Está en la página 1de 55

EL DERECHO TRIBUTARIO:

TITULO PRELIMINAR
DOCENTE:
MSc. GIANCARLO MEDINA ALVAREZ
CURSO: GESTIÓN TRIBUTARIA DE LA EMPRESA
DERECHO
TRIBUTARIO
¿QUÉ ES EL DERECHO TRIBUTARIO?

Derecho Derecho Derecho


Público Administrativo Tributario

• Estudia las reglas de los procedimiento


para la creación de los tributos, las
relaciones jurídicas que derivan de su Autonomía Estructural:
aplicación,.
los particulares aplican
• La principal institución del derecho las normas sin que exista
tributario es El Tributo. la intervención de la
Administración Pública.
• Derecho tributario General y Derecho
Tributario Específico.
DIVISIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO

Derecho Constitucional Tributario

Derecho Tributario Material

Derecho Tributario Formal

Derecho Procesal Tributario

Derecho Penal Tributario

Derecho Internacional Tributario


FUENTES DEL
DERECHO
TRIBUTARIO
¿QUE ENTENDEMOS POR FUENTE?
 Sistema de Producción normativa que rige en una
comunidad, es decir los causes o modos de producción
del derecho
 Todo ordenamiento jurídico donde es posible obtener
reglas para normar las diferentes relaciones
sociales.
 Es aquello de donde es posible derivar una regla con
valor y obligatoriedad, que pueda ser aplicada a un
caso concreto.
 Existe un tacita prelación que debe ser respetada por
los operadores del derecho tributario.

 Sandra Sevillano Chavez.


¿CUALES SON LAS FUENTES?

a) Las disposiciones constitucionales; por ejemplo el artículo 74° de la Constitución


Política.
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente
de la República; por ejemplo los convenios para evitar la doble tributación que ha suscrito el
Perú con otros países.
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente; son normas de rango
equivalente a la ley, aquéllas por las que conforme a la Constitución se puede crear,
modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Toda referencia a
la ley se entenderá referida también a las normas de rango equivalente.
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o
municipales; por ejemplo la Ley Organica de Municipalidades.
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias; que contengan materia tributaria.
f) La jurisprudencia; entendida como aquellas resoluciones observancia obligatoria emitidas
por el Tribunal Fiscal.
g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria; y,
h) La doctrina jurídica.
DESGRAVACIÓN
TRIBUTARIA
según, Raggio Villanueva.
DESGRAVACIÓN TRIBUTARIA

 LaNO imposición tributaria : Desgravación o liberación


Tributaria

◦ Inexistencia De la carga tributaria


◦ Reducción que corresponde a un
◦ Eliminación deudor
DESGRAVACIÓN TRIBUTARIA

Desgravación o Liberación
Tributaria

INMUNIDAD EXONERACION

INAFECTACION BENEFICIO/
INCENTIVO
TRIBUTARIO
DESGRAVACIÓN TRIBUTARIA
 Existencia o Eliminación de la Carga Tributaria

◦ Inmunidad Impiden que ocurre al


◦ Inafectación nacimiento de la Obligación
◦ Exoneración Tributaria / Obligación de
PAgo
 Reducción de la Carga Tributaria
Aminoran la
◦ Beneficios Tributario Obligación
◦ Incentivos Tributarios Tributaria
DESGRAVACIÓN TRIBUTARIA
◦ Inmunidad
◦ Inafectación Requieren siempre de una
◦ Exoneración norma expresa que los
◦ Beneficios Tributario apruebe, no son implícitos.
◦ Incentivos Tributarios

No requiere norma
(Ejm: La 1ra venta de bs inmuebles realizada
por el constructor. Por lo tanto no esta
gravada la 2da venta. )
◦ Inafectación Lógica
DESGRAVACIÓN TRIBUTARIA
INMUNIDAD
 Liberación por orden constitucional o por tratados en materia
tributaria. Por sujeto o materia.
 De carácter permanente.

Universo de operaciones
Inmunidad afectas con el Impuesto a
la Renta
DESGRAVACIÓN TRIBUTARIA

INMUNIDAD
 Restricción constitucional o por tratados, que
impiden nombrar sujetos del tributo o
considerar como operaciones gravadas ciertas
actividades.
 Impide el ejercicio de la potestad
tributaria.
DESGRAVACIÓN TRIBUTARIA

INMUNIDAD
 Artículo 19°.- Las universidades, institutos superiores y demás

centros educativos constituidos conforme a la legislación en la


materia gozan de inafectación de todo impuesto directo e
indirecto que afecte los bienes, actividades y servicios propios
de su finalidad educativa y cultural. (en Base a la Ley
General de Educación)
 En materia de aranceles de importación, puede establecerse

un régimen especial de afectación para determinados bienes.


JURISPRUDENCIA

Sumilla RTF:07451-1-2017
Se confirma la apelada. Se señala que la recurrente es una universidad
privada que ha generado ingresos que por ley son calificados como utilidades
(artículo 12° del DL 882 que establece que para efectos del cuarto párrafo del
artículo 19° de la Constitución, la utilidad obtenida por instituciones
educativas particulares será la diferencia entre los ingresos totales obtenidos
por estas y los gastos necesarios para producirlos y mantener su fuente), por
lo que no goza de la inmunidad prevista por la Constitución.
(…)
JURISPRUDENCIA

Sumilla RTF:07451-1-2017
(…)
Asimismo, conforme con la Ley del Impuesto a la Renta, a
efecto de que dichas rentas se encuentren exoneradas era
necesario cumplir lo establecido por el artículo 6° de la Ley
Universitaria, según el cual, "el excedente que pudiere resultar
al término de un ejercicio presupuestal, tratándose de
universidades privadas, lo invierten a favor de la institución y en
becas de estudios. No puede ser distribuido entre sus miembros
ni utilizados por ellos, directamente o indirectamente”.
(…)
JURISPRUDENCIA

Sumilla RTF:07451-1-2017
(…)
Al respecto, se indica que la recurrente destinó parte de sus
ingresos a fines y objetivos distintos a los propios puesto que se
ha acreditado que efectuó el pago de rentas vitalicias a favor de
un docente fundador, financió el fondo pensionario creado en
favor del sindicato único de docentes y del sindicato de
trabajadores administrativos de la universidad y efectuó
donaciones a favor del primer sindicato mencionado.
(…)
JURISPRUDENCIA

Sumilla RTF:07451-1-2017
(…)
En tal sentido, en el primer caso se advierte un beneficio directo a
favor de un docente mientras que en el segundo y tercero se
evidencia un beneficio indirecto de los docentes puesto que la
recurrente no ha efectuado pagos individualizados a favor de estos
sino que ha realizado donaciones a favor de entidades integradas
por ellos, las que fueron destinadas al financiamiento de un fondo
pensionario y a apoyo a canasta navideña.
MODALIDADES DE DESGRAVACION

INAFECTACIÓN
 Opera luego que el legislador ya ejerció la Potestad
Tributaria. Ya se delimitó el ámbito de aplicación del tributo y
por defecto (repercusión negativa) se puede establecer lo que
queda “afuera”

Universo de operaciones
afectas con el Impuesto a la
Inafectación
Renta delimitado por el
legislador
MODALIDADES DE DESGRAVACION

INAFECTACIÓN
 INAFECTACION LEGAL: Existe un mandato expreso o una
lista para considera ciertas actividades como “excluidas”
del tributo permanentemente.
 INAFECTACION LOGICA: Están fuera del ámbito de
aplicación del tributo aquellas operaciones no
comprendidas. “Por defecto” o “A contrario”.

Operaciones NO gravadas con el


IGV
MODALIDADES DE DESGRAVACION

EXONERACIÓN
 SIEMPRE es una decisión legal y de carácter temporal.
 Supone la realización de una actividad gravada pero a la cual
se le ha liberado de la carga tributaria subsecuente.
 SIEMPRE a futuro, comprende obligaciones tributarias que
aún no se han producido, incluso en los casos de prórrogas

Universo de
operaciones gravadas
con el IGV
MODALIDADES DE DESGRAVACION

EXONERACIÓN
 Constitución Política del Perú de 1993
 “Artículo 74.- Los tributos se crean, modifican o derogan, o se
establece una exoneración, exclusivamente por ley o
decreto legislativo en caso de delegación de facultades,
salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante
decreto supremo.”

 Expresa
 Con plazos precisos
Exoneración  Respecto de operaciones concretas
/ actividades concretas / sujetos
concretos
MODALIDADES DE DESGRAVACION

EXONERACIÓN
 Expresa
 Con plazos precisos
 Respecto de
operaciones concretas
/ actividades
concretas / sujetos
concretos
MODALIDADES DE DESGRAVACION

EXONERACIÓN
 Artículo 74º

… Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales


pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y
tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y
con los límites que señala la ley.

Ley Nº 27972 – Ley Orgánica de Municipalidades


MODALIDADES DE DESGRAVACION

EXONERACIÓN
 La potestad tributaria para exonerar de los

Gobiernos regionales y locales se restringe a las


Contribuciones y Tasas.
 Dentro de su jurisdicción.
 No comprende a los Impuestos.
 SIEMPRE a futuro, comprende obligaciones
tributarias que aún no se han producido, incluso
en los casos de prórrogas
MODALIDADES DE DESGRAVACION

EXONERACIÓN
 10% DESCUENTO PARA VECINOS
PUNTUALES
 5% DESCUENTO PARA LOS
DEMÁS VECINOS

 Requiere de Ordenanza
Municipal
 Norma con rango de Ley
MODALIDADES DE DESGRAVACION

BENEFICIO TRIBUTARIO
 Conlleva a la reducción o eliminación de la carga

tributaria.
 Estamos ante una obligación tributaria que ya

nació pero cuyo obligación de pago se aminora


por disposición legal, siempre temporal.
MODALIDADES DE DESGRAVACION

BENEFICIO TRIBUTARIO
 3 modalidades:
◦ Deducciones ala base imponible
◦ Disminución de Alícuotas
◦ Reintegros Tributario
MODALIDADES DE DESGRAVACION

BENEFICIO TRIBUTARIO
 Por ejemplo:
 Doble deducción del gasto asociado a cargas de
personal de trabajadores que tengan discapacidad.
 Tasa del 10% del Impuesto a la Renta en la Zona de
Amazonía.
 Drawback .
MODALIDADES DE DESGRAVACION

INCENTIVO TRIBUTARIO
 Mecanismo de política fiscal que busca inducir
determinadas decisiones o conductas de los
contribuyentes.
 Requiere del cumplimiento de ciertas acciones y
condiciones, tras lo cual la carga tributaria se reduce o
elimina.
 Siempre temporal.
MODALIDADES DE DESGRAVACION

INCENTIVO TRIBUTARIO
 Por ejemplo:
◦ Reducción de la base imponible en un 50% si se
reinvierten el 30% de las utilidades.
◦ Deducción de gastos por inversión en tecnología.
DESGRAVACIÓN TRIBUTARIA

Y LA EXTINCIÓN DE DEUDAS

?
TRIBUTARIAS…

¿Es una forma de desgravación?


¿La AMNISTIA es una desgravación?

Si la deuda ya existe, ya fue NO es desgravación sino un


liquidada, ya fue determinada, perdón legal, es una
ya está en cocoa CONDONACION.
DESGRAVACIÓN TRIBUTARIA
FRAES – DL 1257 => Extinción de deudas
 Extínganse las deudas tributarias pendientes de pago a la fecha de vigencia
del presente decreto legislativo (09.12.2016)
 Inclusive las multas y las deudas contenidas en liquidaciones de cobranza
aduaneras, por los tributos administrados por Sunat.
 Cualquiera fuera su estado,
 De deudores tributarios específicos.
 Por cada tributo, multa, liquidación de cobranza, liquidación referida a la
declaración aduanera, la deuda tributaria actualizada al 30 de setiembre de
2016, fuera menor a S/ 3 950,00 (tres mil novecientos cincuenta y 00/100
soles).
DESGRAVACIÓN TRIBUTARIA

Y EN EL PERÚ…

? ¿Existe alguna regulación general


para la desgravación tributaria?

REGLAS GENERALES PARA LA


NORMA VII DACIÓN DE
EXONERACIONES,
INCENTIVOS O BENEFICIOS
TRIBUTARIOS 
APLICACIÓN DE LAS
NORMAS
TRIBUTARIAS EN EL
TIEMPO
APLICACIÓN EN EL TIEMPO

 Artículo 103°.- Pueden expedirse leyes especiales porque así lo


exige la naturaleza de las cosas, pero no por razón de las
diferencias de las personas. La ley, desde su entrada en
vigencia, se aplica a las consecuencias de las relaciones y
situaciones jurídicas existentes y no tiene fuerza ni efectos
retroactivos; salvo, en ambos supuestos, en materia penal
cuando favorece al reo. La ley se deroga sólo por otra ley.
También queda sin efecto por sentencia que declara su
inconstitucionalidad.
APLICACIÓN EN EL TIEMPO

APLICACIÓN
INMEDIATA

Relaciones y situaciones Relaciones y situaciones


jurídicas existentes
jurídicas YA CONCLUIDAS
Ya nació la Obligación La Obligación Tributaria
Tributaria nace desde…

Ocurren los hechos que


Ya se cometió la infracción
tipifican la infracción
APLICACIÓN EN EL TIEMPO

A B C
 16% IGV +  17% IGV +  16% IGV + 2%
2% IPM 2%IPM IPM
 Hasta el  Desde el  Desde el
19/06/2003 20/06/2003 01/03/2011
 Hasta el
28/02/2011
APLICACIÓN EN EL TIEMPO

A B C
 Venta de  Venta de  Venta de
Bienes Bienes Bienes
Muebles Muebles. Muebles.
 Prestación de  Prestación de
Servicios Servicios
 Importación de
bienes.
APLICACIÓN EN EL TIEMPO

APLICACIÓN INMEDIATA

RETROACTIVIDAD Relaciones y situaciones


ESTA PROHIBIDA jurídicas existentes
APLICACIÓN EN EL TIEMPO

Norma derogada Aplicación post derogación

 Contratos de
construcción en ULTRAACTIVIDAD sólo
ejecución…
para hechos y relaciones
 Servicios no
que empezaron antes
concluidos…
VIGENCIA DE
LAS NORMAS
TRIBUTARIAS
VIGENCIA DE NORMAS TRIBUTARIAS
¿DESDE CUANDO ENTRAN EN VIGENCIA?

CONSTITUCION
Artículo 109°.- La ley es obligatoria desde el día
siguiente de su publicación en el diario oficial,
salvo disposición contraria de la misma ley que
posterga su vigencia en todo o en parte.

NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS  


Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en
el Diario Oficial, salvo disposición contraria de la misma ley que
posterga su vigencia en todo o en parte.  
VIGENCIA DE NORMAS TRIBUTARIAS

 Artículo 74º
… Las leyes relativas a tributos de
periodicidad anual rigen a partir del
primero de enero del año siguiente a su
promulgación.

45
VIGENCIA DE NORMAS TRIBUTARIAS
NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS  
(…)
Tratándose de elementos contemplados en el inciso a) de la
Norma IV de este Título, las leyes referidas a tributos de
periodicidad anual rigen desde el primer día del siguiente año
calendario, a excepción de la supresión de tributos y de
la designación de los agentes de retención o
percepción, las cuales rigen desde la vigencia de la Ley,
Decreto Supremo o la Resolución de Superintendencia, de ser
el caso.  
VIGENCIA DE NORMAS TRIBUTARIAS
D. Legislativo 1347  
Única.- Vigencia
El presente Decreto Legislativo entra en vigencia el 01 de julio de 2017
siempre que la recaudación anualizada, al 31 de mayo de 2017, del
Impuesto General a las Ventas total neto de sus devoluciones internas
alcance el 7,2% del PBI.
Para tal efecto, se toma en cuenta la información que publica
mensualmente el Banco Central de Reserva del Perú y la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria.

¿Se permite poner


condiciones? NO
VIGENCIA DE NORMAS TRIBUTARIAS

• Desde el día siguiente a su


Regla General publicación.

• Cuando hay postergación expresa


en todo o parte, desde la fecha que
Regla Especial señale la norma
VIGENCIA DE NORMAS TRIBUTARIAS

• Desde el 1 de enero del año


Tributos Anuales siguiente, excepto en los casos de
supresión.

• Desde el día siguiente a su


Reglamentos publicación o desde la vigencia de
la Ley reglamentada.
VIGENCIA DE NORMAS TRIBUTARIAS
 Ley N° 30524 - IGV JUSTO

Artículo 7. Vigencia de la Ley


 La presente Ley entra en vigencia a partir del primer día

calendario del mes siguiente a la fecha de publicación,


en el diario oficial El Peruano, del decreto supremo que
apruebe las normas reglamentarias para su aplicación.
¿No se señala la fecha, también es una condición?

Vacatio Legis
CÓMPUTO DE
PLAZOS
CÓMPUTO DE PLAZOS

 Plazos en días: Días hábiles


 Plazos en meses o años: Calendario.
 Vencimiento en día inhábil: Prorroga del
vencimiento al día hábil siguiente.
 Medio día laborable: día inhábil.
CÓMPUTO DE PLAZOS

REGLA ESPECIAL
• Los plazos expresados en meses
y años se cumplen en el mes del
vencimiento y en el día en que
se inicio aquel.

23 de mayo de 2016 23 de mayo de 2018


PREGUNTAS
1. Explique con sus propias palabras: ¿Qué entiende por
Derecho Tributario?
2. ¿Existen fuentes extra legales de las que señala el Código
Tributario?, Señala cuales, y explique una.
3. Explique usted una norma en la que se regule algún tipo
de desgravación tributaria, distinta a las señalas en la
diapositivas.
4. ¿La Universidad Nacional del Altiplano, goza de algún tipo
de desgravación tributaria?
GRACIAS

También podría gustarte