Tema: Impuesto al valor agregado

Con la siguiente información se pide:

1.-Realice las siguientes transacciones, identifique las tarifas de IVA y las retenciones de IVA
que debe aplicar en cada transaccion
Objetivo: Identificar las tarifas y las retenciones del impuesto al valor agregado
La Compañía QUANTICO S. A. cuyo RUC: 0992954795001 denominada contribuyente especial cuya actividad
principal es la compra y venta de motos y repuestos para lo cual presenta la siguiente información para su
declaración del IVA. ENERO 2022.
Considerar que las siglas (AR) es AGENTE DE RETENCION
Todas las compras se realizan con transferencias bancarias y todas las ventas también son recibidos os cobros
con transferencias bancarias
COMPRAS
Enero 5. Se compra motos por $ 80.000,00 mas iva a Motor UNO (RUC: 0992813857001)
contribuyente especial según la factura N° 001 002 402 Cuyo número de autorización es 111528467899
1,75% 30%

Enero 8. Compra a Distribuir J&P S. A. AGENTE DE RETENCION (AR) (RUC: 0190383709001) con
factura N°001 001 745, se compra repuestos de motos por $ 4.700,00 mas iva cuyo número de autorización
1110258741 1,75% 30%

Enero 10. Pago por transporte al señor Pedro Cruz, obligado a llevar contabilidad(AR) AGENTE DE
RETENCION ((RUC:0921324174001) con factura N° 001 002 00018 el valor de$560.00 cuyo número de
autorización 1118792546 1% 0

Enero 11. Se pagó a Luis Campos persona natural no obligada a llevar contabilidad (RUC:
0904215076) por mantenimiento de motos el valor de $4.500,00 mas iva según factura Nº001 001 11 cuyo
número de autorización 1111178521 2% 70%
Enero 12. Se paga por tramites de placas al señor Aurelio Benítez el número de cedula es
0916068737, pero no posee factura se emite la liquidación de compras N° 001 001 36 por el valor de $140.00
más iva cuyo número de autorización 111336657872 2% 100%

VENTAS
Enero. 11.‐ Se Vende a Distribuidora Ramírez RUC: 0992996463001; (Contribuyente especial)
motos por $ 115.000 mas iva con la factura N° 001‐001‐102 autorización 111470963147 1,75% 10%

Enero 12.‐Vende a Estuardo Sánchez S.A (AR).AGENTE DE RETENCION RUC: 1791248201001

(Contribuyente normal) MOTOS por $ 25.000 mas iva con la factura 001‐001‐03 autorización
111470963147 1,75% 30%

Enero 13.‐Vende motos al señor Luis Cajas RUC: 0603391004001 (no obligado a llevar contabilidad)
el valor de $ 1.200,00 mas iva con la factura N° 001‐001‐104 autorización 111470963147 1,75% 100%

Enero 14.‐ Exporta motos por $ 86.500,00 (valor FOB) a Chile con la Factura 001‐001‐105 cuyo N° de
autorización 111470963147 al cliente 3M quien es una persona jurídica ubicada en Chile el pasaporte
tributario de esta empresa es el N°85247369 0 0
 ¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?

DESDE SEPTIEMBRE 2020

Campo
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA Código del
Porcentajes vigentes Formulario
NORMATIVA VIGENTE Anexo
103
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional 10 303 303
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional 8 304 304
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional 8 304 304A
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304B

Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304C

Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales 8 304 304D
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia 8 304 304E
Servicios predomina la mano de obra 2 307 307
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre 10 308 308
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad 1,75 309 309
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga 1 310 310
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad) 2 311 311
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1,75 312 312

Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, forestal y carnes en estado natural 1 3120 312A

Impuesto a la Renta único para la actividad de producción y cultivo de palma aceitera 1 348 312B
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual ‐ pago a personas naturales 8 314 314A
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas
8 314 314B
naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual ‐ pago a sociedades 8 314 314C

Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades 8 314 314D

Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra 1,75 319 319
Arrendamiento bienes inmuebles 8 320 320
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1,75 322 322
Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs) 2 323 323
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Corriente 2 323 323A
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Ahorros Sociedades 2 323 323B1
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo gravados 2 323 323E
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo exentos 0 332 323E2
Rendimientos financieros: operaciones de reporto ‐ repos 2 323 323F
Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs 2 323 323G
Rendimientos financieros: obligaciones 2 323 323H
Rendimientos financieros: bonos convertible en acciones 2 323 323I
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados 2 323 323 M
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos 0 332 323 N
Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia
0 332 323 O
de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria
Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos 2 323 323 P
Otros intereses y rendimientos financieros gravados 2 323 323Q
Otros intereses y rendimientos financieros exentos 0 332 323R
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a
2 323 323S
instituciones del sistema financiero por cuenta de otras personas naturales y sociedades
Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana 0 332 323T
Rendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones de 360 días o más para el financiamiento de
0 332 323U
proyectos públicos en asociación público‐privada
Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y
1 324 324A
solidaria.
Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria 1 324 324B
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a
1 324 324C
instituciones del sistema financiero por cuenta de otras instituciones del sistema financiero
Anticipo dividendos 22 ó 25 325 325
Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en el Ecuador 22 ó 25 325 325A
Hasta 25 y conforme la
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTI Resolución NAC‐DGERCGC20‐ 326 326
000000013
Hasta 25 y conforme la
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes Resolución NAC‐DGERCGC20‐ 327 327
000000013
Dividendos distribuidos a sociedades residentes 0 328 328
Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes 0 329 329
Dividendos en acciones (capitalización de utilidades) 0 331 331
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención 0 332 332
Compra de bienes inmuebles 0 332 332B
Transporte público de pasajeros 0 332 332C
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de
0 332 332D
aviación o marítimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios 0 332 332E
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América 0 332 332F
Pagos con tarjeta de crédito 0 332 332G
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP 0 332 332H
Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s) 0 332 332I
Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración,
explotación, concesión o similares de sociedades, que se coticen en bolsa de valores del Ecuador 10 333 333
Contraprestación producida por la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la
exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, no cotizados en bolsa de valores del Ecuador 1 334 334
Loterías, rifas, apuestas y similares 15 335 335
Venta de combustibles a comercializadoras 2/mil 336 336
Venta de combustibles a distribuidores 3/mil 337 337
Producción y venta local de banano producido o no por el mismo sujeto pasivo 1‐2 3380 338
Impuesto único a la exportación de banano 3 3400 340
Otras retenciones aplicables el 1% 1 343 343
Energía eléctrica 1 343 343A
Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares 1,75% 346 343B
Impuesto Redimible a las botellas plásticas ‐ IRBP 1 343 343C
Otras retenciones aplicables el 2,75% 2,75 3440 3440
Pago local tarjeta de crédito /débito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito / entidades del sistema financiero 2 344 344A
Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional 2 344 344B
Otras retenciones aplicables el 8% 8 345 345

Otras retenciones aplicables a otros porcentajes (incluyen retenciones al régimen Microempresarial) varios porcentajes 346 346 bienes o servicios 1.75%

Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital varios porcentajes 346 346A
Donaciones en dinero ‐Impuesto a la donaciones Según art 36 LRTI literal d) 346 346B
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de concentrados y/o elementos metálicos 0 ó 10 346 346C
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales 0 ó 10 346 346D
Impuesto único a ingresos provenientes de actividades agropecuarias en etapa de producción / comercialización local o
1 348 348
exportación
Otras autoretenciones 1,50 ó 1,75 350 350
Pago a no residentes ‐ Rentas Inmobiliarias 25 ó 35 411.422.432 500
Pago a no residentes ‐ Beneficios/Servicios Empresariales 25 ó 35 411.422.432 501
Pago a no residentes ‐ Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías 25 ó 35 410,421,431 501A
Pago a no residentes‐ Navegación Marítima y/o aérea 0 ó 25 ó 35 411.422.432 503
Pago a no residentes‐ Dividendos distribuidos a personas naturales (domicilados o no en paraiso fiscal) o a sociedades sin 4050, 4160,
25 504
beneficiario efectivo persona natural residente en Ecuador 4260
Hasta 25 y conforme la
Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador Resolución NAC‐DGERCGC20‐ 4060, 4170 504A
000000013
4070, 4180,
Dividendos a no residentes incumpliendo el deber de informar la composición societaria 35 504B
4280
Hasta 25 y conforme la
Dividendos a residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario Persona
Resolución NAC‐DGERCGC20‐ 4270 504C
Natural residente en Ecuador)
000000013
Hasta 25 y conforme la
Pago a no residentes ‐ Dividendos a fideicomisos domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con
Resolución NAC‐DGERCGC20‐ 4270 504D
beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador)
000000013
Pago a no residentes ‐ Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) 22 ó 25 404.415 504E
Pago a no residentes ‐ Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) 22, 25 ó 28 425 504F
Pago a no residentes ‐ Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
22 ó 25 404.415 504G
menor imposición)
Pago a no residentes ‐ Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
22, 25 ó 28 425 504H
menor imposición)
Pago a no residentes ‐ Préstamos no comerciales a partes relacionadas (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
22 ó 25 404.415 504I
menor imposición)

Pago a no residentes ‐ Préstamos no comerciales a partes relacionadas (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
22, 25 ó 28 425 504J
menor imposición)

Pago a no residentes ‐ Rendimientos financieros 25 ó 35 411.422.432 505

Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior 0 ó 25 403,414,424 505A
Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno 0 ó 25 403,414,424 505B
Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos multilaterales 0 ó 25 403,414,424 505C
Pago a no residentes ‐ Intereses por financiamiento de proveedores externos 25 402,413,424 505D
Pago a no residentes ‐ Intereses de otros créditos externos 25 411.422.432 505E
Pago a no residentes ‐ Otros Intereses y Rendimientos Financieros 25 ó 35 411.422.432 505F
Pago a no residentes‐ Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares 25 ó 35 411.422.432 509
PPago a no residentes ‐ Regalías por concepto de franquicias 25 ó 35 411.422.432 509A
Pago a no residentes ‐ Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital 5, 25, 35 411.422.432 510
Pago a no residentes ‐ Servicios profesionales independientes 25 ó 35 411.422.432 511
Pago a no residentes ‐ Servicios profesionales dependientes 25 ó 35 411.422.432 512
Pago a no residentes‐ Artistas 25 ó 35 411.422.432 513
Pago a no residentes ‐ Deportistas 25 ó 35 411.422.432 513A
Pago a no residentes ‐ Participación de consejeros 25 ó 35 411.422.432 514
Pago a no residentes ‐ Entretenimiento Público 25 ó 35 411.422.432 515
Pago a no residentes ‐ Pensiones 25 ó 35 411.422.432 516
Pago a no residentes‐ Reembolso de Gastos 25 ó 35 411.422.432 517
Pago a no residentes‐ Funciones Públicas 25 ó 35 411.422.432 518
Pago a no residentes ‐ Estudiantes 25 ó 35 411.422.432 519
Pago a no residentes ‐ Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior 25 ó 35 411.422.432 520A
Pago a no residentes ‐ Arrendamientos mercantil internacional 0, 25, 35 411.422.432 520B
Pago a no residentes ‐ Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo 0, 25, 35 411.422.432 520D
Pago a no residentes ‐ Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su
0 411.422.432 520E
actividad.
Pago a no residentes ‐ Por las agencias internacionales de prensa 0, 25, 35 411.422.432 520F
Pago a no residentes ‐ Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional 0, 25, 35 411.422.432 520G
Pago a no residentes ‐ Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración,
1, 10 408.419.429 521
explotación, concesión o similares de sociedades
Pago a no residentes ‐ Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 0, 25, 35 409,420,430 523A
Pago a no residentes‐ Donaciones en dinero ‐Impuesto a la donaciones Según art 36 LRTI literal d) 411.422.432 525

Normativa de Referencia:
NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades del sector bananero"
NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o exportación de productos
forestales"
NAC-DGERCGC19-00000042: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC20-00000013: "Normas para la retención del impuesto a la renta en la distribución de dividendos"
NAC-DGERCGC20-00000020: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
Decreto Ejecutivo 1021: "Reforma Reglamento para la apligación de la Ley de Regimen Tributario Interno y se agrega el Art 92.1"
Reglamento para la aplicación de la Ley de Simplificación y Progresividad Tributaria, Art. 253.22
CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o más compras en un
mismo mes calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.

No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial; Instituciones de educación superior (legalmente
reconocidas por el SENESCYT); Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas); Misiones diplomáticas de países extranjeros; Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas,
transporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles; y los demás pagos para quienes dicho ingreso no constituya renta gravada.

Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes

Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 25%. Tratándose de pagos a personas residentes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición la tarifa
es del 35%. En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un convenio para evitar doble imposición se hubiese aplicado una tarifa diferente se deberá aplicar dicha tarifa.
Rte.fte de impuesto a la renta
1% ‐‐‐ Transporte; compras de productos de origen de agrícola, avícola, pecuario
1,75% ‐‐‐‐‐Bienes , publicidad (con medios de comunicación)/microempresarios
2% ‐‐‐‐ Servicios donde predomine M. Obra/ Liquidaciones de compras
2.75%‐‐ Otros retenciones/Rte. entre sociedades
8% ‐‐‐ Comisiones/ notarios/ Arriendos/Honorarios no relacionados con el titulo
10%‐Honorarios relacionados con el titulo
RETENCIONES DE IVA (si existe jerarquía)
Identificados que clase de contribuyente es mi proveedor a quien le estoy comprando
Rt.iva son entre contribuyentes especiales
10% ‐‐‐ Bienes
20% ‐‐ Servicios
ENTRE CONTRIBUYENTES QUE NO SON ESPECIALES
30% ‐‐ bIENES
70% ‐‐ Servicios
100%‐‐ Liquidaciones de compras
Arriendos a P.N. NO OBLIGADAS a llevar cont
Honorarios Profesionales
 Compañía QUANTICO S. A
LIBRO DIRIO
FECHA DETALLE DEBE HABER
5/1/2022 1
1.1.13 Inv. De mercaderia $ 80.000,00
1.1.18 Iva en compras $ 9.600,00
2.1.08.06 Rte. fte rta. 1,75% x pagar $ 1.400,00
2.1.08.04 Rte.fte. Iva 10% x pagar $ 960,00
1.1.02 Bancos $ 87.240,00
P/R la compra de inventario
8/1/2022 2
1.1.13 Inv. De mercaderia $ 4.700,00
1.1.18 Iva en compras $ 564,00
1.1.02 Bancos $ 5.012,55
2.1.08.06 Rte. fte rta. 1,75% x pagar $ 82,25
2.1.09.01 Rte.fte. Iva 30% x pagar $ 169,20
P/R la compra de repuestos
10/1/2022 3
COMP

6.1.23 Gasto de Transporte $ 560,00

RAS

1.1.02 Bancos $ 554,40

2.1.08.01 Rte. fte rta. 1% x pagar $ 5,60
P/R el pago de transporte
11/1/2022 4
6.1.09 Gasto de Mantenimiento $ 4.500,00
1.1.18 Iva en compras $ 540,00
1.1.02 Bancos $ 4.572,00
2.1.08.02 Rte. fte rta. 2% x pagar $ 90,00
2.1.09.02 Rte.fte. Iva 70% x pagar $ 378,00
P/R el mantenimiento de motos
12/1/2022 5
6.1.28 Gasto de servicios $ 140,00
1.1.18 Iva en compras $ 16,80
1.1.02 Bancos $ 137,20
2.1.08.02 Rte. fte rta. 2% x pagar $ 2,80
2.1.09.03 Rte.fte. Iva 100% x pagar $ 16,80
P/R el pago de tramites de placas
11/1/2022 6
1.1.02 Bancos $ 125.407,50
1.1.20.03 Rte. fte rta. 1,75% a favor $ 2.012,50
1.1.19.01 Rte.fte. Iva 10% a favor $ 1.380,00
1.1.13 Venta de mercaderia $ 115.000,00
2.1.10 IVA Een ventas $ 13.800,00
P/R la venta a Distribuidora Ramírez
12/1/2022 7
1.1.02 Bancos $ 26.662,50
1.1.20.03 Rte. fte rta. 1,75% a favor $ 437,50
1.1.19.03 Rte.fte. Iva 30% a favor $ 900,00
VENT

1.1.13 Venta de mercaderia $ 25.000,00

AS

2.1.10 IVA en ventas $ 3.000,00

P/R la venta de motos al sr. Estuardo Sánchez
13/1/2022 8
1.1.02 Bancos $ 1.179,00
1.1.20.03 Rte. fte rta. 1,75% a favor $ 21,00
1.1.19.05 Rte.fte. Iva 100% a favor $ 144,00
1.1.13 Venta de mercaderia $ 1.200,00
2.1.10 IVA en ventas $ 144,00
P/R la Venta motos al sr. Luis Cajas
14/1/2022 9
1.1.02 Cuentas x cobrar $ 86.500,00
1.1.13 Venta de mercaderia al exterior $ 86.500,00
P/R la Ventas al exterior
TOTAL $ 345.264,80 $ 345.264,80

GERENTE CONTADOR
 EMPRESA COMERCIAL XYZ SA
PLAN GENERAL DE CUENTAS

COD NOMENCLATURA REGISTRAR EN EL DEBE REGISTRAR EN EL HABER SALDO

1 ACTIVO
1.1 CORRIENTES

1.1.01 Caja Ingreso de dinero por ventas, cobranzas y préstamos recibidos en efectivo. Depósitos bancarios o pagos en efectivo a proveedores Deudor
equivalente
efectivo y

1.1.02 Bancos Apertura, depósito y acreditaciones por varias razones Egreso de dinero mediante cheques y débitos bancarios legítimos Deudor
1.1.03 Fondo de caja chica Creación e incremento del fondo Por disminución o supresión del fondo Deudor
1.1.04 Fondo rotativo Creación e incrementos del fondo Al momento de liquidar el fondo Deudor
1.1.05 Inversiones financieras inmediatas Al invertir en instrumentos financieros de cuantía fija, para mantenerlos hasta su fecha de vencimiento entre 1 a 91 días plazo gerencia a disponibles para la venta Deudor
s

1.1.06 Inversiones financieras disponibles a la venta vencimiento Venta o redención por sorteo Deudor
1.1.07 Inversiones financieras mantenidas al vencimiento C.P mantenerlos hasta su fecha de vencimiento. Con plazos que oscilan entre 91 a 365 días disponibles para la venta Deudor
1.1.08 Por cobrar a clientes Al recibir instrumentos financieros como pagarés o facturas negociables, al vender mercaderías a crédito Deudor
financiero

Por abonos, cancelaciones o castigos legalmente reconocidos

instrument

1.1.08.01 Cuentas por cobrar clientes Por abonos, cancelaciones o castigos legalmente reconocidos Deudor
1.1.08.02 Documentos por cobrar Al recibir instrumentos financieros como pagarés, al vender mercaderías a crédito Por abonos, cancelaciones o castigos legalmente reconocidos Deudor
1.1.09 Préstamos por cobrar a empleados Deudor
os

Por concesión de préstamos a empleados Al momento de descontar a través del rol de remuneraciones
s

1.1.10 Cuentas por cobrar a socios Por concesión de préstamos a socios A la cancelación total o parcial de la cuenta Deudor
1.1.11 Provisiones cuentas incobrables (-) Al momento de oficializar la baja de cuentas definitivamente incobrables Al incrementar anualmente este tipo de reserva Acreedor
1.1.12 Depósitos entregados en garantía Al entregar efectivo u otro recurso corriente, en garantía Al momento de reeembolso total o parcial de la garantía Deudor
1.1.13 Inventario de mercaderías Deudor
inventarios

Al adquirir efectos de comercio y por devolución de lo vendido Al registrar las venta al costo y por devolución de lo comprado
1.1.14 Bienes en proceso de importación Por reconocimiento de los costos que se vayan realizando para importar Por la liquidación de importación y transferencia a cuenta definitiva Deudor
1.1.15 Provisiones inventarios obsoletos (-) Al concretar la baja de inventarios obsoletos Por reconocimiento de inventarios en desuso, que podrían tener distinto destino a la venta Acreedor

1.1.16 Inventarios suministros de oficina Al adquirir insumos, suministros y materiales para uso de oficina Al momento de despachar estos suministros y eventualmente por su venta Deudor
1.1.17 Activo no corrientes dispuestos a a la venta Al transferir los activos fijos que serán vendidos en breve clasificados como no corrientes Deudor
1.1.18 IVA compras Al momento de reconocer el crédito tributario en compra de bienes Por la devolución en compras y compensación mensual con el IVA en ventas Deudor
1.1.19 Anticipo IVA retenido Por las retenciones de iva realizadas por clientes Por compensación mensual con el IVA en ventas Deudor
1.1.19.01 iva 10% a favor Por las retenciones de iva realizadas por clientes Deudor
Anticipos y prepagados

1.1.19.02 iva 20% a favor Por las retenciones de iva realizadas por clientes Deudor
1.1.19.03 iva 30% a favor Por las retenciones de iva realizadas por clientes Deudor
1.1.19.04 iva 70% a favor Por las retenciones de iva realizadas por clientes Deudor
1.1.19.05 iva 100% a favor Por las retenciones de iva realizadas por clientes Deudor
1.1.20 Anticipo impuesto renta retenido Por las retenciones de impuesto a la renta realizadas por clientes Deudor
1.1.20.01 Rte. fte 1% Por las retenciones de impuesto a la renta realizadas por clientes Deudor
1.1.20.02 Rte. fte 2% Por las retenciones de impuesto a la renta realizadas por clientes Deudor
1.1.21 Anticipo mínimo de impuesto a la renta Por los dos pagos efectuados por anticipo de IR, según % establecidos Al compensar anualmente con el impuesto a la renta causado Deudor
1.1.22 Anticipo a proveedores Abonos previos a la ejecucion de una obra, según consta en contratos Ejecución del contrato y reembolsos por rescisión de contratos Deudor
1.1.23 Anticipo sueldos Concesión de anticipo sueldos Cobro o descuento en rol mensual Deudor
1.1.24 Arriendos prepagados Pago anticipado de este tipo de servicio Ajuste del valor devengado Deudor
1.1.25 Seguros prepagados Adquisición de seguros anuales de protección a bienes y personas Ajuste del valor devengado Deudor
1.2 NO CORRIENTES Deudor
1.2.01 Terrenos Compra, donación recibida en este tipo de bien y revalorización Venta, expropiación o donaciones Deudor
1.2.02 Deterioro acumulado terrenos(-) Al reversar la situación nociva o al transferir al activo corriente Al reconcer una pérdida real de valor por deterioro técnico o económico
1.2.03 Edificios Compra, construcción, donación recibida y revalorización Transferencia al activo corriente, expropiación y donación Deudor
1.2.04 Depreciación acumulada edificio (-) Error en registro, regulación al llevar al activo corriente Acumulación periódica de valores estimados técnicamente Acreedor
Propiedad, Planta & equipos

1.2.05 Deterioro acumulado terrenos(-) Al reversar la situación nociva o al transferir al activo corriente Al reconocer una pérdida real de valor por deterioro técnico o económico Acreedor
1.2.06 Equipos de oficina Compra, construcción, donación recibida y revalorización Transferencia al activo corriente o por canje y donación Deudor
1.2.07 Depreciación acumulada equipos (-) Error en registro, regulación al llevar al activo corriente Acumulacion periodica de valores estimados técnicamente Acreedor
1.2.08 Deterioro acumulado equipos (-) Al reversar la situación nociva o al transferir al activo corriente Al reconcer una pérdidía real de valor por deterioro técnico o económico Acreedor
1.2.09 Vehículos Compra, donación recibida y revalorización Tranferencia al activo corriente o por canje y donación, Deudor
1.2.10 Depreciación acumulada vehículos Error en registro, regulación al llevar al activo corriente Acumulación periodica de valores estimados técnicamente Acreedor
1.2.11 Deterioro acumulado vehículos (-) Al reversar la situación nociva o al transferir al activo corriente Al reconcer una pérdidía real de valor por deterioro técnico o económico Acreedor
1.2.12 Equipo de computación Compra, construcción, donación recibida y revalorización Tranferencia al activo corriente o por canje y donación, Deudor
1.2.13 Depreciación acumulada equipos cómputo (-) Error en registro, regulación al llevar al activo corriente Acumulación periódica de valores estimados técnicamente Acreedor
1.2.14 Deterioro acumulado equipos cómputo (-) Al reversar la situación nociva o al transferir al activo corriente Al reconcer una pérdidía real de valor por deterioro técnico o económico Acreedor
1.2.15 Muebles de oficina Compra, construcción, donación recibida y revalorización Tranferencia al activo corriente o por canje y donación, Deudor
1.2.16 Depreciación acumulada muebles de oficina (-) Error en registro, regulación al llevar al activo corriente Acumulación periodica de valores estimados técnicamente Acreedor
1.2.17 Deterioro acumulado muebles de oficina (-) Al reversar la situación nociva o al transferir al activo corriente Al reconocer una pérdida real de valor por deterioro técnico o económico Acreedor
1.2.18 Maquinaria Compra, construcción, donación recibida y revalorización Transferencia al activo corriente o por canje y donación Deudor
1.2.19 Depreciación acumulada maquinaria (-) Error en registro, regulación al llevar al activo corriente Acumulación periódica de valores estimados técnicamente Acreedor
1.2.20 Propiedades & equipo en leasing Al recibir los bienes arrendados bajo la figura del leasing financiero Al devolver el bien arrendado o al ejercer el derecho a compra Deudor
1.2.21 Depreciacion acumulada bienes en leasing Error en registro, regulación al llevar al activo corriente y canje Acumulación periódica de valores estimados técnicamente Acreedor
1.2.22 Propiedades en curso activo que se adquiere, pero aún no se ha puesto en servicio Acumulación periódica de valores estimados técnicamente Deudor
1.2.23 Marcas & patentes Adquisición del derecho para explotar una marca Transferencia al activo corriente o por canje y donación Deudor
Intangibles

1.2.24 Amortización acumulada marcas y patentes (-) Error en registro, regulación por baja Acumulación periódica de valores estimados técnicamente Acreedor
1.2.25 Franquicias Adquisición del derecho Terminación del contrato de franquicia Deudro
1.2.26 Amortización acumulada franquicias (-) Error de registro y finalización del contrato Acumulación periódica de valores estimados técnicamente Acreedor
1.2.27 Programas computacionales (software) Desembolsos realizados a fin de desarrollar software Transferencia al activo corriente o por canje y donación Deudor
1.2.28 Amortización acumulada software (-) Gastos incurridos en etapa preoperativa Acumulación periódica de valores estimados técnicamente Acreedor
1.2.29 Documentos y cuentas por cobrar- L.P Créditosconcedidos a clientes a plazo mayor a un año Al transferir los saldos que se cobrarán dentro del año corriente Deudor
Otros no corrientes

1.2.30 Inversiones financieras en títulos designados a valor razonable títulos Al transferir los saldos a inversiones negociables corrientes Deudor
Al invertir en instrumentos financieros de cuantía fija como pólizas, depósitos a plazo, avales y otros, realizados con el ánimo de
1.2.31 Inversiones financieras mantenidas al vencimiento L.P mantenerlos hasta su fecha de vencimiento. Con plazos superiores a 365 días Al transferir al saldo a inversiones corrientes mantenidas hasta el vencimiento. Deudor
1.2.32 Inversiones en propiedades bienes Al reconocer deterioros y al transferir al activo corrientes disponibles para la venta Deudor
1.2.33 Fondos restringidos Efectivo y equivalentes que no pueden ser usados en el corto plazo Al levanterse la restricción en el uso y transferir al activo corriente Deudor

1.2.34 Inventarios de largo plazo Producción en proceso o artículos terminados que no podrán venderse dentro del año Al llevar los bienes al activo corriente Deudor
1.2.35 P P&E en reparación, construcción e instalación Propiedades, planta & equipo que tienen restricción temporal de uso Al concluir el proceso respectivo y llevar a P P&E o al activo corriente Deudor
1.2.36 Depreciación acumulada de P P & E- Restringidos Error en registro, regulación al llevar al activo corriente Acumulacion periódica del uso del activo fijo ‐ que está interdicto Deudor
1.2.37 Impuesto a la renta diferido-activo Reconocimiento del impuesto a la renta ‐ adelantados financieramente Devengamiento del I R ‐ anticipado Deudor
1.2.38 Participación trabajadores diferido-activo Reconocimiento de la participacion de trabajadores ‐ adelanto financiero Devengamiento de PT‐ anticipado Deudor
2 PASIVOS
2.1 CORRIENTES
2.1.01 Sueldo acumulado por pagar Pago o compensación o extinción legal de la deuda Servicio del personal devengados y no pagados Acreedor
2.1.02 Beneficios sociales por pagar Pago o compensación o extinción legal de la deuda Servicio del personal por décimos devengados y no pagados Acreedor
2.1.02.01 Decimo tercero Acreedor
Laborales

2.1.02.02 Decimo cuarto Acreedor

2.1.02.03 Fondo de reserva Acreedor
2.1.02.04 Vacaciones Acreedor
2.1.03 Participación trabajadores por pagar Pago o compensación o extinción legal de la deuda 15% por participación anual en utilidades Acreedor
2.1.04 Honorarios acumulados por pagar Pago o compensación o extinción legal de la deuda Servicios de profesionales devengados y no pagados Acreedor
2.1.05 Comisiones acumulados por pagar Pago o compensación o extinción legal de la deuda Servicios de comisionistas devengados y no pagados Acreedor
2.1.06 Iess por pagar Pago o compensación o extinción legal de la deuda Al transferir desde el pasivo de largo plazo Acreedor
2.1.06.01 IESS por pagar 9,45% personal Acreedor
2.1.06.02 IESS por pagar 12.15% patronal Acreedor
2.1.07 Impuestos, tasas y contribuciones por pagar Pago o compensación o extinción legal de la deuda Obligaciones con gobiernos locales y entes de control Acreedor
2.1.08 Impuesto renta retenido por pagar Pago o compensación o extinción legal de la deuda Retención de impuesto al comprar bienes y servicios Acreedor
2.1.08.01 Rte. fte 1% por pagar Acreedor
2.1.08.02 Rte. fte 2% por pagar Acreedor
2.1.08.03 Rte. fte 8% por pagar Acreedor
2.1.08.04 Rte. fte 10% por pagar Acreedor
Fisca

2.1.08.05 Rte.fte 1x1000 Acreedor

les

2.1.09 IVA retenido por pagar Pago o compensación o extinción legal de la deuda Retención de impuesto al comprar bienes o servicios Acreedor
2.1.09.01 IVA 30% POR PAGAR Acreedor
2.1.09.02 IVA 70% POR PAGAR Acreedor
2.1.09.03 IVA 100% POR PAGAR Acreedor
2.1.10 IVA ventas Al regular por devolución de ventas y pago o compensación Cobro del impuesto en venta de bienes y servicios Acreedor
2.1.11 Impuesto renta causado por pagar Pago o compensación o extinción legal de la deuda Reconocimiento de la parte de la utilidad que le corresponde al fisco Acreedor
2.1.12 Servicios acumulados por pagar empresas públicas Pago o compensación o extinción legal de la deuda Facturas pendientes de electricidad, telefonía, agua, correos, otros Acreedor
2.1.13 Préstamo bancario a corto plazo Acreedor
Instrumentos financieros

Pago o compensación o extinción legal de la deuda Al recibir el valor del préstamo

2.1.14 Sobregiros bancarios Pago o compensación o extinción legal de la deuda Al recibir el valor del préstamo Acreedor
2.1.15 Préstamos prendarios-parte corriente Pago o compensación o extinción legal de la deuda Al transferir desde el pasivo de largo plazo Acreedor
2.1.16 Préstamos hipotecarios-parte corriente Pago o compensación o extinción legal de la deuda Al transferir desde el pasivo de largo plazo Acreedor
2.1.17 Obligaciones-parte corriente Pago o compensación o extinción legal de la deuda Al transferir desde el pasivo de largo plazo Acreedor
2.1.18 Obligaciones por pagar Pago o compensación o extinción legal de la deuda Al recibir mercaderías u otros objetos de comercio Acreedor
2.1.18.01 Cuentas por pagar Acreedor
2.1.18.02 Documentos por pagar Acreedor
2.1.18.03 Intereses por pagar Acreedor
2.1.18.04 Otras cuentas por pagar Acreedor
2.1.19 Aportes futuras capitalizaciones- por intereses Pago o compensación o extinción legal de la deuda Al recibir efectivo como aportes para capitalizaciones futuras Acreedor
 2.1.20 Publicidad acumulada por pagar Pago o compensación o extinción legal de la deuda Servicios devengados y no pagados Acreedor
2.1.21 Arriendos acumulados por pagar Pago o compensación o extinción legal de la deuda Servicios devengados y no pagados Acreedor
Otros

2.1.22 Dividendos por pagar- acciones comunes Pago o compensación o extinción legal de la deuda A la declaración de dividendos por parte de la JGA Acreedor
2.1.23 Dividendos fijos por pagar de acciones preferidas Pago o compensación o extinción legal de la deuda Al aprovisionar los dividendos que les corresponde Acreedor
2.1.24 Provisiones futuros reclamos parte corriente Pago o compensación o extinción legal de la deuda Al transferir desde el pasivo de largo plazo Acreedor
2.2 NO CORRIENTES
Provis

2.2.01 Provisiones laborales largo plazo Al transferir al pasivo corriente o al extinguirse legalmente la obligación técnicos Acreedor
2.2.02 Provisiones para atender futuros reclamos de clientes Al transferir al pasivo corriente o al extinguirse legalmente la obligación Por reconocimiento formal de provisiones para reparar o resarcir daños a clientes Acreedor
2.2.03 Provisiones por contingencias tributarias Al transferir al pasivo corriente o al extinguirse legalmente la obligación Por reconocimiento formal de provisiones para contingencias tributarias Acreedor
i

2.2.04 Préstamos bancarios con prenda L P Al transferir al pasivo corriente o al extinguirse legalmente la obligación Recepción de préstamos bancarios con prenda comercial o industrial Acreedor
ment
Instr

os

2.2.05 Préstamos con hipotecas por pagar L P Al transferir al pasivo corriente o al extinguirse legalmente la obligación Recepción de préstamos bancarios con prenda hipotecaria Acreedor
u

2.2.06 Obligaciones de sociedades por pagar L P Al transferir al pasivo corriente o al extinguirse legalmente la obligación Al concretar la venta de las obligaciones emitidas Acreedor
2.2.07 Obligaciones convertibles en acciones L P Al transferir al pasivo corriente, al convertirlas en acciones o al extinguirse legalmente la obligación capital Acreedor
2.2.08 Arriendos precobrados Vencimiento, ajustes periódicos para amortización Cobros anticipados a prestación de servicios Acreedor
2.2.09 Comisiones precobradas Vencimiento, ajustes periódicos para amortización Cobros anticipados a prestación de servicios Acreedor
Diferidos

2.2.10 Intereses precobrados Vencimiento, ajustes periódicos para amortización Cobros anticipados a prestación de servicios Acreedor
2.2.11 Anticipo de clientes Al entregar el bien o servicio o compensar legalmente Recepción de dinero para entrega futura de bienes o servicios Acreedor
2.2.12 Depósitos recibidos en garantía Pago o compensación o extinción legal de la garantía Por recepción de garantías en efectivo Acreedor
2.2.13 Impuesto a la renta diferido-pasivo Devengamiento de impuesto a la renta Reconocimiento del impuesto a la renta ‐ adelantados financieros Acreedor
2.2.14 Participación trabajadores diferido-pasivo Devengamiento de impuesto a la renta Reconocimiento de la participacion de trabajadores ‐ adelantos financieros Acreedor
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL SOCIAL
3.1.01 Capital Al devolver los haberes patrimoniales al momento de disolución y liquidación Aportes en efectivo o especie del valor del capital suscrito Acreedor
3.1.02 Aportes futuras capitalizaciones por dividendos Capitalización o devolución Incremento de aportes Acreedor
3.1.03 Acciones propias readquiridas (-) Al comprar acciones propias con el ánimo de reducir el número de acciones en circulación Al vender las acciones que han sido retenidas temporalmente Deudor
3.2 RESERVAS
Capital y
reservas

3.2.01 Reserva legal Capitalización o devolución a la liquidación de la Sociedad Incremento de reserva legal Acreedor
3.2.02 Reserva estatutaria Capitalización o devolución a la liquidación de la Sociedad Incremento de reserva estatutaria Acreedor
3.2.03 Reserva especiales Capitalización o devolución a la liquidación de la Sociedad Incremento de reserva facultativa Acreedor
3.3 SUPERÁVIT DE CAPITAL Capitalización o devolución a la liquidación de la Sociedad
Superávit y utilidades

3.3.01 Revaluaciones de P P&E Capitalización o devolución a la liquidación de la Sociedad Reexpresión de P P & E Acreedor
3.3.02 Revaluaciones de inversiones en propiedades Capitalización o devolución a la liquidación de la Sociedad Reexpresión inversiones en propiedades Acreedor
3.3.03 Premio en nueva emisión de acciones Capitalización o devolución a la liquidación de la Sociedad Venta de acciones de nueva emisión a precio mayor al nominal Acreedor
3.3.04 Donaciones de capital Capitalización o devolución a la liquidación de la Sociedad Incremento de las donaciones de capital Acreedor
3.4 RESULTADOS
3.4.01 Utilidades presente del ejercicio Distribución o capitalización Incremento de utilidades presentes Acreedor
3.4.02 Utilidades retenidas años anteriores Distribución o capitalización Incremento de utilidades no distribuibles Acreedor
3.4.03 Pérdidas presente ejercicio Reconocimiento de la pérdida contable Amortización, absorción o compensación con utilidades Deudor
3.4.04 Pérdidas acumuladas años anteriores Incremento de pérdidas años anteriores Amortización, absorción o compensación con utilidades Deudor
3.4.05 Utilidades por realizar Realización del diferencial o liquidación de la inversión Reconocimiento de diferencial en inversiones financieras Acreedor

4 INGRESOS
4.1 OPERATIVOS
No ordinarios Ordinar

4.1.01 Ventas de bienes Devolución en ventas, correcciones y cierre Por la enajenación y transferencia de mercaderías, puede o no estar facturada Acreedor
4.1.02 Ingresos por servicios prestados Correcciones y cierre Por la entrega del servicio, puede o no estar facturado Acreedor
4.1.03 Comisiones ganadas Corrección de error y cierre de cuentas Por la entrega del servicio , puede o no estar facturado Acreedor
i

4.1.04 Arriendos ganados Corrección de error y cierre de cuentas Por la entrega del servicio , puede o no estar facturado Acreedor
4.1.05 Rendimientos financieros Corrección de error y cierre de cuentas Por el rendimiento financero, puede o no estar facturado Acreedor
4.1.06 Descuentos realizados en inversiones Corrección de error y cierre de cuentas Realización en venta o redención de inversión Acreedor
4.1.07 Descuentos por pronto pago en compras Regulación y cierre de rentas facturado Acreedor
4.1.08 Donaciones recibidas Corrección de error y cierre de cuentas Recepción de donaciones en efectivo o partidas del activo corriente Acreedor
4.1.09 Utilidad en venta de activos no corrientes Corrección de error y cierre de cuentas Por la diferencia favorable entre el costo y el precio de venta bienes dispuestos a la venta Acreedor
4.1.10 Indemnizaciones de seguros Al cierre de cuentas Al recibir la notificación de la aseguradora que reconoce la indemnización Acreedor
4.1.11 Otros ingresos Corrección de error y cierre de cuentas capacidades de la empresa Acreedor
5 COSTOS
Costo

venta
de

5.1 COSTOS DE LA MERCADERIA VENDIDA

s

5.1.01 Costo de ventas Ventas de mercaderías al precio de costo Devolución ventas a precio de costo y por cierre de cuentas Deudor
6 GASTOS
6.1 OPERACIONALES
6.1.01 Sueldos y salarios Al incurrir en la utilización de la fuerza laboral, según roles Errores y cierre de cuentas Deudor
6.1.02 Beneficios y prestaciones laborales Al incurrir en la utilización de la fuerza laboral, según roles Errores y cierre de cuentas Deudor
6.1.02.01 Decimo tercero Beneficios sociales de empleados
6.1.02.02 Decimo cuarto Beneficios sociales de empleados
6.1.02.03 Fondo de reserva Beneficios sociales de empleados
6.1.02.04 Vacaciones Beneficios sociales de empleados
6.1.02.05 Aporte patronal
6.1.03 Comisiones a vendedores Al incurrir en la utilización de la fuerza laboral, según roles Errores y cierre de cuentas Deudor
6.1.04 Gastos de representación Al incurrir en la utilización de la fuerza laboral, según roles Errores y cierre de cuentas Deudor
6.1.05 Viáticos y gastos de viaje Al incurrir en gastos por pasajes, estadía, movilización, etc. Errores y cierre de cuentas Deudor
6.1.06 Capacitacion y formación del personal Al incurrir en gastos por matrículas, pensiones y otros relacionados Errores y cierre de cuentas Deudor
6.1.07 Uniformes y ropa de trabajo Al incurrir en gastos por uniformes y ropa del personal Errores y cierre de cuentas Deudor
6.1.08 Arriendos de locales y oficinas Al incurrir en gastos de alquiler de locales, bodegas, oficinas etc. Errores y cierre de cuentas Deudor
6.1.09 Mantenimiento y reparación de PP&E Al incurrir en gastos de mantenimiento y repacion de bienes permanentes Errores y cierre de cuentas Deudor
6.1.10 Seguros del personal, bienes y valores Al devengar los seguros de accidentes, robo, hurto, etc. Errores y cierre de cuentas Deudor
6.1.11 Depreciación de PP&E Desgaste de los bienes por usos de PP&E Errores y cierre de cuentas Deudor
6.1.11.01 Gastos depreciacion edificio Deudor
6.1.11.02 Gastos depreciacion Equipo de oficina Deudor
6.1.11.03 Gastos depreciacion Equipo de computo Deudor
di
O

n
r

6.1.11.04 Gastos depreciacion Vehiculo Deudor

6.1.11.05 Gastos depreciacion Muebles y enseres Deudor
6.1.12 Deterioros de PP&E Pérdida de valor de PP&E por obsolescencia y similares Errores y cierre de cuentas Deudor
6.1.13 Amortización de intangibles Al reconocer el desgaste de los intangibles Errores y cierre de cuentas Deudor
6.1.14 Gasto de cuentas incobrables Al reconocer objetivamente los posibles incobrables Errores y cierre de cuentas Deudor
6.1.15 Gastos legales Al reconocer los costos financieros, por préstamos en bienes o dinero Errores y cierre de cuentas Deudor
6.1.16 Gastos bancarios y comisiones Servicios bancarios de mantenimiento de cuentas, certificaciones, etc. Errores y cierre de cuentas
6.1.17 Publicidad y propaganda Al incurrir en gastos de publicidad y promoción: escrita, televisiva o hablada Errores y cierre de cuentas Deudor
6.1.18 Servicios básicos Al consumir los servicios de electricidad, telefonía y agua Errores y cierre de cuentas Deudor
6.1.18.01 Energia electrica Deudor
6.1.18.02 Agua Potable Deudor
6.1.18.03 Telefonia Deudor
6.1.18.04 Internet y television pagada Deudor
6.1.19 Alimentación y refrigerio para clientes y personal Al consumir alimentos y bebidas destinado al personal y clientes Errores y cierre de cuentas Deudor
6.1.20 Útiles y servicios de aseo y limpieza Al consumir productos de limpieza y aseo o servicios de aseo y limpieza Errores y cierre de cuentas Deudor
6.1.21 Útiles, suministros y materiales de oficina Al consumir papelería, útiles de oficina y computación Errores y cierre de cuentas Deudor
6.1.22 Seguridad y vigilancia Al incurrir en gastos por vigilancia armada de locales y personal Errores y cierre de cuentas Deudor
6.1.23 Transporte y movilización Al incurrir en servicios de transporte de personas y cosas Errores y cierre de cuentas Deudor
6.1.24 Combustibles, lubricantes y repuestos Al consumir gasolinas, diesel, gas, lubricantes, aditivos y accesorios y repuestos Errores y cierre de cuentas Deudor
6.1.25 Honorarios profesionales Deudor
6.1.26 Agasajos a socios, clientes y empleados Deudor
6.1.27 impuestos, tasas y contribuciones Deudor
6.1.28 Servicios prestados Deudor
6.1.29 Consultoria y asesoria Deudor
6.1.30 Otros gastos Deudor
6.2 NO OPERACIONALES
6.2.01 Costos financieros Deudor
No ordinarios

Por recepciones en restaurantes y agasajos a socios, clientes y personal Errores y cierre de cuentas
6.2.02 Multas e intereses al fisco Al reconocer intereses y multas por mora tributaria y aporte al IESS Errores y cierre de cuentas Deudor
6.2.03 Descuentos por pronto pago en ventas Al reconocer a favor de clientes descuentos por pago adelantado de obligaciones Errores y cierre de cuentas Deudor
6.2.04 Pérdidas ocasionales Por robos, asaltos y estafas que merman los activos Errores y cierre de cuentas Deudor
6.2.05 Pérdida en ventas de activos no corrientes dispuestos a la venta Por la diferencia en menos entre el costo de los bienes y el precio de venta Errores y cierre de cuentas Deudor
6.2.06 Otros gastos no especificados Todos aquellos conceptos del gasto que no tengan cuenta específica Errores y cierre de cuentas Deudor
7 CUENTAS DE ORDEN
7.1 DEUDORAS
7.1.01 Mercaderías entregadas en consignación Envío de mercaderías a comisionista Deudor
memori

7.1.02 Bienes muebles prendados Deudor

Cuenta

Al suscribir escritura de prenda sobre bienes

7.1.03 Inmuebles que garantizan préstamos Al suscribir escritura de prenda sobre bienes Deudor
7.1.04 Cuentas por cobrar dadas de baja Control de cuentas incobrables excluidas Deudor
s

7.1.05 Fondos dados en fideicomiso Entrega de fondos en fideicomiso Deudor

7.2 ACREEDORES
7.2.01 Mercaderías en consignación Envío de mercaderías a comisionista‐ en contra Acreedor
7.2.02 Bienes en prenda Acreedor
en

Al suscribir escritura de prenda sobre bienes‐ en contra

ra
s
 7.2.03 Inmuebles en garantía Acreedor

con
Cuent
Al suscribir escritura de prenda sobre bienes‐en contra

a
7.2.04 Cuentas por cobrar dadas de baja Control de cuentas incobrables excluidas‐ en contra Acreedor
7.2.05 Fondos de fideicomiso Entrega de fondos en fideicomiso‐ en contra Acreedor
NOTAS
1 Plan de cuentas que incluye partidas que permiten aplicar las NIIF, clasificado según usos en Ecuador y América.
2 Es referencial, pueden agregarse otras partidas o quitarse algunas no aplicables a un ente en particular
3 Un plan de cuentas -tipo- para empresas industriales lo puede encontrar en la 2ª edición del libro Contabilidad de costos, del mismo autor
LIBRO DE INGRESOS VENTA RETENCIONES RECIBIDAS
RETENCION FTE IR RTE IVA
Fecha Nº‐factu‐ ra Autorizacion CLIENTE Exportaciones Ventas con 0% BASE 12% IVA TOTAL % VALOR % VALOR
‐ ‐
11/1/2022 001‐001‐102 111470963147 Distribuidora Ramírez $ 115.000,00 $ 13.800,00 $ 128.800,00 1,75% $ 2.012,50 10% $ 1.380,00
12/1/2022 001 001 03 111470963147 Estuardo Sánchez S.A $ 25.000,00 $ 3.000,00 $ 28.000,00 1,75% $ 437,50
13/1/2022 001 001 104 111470963147 Luis Cajas $ 1.200,00 $ 144,00 $ 1.344,00
14/1/2022 001 001 105 111470963147 3M $ 86.500,00
TOTAL $ 86.500,00 $ 141.200,00 $ 16.944,00 $ 158.144,00 $ 2.450,00 $ 1.380,00

LIBRO DE EGRESOS RETENCIONES REALIZADAS

COMPRA COMPRA 12% RETENCION FTE IR RTE IVA
Fecha Nº ‐factu‐ra Autorizacion VALOR IVA % VALOR % VALOR
PROVEEDOR 0%
5/1/2022 00‐1 00‐2 402 111528467899 Motor UNO $ 80.000,00 $ 9.600,00 1,75% $ 1.400,00 10% $ 960,00
8/1/2022 001 ‐001 745
‐ 1110258741 Distribuir J&P S. A $ 4.700,00 $ 564,00 1,75% $ 82,25 30% $ 169,20
10/1/2022 001 002 00018 1118792546 Pedro Cruz $ 560,00 1% $ 5,60
11/1/2022 001 001 11 1111178521 Luis Campos $ 4.500,00 $ 540,00 2% $ 90,00 70% $ 378,00
12/1/2022 001 001 36 111336657872 Aurelio Benítez $ 140,00 $ 16,80 2% $ 2,80 100% $ 16,80
TOTAL $ - $ 89.900,00 $ 10.720,80 $ 1.580,65 $ 1.524,00
103 104

RESUMEN IMPOSITIVO: AGENTE DE PERCEPCION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

LIQUIDACION DEL IVA USD

IVA cobrado en ventas $ 16.944,00

(-) IVA pagado en compras (credito tributario) $ 10.720,80
(=) IVA CAUSADO $ 6.223,20 601
(-) Credito tributario del mes anterior
(Retenciones en la fuente del IVA que le han efectuado $ 1.380,00 609
(=) IMPUESTO A PAGAR COMO AGENTE DE PERCEPCION $ 4.843,20 699

AGENTE DE RETENCION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

LIQUIDACION COMO AGENTE DE RETECION

RETENCION 10% $ 960,00

RETENCION 20%
RETENCION 30% $ 169,20
RETENCION 70% $ 378,00
RETENCION 100% $ 16,80
TOTAL A LIQUIDAR COMO AGENTE DE RETENCION $ 1.524,00

IMPUESTO CONSOLIDADO $ 6.367,20 999

RESUMEN DE VENTAS Y OTRAS OPERACIONES DEL PERÍODO QUE DECLARA VALOR BRUTO VALOR NETO IMPUESTO GENERADO
(VALOR BRUTO - N/C)
Ventas locales (excluye activos fijos) gravadas tarifa diferente de cero 401 $ 141.200,00 411 $ 141.200,00 421 $ 16.944,00
Ventas de activos fijos gravadas tarifa diferente de cero 402 412 422
IVA generado en la diferencia entre ventas y notas de crédito con distinta tarifa (ajuste a pagar) . 423
IVA generado en la diferencia entre ventas y notas de crédito con distinta tarifa (ajuste a favor) . 424
Ventas locales (excluye activos fijos) gravadas tarifa 0% que no dan derecho a crédito tributario 403 413 ‐
Ventas de activos fijos gravadas tarifa 0% que no dan derecho a crédito tributario 404 414
Ventas locales (excluye activos fijos) gravadas tarifa 0% que dan derecho a crédito tributario 405 415
Ventas de activos fijos gravadas tarifa 0% que dan derecho a crédito tributario 406 416
Exportaciones de bienes 407 $ 86.500,00 417 $ 86.500,00
Exportaciones de servicios y/o derechos 408 418
TOTAL VENTAS Y OTRAS OPERACIONES 409 227.700,00 419 227.700,00 429 $ 16.944,00
Transferencias no objeto o exentas de IVA 431 441
Notas de crédito tarifa 0% por compensar próximo mes 442
Notas de crédito tarifa diferente de cero por compensar próximo mes 443 453
Ingresos por reembolso como intermediario / valores facturados por operadoras de transporte (informativo) 434 444 454

LIQUIDACIÓN DEL IVA EN EL MES

Total transferencias gravadas tarifa diferente de cero a contado este mes 480 $ 141.200,00
Total transferencias gravadas tarifa diferente de cero a crédito este mes 481 $ ‐
Total impuesto generado (trasládese campo 482 $ 16.944,00
429)
Impuesto a liquidar del mes anterior (trasládese el campo 485 de la declaración del período 483 $ ‐
anterior)
Impuesto a liquidar en este mes 484 $ 16.944,00
Impuesto a liquidar en el próximo mes 482‐484 485 $ ‐
TOTAL IMPUESTO A LIQUIDAR EN ESTE MES 483+484 499 $ 16.944,00

Total comprobantes de venta emitidos 111 4 Total comprobantes de venta anulados 113 ‐

RESUMEN DE ADQUISICIONES Y PAGOS DEL PERÍODO QUE DECLARA VALOR BRUTO VALOR NETO IMPUESTO GENERADO
(VALOR BRUTO - N/C)
Adquisiciones y pagos (excluye activos fijos) gravados tarifa diferente de cero (con derecho a crédito tributario) 500 $ 89.900,00 510 $ 89.900,00 520 $ 10.720,80
Adquisiciones locales de activos fijos gravados tarifa diferente de cero (con derecho a crédito tributario) 501 511 521
Otras adquisiciones y pagos gravados tarifa diferente de cero (sin derecho a crédito tributario) 502 512 522
Importaciones de servicios y/o derechos gravados tarifa diferente de cero 503 513 523
Importaciones de bienes (excluye activos fijos) gravados tarifa diferente de cero 504 514 524
Importaciones de activos fijos gravados tarifa diferente de cero 505 515 525
IVA generado en la diferencia entre adquisiciones y notas de crédito con distinta tarifa (ajuste en positivo al crédito tributario) . 526
IVA generado en la diferencia entre adquisiciones y notas de crédito con distinta tarifa (ajuste en negativo al crédito tributario) . 527
Importaciones de bienes (incluye activos fijos) gravados tarifa 0% 506 516 .
Adquisiciones y pagos (incluye activos fijos) gravados tarifa 0% 507 517
Adquisiciones realizadas a contribuyentes RISE 508 518
TOTAL ADQUISICIONES Y PAGOS 509 $ 89.900,00 519 $ 89.900,00 529 $ 10.720,80
Adquisiciones no objeto de IVA 531 0 541 0
Adquisiciones exentas del pago de IVA 532 0 542 0
Notas de crédito tarifa 0% por compensar próximo mes 543 0
Notas de crédito tarifa diferente de cero por compensar próximo mes 544 0 554
Pagos netos por reembolso como intermediario / valores facturados por socios a operadoras de transporte (informativo) 535 0 545 0 555

Factor de proporcionalidad para crédito tributario (411+412+415+416+417+418) / 419 563 1,00

Crédito tributario aplicable en este período (de acuerdo al factor de proporcionalidad o a su contabilidad) (520+521+523+524+525+526‐527) x 563 Valor sugerido: 564 $ 10.720,80

Total comprobantes de venta recibidos por adquisiciones y

pagos (excepto notas de venta) 115 5 Total notas de venta recibidas 117
Total liquidaciones de compra emitidas (por pagos tarifa 0% de IVA, o por reembolsos en relación de dependencia) 119

RESUMEN IMPOSITIVO: AGENTE DE PERCEPCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Impuesto causado (si la diferencia de los campos 499‐564 es mayor que cero) 601 $ 6.223,20
Crédito tributario aplicable en este período (si la diferencia de los campos 499‐564 es menor que cero) 602
(‐) Compensación de IVA por ventas efectuadas en zonas afectadas ‐ Ley de solidaridad 604
(‐) Saldo crédito tributario del mes anterior
. Por adquisiciones e importaciones (trasládese el campo 615 de la declaración del período anterior) 605
. Por retenciones en la fuente de IVA que le han sido efectuadas (trasládese el campo 617 de la declaración del período anterior) 606
. Por compensación de IVA por ventas efectuadas en zonas afect (trasládese el campo 619 de la declaración del período anterior) 608
(‐) Retenciones en la fuente de IVA que le han sido efectuadas en este período 609 1.380,00
(+) Ajuste por IVA devuelto o descontado por adquisiciones efectuadas con medio electrónico 610
(+) Ajuste por IVA devuelto o descontado en adquisiciones efectuadas en zonas afectadas ‐ Ley de solidaridad 611
(+) Ajuste por IVA devuelto e IVA rechazado (por concepto de devoluciones de IVA), ajuste de IVA por procesos de control y otros (adquisiciones en importaciones), imputables al crédito tributario 612
(+) Ajuste por IVA devuelto e IVA rechazado, ajuste de IVA por procesos de control y otros (por concepto retenciones en la fuente de IVA), imputables al crédito tributario 613
(+) Ajuste por IVA devuelto por otras instituciones del sector público imputable al crédito tributario en el mes 614
Saldo crédito tributario para el próximo mes
. Por adquisiciones e importaciones Valor sugerido: 615
. Por retenciones en la fuente de IVA que le han sido efectuadas Valor sugerido: 617
. Por compensación de IVA por ventas efectuadas en zonas afectadas ‐ Ley de solidaridad Valor sugerido: 619
SUBTOTAL A PAGAR Si (601‐602‐603‐604‐605‐606‐607‐608‐609+610+611+612+613+614) > 0 620 4.843,20
IVA presuntivo de salas de juego (bingo mecánicos) y otros juegos de azar (aplica para ejercicios anteriores al 2013) 621
TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR PERCEPCIÓN 620+621 699 4.843,20

IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS A EFECTOS DE DEVOLUCIÓN A EXPORTADORES HABITUALES DE BIENES VALOR ISD PAGADO
Importaciones liquidadas de materias primas, insumos y bienes de capital que sean incorporadas en procesos productivos de bienes que se exporten 700 701
PORCENTAJE
Proporción del ingreso neto de divisas desde el exterior al Ecuador, respecto del total de las exportaciones netas de bienes 702

Ingrese datos en esta sección solamente si retuvo valores de IVA en sus compras realizadas.

AGENTE DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Retención del 10% 721 960
Retención del 20% 723

Retención del 30% 725 $ 169,20

Retención del 50% 727
Retención del 70% 729 $ 378,00
Retención del 100% 731 $ 16,80
TOTAL IMPUESTO RETENIDO 721+723+725+727+729+731 799 $ 1.524,00
Devolución provisional de IVA mediante compensación con retenciones efectuadas 800
TOTAL IMPUESTO A PAGAR POR RETENCIÓN 799‐800 801 $ 1.524,00
TOTAL CONSOLIDADO DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 699+801 859 $6.367,20

Pago previo 890

Detalle de imputación al pago (para declaraciones sustitutivas)
Interés 897
Impuesto 898
Multa 899

Pago directo en cuenta única del tesoro nacional (uso exclusivo para instituciones y empresas del sector público autorizadas) 880

VALORES A PAGAR (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas)

TOTAL IMPUESTO A PAGAR 859‐898 902 $ 6.367,20
Interés por mora 903
Multa 904
TOTAL PAGADO 999 $ 6.367,20