POLÍTICA FISCAL BAJO LA OPTICA DEL MODELO

ECONÓMICO SOCIAL COMUNITARIO Y

PRODUCTIVO

Lic. Daney D. Valdivia C.

 01 Importancia de la Política Fiscal y la
tributación en el marco del MESCP

02 Principios fundamentales de la
Política Fiscal y la Tributación

03 Actividad Económica del Estado

04 Instrumentos de la Política Fiscal

CONTENIDO
05 Regulación de la Política Fiscal

06 Teoría General de los Tributos

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TEORIA GENERAL DE LOS TRIBUTOS

Política relevancia de la
Tributaria tributación como un
elemento esencial
para el desarrollo
1. Suficiencia: Recaudar más
RETOS:
2. Distribución: Recaudar
equitativamente
3. Eficiencia: Recaudar sin
distorsiones

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TEORIA GENERAL DE LOS TRIBUTOS

Complejidad para algunas fuentes de ingreso (por ejemplo, los

de los contemplan rendimientos financieros de algunos títulos de deuda pública

o de ciertas modalidades de ahorro financiero están exentos
del pago de impuesto a la renta en algunos países
sistemas numerosas para algunos sectores económicos (en muchos países los
tributarios sectores mineros pagan tasas reducidas de impuestos a las

exenciones, ganancias),

excepciones y para algunos gastos de consumo (como ciertos bienes o

servicios de la canasta básica de consumo exentos del IVA)

tratamientos
especiales que
para diversos gastos destinados a realizar inversiones (el costo
financiero de las hipotecas puede descontarse de la base de
ingresos para el cálculo del impuesto a la renta)

generan gasto para algunos tipos de empresas (es usual que las

tributario microempresas estén amparadas por un régimen tributario

simplificado y tasas reducidas de impuestos).

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Doctrina Tributaria

• Teoría de la relación de poder

• Teoría de la relación Jurídica Tributaria
• Teoría de la función tributaria

La elección de una ellas por parte del Estado,

representado por la AT, es trascendental al momento de
aplicar política tributaria
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• Teoría de la relación de poder (Poder Tributario)

Doctrina Tributaria

• Berliri (1964): “poder de establecer impuestos o prohibiciones de naturaleza fiscal, … que genera una
obligación de pagar impuestos o de respetar el límite tributario”
• Caracteres:
• Irrenunciabilidad, no se admite desprendimiento por parte de Estado (Ej. Tax buyout influye en el
comportamiento de los demás, atenta contra la justicia distributiva),
• AMOROS (1963) es un ejercicio permanente y obligatorio
• Abstracto, independiente y anterior a su ejercicio
• Permanencia, no admite su desaparición por caducidad, prescripción u otra forma (no obsta la
prescripción o caducidad de las obligaciones, derechos y acciones surgidas a raíz del ejercicio de poder)
• Indelegable, es indisponible en forma parcial
• Jurídico, ejercicio a través de mecanismos constitucionales, legales y administrativos

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Poder Se manifiesta en doble aspecto Función elaboradora de normas:

establecimiento, modificación o derogación
Tributario Función administrativa: percepción de los
mismos

Se agota en la facultad legislativa

Un precio, por el gozar de la actividad

Confluye publica
su fin en el Un fenómeno de cambio, por sostener
gastos públicos
TRIBUTO,
Una remuneración, por colaborar en las
entendido actividades de producción publica
como Un fenómeno económico, redistribución
del beneficio
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Poder Tributario

Las garantías Legalidad

del
contribuyente
Principios
dotados Respeto a la propiedad
privada

de un Igualdad (subprincipios
Capacidad contributiva
Generalidad

fuerte
ligados) Proporcionalidad
Progresividad
No confiscatoriedad

contenido Neutralidad (carácter más

técnico e insuficiencia de
moralidad)

moral Economía de la recaudación

(carácter más técnico e
insuficiencia de moralidad)

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Poder Origen (legalidad)

Tributario Corti (1994)
el tributo
requiere Fines (desarrollado en
un marco
triple constitucional)

legitimación Contenido (Justicia en

la tributación y
exigencia de igualdad)
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Principio de legalidad vigente en el derecho

Teoría de administrativo

la relación
Jurídica Ferreiro (1998) no se puede concebir dicha igualdad si
las normas se “encuentran en medida no deseable
Tributaria, solo bajo la inspiración de técnicos en otras materias,
economía y contabilidad fundamentalmente,
extrañas al derecho”

La norma tiene que estar impregnada de juridicidad,

para que se materialice el principio de legalidad

El alejamiento del derecho trae perniciosas Jueces pueden dejarse influir por los pareceres
consecuencias: de la administración y SP
Magistrados y estudiosos de derecho se aparten
de los postulados del derecho tributario
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Teoría de Obligación tributaria

la
relación
Jurídica
Tributaria, El deber de pagar el
tributo

Creación (caracteres, regulación, procedimientos potestades) tiene que estar

Hensel, la vida del íntegramente definidos en una Ley EXISTENCIA DEL TRIBUTO COMO UNA
INSTITUCIÓN

tributo pasa por tres

Existencia, Nacimiento de la obligación, “relación jurídica obligacional”,
donde están sometidos el FISCO y el particular (SP) en condiciones de
igualdad en función a la creación

momentos: Momento del Tributo, es el derecho subjetivo tendiente a hacer efectiva la

pretensión administrativa del tributo

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La relación jurídica
tributaria, la
actividad Hecho imponible
administrativa se
agotan en el
establecimiento de
la norma jurídica
sustantiva Forma de satisfacer el crédito estatal
definiendo aspectos

Respetando las
garantías
constitucionales

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Sin embargo, tiene que existir un acatamiento por igual del ente estatal y de los administrados a la
legalidad (igualdad de partes, principio de legalidad)

Teoría de Igualmente sometidos a

la relación
Jurídica
Igualdad la Ley

Tributaria, entre el Sometidos a la

Estado y jurisdicción

particulares Encuentra su concreción

en dos principios conexos

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Teoría de La legalidad en
No existe tributo sin ley que lo

la Encuentra establezca

el derecho
relación su material y
concreción
La AT goza de facultades regladas (P.e.

Jurídica administrativo Determinación) y otras discrecionales

(finalidad de verificar hechos
generadores y preservación de
Tributaria, en dos DERECHOS ESTATALES a la
percepción de sus ingresos)

principios Tutela judicial

Debido proceso en materia tributaria,
Ataliba ()
•El Estado de somete a la justicia en condiciones

conexos efectiva en el de igualdad

•La justicia debe aplicar una ley preexistente
•La justicia en imparcial

derecho
procesal y
jurisdiccional

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En Una base dogmática sólida,

debido
proceso,
necesita que exista juridicidad

que dote y cuide el principio de

igualdad de partes
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El debido Una pieza importante al interior del

proceso proceso es el principio de igualdad
en
materia
tributaria:
Gran parte de las violaciones se
cometen a causa de la falta de garantías
procesales operativas en materia
tributaria
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El debido Las consideraciones anteriores

implican que el Estado es un
proceso acreedor más, que busca la
tutela de su interés económico
en
Estimular
materia El fisco en ejercicio de su
función administrativa puede: Incentivar

tributaria Exhortar

(incluso) Amenazar para que cumpla con deberes impositivos

En caso de agotados los medios

recurre a un ente decisorio para
que decida y ejecute su
pretensión
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Las exigencias del Debido Proceso:

Cumplimiento Independencia
y protección
de garantías Imparcialidad

Funcional
En triple aspecto Administrativo
Financiero

La especialización judicial

Aplicación de un procedimiento especial

Acceso a la justicia (no solve et repete)

Aporte de pruebas

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Las exigencias del Debido Proceso:

Independencia Independencia en jurisdicción

e tributaria respecto a la administración
imparcialidad La igualdad juega un rol
preponderante

Asegura neutralidad en la decisión

Acceso a la Aspecto controversial “solve et Considerar ARANEDA (1980) “Se

justicia repete”, incompatible con la igualdad evita la mala fe en perjuicio de la
oportunidad en la percepción de
los impuestos y se limitan a
reclamos de casos que buscan
verdadera justicia”

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Las exigencias del Debido Proceso:

SC
0086/2014-S3: garantías relativas a la fase
la carga de la
prueba
incumbe a la
Aporte probatoria, para ambos
actores

de
administración Toda prueba debiera ser
tributaria sin puesta en conocimiento de la
perjuicio de la otra parte

pruebas
presentación
de la prueba
que tiene el Inadecuada ponderación de
sujeto pasivo la existencia o inexistencia de
sus hechos condicionantes
podría causar indefensión
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Teoría de la función tributaria

• Se centra en conceptos propios del derecho
publico
• El fenómeno impositivo se centra en la
finalidad pública,
• Al servicio de los intereses generales, cuya
protección y materialización ha sido
encomendada a la administración
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TEORIA GENERAL DE LOS TRIBUTOS

La función tributaria implica que la AT actúa en defensa

de un interés general o público
• Activo
• Derecho a exigir el pago del tributo
• Liquidar la deuda
• Ejercer funciones inspectoras, etc
• Pasivo
• Deber de devolución de excesos
• De absolver consultas, etc
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Teoría de la función tributaria

La heterogeneidad de
las normas tributarias
Se busca conseguir el justifica el ejercicio de
paso de una cuota de Sustituye la libertad la potestad a través de
Critica
la riqueza privada al por autoridad diferentes hechos,
ente estatal actos y situaciones de
carácter básicamente
procesal

Enlace de situaciones
Versión superficial de No se goza de
subjetivas que se dan
Potestad de Noción de la vieja doctrina igualdad, existe
al interior con la
imposición procedimiento alemana, no procura el superiodidad de la AT
dualidad cumplimiento
interés general frente al administrado
- incumplimiento.

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