NIA 500: EVIDENCIA DE AUDITORÍA

ALCANCE: Explica lo que constituye evidencia de auditoría en una auditoría.

OBJETIVO DEL AUDITOR: diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener

evidencia de auditoría suficiente y adecuada y así obtener conclusiones razonables
en las que basar su opinión

DEFINICIONES:
● REGISTROS CONTABLES: registros de asientos contables iniciales y
documentación de soporte (como una factura, cheque, contratos...).

● ADECUACIÓN (de la evidencia de auditoría): medida cualitativa de la evidencia de

auditoría; es decir, su relevancia y fiabilidad para respaldar las conclusiones en las
que se basa la opinión del auditor.

● EVIDENCIA DE AUDITORÍA: información utilizada por el auditor para alcanzar las

conclusiones en las que basa su opinión.

● EXPERTO DE LA DIRECCIÓN: persona u organización especializada en un campo

distinto al de la contabilidad o auditoría, cuyo trabajo se utiliza para facilitar la
preparación de los estados financieros.

● SUFICIENCIA (de la evidencia de auditoría): medida cuantitativa de la evidencia

de auditoría. La cantidad de evidencia de auditoría necesaria depende de la
valoración del auditor del riesgo de incorrección material, así como de la calidad de
dicha evidencia de auditoría.

NIA 501: EVIDENCIA DE AUDITORÍA – CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA

DETERMINADAS ÁREAS

ALCANCE: trata de las consideraciones específicas que el auditor ha de tener en cuenta

en relación con la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada (conforme
a la NIA 300, 500 y otras), con respecto a determinados aspectos de las existencias, los
litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad, así como la información por
segmentos en una auditoría de estados financieros.

OBJETIVO DEL AUDITOR: obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre:

● La realidad y el estado de las existencias. (puede aplicar un recuento físico)

● La totalidad de los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad. (puede
realizar indagaciones, revisión de las actas de reuniones y de las cuentas de gasto
jurídicos)
● La presentación y revelación de la información por segmentos de conformidad con el
marco de información financiera aplicable. (aplicando de los métodos utilizados por
la dirección u otros procedimientos de auditoría)
 NIA 505: CONFIRMACIONES EXTERNAS

ALCANCE: trata del empleo por parte del auditor de procedimientos de confirmación
externa para obtener evidencia de auditoría (Conforme a lo requerido en la NIA 330 Y
500).

● La NIA 500 indica que la fiabilidad de la evidencia de auditoría se ve afectada por su

origen y naturaleza, y depende de las circunstancias concretas en las que se
obtiene.

● La NIA 330 requiere que el auditor obtenga evidencia de auditoría más convincente
cuanto mayor sea su valoración del riesgo.

● La evidencia de auditoría es más fiable cuando: se obtiene de fuentes

independientes externas a la entidad; directamente por el auditor; y existe en
forma de documento (papel, soporte electrónico u otro medio).

OBJETIVO DEL AUDITOR: diseñar y aplicar procedimientos de confirmación externa

para obtener evidencia de auditoría RELEVANTE Y FIABLE.

DEFINICIONES:

● CONFIRMACIÓN EXTERNA: evidencia de auditoría obtenida por respuesta directa

escrita de un tercero dirigida al auditor, en formato papel, en soporte electrónico u
otro medio.

● SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA: solicitud a la parte confirmante para

que responda directamente al auditor, indicando si está o no de acuerdo con la
información incluida en la solicitud, o facilite la información solicitada.

● SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN NEGATIVA: solicitud a la parte confirmante para

que responda directamente al auditor únicamente en caso de no estar de acuerdo
con la información incluida en la solicitud.

● SIN CONTESTACIÓN: falta de respuesta, o respuesta parcial, de la parte

confirmante.

● CONTESTACIÓN EN DISCONFORMIDAD: respuesta que pone de manifiesto una

discrepancia entre la información sobre la que se solicitó confirmación a la parte
confirmante, o aquella contenida en los registros de la entidad, y la información
facilitada por la parte confirmante.

Al utilizar procedimientos de confirmación externa, el auditor mantendrá el control de las

solicitudes de confirmación externa.

Si la dirección se niega a permitir que el auditor envíe una solicitud de confirmación, este:
● Indagará sobre los motivos de la dirección
● Evaluará las implicaciones de la negativa de la dirección
● Aplicará procedimientos de auditoría alternativos para obtener evidencia de
auditoría
Si el auditor identifica factores que originen dudas sobre la fiabilidad de la respuesta a una
solicitud de confirmación, obtendrá evidencia de auditoría adicional para resolver dichas
dudas.

En cada caso de falta de contestación, el auditor realizará procedimientos de auditoría

alternativos con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable.

NIA 520: PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

ALCANCE: trata del empleo por el auditor de procedimientos analíticos (para alcanzar
una conclusión global sobre los estados financieros) y procedimientos sustantivos.

OBJETIVOS DEL AUDITOR:

● Obtener evidencia de auditoría relevante y fiable utilizando procedimientos

analíticos sustantivos.

● Diseñar y aplicar, en una fecha cercana a la finalización de la auditoría, de

procedimientos analíticos para concluir si los Edos. F. son congruentes con su
conocimiento de la entidad.

DEFINICIÓN:

● PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS: evaluaciones de información financiera

analizando las relaciones plausibles (atendibles) entre datos financieros y no
financieros.

NIA 530: MUESTREO DE AUDITORÍA

ALCANCE: Trata de la utilización por el auditor del muestreo estadístico y no

estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, realizar pruebas de
controles y de detalle y evaluar los resultados de la muestra.

OBJETIVO DEL AUDITOR: utilizar el muestreo de auditoría y proporcionar una base

razonable para alcanzar conclusiones sobre la población de la muestra.

DEFINICIONES:

● MUESTREO DE AUDITORÍA (MUESTREO): aplicación de los procedimientos de

auditoría a un porcentaje inferior al 100% de los elementos de una población
relevante para la auditoría, de forma que todas las unidades de muestreo tengan
posibilidad de ser seleccionadas para proporcionar al auditor una base razonable y
pueda alcanzar conclusiones sobre toda la población.

● POBLACIÓN: conjunto completo de datos del que se selecciona una muestra y

sobre el que el auditor desea alcanzar conclusiones.

● RIESGO DE MUESTREO: riesgo de que la conclusión del auditor basada en una

muestra pueda diferir de la que obtendría DE TODA la población.
 ● RIESGO AJENO AL MUESTREO: riesgo de alcanzar una conclusión errónea por
alguna razón no relacionada con el riesgo de muestreo.

● ANOMALÍA: Incorrección o desviación no representativa de incorrecciones o de

desviaciones en una población.

● UNIDAD DE MUESTREO: elementos individuales de una población.

● MUESTREO ESTADÍSTICO: tipo de muestreo que presenta una selección aleatoria

de los elementos de la muestra y la aplicación de la teoría de la probabilidad para
evaluar los resultados de la muestra, incluyendo la medición del riesgo de muestreo.

● ESTRATIFICACIÓN: división de una población en subpoblaciones (con

características similares).

● INCORRECCIÓN TOLERABLE: importe establecido por el auditor para obtener un

grado adecuado de seguridad de que las incorrecciones existentes en la población
no superan dicho importe.

● PORCENTAJE DE DESVIACIÓN TOLERABLE: porcentaje de desviación de los

procedimientos de control interno prescritos, determinado por el auditor para obtener
un grado adecuado de seguridad de que el porcentaje real de desviación existente
en la población no supera dicho porcentaje tolerable de desviación.

El auditor determinará un tamaño de muestra suficiente para reducir el riesgo de

muestreo a un nivel aceptablemente bajo y seleccionará los elementos de la muestra de
forma que todas las unidades de muestreo de la población tengan posibilidad de ser
seleccionadas.

NIA 560: HECHOS POSTERIORES AL CIERRE

ALCANCE: trata de la responsabilidad que tiene el auditor con respecto a los hechos
posteriores al cierre, en una auditoría de estados financieros.

Los estados financieros se pueden ver afectados por determinados hechos que ocurran con
posterioridad a la fecha de los estados financieros.

OBJETIVOS DEL AUDITOR:

● Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si los hechos ocurridos

entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría y
que requieran un ajuste de los estados financieros, o si su revelación en éstos
se han reflejado adecuadamente en los estados financieros de conformidad con el
marco de información financiera aplicable.

● Reaccionar adecuadamente ante los hechos que lleguen a su conocimiento

después de la fecha del informe de auditoría y que, de haber sido conocidos
por el auditor a dicha fecha, le podrían haber llevado a rectificar el informe de
auditoría.
DEFINICIONES:

● FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: fecha de cierre del último periodo

cubierto por los estados financieros.

● FECHA DE APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: fecha en la que se

han preparado todos los documentos comprendidos en los estados financieros,
incluyendo las notas explicativas, y en la que las personas con autoridad reconocida
han manifestado que asumen la responsabilidad sobre ellos.

● FECHA DEL INFORME DE AUDITORÍA: fecha puesta por el auditor al informe

sobre los estados financieros de conformidad con la NIA 700.

● FECHA DE PUBLICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: fecha en la que los

estados financieros auditados y el informe de auditoría se ponen a disposición de
terceros.

● HECHOS POSTERIORES AL CIERRE: hechos ocurridos entre la fecha de los

estados financieros y la fecha del informe de auditoría, así como hechos que llegan
a conocimiento del auditor después de la fecha del informe de auditoría.

NIA 570: EMPRESAS EN FUNCIONAMIENTO

FECHA DE ENTRADA EN VIGOR : 15 de diciembre de 2016

ALCANCE: trata de las responsabilidades que tiene el auditor, en la auditoría de estados

financieros, en relación con la Empresa en funcionamiento y las implicaciones para el
informe de auditoría.

Cuando se aplica el principio contable de empresa en funcionamiento, los estados

financieros se preparan bajo la hipótesis de que la entidad es una empresa en
funcionamiento y de que continuará sus operaciones en el futuro previsible.

Cuando la utilización del principio contable de empresa en funcionamiento resulta

adecuada, los activos y pasivos se registran partiendo de la base de que la entidad será
capaz de realizar sus activos y de liquidar sus pasivos en el curso normal de los
negocios.

OBJETIVOS DEL AUDITOR y responsabilidad del auditor:

● Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada y concluir sobre la adecuada

utilización, por parte de la dirección, del principio contable de empresa en
funcionamiento para la preparación de los estados financieros,

● Concluir, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, si existe alguna

incertidumbre material sobre la capacidad de la entidad para continuar como
empresa en funcionamiento.