingresos;

Capital; Balance de Situación General)
 EJERCICIO 5

Suplidiversos, S. A., propiedad de Domingo Rodríguez, se

constituyó hace varios años. El Balance de comprobación
al final del 11vo. Mes del año fiscal se presenta a
continuación:

SUPLIDIVERSOS, S.A.
BALANCE DE COMPROBACION
AL 30 DE JUNIO DEL 2000
VALORES EN RD$

CTA.# DESCRIPCION VALOR

101 Efectivo en Caja y Bancos 737,400.00

102 Cuentas por Cobrar Clientes 786,000.00
151 Terreno 952,950.00
201 Cuentas por Pagar 336,000.00
301 Domingo Rodríguez – Capital 1,285,350.00
302 Domingo Rodríguez – Retiros 330,000.00
400 Ingresos por Servicios 2,700,000.00
410 Ingresos diversos 1,010,100.00
510 Gasto de Sueldos 658,500.00
520 Gasto de Suministros 744,000.00
530 Gasto de publicidad 183,000.00
540 Gasto de mant. De vehículos 219,000.00
550 Gasto de Alquiler local 330,000.00
560 Gasto de Electricidad 12,000.00
570 Gasto de Teléfonos 23,100.00
580 Gasto de entretenimientos 25,500.00
590 Gasto de alquiler vehículos 330,000.00
TOTALES 5,331,450.00
Se requiere:

1.- Organizar el Balance de Comprobación en términos de

Débitos y Créditos. Abrir una cuenta en el Mayor General
para cada una de ellas colocando el balance que le
corresponde.
2.- Registrar en el Diario General las transacciones que se
indican mas abajo para el mes de julio.
3.- Trasladar al Mayor General los asientos de Diario
4.- Preparar el Balance de Comprobación correspondiente
al año fiscal
5.- .Preparar los Estados Financieros.
 TRANSACCIONES:

Julio 02 Ck# 2512 por $30,000.00, en pago del alquiler del

local del mes
Julio 05 Ck 2513 por $250,000.00 en abono a los
proveedores
Julio 08 Ck 2514 por $15,000.00 en pago de la publicidad
del mes
Julio 10 Ck 2515 por $10,500.00 por reparaciones
Julio 13 OC #76 de $5,000.00 por compra de suministros
a crédito
Julio 15 R/C 1313 por 760,000.00 de los clientes a
crédito. Depósito 701
Julio 20 Ck 2516 por $750.00 para atenciones clientes
Julio 26 OC #77 por $3,000.00 para combustibles del mes
Julio 28 Factura 1298 por $500,000.00 por venta de
servicios en efectivo. R/C 1314, depósito 702
Julio 28 Factura 1299 por $325,000.00 por venta de
Servicios diversos a crédito
Julio 30 Ck 2517 por $200,000.00 de compra de
suministros de oficina
Julio 31Ck 2518 por $155,000.00 para el pago de la
nómina de la 2da. quincena
Julio 31 Ck 2519 por $30,000.00 a nombre del propietario
para su uso personal.
 EJERCICIOS 6

Suplidora de Suministros, negocio de único propietario,

propiedad de Lisa Lara, realizó las siguientes
transacciones durante el mes de junio:

Junio 01 La propietaria invirtió $70,000.00 en efectivo a

nombre del negocio. Depósito 601
Junio 02 Ck 6688, Se pagó el alquiler del mes por
$2,500.00 en efectivo
Junio 04 OC 66 por $1,000.00 en compras de suministros
de oficina a pagar en 30 días
Junio 06 Ck 6689 por $5,000.00 para compras de
Mobiliarios de oficina
Junio 13 Se ofrecieron servicios de asesorías como sigue:
$20,000.00 según R/C 101 y $8,000.00 a crédito, OC #67,
depósito 602.
Junio 23 Ck 6690 por $1,000.00 para compras de
combustibles
Junio 23 R/C 102 por $7,500.00 de los clientes a crédito
Junio 30 Ck 6691 por $2,000.00, a nombre de la
propietaria, para su uso personal
Junio 30 Ck 6692 por $300.00 a la deuda pendiente.

Se requiere:
a) Diario General
b) Mayor General
c) Balance de Comprobación
d) Estados Financieros
 EJERCICIO 7

María D. Mejía comenzó sus operaciones durante el mes

de mayo del año actual, según el siguiente detalle:
Mayo 01 La señora Mejía depositó efectivo por
$135,000.00 en una cuenta a nombre de “Mejía Servicios
de Envíos”. Depósito No. 501
Mayo 03 Compró un camión para los envíos por
$80,000.00 pagando el 40% según Ck. 9139 y el restante a
6 meses sin intereses.
Mayo 05 Ck 9140 por $4,500.00 para Compras de
suministros
Mayo 08 Factura 7291, R/C 1209, por servicios de
entregas y recibió efectivo por $17,000.00, depósito 502
Mayo 09 Factura 7292 por $35,000.00 de servicios de
entregas, a cuenta
Mayo 10 Ck 9141 por $2,500.00 para compras de folletos
de propaganda
Mayo 15 Ck 9142 por $15,000.00 para el pago de la
nómina.
Mayo 16 R/C 1210, por $10,000.00 por servicios de
entregas. Depósito 503
Mayo 17 R/C 1211 a nombre de los clientes por
$18,000.00 en saldos y abonos. Depósito 504
Mayo 18 OC 901 por $14,000.00 por Compra de
Mobiliarios de oficina
Mayo 19 Ck 9143 por $2,300.00 en pago del servicio
telefónico del mes.
Mayo 22 OC 902 por $1,700.00 por compra de
combustibles a cuenta
Mayo 23 Factura 7293 por $19,000.00 por venta de
servicios de entregas y el cliente pagará dentro de 10 días
Mayo 24 Ck 9144, Pagó $2,000.00 a un acreedor

Mayo 28 Ck 9145 por $2,500.00 por reparaciones al

camión.
Mayo 31 Ck 9146 por $9,000.00 en pago de la nómina
Mayo 31 Ck 9147 por $5,000.00 para el pago del alquiler
de la oficina
Mayo 31 Ck 9148 por $17,000.00 a nombre del propietario
para su uso personal.

Se requiere:

a) Registrar Cada transacción en el Diario General

b) Hacer Traslados al Mayor
c) Preparar el Balance de Comprobación
d) Preparar los Estados Financieros