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Contabilidad Basica
Contabilidad Basica
PRESENTACIÓN
JUSTIFICACIÓN
PERSONALES
GENERALES
ESPECIFICAS
ALCANCES ESPERADOS
.1. 3 Quienes son los comerciantes? Son las personas o individuos que
realizan una de las actividades que la ley considera mercantil, que lo
hacen de forma legal y libre,
- Los comerciantes son las personas que ejercen el comercio y se
encuentran inscritos en el registro mercantil, tienen un
establecimiento de comercio abierto y se anuncian al publico por
algún medio.
Misión
Visión
Perfil Profesional
Perfil Ocupacional
Proveedores Bancos
Registros en la cuenta T:
Debitar: una cuenta es registrar un valor en el lado izquierdo, es decir en la
columna del debe.
ACTIVO ACTIVO
Deudores Inventarios
PASIVOS PASIVOS
Obligaciones financeiras proveedores
Debe haber
2.500.000 400.000
PASIVOS PASIVOS
Cuentas por pagar proveedores
Saldo debito: una cuenta tiene saldo debito cuando el movimiento debito es
mayor que el movimiento crédito.
ACTIVOS ACTIVOS
Deudores clientes bancos
Saldo crédito: una cuenta tiene saldo crédito cuando el movimiento crédito es
mayor que el movimiento debito.
PASIVOS PASIVOS
Cuentas por pagar proveedores
PASIVOS PASIVOS
Cuentas por pagar proveedores
Las cuentas representan las propiedades, los derechos y las deudas de una
empresa en una fecha determinada; así mismo, los ingresos, los costos, los
gastos y las utilidades en un periodo determinado.
ACTIVOS ACTIVOS
Caja Bancos
PASIVOS PASIVOS
Proveedores cuentas por pagar
Patrimonio: representa los aportes del dueño o los dueños para conformar la
empresa, este grupo constituye el pasivo interno a favor de los dueños, además es
la diferencia entre los activos y los pasivos
Ingresos: son los valores que recibe la empresa por la venta de bienes o la
prestación de servicios.
INGRESOS INGRESOS
Comercio al por mayor y menor ingresos servicios
GASTOS GASTOS
Gastos servicios Gastos de personal
Principio universal, según el cual si se debita una o varias cuentas por un valor
debe acreditarse otra (u otras) por el mismo valor. Eso significa que la suma de los
débitos debe ser igual a la suma de los créditos.
ACTIVOS PASIVOS
Inventario de mercancias no fabricadas por la empresa Proveedores
D H D H
1.000.000 500.000
ACTIVOS
Bancos
D H
500.000
ACTIVOS ACTIVOS
Equipo de computación y comunicación bancos
ACTIVOS DEUDORES
Caja clientes
D H D H
600.000 400.000
INGRESOS
Comercio al por mayor y menor
D H
1.000.000
ACTIVOS ACTIVOS
Costos de ventas de mercancias
D H D H
600.000 600.000
Recuerde que:
ACTIVOS PASIVOS
Terrenos 10.000.000
Clase 1 Activo
Clase 2 Pasivo
Clase 3 Patrimonio
Clase 4 Ingresos
Clase 5 Gastos
Clase 6 Costo de Ventas
Clase 7 Costo de Producción o de Operación
Clase 8 Cuentas de Orden Deudoras
Clase 9 Cuentas de Orden Acreedoras
CAJA 50.000.000
BANCOS 50.000.000
CAJA 50.000.000
CAJA 600.000
4: La empresa compra muebles para la oficina gira cheque por valor de $1.500.000.
5: La empresa compra un computador para uso de la oficina de contado gira cheque por
valor de 2.000.000
BANCOS-POPULAR 200.000
BANCOS-POPULAR 600.000
CAJA 600.000
9: se compra una fotocopiadora para uso de la oficina por valor de 1.000.000 se gira
cheque.
10: se prestó servicio de asesoría en comercio internacional la empresa XYZ, los cuales
se pagaran en el mes siguiente por valor de 800.000.
DEUDORES CLIENTES 800.000
11: la empresa gira un cheque por valor de 500.000 por concepto de arrendamiento de las
oficinas por un mes.
12: la empresa obtiene un préstamo del banco Popular por 50.000.000, que se consigna
en su cuenta directamente, para iniciar la construcción de sus instalaciones.
BANCOS-POPULAR 1.000.000
14: a fin de mes la empresa adeuda los servicios públicos de agua correspondientes a un
mes por valor de 50.000.
15: se paga la nómina del mes por valor de 4.000.000 se gira cheque.
BANCOS 4.000.000
CAJA 0
BANCOS 90.150.000
Bienes y servicios gravados: Son aquellos que por disposiciones legales se les
aplica la tarifa del Iva de acuerdo a su clasificación.
Bienes y servicios exentos: Estos a diferencia del anterior se graban con tarifa 0,
y están sujetos a la devolución del impuesto.
2.1.3.3 Periodicidad
Ejemplo:
Se compra mercancía a crédito por $5.000.000, con un Iva del 19% a una persona
perteneciente al régimen común.
Liquidación
Valor de la compra $5.000.000.
Iva (19%) 950.000.
Valor $5.950.000.
Asiento contable
Observe que el IVA se agrega a la compra por lo tanto genera un mayor valor de
la operación comercial.
Ejemplo:
Se vende mercancía a crédito por $9.000.000, con un Iva del 19%
Liquidación
Valor de la venta $ 9.000.000.
Iva (16%) 1.710.000.
Valor $10.710.000.
Asiento contable
Observe que el IVA se agrega en la venta por lo tanto genera un mayor valor de la
operación comercial. El IVA siempre lo agrega la persona que vende bienes y
servicios grabados.
Ejemplo cuando una persona del régimen común le compra a una persona
del régimen simplificado
La empresa Comercial Ltda., adquiere mercancía gravada a Juan López
(Regimen.Simplificado.), por valor de $8000.000, la cual es cancelada en cheque.
Asiento contable
CODIGO CUENTA DEBE HABER
1435 INVENTARIO DE MERCANCIAS 8000.000.
1110 BANCOS 8000.000.
SUMAS IGUALES 8000.000. 8000.000.
Ejemplo cuando una persona del régimen común le compra a una persona
del régimen común
La empresa Comercial Ltda., adquiere mercancía gravada a Juan López
(Regimen.Comun.), por valor de $8000.000, la cual es cancelada en cheque. Iva
del 16%.
Asiento contable
En este caso se liquida el IVA, ya que la venta la realiza una persona catalogada
como del régimen común.
Ejemplo cuando una persona del régimen común le vende a una persona del
régimen simplificado.
Asiento contable
En este caso se liquida el IVA, ya que la venta la realiza una persona catalogada
como del régimen común.
Ejemplo cuando una persona del régimen común le vende una persona del
régimen común
Asiento contable
En este caso se liquida el IVA, ya que la venta la realiza una persona catalogada
como del régimen común.
Al comparar los dos asientos se puede observar que en ambos casos se liquida el
IVA, sin importar si se vende a una persona del régimen común o a una persona
perteneciente al régimen simplificado, ya que quien realiza la venta pertenece al
régimen común y es quien está obligado a cobrar el IVA, y quien compra está
obligado a pagarlo.
Asiento contable
CODIGO CUENTA DEBE HABER
1435 INVENTARIO DE MERCANCIAS 7.140.000.
1110 BANCOS 7.140.000
SUMAS IGUALES 7.140.000 7.140.000
En este caso la compra tiene IVA, ya que la venta la realiza una persona
catalogada como del régimen común, pero quien la adquiere es del régimen
simplificado, por lo tanto el IVA no se discrimina desde el punto de vista contable
sino que se registra como un mayor valor de la compra.
Asiento contable
CODIGO CUENTA DEBE HABER
1435 INVENTARIO DE MERCANCIAS 8.000.000
1110 BANCOS 8.000.000.
SUMAS IGUALES 8.000.000. 8.000.000.
En este caso la compra no tiene IVA, ya que la venta la realiza una persona
catalogada como del régimen simplificado, recuerde que quien la adquiere
también está catalogado como régimen simplificado.
Ejemplo cuando una persona del régimen común adquiere bienes distintos a
mercancías.
Asiento contable
CODIGO CUENTA DEBE HABER
1524 EQUIPOS DE OFICINA 1.785.000.
1110 BANCOS 1.785.000.
SUMAS IGUALES 1.785.000. 1.785.000.
Ejemplo cuando una persona del régimen común adquiere gastos gravados
Asiento contable
CODIGO CUENTA DEBE HABER
5195 GASTOS DIVERSOS 5.000.000.
2408 IVA POR PAGAR 950.000.
1110 BANCOS 5.950.000.
SUMAS IGUALES 5.950.000. 5.950.000.
Como se observa el IVA se discrimina, el cual puede ser imputado como un IVA
Descontable en servicios.
2.2.3 Periodicidad
Se retiene en forma mensual y se presenta ante la DIAN a través de los bancos,
quienes son los encargados de recepcionar el pago. Para este pago se debe tener
en cuenta el calendario tributario que publica la Administración de Impuestos y
Aduanas Nacionales anualmente, para estos casos.
Liquidación:
Valor de la compra $5.000.000.
Retención en la fuente (2,5%) 125.000.
Valor a pagar $4.875.000.
Asiento contable
CODIGO CUENTA DEBE HABER
Liquidación:
Valor de la venta $5.000.000.
Retención en la fuente (2,5%) 125.000.
Valor a pagar $ 4.875.000.
Asiento contable
CODIGO CUENTA DEBE HABER
1305 DEUDORES CLIENTES 4.825.000.
1355 A. DE IMPUESTOS YCONTRIBUCIONES 125.000.
4135 CIO AL POR MAY.Y AL POR MENOR 5.000.000.
El IVA lo genera quien vende, es decir añade dicho valor a la operación comercial,
de hay su nombre: Impuesto al valor agregado.
practiquemos
mas SAS 11.900.000 12.900.000 7.900.000 6.400.000
7.900.000 2.400.000 9.500.000 21.000.000
1 aportes sociales
PROVEEDORES 4.877.855
103.019.780 103.019.780
SUMAS IGUALES
EJERCICIO 2:
practiquemos
1 mass SAS 11.150.000 21.900.000 12.350.000 6.350.000
9.200.000 2.350.000 21.350.000
1 aportes sociales
BALANCE DE PRUEBA
EJERCICIO #3
Con la siguiente información realizar las cuentas T, sacar los saldos y el
balance de prueba, Movimiento realizado en el mes de febrero de 2020.
1. Se crea la empresa los GENIOS 002 conformada por el socio A, el cual
aporta $11.000.000 en efectivo y Muebles y Enceres por $10.300.000, el
socio B aporta una edificación avaluado en $34.300.000. y 2
fotocopiadoras avaluadas en $4.300.000. el socio C aporta un cheque
por valor de $12.300.000. y $9.500.000 en efectivo, el socio D aporta
Equipo de oficina por valor de $8.300.000 y un vehículo por valor de
$29.300.000
2. Se compra mercancía por valor de $13.300.000, y se paga el 18% en
efectivo, el 29% se paga con cheque y el resto a crédito.
3. Se vende mercancía por valor de $11.300.000, nos pagan el 16% en
efectivo, el 24% con cheque y el resto a crédito.
4. Se solicita al banco un préstamo por valor de $9.300.000, el cual es
concedido y nos cobran por anticipado el 11.5%, el dinero es
consignado en nuestra cuenta.
5. Se alquila un local para vivienda y se paga en efectivo el
arrendamiento por valor de $1.830.000, correspondiente a 2 meses.
6. Se cancelan honorarios a un administrador de negocios
internacionales por valor de $1.600.000 con cheque.
practiquemos
mass SAS 11.000.000 34.300.000 12.300.000 8.300.000
119.300.000 1.600.000
- Proveedores
- 64.050 282.500
clientes - 572.550
1.069.500
5 Arrendamiento 1.830.000
1.765.950
BALANCE DE PRUEBA
Codigo
DEBE HABER
CAJA 18.051.360
BANCOS 17.772.575
CLIENTES 7.898.700
ANTICIPO DE IMPUESTO 282.500
CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 34.300.000
EQUIPO DE OFICINA 12.600.000
MUEBLES Y ENCERES 10.300.000
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 29.300.000
GASTO INTERES PAGADO POR ANTICIPADO 1.069.500
OBLIGACIONES FINANCIERA 9.300.000
PROVEEDORES 8.212.085
RETENCION EN LA FUENTE 572.550
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 380.000
APORTES SOCIALES 119.300.000
COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 11.300.000
GASTOARRENDAMIENTO 1.830.000
D. MERCANCIAS 13.300.000
HONORARIOS 1.600.000
SUMAS IGUALES 148.684.635 148.684.635
OTROS EJERCICIOS PARA PRACTICAR EN CASA
EJERCICIO # 5
EJERCICIO # 6
EJERCICIO # 8
EJERCICIO # 10