MATERIAL DE APOYO DERECHO III

Material Sugerido para los Casos del curso de Derecho III.

CASOS DE COMPRENSION DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

Caso No. 1
Usted es el contador de la Empresa Excelencia, S.A. y adquiere servicios de pintura de oficina del
seor Justo Lpez (persona individual), que por su naturaleza no le extiende factura y le cobra Q.
1,000.00 Qu documentos recomendara elaborar para soportar contablemente? Indique tambin el
monto a pagar a dicha persona.
Base legal: Artculo 52
Repuesta: Recomendara emitir una factura especial, ya que el Sr. Lpez no emite ningn
documento que muestre que se le est cancelando por el servicio prestado, la cantidad a cancelar es
de Q. 1,000.00 y se le cancela esa cantidad porque se le retiene el IVA e ISR correspondiente por
dicho documento.
Resolucin Correcta:
1000 /1.12 = 892.86
892.86. *5%= Q44.64 por ISR Art 16 y Art. 44
892.86*12%= Q.107.14 por IVA Art 52
Qu documentos recomendara elaborar para soportar contablemente?
Factura Especial por cuenta del vendedor. Art 52 LIVA.
Indique tambin el monto a pagar a dicha persona? Q.848.22.
Base Legal: IVA arto 52, ISR art 16

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NOTA 1: es importante indicar, que este clculo se hizo considerando que el proveedor absorbi las
retenciones de impuestos, sin embargo, para el escenario en donde la empresa que compra absorbe
la retencin tenemos los siguientes clculos:
Total compra= 1,000
Total a pagar al proveedor= 1,000
Como los 1,000, se entiende que estn libres de impuestos, entonces esto significa que este monto
tambin esta libre de ISR por lo tanto representa un 95% de la base de la factura luego de dividir el
total factura dentro de 1.12 (esto porque por ser factura menor a 30,000 le aplica 5% de retencin),
para poder calcular la retencin de ISR y el valor del IVA necesitamos saber el 100% de la base de
la factura sin IVA.
TOTAL A PAGAR / 0.95

1,052.63 (Aqu encontramos el 100% de la base)

1052.63

* 12%

126.32 VALOR DEL IVA

1052.63

*5%

52.63

TOTAL VALOR FACTURA=

(+) VALOR A PAGAR

1,000

(+) IVA RETENCIN

126.32

(+) ISR RETENCIN

52.63

TOTAL FACTURA=

1,178.95

COMPROBACIN= TOTAL FACTURA RETENCIONES= 1,000

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NOTA 2: mismo escenario que la Nota 1, pero ahora analizando una factura especial mayor a
30,000
Total compra= 45,000
Total a pagar al proveedor= 45,000
Como los 45,000, se entiende que estn libres de impuestos, entonces esto significa que este monto
tambin esta libre de ISR luego de dividir el total factura dentro de 1.12, para poder calcular la
retencin de ISR y el valor del IVA necesitamos saber el 100% de la base de la factura sin IVA.
CONCEPTO

MONTO GTQ/CLCULO

VALOR A PAGAR

45,000

(+) ISR A RETENER IMPORTE FIJO

SOBRE LOS PRIMEROS 30,000

1,500

(+) ISR A RETENER SOBRE EL

EXCEDENTE DE 30,000.

1,241.93

((15,000+1500)/0.93)*0.07

(=) BASE DESPUS DE DIVIDIR EL

TOTAL FACTURA DENTRO DE 1.12

47.741.93

BASE * 12%

5,729.03

TOTAL FACTURA= VALOR A PAGAR

+ IVA+ISR

53,470.96

COMPROBACIN=
A. 53,470.96 DE LA FACTURA/1.12= 47,741.93
B. (47741.93-30000)*0.07= 1,241.93
C. 1241.93+1500 del Importe Fijo= 2741.93 RET ISR
FACTURA/1.12*0.12= 5,729.03 RET IVA

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Caso No. 2
El representante legal de una sociedad le indica que la empresa fue motivo de un robo, la cantidad
sustrada asciende a Q. 780,000.00. As mismo un proveedor le indico que 5 cajas de leche que
recibi en consignacin por un valor de Q. 2,000.00 en su totalidad, no fueron vendidas y se
encuentra ya vencido el periodo de vigencia de dichos productos para consumo humano. Le
preguntan si ambos estn afectos al pago de IVA. Si-No Por qu?
Respuesta Correcta: NO ESTN AFECTOS. Articulo No.3 numeral 7.
Robo de mercaderia y bienes perecederos:
Base legal: Arto 3 numeral 7 Salvo cuando se trate de bienes perecederos, casos fortuitos
o de fuerza mayor o delitos contra el patrimonio. Si se determina que son delitos contra el
patrimonio y estn comprobados mediante certificacin de denuncia presentada ante las
autoridades policiales y que hayan sido ratificadas por el juzgado correspondiente. Asi
tambien deberan registrarse estos hechos en la contabildad fidedigna en forma cronologica.
Caso No. 3
Un contribuyente dentro del rgimen general del IVA, en el mes de diciembre del ao pasado efectu
compras por Q. 100,000.00 y ventas por Q. 80,000.00. en el mes de enero de este ao efecta una
venta con una entidad exenta que le emite la respectiva constancia de exencin. Finalmente, el 31
de enero del presente ao presenta su declaracin del mes de enero, reportando el crdito fiscal por
la compra efectuada en el mes de diciembre y las ventas del mes de enero. Determine:
a) es correcto lo realizado por dicho contribuyente? Es adecuado el procedimiento,
basado en el artculo 19 y 20 El crdito fiscal debe reportarse en la declaracin
mensual.. Si por cualquier circunstancia no se reportan en el mes que corresponde,
estos podrn reportarse como mximo en los meses inmediatos siguientes del periodo
impositivo en el que corresponda su operacin.
b) Caso afirmativo calcule el monto del impuesto a pagar Q.0.00 Arto 19.
Compras Mes de Diciembre 100,000 /1.12 = Q. 10,714.29 Crdito Fiscal por Compras.

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Ventas

Mes de Enero 80,000 /1.12 = Q. 8,571.43 Debito Fiscal por Ventas.

Total a Pagar Q. 0.00, Crdito fiscal remanente por Q. 2,142.86 arto. 21.
c) Caso negativo razone su respuesta: No aplica.
Caso No. 4
Una persona compr una vivienda a la Inmobiliaria El Ensueo, S.A. cuyo valor registral es de
Q100,000.00 con una extensin de 100 mts.
Respuesta:
a) Si esta afecto al pago del IVA segn lo establecido en el Art. 7 inciso 12 y Art. 3 numeral
8.
b) Monto a pagar Q.12,000.00 Art. 10 y Art. 56
Caso No. 5
La empresa de cine Alba Visin, otorgo cinco pases de cortesa de clientes preferenciales para la
premier de la pelcula Superman en tercera dimensin, en una sala cinematogrfica. El valor al
publico de cada ticket es de Q50.00 le pregunta a usted si dichos pases de cortesa deben o no
pagar el impuesto del IVA y por qu
Base Legal: Articulo 3 Inciso 2, Artculo 4 numeral 1 y artculo 14 A, .
Respuesta: SI, se debe pagar el IVA Monto a Pagar Q. 250 *12% = Q.30.00
Caso No. 6
Usted al efectuar una auditoria fiscal en el libro de compras de este mes de un contribuyente XX,
determino que en varias de ellas no se consigno el NIT del comprador. No obstante eso ya el
contribuyente que est inscrito en el rgimen general ya presento la declaracin del mes
inspeccionado. Se le pregunta si es procedente reconocer como crdito fiscal esas facturas? Que
dictaminara usted?
Base Legal: No es procedente de acuerdo a los Art. 16, y Art. 18 inciso B,D Y E LIVA.
Caso No. 7

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Una empresa inscrita dentro del rgimen general de IVA, vendi el 1 de abril de este ao un televisor
plasma en Q50,000.00 a un cliente. En la misma fecha dono un televisor igual a la Universidad de
San Carlos de Guatemala.

A usted como contador de la empresa le corresponde emitir la

documentacin que ampara dichos actos. Se le pregunta:

a) Estn afectos al pago del impuesto dichos actos?
La del televisor plasma si est afecta a la ley del IVA, se documenta por medio de una factura.
En el caso de la Donacin del Televisor no est afecta
Base Legal:
a) Articulo 3, numeral 1 de la ley Para la venta del Televisor.
Articulo 7 numeral 9 y Art+ de la ley Para la Donacin del Televisor a una entidad educativa.
b) Articulo 29 literal A de la ley Documentos obligatorios.
Caso No. 8
Un contribuyente le vendi mercadera al contado a otro contribuyente el 15 de enero del ao en
curso, por un valor de Q12,000.00. El 28 de enero de este ao le fue devuelta la mercadera por el
cliente, argumentando que la misma estaba manchada, por lo que el solicita le devuelva el dinero
pagado con el IVA respectivo. Como contador de la empresa debe indicar si es procedente o no la
peticin planteada y en su caso qu documentos y requisitos contables deben elaborarse?
Base Legal: Artculo 17 y Articulo 29 literal D de la ley
Respuesta: Se procede a emitir Nota de Crdito por la devolucin.

Caso No.9
Usted es el asesor fiscal el negocio denominado Los Amigos, el dueo del mismo le entrega una
factura de Vanguard Electronic inc,. Con sede en Los Angeles, California, para la adquisicin de 3
repuestos para computadoras por el valor de US $3,500.00 y le indica que son todos los gastos que

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cuenta al mes de enero del ao en curso. Cmo procedera usted de acuerdo a su conocimiento
legal tributario y legal contable para el registro del mismo y que le sugerira legalmente a su cliente?
Base Legal:
Articulo. 4 numeral 2 de la LIVA, Art. 16 y Art. 18 literal a)
RESPUESTA:
En las importaciones en la fecha que se efectue el pago de los derechos respectivos,
conforme el recibo legalmente extendido por el recinto aduanero, y deber reportarse a la SAT
el IVA Crdito Fiscal pagado en la importacin.
Caso No. 10
El seor Rodrguez del Valle, cliente de la empresa La Estrella, S.A. paga la suma de Q10,000.00
por la compra de mobiliario y equipo para uso de oficina. A inicios del mes de enero, el proveedor
cumple con enviarle los bienes, mas no la factura, el seor Rodriguez procede a solicitar su factura,
la cual se emite se la enven un mes despus de la compra y dicha factura no tiene impreso el
numero de resolucin de la autorizacin. Se le solicita que indique si los actos anteriores estn
correctos y que cite la base legal.
Base Legal:
Articulo. 4 numeral 1 de la LIVA y Arto 29 ltimo parrafo.
Respuesta: La factura debe emitirse al momento de la entrega del producto y la factura debe
estar debidamente autoria por SAT, por lo tanto no es una actuacin correcta.

Caso No. 11
El propietario de una empresa mercantil dentro del rgimen general decide retirar una refrigeradora
de su almacen para uso personal. El mismo tiene un valor de Q5,000.00 da instrucciones a su
contador para que sea contabilizado dicho acto por Q3,000.00 le preguntan a usted en qu
documento debe hacerse consultar dicho acto y el valor con que debe consignarse?

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Base Legal
Articulo 3. numeral 6 de la ley, arto 4 iniciso 4, Arto 13 inciso 4.
Respuesta: Se debe emitir una factura con el precio de adquisicin .
Caso No.12
En una empresa mercantil se emiti una factura especial por Q5,200.00 a favor del seor Juan
Lopez, lavador de vehculos de la empresa por el mes anterior, en la factura se consigno la
descripcin: por servicio varios prestados. Indique usted como auditor fiscal si dicha factura esta
correcta.
Base Legal: Articulo 18 literal C de la ley
Respuesta: La factura debe de detallar el concepto, valor y cuando se trate de servicios debe
especificarse concretamente la clase de servicio recibido.

Caso No. 13
Una Sociedad Annima que se dedica a la venta de bienes inmuebles vender a una persona una
vivienda por Q.500.000.00. Dicha vivienda es recin construida, lista para estrenar. Le preguntan a
usted como Asesor Fiscal si dicho bien est afecto al pago del IVA. Caso afirmativo por qu monto,
en que forma y plazo se debe hacer efectivo? Caso contrario razone su respuesta.
Base Legal Artculo 2, numeral 1 y numeral 7
Artculo 3, numeral 8
Articulo 4 numeral 1
Artculo 56

Respuesta: El Artculo 2, numeral 1 indica que por venta todo acto o contrato que sirva para
transferir a ttulo oneroso el dominio total o parcial de bienes muebles o inmuebles situados
en el territorio nacional, o derechos reales sobre ellos, independientemente de la designacin
que le den las partes y del lugar en que se celebre el acto o contrato respectivo.

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Artculo 4 De la fecha de pago del impuesto. El impuesto de esta ley debe pagarse:
1. Por la venta o permuta de bienes muebles, en la fecha de la emisin de la factura.
Cuando la entrega de los bienes muebles sea anterior a la emisin de la factura, el
impuesto debe pagarse en la fecha de la entrega real del bien.
Esto indica que al momento de generarse la factura debe hacer efectivo el pago en el
periodo estipulado. El impuesto de GTQ 60,000 debe pagarse durante el mes inmediato
siguiente a la fecha de la factura.
Caso No. 14
El seor Montesinos limpia ventanas del edificio donde estn las oficinas de la Empresa ABC, S.A.
pero no se encuentra inscrita ante la SAT, por lo que no puede facturar el servicio prestado que
asciende a la cantidad de Q.5,200.00. usted como contador de la empresa, debe emitir la factura
especial. Pregunta: Por qu valor se debe emitir la factura? Y cuanto debe recibir el seor
Montesinos por el servicio prestado?
Base Legal: Articulo 44 de la Ley del ISR. Observa la sigueinte resolucin y notas del caso 1.
Q5,200.00 *5% = Q.260

Q. 260

VALOR BASE

Q.5,200

(+) 12% IVA (Q.5,200 * 0.12)

Q.

624.

SUB TOTAL

Q.

6,084.

Valor

de

la

factura

especial
DETALLE DE LA FACTURA ESPECIAL
Y PAGO
VALOR DE LA FACTURA ESPECIAL

Q.6,084

(-)12% IVA

Q. 624 formulario para pago

SAT 2085

(-) 5% ISR monto hasta Q.30,000.00

Q. 260.00 formulario para pago

SAT 1331

TOTAL A PAGAR

Q.4,316

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Caso No.15
Usted es contador de una empresa inscrita en el Rgimen General del IVA, present la declaracin
mensual del mes de enero de este ao. El da de hoy les entregan dos proveedores facturas por
Q.1,500.00 cada una, por compras realizadas en ese mes. Se le pregunta si dichas facturas pueden
ser aprovechadas como crdito fiscal a esta fecha. SI-NO Por qu?
Base Legal: Articulo 20}
Respuesta: Reporte del crdito fiscal. El Crdito Fiscal debe reportarse en la declaracin
mensual. Las fechas de las facturas y de los recibos de pago de derechos de importacin
legalmente extendidos, deben corresponder al mes del perodo que se lquida. Si por
cualquier circunstancia no se reportan en el mes al que correspondan, para fines de reclamar
el crdito fiscal, stos se pueden reportar como mximo en los dos meses inmediatos
siguientes.

Ejercicios de Comprensin de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, Decreto 10-2012

1. Qu documentos debe exigir un contador de una empresa para que pueda incluir como gasto
deducible del Impuesto sobre la Renta, la adquisicin de una propiedad por Q.500,000.00 y un
vehculo por Q.100,000.00

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Las adquisiciones de bienes de activo fijo no constituyen gastos deducibles, ya que la

va que establece la Ley del ISR para trasladar al gasto del valor de dichos bienes es a
travs de la depreciacin, para tal efecto deber comprobarse fehacientemente la
propiedad del activo fijo por parte del contribuyente por medio de facturas, facturas
especiales, escrituras pblicas, facturas del exterior con su respectiva pliza de
importacin y su correspondiente recibo de pago, as como otros autorizados por la
SAT, asimismo deber observarse que para la procedencia de la deducibilidad del
gasto por depreciaciones el activo deber estar produciendo rentas gravadas.
Base Legal: Art. 21 numeral 19) Art. 22 numeral 1 y numeral 4 literales a) c) d) g) i) h), y
Art. 25.

2. Una empresa lotifica dora vendi un lote a una persona. Para garantizar la negociacin dicha
entidad recibi un anticipo de Q.10, 000.00 entregndosele un recibo de caja, ya que hasta
que complete el enganche pactado y se haya firmado la escritura correspondiente se
entregar la factura respectiva. Se le pregunta Qu tipo de ingresos son los recibidos por la
empresa y los mismos estn sujetos comprendidos dentro del hecho generador del impuesto
sobre
Los ingresos obtenidos por la lotificadora debern reportarse como un ingreso
producto de actividades lucrativas, y NO como rentas de capital inmobiliario, ya que es
la actividad principal de la entidad, asimismo, el ingreso obtenido por el anticipo
constituye hecho generador del Impuesto Sobre la Renta, ya que debe ser registrado
por el mtodo contable de lo percibido en el momento que se recibe.
Base Legal: Artculo 2, Artculo 4 numeral 1 literal a), Artculo 10, Artculo 15, Artculo
19, Artculo 20 y Artculo 35.

3. Una Sociedad Annima que desarrolla actividades mercantiles, contrat a dos empleados a
partir del 1. De marzo del ao en curso. Como se encuentra en periodo de prueba an no se
ha firmado el contrato. Sin embargo ya se le est pagando su salario de Q.6, 000.00 al mes.

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Se le pregunta a usted como contador de la empresa, si los sueldos pagados a esos

empleados los puede incluir como gastos deducibles. Si No Por qu?
El gasto SI podr ser gasto deducible en el clculo del Impuesto Sobre la Renta slo si se
cumple con los siguientes requisitos establecidos:
a. Que sea documentado como sueldo, salario y/o otra remuneracin pagada a
empleados.
b. Que se haya cumplido con la funcin de agente retenedor del ISR, como parte de
sus obligaciones patronales.
c. Que sea documentado en las planillas de contribuciones a la seguridad social.
d. Que sea til, necesario y pertinente para la empresa.
Bases legales: artculo 21 numeral 4), Artculo 22 numerales 1, 2, 3 y 4 literal f), Artculo
23 literales c) y f) y Artculo 75.
4. Una empresa que posee un vehculo modelo 1990, registrado en libros con un valor de Q.
50,000.00. El contribuyente nunca lo deprecio ya que los consider como un bien ocioso,
dado que por desperfectos mecnicos el mismo fue inutilizado. Se le pregunta si a la presente
fecha su valor en libros es el mismo. Puede utilizarse a la fecha el gasto por depreciacin
como un gasto deducible del ISR? Si NO Por qu?
El valor en libros es el mismo que en el ao 1990, adicionalmente, no podr
considerarse como gasto deducible el gasto por depreciacin si se decide iniciar la
depreciacin en el perodo fiscal de liquidacin 2015.
Bases legales: Artculo 21 numeral 19 y Artculo 25.

5. El equipo profesional de futbol de la Liga Nacional Repuestos El Amigo, S.A., efecta gastos
de hospedaje para la concentracin de sus jugadores por Q.75, 000.00, en el interior de la

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Repblica. Le preguntan a usted como su contador, sin dicha erogacin puede o no ser
incluida como gasto deducible del Impuesto sobre la Renta.
El gasto por concentraciones fuera de la sede del equipo constituye un vitico, razn
por la cual dicho gasto SI puede constituir gasto deducible en el clculo del ISR, sin
embargo,

debe

observarse

que

se

presente

la

documentacin

de

soporte

correspondiente, la cual corresponde a facturas, facturas especiales, o bien que dichos

viticos no liquidados o comprados formen parte de los ingresos por relacin de
dependencia de los jugadores.
Base legal: Art. 21 numeral 24), Art. 22 numeral 1, numeral 4 literales a, b, h y Art. 68
numeral 1.
6. Un Notario goza del derecho de una comisin del 10% de cada compra de especies fiscales
que realiza ante la Administracin Tributaria. Se le pregunta a usted como asesor tributario si
dichos ingresos deben ser declarados como ingresos afectos al impuesto sobre la Renta. Si No Por qu?
Por constituir un ingreso producto de su actividad profesional, las comisiones
recibidas de parte de entidades pblicas a los notarios por compra de especies fiscales
SI constituyen ingreso gravado para efectos del ISR.
Base Legal: Art. 4 numeral 1 literal j), Artculo 10 numeral 7.
7. En el mes pasado, la Compaa La Bendicin, S.A. vendi un vehculo usado por Q.85,
000.00, el cual tena una depreciacin acumulada de 2 aos y su valor de adquisicin fue de
Q.125, 000.00 segn factura no. 150. El giro normal de negocio es el servicio de flete a nivel
nacional e internacional. Realizar lo siguiente: a) haga clculos respectivos, b) fecha y forma
de hacer efectivo el pago del ISR afecto a dicho acto.
COCEPTO

MONTO

COSTO DE ADQUISICIN

125,000

DEP ACUMULADA (125000*0.20*2)

50,000

VL

75,000

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VALOR DE VENTA

85,000

GANANCIA DE CAPITAL

10,000

(x) TIPO IMPOSITIVO

10%

ISR POR GANANCIAS DE CAPITAL

1000

A PAGAR EN LOS PRIMEROS 10 DAS HBILES DEL MES SIGUIENTE AL QUE SE

GENER LA GANANCIA.
Base legal: Art. 2, Art. 4 numeral 3) literal h), Art. 15, Art. 84 numeral 3) literal a), Art. 89,
Art. 92, y Art. 95.
8. Una Sociedad Annima compr durante el ejercicio del ao anterior un activo fijo por Q.50,
000.00 para las actividades propias de dicha entidad. Se le pregunta si puede incluir como
gasto deducible valor de compra de dicho bien. Si No Por qu?
Las adquisiciones de bienes de activo fijo no constituyen gastos deducibles, ya que la
va que establece la Ley del ISR para trasladar al gasto del valor de dichos bienes es a
travs de la depreciacin.
Base Legal: Art. 21 numeral 19) Art. 22 numeral 1 y numeral 4 literales a) c) d) g) i) h), y
Art. 25.
9. La inmobiliaria Los Eucaliptos S.A. solicita sus servicios para el cierre fiscal al 31 de
diciembre pasado. Es una empresa nueva y se encuentra inscrito bajo el rgimen de
actividades lucrativas, pagos trimestrales sobre la renta imponible en el trimestre. Para lo cual
su nica venta en el periodo de imposicin la realiza el 28 de diciembre pasado. Sus
operaciones fue la venta de un terreno por Q.200, 000.00 que cuenta con un parque
recreativo y reas deportivas. Dichos beneficios estn incluidos en el valor del terreno, cuyo
costo original fue de Q.150, 000.00 Costos y gastos Q.10, 000.00 pero 15 das antes de ser
vendido la inmobiliaria decide cercar todo el terreno, teniendo un costo de Q.5, 000.00.
pregunta Cul es la renta imponible? Cul es el impuesto a pagar?
Base Legal: Art. 35 y Art. 36
Costo de Adquisicin

150,000.00

Venta

200,000.00

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Ganancia

50,000.00

(-) Costos y gastos

10,000.00

(-) Cercado de terreno

5,000.00

Renta Imponible

35,000.00 x el 25% = Impuesto a pagar Q 8,750.00

10. El contribuyente X afiliado al rgimen opcional simplificado solicita que prepare la

liquidacin del impuesto del presente mes con la informacin siguiente:
Ingresos:

Q.285,000.00

Gastos:

Q. 58,900.00

Intereses del exterior:

Q.125,000.00

Intereses bancos nacionales: Q. 30,000.00

Retenciones practicadas:

CONCEPTO

Q. 17,100.00

RGIMEN OPCIONAL

RGIMEN DE RENTAS

SIMPLIFICADO SOBRE

DE CAPITAL

INGRESOS
Ingresos

285,000

Los intereses obtenidos

con bancos del exterior
constituyen

renta

no

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afecta al ISR, ya que

fueron generados fuera
del campo de aplicacin
territorial de la Ley.
Art. 4 numeral 3)
Intereses

bancos

del

Los Intereses con bancos

Exterior

locales, son sujetos a

retencin

definitiva

momento

de

al
ser

recibidos.
Art. 94
(=) Renta imponible

285,000

(X) Tipo impositivo

5%

sobre

primeros

30,000

1,500
17,850

7% excedente de 30,000

(=) ISR a pagar

19,350

11. La Sociedad Protectora del Nio realiz durante el mes de febrero de este ao, el sorteo
anual. Los premios que se entregaron ascienden a un valor de Q.250,000.00 realizando la
retencin correspondiente a cada uno de los ganadores. Efectu el clculo de la retencin que
se tiene que efectuar a los ganadores en su calidad de contador de dicha entidad.
Base legal: Artculo 84 numeral 4), Art. 88 numeral 1), Art. 92 y Art. 94.

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Clculo= Renta pagada= 250,000 x Tipo Impositivo 10%= GTQ 25,000 (Retencin ISR)
12. El seor Estuardo Gonzlez quien labora en la Empresa Los Pequeos como subgerente
solicita a usted como contador que los siguientes datos al 31 de diciembre del aos recin
finalizados son los siguientes: sueldo mensual Q.4,000.00, aguinaldo Q.4,000.00, bono 14
Q.4,000.00, bonificacin incentivo Q.250.00, planilla IVA anual Q.1,500.00, cuota laboral IGSS
Q.193.20. Determine: La renta imponible, porcentaje que se aplica a la renta imponible.
Traslade los datos al formulario SAT como asalariado.
CONCEPTO

MONTO

BASE LEGAL

SUELDOS ANUALES 4000*12

48,000

ART. 68 NUMERAL 1,

AGUINALDO

4,000

ART. 68 NUMERAL 1,

BONO 14

4,000

ART. 68 NUMERAL 1,

BONIF INCENTIVO 250*12

3,000

ART. 68 NUMERAL 1,

RENTA BRUTA

59,000

ART. 72 SEGUNDO PRRAFO

(-) RENTAS EXENTAS (BONO 14 Y

8,000

ART. 70

51,000

ART. 72 SEGUNDO PRRAFO

AGUINALDO)
(=) RENTA NETA
(-) DEDUCCIONES
CUOTA PERSONAL

ART. 71
48,000

PLANILLA IVA

1,500

CUOTA LABORAL IGSS 193.20*12

2,318.40

(=) RENTA IMPONIBLE

(818.40)

(x) TIPO IMPOSITIVO

(=) ISR LIQUIDACIN DEFINITIVA

ART. 73

ANUAL

En este caso no existe renta imponible, razn por la cual no es posible aplicar ningn
tipo impositivo.

MATERIAL DE APOYO DERECHO III

Material Sugerido para los Casos del curso de Derecho III.

13. Una persona que labora en el rgimen de relacin de dependencia, devenga un salario del 1
de enero al 31 de diciembre de Q96,000.00, una bonificacin incentivo de Q3,000.00, comisiones
Q.18,000.00, aguinaldo Q.8,000.00, Bono 14 Q8,000.00. Calcule la renta bruta, renta neta, renta
imponible e impuesto a pagar, as como la retencin mensual que se debe efectuar al trabajador.
CONCEPTO

MONTO

BASE LEGAL

SUELDOS ANUALES

96,000

ART. 68 NUMERAL 1,

COMISIONES

18,000

ART. 68 NUMERAL 1,

AGUINALDO

8,000

ART. 68 NUMERAL 1,

BONO 14

8,000

ART. 68 NUMERAL 1,

BONIF INCENTIVO

3,000

ART. 68 NUMERAL 1,

133,000

ART. 72 SEGUNDO

RENTA BRUTA

PRRAFO
(-) RENTAS EXENTAS (BONO 14 Y

16,000

ART. 70

117,000

ART. 72 SEGUNDO

AGUINALDO)
(=) RENTA NETA

PRRAFO
(-) DEDUCCIONES

ART. 71

CUOTA PERSONAL

48,000

PLANILLA IVA
CUOTA

LABORAL

IGSS,

SOBRE

5,506.20

SUELDOS ANUALES Y COMISIONES

(=) RENTA IMPONIBLE

63,493.80

ISR anual igual a Renta Imponible (x)

3,174.69

TIPO IMPOSITIVO

Renta imponible en el rango de 0.01 a

300,000, se aplica directo el 5% sobre la
renta imponible
(=) Impuesto Mensual

264.56

ART. 73

MATERIAL DE APOYO DERECHO III

Material Sugerido para los Casos del curso de Derecho III.

14. Una Sociedad Annima inscrita al rgimen de actividades lucrativas, recibe una factura de un
Contador Pblico y Auditor por servicios profesionales prestados (dicha persona se encuentra
inscrita en el rgimen simplificado de actividades lucrativas). El monto de la factura es de Q2,
000.00. Debe practicarse una retencin por el servicio recibido? Si No Por qu?
No deber efectuarse retencin debido a que la factura sin IVA incluido asciende a
1,785.71, y siendo que la base menor para aplicar retencin es 2,500 no corresponde
efectuar retencin.
Base Legal: Artculo 48 LISR