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6° SEMESTRE
4 CRÉDITOS
Horas: 2
CLAVE: 631
CONTENIDOS ESENCIALES
SEMESTRE 2023-A
Proyecto integrador | 1
INTRODUCCIÓN
El presente material didáctico servirá como guía para los estudiantes que cursan el sexto semestre teniendo como
característica particular que es accesible y ayuda a recapitular los conocimientos adquiridos en las asignaturas de
tercer, cuarto y quinto semestre (Contabilidad de Operaciones Comerciales, Elaboraciones de Estados
Financieros, Contribuciones de Personas Físicas y Morales, Control de Efectivo), lo anterior va propiciar que tengan
nuevos conocimientos, habilidades y actitudes que te permitirán el acceso a la actividad académica, laboral y
social.
La presente asignatura tiene como finalidad que los alumnos van a desarrollar el proceso contable de una entidad
comercial, a través de una práctica integradora, con el desarrollo de competencias profesionales que les permitan
integrar el procesamiento de información financiera de las transacciones que realiza una entidad comercial, a
continuación, mencionamos las competencias antes mencionadas.
➢ Colabora en la gestión de los trámites necesarios para dar de alta una empresa, así como en la
organización y registro de las actividades económicas de una entidad comercial, utilizando los métodos
de registro disponibles.
➢ Determina los pagos definitivos del Impuesto al Valor Agregado, los pagos provisionales y el pago
anual de las personas morales y físicas del Impuesto sobre la Renta, y elabora la nómina, mediante el
cálculo de los pagos correspondientes.
➢ Controla y registra el fondo de caja para gastos menores, realiza el arqueo de caja, mediante la
generación del reporte del efectivo y comprobantes existentes.
➢ Desarrolla el proceso contable de una entidad comercial, a partir del diagnóstico de la misma, y elabora
los reportes y ajustes necesarios para presentar la información financiera.
Proyecto integrador | 2
Propósito de la asignatura:
Que el alumno desarrolle el proceso contable de una entidad comercial desde el diagnóstico de esta, hasta la
presentación de la información financiera.
A continuación, te mencionó la conformación de cada uno de los 3 cortes que integran la presente asignatura.
Contenidos seleccionados
1. Diagnóstico:
• Característica de la empresa.
• Registro y trámites ante autoridades gubernamentales
2. Documentación comprobatoria:
• Tipos de documentación comprobatoria.
• Requisitos fiscales de la documentación comprobatoria.
• Organización de la documentación comprobatoria: por operación y cronológicamente.
Contenidos seleccionados
Registro contable
1. Registro en pólizas.
2. Registro en auxiliar mayor.
3. Registro en rayado diario y esquemas de mayor.
Registro de ajustes
1. Registro de ajustes de las cuentas de activo y pasivo.
2. Registro de ajustes por determinación de impuestos.
Contenidos seleccionados
1. Presentación de la información financiera:
4. Elaboración de la balanza de comprobación ajustada.
5. Elaboración del Estado de Resultados.
6. Elaboración de Estado de Situación Financiera.
Proyecto integrador | 3
Nombre :_________________________________________________ Grupo: ________ Fecha: ____________
CONTRATO DE APRENDIZAJE.
Yo _______________________________________________________________________________________,
Matrícula _________________,
Estoy de acuerdo y me comprometo llevar a cabo durante el presente semestre en la asignatura de Proyecto
Integrador, a realizar lo siguiente:
• Traer el material de acuerdo con el calendario de actividades.
• Efectuar las actividades en clase y extra clase en tiempo y forma, independientemente de los días
inhábiles.
• Cumplir con el reglamento general de los alumnos del Colegio de Bachilleres.
• Adquirir los aprendizajes y cumplir con los requisitos marcados.
• Estar de acuerdo con los criterios de evaluación.
Reglamento Interno en clase.
1. Tener respeto al docente y a sus compañeros.
2. Se pasará lista en cualquier momento después de los 10 minutos de tolerancia, posterior a esa hora será
retardo, dos retardos equivalen a una falta.
3. No utilizar el celular durante clase, solo se utilizará para actividades de la asignatura y en su momento se
les informará.
4. Traer calculadora.
Criterios de Evaluación:
CORTE 1:
100 % de Asistencia: equivale al 20%
Avance de la práctica de acuerdo con el calendario 60%
Exposición del avance de su proyecto 20%
Pudiendo ser modificado previo consenso con el grupo.
CORTE 2:
100 % de Asistencia: equivale al 20%
Avance de la práctica de acuerdo con el calendario 60%
Exposición del avance de su proyecto 20%
Pudiendo ser modificado previo consenso con el grupo.
CORTE 3:
100 % de Asistencia: equivale al 20%
Avance de la práctica de acuerdo con el calendario 60%
Exposición del avance de su proyecto 20%
Pudiendo ser modificado previo consenso con el grupo.
___________________________
Firma de conformidad
Proyecto integrador | 4
20
Encuadre
27
Carátula, Trámites legales (Alta a la S.R.E, Acta Constitutiva, SHCP)
Febrero
6
Trámites legales (Alta en el IMSS, Trabajadores IMSS, Uso de suelo)
NOTA.-
13
Elaboración de los asientos contables del día 01 al 15 Marzo
PRIMER CORTE
20
Elaboración de los asientos contables del día 16 al último día del mes
27
Periodo Vacacional
20 de marzo, 1 y 15 de mayo.
3 10 17
Elaboración de pólizas con 3 registros, con documentación comprobatoria del 01 al 15 del mes
1
Elaboración de pólizas con 3 registros, con documentación comprobatoria del 16 a fin de mes
8
15
22
Estado de Resultados
Junio
12 19 26
Proyecto integrador | 5
Lista de Cotejo:
CUMPLIÓ FECHA DE
CONCEPTO SI NO ENTREGA OBSERVACIÓNES
Caratula
Nombre del equipo, grupo, matricula y
nombre de los integrantes del equipo y
el enlace del equipo.
Llenar la Solicitud en la Secretaría de
Relaciones Exteriores
Llenar el formato de la Protocolización de la
Acta Constitutiva
Llenar el Formato R-1, Inscripción en la
Secretaría de Hacienda y Crédito
Público
Inscripción en el Instituto Mexicano del
Seguro Social
Llenar el alta al IMSS de los tres
trabajadores.
Llenar la Licencia del Uso de Suelo
Elaborar un organizador gráfico: que
muestre los trámites legales ante las
autoridades fiscales y mercantiles
Elaborar los registros contables en libro
diario, del día 01 al 28 del mes
CORTE 1
Registrar las operaciones en libro diario y
en el sistema de pólizas, anexando la
documentación comprobatoria, según
proceda, la cual debe cumplir con los
requisitos fiscales artículos 29 y 29A del
Código Fiscal de la Federación.
Póliza de Diario
Póliza de Cheque
Póliza de Egresos
Póliza de Ingresos
Efectúo el traspaso a esquemas de mayor,
señalando movimiento deudor,
movimiento acreedor y saldo deudor o
acreedor, de cada una de las cuentas.
Elaborar Balanza de comprobación
Realiza la Conciliación Bancaria aritmética.
Realiza la Conciliación Bancaria contable
CORTE 2
Elaborar los Asientos de Ajustes, en pólizas
y las reflejo en la hoja de trabajo
Actualizó la hoja de trabajo
Elaboró el Estado de Resultados
Elaboró el Estado de Situación Financiera
CORTE 3
ENTREGA DE PORTAFOLIO DE
EVIDENCIAS
Proyecto integrador | 6
EVALUACIÓN DIAGNÓSTICA
INSTRUCCIONES: Relaciona las siguientes columnas anotando la letra que corresponda en letra legible, con
bolígrafo de tinta de color azul.
G. Ajustes
Proyecto integrador | 7
INSTRUCCIONES: Con una (X) selecciona la columna que corresponda de la cuenta en la que
se registran los siguientes conceptos de ingresos y egresos.
La actividad se realiza en letra legible, con bolígrafo de tinta de color azul, una vez concluido.
1. Papelería para la
Dirección General de
la empresa.
3. Servicio de limpieza de
las oficinas generales.
5. Venta de mercancía.
7. Donativo al Teletón.
8. Venta de cartón y
periódico.
9. Nómina.
Proyecto integrador | 8
Corte 1 Realizar el diagnóstico de la
empresa.
Proyecto integrador | 9
CONOCIMIENTOS PREVIOS
Los conocimientos previos necesarios para llevar a cabo el desarrollo de la práctica son:
• Cuentas de Resultados
• Elementos de la cuenta
• Documentación Comprobatoria
• Ajustes
Proyecto integrador | 10
DESARROLLO
Realizar el diagnóstico de la
empresa
La empresa
Microempresas: Son aquellas que poseen hasta 10 trabajadores y generalmente son de propiedad de una
persona física, el dueño es quien lo trabaja, no tienen gran incidencia en el mercado, tienen poco material y equipo.
Pequeñas empresas: tienen trabajadores entre 11 a 49 trabajadores, tienen por objetivo ser rentables e
independientes, no poseen una elevada especialización en el trabajo, su capital es limitado.
Mediana empresa: Son aquellas empresas que tienen entre 50 a 250 trabajadores, suelen tener áreas cuyas
funciones y responsabilidades están delimitadas y cuentan con sindicato.
Proyecto integrador | 11
Grandes empresas: Son aquellas que tienen más de 250 trabajadores, generalmente tienen sus propias
instalaciones, tienen departamentos para cada función en específica, sus ventas son elevadas, tienen sindicato,
por lo regular estas empresas tienen posibilidades a tener préstamos y créditos importantes.
Personas Físicas. - es un individuo que trabaja en forma independiente como ejemplo: Odontólogo,
Abogado, Deportista, Artista, Contador, Veterinario, etc.
Personas Morales. - Conjunto de personas que se reúnen con una misma finalidad de constituir una
empresa, siendo estas sociedades lucrativas como: Nestlé, S.A. de C.V. Coca Cola, S.A. de C.V., Colgate,
S.A. Walmart de México, S.A., Sanborns, S.A, Banorte S.A., etc.
Y las sociedades no lucrativas, sociedades que no lucran con sus servicios, como ejemplo: Centros religiosos,
A.C., Fundación Wikimedia, S.C., Consejo danés para los refugiados, S.C., Médicos sin fronteras, A,C.
✓ Públicas. - Cuando sus ingresos los proporciona el gobierno como ejemplo: Consejo Nacional de Ciencia
y Tecnología, Colegio de Bachilleres, Secretaría de Economía, Secretaría de Relaciones Exteriores, etc.
Microempresas: Son aquellas que poseen hasta 10 trabajadores y generalmente son de propiedad de una
persona física, el dueño es quien lo trabaja, no tienen gran incidencia en el mercado, tienen poco material y equipo.
Pequeñas empresas: tienen trabajadores entre 11 a 49 trabajadores, tienen por objetivo ser rentables e
independientes, no poseen una elevada especialización en el trabajo, su capital es limitado.
Mediana empresa: Son aquellas empresas que tienen entre 50 a 250 trabajadores, suelen tener áreas cuyas
funciones y responsabilidades están delimitadas y cuentan con sindicato.
Grandes empresas: Son aquellas que tienen más de 250 trabajadores, generalmente tienen sus propias
instalaciones, tienen departamentos para cada función en específica, sus ventas son elevadas, tienen sindicato,
por lo regular estas empresas tienen posibilidades a tener préstamos y créditos importantes.
Personas Físicas. - es un individuo que trabaja en forma independiente como ejemplo: Odontólogo,
Abogado, Deportista, Artista, Contador, Veterinario, etc.
Personas Morales. - Conjunto de personas que se reúnen con una misma finalidad de constituir una
empresa, siendo estas sociedades lucrativas como: Nestlé, S.A. de C.V. Coca Cola, S.A. de C.V., Colgate,
S.A. Walmart de México, S.A., Sanborns, S.A, Banorte S.A., etc.
Y las sociedades no lucrativas, sociedades que no lucran con sus servicios, como ejemplo: Centros religiosos,
A.C., Fundación Wikimedia, S.C., Consejo danés para los refugiados, S.C., Médicos sin fronteras, A,C.
✓ Públicas. - Cuando sus ingresos los proporciona el gobierno como ejemplo: Consejo Nacional de Ciencia
y Tecnología, Colegio de Bachilleres, Secretaría de Economía, Secretaría de Relaciones Exteriores, etc.
Proyecto integrador | 12
Trámites para constituir legalmente una entidad comercial.
Para constituirse de manera legal, las empresas están obligadas a realizar la gestión de varios trámites ante
diversas dependencias gubernamentales y éstos dependerán de las características propias de la misma, tales
como: su giro, su tamaño, los fines que persigue, si se trata de una persona física o una persona moral, etc.
1. Secretaría de Relaciones Exteriores. - (hacer este trámite, en el caso de cualquier tipo de sociedad)
La Secretaría de Relaciones Exteriores (SRE), por medio de la Dirección General de Permisos, artículo 27
constitucional, autoriza la constitución de una sociedad. Aquí la SRE resuelve si la denominación o razón
social no está registrada con anterioridad y autoriza la determinación del objeto social.
El notario Público inscribe la sociedad en el registro público de la propiedad y avisa a la Secretaría de Relaciones
Exteriores, que se formalizo la sociedad.
Proyecto integrador | 13
otorgar crédito para la obtención de vivienda a los trabajadores y brindar rendimientos al ahorro que está
en el Fondo Nacional de Vivienda para las pensiones de retiro.
Hay otras altas en dependencias gubernamentales que, dependiendo de sus actividades, tendrán que
tramitarlas, tales como: Institución Bancaria, Sistema de Información Empresarial Mexicano, Coparmex,
Sindicato, Instituto Nacional de Estadística, Geografía e Informática (INEGI), Secretaría de Economía,
Secretaría del Medio Ambiente, Recursos Naturales y Pesca, Secretaría del Trabajo y Previsión Social,
Comisión Nacional del Agua, Secretaría de Salud.
Concepto de Contabilidad
La Contabilidad es una técnica que se utiliza para producir información financiera sobre las transacciones
económicas que realiza una entidad económica, con la finalidad de facilitar la toma de decisiones a los usuarios
de esta.
Existen varios ordenamientos jurídicos que establecen la obligatoriedad de establecer y mantener un sistema de
contabilidad, el cual debe dar respuesta a las características propias de la empresa, así como a las obligaciones
fiscales que el Código Fiscal de la Federación indica.
En el ámbito de la práctica contable existen ciertos lineamientos que permiten unificar criterios en el procesamiento
de la información financiera, las llamadas Normas de Información Financiera, las cuales comprenden un conjunto
de conceptos generales y normas particulares que regulan la elaboración y presentación de la información
contenida en los estados financieros y que son aceptadas de manera generalizada.
Para poder llevar a cabo sus operaciones, las empresas cuentan con ciertos bienes y derechos de su propiedad
(Activo), los cuales obtiene por un lado de las aportaciones de los socios (Capital) y, por otro, deudas y obligaciones
a cargo de la empresa. (Pasivo).
De tal manera que, todos los bienes y derechos de la entidad tienen su origen en fuentes internas y fuentes
externas, lo que da origen a la ecuación contable básica: Activo es igual a Pasivo más Capital Contable.
Para efectos de presentación, las cuentas de Activo, Pasivo y Capital se clasifican de acuerdo con ciertos criterios
que permiten unificar el ejercicio de la práctica contable.
Las cuentas de Activo se clasifican de acuerdo con su grado de disponibilidad, es decir, de acuerdo con la mayor
o menor facilidad que tiene un bien de convertirse en efectivo, en: Circulante, Fijo y Diferido.
Las cuentas de Pasivo se clasifican de acuerdo con su grado de exigibilidad, es decir, el mayor o menor plazo que
tiene una deuda u obligación para ser cumplida. Más exigible será aquélla que tiene que pagarse antes que las
demás. De acuerdo con este criterio las cuentas de pasivo se clasifican en: Corto Plazo, Largo Plazo y Diferido.
Las cuentas de Capital se clasifican en: Capital contribuido (capital social), Capital ganado (utilidades, ya sea del
ejercicio o de ejercicios anteriores) y Déficit (pérdidas, del ejercicio o pérdidas acumuladas)
Proyecto integrador | 14
Sistema de Inventarios Perpetuos o Constantes
Consiste en agrupar todas las operaciones relacionadas con la compra - venta de mercancías en tres cuentas que
son: ALMACÉN, COSTO DE VENTAS y VENTAS.
El Sistema de Inventarios Perpetuos o Constantes, como su nombre lo indica permite conocer el valor tanto del
inventario, como de las ventas netas y del costo de ventas en todo momento, lo que facilita conocer la utilidad o
pérdida bruta de un periodo con sólo comparar el saldo de ventas con el de costo de ventas.
Cuentas de Resultados
Las cuentas de resultados son aquellas que permiten determinar la utilidad o pérdida del ejercicio o periodo
contable, pues representan los ingresos, costos y gastos.
La cuenta es representada por una “T” y sus elementos son: lado izquierdo llamado Debe, donde se registran los
cargos; lado derecho llamado Haber, donde se registran los abonos.
La suma de los cargos se denomina Movimiento Deudor y la suma de los abonos Movimiento Acreedor. La
diferencia entre éstos se llama Saldo, el cual puede ser Deudor, cuando el movimiento deudor es mayor que el
acreedor; o bien, Acreedor, cuando el movimiento acreedor es mayor que el deudor.
Los movimientos de las cuentas y su registro están determinados por la naturaleza de las cuentas.
Las cuentas de Activo y las de resultados de egresos son de naturaleza deudora, por lo que inician con cargos,
aumentan con cargos y su saldo es deudor.
Las cuentas de Pasivo y Capital (excepto pérdidas), así como las de resultados de ingresos son de naturaleza
acreedora, por lo que inician con abonos, aumentan con abonos y su saldo es acreedor.
La Teoría de la Partida Doble se le conoce como: “A todo cargo corresponde un abono por la misma cantidad”, en
la cual se basa la contabilidad y tiene relación con la dualidad económica que existe entre un bien o derecho y la
fuente de éstos, de tal manera que cualquier movimiento que se registre en algunas de las cuentas derivado de
las operaciones de la empresa, se ve reflejado en otro u otros movimientos del mismo valor en alguna o algunas
otras cuentas manteniéndose siempre la igualdad que representa la ecuación contable básica.
Documentación Comprobatoria
Los datos contenidos en los documentos generados por las operaciones de las empresas son la fuente de
información para el registro de las operaciones comerciales, tales documentos se denominan documentos fuente
o documentación comprobatoria, algunos ejemplos son: facturas, notas de crédito, recibos, notas de entrada y
salida de almacén, etc.
Es el sistema por medio del cual se registran las operaciones de la empresa atendiendo a la forma como se realiza
ésta, utilizando para ello hojas sueltas llamadas pólizas, bajo los siguientes lineamientos:
Las pólizas de ingresos se utilizan para el registro de operaciones en las que se generan entradas a las cuentas
de caja y bancos.
Las pólizas de cheque se utilizan para el registro de operaciones en las que se generan salidas de la cuenta bancos
con cheques.
Las pólizas de diario se utilizan para cualquier otra operación que no involucre entrada o salida de dinero.
Proyecto integrador | 15
Balanza de Comprobación
Es el documento que se elabora con la finalidad de verificar que el registro de las operaciones financieras de la
empresa se ha realizado de acuerdo con la Teoría de la Partida Doble, es decir, que se han registrado cargos y
abonos por cantidades iguales en cada uno de los registros contables. Sabemos que registramos de acuerdo con
la Teoría de la Partida Doble cuando la suma de los movimientos deudores de todas las cuentas es igual a la suma
de los movimientos acreedores y, la suma de los saldos deudores de todas las cuentas es igual a la suma de los
saldos acreedores.
Como parte de la información producida por la Contabilidad, se encuentran los auxiliares de mayor, los cuales
representan información complementaria que nos proporciona datos precisos de las partes integrantes de una
cuenta colectiva. Las cuentas colectivas son aquéllas en las cuales realizamos registros de varias personas físicas
o morales, como es el caso de bancos, clientes, deudores, proveedores y acreedores; o bien, varios elementos
con características comunes, tales como: almacén, gastos de operación y documentos por cobrar y por pagar.
Los registros contenidos en los auxiliares de la cuenta de almacén permiten determinar el costo de la mercancía
que se entrega en venta a los clientes. Para lo cual podemos utilizar algunos de los métodos de valuación de
inventarios existentes (UEPS, PEPS, C.P.).
Ajustes
La información generada al final de cada periodo contable no siempre es representativa de la realidad, toda vez
que es necesario reconocer y registrar ciertos valores que, por su naturaleza, se registran al finalizar el periodo de
registro. Estos registros se realizan mediante ajustes a las cuentas que lo requieran, comúnmente son: por
diferencias en la caja (las cuales se detectan al realizar el arqueo de caja); en bancos (al elaborar la conciliación
bancaria); almacén (al realizar el inventario); por estimación de cuentas incobrables, reconocimiento de la pérdida
de valor de los activos fijos (depreciaciones) y por el consumo de pagos y cobros anticipados (amortizaciones).
Una vez que se han registrado los ajustes necesarios, se elabora la balanza de comprobación ajustada, la cual
presenta saldos apegados a la realidad, previo a la elaboración de los estados financieros para presentar la
información veraz, confiable y oportuna.
Para presentar la información financiera se elaboran los estados financieros, a partir de la balanza de
comprobación ajustada, iniciando con el Estado de Resultados, en el cual se muestra la utilidad o pérdida del
periodo contable, posteriormente el Estado de Situación Financiera en el cual se presentan las cuentas de Activo,
Pasivo y Capital Contable.
Proyecto integrador | 16
EJEMPLO DE UNA PRÁCTICA
En su práctica vas a utilizar Sistema de Inventarios Perpetuos o Constantes
El Sistema de Inventarios Perpetuos o Constantes, como su nombre lo indica permite conocer el valor tanto del
inventario, como de las ventas netas y del costo de ventas en todo momento.
PRÁCTICA INTEGRADORA.
Saldos Iniciales (Asiento de Apertura). La Empresa “Viste Bien, S.A de C.V.” inicia el día 1 mes de enero del
20__, con los siguientes saldos iniciales.
Dirección Fiscal: Calle Los Cabos No. 400 Col. El Mirador. Del. Benito Juárez. C.P. 01120.
Caja $ 10,000
Caja Chica $ 10,000
Bancos 5,100,000
BANAMEX 3,100,000
BANORTE 2,000,000
Acreedores Diversos 50,000
Maderas Finas 50,000
Almacén 720,000
500 pantalones 501 a $ 400 c/u 200,000
800 pantalones 505 a $ 500 c/u 400,000
400 playeras Polo a $300 c/u 120,000
Acreedores Hipotecarios 2,000,000
Terreno 2,500,000
Equipo de Computo 650,000
Proveedores 110,000
Levis, S.A. de C.V. 110,000
Capital Social Determinar
2.- El día 2. El departamento de compras genera el pedido No. 454, por la compra de tres escritorios a la mueblería
“Maderas Finas” con la dirección fiscal: Calle Salvador No. 25 Col. Centro Del. Cuauhtémoc. CDMX. C.P. 45560.
Tel. (55) 5615 – 1313: con valor de $ 18,000.00 c/u + IVA, los cuales se pagan con el cheque No. 000052 de BBVA
BANCOMER, S.A., según factura No. 04511.
3.- El día 3. El departamento de compras genera un pedido No. 455 a la agencia “Ford Motor Company, S.A. de
C.V.” con la dirección fiscal: Carretera México-Toluca. Col. Santa Fe, Ciudad de México, C.P. 01210. Tel (55) 5780-
1000: para la adquisición de una camioneta que será destinada para el reparto de las mercancías con valor de $
900,000.00 más IVA, entregando un enganche del 10% del valor total de la camioneta, según cheque No. 000053
de BBVA Bancomer, S.A., el saldo se queda a deber a 3 años, quedando con un pago mensual de $25,000.00 +
IVA con un interés del 4%; se firman 36 pagarés con vencimiento cada día último del mes, según factura No. A-
45527.
Proyecto integrador | 17
4.- El día 6. Se paga la renta del mes del almacén general por $ 30,000.00 más IVA, a “Inmuebles El Arcoíris,
S.A.”, con la dirección fiscal: Calle Jardines, Col. El Pedregal. Del. Coyoacán. CDMX. C.P. 04540. Tel (55) 4080 –
9292: con el cheque No. 000054 de BBVA Bancomer, S.A, según factura No. 645.
5.- El día 7. El departamento de compras emite una requisición de compra No. 42, solicitando al proveedor “Levis,
S.A. de C.V.” con la dirección fiscal (ya registrada): 100 playeras polo a un precio de $ 500.00 c/u + IVA.
Quedándola a deber, con las condiciones de pago a 30 días, según factura No. A-511. Se genera contra-recibo
para revisión los lunes y a pago los días viernes.
6.- El día 8. El departamento de ventas emite pedido No. 210, al cliente “El Buen Vestir, S.A.” con la dirección
fiscal: Calle San Pedro. No. 500 Col. El Vaticano. Del. Cuajimalpa. CDMX. C.P. 12110. Tel. (55) 1810 2000: 100
pantalones 501 a un precio de $ 900.00 c/u + IVA y 200 playeras polo a un precio de $ 800.00 + IVA. El 50% nos
pagan en efectivo y el saldo con cheque No. 000125 de BANORTE, según factura No. 301.
El Costo de Venta determinarlos por PEPS.
7.- El día 9. Se emite cheque No. 000055 de BBVA Bancomer, S.A., solicitan $1,703.20 pesos para pagar los
siguientes gastos, según comprobantes anexos, los cuales se prorratean el 50% para el departamento de ventas
y el 50% para el departamento de administración, por lo que el cajero solicita la firma de autorización de los
gerentes de ventas y de administración, en los comprobantes de gastos, siguientes:
Vale de gastos, garrafones de agua $ 250.00, corte del pasto $ 400.00, basura $ 150.00
Facturas, Café y azúcar $300.00, galletas $ 100.00, refrescos $150.00, artículos de limpieza $ 270.00, IVA pagado
por las compras anteriores $ 83.20
8.- El día 10. Se emite el cheque No. 000056 de BBVA Bancomer, S.A,, por $ 9,500.00, por concepto de préstamo
personal al empleado Juan Pérez Solano.
9.- El día 11. El departamento de ventas emite pedido No. 211, al cliente “El Buen Vestir, S.A.” con la dirección
fiscal: Calle San Pedro. No. 500 Col. El Vaticano. Del. Cuajimalpa. CDMX. C.P. 12110. Tel. (55) 1810 2000: 100
pantalones 501 a un precio de $ 910.00 c/u + IVA y 200 playeras polo a un precio de $ 810.00 + IVA y 100
Pantalones 505 a $ 600.00 c/u + IVA, el 40% pagan con cheque No. 000125 de BANORTE, nos firman pagares
por el 50 % y el resto nos pagan en efectivo, según factura No. 301
El Costo de Venta determinarlos por PEPS.
11.- El día 13.- Se emite cheque No. 000057 de BBVA Bancomer, S.A., por $ 500.00, a nombre de Tesorería de la
Ciudad de México, por concepto de pago de derechos por el suministro de agua, correspondiente al bimestre de
los meses de enero -febrero, el gasto se prorratea el 50% para el departamento de ventas y el 50% para el
departamento de administración.
12.- El día 13.- Se emite cheque No. 000058 de BBVA Bancomer, S.A., por $ 2.500.00 + IVA, a nombre de
Teléfonos de México, S.A.B de C.V., por concepto de pago de servicio telefónico, correspondiente al mes de
febrero, el gasto se prorratea el 70% para el departamento de ventas y el 30% para el departamento de
administración.
13.- El día 14.- Se emite cheque No. 000058 de BBVA Bancomer, S.A., por $ 1.500.00 + IVA, a nombre de Comisión
Federal de Electricidad, por concepto de pago de servicio de energía eléctrica, correspondiente a los meses de
enero - febrero, el gasto se prorratea el 50% para el departamento de ventas y el 50% para el departamento de
administración.
14.- El día 15. Se paga la nómina por $ 78,000.00, con cheque No. 000059 de BBVA Bancomer, S.A., donde se
retienen $ 1,800.00 por descuento de ISR y $ 1,650.00 por descuento de IMSS.
Trabajadores:
Proyecto integrador | 18
Juan Pérez Solano Ricardo Gutiérrez Juan Pérez Solano
Ramos
Puesto: Recursos Puesto: Finanzas Puesto: Vendedor
Humanos
Salario: $ 20,000 Salario: $ 25,000 Salario: $ 23,000
Bono: 1,000 Bono: 1,000 Bono: 1,000
Premios: 2,000 Premios: 3,000 Premios: 2,000
Retención ISR: 500 Retención ISR: 700 Retención ISR: 600
Retención IMSS: 450 Retención IMSS: 650 Retención IMSS: 550
15.- El día 13.- Se emite cheque No. 000057 de BBVA Bancomer, S.A., por $ 2.500.00 + IVA, a nombre de
Teléfonos de México, S.A.B de C.V., por concepto de pago de servicio telefónico, correspondiente al mes de
febrero, el gasto se prorratea el 70% para el departamento de ventas y el 30% para el departamento de
administración.
16.- El día 14.- El empleado Juan Pérez Solano, paga a cuenta de su préstamo personal $3,000.00 en efectivo.
17.- El día 17. El departamento de compras genera el pedido No. 470, por la compra de tres computadoras a la
Office Depot, con la dirección fiscal: Calle Salvador No. 1025 Col. Centro Del. Cuauhtémoc. CDMX. C.P. 45560.
Tel. (55) 5615 – 1616: con valor de $ 25,000.00 c/u + IVA, los cuales se pagan con el cheque No. 000058 de BBVA
BANCOMER, S.A., según factura No. 04511.
18.- El día 20. El departamento de ventas emite pedido No. 211, al cliente “El Buen Vestir, S.A.” con la dirección
fiscal (ya registrada): 100 playeras polo a un precio de $ 850 c/u + IVA, firmando una letra de cambio pagadera a
15 días de condiciones de pago, según factura No. 320.
El Costo de Venta determinarlos por PEPS.
19.- El día 21. Se solicita a la caja chica $1,250 para la compra de papelería caja de hojas blancas tamaño carta y
una caja tamaño oficio por $ 800.00 de Office Depot y $ 450.00 para la gasolina del auto del gerente de servicio
Daniela, según facturas A 13258 y A58913, respectivamente, solicitada por el departamento de recursos humanos,
por lo que el cajero solicita la firma de autorización al gerente.
20.- El día 22. El departamento de compras realiza un pedido con No. 456 a la empresa “Dell México, S.A. de C.V.”
con la dirección fiscal: Calle Bolivar No. 231 Col. Portales. Del. Benito Juárez. CDMX. C.P. 04255. Tel (55) 1227-
1515: para la adquisición de una computadora lap top con valor de $23,000 + IVA, pagando con el cheque No.
000059 de BBVA BANCOMER, S.A., según factura No. 0056710.
21.- El día 23. El departamento de cuentas por pagar expide el cheque No. 000060 de BANCOMER, S.A., por los
honorarios del contador, por realizar la auditoría externa, por $ 30,000.00 más IVA, menos retención de ISR y
retención de IVA.
22.- El día 24. El departamento de cuentas por pagar expide el cheque No. 000061 de BANCOMER, S.A., por los
Arrendamiento de las oficinas, correspondiente al presente mes, por $ 20,000.00 más IVA, menos retención de
ISR y retención de IVA.
NOTA:
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MATERIAL QUE NECESITAS PARA TU PRÁCTICA
Calculadora
Esquemas de mayor
Auxiliares de mayor (de cuentas
colectivas, de almacén, de documentos
y de gastos de operación).
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Rayado diario
Hoja de Trabajo
Hojas blancas
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Documentación comprobatoria
Artículo 33 y 34 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación, establece la obligatoriedad de los documentos
que amparan cada operación, así como sus requisitos y los registros contables de los mismos.
Concepto
Son los soportes de contabilidad que sirven de base para registrar las operaciones comerciales de una empresa.
Y tienen la función de comprobar razonablemente una operación, así mismo generan o amparan registros de
contabilidad, además de servir como respaldo para cualquier persona u empresa.
• Factura
• Nota de crédito
• Nota de entrada del almacén
• Nota de Remisión
• Nota de salida de almacén
• Cobranzas
• Servicios (Luz, Agua, Teléfono, etc.)
• Nómina
• Fondo de caja (Fijo y Variable)
• Créditos (Prestamos)
Finalidad
La documentación comprobatoria ampara los registros de contabilidad, además de servir como respaldo y sirve
además para verificar su control interno de un negocio u empresa.
• Son los medios de convicción a través de los cuales los contribuyentes acreditan el tipo de actos o las
actividades que realizan para efectos fiscales.
• Sirven para dejar constancia de que existió un hecho o acto gravado por una contribución y determinar cuál es
la situación fiscal en concreto de un contribuyente.
• Se utilizan para deducir o acreditar determinados conceptos para efectos tributarios.
• Que cumplan los requisitos fiscales señalados en los artículos 29 y 29 A del Código Fiscal de la Federación.
A partir del 01 de Julio de 2017 entró en vigor la nueva forma de facturación electrónica 3.3, y surgieron
loa nuevos requisitos de los comprobantes. Los cuales son este 2021:
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El RFC y el nombre o razón social serán suficientes para poder generar un CFDI.
Uno de los nuevos elementos CFDI 3.3 es el folio fiscal digital 3.3 y sirve para darle validez al CFDI ante el
SAT a través del servicio de timbrado de facturas.
5. Tipo de CFDI
Entre los elementos de un CFDI respecto a los productos o servicios se deben desglosar los siguientes datos:
• Cantidad
• Unidad de medida
• Importe total
Estos datos los podrás cargar directamente en cualquiera de los sistemas de facturación electrónica que
manejes con base a los catálogos del CFDI autorizados por el SAT.
8. Desglose de Impuestos
• Impuestos Trasladados: Los principales impuestos trasladados que son: el IVA y el IEPS. Éstos
impuestos se les debe de cobrar a los clientes que están adquiriendo un producto o servicio, por lo que se
suman al valor unitario del mismo.
• Impuestos Retenidos: Los impuestos retenidos son aquellos que se aplican a personas físicas, mismos
que pueden ser deducidos posteriormente. Los principales son: el IVA y el ISR.
Para calcular estas cantidades ya existen calculadoras que lo hacen fácil y rápidamente, como estas:
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El uso del CFDI que lleva una factura lo debes elegir desde el catálogo de uso de CFDI SAT 2021, en donde
tendrás que definir para que ocuparás el comprobante.
En la definición del método de pago deberás definir si será liquidado al momento o con posterioridad, o bien
si se hará en una sola exhibición o en parcialidades.
De los requisitos fiscales de una factura 2021 SAT este nos servirá para definir y controlar los pagos,
principalmente los que se realizarán en parcialidades para crearles un complemento de pago o un CFDI de
Recepción de Pagos.
Normalmente será en pesos mexicanos, pero cuando se llegue a utilizar algún otro tipo de moneda, el valor debe
de convertirse de pesos mexicanos a la divisa que corresponda dependiendo del tipo de cambio del día.
Este código es el encargado de verificar el CFDI, y dar validez a la relación existente entre el emisor y la autoridad.
Una factura electrónica sin sello digital no tiene ninguna validez fiscal.
Estos códigos se agregan automáticamente por parte del PAC una vez que no existan errores en el CFDI
y certifican la legal procedencia del CFDI por parte del Proveedor.
La e. Firma o firma electrónica tiene la misma función de una firma autógrafa, que es afirmar que el contribuyente
es el autor legítimo del documento, además de englobar información adicional en un mensaje electrónico.
Estos datos sirven para corroborar que el proveedor de certificación esté legalmente autorizado por el SAT para
emitir folios digitales.
Cuando el CFDI se genere en documento .pdf es para realizar una impresión, y por ello, se debe de agregar
la siguiente frase:
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www.cfdi.org.mx NO es un sitio oficial del SAT. Su objetivo es Informar en Forma Práctica y Sencilla sobre los
principales temas del Comprobante Fiscal Digital por Internet.
https://www.youtube.com/watch?v=eyZ-p9UCKOY
https://www.youtube.com/watch?v=NpH5D8GhAnY
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Ejemplos de documentación comprobatoria
Factura: Es la representación
digital de un tipo de Comprobante
Fiscal Digital (CFDI)
Nota de entrada al
almacén: Es una nota que se
emite cuando se compran artículos, o
bien cuando hay una devolución sobre
venta, esta nota sirve para el control
interno de la empresa y para sus
registros de inventario.
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Nota de Crédito: Documento
que el proveedor da al comprador
para reducir la cuenta por una
devolución o rebaja en compras y
debe de reunir requisitos fiscales,
señalados Art 29 y 29ª del C.F.F.
Nota de Remisión: Es un
documento que acredita o deja
constancia de la entrega de un pedido,
que se ha recibido de acuerdo con las
condiciones establecidas.
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Nota de Salida: Es una
nota que se emite cuando se
venden artículos, o bien
cuando hay una devolución
sobre compra, esta nota sirve
para el control interno de la
empresa y para sus registros
de inventario:
Letra de Cambio:
Título de crédito por
medio del cual una
persona ordena a otra el
pago de cierta cantidad
de dinero a favor de una
tercera persona.
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Cheque: Título de
crédito por el cual una
persona autorizada
ordena a un banco
(Institución de crédito)
en donde previamente
hizo depósitos, que
pague a otra persona
cierta cantidad de
dinero.
Pagaré: Es un
título de crédito que
encierra la promesa
de cubrir a otra cierta
cantidad de dinero.
Requisitos del
pagaré:
✓ Mención de ser
Pagaré.
✓ Promesa
incondicional de pagar
una suma determinada
de dinero.
✓ Nombre del
Beneficiario.
✓ Fecha y lugar de
pago.
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Recibo
Telefónico
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Recibo de
Energía
eléctrica
Recibo de
Honorarios
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Nómina: Es el documento en el cual se describen las percepciones y las deducciones de los trabajadores en un
periodo determinado.
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Vale de caja: Se utiliza para
salidas de dinero en efectivo
para gastos menores como el
dinero que se les da al
mensajero para sus pasajes
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FUENTES CONSULTADAS
Fuentes en línea:
https://www.cfdi.org.mx/requisitos-cfdi/
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