CONVERSION DEL BALANCE GENERAL A NIIF DE LA EMPRESA

MULTISERVICIOS S.A. HACIENDO ENFASIS EN LOS INVENTARIOS,

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO, PROVISIONES, INTANGIBLES Y GASTOS
PAGADOS POR ANTICIPADO

JESSICA LINEY CASTRILLÓN CARBALLO

LUZ ADRIANA GIRALDO LÓPEZ

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

FACULTAD CONTADURÍA PÚBLICA
SEMINARIO DE GRADO
PEREIRA
2014

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 CONVERSION DEL BALANCE GENERAL A NIIF DE LA EMPRESA
MULTISERVICIOS S.A. HACIENDO ENFASIS EN LOS INVENTARIOS,
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO, PROVISIONES, INTANGIBLES Y GASTOS
PAGADOS POR ANTICIPADO

JESSICA CASTRILLÓN CARBALLO

LUZ ADRIANA GIRALDO LÓPEZ

Trabajo de grado para optar al título de

Contaduría Pública

Director de Trabajo de Grado

CARLOS ANDRÉS DÁVILA LONDOÑO

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

FACULTAD CONTADURÍA PÚBLICA
SEMINARIO DE GRADO
PEREIRA
2014
2
 TABLA DE CONTENIDO

GLOSARIO .............................................................................................................. 4
INTRODUCCIÓN ..................................................................................................... 5
1. DESCRIPCIÓN Y FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ....................................... 6
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................... 6
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ................................................................... 9
1.2.1 Pregunta General ........................................................................................ 9
1.2.2 Preguntas Específicas ................................................................................. 9
2. OBJETIVOS ...................................................................................................... 10
2.1. OBJETIVO GENERAL .................................................................................... 10
2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ........................................................................... 10
3. JUSTIFICACIÓN ............................................................................................... 11
4. MARCO DE REFERENCIA ............................................................................... 12
4.1. MARCO DE ANTECEDENTES ....................................................................... 12
4.2. MARCO LEGAL .............................................................................................. 15
5. DISEÑO METODOLÓGICO .............................................................................. 16
6. RESULTADOS .................................................................................................. 17
6.1. PRESENTACIÓN PROPUESTA ..................................................................... 17
6.2. DEFINICIÓN DE LAS POLÍTICAS CONTABLES Y FINANCIERAS ............... 33
6.3. ELABORACIÓN DE HOJAS DE TRABAJO .................................................... 40
6.3.1. Inventarios ................................................................................................ 40
6.3.2. Gastos Pagados por Anticipado ............................................................... 43
6.3.3. Propiedad, Planta y Equipo ...................................................................... 44
6.3.4. Intangibles ................................................................................................ 48
6.3.5. Provisiones ............................................................................................... 49
6.4. COMPARATIVO ENTRE NORMA COLOMBIANA Y NIIF .............................. 50
6.5. ELABORACIÓN DEL BALANCE DE APERTURA .......................................... 52
7. CONCLUSIONES .............................................................................................. 54
8. RECOMENDACIONES ...................................................................................... 55
BIBLIOGRAFÍA ..................................................................................................... 56

3
 GLOSARIO

CNBV. Comisión Nacional Bancaria y de Valores de México.

IASB. International Accounting Standards Board (Junta de Normas Internacionales

de Contabilidad). Organismo privado encargado de la emisión de estándares
internacionales en temas contables. En el 2001, tras el acuerdo con la IOSCO,
sufre una reorganización y se crea el IASB, organismo encargado de la revisión y
emisión de normas de información financiera.

IASCF. La Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad

(International Accounting Standards Committee Foundation) es una Fundación
independiente, sin fines de lucro creada en el año 2000 para supervisar al IASB.

IFRS. Conocidas por sus siglas en inglés como (International Financial Reporting
Standard).

IOSCO. Federación Internacional de Comisiones de Valores, en el año 2000

recomendó a sus miembros que permitan a los emisores multinacionales la
utilización de las normas emitidas por el IASC en las emisiones y colocaciones
internacionales de valores.

NIIF. (Normas Internacionales de Información Financiera), corresponden a un

conjunto único de normas legalmente exigibles y globalmente aceptadas,
comprensibles y de alta calidad basados en principios claramente articulados; que
requieren que los estados financieros contengan información comparable,
transparente y de alta calidad, que ayude a los inversionistas, y a otros usuarios, a
tomar decisiones económicas.

POLÍTICAS CONTABLES. Las políticas o prácticas contables son los principios,

métodos, convenciones, reglas y procedimientos adoptados por la empresa en la
preparación y presentación de sus estados financieros.

PYMES. son Pequeñas y Medianas Empresas, con un número no muy grande de

trabajadores, y con una facturación moderada.

SVS. Superintendencia de valores y seguros Chilena.

TRATADO DE LIBRE COMERCIO. Es un acuerdo mediante el cual dos o más

países reglamentan de manera comprehensiva sus relaciones comerciales, con el
fin de incrementar los flujos de comercio e inversión y, por esa vía, su nivel de
desarrollo económico y social.

4
 INTRODUCCIÓN

En la actualidad, las economías del mundo se han venido desarrollando cada vez
más y con más fuerza, los capitales se mueven por todos los mercados mundiales
en búsqueda de mejores rendimientos y mayor seguridad. De allí que nos
hayamos encontrado con la necesidad de hablar un mismo lenguaje financiero y
contable entre los empresarios, inversionistas y la comunidad; se necesita llegar a
implementar esquemas monetarios, financieros, económicos y contables
uniformes que permitan tener mayor claridad para cada una de las partes. Así es
como se han creado y difundido las NORMAS INTERNACIONALES DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF).

Las NIIF son un conjunto de Normas, leyes y principios que establecen la

información que se debe presentar en los estados financieros, las cuales buscan
una estandarización de la información en todas las empresas y hacer más
comprensible el intercambio de esta entre los países y se han venido
implementando paulatinamente en diferentes mercados.

En general, podemos decir que las Normas Internacionales de Información

Financiera son un hecho actual. En Colombia ya se ha iniciado el proceso de
convergencia a los estándares internacionales NIIF, adoptando y modificando la
información de acuerdo en lo establecido por la norma. Estos cambios van a traer
consigo muchos más conocimientos y preparación por parte del área contable, sin
embargo, es importante que las organizaciones entiendan que requieren personal
idóneo para estos cargos ya que se debe brindar la capacitación suficiente para la
implementación de las NIIF.

Atendiendo a este llamado, escogimos una empresa perteneciente al Grupo 2

(NIIF para PYMES), con el fin de realizar la implementación de estas normas en
los Estados Financieros de la empresa. Allí se procederá a hacer la conversión del
Balance General de la Empresa Multiservicios S.A., el cual se llevará acabo
analizando los Estados Financieros suministrados por la Empresa y solicitando
información adicional que permita tener una visión más amplia de la compañía,
después de esto se definirán las políticas contables bajo NIIF que seguirá
utilizando la empresa para el manejo de su información contable y financiera,
dichas políticas se aplicarán al Balance General mediante la preparación de hojas
de trabajo y en las cuales se efectuarán los ajustes y reclasificaciones necesarias,
dando paso así a la elaboración del Balance de Apertura bajo NIIF y detectando el
impacto que esta transformación ha generado en los Estados Financieros de la
Empresa, reflejando una información transparente, fidedigna y comprensible que
permita tomar decisiones a Empresarios, inversionistas, proveedores, clientes,
empleados y el público en general.

5
 1. DESCRIPCIÓN Y FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Debido a la globalización y para fortalecer su economía, Colombia se ha visto

obligada a hacer parte de los países que han adoptado las Normas
Internacionales de Información Financiera. El país ha dado grandes pasos hacia la
internacionalización de su economía, la firma de varios Tratados de Libre
Comercio (TLC) con diferentes países, fue clave en la decisión de adoptar las
nuevas normas y requerimientos para una mejor interpretación de la información
financiera de nuestro país.

Según lo anterior y con el surgimiento de esta nueva necesidad se decreta la ley

1314 del año 2009, por la cual “se regulan los principios y normas de contabilidad
generalmente aceptados en Colombia, se señalan las Autoridades Competentes,
el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables
de vigilar su cumplimiento” (Congreso de Colombia, 2009).

Las NIIF dividen su impacto en tres grupos:

Grupo 1 – NIIF Plenas:

Decreto 2784 de diciembre 27 de 2012. “Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de

2009 sobre el marco técnico normativo para los preparadores de información
financiera que conforman el Grupo 1” (Ministerio de Comercio, Industria y Turismo,
2012).

En este grupo se encuentran los emisores de valores, las entidades de interés

público, las entidades fiduciarias y entidades con activos superiores a 30.000
SMMLV (17.001 M) o con más de 200 empleados, que no son emisores de valores
ni entidades de interés público y que cumplen además cualquiera de los siguientes
requisitos:

I. Ser subordinada o sucursal de una compañía extranjera que aplique NIIF.

II. Ser subordinada o matriz de una compañía nacional que deba aplicar NIIF.

III. Realizar importaciones o exportaciones que representen más del 50% de

las compras o de las ventas, del año anterior al ejercicio sobre el que se
informa, o

IV. ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades extranjeras
que apliquen NIIF.
6
Grupo 2 – NIIF para PYMES:

Decreto 3022 del 27 de diciembre de 2013. “Por el cual se reglamenta la Ley 1314
de 2009 sobre el marco técnico normativo para los preparadores de información
financiera que conforman el Grupo 2” (Ministerio de Comercio, Industria y Turismo,
2013).

En este grupo se encuentran las Entidades con activos superiores a 30.000

SMLMV o con más de 200 empleados y que no cumplan con los requisitos del
literal c) del grupo 1; las Entidades con activos totales entre 500 y 30.000 SMLMV
o que tengan entre 11 y 200 empleados y que no sean emisores de valores ni
entidades de interés público; y las Microempresas con activos de no más de 500
SMLMV o 10 empleados y cuyos ingresos brutos anuales sean iguales o
superiores a 6.000 SMMLV.

Grupo 3 – NIIF para Microempresas:

Decreto 2706 del 27 de diciembre de 2012. “Por el cual se reglamenta la Ley 1314
de 2009 sobre el marco técnico normativo de información financiera para las
microempresas” (Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, 2012).

En este grupo se encuentran: las Microempresas con activos de no más de 500

SMLMV, hasta 10 empleados e ingresos inferiores a 6.000 SMMLV; las personas
naturales o jurídicas formalizadas o en proceso de formalización que cumplan los
criterios establecidos en el artículo 499 del Estatuto Tributario (Régimen
simplificado del IVA) y normas posteriores que lo modifiquen.

La economía en Colombia, se centra principalmente en las pequeñas y medianas

empresas pertenecientes al grupo 2 (PYMES), y mediante el Artículo No. 3 del
Decreto 3022 de diciembre de 2013, se establece el cronograma de aplicación del
Marco Técnico Normativo para los preparadores de información financiera del
Grupo 2, el cual menciona:

a) El periodo de preparación obligatoria que empieza desde el 1° de enero de

2014 hasta el 31 de diciembre de 2014

b) La fecha de transición que inicia a partir del 1 de enero de 2015

c) El Estado de Situación Financiera de Apertura que tendrá fecha de

aplicación el 1 de enero de 2015

d) El periodo de transición que empieza desde el Desde el 1 de enero de 2015

hasta el 31 de diciembre de 2015.

7
 e) Los últimos estados financieros conforme a los Decretos número 2649 y
2650 de 1993 y demás normatividad vigente que tendrán fecha del 31 de
diciembre de 2015.

f) La Fecha de aplicación, que tendrá fecha del 1 de enero de 2016.

g) El primer periodo de aplicación que empezará Entre el 1 de enero de 2016

y el 31 de diciembre de 2016.

h) La fecha de reporte será el 31 de diciembre de 2016.

Por lo anterior y dando cumplimiento a la norma, es necesario empezar con la

implementación de las NIIF en las empresas pertenecientes al Grupo 2, pues
muchas de estas no se encuentran preparadas para entrar en la fase actual del
cronograma de preparación de NIIF, no cuentan con los recursos económicos para
hacerlos o no tienen la información necesaria para llevarlo a cabo.

En el largo plazo, la adopción de los Estándares Internacionales promete a las

empresas colombianas ser más competitivas, tener un mayor impacto
internacional y obtener más recursos para el desarrollo de sus proyectos. Sin
embargo, el reto es grande pues las NIIF suponen un cambio drástico en la
manera que las empresas colombianas han llevado su contabilidad, pues
prácticamente deberán empezar de cero y someterse a un gran cambio que podría
afectar su patrimonio. El balance de apertura supondrá el primer gran paso en la
implementación de las NIIF pues se llevará al papel, cambios que afectarán
cuentas usadas tradicionalmente en Colombia.

Debido a esta gran necesidad de empezar este proceso de convergencia, se

realizó la implementación de las NIIF en una mediana empresa perteneciente al
grupo 2 (NIIF para PYMES), ubicada en la ciudad de Pereira.

Con este proceso de convergencia en la Empresa Multiservicios S.A., se espera

que al final del trabajo, se pueda evidenciar de una forma comparable, fidedigna,
confiable y comprensible la información contable y financiera de la Entidad,
brindando credibilidad y dando paso al intercambio de información con empresas
del exterior, permitiendo posicionarse en el mercado internacional, mejorando su
competitividad e incrementando así la transparencia en su información, lo que
permite tener una mayor confianza para los inversionistas, los cuales buscan
información financiera de mayor calidad, permitiéndoles tomar decisiones
económicas más eficientes y con un menor riesgo.

8
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

1.2.1 Pregunta General

¿Cómo realizar la conversión del Balance General de la Empresa Multiservicios

S.A. a Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) enfatizando en las
cuentas de Inventarios, Propiedad, Planta y Equipo, Provisiones, Intangibles y
Gastos Pagados por Anticipado?

1.2.2 Preguntas Específicas

a) ¿Cómo presentar una propuesta para convertir el Balance General de la

Empresa a NIIF?

b) ¿Cómo se debe realizar el análisis de los Estados Financieros de la

Empresa?

c) ¿Cómo se definen las políticas contables bajo NIIF?

d) ¿Cómo se aplican las políticas contables bajo NIIF en el Balance General?

e) ¿Cómo se deben realizar los ajustes y reclasificaciones en las cuentas del

Balance General?

f) ¿Cómo elaborar el Balance de Apertura bajo NIIF?

g) ¿Qué impacto genera la aplicación de las Normas Internacionales de

Información Financiera (NIIF) en la Empresa?

9
 2. OBJETIVOS

2.1. OBJETIVO GENERAL

Realizar la conversión del Balance General de la Empresa Multiservicios S.A. a

Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), enfatizando en las
cuentas de Inventarios, Propiedad, Planta y Equipo, Provisiones, Intangibles y
Gastos Pagados por Anticipado.

2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

a) Desarrollar propuesta para convertir el Balance General de la Empresa a

NIIF.

b) Realizar el análisis de los Estados Financieros y solicitar a la empresa

información adicional de las cuentas que conforman el Balance General.

c) Definir las políticas contables de la Empresa bajo NIIF.

d) Aplicar las políticas contables bajo NIIF al balance general, mediante la

preparación de hojas de trabajo.

e) Realizar los respectivos ajustes y reclasificaciones necesarias.

f) Elaborar el Balance de Apertura bajo NIIF.

g) Hacer un análisis del impacto de tipo financiero que se generó por la

aplicación de las NIIF en la empresa.

10
 3. JUSTIFICACIÓN

Las Normas Internacionales de la Información Financiera ya se han implementado

en muchos países, siendo Colombia un país tercermundista, es una de los pocos
países que faltan por adaptarse a estas normas.

Muchas de las empresas pymes, no han reconocido que las NIIF, ya llegaron a
nuestro país y que existe normatividad que exige su adopción y plazos para que
hagan el empalme en un tiempo considerable.

Es por eso que se hace necesario el inicio de la implementación de las Normas

Internacionales de Información Financiera en la empresa Multiservicios S.A. con el
fin de que alcance a realizar todo el proceso de convergencia y así no causar
traumatismo al momento de presentar estados financieros bajo NIIF, llevando a
cabo las actividades requeridas para la conversión del Balance General de la
Empresa, de manera que sea comparable y comprensible para todo el público en
general.

Como una necesidad que tienen las empresas, se realizó este trabajo con el fin de
cumplir con la normatividad colombiana vigente bajo Normas Internacionales de la
Información Financiera (NIIF), y para que tengan una mayor claridad en sus
Estados Financieros, haciendo que los interesados en la información contable y
financiera de la Empresa la comprendan y tomen decisiones que les permita
cumplir sus necesidades.

Aprovechando la necesidad de la empresa, como estudiantes decidimos realizar

este trabajo de implementación para potencializar nuestros conocimientos y
adquirir experiencia sobre esta nueva normatividad que se aplica no solo en
Colombia si no a nivel mundial, y así como profesionales, tener la capacidad de
analizar y detectar los impactos que causa la implementación de las NIIF en el
balance general de una PYME en Colombia. Además representa un gran beneficio
para la profesión contable ya que habrá generación de nuevas oportunidades
laborales derivadas del acceso a mercados existentes y potenciales, mejor
coordinación entre instituciones de regulación y control que facilita el ejercicio de
la profesión y ventajas de hablar un mismo lenguaje con colegas de todo el
mundo.

11
 4. MARCO DE REFERENCIA

4.1. MARCO DE ANTECEDENTES

Las NIIF son emitidas por el IASB - International Accounting Standards Board
(Junta de Normas Internacionales de Contabilidad), el cual:

Es un organismo independiente del sector privado que desarrolla y aprueba las

Normas Internacionales de Información Financiera. El IASB funciona bajo la
supervisión de la Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad
(IASCF). El IASB se constituyó en el año 2001 para sustituir al Comité de Normas
Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standards Committee).
(NIC NIIF, 2011)

Un estudio de convergencia, realizado por la Universidad de Dayton, entre 59

países de los cinco continentes, mostró los siguientes resultados:

El 92% de los 59 países cubiertos planea adoptar o converger; el 3% ha adoptado ya

las NIIF y el 5% no tiene planes ni intenciones de converger con las NIIF.

En los 54 países que han establecido planes o que ya lo hicieron, la base de apoyo
para el cambio proviene del gobierno (57%) o de un cuerpo regulatorio de la
profesión (15%) u otro (28%).

El 30% de los países tiene una inclusión parcial de las NIIF en los currículos de
algunas de sus universidades, mientras que el 30% de los países, sus universidades
todavía no incluyen en su curriculum programas que incluyan el estudio de las
normas de forma apropiada. (Diamond, 2003)

La adopción de IFRS en empresas chilenas se dio primordialmente por la

superintendencia de valores y seguros, exigiendo su aplicación obligatoria al año
2009.

La incorporación de las IFRS ha sido, principalmente, liderada por el agente

regulador del mercado de capitales, es decir, la superintendencia de valores y
seguros (SVS). Dicha institución, adquiere el compromiso de impulsar la
convergencia en el año 2005, definiendo como fecha de inicio de aplicación
obligatoria el 1 de enero del año 2009. En el marco de lo establecido por la SVS se
definió una implementación por etapas, siendo la primera de ellas el año 2009, donde
las entidades chilenas fiscalizadas por la SVS y obligadas a aplicar IFRS presentaron
sus estados financieros confeccionados bajos el estándar internacional. (Jara,
Contreras & Castro, 2010)

12
La adopción de las IFRS en México entró en vigor cuando la CNBV comunicó que
las entidades emisoras deberán presentar su información financiera bajo el IFRS a
partir del 2012.

En noviembre de 2008 la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV)

comunicó el plan para la adopción de IFRS para las compañías públicas en la Bolsa
Mexicana de Valores. Los cambios en las respectivas disposiciones correspondientes
a las empresas emisoras fueron publicados en el Diario Oficial de la Federación del
27 de enero de 2009 y éstas obligan a las entidades públicas en México a preparar
sus primeros estados financieros bajo IFRS a más tardar para los ejercicios iniciados
al 1 de enero de 2012. La adopción anticipada es permitida siempre y cuando se
notifique con oportunidad a la CNBV. Dichos estados financieros deberán ser
auditados de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria. (PWC, s.f.)

La adopción de las NIIF en Perú ya empezó a implementarse con el fin de que las
empresas de este país tengan un mismo lenguaje financiero entre los países.

Actualmente en Perú se encuentra en proceso de adopción de las normas

internacionales de la información financiera (NIIF o IFRS por sus siglas en ingles),
que es una tendencia internacional y que permita que las empresas peruanas tengan
un lenguaje financiero comparable al que vienen utilizando diversas empresas en el
mundo, lo que facilitara el proceso en los mercados internacionales. (Manrique, 2011)

Uno de los países latinoamericanos que también realizó el proceso de adopción

de las NIIF, fue Argentina, mediante resolución expedida por la comisión nacional
de valores dando inicio de ellas en el año 2012.

En una primera etapa están obligadas a su aplicación las empresas que cotizan
títulos públicos, con excepción de las entidades financieras y compañías de seguros.
La Comisión Nacional de Valores, mediante la Resolución General N° 562, requiere
la presentación bajo IFRS para las empresas comprendidas en el alcance
mencionado, a partir de los ejercicios iniciados el 1 de enero de 2012. Se trata sin
dudas de un proceso complejo que las mismas IFRS regulan mediante la IFRS 1
First-time adoption (NIIF 1 Adopción por primera vez de las Normas Internacionales
sobre Información Financiera). (KPMG, 2009)

En el Año 2010, en la Universidad ICESI de Santiago de Cali, María del Socorro

Lucumí y Viviana Pérez Jaramillo hicieron un estudio acerca de la implementación
de las NIIF en una empresa colombiana (CERVECERÍA DEL VALLE S.A.) que
hace parte del Grupo Empresarial Bavaria, el trabajo dio como resultado Facilitar
la consolidación de los estados financieros bajo las NIIF para todas las empresas
del Grupo Empresarial, con el fin de mejorar la información contable y la
integración de los estados financieros en el nivel corporativo regional. (Lucumí &
Pérez, 2010)

13
Según el Dr. Carlos Rodríguez Vera, contador público y abogado de la
Universidad Libre de Colombia.

(…) Iniciar la convergencia hacia los estándares de la información contable implica

para las entidades colombianas converger formalmente hacia las NIIF. Este hecho
obliga a las entidades a llevar a cabo una serie de actividades, tales como:
Diagnóstico de impactos sobre la información contable, los sistemas de información
(software), el sistema de gestión de calidad, entre otros; Definición de la estrategia
para implementar las NIIF; Asignación de recursos humanos, tecnológicos y
financieros; Capacitación de los funcionarios responsables de llevar a cabo o de
evaluar el proceso de adopción. Pero en especial, y de forma prioritaria, las obliga a
preparar un Balance de Apertura bajo NIIF, el cual servirá de punto de partida para la
presentación de Estados Financieros bajo NIIF. (Rodríguez, 2012)

14
4.2. MARCO LEGAL

La normatividad que actualmente rige la contabilidad en Colombia se encuentra

reglamentada por las siguientes Leyes y Decretos:

Decreto 2649 del 29 de diciembre de 1993. Por el cual se reglamenta la

Contabilidad en General y se expiden los principios o normas de contabilidad
generalmente aceptados en Colombia (República de Colombia, 1993).

Ley 1314 del 13 de julio de 2009. Por la cual se regulan los principios y normas de
contabilidad e información financiera y de aseguramiento de información
aceptados en Colombia, se señalan las autoridades competentes, el
procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de
vigilar su cumplimiento (Congreso de Colombia, 2009).

Decreto 2784 de diciembre 27 de 2012. Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de

2009 sobre el marco técnico normativo para los preparadores de información
financiera que conforman el Grupo 1 (Ministerio de Comercio, Industria y Turismo,
2012).

Decreto 2706 del 27 de diciembre de 2012. Por el cual se reglamenta la Ley 1314
de 2009 sobre el marco técnico normativo de información financiera para las
microempresas (Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, 2012).

Decreto 3019 del 27 de diciembre de 2013. Por el cual se modifica el Marco

Técnico Normativo de Información Financiera para las Microempresas, anexo al
Decreto 2706 de 2012 (Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, 2013).

Decreto 3022 del 27 de diciembre de 2013. Por el cual se reglamenta la Ley 1314
de 2009 sobre el marco técnico normativo para los preparadores de información
financiera que conforman el Grupo 2 (Ministerio de Comercio, Industria y Turismo,
2013).

Decreto 3023 del 27 de diciembre de 2013. Por el cual se modifica parcialmente el

marco técnico normativo de información financiera para los preparadores de la
información financiera que conforman el Grupo 1, contenido en el anexo del
Decreto 2784 de 2012 (Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, 2013).

Decreto 3024 del 27 de diciembre de 2013. Por el cual se modifica el Decreto

2784 de 2012 y se dictan otras disposiciones (Ministerio de Comercio, Industria y
Turismo, 2013).

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 5. DISEÑO METODOLÓGICO

El proceso de convergencia de normas internacionales de información financiera

en la empresa Multiservicios S.A, se llevó a cabo de la siguiente manera:

DISEÑO Y PLANIFICACIÓN DEL PROYECTO

Se procede a la preparación de la organización del proyecto, elaboración del

cronograma del proyecto, el cual será sometido a evaluación y aprobación por
parte del personal directivo de la empresa.

Se analiza el modelo de normas que deberá aplicar la entidad en este caso será
las del grupo 2 (PYMES).

DIAGNÓSTICO Y ANÁLISIS DEL IMPACTO

Los impactos identificados, serán analizados con mayor detalle durante la etapa
de implementación para la realización de los ajustes del Balance de apertura de la
empresa. Una de ellas es la elaboración de un comparativo entre IFRS y las
actuales normas contables vigentes aplicadas por la entidad, estableciendo
determinando diferencias y semejanzas.

EJECUCIÓN O IMPLEMENTACIÓN

Acá se manifiesta los cambios determinados en el diagnóstico y evaluados en

materia de definición e implementación de las políticas contables, definición del
proceso de consolidación y generación de reportes, los ajustes a los módulos de
los sistemas de información y comunicación tecnológica, el establecimiento de los
nuevos o ajustados procedimientos contables y los mecanismos de control para su
aseguramiento.

SEGUIMIENTO Y MANTENIMIENTO

En esta se revisan los esquemas existentes de análisis de resultados de

desempeño, determinando las recomendaciones financieras, contables y
funcionales que hagan plenamente sostenible el proceso, lo cual implica fortalecer
las acciones de supervisión y auditoría basada en el nuevo marco normativo.

16
 6. RESULTADOS

Durante el proceso de verificación de la información financiera de la Empresa y de

convergencia a Normas Internacionales de Información Financiera, se llevaron a
cabo las siguientes actividades, con las cuales se pudieron evidenciar varios
hallazgos y la corrección de errores que permitieron la elaboración del Balance de
Apertura bajo NIIF y el análisis del resultado obtenido después de la conversión.

6.1. PRESENTACIÓN PROPUESTA

Se presentó a la empresa Multiservicios S.A., la propuesta de servicios de

consultoría para el diagnóstico, capacitación e implementación de las Normas
Internacionales de Información Financiera, la cual fue aceptada por la Entidad,
dando paso al inicio del trabajo.

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6.2. DEFINICIÓN DE LAS POLÍTICAS CONTABLES Y FINANCIERAS

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6.3. ELABORACIÓN DE HOJAS DE TRABAJO

Se aplicaron las políticas contables bajo NIIF a cada una de las cuentas contables que conforman el Balance
General, mediante la elaboración de hojas de trabajo, en las cuales se realizaron los ajustes y reclasificaciones
correspondientes de la siguiente manera:

6.3.1. Inventarios

En la cuenta de INVENTARIOS se reclasificaron a PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO, las cuentas de Equipo de

Cómputo y Equipos Entregados en Comodato, así como también la cuenta de Papelería y Fotocopias y las
Provisiones, las cuales fueron reclasificadas contra el Patrimonio en la cuenta (Ajuste Adopción NIIF), debido a que
ninguna de estas cuentas contables cumplen con los criterios definidos bajo NIIF para ser reconocidas como
Inventarios. Por otro lado las Mercancías para la Venta, presentaban deterioro, debido a la obsolescencia y baja
rotación de las mismas, por lo anterior se dio paso a hacer el ajuste respectivo, el cual se realizó teniendo en cuenta
la información suministrada por el área comercial donde nos dieron el valor actual de estos Inventarios, lo que
causó una pérdida por deterioro afectando el patrimonio de la Empresa.

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6.3.2. Gastos Pagados por Anticipado

En la cuenta de GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO se reclasificaron a la cuenta de Ajuste Adopción NIIF
incluida dentro del Patrimonio, las cuentas de Suministros y Publicidad y Propaganda, ya que estas cuentas
contables no cumplen con los criterios definidos bajo NIIF para ser reconocidas como Gastos Pagados por
Anticipado.

43
6.3.3. Propiedad, Planta y Equipo

En la cuenta de PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO existían cuentas que no habían sido depreciadas como el
Equipo de Cómputo y el Equipo de comunicación, ya que estaban incluidas en la cuenta de Inventarios y por lo tanto
nunca se habian depreciado, por lo anterior se procedió a efectuar la respectiva depreciación de ambas cuentas.

La Maquinaria y Equipo no había sido depreciada por separado como lo exige la norma bajo NIIF, la cual menciona
que:

Si los principales componentes de una partida de propiedades, planta y equipo tienen patrones significativamente
diferentes de consumo de beneficios económicos, una entidad distribuirá el costo inicial del activo entre sus componentes
principales y depreciará estos componentes por separado a lo largo de su vida útil (Sección 17, NIIF para PYMES).

Por lo anterior se dio paso a efectuar la depreciación de cada uno de los componentes de la máquina, teniendo en
cuenta la vida útil de cada elemento, la cual fue suministrada por el área técnica de la Empresa.

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47
6.3.4. Intangibles

En la cuenta de INTANGIBLES se reclasificaron a la cuenta de Ajuste Adopción NIIF, la Licencia de Software y el

Good Will, debido a que no cumplen con los criterios definidos bajo NIIF para ser reconocidos como Intangibles, por
consiguiente la Amortización Acumulada de estas dos cuentas también debe ser reclasificada en el patrimonio, ya
que estos dos elementos amortizados no pudieron ser reconocidos como Intangibles.

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6.3.5. Provisiones

En la cuenta de PROVISIONES, la Provisión para Prestaciones Sociales no cumple con los criterios definidos bajo
NIIF para reconocerse como una Provisión, debido a que no existe incertidumbre en su cuantía ni en su
vencimiento, por lo tanto se procedió a reclasificar en la cuenta de Obligaciones Laborales.

49
6.4. COMPARATIVO ENTRE NORMA COLOMBIANA Y NIIF

Los ajustes y reclasificaciones elaborados en las hojas de trabajo anteriores, se

aplicaron al Balance General permitiendo hacer un comparativo entre el Balance
bajo norma colombiana y bajo NIIF.

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6.5. ELABORACIÓN DEL BALANCE DE APERTURA

Como último paso del proceso de convergencia, se elaboró el Balance de Apertura

bajo NIIF, en el cual se reflejó una notable disminución en el patrimonio de la
entidad, ya que pasó de $899.800.229 a $776.808.562, con una diferencia de
$122.991.667, lo que permite evidenciar que la contabilidad no se llevaba de la
forma que debería y que sometida a los Estándares Internacionales, se podrá
evidenciar una mejora en la calidad de la información contable y financiera de la
Empresa, lo que genera una mayor competitividad, facilitándole el acceso a
mercados externos, reducción del tiempo para administrar asuntos contables y
reducción de costos de transacción, además tendrá la posibilidad de ir
desarrollando niveles más sofisticados de información en la medida en que la
empresa crece, por otra parte tendrá mayor posibilidad de atraer inversión gracias
a la transparencia de los reportes financieros y la posibilidad de una interpretación
uniforme y comparable con otras empresas en cualquier parte del mundo.

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53
 7. CONCLUSIONES

 Durante el proceso de conversión a NIIF de las cuentas contables

correspondientes a Inventarios, Propiedad, Planta y Equipo, Gastos
Pagados por Anticipado, Intangibles y Provisiones incluidas dentro del
Balance General de la empresa Multiservicios S.A., se pudo evidenciar que
hubo una notable disminución del patrimonio de la empresa, debido a que
la mayoría de las reclasificaciones y ajustes que se realizaron en cada una
de las cuentas contables mencionadas anteriormente, se llevaron contra la
cuenta de utilidades de ejercicios anteriores afectando el patrimonio de la
Entidad.

 Se evidenció un gran impacto dentro del proceso de convergencia,

detectando que durante esta transformación, la Empresa Multiservicios S.A.
tuvo grandes cambios en sus estados financieros bajo NIIF, como la
disminución de sus Inventarios, de la Propiedad, Planta y Equipo debido al
aumento que tuvo en su depreciación y la disminución de los Activos
Intangibles.

 Se evidenció un incremento en los costos administrativos, por la necesidad

de capacitación y de la inversión en el proceso, los cuales fueron
aprobados por la administración, lo que permitió realizar el proceso de
implementación de las NIIF en la empresa.

 Con la definición de las políticas contables bajo NIIF en la empresa

Multiservicios S.A., se da garantía de que la contabilidad se va a seguir
llevando como lo exige la nueva norma y que la información contable y
financiera deberá someterse al cumplimiento de las políticas establecidas,
con el fin de que la información incluida en los Estados Finacieros, sea
presentada en un mismo lenguaje y bajo políticas, reglas, normas, y
regulaciones técnicas uniformes, logrando un análisis financiero más
estricto que ayude a la toma de decisiones.

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 8. RECOMENDACIONES

 Seguir destinando recursos en capacitaciones y asesorías que permitan el

buen manejo de la norma y así poder afrontar los cambios que se van
presentando en el camino, dando paso a una correcta presentación de la
información contable y financiera de la empresa.

 Organizar un plan donde se involucre a las diversas áreas de la empresa en

el proceso de conversión a NIIF, que permita un buen trabajo en equipo y la
toma de decisiones.

 Cumplir con las políticas contables determinadas bajo NIIF, con el fin de
llevar una contabilidad transparente y sujeta a las normas establecidas
dentro de la empresa.

 Invertir en desarrollo tecnológico y acualización de los sistemas contables

que permitan la minimización de las cargas administrativas y darle soporte
a la operación frente a los cambios que se presenten.

55
 BIBLIOGRAFÍA

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relevantes-del-proceso-de-conversi%C3%B3n-de-estados-financieros-hacia-
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