LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

SEMANA 8

Lisette Sandoval E.
28-03-2023
Contador Auditor
DESARROLLO
1. Lea el enunciado y responda lo que se pide:

Usted debe exponer frente a su jefatura sobre la importancia de la emisión de los documentos
tributarios y por su monto total, su custodia, llevar los libros al día y exhibirlos si un fiscalizador se
presenta.

 Prepare un documento breve en el cual presente la información relativa a lo que va a

exponer, incluyendo todos los conceptos asociados, fundamentando en la normativa su
respuesta (evasión, elusión, infracciones, delitos tributarios, multas, sanciones).

¿Cuál es la importancia de los documentos tributarios?

Ejemplo: Jazmín al fin se compró el osito de peluche que tanto quería. Cuando estaba pagando en la
tienda, el vendedor le pasó la boleta pero ella no la tomó. Cuando llegó a su casa, abrió la caja sellada en
donde estaba el osito de peluche, y venía en mal estado. Jazmín muy triste fue donde su mamá y le contó
que su osito estaba roto. La mamá muy paciente le dijo, no te preocupes hija, con la boleta que te dio el
señor podremos ir a que te lo cambien por uno nuevo. La niña recordó que no tomó la boleta que el
vendedor le había dejado en el mesón de pago… no pudieron ir a cambiar el osito de peluche.

Con el siguiente ejemplo podemos identificar que una de las importancias de los documentos tributarios
o boletas, es la garantía. Lo cual significa que tenemos posibilidad de cambio presentando la boleta. Por
otra parte al recibir boleta por nuestro producto nos estamos asegurando de haber pagado
correctamente el IVA asociado.

Los documentos tributarios legales que podemos recibir son: Facturas, Boletas y Vales de máquinas
registradoras.
Ejemplo 2: Julieta y Gabriela van a un restaurant que les recomendaron hace poco porque dicen que ahí la
comida es mucho menos costosa que en otros lugares. Las amigas llegan al restaurant y cada una le pide
al mesero algo del menú. Al momento de pedir la cuenta, el mesero se les acerca con las manos vacías y
les dice:

- “Son $5.600. Se los puedo dejar en $5.000 pero sin boleta”.

Julieta, indignada le dice al mesero:

- “¿Sin boleta?, pero tú sabes que es ilegal no dar boleta. ¡Se están quedando con dinero que no es de
ustedes!” en el cobro está el impuesto incluido.

La verdad, es que Julieta trabaja para una empresa que presta el servicio de “Cliente incógnito” y denunció
la mala práctica y la falta de ética del restaurant… ¿Qué crees que pasó con el restaurant?

El comprador tiene el deber de exigir la boleta y el vendedor el deber de emitirla, para así asegurar
correctamente el 19% de la venta será destinado a impuestos.

El hecho de que el vendedor no quiera emitir la boleta de venta significa que se está apropiando
indebidamente del porcentaje de impuesto, lo cual es un delito ya que disminuye la recaudación de
fondos fiscales.

A su vez también la boleta es un medio de respaldo en caso de reclamos ante autoridades o locales /
empresa.

Respecto a los libros contables

La norma general es que, independiente de su tamaño, la empresa debe llevar contabilidad completa; es
decir, Libro Diario, Mayor e Inventarios y Balances, y de acuerdo con el sistema de contabilidad adoptado

El artículo 97 del código tributario señala en sus numerales:

6= No exhibición de libros de contabilidad o libros auxiliares u otros documentos exigidos por el director o
director regional, o el entrabamiento de la fiscalización ya sea por examen documental o inspección de
establecimientos de comercio, agrícolas, industriales, etc.

 Sanción de 1 UTM a 1 UTA

7=No llevar contabilidad o libros auxiliares exigidos por las disposiciones legales, o tenerlos atrasados, o
llevarlos en forma distinta a la que corresponde, y luego de fiscalizado no los confeccione, ponga al día o
modifique en un plazo de 10 días mínimo que se le darán para ello.

 Sanción de 1 UTM a 1 UTA

2. Para las siguientes operaciones, responda si se trata de una infracción o un delito, cuál sería
la multa y sanción asociada. Fundamente su respuesta con la normativa que corresponda.

A. Ejercicio del comercio clandestino.

 Corresponde a un delito tributario, en el artículo 97, numeral 9.

 Multa del 30% de 1 UTA a 5 UTA, presidio o relegación menor y el comiso de los
productos, instalaciones de fabricación y envases de las mercancías.

B. Omisión maliciosa de declaraciones exigidas por ley para determinar o liquidar

impuestos.
 Corresponde a una infracción , en el artículo 97, numeral 2
 Sanción del 10% de los impuestos adeudados si el atraso no es mayor a 5 meses. A
partir del sexto mes se aumenta en 2% por mes o fracción de mes, el tope es 30%

C. Adulteración de balances e inventarios.

 Corresponde a un delito tributario, en el artículo 97, numeral 4.
 Multa del 50% al 300% del valor del impuesto eludido y presidio

D. No presentación de declaración de impuestos (formulario 29) sin movimiento.

 Corresponde a una infracción , en el artículo 97, numeral 1
 Sanción de 1 UTM a 1 UTA

E. No tener la contabilidad al día.

 Corresponde a una infracción , en el artículo 97, numeral 7
 Sanción de 1 UTM a 1 UTA

F. Pérdida de libros de contabilidad por caso no fortuito.

 Corresponde a una infracción, en el artículo 97, numeral 16.
 1 UTM a 20 UTM con tope del 15% del capital propio, o Con multa de 0,5 UTM a 10
UTM para aquellos contribuyentes que no deben o no pueden determinar el capital
propio
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
www.sii.cl

IACC (2021). Infracciones tributarias. Legislación Tributaria. Semana 8.