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1. JUSTIFICACIÓN:
La interacción que ofrece el comercio electrónico entre las empresas y sus clientes es muy importante y
obliga a conocer del tema por la necesidad de globalización que viven los sectores empresariales.
Pero, como todo desarrollo, dicho fenómeno ocasiona múltiples problemas a la tributación ya que los
principios, criterios y lineamientos vigentes, han sido diseñados para transacciones llevadas a cabo en
el comercio tradicional)
El comercio electrónico va encaminado a ser uno de los pilares más importantes de la economía en el
Versión: 2.0
Emisión: 04/02/2015
ANTEPROYECTO DE INVESTIGACIÓN
mundo y por ende entidades como la OCDE, se han pronunciado al respecto para favorecer su
expansión sobre unas bases sólidas.
El tema tributario hace parte de la contabilidad y para la operatividad del comercio electrónico, está
mereciendo la atención de 18 múltiples administraciones de los continentes, así como de entidades
como la Organización de las Naciones Unidas (ONU), la Organización para la Cooperación y el
Desarrollo Económicos (OCDE), la Asociación Fiscal Internacional (IFA), el Consejo Profesional de
Ciencias Económicas de la ciudad de Buenos Aires, pero según Díaz, “no se han dado respuesta en
especial al tema de la tributación en el cibercomercio”.
2. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
Aunque una de las barreras más significativas que se enfrentan a la hora de pensar en transacciones
electrónicas, es definitivamente romper con la cultura de lo tradicional que durante mucho tiempo
ofreció una “garantía” real de las mismas.
Ante el evidente impacto que tiene el comercio electrónico en la economía y en las organizaciones, el
presente proyecto tiene como tarea fundamental analizar la reformulación del concepto de
establecimiento permanente y describir ¿Qué implicaciones plantea el comercio electrónico para la
contabilidad tributaria en Colombia?
Objetivo general:
Analizar las implicaciones que, en la contabilidad tributaria de Colombia, plantean
reformulaciones de conceptos tributarios; como el de establecimiento permanente en un
contexto virtual, para el desarrollo de comercio electrónico.
Objetivos específicos:
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4. MARCO DE REFERENCIA
a. Marco de Antecedentes:
El comercio electrónico ha traído consigo innumerables cuestionamientos; en su mayoría existen
diversos postulados que giran en torno a la funcionalidad existente, hasta temas más especializados que
a futuro pueden significar el cambio drástico de las mismas para garantizar la transparencia en este tipo
de operaciones.
Sin embargo, a nivel regulatorio se han suscitado estudios que pretenden demostrar que dicha ley
presenta importantes controles en aspectos jurídicos inherentes al comercio electrónico como: la
protección de derechos de autor, los delitos informáticos, la tributación para operaciones por internet, el
concepto de establecimiento permanente, y muchos temas de gran interés y necesidad para regular
dichas operaciones.
Es así como los vacíos existentes hacen necesario profundizar en el tema para que desde diferentes
campos profesionales se contribuya a futuro en los cambios que va a requerir la regulación o
normatividad del comercio electrónico.
b. Marco Teórico
La contabilidad a lo largo de la historia ha sido una disciplina y una técnica que ha trabajado en la
información financiera y económica; su evolución ha estado ligada a los requerimientos que los
usuarios han necesitado de ella; sin embargo, tal evolución no ha ido de la mano con las nuevas ideas
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de negocio, motivos por el cual diversos entes y autores enfocan el interés en el uso que se le sigue
dando a los conceptos tradicionales, aún en ésta nueva era.
Actualmente la necesidad de información ha cambiado, los usuarios necesitan contar con ella de
manera rápida, precisa, tiempo real y una de las razones ha sido el crecimiento del comercio electrónico
y las posibilidades que ofrecen la tecnología
En la actualidad casi que es imposible no hacer parte de ésta nueva era que encierra la tecnología, y las
empresas se verán cada vez más obligadas a ser parte de éstos cambios para poder subsistir, además
dicha evolución integra también a los actores de las empresas, dentro de los cuales está el profesional
Contable, quien debe responder con sus habilidades y conocimientos a las necesidades de las
organizaciones.
El impacto del comercio electrónico en la contabilidad obliga a revisar las prácticas y los principios
contables vigentes con la finalidad de un dar un manejo adecuado a la información virtual que van a
suministrar las empresas. El profesional contable tiene la obligación de atender las necesidades de
información de los usuarios, así como las herramientas que dan origen a dicha información, dentro de
las cuales se pueden destacar la tecnología de información y comunicación.
c. Marco Conceptual
El comercio electrónico se puede entender como cualquier forma de transacción comercial en la cual
las partes involucradas interactúan de manera electrónica en lugar de hacerlo de manera tradicional.”
Dicha concepción no hace parte de una manera exclusiva de negociación para las empresas, sino en la
mayoría de los casos, pasa a ser un complemento de las operaciones que busca la ampliación de sus
barreras comerciales.
El comercio electrónico, consiste en la compra y venta de productos o de servicios mediante medios
electrónicos, tales como Internet y otras redes informáticas.
El Internet ha sido quizá el medio o la herramienta más poderosa que disparó el crecimiento del
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comercio electrónico, su funcionalidad ha sido clave y a generado la necesidad de su uso, de tal manera
que las barrearas físicas de tiempo y distancia pasaron a un segundo plano, generando en los usuarios la
sensación de igualdad y de disponibilidad para conseguir un bien.
Existe un servicio que permite establecer un acceso permanente a Internet de alta capacidad, con un
costo fijo, independientemente del tiempo de conexión y del volumen de información transmitida, 46
denominado enlace dedicado y tal concepto describe la infraestructura necesaria para el desarrollo de
las actividades por éste medio.
Los negocios clic o denominadas empresas “punto com”, son el conjunto de organizaciones cuya
participación comercial de forma electrónica únicamente funciona de manera electrónica, es la nueva
modalidad, que no sólo fomenta el emprendimiento empresarial, también garantiza un desarrollo
investigativo importante para la disciplina contable.
d. Marco Demográfico
La contabilidad a lo largo de la historia ha sido una disciplina y una técnica que ha trabajado en la
información financiera y económica; su evolución ha estado ligada a los requerimientos que los
usuarios han necesitado de ella; sin embargo, tal evolución no ha ido de la mano con las nuevas ideas
de negocio, motivos por el cual diversos entes y autores enfocan el interés en el uso que se le sigue
dando a los conceptos tradicionales, aún en ésta nueva era. Actualmente la necesidad de información ha
cambiado, los usuarios necesitan contar con ella de manera rápida, precisa, tiempo real y una de las
razones ha sido el crecimiento del comercio electrónico y las posibilidades que ofrecen la tecnología.
Etapa de 1900 a 1960. Por la necesidad de gestionar la información para coordinar las actividades de
económicas, logísticas y productivas de las empresas como consecuencia del desarrollo de las
tecnologías de la producción.
Etapa de 1960 a 1990. Caracterizada por la introducción de las tecnologías de la información a las
empresas en la automatización y coordinación de los procesos.
Posterior a los años 90. Inicia la transición de la economía digital, la convergencia de la informática y
las telecomunicaciones, acelera ésta transición y las empresas se encuentran ante la necesidad de
explotar la información para facilitar la innovación y su adaptación a los cambios continuos.
El impacto del comercio electrónico en la contabilidad obliga a revisar las prácticas y los principios
contables vigentes con la finalidad de un dar un manejo adecuado a la información virtual que van a
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e. Marco Geográfico
la Secretaría General de la Asociación Latinoamericana de Integración, realizó un estudio sobre la
situación del comercio electrónico, del cual quiero resaltar que en sus objetivos planteados, se destaca
el impacto sobre los sistemas tributarios y las consecuencias derivadas de la realización de operaciones
a través del comercio electrónico.
No sólo vale la pena resaltar la importancia del crecimiento que puede ofrecer a las empresas la
utilización de éstas nuevas prácticas, es importante que los ingresos que se generen sean reintegrados al
país mediante la recaudación y poder no sólo hacer parte de la globalización sino de la sostenibilidad
de la economía.
Cabe aclarar, que tecnología como internet, han roto las fronteras que existían para el desarrollo del
comercio tradicional, haciendo posible que las transacciones se puedan realizar a nivel internacional.
Para los Estados Unidos de América, una entidad cuyo establecimiento esté fuera de dicho país y
ofrezca los productos y los envíe por correo, no se considera que tenga la suficiente relevancia, a
efectos fiscales, al no poseer la suficiente presencia física en dicho país.
Por tal razón, existe la preocupación por múltiples autores especializados en las relaciones tributarias
internacionales, que analizando el evidente crecimiento de las nuevas formas de hacer negocios, dentro
de las cuales se encuentra el comercio electrónico, ven la necesidad de una restructuración en los
conceptos tributarios planteados y establecidos desde sus inicios sólo para los tipos de comercio
tradicionales.
realidad y necesidad de participar en el comercio electrónico, de manera que las grandes posibilidades
de mercado y de ingreso que ofrece, no se vean truncadas por una escasa normatividad que no
contemple ampliamente los lineamientos; que garanticen una perfecta utilización y una correcta
grabación de los ingresos que se pueden generar. Más allá de la importancia que tienen las
reformulaciones de conceptos, a futuro el principal problema al que se pueden ver enfrentados los
gobiernos, puede ser la evasión. Aunque la manera de desarrollar actividades económicas no debería
afectar la fiscalidad de los países, los altos ingresos pueden despertar mecanismos que busquen
minimizar o eliminar los impuestos directos sobre los mismos, erosionando el desarrollo económico.
El alcance que pretende nuestra Investigación es Alcance explicativo Pretende Establecer lo explicado
las causas de los sucesos que se estudian, generan un sentido de entendimiento son sumamente
estructurado
6. Hipótesis
Ante el evidente impacto que tiene el comercio electrónico en la economía y en las organizaciones, el
presente proyecto tiene como tarea fundamental analizar la reformulación del concepto de
establecimiento permanente y describir ¿Qué implicaciones plantea el comercio electrónico para la
contabilidad tributaria en Colombia?
El Internet ha sido quizá el medio o la herramienta más poderosa que disparó el crecimiento del
comercio electrónico, su funcionalidad ha sido clave y a generado la necesidad de su uso, de tal manera
que las barrearas físicas de tiempo y distancia pasaron a un segundo plano, generando en los usuarios la
sensación de igualdad y de disponibilidad para conseguir un bien. El comercio tradicional ha sido cada
vez más desplazado por el comercio electrónico y prácticamente la garantía de supervivencia del
primero, depende de su incursión en el segundo. La pregunta primordial es sí los usuarios (tanto
personas, empresas y el estado) están preparados para afrontar el cambio.
La mayor parte del comercio electrónico consiste en la compra y venta de productos o servicios entre
personas y empresas;
El Internet ha sido quizá el medio o la herramienta más poderosa que disparó el crecimiento del
comercio electrónico, su funcionalidad ha sido clave y a generado la necesidad de su uso, de tal manera
que las barrearas físicas de tiempo y distancia pasaron a un segundo plano, generando en los usuarios la
sensación de igualdad y de disponibilidad para conseguir un bien. Dentro de las importantes
limitaciones que traen consigo las nuevas tecnologías, se encuentra la cultura de los usuarios al
resistirse a éste tipo de cambios, pero la facilidad que ofrecen, rescatan el tan anhelado y valioso
“tiempo”, sobrepasando la inseguridad y desconfianza de su utilización. Dichos planteamientos no sólo
afectan a los usuarios normales, los profesionales también tienen la responsabilidad de prepararse para
enfrentar y ofrecer soluciones que contribuyan con el desarrollo de las mismas.
8. Técnicas e Instrumentos de investigación. Se debe determinar las técnicas y diseñar los
instrumentos que se utilizaran para el levantamiento de la información, los instrumentos a aplicar, el
propósito y el producto de verificación de cada elemento, se debe presentar el instrumento
9. Bibliografía
http://biblioteca.usbbog.edu.co:8080/Biblioteca/BDigital/65890.pdf
Fuente: (Dirección de Investigaciones Corporación Universitaria
Iberoamericana,2017)
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