CASO AUDITORIA TRIBUTARIA Y CONTROL DE EVASIÓN FISCAL

YANCY VIVIANA MOSQUERA PEREA

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL ÁREA ANDINA.

FACULTAD DE CONTADURÍA
ESPECIALIZACIÓN EN REVISORÍA FISCAL Y AUDITORÍA FORENSE
AUDITORÍA TRIBUTARIA
BOGOTÁ, COLOMBIA
2022
Tabla de contenido
INTRODUCCION..................................................................................................................3
DESARROLLO......................................................................................................................5
1. Describa el caso de la vida real, con un contribuyente que tenga asociado una
experiencia de evasión fiscal, este caso puede ser directamente conocido por el
estudiante o de dominio público (medios de comunicación: radio, prensa, internet,
televisión). Si el caso es de la vida real y privada del estudiante debe usar nombres
ficticios de personas y contribuyentes................................................................................5
2. Asuma que a ese contribuyente el estudiante le está realizando una auditoría
tributaria..............................................................................................................................5
3. Sobre la descripción del tipo de evasión de impuestos el estudiante debe escribir qué
recomendaría al contribuyente para mejorar su gestión empresarial..................................9
4. Sobre la descripción del tipo de evasión de impuestos el estudiante debe escribir qué
recomendaría para controlar la evasión fiscal...................................................................10
CONCLUSION.....................................................................................................................12
BIOGRAFIA.........................................................................................................................13
INTRODUCCION

La auditoría tributaria tiene por principal objetivo la ejecución de un examen crítico y

analítico de las obligaciones tributarias sustanciales y formales. Esto con el fin de prevenir
que el contribuyente tenga riesgos sancionatorios y verificar que existen controles internos
donde se asegure la adecuada gestión administrativa. En este trabajo vamos a describir un
caso de la vida real donde el contribuyente realiza evasiones fiscales con el fin de no
contribuir con el pago de los impuestos generados por algunas ventas de servicios.

Se desarrollará una actividad:

 Nombre de la tarea:
Caso Auditoría tributaria y control evasión fiscal
 Objetivo de aprendizaje:
Apropiar conceptos propios de la Auditoría tributaria en Colombia, a través del análisis
de casos, llevándolo a la obtención de información real de falencias tributarias de los
contribuyentes.
 Descripción de la tarea:
Esta tarea busca que el estudiante fortalezca su capacidad de análisis para la aplicación de
la Auditoría tributaria.
Para ello plantee un caso de la vida real puntual que usted conozca o que pueda investigar y
responda:
1. ¿Qué le recomendaría para mejorar la gestión de un contribuyente?
2. ¿Qué propondría para lograr controlar la evasión fiscal, desde el ejercicio de la Auditoría
tributaria?
 Instrucciones:
1. Describa el caso de la vida real, con un contribuyente que tenga asociado una
experiencia de evasión fiscal, este caso puede ser directamente conocido por el
estudiante o de dominio público (medios de comunicación: radio, prensa, internet,
televisión). Si el caso es de la vida real y privada del estudiante debe usar nombres
ficticios de personas y contribuyentes.
2. Asuma que a ese contribuyente el estudiante le está realizando una auditoría
tributaria.
3. Sobre la descripción del tipo de evasión de impuestos el estudiante debe escribir qué
recomendaría al contribuyente para mejorar su gestión empresarial.
4. Sobre la descripción del tipo de evasión de impuestos el estudiante debe escribir qué
recomendaría para controlar la evasión fiscal.
 DESARROLLO

1. Describa el caso de la vida real, con un contribuyente que tenga asociado una
experiencia de evasión fiscal, este caso puede ser directamente conocido por el
estudiante o de dominio público (medios de comunicación: radio, prensa,
internet, televisión). Si el caso es de la vida real y privada del estudiante debe
usar nombres ficticios de personas y contribuyentes.

DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA:

Nombre: EMPRESA DE ENERGIA DEL GUAINIA - EMELCE SA

Nit.: No. 843.000.057-7

Actividad Económica:

EMELCE S.A. ESP genera, distribuye y comercializa energía eléctrica en el Departamento

del Guainía.

Obligaciones Tributarias:

Agente Retenedor de Renta e IVA Ventas del Régimen Común – Obligación de Declarar
Declarante de Renta del Régimen Ordinario.

Planteamiento del Caso:

En el año 2022 el contribuyente recibió notificaciones por parte de la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, para ser fiscalizados en donde le dicen que
corrija voluntariamente sus declaraciones de IVA y de Renta de la vigencia 2018 por una
supuesta omisión de ingresos, antes que se le profiera el requerimiento especial por pliego
de cargos por la DIAN, por lo que la junta de socios decide contratar un grupo de auditores
para resolver la situación y subsanar los requerimientos de la DIAN.

2. Asuma que a ese contribuyente el estudiante le está realizando una auditoría

tributaria.
 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
EMPRESA DE ENERGIA DEL GUAINIA - EMELCE SA
AL 31 DE DICIEMBRE 2018
SUMARIA I AUDITORIA IMPUESTOS

CODI CUENTA SALDO CODIG AJUSTE POR AJUSTE POR INGRESOS SALDO
GO INGRESO O OMISION DE OMISION REALES REAL
SEGÚN CONTA INGRESO DEL IVA SEGÚN IVA
LIBROS BLE DB CR D CR AUDITORI SEGÚN
B A AUDITO
RIA
4 INGRESOS 33,974,196, 2        
328.97 186,526, 34,160,723,1
782 10.97
42 VENTA DE BIENES 154,235, 2445      
764.13 110,526, 21,000,00 264,762,090.
326 1.94 13
4210 BIENES 154,235, 244501  
COMERCIALIZADOS 764.13 6,047,9 110,526, 21,000,00 264,762,090. 27,047,94
41 326 1.94 13 3.34
42109 OTRAS VENTAS DE 154,235, 2445010  
0 BIENES COMERC 764.13 1 6,047,9 110,526, 21,000,00 264,762,090. 27,047,94
41 326 1.94 13 3.34
42109 Venta De Productos 24,630,          
007 Gravados 630.84 - 24,630,630.8
4
42109 Ventas De Productos 129,605,          
009 Excluidos 133.29 - 129,605,133.
29
48 OTROS INGRESOS 283,218,        
779.46 76,000,4 14,440,08 359,219,235.
 56 6.64 46
4802 FINANCIEROS 239,706,          
831.33 - 239,706,831.
33
48020 INTERESES SOBRE 53,785,          
1 DEPOSITOS EN I 380.83 - 53,785,380.8
3
48020 Intereses sobre depósitos 53,783,          
101 176.65 - 53,783,176.6
5
48020 Intereses De Ahorro 2,          
102 Barrancomi 204.18 - 2,204.18
48022 RENDIMIENTO EFECTIVO 164,730,          
1 PRESTAMOS 269.96 - 164,730,269.
96
48022 Intereses Financiación 164,730,          
101 Usuario 269.96 - 164,730,269.
96
48022 COMISIONES 21,191,          
3 180.54 - 21,191,180.5
4
48022 Comisiones 9,          
301 141.00 - 9,141.00
48022 Comisiones Crediemelce 21,182,          
302 039.54 - 21,182,039.5
4
4808 OTROS INGRESOS 43,511,          
ORDINARIOS 948.13 - 43,511,948.1
3
48081 ARRENDAMIENTOS 12,848,          
7 OPERATIVOS 001.40 - 12,848,001.4
 0
48081 Arrendamiento Bienes 12,848,        
702 Inmuebles 001.40 76,000,4 14,440,08 88,848,457.4
56 6.64 0
48082 SOBRANTES 78,          
5 788.96 - 78,788.96
48082 Ajuste Al Peso 78,          
502 788.96 - 78,788.96
48089 OTROS INGRESOS 30,585,          
0 DIVERSOS 157.77 - 30,585,157.7
7
48089 Otros Ingresos 14,191,          
002 Extraordinarios 506.77 - 14,191,506.7
7
48089 Multas Y Sanciones 16,393,          
003 651.00 - 16,393,651.0
0
En el desarrollo de la presente auditoria se encontraron hallazgos de una evasión fiscal, en
donde se evidencia una omisión de ingresos y del Impuestos del IVA que no fueron
reportados en las declaraciones de IVA y de Renta de la vigencia del año 2018, generado
con esto una inexactitud en las declaraciones ya presentadas de IVA y Renta. En la
realización de la Auditoria Tributaria a la empresa, se aplicaron diferentes pruebas de
auditoria y técnicas como inspección, análisis, confirmación en donde se encontró:

 Que el saldo de los ingresos reportado en las declaraciones de IVA y Renta no

coinciden con los saldos de los estados financieros.

 Que existe una diferencia por valor de $ 186,526,782

 En los ingresos de los estados financieros y de las declaraciones comparados con los
saldos de la Auditoria, los cuales fueron verificados con la sumatoria de los saldos
reportados en la Información Exógena de la DIAN por parte de los terceros a los
cuales la empresa auditada les vendió la mercancía.
 Se encontró una omisión en el valor del IVA generado en las ventas a causa del no
reporte de las facturas de venta por valor de $ 21,000,001.94
 En la revisión documental se detectó que, en el consecutivo de la numeración de
facturas, faltaron 3 facturas de venta, las cuales nunca fueron contabilizadas, ni
incluidas en la sumatoria de los ingresos, ni tampoco se reportó el impuesto a las
ventas del periodo 05-2018, generando así una evasión de impuestos.
 El grupo de Auditoria detecta la omisión de ingresos, ya que fueron omitidas 3
facturas del periodo 05-2018, lo que conlleva que la empresa deba corregir y
presentar nuevamente sus declaraciones de IVA y Renta, liquidando sus respectivas
sanciones (Sanción por Inexactitud)

3. Sobre la descripción del tipo de evasión de impuestos el estudiante debe

escribir qué recomendaría al contribuyente para mejorar su gestión
empresarial.

Se le explicaría al contribuyente las consecuencias que le acarrearían este tipo de evasiones,

entre las recomendaciones enumeramos las siguientes:
  Facturar cada una de las transacciones que realice la entidad y sin omisión de
Facturas de venta y que estas estén debidamente contabilizadas, verificando su
consecutivo de numeración y dado el caso de anular un numero de factura explicar a
través de oficio el porqué de la anulación.
 Reportar la totalidad de sus movimientos a través de los medios magnéticos
exigidos por la Dian.
 Realizar auditorías constantes al área de facturación a través de las verificaciones e
inspecciones.
 Declarar y pagar oportunamente sus declaraciones tributarias para evitar cualquier
tipo de sanción fiscal, después de estar previamente verificadas por el área de
control interno, auditoria interna o la revisoría fiscal de la empresa.
 Mejorar el proceso del control interno de la empresa en cuanto que se saltaron
ciertos procedimientos debido a que el revisor fiscal no ejerció (fiscalización) bien
su función de verificar y constatar todos los movimientos de la entidad.

 Realizar conciliaciones constantemente entre los departamentos de cartera,

contabilidad ventas para que de esta manera queden reportadas las ventas en cada
una de estas áreas.

4. Sobre la descripción del tipo de evasión de impuestos el estudiante debe

escribir qué recomendaría para controlar la evasión fiscal.

El grupo Auditor después de los hallazgos encontrados a la empresa en donde se evidencia

una evasión de impuestos por la omisión de ingresos, lo cual le acarrea unas sanciones que
dañan su patrimonio realiza las siguientes recomendaciones:

 Se recomienda a la junta de socios que la empresa ejerza un mayor fortalecimiento,

con rigurosidad y puesta en marcha del control interno para vigilar y controlar las
falencias en las dependencias de la entidad, y así mitigar los posibles fraudes que se
puedan presentar.
 Implementar mayor seguridad y control en el módulo de facturación del software de
la entidad, y que se le realice una auditoría constante a través del área de control
interno o auditoria interna de la entidad.
 Implementación obligatoria de la factura electrónica como mecanismo de evasión
de ingresos e IVA, así los socios de empresa evitaran malas mañas de sus
administradores, las posibles sanciones que estos fraudes ocasionarían al patrimonio
de la empresa.
CONCLUSION

En Colombia no existe cultura tributaria, también afecta el plano empresarial ya que se

eleva la carga impositiva y por lo tanto las empresas se enfrentan a problemas económicos,
financieros por lo que buscan los métodos de evadir impuestos. Como consecuencia del
efecto económico que genera la evasión de impuestos, el gobierno toma como medida
elevar las cargas impositivas o toma como segunda alternativa crea más impuestos con el
fin de subsanar el déficit fiscal.
BIOGRAFIA

http://repositorio.uniagustiniana.edu.co/bitstream/123456789/353/1/
TorresTorresZoilaFernanda-2018.pdf
https://actualicese.com/actualidad/2015/04/03/recaudo-de-impuestos-asi-le-hacen-trampaal-
estado-colombiano/
www.auditool.org.