Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas

Plan fin de semana

Escuela de auditoria

Curso: Derecho III

Salón: 215

Segundo horario: 10:30-13:30

Grupo No. 2:
“Trabajo de investigación fiscal”

Guatemala 20 de febrero de 2022

 Listado de integrantes

CARNÉ NOMBRE COMPLETO CORREO ELECTRÓNICO

200315612 Wilson Renato Mijangos Lacan 200315612wilsonmijangos@gmail.com
200912580 Cesar Alfredo González Yat 200912580cesargonzalez@gmail.com
201011690 Nidia Gabriela García Estrada nidiagarcia131405@gmail.com
201012568 Ana Yessenia Lemus Oviedo ana.lemus06@gmail.com
201146206 Norma Isabel Agustín Díaz 201146206normaagustin@gmail.com
201215521 Gloria Azucena Patzan Pirir 201215521gloriapatza@gmail.com
201222269 Jackelyn Susely Hernández Rivera jackelyn.hr17@gmail.com
201505742 Rosalinda Barton Alvarado 201505742rosalindabarton@gmail.con
201505819 Lester Isaí Sabán Muzús 201505819lestersaban@gmail.com
201505825 Jénifer Juanita Mishel Gómez Alfaro 201505825jenifergomez@gmail.com
201514009 Maria Herminia López Coc 201514009marialopez@gmail.com
201605990 Mayra Francisca Yool 201605990mayrayool@gmail.com
201605998 Yuguen Gunter García Chiquirin 201605998yuguengarcia@gmail.com
201606051 Juan José Asturias ortiz 201606051juanasturias@gmail.com
201606175 Joselin Aime Pérez 201606175joselinperez@gmail.com
201606432 Pablo Barán Cum 201606432pablobaran@gmail.com
201606614 Sara Jimenez Lopez 201606614sarajimenez@gmail.com
201704516 Kevin Omar lopez mejia Kevomarlope@gmail.com
201704913 Jhonatan Rafael Perez Quintanilla 201704913jhonatanperez@gmail.com
201709957 Gerson Gilberto Yucute Tec 201709957gersonyucute@gmail.com
201710106 Amanda Carolina Ixcajoc Cruz 201710106amandaixcajoc@gmail.com
201710256 Dany Ronaldo Arredondo del Cid 201710256danyarredondo@gmail.com
201710282 Carmen Adriana García Arias 201710282carmenadrianagarcia@gmail.com
201711332 German Eduardo Gamarro Zacarias 201711332germangamarro@gmail.com
201712540 Selvin Ronaldo Asturias Ortiz 201712540selvinasturias@gmail.com
201713485 Franklin Alexis Fidel Canel González 201713485franklincanel@gmail.com
201802646 Andrea Raquel Torres Garcia 201802646andreatorres@gmail.com
201803277 Silvia Karina Mora Urbina 201803277silviamora@gmail.com
201803524 Kevin René Vicente Fabián 201803524kevinvicente@gmail.com
201803848 Elizabeth Carolina Sipac Gonzalez 201803848elizabethsipac@gmail.com
201807660 Bernardy Daniel Meza Rivas 201807660bernardymeza@gmail.com
201807733 Claudia Gabriela Oviedo Pereira 201807733claudiaoviedo@gmail.com
201808410 Bernard Leonel Palacios Mejía 201808410bernardpalacios@gmail.com
201809791 Gaudi Lisett Chevez Chitay 201809791gaudichevez@gmail.com
201904624 Karla Gabriela González Ramirez 201904624karlagonzalez@gmail.com
201904665 Melina Adaly Campos Monzón 201904665melinacampos@gmail.com
201905300 Margoth Mar de Cristal Hernández Coosemans 201905300margothhernandez@gmail.com
201905641 Angelica Margarita Hernández Raguex 201905641angelicahernandez@gmail.com
201906295 Andrea Esmeralda Rodríguez Barco 201906295andreabarco@gmail.com
 201908110 Bryan Eduardo Godoy Alay 201908110bryangodoy@gmail.com
201908547 Saúl Josué Daniel Sánchez Lemus 201908547saulsanchez@gmail.com

NIIF PARA PYMES, SECCIÓN 29, IMPUESTOS A LAS GANANCIS

• RETENCIONES DE DIVIDENDOS

La Ley de Actualización Tributaria establece que la persona que efectúe pago de

dividendos o utilidades, tiene como obligación efectuar la retención del 5%; en caso que
el beneficiario no aceptase que se le retenga y se compromete a efectuar el pago en
forma directa, no se puede realizar dicho procedimiento puesto que haría incurrir en
infracción a la empresa que pague la utilidad, siendo la multa que se le impondría es
equivalente al impuesto dejado de retener; cabe aclarar que esto es siempre y cuando se
acredite que el tributo lo haya pagado el contribuyente, pero si este no lo hubiese pagado,
el agente retenedor además de la multa, le estará exigiendo el pago del impuesto omitido
más la multa correspondiente; por lo anterior es recomendable que se realice una revisión
de los pagos.

Los porcentajes para las retenciones son los siguientes:

1. El tipo impositivo aplicable a la base imponible de las rentas de capital, mobiliarias

e inmobiliarias y para las ganancias de capital es del 10%.
2. El tipo impositivo para la distribución de dividendos, ganancias y utilidades;
independientemente de la denominación o contabilización que se le dé, es del 5%.

EJEMPLOS DE RETENCIONES DE DIVIDENDOS:

La empresa El Milagro, S.A. desea repartir dividendos del año anterior por la cantidad de
Q.100,000.00 en este caso solo los socios que reciban el dinero deben pagar la cantidad
del 5% en concepto de ISR. Este ISR se paga por retención a través de la empresa que
les paga.

CALCULO DEL IMPTO.

Q.100,000.00 * 5% = Q.5,000.00 monto de la retención.

Tipos de dividendos

Dividendos ordinarios: representan parte de la utilidad de la empresa que se reparte

entre los accionistas.

Dividendos extraordinarios: se presentan por algún hecho especial tal como la venta
de un activo.

Dividendo en acciones: en lugar de repartir dinero en efectivo entre sus socios, la

empresa decide dar nuevas acciones emitidas o acciones que estén a nombre de la
misma entidad.

¿Cómo se calculan los dividendos por acción?

Determina la cantidad de acciones que tienes, esta información la encuentras en los
informes periódicos de control de la empresa o puedes verificarla con tu corredor de
bolsa.
Conoce el valor de los dividendos que por cada acción paga la empresa. Ten presente
si se trata de dividendos ordinarios o extraordinarios.
Aplica la fórmula DPA = D – DS / A. D es el valor de los dividendos regulares; DS, valor
de los dividendos especiales, y A es el número de acciones que posees.
Los accionistas que reciban un beneficio económico por sus acciones, y según la utilidad
que tuvo la compañía, deben declarar el impuesto sobre la renta. Esta retención de
dividendos debe hacerse sobre el dinero o acciones recibidas.

LOS EJEMPLOS DE RETENCION SOBRE DIVIDENDOS SON:

DIVIDENDOS O UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

El dividendo es la cuota de dinero de una empresa que se reparte entre los accionistas
de una sociedad y constituye una vía principal de remuneración de los accionistas como
propietarios de dicha sociedad.

OBTENCION DE PREMIOS

Para los premios de loterías, rifas, sorteos y concursos, organizados en territorio nacional
que causen retención de impuestos, el valor total del premio Conforme a lo establecido
en las leyes y demás disposiciones legales vigentes. Los ganadores de estos premios
recibirán al momento de cobrarlos, el valor neto que corresponde a la resta entre el valor
total del premio y las retenciones aplicables.

REGALIAS POR DERECHO DE AUTOR

Cuando los autores o inventores perciben ingresos, los cuales para las leyes fiscales son
considerados como “regalías”, Se considera regalía, entre otros, los pagos de cualquier
clase por el uso o goce temporal de patentes, certificados de invención o mejora, marcas
de fábrica, nombres comerciales, derechos de autor sobre obras literarias, artísticas o
científicas, incluidas las películas cinematográficas y grabaciones para radio o televisión,
así como de dibujos o modelos, planos, fórmulas, o procedimientos y equipos
industriales, comerciales o científicos, así como las cantidades pagadas por transferencia
de tecnología o informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o
científicas, u otro derecho o propiedad similar.

El artículo 4 de la ley de actualización tributaria establece que son las rentas de fuente
guatemalteca y como se clasifican las mismas, de las cuales nos interesa estudiar las
descritas en el numeral 3 del mismo artículo.

Artículo 4. Rentas de fuente guatemalteca: Son rentas de fuente guatemalteca,

independientemente que estén gravadas o exentas, bajo cualquier categoría de renta,
las siguientes:

3. RENTAS DE CAPITAL Y GANANCIAS DE CAPITAL:

Con carácter general son rentas de fuente guatemalteca las derivadas del capital y de las
ganancias de capital generadas en Guatemala, percibidas o devengadas en dinero o en
especie, por residentes o no en el país.

a) Los dividendos, utilidades, beneficios y cualesquiera otras rentas derivadas de la

participación o tenencia de acciones en personas jurídicas, entes o patrimonios
residentes en Guatemala o derivados de la participación en beneficios de
establecimientos permanentes de entidades no residentes.

b) Los intereses o rendimientos pagados por personas individuales, jurídicas, entes,

patrimonios o entidades residentes o que tengan establecimientos permanentes situados
en el país, derivados de: i) depósitos de dinero; ii) la inversión de dinero en instrumentos
financieros; iii) operaciones y contratos de créditos, tales como la apertura de crédito, el
descuento, el crédito documentario o los préstamos de dinero; iv) la tenencia de títulos
de crédito tales como los pagarés, las letras de cambio, bonos o los debentures o la
tenencia de otros valores, en cualquier caso emitidos físicamente o por medio de
anotaciones en cuenta; v) los diferenciales de precio en operaciones de reporto,
independientemente de la denominación que le den las partes, u otras rentas obtenidas
por la cesión de capitales propios; vi) el arrendamiento financiero, el factoraje, la
titularización de activos; vii) cualquier tipo de operaciones de crédito, de financiamiento,
de la inversión de capital o el ahorro.

En el título cuarto de la ley de Actualización Tributaria encontramos las especificaciones

para las rentas de capital y establecer las ganancias y pérdidas de las mismas.

Artículo 83. Hecho generador. Constituye hecho generador del Impuesto Sobre la

Renta regulado en este Título, la generación en Guatemala de rentas de capital y de

ganancias y pérdidas de capital, en dinero o en especie, que provengan de elementos
patrimoniales, bienes o derechos, cuya titularidad corresponda al contribuyente residente
o no en el país.

Artículo 84. Campo de aplicación. Las rentas gravadas de conformidad con el artículo
anterior se clasifican en:

Rentas de capital mobiliario: constituyen rentas de capital mobiliario las siguientes:

d. La distribución de dividendos, ganancias y utilidades, independientemente de la
denominación o contabilización que se le dé.

En el capítulo sexto del cuarto título de la ley de actualización tributaria se establecen los
tipos impositivos para las ganancias de capital, dentro de los cuales daremos mayor
importancia al artículo 93 donde se determina el tipo impositivo aplicable para la
distribución de dividendos, ganancias y utilidades.

Artículo 93. Tipo impositivo para la distribución de dividendos, ganancias y utilidades. El

tipo impositivo para la distribución de dividendos, ganancias y utilidades,
independientemente de la denominación o contabilización que se le dé, es del cinco por
ciento (5%).

En el caso de los bancos y sociedades financieras que integren grupos financieros,

conforme lo establece la Ley de Bancos y Grupos Financieros, el impuesto se causa y
debe efectuarse la retención, únicamente cuando el dividendo, ganancia o utilidad sea
distribuido a los accionistas de la entidad controladora o entidad responsable del grupo
financiero.

Una vez identificadas las bases en la legislación guatemalteca podemos tomar algunos
ejemplos del procedimiento a seguir para aplicar las respectivas retenciones a los
dividendos distribuidos.

Forma de pago de dividendo

Los dividendos serán cancelados conforme al registro que obran en la sociedad y se
harán efectivos mediante los cupones que van adheridos al título de acción. En virtud de
lo cual se establece que los cupones son documentos accesorios que van incorporados
al título principal que es la acción, si bien son documentos importantes mediante el cual
se realiza el pago de dividendos, es necesario que los mismos ofrezcan garantía tanto
para el socio como para la sociedad misma.

De la exención de impuestos de los cupones adheridos a las acciones

El artículo 11 numeral 6 de la Ley de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para
Protocolos, establece lo siguiente: “Las aportaciones al capital de sociedades, la
suscripción, la emisión, la circulación, amortización, transferencia, pago y cancelación de
acciones de todo tipo de sociedades y asociaciones accionadas, así como sus cupones,
excepto la suscripción, asignación, o traslado de las acciones a los adquirentes finales
de las unidades de proyectos inmobiliarios de conformidad con el artículo 35 “A” del
Decreto número 10-2012 del Congreso de la República de Guatemala, Ley de
Actualización Tributaria, las cuales si están gravadas por este impuesto”.
El espíritu del artículo antes mencionado es liberar de la carga tributaria como incentivo
para que pueda existir una mayor inversión de comercio y producción en beneficio del
desarrollo y crecimiento económico.

Sin embargo, dicha exención, en ningún momento se incluye dentro de la misma el pago
de las ganancias o utilidades que perciben los accionistas por los denominados
dividendos, las cuales si bien en la mayoría de los casos se documentan a través de los
cupones, que se encuentran adheridos a las acciones dichas utilidades o ganancias estos
no se encuentran exentos del impuesto.
El espíritu del artículo antes mencionado es liberar de la carga tributaria como incentivo
para que pueda existir una mayor inversión de comercio y producción en beneficio del
desarrollo y crecimiento económico.
A partir del año 2013 la distribución de dividendos, ganancias o utilidades se considerarán
rentas de capital y estarán tributando Impuesto Sobre la Renta (ISR).
Las empresas deberán tomar en cuenta que los dividendos o utilidades que tengan
acumulados al 31 de diciembre 2012 y si los mismos se distribuyan o paguen ya con la
vigencia del Libro I del Decreto 10-2012 que contiene la nueva Ley del ISR, que será a
partir del 1 de enero del otro año, tendrán que retener el 5% que comparado con el
Impuesto actual del 3% del Timbre, el incremento será del cuarenta por ciento.
El hecho generador del impuesto es el momento de pago o acreditamiento en cuenta de
tales rentas, por ello afecta las utilidades acumuladas ya que conforme a la nueva ley no
importa en que ejercicio fiscal se generaron las utilidades. Por ello las empresas deben
analizar su situación y realizar una adecuada planificación fiscal a efecto de optimizar el
impuesto.
El artículo 93 de la nueva ley establece que “En el caso de los bancos y sociedades
financieras que integren grupos financieros, conforme lo establece la Ley de Bancos y
Grupos Financieros, el impuesto se causa y debe efectuarse la retención, únicamente
cuando el dividendo, ganancia o utilidad sea distribuido a los accionistas de la entidad
controladora o entidad responsable del grupo financiero.”
 Formularios de Aduanas

Formulario DUCA:

Es el formato de Declaración Única Centroamericana aprobado por El Consejo de

Ministros de Integración Económica. La DUCA deviene de compromisos adquiridos en el
Acuerdo de Asociación entre la Unión Europea y Centroamérica –ADA-

Instructivo de llenado de declaración Única Centroamericana (DUCA)

La Declaración única Centroamericana -DUCA- está formada por el conjunto de datos

que integran las funciones asignadas al Formulario Aduanero Único Centroamericano -
FAUCA-, la Declaración de Mercancías -DM- y la Declaración Única de Mercancías para
el Tránsito Aduanero Internacional Terrestre -DUT-, los cuales serán empleados de las
mercancías. Cuando se imprima la DUCA, se deberá presentar sin ningún tipo de
alteración.
El formato de impresión de la DUCA, será distinguido de acuerdo al tipo de operación, de
la manera siguiente:

1. DUCA-D: para las mercancías originarias de terceros países y las que no apliquen
DUCA-F.

2. DUCA-T: para las mercancías en tránsito aduanero internacional terrestre.

3. DUCA-F: para las mercancías originarias de la región centroamericana.

Cuando sea necesario, podrá disponerse de hojas de ampliación de información.

Para elector del presente instructivo, los nombres de los campos tienen una mayor
descripción que la reflejada en el Formato impreso de la DUCA.

Los campos descritos a continuación, serán utilizados según el tipo de operación que se
desee realizar.

1. No. de correlativo o referencia asignado por el declarante a la DUCA: En este

campo se consigna el número correlativo o referencia que el declarante o su
representante le asigna a la declaración transmitida.

2. Número de registro de la DUCA asignado por el sistema: En este campo se

consigna el número correlativo asignado a la declaración por el sistema informático
del Servicio Aduanero.

3. Fecha de aceptación o registro: En este campo se consigna la fecha en que el

sistema informático del Servicio Aduanero válida y registra la declaración
transmitida por el Declarante o su Representante.

4. Exportador/proveedor:

4.1 Número de identificación: en este campo se consigna el número del registro

tributario o de identificación del exportador o proveedor.

4.2 Tipo de documento de identificación: En este campo se consigna el tipo de

Documento utilizado por el exportador o proveedor cuando corresponda.
4.3 País de emisión del documento de identificación: Se consigna el código de
país de donde fue emitido el documento de identificación utilizado por el exportador
o proveedor cuando corresponda.

4.4 Nombre o razón social: En este campo se consigna en el caso de personas

naturales, nombres y apellidos; en el caso de personas jurídicas, la razón social o
denominación social del exportador o proveedor cuando corresponda.

4.5 Domicilio fiscal: En este campo se consigna la dirección o el domicilio fiscal del
exportador a proveedor, cuando corresponda, de conformidad con to establecido
en los registros tributarios de cada país.

5. Importador/destinatario:

5.1 Número de identificación: En este campo se consigna el número del registro

tributario o de identificación del importador o destinatario.

5.2 Tipo de documento de identificación: En este campo se consigna el tipo de

Documento utilizado por el Importador o destinatario cuando corresponda.

5.3 País de emisión del documento de identificación: Se consigna el código de

país de donde fue emitido el documento de identificación utilizado por el importador
o destinatario cuando corresponda.

5.4 Nombre o razón social: En este campo se consigna en el caso de personas

naturales, nombres y apellidos, en la casilla de personas jurídicas, la razón social
o denominación social del importador a destinatario cuando corresponda.

5.5 Domicilio fiscal: En este campo se consigna la dirección o el domicilio fiscal del
importador o destinatario, cuando corresponda, de conformidad con lo establecido
en los registros tributarios de cada país.

6. Declarante/auxiliar.

6.1 Código del auxiliar: En este campo se consigna el código asignado por el Servicio
Aduanero al auxiliar de la función pública aduanera.
6.2 Número de documento de identificación: Número del documento de identidad
presentado por el declarante o auxiliar.

6.3 Nombre o razón social: En este campo se consigna, en el caso de personas

naturales nombres y apellidos; en el caso de personas jurídicas la razón social o
denominación social de conformidad con el registro tributario de cada país de la
región centroamericana.

6.4 Domicilio fiscal: En este campo se consigna la dirección o el domicilio fiscal del
declarante o auxiliar de conformidad con lo establecido en los registros tributarios
de cada país.

7. Aduana de registro/inicio de tránsito: En este campo se consigna el Código de

la aduana donde se registra la DUCA o inicia la operación de tránsito.

8. Aduana de salida: En este campo se consigna el Código de la aduana de salida

de la mercancía del país de exportación.

9. Aduana de ingreso: En este campo se consigna el Código de la aduana de

ingreso de la mercancía del país de importación.

10. Aduana de destino: En este campo se consigna el Código de la aduana donde

se nacionaliza o finaliza la operación de tránsito.

11. Régimen aduanero: En este campo se consigna el Código del régimen aduanero
al que se estén cometiendo las mercancías.

12. Modalidad: En este campo se consigna el código de la modalidad según el

Régimen aduanero que aplique. (Courier, envíos postales, encomiendas,
equipajes, etc.)

13. Clase de declaración: En este campo se consigna el código que identifica el tipo
de declaración que se está presentando ante el Servicio Aduanero. (Simplificada,
acumulada, provisional, complementaria, etc.).

14. Fecha de vencimiento del régimen: En este campo se consigna la fecha en la

que se vence el plazo autorizado al régimen al que se están sometiendo las mercancías.
15. País de procedencia: En este campo se consigna el código del país donde se
despachó la mercancía hacia el país de importación.

16. País de exportación: En este campo se consigna el código del país de donde se
exporta la mercancía.

17. País de destino: En este campo se consigna el código del país de destino final de
la mercancía.

18. Depósito aduanero/zona franca: En este campo se consigna el código del

Depósito, almacén, Zona Franca o empresas de perfeccionamiento activo donde
se depositarán o destinarán las mercancías, cuando proceda.

19. Transportista.

19.1 Código del transportista: Código de registro del transportista asignado por el
Servicio Aduanero.

19.2 Nombre del transportista: En este campo se consigna, nombres y apellidos del
transportista, cuando se trate de personas naturales, la razón o denominación
social, cuando se trate de personas jurídicas.

20. Modo de transporte: En este campo se consigna la modalidad de transporte a

través de la cual se movilizan las mercancías (aéreo, terrestre, marítimo o
multimodal).

21. Lugar de embarque: En este campo se consigna el Iugar en el que se cargaron

las mercancías al medio de transporte.

22. Lugar de desembarque: En este campo se consigna el Iugar en el que se

descargan las mercancías del medio de transporte.

23. Conductor.

23.1 Número de documento de identificación del conductor: En este campo se

consigna el número de documento de identificación del conductor.
23.2 Número de licencia de conducir del conductor: En este campo se consigna el
número de licencia de conducir del conductor.

23.3 País de expedición del documento de identificación del conductor: En este

campo se consigna el país de emisión de documento de identificación del
conductor.

23.4 Nombre y apellidos del conductor: Para el caso del tránsito, en este campo se
consignan los nombres v apellidos del conductor del medio de transporte que
moviliza las mercancías.

24. Medio de transporte.

24.1 Identificación de la unidad de transporte: En este campo se consigna el número

de matrícula de circulación que identifica a la unidad de transporte.

24.2 País de registro: Nombre del país en que está matriculada la unidad d porte.

24.3 Marca: Consignar la marca de la unidad de transporte.

24.4 Número de chasis/VIN: Consignar el número de serie del chasis o del Número de
Identificación del Vehículo (VIN) de la unidad de transporte.

24.5 Identificación del remolque o semirremolque: En este campo se consigna el

número de matrícula que identifica el o los remolques o semirremolques utilizados
para el traslado de las mercancías.

24.6 Cantidad de unidades de carga (remolques o semirremolques): En este

campo se consigna la cantidad total de unidades de carga (remolques o
semirremolques) que trasladan la mercadería.

24.7 Número de dispositivo de seguridad (precintos o marchamos): En este campo

se consignan los números de dispositivos de seguridad (precintos o marchamos)
colocados a cada uno de los equipamientos por el Servicio Aduanero, demás
autoridades o compañía de tran5porte o naviera, cuando proceda.

24.8 Equipamiento: En este campo se consigna el código del tipo de equipamiento

(por ejemplo: código 14=Tráiler) utilizado.
24.9 Tamaño del equipamiento: En este campo se consigna la dimensión del
equipamiento-utilizado.

24.10 Tipo de carga: En este campo se consigna el tipo de carga que contiene el
equipamiento (por ejemplo. refrigerada, seca, entre otros.).

24.11 Número/Números de identificación del contenedor/es: En este campo se

consigna el número/números de identificación del contenedor/es que contienen las
mercancías.

25. Valor de transacción: En este campo se consigna el precio realmente pagado o por
pagar por las mercancías.

26. Gastos de transporte: En este campo se consigna la sumatoria total del costo del
flete de las mercancías desde el Iugar de embarque del país exportador hasta el
puerto o Iugar de importación.

27. Gastos de seguro: En este campo se consigna la sumatoria total del costo de la
prima del seguro pagada o por pagar para asegurar las mercancías desde el Iugar
de embarque del país exportador hasta el puerto o Iugar de importación.

28. Otros gastos: En este campo se consigna el total de los demás costos que deben
adicionarse o deducirse al valor de las mercancías, que corran a cargo de un
importador y no están incluidos en el precio realmente pagado o por pagar.

29. Valor en aduana total: En este campo se consigna la sumatoria total de los
elementos que conforman el valor en aduana (valor de transacción, gastos de flete,
gastos de seguro y otros gastos), y será la base para el cálculo de los impuestos
correspondientes.

30. Incoterm: En este campo se consigna el incoterm internacional bajo el cual se ha

pactado la transacción comercial.

31. Tasa de cambio: En este campo se consigna el valor de cambio vigente entre
peso centroamericano ($) y la moneda del país de importación, en la fecha de
aceptación de la declaración de mercancías.
32. Peso bruto total: En este campo se consigna la suma total, en kilogramos, de los
distintos pesos brutos declarados en las líneas de la declaración.

33. Peso neto total: En este campo se consigna la suma total, en kilogramos, de los
distintos pesos netos declarados en las líneas de la declaración.

34. Liquidación general.

34.1 Tipo de tributo: En este campo se consigna el código de cada uno de los tributos
a los que están afectar las mercancías declaradas.

34.2 Total general por tributo: En este campo se consigna el monto total por tributo
declarado.

34.3 Modalidad de pago: En este campo se consigna el código de la forma de pago

de tributos correspondientes.

34.4 Total general: En este campo se consigna el monto total de los tributos
declarados, equivalente a la suma de todos los montos calculados.

35. Cantidad de bultos: Consignar la cantidad de bultos por cada línea a utilizarse en
la operación solicitada.

36. Clase de bultos: En este campo se consigna el código del tipo de empaque o
embalaje utilizado para el traslado de las mercancías, por cada línea.

37. Peso neto: En este campo se consigna el peso neto en kilogramos de la

mercancía declarada en cada línea de mercancías. No debe incluirse el peso de
los empaques, envases, embalajes y cubiertas de cualquier género.

38. Peso bruto: En este campo se consigna el peso bruto total de la mercancía,
incluyendo el peso de los embalajes y cubiertas de cualquier género, declarada en
cada línea de mercancía.

39. Cuota/contingente: En este campo se consigna el código para identificar la cuota

o contingente al cual se acoge la mercancía.

40. Número de línea: En este campo se consigna el número correlativo de línea.

41. País de origen: En este campo se consigna el código del país de origen en donde
las mercancías fueron fabricadas, producidas, ensambladas, cultivadas o
extraídas, por cada línea de mercancías.

42. Unidad de medida: En este campo se consigna el código de la unidad de medida

correspondiente a la mercancía declarada por línea.

43. Cantidad: En este campo se consigna la cantidad de la mercancía

correspondiente a la línea de mercancía declarada.

44. Acuerdo: En este campo se consigna el código para identificar un tratado o

Acuerdo comercial del cual el país importador forme parte, y sirve para mostrar
que la mercancía a importar cuenta con un derecho arancelario a la importación
(DAI) preferencial originado de la negociación comercial a la cual se hace
referencia.

45. Clasificación arancelaria: En este campo se consigna la clasificación arancelaria

que le corresponde a las mercancías declaradas, por línea, de conformidad con el
Sistema Arancelario Centroamericano (SAC) y códigos nacionales adicionales.

46. Descripción de las mercancías: En este campo se consigna la descripción

comercial de las mercancías de forma clara para su identificación y clasificación
arancelaria.

47. Origen.

47.1 Criterio para certificar origen: En este campo se consigna el criterio utilizado por
el productor/exportador de las mercancías para certificar el origen, de acuerdo a
lo establecido en el Reglamento Centroamericano sobre el Origen de las
Mercancías o el Anexo 6 (a) del Protocolo de Incorporación de la República de
Panamá al Subsistema de Integración Económica del Sistema de la Integración
Centroamericana.

47.2 Reglas accesorias: Si en la determinación del origen de la(s) mercancía(s) se

utilizó alguna de las ordenes detalladas en el| Reglamento Centroamericano sobre
el Origen de las Mercancías o el Anexo 6 (a) del Protocolo de Incorporación de la
 República de Panamá al Subsistema de Integración Económica del Sistema de
Integración Centroamericana. En caso contrario indique "NO'.

48. Valor de transacción: En este campo se consigna el precio realmente pagado o

por payar por las mercancías declaradas en cada línea, de conformidad con lo
dispuesto en el Acuerdo relativo a la aplicación del Artículo VII del Acuerdo General
sobre Aranceles Aduaneros.

49. Gastos de transporte: En este campo se consigna el valor del transporte que
corresponden a cada línea.

50. Seguro: En este campo se consigna el valor del seguro pagado por el importador
que corresponden a cada línea51. Otros gastos: En este campo se
consigna el valor de otros gastos no incluidos en los campos anteriores y que
forman parte del valor en aduanas que corresponden a cada línea.

52. Valor en aduana: En este campo se consigna la base imponible para la aplicación
de los derechos arancelarios a la importación (DAI), de las mercancías importadas
o internadas al territorio aduanero de los Estados Pane.

53. Liquidación por línea.

53.1 Tipo: En este campo se consigna el código de cada uno de los tributos declarados
de mercancías por línea.

53.2 Alícuota: En este campo se consigna el porcentaje de los tributos aplicados a las
mercancías por línea.

53.3 Total: En este campo se consigna el monto de cada tributo declarado de

mercancías por línea.

53.4 Modalidad de Pago: En este campo se consigna el código de la forma de pago

de los tributos correspondientes por línea.

53.5 Total general: En este campo se consigna el monto total, por línea, de los tributos
declarados, equivalente a la suma de todos los montos calculados.

54. Documentos de soporte.

54.1 Código del tipo de documento: En este campo se consigna el código del tipo de
documento de soporte que ampara las mercancías sujetas al control aduanero
(Ejemplo, Facturas comerciales, Documento de Transporte, Certificados

54.2 Número de documento: En este campo se consigna el número del documento

de soporte que ampara las mercancías declaradas.

54.3 Fecha de emisión de documento: En este campo se consigna la fecha de

emisión del documento de soporte declarado.

54.4 Fecha de vencimiento: Identificar la fecha de vencimiento del documento de

soporte declarado, cuando aplique.

54.5 País de emisión del documento: En este campo se consigna el país de emisión
del documento de soporte declarado.

54.6 Línea (al que aplica el documento): En este campo se consigna la línea o líneas
de la Declaración Única Centroamericana (DUCA) que aplica el Documento de
soporte declarado. Ejemplos: “3-5”; ”1, 6, 8”; ”3-5, 8”.

54.7 Nombre de la autoridad o entidad que emitió el documento de soporte: En

este campo se consigna el nombre de la entidad pública o privada que emitió el
documento, por ejemplo, una Institución Gubernamental, una naviera, un
proveedor, etc.

54.8 Monto: En esta casilla se debe de indicar el monto total del documento declarado,
cuando aplique.

55. Observaciones generales: En este campo se consigna cualquier eventualidad o

circunstancia que el declarante considere necesario informar.

56. Válida hasta: Cuando la Declaración haga las veces de Formulario Aduanero
Único Centroamericano, tendrá validez de treinta días hábiles a partir de su
emisión. Esta Vigencia aplica únicamente en el país de exportación de las
mercancías.
57. Firmas y sellos de funcionario de aduanas: Consignar el nombre completo, la
firma, fecha y sello de la Autoridad Aduanera que autoriza la operación aduanera.

58. Firma o autorización de ventanilla única: (casilla de uso oficial): En este campo
se consigna la autorización, cuando corresponda, del Banco Central o la Ventanilla
Única del país exportador.

59. Código de exportador: En este campo se consigna el código del exportador.

60. Firma del declarante: Firma del operador de comercio o auxiliar de la función
pública aduanera, conforme a lo establecido en la legislación aduanera regional.

61. Declaración de origen: En este campo el productor declara el origen de la

mercancía a exportar, anotando en el espacio correspondiente el nombre del país
de origen de la mercancía. Para el efecto deberá consignarse la firma, el nombre
de la persona que firma, el de la empresa, así como el cargo que ocupa en la
misma. En caso de que el productor sea el exportador de la mercancía no será
necesario llenar este campo.

62. Certificación de origen: En este campo el exportador certifica el origen de la

mercancía a exportar, anotando en el espacio en blanco el nombre del país de
origen. Para el efecto debe consignarse la firma, el nombre de la persona que
firma, el de la empresa y el cargo que ocupa dentro de la misma. En caso de que
el exportador sea el productor de la mercancía, no será necesaria llenar el campo
de la Declaración de Origen de la mercancía a exportar.

Reverso de la DUCA, de uso exclusivo de la Autoridad Aduanera:

1. Aduana de partida: Aduana del país signatario que autoriza el inicio de una
operación de tránsito internacional.

2. Código de aduana de partida: El código que identifica a la aduana de inicio de la

operación de tránsito.

3. País: Nombre del país en que se encuentra la Aduana de partida.

4. Dispositivo de seguridad: Número de identificación de los precintos colocados a
los contenedores u otras unidades de transporte.

5. Ruta a seguir: Denominación de los puestos de aduana de origen y destino al 9Ue

se debe dirigir una unidad de transporte.

6. Fecha y hora de iniciación tránsito: Fecha (y hora de 00.00 a 24:00) de salida

de la unidad de transporte del puesto de control.

7. Plazo en horas (período de tiempo): Período de tiempo acordado o especificado,

para efectuar el tránsito indicado.

8. Nombre, firma y sello del funcionario de aduana facultado para autorizar el

inicio del tránsito: Nombre y apellidos del funcionario de aduana.

9. Observaciones de la aduana: Casilla que puede ser utilizada tanto por la aduana
de partida como de salida.

10. Aduana de paso: Aduanas por las que las mercancías ingresan o salen del país.

11. Código de aduana de paso: se consigna el código que identifica a la aduana de

paso.

12. Número de dispositivo de seguridad nuevo: Número de identificación de los

nuevos dispositivos de seguridad colocado a los contenedores u otras unidades
de transporte.

13. Fecha y hora de salida del país en que se autoriza el tránsito: se consigna la
fecha y la hora de la salida del tránsito.

14. Nombre, firma y sello del funcionario: Nombre y apellido del funcionario de
aduana.

15. Aduana de destino: Aduana del país signatario que autoriza el inicio de una
operación de tránsito internacional.
Formulario DUA:

"DUA" son las siglas de "Documento Único Administrativo", modo en que se denomina al
soporte en papel de una declaración de importación o exportación ante las autoridades
aduaneras, que proporciona información sobre el producto y sirve de base para la
correspondiente declaración tributaria.

Instructivo de llenado de la declaración de mercancías (DUA-GT)

FORMATO A

1. No. de orden: En este campo se consigna el número correlativo de identificación

que le asigna el declarante o representante a la declaración de mercancías que
transmite. Está compuesto por: Número de registro del declarante / representante
3 dígitos Último dígito del año en curso 1 dígito Correlativo del declarante /
representante 6 dígitos

A. Identificación de la declaración: En esta sección se registra la información que

permite identificar la declaración de mercancías durante las diversas etapas del
despacho aduanero.

2. Aduana Entrada/Salida/Partida: En este campo se consigna el código de la

aduana conforme: Importación: aduana por donde ingresan al país las mercancías.
Exportación: aduana por donde salen del país las mercancías. Tránsito: aduana
donde se inicia el tránsito de las mercancías. La codificación de las aduanas de
entrada/salida/destino estará compuesta según la tabla SAT-IA-001: Codificación
UN/LOCODE 5 dígitos Codificación interna de SAT de las aduanas 2 dígitos.

3. Número de DUA: En este campo se consigna el número correlativo que identifica

la declaración, este es asignado por el sistema informático aduanero. El número
deberá ser único por aduana y por año. Se conformará con el siguiente formato
AAAAAAA-aa-ccccccc-vvvv-d, donde: AAAAAAA = Código de aduana de
Entrada/Salida/Partida consignada en la declaración. 7 dígitos aa = dos dígitos
corresponden a los últimos dos dígitos del año en curso 2 dígitos cccccc =
 Correlativo de la Aduana de Entrada/Salida/Partida 6 dígitos vvvv = Número de
versión 4 dígitos d = dígito verificador 1 dígito.

4. Fecha de Aceptación: En este campo se consigna la fecha en la cual el sistema

informático valida y registra la declaración de mercancías. El formato a utilizar será:
dd-mm-aaaa.

5. Aduana de Despacho/Destino: En este campo se consigna el código de la

aduana conforme al régimen a que se someten las mercancías con el formato
siguiente: Importación: aduana donde se nacionaliza la mercancía o destina a un
régimen no definitivo. Exportación: aduana por donde salen las mercancías del
territorio nacional. Tránsito: aduana donde concluye o finaliza el tránsito. La
codificación de las aduanas de Despacho/Destino estará compuesta según la tabla
SAT-IA- 001: Codificación UN/LOCODE 5 dígitos Codificación interna de SAT de
las aduanas 2 dígitos

B. Identificación del importador/exportador y declarante/representante: En esta

sección se registra la información que permite la identificación del
importador/exportador y del declarante/representante.

6. Importador/Exportador: En estos campos se registra la información que permite

la plena identificación del importador o exportador.

6.1 Tipo de identificación En este campo se consigna el código del tipo de

documento de identificación del importador/exportador según la tabla EDIFACT.

6.2 Número de Identificación. En este campo se consigna el número del documento

de identificación del importador/exportador.

6.3 País. En este campo se consigna el código del país emisor del documento de
identificación del importador/exportador, según tabla ISO.
6.4 Nombres y apellidos completos o razón o denominación social. En este
campo se consignan los nombres y apellidos o razón social o denominación social
del importador/exportador de acuerdo al Registro Tributario Unificado.

6.5 Domicilio Fiscal. Se consigna el domicilio fiscal del importador/exportador de

acuerdo al Registro Tributario Unificado.

6.6 Ciudad. Se consigna la ciudad donde se encuentra ubicado el domicilio fiscal.

7. Declarante/Representante. En estos campos se registra la información que

permite la plena identificación del declarante o representante.

7.1 Tipo de Identificación. En este campo se consigna el código del tipo de

documento de identificación del declarante/representante, según tabla EDIFACT.

7.2 Número de Identificación. En este campo se consigna el número del documento

de identificación del declarante/representante.

7.3 País. En este campo se consigna el código del país emisor del documento de
identificación, según tabla ISO.

7.4 Nombres y apellidos completos o razón o denominación social. En este

campo se consignan los nombres y apellidos completos o la razón o denominación
social del declarante/representante de acuerdo al Registro Tributario Unificado.

7.5 Tipo de declarante. En este campo se consigna el tipo de declarante que está
realizando la declaración de mercancías, según tabla EDIFACT 3035.4.

7.6 Domicilio Fiscal. En este campo se consigna el domicilio fiscal del

declarante/representante conforme al Registro Tributario Unificado.

7.7 Ciudad. En este campo se consigna la ciudad en la cual se encuentra ubicado el

domicilio fiscal del declarante/representante.
C. IDENTIFICACIÓN DEL REGIMEN ADUANERO. En esta sección se registra la
información referente al régimen aduanero al que se someterán las mercancías.

8.1 Régimen. En este campo se consigna el código que identificará el tratamiento al

cual serán sometidas las mercancías que se encuentran bajo potestad aduanera.
La codificación está conformada según la tabla EDIFACT 7365 Y SAT-IA.

8.2 Clase. En este campo se consigna el código que identifica el tipo de declaración
que se está presentando ante el Servicio Aduanero, según tabla EDIFACT

D. LUGARES. En esta sección se registra la información de la procedencia de las

mercancías, así como información del destino que se le dará antes y después de
someterse a un tratamiento aduanero.

9. País de Procedencia/Destino. En este campo se consigna el país de procedencia

o de destino de las mercancías según el tipo de operación: Importación: código del
último país donde se despachó la mercancía hacia el país de importación, según
tabla ISO-3166, Exportación y tránsito: código del país hacia donde se destinan
las mercancías, según tabla ISO.

10. Depósito temporal. En este campo se consigna el código del recinto aduanero
habilitado para el almacenamiento temporal de las mercancías, en espera de una
destinación aduanera, según tabla SAT-IA.

11. Depósito fiscal/zona franca. En este campo se consigna el código del recinto
habilitado por el servicio aduanero para que funcione como depósito aduanero,
almacén fiscal o zona franca, según tabla SAT-IA-004 Y SAT-IA-005.

Libros Auxiliares Utilizados

Consideraciones en el registro contable:

La Superintendencia de Administración Tributaria ha emitido varias disposiciones o
normativa referente a las importaciones o exportaciones de mercancías que podrán
destinarse a regímenes definitivos de importación y exportación y sus modalidades.

Todas las operaciones deben estar registradas en el libro diario y mayor, por ende, es
muy importante la habilitación y autorización de libros

L a importación debe estar registrada en el libro de compras.

En AsisteLibros, el NIT y Nombre que se reporta en las importaciones es de la empresa
contribuyente (importador)

Ahora ya se pueden generar los reportes de los Libros, (detalle de cada transacción):
 LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Artículo 55. Tarifas

En el caso de la venta, donación o cesión del derecho de vehículos terrestres

marítimos y aéreos, del modelo año en curso, del año siguiente al año en curso o del año
anterior al año en curso el IVA se debe de pagar según la base del artículo 10 de la
misma ley (12%).

Para determinar la tarifa de los vehículos que ingresan al país se puede determinar
mediante el número de identificación vehicular (VIN) que debe de aparecer físicamente
en los vehículos que ingresen al territorio y también debe de aparecer en los documentos
de importación

Si el vehículo no es del modelo del año en curso, del año siguiente o año anterior en
curso se establece mediante la tarifa siguiente:

Del año modelo de dos a tres años anteriores al año en curso Q.500.00

Del año modelo de cuatro a siete años anteriores al año en curso Q.300.00

Del año modelo de ocho y más años anteriores al año en curso Q.100.00

En el caso de las motocicletas que no sean del año en curso, del año siguiente o del
año anterior en curso se aplica la siguiente tabla de tarifas:

Del año modelo de dos a tres años anteriores al año en curso Q.200.00

Del año modelo de cuatro a siete años anteriores al año en curso Q.100.00

Del año modelo de ocho y más años anteriores al año en curso Q. 50.00

La de valores imponibles para efectos de las compraventas de vehículos gravados con

12% de IVA contenida en el primer párrafo del artículo 55:
 En los casos de enajenación de vehículos automotores terrestres del modelo del año
en curso, del año siguiente y del año anterior al año en curso, y de toda clase de vehículos
marítimos y aéreos, el Impuesto al Valor Agregado se pagará según la tarifa establecida
en el artículo 10 de esta Ley. Para estos casos, el impuesto se pagará de conformidad a
la tabla de valores imponibles elaborada anualmente por la Administración Tributaria,
aprobada por el Directorio de la Superintendencia de Administración Tributaria, y
publicada en el diario oficial y en la página de internet de la Administración Tributaria, en
el mes de noviembre de cada año. El precio al público varía en cada tipo de punto de
venta, por ejemplo.

El segundo listado está incluido en el mismo artículo 55 de la ley del Impuesto al Valor
Agregado, para efectos de la importación:

“En los casos de importación de vehículos automotores terrestres incluyendo

motocicletas, el Impuesto al Valor Agregado se pagará según la tarifa establecida en el
artículo 10 de esta Ley. Para estos casos, la base imponible para vehículos automotores
terrestres de los modelos anteriores al año del modelo del año en curso es el valor
consignado en la factura original, emitida por el vendedor del vehículo en el exterior,
siempre que ésta cumpla con los requisitos legales establecidos en ley en el país de su
emisión y que la autenticidad de dicha factura pueda ser verificada por la Administración
Tributaria, además de demostrar y documentar el pago del valor facturado por los medios
puestos a disposición por el sistema bancario.

En el caso de no cumplir con lo requerido en el párrafo anterior, la base imponible del

impuesto será el valor del vehículo que figure en la tabla de valores imponibles que
anualmente debe elaborar la Superintendencia de Administración Tributaria, la cual
deberá aprobar el Directorio de esa Superintendencia y publicar en el diario oficial y en
la página de internet de la Administración Tributaria, en el mes de noviembre de cada
año.

La base imponible para vehículos automotores terrestres de los modelos del año en curso
y del año siguiente al modelo del año en curso, será el valor de importación definido como
la adición del costo, seguro y flete (CIF por sus siglas en inglés) reportado por los
fabricantes o los importadores.”
Como puede verse, este segundo listado al que está obligado el Directorio se basa en
valores de importación sobre un valor CIF, que nada tiene que ver con el valor de
mercado del Impuesto Sobre Circulación de Vehículos.

La tabla de valores para el Impuesto Sobre Circulación de Vehículo.

El valor del vehículo, para efecto de la aplicación del Impuesto Sobre Circulación, se
determina en tablas de valores imponibles, elaboradas anualmente por la Administración
Tributaria y aprobadas por Acuerdo del Directorio de la Superintendencia de
Administración Tributaria, la cual será publicada en el diario oficial y en la página de
internet de la Administración Tributaria a más tardar el treinta de noviembre de cada año
y regirán para el año inmediato siguiente.

Este listado es el que se basa en precio al público. El valor CIF, más la ganancia ordinaria
del importador, más la ganancia ordinaria del distribuidor

Artículo 56. Base del Impuesto

La base del impuesto la constituye el precio de la enajenación* consignado en la

factura o escritura pública respectiva. En los contratos de enajenación de bienes
inmuebles, cuando en la escritura pública respectiva se consignen valores menores de
los que constan en la matrícula fiscal, el impuesto se determinará sobre el valor de ésta,
debiendo consignarse en dicho documento público el Número de Identificación Tributaria
–NIT- de las partes contratantes e identificar el medio de pago que se utilizó.

Explicación:

El impuesto que se declara ante la SAT es sobre el precio de la venta que esté constituido
en la factura o escritura pública.

Ejemplo:
Caso No. 1 venta de un inmueble nuevo:

Inmueble: Casa 24-62 zona 13

Valor en la escritura pública: 1,000,000.00

Matrícula fiscal No. 01A2223556: 1,000,000.00

El valor del impuesto se calcula sobre: 1,000,000.00

Inmueble: Casa 24-62 zona 13

Valor en la Escritura Pública/Factura 1,000,000.00 base del impuesto

Matrícula fiscal No. 01T2223356 1,000,000.00

Cuando en la escritura pública refleje un valor menor del que refleje la matrícula fiscal* el
impuesto se tomará de esta última.

Caso No. 2 venta de un inmueble nuevo:

Inmueble: Casa 24-62 zona 13

Valor en la escritura pública: 980,000.00

Matrícula fiscal No. 01A2223556: 1,000,000.00

El valor del impuesto se calcula sobre: 1,000,000.00

 Inmueble: Casa 24-62 zona 13

Valor en la Escritura Pública/Factura 980,000.00

Matrícula fiscal No. 01T2223356 1,000,000.00 base del impuesto

Nota: en la matrícula se debe registrar el NIT de los compradores e identificar el método

de pago utilizado.

Cuando las aportaciones de bienes inmuebles se encuentren gravadas, la base imponible

la constituirá el valor del inmueble que un valuador autorizado hubiere estimado. Copia
autenticada de dicho avalúo deberá agregarse, como atestado al testimonio de la
escritura pública que para los efectos registrales se emita. Los registros públicos están
obligados a exigir la presentación de este documento.

Explicación:

El impuesto que se declara ante la SAT es sobre el valor que estime un valuador
autorizado, ya que este realizará una investigación del mercado de bienes iguales o
equivalentes y el inmueble ha ganado un valor de plusvalía.

Ejemplo:

Venta de un inmueble que ha ganado plusvalía:

Inmueble: Casa 24-62 zona 13

Valor en la escritura pública: 1,000,000.00

Matrícula fiscal No. 01T2223556: 1,000,000.00

Valor determinado por valuador autorizado: 1,000,500.00

Inmueble: Casa 24-62 zona 13

Valor en la Escritura Pública/Factura 1,000,000.00

Matrícula fiscal No. 01T2223356 1,000,000.00

Avalúo* 1,000,500.00 base del impuesto

*Nota: el avalúo debe de autenticarse y agregarse a la escritura pública.

Base imponible en el caso de bienes inmuebles.

Si es primera venta, permuta o transferencia de bienes inmuebles el impuesto será sobre

el precio de venta constituido en la factura, escritura pública o en la matrícula fiscal. El
impuesto será sobre la venta si el vendedor es contribuyente y comercia con bienes
inmuebles, sino es su giro habitual será sobre la escritura pública o la matrícula fiscal, el
que sea mayor. En todo caso deberá indicarse el NIT de las partes e identificar el medio
de pago que se utilizó en la compraventa. Cuando las aportaciones de bienes inmuebles
se encuentren gravadas, la base imponible la constituirá el valor del inmueble que un
valuador autorizado debe estimar. Copia autenticada de dicho avalúo deberá agregarse,
como atestado, al testimonio de la escritura pública que para los efectos registrales se
emita. Los registros públicos están obligados a exigir la presentación de este documento.

Fecha y forma de pago.

Si el contribuyente está registrado como importador, distribuidor, representante,
franquiciatario, concesionario o es importador ocasional o temporal el impuesto será del
12% y se pagará en el momento de la venta, permuta o donación. Para los vehículos que
son anteriores a 2 años el impuesto será sobre la base del Modelo tarifa fija.

Modelo Tarifa fija Vehículos Motocicletas

2 a 3 años anteriores al año en curso. Q. 1,000.00 Q. 300.00

4 o más años anteriores al año en curso. Q. 500.00 Q. 200.00

Debe pagarse dentro del plazo de quince días hábiles contados a partir de la fecha en
que se legalice el endoso en el certificado de propiedad de vehículo conforme a la Ley
del Impuesto sobre circulación de vehículos, lo cual será utilizado como base para hacer
el cambio de propietario en el Registro Fiscal de Vehículos.

Los vehículos posteriores a la primera venta deben formalizarse en el certificado de

propiedad de vehículos. Dicho certificado debe contener toda la información del vehículo
y debe legalizarse ante un Notario, el cual está obligado a enviar un aviso a la
Administración Tributaria.

Ejemplo:

- El Señor Oliver Queen heredó un terreno grande de su padre, el cual falleció hace
14 años. Por motivos personales decide vender este terreno, pero hace la
desmembración por terrenos más pequeños (6 específicamente, los cuales en escritura
tienen el precio Q120,000.00 sin embargo el valuador autorizado del terreno le comento
al señor Queen después de evaluarlo que el terreno está en buenas condiciones y puede
obtener más ganancia). De modo que se encarga de ofrecer dichos terrenos por el precio
de Q140,000.00 cada uno. El Señor Cisco Ramón decide comprarle 1 terreno y se hacen
los trámites de compraventa correspondientes. Ahora deben pagar los impuestos del
terreno. El timbre Fiscal, IVA, IUSI e ISR. En este caso que ninguno de los participantes
es contribuyente registrado deberá pagarse el 12% de IVA sobre el monto de venta, en
este caso sobre Q.140,000.00.

Para venta, transferencia de bienes inmuebles, Un notario hará constar en la escritura

pública que contenga el traspaso de derechos sobre el bien, el número de identificación
tributaria de las partes contratantes, la base del impuesto lo constituye el precio de la
venta del bien consignado en la escritura o en la matrícula fiscal, e identificará el medio
de pago que se utilizó en la contratación a que se refiere la escritura, si en la escritura se
consignan valores menores de los que constan en la matrícula fiscal, el impuesto se
determinará sobre el valor de esta, y cuando las aportaciones de bienes inmuebles se
encuentren gravadas, la base imponible será el valor del inmueble que un valuador
autorizado estime, y deberá agregarse como atestado, al testimonio de la escritura.

Ejemplo: de acuerdo a la normativa vigente en toda venta de un bien inmueble el

comprador está en el deber de realizar el pago de 12% de IVA por trámites de
transferencia ante notaría siendo la base imponible el mayor entre el precio de venta.

Artículo 57. Fecha y forma de pago

Para la venta, enajenación, permuta o donación de vehículos del año en curso, un año
anterior o después; deberá establecerse previamente si el permutante o donatario tiene
las calidades que este artículo establece para determinar la tarifa a pagar en base a lo
establecido en el artículo 10 de esta ley, con la finalidad que no se deje de percibir el
impuesto fiscal por parte del enajenante o donatario. Siempre y cuando cumpla las
condiciones establecidas en dicho artículo.

Los vehículos que no sean de los años anteriormente mencionados el impuesto se

determinará en base a las tarifas establecidas en el artículo 55 de esta ley, siendo
obligatoriamente en efectivo el pago respectivo, dentro de un plazo no mayor a 15 días
hábiles contando a partir de la fecha de legalización del endoso por la respectiva
transacción según la Ley del Impuesto sobre Circulación de vehículos terrestres,
marítimos y aéreos, articulo 24. Para las transacciones anteriormente mencionadas que
se dieren posteriormente a la primera venta, se deberá formalizar dicha acción en el
Certificado de propiedad del vehículo. El impuesto se hará efectivo mediante una
declaración jurada redactada por la superintendencia de acción tributaria.

Para la venta, enajenación, donación o permuta de vehículos automotores terrestres

posteriormente a la primera venta, se deberán de formalizar en el Certificado de
Propiedad de Vehículos mismo deberá de ser proporcionado por la Administración
Tributaria para su ejecución. Este certificado deberá contener a detalle toda la
información del vehículo en transacción y los involucrados respectivos, además, deberá
de tener el enunciado para la legalización de firmas el cuál deberá de ser a través de un
Notario, mismo se encuentra obligado en notificar a la Administración Tributaria dentro
de los primeros quince días del mes por los medios que disponga, sobre las
legalizaciones de las firmas que realice en el mes anterior. El impuesto se pagará
utilizando los medios que ponga a su disposición la Administración Tributaria, misma
deberá de contener la información necesaria y detalladamente para poder operar el
cambio del propietario en el Registro Fiscal de Vehículos.

Al momento de realizar una venta de activos fijos el vendedor estaría generando un

crédito fiscal sobre el inmueble, materiales o alguna otra adquisición. El impuesto lo
deberá pagar en efectivo el adquirente y eso se realiza en bancos debidamente
autorizados dentro de un plazo de 15 días.

Ejemplo:

El señor Abner Jimenez estará vendiendo su vehículo VOLKSWAGEN SAVEIRO 2019

GRIS PLATINO este vehículo fue adquirido hace 3 años el valor de Q 126000.00 sin IVA
y lo venderá a Q 105000.00. Podemos visualizar que el señor estará obteniendo una
pérdida con el negocio.

La depreciación acumulada del vehículo asciende a Q75,600.00

Es el valor de compra menos la depreciación acumulada Q. 126,000.00 - Q. 75,600.00 =

50,400.00. Y se vendió por Q.105,000.00:

Q. 105,000.00 - Q. 50,400.00 = Q. 54,600.00 que es la ganancia obtenida.

LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO

Artículo 72. Base Imponible: Se determina deduciendo de la renta neta las

deducciones, se cataloga como renta bruta la suma de sus ingresos grabados y exentos
obtenidos en un período de liquidación anual; las personas individuales en relación de
dependencia deducen su renta de la siguiente manera:

a) Hasta Q60, 000.00 de los cuales Q48, 000.00 son de gastos personales y Q12,
000.00 que deberán ser respaldados por la planilla del Impuestos al Valor
Agregado.
b) Las donaciones otorgadas al Estado y sus entidades sin límite de monto por las
donaciones del Estado a otras entidades sin fines de lucro como la deducción
máxima del cinco por cierto (5%) legalmente autorizadas
c) Las cuotas por contribuciones del IGSS, al Instituto de Previsión Militar y al Estado
d) Las primas de seguros de vida para cubrir los riesgos en casos de muerte
únicamente del trabajador.

Ejemplo:
Están afectos al ISR los ingresos: Sueldos, Viáticos y Bonificaciones exceptuando:
Las Indemnizaciones, jubilaciones, bono 14 y aguinaldo.
Artículo 73. Tipos impositivos y determinación del impuesto

Estos son aplicables a la renta imponible conforme el artículo anterior, siendo del cinco y
siete por ciento (5% y 7%) según el rango.

Rango de Renta Importe Fijo Tipo Impositivo

imponible
0.01 a 300,000.00 Q.0.00 5% sobre la renta
imponible
Q300,000.01 en adelante Q.15,000.00 7% Sobre el excedente

Ejemplos:

Renta Imponible de Q150, 000.00

Se multiplica por el 5%; = Q150, 000.00 * 0.05 = Q7, 500.00 ISR por Pagar

Renta Imponible de Q450, 000.00

Se establece el Importe Fijo por Q15, 000.00 por ser mayor a Q300, 000.00
Se Multiplica el excedente de Q300, 000.00 por el 7% para calcular el complemento del
Impuesto.
Q450, 000.00 (–) Q300, 000.00 = Q150, 000.00 *0.07 = Q10, 500.00 + Q15, 000.00 de
Importe Fijo = 25,500.00 ISR por Pagar

Artículo 74. Período de Liquidación: Este se realiza de forma anual, iniciando el 01 de

enero y culminando el 31 de diciembre de cada año.

Ejemplo:

Los patronos harán las retenciones mensuales y cada mes deberán entregar Constancias
de Retención a sus empleados que tengan rentas superiores a Q. 48,000.00 anuales.
Luego el patrono realizará la liquidación y si procede, le devuelvan al trabajador el exceso
retenido.