Noé Isaac Gutiérrez Ortiz

CPC LOURDES BRAVO E.

AUDITORIA TRIBUTARIA

CASO N°6 PRESUNCION DE INGRESOS OMITIDOS POR DIFERENCIA ENTRE LOS MONTOS
REGISTRADOS POR EL
CONTRIBUYENTE Y LOS ESTIMADOS POR ADMINISTRACION TRIBUTARIA POR EL
CONTROL DIRECTO
ART. 68 CODIGO TRIBUTARIO

CONTRIBUYENTE: COMERCIAL MOVIL S.A.

RUC: 20129402669
REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

EL AUDITOR TRIBUTARIO-SUNAT determino diferencias entre los montos registrados por el

Contribuyente y los estimados por administración tributaria por el control directo.

Se presenta la sgte información adicional. Ingresos promedios de los sgtes días mes de Enero
2007.

DIAS VENTAS *VENTAS

COMERCIALES DECLARADAS OMITIDAS
2 65  
3   150
4 102  
5 94  
6 83  
7 27  
8 187  
10 85  
11   155 TOTAL INGRESOS 723
13 143   PROMEDIO 144.6
14 62   INGRESOS PRESUNTOS 3470.4
16   125
17 95   INGRESO DECLARADO 1,777
18 87   INGRESO PRESUNTO 3470.4
19 56   OMISION 1,693
20   140 IGV OMITIDO 304.8
21 158  
23 108  
24   153
25 38  
26 110  
27 53  
28 118  
31 106  
TOTAL S/. 1,777 723

*Ventas omitidas por control directo SUNAT

SE PIDE: DETERMINE EL CONTROL DE INGRESOS DEL MES DE ENERO 2007

DETERMINE EL IGV POR VENTAS OMITIDAS
Noé Isaac Gutiérrez Ortiz

CASO N°7 PRESUNCION DE INGRESOS POR FALTANTES DE INVENTARIO

ART 69° CODIGO TRIBUTARIO (Ojoooooo)

CONTRIBUYENTE: COMERCIAL SONIDO S.A. fiscalizado año 2006

faltante fisico 132 unidades, difiere de 12 unidades que aparece en los registros contables.
AUDITOR TRIBUTARIO solicitó valor de venta unitario del ultimo comprobante de pago.

SE PIDE: DETERMINE EL IGV POR INGRESOS OMITIDOS

DETERMINE EL IMPUESTO A LA RENTA OMITIDO

CASO N° 8: PRESUNCION POR DIFERENCIA EN

UNIDADES PRODUCIDAS ART 72° CODIGO
TRIBUTARIO

CONTRIBUYENTE: EMPRESA INDUSTRIAL

COMODIN SAC FISCALIZADA POR SUNAT
EJERCICIO 2016

Insumos consumidos
Cuero sintético 156
Tachuelas y remaches 79
Terokal 74
Diversos insumos 48
Gastos diversos 45
Costo de producción 402

DATOS:
Costo de producción del ejercicio 2016 fue de S/ 1´970,375 obtenido 5,900 unidades del producto
indicado incluyendo mermas.
Valor promedio de venta unitario del producto es S/452

INFORMACION QUE CUENTA EL AUDITOR DE SUNAT RESPECTO A OTROS CONTRIBUYENTES

QUE FABRICAN EL MISMO PRODUCTO Y VENTAS SIMILARES A LA EMPRESA FISCALIZADA.

-1     (6)
(3) (4)
(5) PROMEDIO
Elementos (2) Empresa Empresa 2 Empresa 3
TOTAL DEL COSTO
Cuero 121 126 127 374 125
Tachuelas 72 73 79 224 75
Terokal 33 23 49 105 35
Diversos insumos 31 14 31 76 25
Gastos Diversos 19 14 13 46 15
TOTAL         275

SE PIDE: DETERMINE LA BASE IMPONIBLE PARA CALCULAR EL IGV OMITIDO Y EL IMPUESTO A LA RENTA
OMITIDO
Noé Isaac Gutiérrez Ortiz

Costo de producción S/.1,970,375.00

Unidades producidas 5900
Valor de venta/Unid 452
Producción estimada 7165
Diferencia 1265
Ventas omitidas S/. 571,780.00
IGV omitido (18%) 102920.4
I.R omitido (30%) 171534

CASO N° 9: PRESUNCION DE VENTAS O INGRESOS POR PATRIMONIO

NO DECLARADO ART 70° CODIGO TRIBUTARIO

CONTRIBUYENTE: COMERCIAL EL
FANTASTICO S.A RUC 20129402571
REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.
AUDITOR TRIBUTARIO-SUNAT detectó que consigna pasivos falsos por incluir en la cuenta
42 Proveedores saldos inexistentes cuyo importe es S/. 300,000.

  VENTAS
MESES DECLARADAS
  S/.
ENERO 42,000
FEBRERO 54,300
MARZO 59,000
ABRIL 60,400
MAYO 31,000
JUNIO 65,000
JULIO 64,200
AGOSTO 52,800
SETIEMBRE 43,700
OCTUBRE 41,200
NOVIEMBRE 53,000
DICIEMBRE 33,400
TOTAL 600,000

b) LAS EXISTENCIAS DECLARADAS AL 31/12/2016 ES S/. 360,000, EL PATRIMONIO DECLARADO ES S/. 1´700,000

SE PIDE: DETERMINE EL IGV POR INGRESOS OMITIDO

DETERMINE EL IMPUESTO A LA RENTA OMITIDO

Omisión de Patrimonio S/. 300,000.00

Ventas declaradas S/. 600,000.00
Patrimonio S/.1,700,000.00
Calculo del coeficiente S/. 0.35
Ventas omitidas S/. 105,882.35

SE COMPARA IMPORTE PATRIMONIO OMITIDO Y LA VENTAS OMITIDAS

Noé Isaac Gutiérrez Ortiz

S/.300,000.00
VENTAS MONTO IGV
MESES DECLARADAS % OMITIDO OMITIDO
ENERO 42000 7% 2940.0 529.2
FEBRERO 54300 9% 4914.2 884.547
MARZO 59000 10% 5801.7 1044.3
ABRIL 60400 10% 6080.3 1094.448
MAYO 31000 5% 1601.7 288.3
JUNIO 65000 11% 7041.7 1267.5
JULIO 64200 11% 6869.4 1236.492
AGOSTO 52800 9% 4646.4 836.352
SEPTIEMBRE 43700 7% 3182.8 572.907
OCTUBRE 41200 7% 2829.1 509.232
NOVIEMBRE 53000 9% 4681.7 842.7
DICIEMBRE 33400 6% 1859.3 334.668
Total  600000 100 52448.0 9440.6

IGV OMITIDO (18%) 9440.6

IMPUESTO A LA RENTA (30%) 15734.41

CASO N° 10: PRESUNCION DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR DIFERENTES EN CUENTAS ABIERTAS EN EMPRESAS
DEL SISTEMA FINANCIERO (ART 71° CODIGO TRIBUTARIO)

CONTRIBUYENTE: COMERCIAL EL PAQUETITO S.A.

RUC 20129402579
REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
PERIODO 2016
EL AUDITOR TRIBUTARIO SUNAT, examinó su información financiera y detecto diferencias de S/. 150,000
entre los depósitos sustentados S/. 700,000 y los depósitos según auditoria S/. 850,000.
Por lo que el auditor decidió aplicar la presunción tipificada en el articulo 71° del código tributario.

a) INFORMACION PROPORCIONADA DE LOS INGRESOS DEL AÑO 2016

  VENTAS
DECLARADAS S/.
MESES
ENERO 42,100
FEBRERO 54,300
MARZO 59,000
ABRIL 60,400
MAYO 31,000
JUNIO 65,000
JULIO 64,200
AGOSTO 52,800
SEPTIEMBRE 43,700
OCTUBRE 41,200
NOVIEMBRE 53,000
DICIEMBRE 33,500
  600,200
Noé Isaac Gutiérrez Ortiz

SE PIDE: DETERMINE EL IMPUESTO A LA RENTA OMITIDO

DETERMINE EL IGV POR INGRESOS OMITIDOS

VENTAS % DE
MESES DECLARADAS PARTICIPACION
ENERO 42100 7.01%
FEBRERO 54300 9.05%
MARZO 59000 9.83%
ABRIL 60400 10.06%
MAYO 31000 5.16%
JUNIO 65000 10.83%
JULIO 64200 10.70%
AGOSTO 52800 8.80%
SEPTIEMBR
E 43700 7.28%
OCTUBRE 41200 6.86%
NOVIEMBR
E 53000 8.83%
DICIEMBRE 33500 5.58%
  600200 100

DISTRIBUCION DE LA OMISION
VENTAS
DECLARAD OMISION
MESES AS   MENSUAL
ENERO 150000 7.01% 10521.5
FEBRERO 150000 9.05% 13570.5
MARZO 150000 9.83% 14745.1
ABRIL 150000 10.06% 15095.0
MAYO 150000 5.16% 7747.4
JUNIO 150000 10.83% 16244.6
JULIO 150000 10.70% 16044.7
AGOSTO 150000 8.80% 13195.6
SEPTIEMBRE 150000 7.28% 10921.4
OCTUBRE 150000 6.86% 10296.6
NOVIEMBRE 150000 8.83% 13245.6
DICIEMBRE 150000 5.58% 8372.2
    100 150000.0

DETERMINACION DE IGV OMITIDO

OMISIO
N
MENSU
MESES AL IGV OMITIDO
ENERO 10521.5 1893.9
FEBRERO 13570.5 2442.7
Noé Isaac Gutiérrez Ortiz

MARZO 14745.1 2654.1

ABRIL 15095.0 2717.1
MAYO 7747.4 1394.5
JUNIO 16244.6 2924.0
JULIO 16044.7 2888.0
AGOSTO 13195.6 2375.2
SEPTIEMBRE 10921.4 1965.8
OCTUBRE 10296.6 1853.4
NOVIEMBRE 13245.6 2384.2
DICIEMBRE 8372.2 1507.0
  150000 27000.0

IGV OMITIDO (18%) 27000.0

S/.
IMPUESTO A LA RENTA OMITIDO (30%) 45,000.00