LEGISLACIÒN TRIBUTARIA

SEMANA 8

27 de septiembre de 2022
Carrera
 Tarea Semana 8

I. Lea el enunciado y responda lo que se pide

La señora Margarita Flores del Campo abrió un negocio con una amiga aprovechando las oportunidades
luego que perdieran el trabajo por la pandemia. Para cumplir sus obligaciones contrató un contador,
quien le hizo el trámite de inicio de actividades, obtención del RUT, boleta electrónica, etc., y le habló
de la emisión de los documentos DTE, la declaración de impuestos, los libros que debe llevar, cómo
trasladar las mercaderías cuando compra y cuando vende y reparte, etc., y mencionó los términos
evasión, elusión, infracciones, delitos tributarios, multas, sanciones, entre otros.

La señora Flores le pide que le explique: ¿Qué es una infracción?, ¿qué es un delito tributario?, ¿en qué
se diferencia una infracción de un delito? y ¿cómo se clasifican las infracciones y los delitos? En su
respuesta, incluya todos los conceptos que se mencionan en el enunciado (evasión, elusión,
infracciones, delitos tributarios, multas, sanciones).

Numero Detalle Sanciones y Observaciones

1 UTM (unidad tributaria mensual)

1 a 1 UTA (unidad tributaria anual).

0,2 UTM por cada mes o

fracción de mes de atraso y
por cada persona que haya
omitido, pero la multa tiene
un tope de 30 UTA.

10% de los impuestos

2 adeudados si el atraso no es
mayor a 5 meses. A partir del
sexto mes se aumenta en 2%
por mes o fracción de mes, el
tope es 30%.

1 UTM A 1 UTA.
 Declaración incompleta o errónea, omisión de
balances u otros documentos anexos a la 5% al 20% de las diferencias de
declaración o presentación incompleta de ellos que impuestos resultantes.
3 puedan hacer que se liquiden menos impuestos de
los que corresponde, salvo que el contribuyente
pruebe su debida diligencia.

No exhibición de libros de contabilidad o libros

auxiliares y otros documentos exigidos por el
director o director regional, o el entrenamiento de 1 UTM a 1UTA
6 la fiscalización ya sea por examen documental o
inspección de establecimientos de comercio,
agrícolas, industriales, etc.

No llevar contabilidad o libros auxiliares exigidos por

las disposiciones legales, o tenerlos atrasados, o
7 llevarlos en forma distinta a la que corresponde, y 1 UTM a 1UTA
luego de fiscalizado no los confeccione, ponga al día
o modifique en un plazo de 10 días mínimo que se le
darán para ello.

10 Se encuentra explicando a parte según el SII lo Se encuentra explicando a parte

clasifica y explica. según el SII lo clasifica y explica.

11 Retardo en enterar en Tesorería los impuestos de 10% de los impuestos

retención o recargo. adeudados. Aumenta en 2% por
cada mes o fracción de mes de
retardo, con tope de 30% de los
impuestos adeudados.

Incumplimiento de obligaciones de los artículos 34 y 20% al 100% de 1 UTA

15 60 del Código Tributario, referidos a faltar a la
verdad en una declaración en el marco de un
proceso de fiscalización.
 Delitos que transgreden obligaciones de llevar contabilidad fidedigna.
 Delitos que transgreden obligaciones de presentar declaraciones completas y
verdaderas.
 Delitos que infringen obligaciones de ejecutar el comercio de manera licita.
 Delitos que infringen normas respecto de las sanciones y medidas preventivas.
 Delitos cometidos por los contadores en la confección de balance y declaraciones.
1. Que es un Delito Tributario

2.1 El Artículo 97 del Código Tributario, detalla 26 numerales de Infracciones

administrativas y además algunas consideradas delito tributario.
Los Delitos Tributarios no siempre son un fraude, debido que hay delitos formales
que por reiteradas infracciones administrativas se convierte o transforman en delito
sin dolo.

 0 de noviembre de 2022SII y Servicio Nacional de Aduanas inician Plan

Especial de Fiscalización a la comercialización de cigarrillos falsos
 0 de noviembre de 2022SII y Servicio Nacional de Aduanas inician Plan
Especial de Fiscalización a la comercialización de cigarrillos falsos
 0 de noviembre de 2022SII y Servicio Nacional de Aduanas inician Plan
Especial de Fiscalización a la comercialización de cigarrillos falsos

 v0 de noviembre de 2022SII y Servicio Nacional de Aduanas inician Plan

Especial de Fiscalización a la comercialización de cigarrillos falsos
 2.2 A continuación, mencionare los 13 Delitos Tributarios señalados en el
Artículo 97 del Código Tributario.

Numero Detalle Sanciones y Observaciones

La declaración maliciosamente incompleta o falsa

(emisión de liquidación impuesto menor).

La omisión maliciosa en libros de contabilidad

(mercaderías adquiridas enajenadas). Multas del 50% al 300% del valor
del impuesto eludido y presidio.
La adulteración de balances o inventarios presentado
con dolo.

El uso de boletas, notas de débito, notas de crédito o

facturas que ya se utilizaron, actuaciones dolosas para
4 ocultar montos reales y burlar el impuesto.
Sanción de multa de 100% al
Los contribuyentes efectos al IVA u otros impuestos de 300% de lo defraudado y con
retención o recargo que hagan gestiones para elevar el presidio mayor.
monto de crédito fiscal, o imputaciones que por
derecho pueda utilizar en contra de lo que debe
cancelar.
Multas de hasta 40 UTA y
La confección o uso de documento falsos tales como la presido menor.
venta de documentos tributarios con o sin timbre.

La omisión maliciosa de declaraciones exigidas por ley Multas de 50% al 300% del
5 para determinar y liquidar impuestos, por parte del impuesto eludido y presidio
contribuyente o representante, gerentes y menor.
Administradores siempre y cuando sean persona
jurídica.

8 Ejercer el comercio con conocimientos sobre Multas de 50% al 300% de los

mercaderías que no cumplen las exigencias relativas a impuestos eludidos y presidio
la declaración y pago de los impuestos. menor.
Si esta gestión inadecuada es
repetitiva se sancionará con
presidio o relegación menor en
grado máximo.
 Multas de 30% de 1 UTA a 5
9 Ejercer el comercio clandestino UTA, presidio o relegación
menor y el comiso de los
productos, instalaciones de
fabricación y envases de la
mercadería.

12 Reabrir un local que se encuentra clausurado por el Multas del 20% de1 UTA a 2 UTA
servicio. y presidio menor.

13 Destruir o alteración de sellos o cerradura que el Multas de 0,5 UTM a 4 UTM y

servicio pone, o la realización de cualquier operación presidio menor.
para desvirtuar la oposición de sellos o cerraduras.

sustracción, ocultamiento o enajenación de especies 0,5 UTM a 4 UTA y presidio

14 retenidas en poder de presunto infractor que sean menor.
objetivo de medidas conservativas.

18 La compra y venta de fajas de control se impuesto, Multas de 1 a 10 UTA y presidio

estradas a espectáculos público de manera ilícita. menor.

22 Uso malicioso de cuños verdadero u otros medios Hasta 6 UTA y presidio menor.
tecnológicos para defraudar al fisco.

Proporcionar datos falsos al iniciar actividades o en sus Multas de hasta 8 UTM y

23 modificaciones posteriores o declaraciones para presidio menor.
obtener autorización de documentos tributarios.

Quien facilite los medios para incluir datos falsos de Multas de 1UTM a 1 UTA y
manera maliciosa. presidio menor.

Recibir contraprestaciones de empresas o instituciones Presidio menor

a las que se les han entregado donaciones, o la
24 simulación de donaciones.

El donatario que dolosamente destine donaciones de Presidio menor

aquellas que la ley permite rebajar de la base
 imponible de los impuestos de la Ley de Rentas o que
otorgan créditos en contra del impuesto, a fines
diferentes a los que corresponda por ley.

Ejercer como usuario de zona franca sin estar Multas de hasta 8 UTA y presidio
habilitado o que tenía, pero la uso para cometer menor.
25 fraudes en contra del fisco.
Además, se sancionas a quien realice operaciones con
una persona que actúe como usuario de Zona Franca
sabiendo que no esté habilitado o que estando, usa
estos para defraudar al fisco.

Venta o abastecimiento de gas natural comprimido o Multa de hasta 40 UTA y

26 gas licuado de petróleo para consumo vehicular, de presidio menor.
manera clandestina.

2. Hay dos Mecanismos que Realizan los Contribuyentes y Empresas para Evitar el
Pago de Obligaciones Tributarias.

Permitidas Por
Violan la Ley Ley
Maniobras para evadir Impuesto

Evasión: Mecanismo
ilegal que utilizan los Elusión: Maniobras
contribuyentes o En conclusión, es que ambas buscan permitidas por la
empresas, para evitar, rebajar o eliminar el pago de ley que utilizan los
reducir o evitar el obligaciones tributarias. La Elusión no contribuyentes o
pago de obligaciones incumple la obligación Tributaria ante las empresas para
tributarias, con el en cambio la Evasión es un fraude de reducir o eliminar
objetivo de reducir o ley. una obligación
no pago, este Tributaria.
movimiento puede
ser voluntario o
culposo.
 3. En qué se diferencia una Infracción de un Delito

Diferencia de una Infracción y de un Delito

Delito
Infracción
Tributario

Con Culpa Intencionalidad del Acto Con Dolo

Penas
Penas Asociadas Pena Corporal o
Pecuniarias
Presidio
Multas de
Dinero
 II. Para las siguientes operaciones, responda si se trata de una infracción o un delito,
cuál sería la multa y sanción asociada fundamentada con la normativa que
corresponda.

a. Llega un fiscalizador al local de la señora Clara y le pide los libros de compra y venta, ella se
niega a exhibirlos.
Operación Multa o Sanción Normativa que Corresponde
El artículo 97 del Código
Tributario N.º 6 señala:
Es una Infracción, La no exhibición de libros de
administrativa tipo contabilidad o de libros
Pecuniario. auxiliares y otros documentos
1 UTM a 1 UTA exigidos por el director
Directorio director regional de
acuerdo con las disposiciones
legales, la oposición al examen
de estos o a la inspección de
establecimientos de comercio,
agrícolas, industriales o
minerales.
b. Un cliente que compró mercaderías en su local no se llevó la boleta de venta emitida por el
vendedor.
Operación Multa o Sanción Normativa que Corresponde
El artículo del Código Tributario
N.º 19 señala:
El incumplimiento de la
obligación de exigir el
Es una Infracción Hasta 1 UTM otorgamiento de facturas o
boletas, en su caso y de retirarla
del local del emisor, será
sancionado con multas de hasta
una UTM mensual.
c. Trasladar mercaderías sin guía de despacho.

Operación Multa o Sanción Normativa que Corresponde

Es una Infracción,
administrativa tipo
Pecuniario.
La multa que corresponde en
estas infracciones es 10% al
200% de 1 UTA
El artículo del Código Tributario
N.º 19 señala:
El traslado o movimiento de
mercadería debe transitar con
su documento legal tales como
Guía de traslado facturan o
boleta, si el transporte de carga
transita sin esta documentación
 el vehículo no podrá continuar
con su recorrido.

d. Omisión de los asientos de compras de mercaderías.

Operación Multa o Sanción Normativa que Corresponde

El artículo del Código Tributario
N.º 4 señala:
Sancionado con pena de Las declaraciones maliciosas
presidio menor en sus grados incompletas o falsas que puedan
Delito Tributario medio máximo y con una multa inducir a la liquidación de un
de hasta 40 UTA. impuesto inferior al que
corresponda o la falta de
información en los libros de
contabilidad de los asientos en
relación con mercaderías
adquiridas o permutadas,
además en la adulteración o
presentar falsos de balances o
inventarios.
e. La señora Clara no emitió la boleta en una venta y fue sorprendida.

Operación Multa o Sanción Normativa que Corresponde

Si esta es la primera infracción El artículo del Código Tributario
de este tipo la multa es de 50% N.º 10 señala:
al 500% del monto de venta, con El no otorgar los documentos
Es una infracción un mínimo 2 UTM y un máximo tributarios (boletas, facturas,
de 40 UTM. notas de crédito, notas débito y
Si este actuar es reiterado es guías de despacho). el no
sancionado con la clausura del entregar documentos timbrados
establecimiento hasta por 20 legalmente
días, también puede ser
sancionada con presidio o
relegación menor en su grado
máximo. Para considera que
esta infracción es reiterada tiene
que ocurrió dos más
infracciones en periodo de tres
años.
f. Reabrir un local que ha sido clausurado.
Operación Multa o Sanción Normativa que Corresponde
Multas del 20 % de 1 UTA a 2 El artículo del Código Tributario
UTA, y Presidio menor. N.º 10 señala:
Delito Tributario La reapertura de un
establecimiento comercial o
industria o de la sección que
corresponda, con violación de
 una clausura impuesta por el
Servicio

BIBLIOGRAFÍA
IACC (2021). Infracciones tributarias. Legislación Tributaria. Semana 8.

https://leyes-cl.com/codigo_tributario/97.htm

https://www.euroinnova.edu.es/que-es-la-accion-y-omision-en-derecho-penal

https://derechouned.com/penal/teoria/8482-conceptos-de-accion-y-de-omision

https://www.scielo.cl/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0718-00122017000100003#:~:text=La%20elusi
%C3%B3n%20se%20diferencia%20de,por%20el%20fraude%20de%20ley.

https://www.bbsc.cl/diferencia-entre-evasion-y-elusion-tributaria/