Maestría en Impuestos

Laboratorio de Práctica Fiscal

CASO PRÁCTICO 1; INGRESOS CONSIDERE QUE ES UNA S.A. de C.V. (LISR Título II)

INGRESO
N° CONCEPTO MONTO FUNDAMENTO LEGAL
ACUMULABLE NO INGRESO NO ACUMULABLE NO OBJETO

1 Ventas del Ejercicio:

Facturadas y Cobradas 5,000,000 5,000,000 LISR Art. 16 1er P. y 17 F-1 a) y c)
Facturadas solamente 2,300,000 2,300,000 LISR Art. 16 1er P. y 17 F-1 a)
Mercancías entregadas LISR Art. 17 F-2 c)
(No facturadas ni cobradas) 400,000 400,000 LISR Art. 17 F-1 b)

2 Ventas del Ejercicio Anterior

cobradas este ejercicio 1,200,000 1,200,000 No Supuesto del LISR Art. 16

3 IVA cobrado a Clientes 1,102,080 1,102,080 No Supuesto del LISR Art. 16

4 Aportaciones de Capital
recibidas vía Transfer. Electr. 300,000 300,000 LISR Art. 16 2do P.

5 Recuperación de Créd. Incobr:

Deducido 150,000 150,000 LISR art. 18 F-V
No Deducido 220,000 220,000

6 Deuda prescrita no pagada 240,000 240,000 LISR Art. 17 F-IV

7 Dividendos Recibidos:
De PM Residente en México 800,000 800,000 LISR Art. 16 U-Parra.
De PM Residente en Extranjero 500,000 500,000 LISR Art. 16 U-Parra.

8 Ajuste Anual por Inflac. Acum. 32,000 32,000 LISR Art. 16 P-1 y 18 F-X

9 Venta de Activo Fijo:

Precio de Venta 750,000
Precio Cobrado 480,000
Costo Fiscal del Activo 500,000
GANANCIA 250,000 250,000 LISR Art. 18 F-IV

10 Ingresos Presuntos:
Se aclaró el 40% al SAT 640,000 384,000 256,000 LISR Art. 18 F-I

11 Intereses:
Normales Devengados o cobrados 38,000 38,000 LISR Art. 18 F-IX
Moratorios:
Mes 1 a 3 15,000 15,000 LISR Art. 18 F-IX
Mes 4 a 8 25,000 5,000 LISR Art. 18 F-IX
Total moratorios cobrados 20,000 20,000

12 Préstamos Recibidos:
Bancario 700,000 700,000
Otro en efectivo (Declarado al SAT) 240,000 240,000
Otro en efectivo (No declarado al SAT) 650,000 650,000 LISR Art. 18 F-XI

13 Recuperación de Seguro
Activo Fijo siniestrado 185,000 185,000 LISR Art. 18 F-VI

14 Ingreso por Método de Participación 179,000 179,000 LISR Art. 16 2do P.

15 Ingreso por Accesión 425,000 425,000 LISR Art. 18 F-III

16 Ventas realizadas por sucursal ubicada

en el extranjero 2,700,000 2,700,000 LISR Art. 1° y Art. 16 1er P.

17 Camioneta Pick-Up obtenida como

premio en rifa de proveedor 400,000 400,000 LISR Art. 16 1er P.

18 Depósitos en garantía recibidos en

contratos de arrendamiento 50,000 50,000

19 Rentas Facturadas y cobradas 150,000 150,000 LISR Art. 17 F-II

20 Devolución de Impuestos Recibida:

Impuesto 250,000 250,000
Actualización 10,000 10,000 LISR Art. 16 2do P.
Intereses 8,000 8,000 LISR Art. 18 F-IX

TOTAL 13,832,000 489,000 800,000 4,038,080

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CASO PRÁCTICO 2; INGRESOS CONSIDERE QUE ES UNA S.A. de C.V. (LISR Título II)

INGRESO
N° CONCEPTO MONTO FUNDAMENTO LEGAL
ACUMULABLE NO INGRESO NO ACUMULABLE EXENTO NO OBJETO

1 Adeudo Fiscal Prescrito:

Principal 300,000 300,000.00
Actualización 18,000 18,000.00
Recargos 25,000 25,000.00

Nota: Dicho adeudo no fue determinado

ni descubierto por la autoridad fiscal.

2 Dividendo recibido del Extranjero:

Total 1,000,000 1,000,000 LISR Art. 16 parrafo VI LISR
Retención 200,000 200,000
Neto Recibido 800,000 800,000
ISR Corporativo Proporcional 300,000
Participación Accionaria durante 2 años 15%

3 Ganancia Cambiaria 74,500 74,500 LISR ART 16 PARRAFO 3

4 Venta de Activo Fijo (Efectuada por una S.C.)

Precio de Venta 600,000 LISR 18 FRACC IV
Precio de Venta Cobrado 400,000
Costo Fiscal del Activo 380,000
Ganancia 220,000 220,000 LISR Art. 18 F-IV

5 Prima por Colocación de Acciones 825,000 825,000 LISR Art. 16 2do P.

6 Intereses:
Normales Devengados Totales 125,000 125,000 LISR Art. 18 F-IX
Cobrados 80,000 80,000
Moratorios:
Mes 1 a 3 30,000 30,000 LISR Art. 18 F-IX
Mes 4 a 8 90,000 10,000 LISR Art. 18 F-IX
Total moratorios cobrados 40,000 40,000

7 Devolución de Impuestos Recibida:

Impuesto 268,000 268,000
Actualización 23,000 23,000 LISR Art. 16 2do P.
Intereses 12,000 12,000 LISR Art. 18 F-IX

8 Ventas del Ejercicio Anterior 2,375,000 2,375,000 NO SUPUESTO ART 16 LISR

cobradas este ejercicio

9 Ajuste Anual por Inflación Deducible 34,700 34,700 LISR ART 44 FRACC 2

10 Préstamos Recibidos:
Bancario 2,150,000 2,150,000
Otro en efectivo (Declarado al SAT) 820,000 820,000
Otro en efectivo (No declarado al SAT) 130,000 130,000 LISR Art. 18 F-XI, ART 113 RISR
Otro en efectivo (No declarado al SAT) 710,000 710,000 LISR Art. 18 F-XI

11 Dividendo Recibido de PM Residente México 500,000 500,000 LISR Art. 16 U-Parra.

12 Ventas del Ejercicio:

Facturadas y Cobradas 6,245,000 6,245,000 LISR 16 1ER PARR, Y 17 FRACC I A) Y C)
Facturadas solamente 2,900,000 2,900,000 LISR 16 1ER PARR, Y 17 FRACC I A)
Cobradas (no facturadas ni entregadas) 327,000 327,000 LISR 17 FRACC I , B)

13 Ventas PM AGAPE 12,000,000 8,730,660 3,269,340 LISR AER 74 PARRAFO XI

5 Socios
95% de sus actividades son AGAPES

14 Ventas Sucursales en el Extranjero 4,215,000

15 Recuperación de Créd. Incobrables:

Deducido 154,000 154,000 LISR ART 18 FRACC V
No Deducido 90,000 90,000

16 Depósitos en garantía recibidos en 160,000 160,000

contratos de arrendamiento

17 Rentas Facturadas, Exigibles, No cobradas 95,000 95,000 LISR ART 17 FRACC II

18 IVA cobrado a Clientes 1,463,000 1,463,000

19 Ingresos por Accesión (Avalúo) 1,624,000 1,624,000 LISR ART 18 FRACC III

20 Aportaciones de Capital Recibidas:

Vía transferencia electrónica 950,000 950,000 LISR 16 2DO PARRAFO
Efectivo (No informada al SAT) 50,000 50,000 LISR 18 FRACC XI, ART 113 RISR
Efectivo (No informada al SAT) 750,000 750,000 LISR ART 18 FRACC XI

21 Servicios Profesionales (Prestados por una SC):

Servicios Facturados y Cobrados 425,000 425,000 LISR ART 17 FRACC I, 2DO PARRAFO
Servicios Facturados no Cobrados 725,000 725,000 LISR ART 17 FRACC I C)

22 Ingresos Presuntos:
Aclarados al SAT 632,000 632,000 LISR ART 18 FRACC I
No Aclarados al SAT 208,000 208,000 LISR ART 18 FRACC I

23 Recuperación de Seguro Activo Fijo siniestrado 548,000 548,000 LISR ARTB 18 FRACC VI

24 Ingresos Declarados de conformidad con el 930,000 930,000

CFF 69-B como inexistentes por el SAT LISR ART 18 FRACC I

25 Deudas perdonadas a una PM sujeta a Concurso 645,000 295,000 350,000 LISR ART 15
Mercantil.
Nota: Tiene Pérdidas Fiscales por $350,000
y las deudas no provienen de operaciones entre
partes relacionadas.

TOTAL 25,298,160 2,523,000 795,000 3,269,340 9,805,700

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CASO PRÁCTICO 3; DEDUCCIONES CONSIDERE QUE ES UNA S.A. de C.V. (LISR Título II)

DEDUCCIONES
N° CONCEPTO MONTO FUNDAMENTO LEGAL
AUTORIZADA NO DEDUCIBLE ND TEMPORAL FICCIÓN NO OBJETO

1 Intereses pagados por préstamo bancario: 120,000 106,000 14,000 LISR Art. 27 F-VII
Se recibió préstamo por $1'000,000
A tasa del 12%
El 80% se utilizó para comprar Act. Fijos 96,000
El 20% se prestó a una filial a tasa 5% 24,000

2 Depreiación Contable 430,000 430,000 LISR Art. 25 F-IV, 27 F-II Y 31 1er.

3 Dividendos pagados 850,000 850,000

4 Gastos Varios:
Sin Comprobantes 30,000 30,000 LISR Art. 27 F-III
Sin IVA trasladado en comprobante 20,000 20,000 LISR Art. 27 F-VI
No indispensables 50,000 50,000 LISR Art. 27 F-I

5 Gastos Automóvil Indispensable:

Gasolina (40% pagada en efectivo) 18,000 9,450 8,550 LISR Art. 27 F-I y III Y Art. 28 F-II
Seguro 10,000 8,750 1,250 LIVA Art. 28 F-II
Mantenimiento 4,000 3,500 500 LIVA Art. 28 F-II
(*) IVA gastos 1,648
(El Auto costó $200,000 en 2019)

6 Donativo a Gobierno 300,000 34,000 266,000 LISR Art. 27 F-I Ult. P.

La utilidad del año anterior fue de $850,000

7 Gastos de Viaje:
Alimentos 4,700 1,500 3,200 LISR Art. 28 F-V
Hotel 5,000 2,500 2,500 LISR Art. 28 F-V
Transporte 6,500 3,250 3,250 LISR Art. 28 F-V
(El viaje fue nacional por 2 días. Viajaron un
empleado y un accionista que no aparece en
nómina ni presta servicios independientes a
la empresa)
(*) IVA gastos 1,432

8 Sueldos:
Gravados 1,890,000 1,606,500 189,000 94,500 LISR Art. 27 F-VIII
Exentos 310,000 123,845 170,655 15,500 LISR Art. 28 F-XXX
(10% No inscritos en IMSS y 5% No pagado)

NOTA (2020):
Salarios Gravados: 2,375,000
Salarios Exentos: 525,000

9 Pérdida de Activo por Siniestro 600,000 600,000 LISR Art. 28 F-XI

El valor del bien no correspondía a mercado

10 Estimación Cuentas Incobrables 420,000 420,000

11 Deducción Fiscal de Inversiones 615,000 615,000 LISR Art. 25 F-IV, 27 F-II y LISR Ar

12 Costo de lo Vendido 6,500,000 6,500,000 LISR Art. 25 F-II

13 IVA pagado a Proveedores 790,000 790,000

14 Pago ISR / PTU 2020 340,000 340,000

15 Pago Bonos a Directores calculado sobre

utilidades 900,000 900,000 LISR Art. 28 F-XXVI

16 Artículos promocionales obsequiados a los

clientes de manera general 510,000 510,000 LISR Art. 28 F-III

17 Multas de tránsito pagadas 8,000 8,000 LISR Art. 28 F-VI

18 Gastos superiores a $2,000 pagados en efvo. 17,000 17,000 LISR Art. 27 F-III

19 Varios Gastos Deducibles 2,190,000 2,190,000 LISR Art. 25 F-III

TOTAL 11,714,295 2,286,985 110,000 850,000 1,980,000

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CASO PRÁCTICO 4; DEDUCCIONES CONSIDERE QUE ES UNA S.A. de C.V. (LISR Título II)

DEDUCCIÓN FUNDAMENTO
NO DEDUCIBLE LEGAL
N° CONCEPTO MONTO AUTORIZADA DEFINITIVO TEMPORAL FICTO NO OBJETO

1 Dividendos Pagados:
Provenientes de CUFIN 750,000 750,000
No Provenientes de CUFIN 250,000 250,000

2 Donativo a Institución Autorizada 50,000 21,000 29,000 LISR ART 27 FRACC I ULT PARRAFO
La utilidad fiscal del ejercicio inmediato anterior
ascendió a la cantidad de $525,000

3 Depreciación Contable 400,000 400,000 LISR ART 25 FRACC IV , 27 FRACC II Y 31 ER PARRAFO

4 Pagos correspondientes a 2020:

ISR del Ejercicio 157,500 157,500
PTU del Ejercicio 52,500 52,500

5 Costo de lo Vendido 8,600,000 8,600,000 LISR ART 25 FRACC II

6 Sueldos:
Gravados 1,890,000 1,606,500 189,000 94,500 LISR ART 27 FRACC VIII
Exentos 310,000 123,845 170,655 15,500 LISR ART 28 FRACC XXX
(10% No inscritos en IMSS y 5% No pagado)

NOTA (2020):
Salarios Gravados: 2,375,000
Salarios Exentos: 525,000

7 Gastos Varios:
Sin Comprobantes 37,000 37,000 LISR ART 27 FRACC III
Sin IVA trasladado en comprobante 15,000 15,000 LISR ART 27 FRACC VI
No indispensables 90,000 90,000 LISR ART 27 FRACC I

8 Estimación Cuentas Incobrables 315,000 315,000

9 Multas administrativas (vialidad) pagadas 7,200 7,200 LISR ART 28 FRACC VI

10 IVA pagado a Proveedores:

Identificado con Actos Gravados 680,000 680,000
Identificado con Actos Exentos 120,000 120,000
No Identificado (Prorrateado):
Proporción Gravada 50,000 50,000
Proporción Exenta 13,000 13000

11 Varios Gastos Deducibles (cumplen requisitos) 1,545,000 1,545,000 LISR ART 27 FRACC I

12 Intereses pagados por préstamo bancario: 72,000 61,500 10,500 LISR ART 27 FRACC VII
Se recibió préstamo por $600,000
A tasa del 12%
El 75% se utilizó para comprar Act. Fijos
El 25% se prestó a una filial a tasa 5%

13 Ajuste Anual por Inflación Deducible 34,700 34,700 LISR ART 25 FRACC VIII

14 Costo de Ventas 9,000,000 9,000,000 LISR ART 25 FRACC II

15 Deducción Fiscal de Inversiones 512,000 512,000 LISR ART 25 FRACC IV , ART FRACC II, ART 31 1ER PARRAFO

16 Deducciones de una PM AGAPE 9,225,000 8,118,000 1,107,000 LISR ART 28 FRACC II

(Sus ingresos gravados representan el 88% del
total de los ingresos obtenidos)

17 Gastos Automóvil Indispensable (Actividades Gravadas):

(El Auto costó $200,000 en 2017)
Gasolina (20% pagada en efectivo) 18,000 12,600 5,400 LISR ART 27 FRACC I Y III ART 28 FRACC II
Seguro 10,000 8,750 1,250 LISR ART 28 FRACC II
Mantenimiento 4,000 3,500 500 LISR ART 28 FRACC II
IVA gastos 1,144

18 Pérdida de Activo Fijo por Siniestro

Valor pendiente de deducir:
Contable 117,500 117,500
Fiscal (Actualizado) 132,850 132,850 LISR ART 28, FRACC XI

19 Honorarios pagados a Personas Físicas: 80,000 80,000 LISR ART 27 FRACC V Y ART 106 PARRAFO V
(Sólo se retuvo el 5% por concepto de ISR)

20 Depósito en Garantía pagado en contrato de Arrendamiento 105,000 105,000

21 Pago de Colegiaturas de Posgrado a Ejecutivos de la Cía. 235,000 235,000 LISR ART 27 FRACC I , LFT 132 FRACC XV

22 Gastos de Posada de la Empresa 185,000 185,000 LISR ART 27 FRACC XI

23 Entrega de productos como patrocinios 400,000 400,000 LISR ART 28 FRACC III

24 Compra de materias primas (pagadas a PF) 362,000 362,000 LISR ART 25 FRACC II

25 Dádivas, mordidas y corruptelas 165,000 165,000 LISR ART 27 FRACC I Y III, ART 28 FRACC III

TOTAL 30,467,395 2,041,499 472,000 715,000 2,295,500

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COSTO DE LO VENDIDO; CASO PRÁCTICO 5

1 CON BASE EN LA SIGUIENTE INFORMACIÓN, DETERMINE LAS DEDUCCIONES FISCALES DE ESTA PM:

Producto Producción
Concepto Terminado en Proceso

Mano de Obra 1,200,000.00 376,000.00

Materia Prima 3,400,000.00 1,600,000.00
Gastos de Fabricación Varios 760,000.00 412,000.00
Deducción de Inversiones:
Contable 280,000.00 90,000.00
Fiscal 390,000.00 45,000.00

Unidades Producidas o Equivalentes 1,000 423

Unidades Vendidas 875

2 UNA PERSONA MORAL REALIZA LAS SIGUIENTES OPERACIONES:

Unidades $
2021 En Diciembre compra mercancías a
una persona física
(Dicha operación fue a crédito 60 días) 100 1,000,000.00

El mismo Diciembre la PM vende parte 75 1,125,000.00

de las mercancías así adquiridas

2022 En Febrero la PM 1,000,000.00

liquida el adeudo con la PF

Con base en lo anterior determine la deducción fiscal del costo de lo vendido

de la PM correspondiente al ajercicio 2021 y en su caso al de 2022
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AJUSTE POR INFLACIÓN; CASO PRÁCTICO 6

Clasifique (mediante una X) los siguientes conceptos y fundamente:

NO FUNDAMENTO
CONCEPTO CREDITO DEUDA OBJETO LEGAL

1 Pagos Provisionales de ISR enterados en el ejercicio x LISR 45 , IV

2 Depósitos en Garantía recibidos por contratos de X LISR 46, PARRF 1

Arrendamiento de Inmuebles

3 Saldo de Clientes de una SC por concepto de servicios X LISR 45,V

prestados y facturados

4 Sueldos por pagar X LISR 46, PARRAFO Y 2

5 Saldo de la Cuenta IVA Acreditable X LISR 45 ULTIMO PARRAFO

6 Saldo en Bancos X LISR 45 PRIMER PARRAFO

7 Anticipós a Proveedores X LISR 45 PRIMER PARRAFO

8 Cuenta de Cliente; La venta se pactó pagadera con un bien X LISR 45 PRIMER PARRAFO
inmueble (Terreno)

9 Responsabilidad Solidaria Fiscal asumida voluntariamente x x LISR 46 PRIOMER PARRAFO

por un crédito ya declarado como firme

10 Saldo de la Cuenta ISR retenido X LISR 46 PRIMER PARRAFO

11 Préstamos a socios personas físicas X LSIR 45 II

12 Saldos a Favor de IVA solicitados en Devolución X LISR 45 ULTIMO PARRAFO

13 Pagaré Mercantil a cargo otorgado en Garantía. X LISR 46 PRIMER PARRAFO . NO S

14 Dividendos por Pagar X LISR 46 PRIMER PARRAFO

15 Depósito en Garantía pagado por contrato de Arrendamiento X LISR 45 PRIMER PARRAFO

16 Saldo de Reserva de Cuentas Incobrables X

17 Rentas pagadas por anticipado X NO SUPUESTOS DEL ART 45

18 Deudores Diversos; Gastos por comprobar a cargo de X LISR 45 III

empleados

19 Aportaciones para futuros Aumentos de Capital X LISR 46 PRIMER PARRAFO

20 Aportaciones de Capital efectuadas a una filial X LISR 45 ,VI

21 Efectivo en Caja X LISR 45, VII

22 Aportaciones de Capital recibidas de socios PM y PF X LISR 46, NO SUPEUESTOS

23 Indemnización a favor; Pendiente en Litigio Mercantil X NO SUPESTOS DEL 45 LISR.

24 Proveedores Personas Físicas (RIFS) X LISR 46 PRIMER PARRAFO

25 Anticipos de Clientes X LISR 46 PRIMER PARRAFO

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ISR SOBRE DIVIDENDOS, CUFIN Y CUCA: CASO 7

I. Conteste los siguientes cuestionamientos; II. Determine cuáles de los siguientes conceptos son considerados como utilidades distribuidas para efectos de la LISR;

a) ¿Qué es un Dividendo? DIVIDENDO

CONCEPTO SI NO Fundamento Legal
b) ¿Quiénes son las únicas personas que pueden
percibir dividendos? 1 Reembolso de Capital por monto mayor
a la aportación efectuada por el socio
c) ¿Cuándo un dividendo queda gravado para efectos
del ISR a cargo de una PM? 2 Pago de PTU a los trabajadores

d) ¿Una PM residente en México debe acumular como 3 Dividendos Decretados

ingreso los dividendos que perciba?
4 Utilidades distribuidas por una PM
e) ¿Una PF residente en México debe acumular como
ingreso los dividendos que perciba si éstos son 5 Utilidades Capitalizadas en una PM
distribuidos por una PM residente en México y los
mismos provienen de CUFIN? 6 Ingresos omitidos por una PM

f) ¿Qué significa y cuál es la finalidad de la CUFIN? 7 Préstamos otorgados a accionistas

para gastos personales de los mismos
g) ¿Qué diferencia existe entre la CUFIN y la UFIN?
Dichos préstamos fueron a plazo menor
h) ¿Cuándo deben las PM retener ISR por distribuir de 12 meses, se pactaron intereses y se
dividendos? cobraron efectivamente

¿A cuánto asciende dicha retención y qué carácter 8 Erogaciones no deducibles que fueron
tiene la misma? en beneficio de los accionistas

i) ¿Qué es y qué finalidad tiene la CUCA? 9 Dividendos reinvertidos por los socios
45 días después de haberlos percibido
j) ¿Qué tratamiento fiscal tiene el ISR Sobre Dividendos
pagado por una PM?