ANÁLISIS DE FACTIBILIDAD FINANCIERA PARA LA CREACIÓN DEL VIVERO

DE LA FUNDACIÓN FORMACIÓN DE FUTUROS

MIGUEL ÁNGEL RODALLEGA LÓPEZ

2130654

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE OCCIDENTE

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA
SANTIAGO DE CALI
2019
ANÁLISIS DE FACTIBILIDAD FINANCIERA PARA LA CREACIÓN DEL VIVERO
DE LA FUNDACIÓN FORMACIÓN DE FUTUROS

MIGUEL ÁNGEL RODALLEGA LÓPEZ

Pasantía comunitaria para optar al título de

Contador Público

Director
MARGOT CAJIGAS ROMERO
Magister en ciencias de la organización

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE OCCIDENTE

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA
SANTIAGO DE CALI
2019
 Nota de aceptación:

Aprobado por el Comité de Grado en

cumplimiento de los requisitos exigidos
por la Universidad Autónoma de
Occidente para optar al título de
Contador Público

ARMANDO ISAAC ZAPATA ATEHORTUA

Jurado

PEDRO SOLORZANO CAMPOS

Jurado

Santiago de Cali, 01 de febrero de 2019

3
 AGRADECIMIENTOS

Agradezco a Dios por brindarme todas las oportunidades que he recibido a lo largo
de mi vida.

A mis padres por formarme con valores y por estar siempre a mi lado.

A la Universidad Autónoma de Occidente por aportarme todas las herramientas

necesarias para asumir con éxito mi futuro profesional

A la profesora Margot por ser mi tutora de trabajo de grado y por el apoyo

brindado.

A la Fundación Formación de Futuros por abrirme las puertas de su organización y

depositar en mí la confianza para poder desarrollar mi proyecto y aportarles desde
mi conocimiento.

4
 CONTENIDO
pág.

RESUMEN 9

INTRODUCCIÓN 10

1. DEFINICIÓN DEL PROBLEMA 11

1.1 ANTECEDENTES 12

1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA – PREGUNTA DE

INVESTIGACIÓN 13

1.3 SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA 14

1.4 JUSTIFICACIÓN 14

1.5 OBJETIVOS 14

1.5.1 Objetivo General 14

1.5.2 Objetivos Específicos 15

2. MARCOS DE REFERENCIA 16

2.1 MARCO CONTEXTUAL 16

2.2 MARCO TEÓRICO 16

2.3 MARCO CONCEPTUAL 19

3. METODOLOGÍA 23

4. RESULTADOS 25

4.1 ANÁLISIS DEL ENTORNO 25

4.1.1 Factor demográfico 25

4.1.2 Factor económico 26

5
4.2 ACTIVOS FIJOS Y CAPITAL DE TRABAJO PARA LA PUESTA EN
MARCHA DEL VIVERO COMO UNA UNIDAD DE NEGOCIO DE LA
FUNDACIÓN 27

4.2.1 Activos fijos 27

4.2.2 Capital de trabajo 30

4.3 ESTRUCTURA DE COSTOS DEL VIVERO 31

4.4 ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO DEL VIVERO EN

PUNTO DE EQUILIBRIO 37

4.5 PROCEDIMIENTOS E IMPLICACIONES DESDE EL PUNTO DE VISTA

TRIBUTARIO PARA LA CREACIÓN DEL VIVERO 38

5. TALLER DE INTERVENCIÓN Y CAPACITACIÓN 42

5.1 BUEN USO DE REDES SOCIALES Y ELABORACIÓN DE PIEZAS

PUBLICITARIAS 42

5.2 RECOLECCIÓN DE DATOS 44

6. CONCLUSIONES 49

7. RECOMENDACIONES 50

BIBLIOGRAFÍA 51

6
 LISTA DE CUADROS

pág.

Cuadro 1 Activos del vivero 29

Cuadro 2 Inventario de plantas 32

Cuadro 3 Costos de venta - Plantas 34

Cuadro 4 Costos Fijos 34

Cuadro 5 Márgenes, porcentajes de participación y ventas en punto de

equilibrio 35

Cuadro 6 Punto de equilibrio 37

Cuadro 7 Estado de resultados en punto de equilibrio 38

7
 LISTA DE FIGURAS

pág.

Figura 1 Trasplantando y acomodando las plantas 41

Figura 2 Edición de fotos de las plantas con logo de la Fundación 41

Figura 3 Visita al centro de protección San José 47

Figura 4 Participación en evento de recaudo "Donatón" 47

Figura 5 Taller de intervención y capacitación 48

Figura 6 Taller de intervención y capacitación 48

8
 RESUMEN

El trabajo desarrollado se realizó bajo la modalidad de pasantía comunitaria, la

cual es una gran oportunidad de aportar desde nuestro campo profesional a
fundaciones que realmente carecen de apoyo en sus equipos de administrativos.
Se trabajó en la Fundación Formación de Futuros, en Cali, entidad sin ánimo de
lucro que brinda servicios a jóvenes egresados y apunto de egresar de programas
de protección del ICBF, ayudándolos a construir su proyecto de vida y
aportándoles herramientas para asumir una vida autónoma e independiente.

La Fundación tiene actualmente un vivero como proyecto productivo del cual se

espera que en un futuro cercano éste genere ingresos suficientes para que
ayuden en su totalidad al sostenimiento de la fundación y de sus programas.

Se realizó un análisis de factibilidad financiera para conocer la inversión en

activos, los costos del vivero, estados de resultados en punto de equilibrio y se
investigó sobre las posibles implicaciones legales que la fundación podría tener al
desempeñar una actividad que le aporte beneficios económicos.

Palabras clave:

Pasantía comunitaria, entidad sin ánimo de lucro, ICBF, proyecto productivo,

factibilidad financiera, beneficios económicos.

9
 INTRODUCCIÓN

Las entidades sin ánimo de lucro (ESAL) hacen un aporte a la sociedad mediante
el acompañamiento y la prestación de diversos servicios, para personas
vulnerables de la sociedad o para segmentos con alguna característica en
particular. Este tipo de entidades deben generar ingresos como cualquier otra
empresa ya sea con fines lucrativos o no y con los cuales se busca sobrellevar
todas las operaciones del día a día.

Las Fundaciones hacen parte de este grupo de entidades que no persiguen el

reparto de utilidades, ya sea entre sus miembros o generar rendimientos para ellos
mismos a través de una o varias actividades productivas. Lo que buscan las
fundaciones es obtener recursos que les permitan brindar oportunidades o
solucionar problemáticas existentes actualmente en la sociedad.

La Fundación Formación de Futuros, ubicada en la ciudad de Santiago de Cali,

genera ingresos que ayudan a su normal funcionamiento y el desarrollo de sus
programas de diferentes formas. Entre las cuales se encuentran las donaciones y
aportes de entidades públicas o privadas y otras actividades realizadas por la
propia Fundación, como lo son las Kermes, bingos, evento musicales, entre otros,
los cuales se realizan a lo largo del año.

En la búsqueda constante de este tipo de actividades para obtener los recursos, la

Fundación logró identificar que mediante la venta de plantas pequeñas como por
ejemplo las suculentas, se podrían obtener nuevos ingresos. Es así, que cada
actividad realizada se acompaña de la venta de este tipo de plantas.

La Fundación ha identificado una oportunidad con respecto a la venta de plantas.

De este modo, a través de la pasantía comunitaria y un trabajo en conjunto con la
Fundación y la Universidad Autónoma de Occidente, se quiere determinar la
viabilidad de crear un vivero, teniendo en cuenta el entorno, las implicaciones
legales, las necesidades de inversión y fuentes de financiación entre otros
factores, y a partir de allí tomar la decisión de puesta en marcha del proyecto.

10
 1. DEFINICIÓN DEL PROBLEMA

Actualmente la Fundación Formación de Futuros cuenta con recursos limitados

para la sostenibilidad de sus programas. La fundación realiza actividades que le
permiten recaudar dineros con el fin de cubrir sus gastos y brindar su labor social
a la mayor cantidad de beneficiarios.

La Fundación viene adquiriendo experiencia con el tema relacionado de plantas

(suculentas) y se encuentra estudiando la posibilidad de crear un vivero como
proyecto productivo, el cual no solo generaría ingresos para compensar parte de
los gastos de la fundación si no que se convertiría a largo plazo en una importante
fuente de ingresos de ésta, en el cual se cultivarían distintos tipos de plantas.

Por lo tanto, se requiere de un estudio que permita conocer la factibilidad

financiera de crear el vivero como una unidad de negocio de la Fundación.

11
1.1 ANTECEDENTES

La Fundación Formación de Futuros (FFF) es una entidad sin ánimo de lucro

ubicada en la ciudad de Cali constituida en el año 2003. FFF desarrolla su trabajo
con jóvenes egresados de protección, aún en protección y altamente vulnerables.

En 1998 la británica Tanya Manuell (Fundadora) realizó un trabajo de voluntariado

en un centro de protección en la ciudad de Cali, esto le permitió conocer de la
problemática de los jóvenes egresados de programas protección del ICBF que
crecieron en condición de adoptabilidad y no fueron adoptados. Lo cual la motivó a
construir un modelo pedagógico que garantizará la inclusión socio laboral de los
jóvenes egresados del programa.

La misión de la Fundación es acompañar y orientar a los jóvenes aún en

protección, egresados de protección y población vulnerable a proyectar su
potencial juvenil y a capacitarse para asumir su autonomía.

La visión de la Fundación es desarrollarse en el contexto social colombiano como

generadora de programas sociales para jóvenes y como experta en el campo del
egreso de jóvenes de instituciones de protección.

La Fundación Formación de Futuros no hace parte de las entidades cuyo fin

fundamental es el lucro. Por ende, todos los recursos que se obtienen son
reinvertidos para el desarrollo de su labor social.

“Es más complejo manejar una organización sin ánimo de lucro (ONG) que una
entidad que sí lo tenga, porque en las empresas regularmente los ingresos vienen
de los clientes, mediante lo que se llama “modelo de negocio”, mientras en las
ONG los ingresos deben destinarse a crear valor para los beneficiarios, y se
consiguen mediante lo que llamaremos un “modelo de fondeo” o de consecución
de recursos” 1

Aunque la fundación realiza actividades para poder llevar a cabo todos sus
programas, lo que se alcanza a obtener es mínimo comparado con los gastos de
operación de la fundación.

1
CERÓN, Diana. ¿Cómo conseguir recursos para financiar una fundación? [en línea]. En: Revista
el Tiempo [Consultado 3 de marzo de 2018] disponible en internet:
http://www.eltiempo.com/archivo/documento/CMS-15941324

12
Según Brandon Sánchez, “La Fundación Formación de Futuros no está generando
los suficientes recursos por fuentes propias, estos sobreviven y funcionan más que
todo por las donaciones que les llegan que por las actividades de recaudo que
realizan” 2. Por ende la importancia de crear nuevas alternativas para la obtención
de ingresos es algo que no se puede hacer esperar.

Se evidencia también que la fundación siempre ha estado en la constante

búsqueda de nuevos ingresos, así como la integración de nuevos donantes que
quieran aportar a la causa social de la fundación, sin embargo estos esfuerzos no
han logrado grandes resultados.

“Mientras tanto, los directivos buscan el apoyo de la empresa privada para abrir
más cupos en la casa. Aún no lo han conseguido. La directora insiste en que es
una obligación del país brindarles oportunidades a estos jóvenes. Nos estamos
enfrentando a la tarea histórica de hacerlos visibles y acompañarlos en su proceso
de transición entre las instituciones de protección y la sociedad; se lo debemos
porque sus padres y sus madres somos todos” 3.

1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA – PREGUNTA DE INVESTIGACIÓN

¿Es viable la creación de un vivero para la Fundación Formación de Futuros como

una unidad de negocio?

2
SÁNCHEZ, Brandon. Sistematización de las actividades generadoras de ingresos de la fundación
formación de Futuros [en línea]. Trabajo de grado contaduría pública. Santiago de Cali.
Universidad Autónoma de Occidente. Facultad de ciencias económicas y administrativas.
Departamento de ciencias administrativas. 2017. 61 p. [Consultado 3 de marzo de 2018].
Disponible en: Repositorio Educativo Digital UAO:
https://red.uao.edu.co/bitstream/10614/9946/1/T07613.pdf
3
CRUZ, Santiago. Crónica: Historias felices y pasados tortuosos de los hijos del ICBF en Cali. [en
línea] En: El País. Santiago de Cali, 05, febrero, 2012. [Consultado 3 de marzo de 2018] disponible
en internet: http://www.elpais.com.co/cali/cronica-historias-felices-y-pasados-tortuosos-de-los-hijos-
del-icbf-en.html

13
1.3 SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA

¿Cuáles son los activos fijos y el capital de trabajo necesarios para la puesta en
marcha del vivero como una unidad de negocio de la Fundación?

¿Cuál sería la estructura de costos del vivero?

¿Cuál sería el estado de resultados en punto de equilibrio?

¿Cuáles son los procedimientos e implicaciones desde el punto de vista tributario

para la creación del vivero?

1.4 JUSTIFICACIÓN

La obtención de recursos para el sostenimiento de la Fundación Formación de

Futuros y para el desarrollo de sus diferentes programas se hace cada vez más
complejo por las condiciones que actualmente presenta el entorno. Las
actividades que ayudan a la generación de ingresos, por más rentables que sean,
no permiten que la Fundación logre un cumplimiento efectivo en su labor social,
limitando así los servicios que pudieran brindar.

Es así, que al contar con una actividad más estructurada, con bases sólidas y con
una planeación financiera se lograría la obtención de una fuente de ingresos
estable y los cuales serían reinvertidos para la prestación de servicios y/o
cumplimiento de los objetivos de la Fundación.

1.5 OBJETIVOS

1.5.1 Objetivo General

Determinar la viabilidad financiera de la creación de un vivero para la Fundación

Formación de Futuros como una unidad de negocio.

14
1.5.2 Objetivos Específicos

Establecer los activos fijos y el capital de trabajo para la puesta en marcha del
vivero como una unidad de negocio de la Fundación.

Establecer la estructura de costos del vivero.

Elaborar el estado de resultados presupuestado del vivero en punto de equilibrio.

Determinar los procedimientos e implicaciones desde el punto de vista tributario

para la creación del vivero.

15
 2. MARCOS DE REFERENCIA

2.1 MARCO CONTEXTUAL

Para el desarrollo de este trabajo se llevará a cabo una intervención social

mediante la modalidad de pasantía comunitaria que ofrece la Universidad
Autónoma de Occidente para los estudiantes próximos a terminar sus estudios
universitarios, donde se pondrán en práctica los conceptos y habilidades
profesionales adquiridas por el estudiante.

El trabajo se realizará en la Fundación Formación de Futuros, una entidad sin

ánimo de lucro ubicada en la ciudad de Cali, Colombia, en la calle 9B # 20-28,
Barrio Bretaña. Inscrita en la Cámara de Comercio de Cali bajo el Registro No.
708 del Libro I, con Nit. 805.026.664-3, Constituida en el año 2003. La Fundación
Formación de Futuros desarrolla su trabajo con jóvenes egresados de protección,
aún en protección y altamente vulnerables.

La Fundación tiene como objetivo social brindar apoyo a jóvenes que han
egresado de programas de protección del ICBF, donde se les brinda una mejor
preparación para que adquieran capacidades autónomas y de liderazgo, a su vez,
para que ellos tengan herramientas y bases sólidas para una vida independiente.

Los programas que brinda la Fundación son de gran importancia para el desarrollo
social y psicológico de estos jóvenes, por lo cual la Fundación está siempre en la
constante búsqueda de recursos económicos para seguir contribuyendo al
desarrollo psicosocial de sus beneficiarios.

2.2 MARCO TEÓRICO

Se utilizará la siguiente información para el posible sustento de la tesis:

Cuando hablamos de Entidades Sin Ánimo de Lucro (ESAL), nos estamos

refiriendo a aquellas personas jurídicas que no distribuyen las utilidades o
excedentes obtenidos, puesto que su deseo no es el enriquecimiento
personal, sino que por el contrario se persigue un fin social o comunitario. Los
rendimientos obtenidos en una entidad sin ánimo de lucro son reinvertidos en

16
 el mejoramiento de los procesos y actividades que fortalecen la realización de
su objetivo misional.

Las entidades sin ánimo de lucro (ESAL), también son denominadas

organización sin fines de lucro (OSFL) u organización no lucrativa (ONL) y por
lo general, su objetivo misional responde al deseo de contribuir al desarrollo
integral de la sociedad mediante el apoyo a áreas o sectores débiles, tales
como las madres cabeza de familia, los niños, los grupos al margen de la Ley,
la investigación y el desarrollo, etc…

La principal fuente de ingresos de este tipo de organizaciones, son por lo

general los dineros recibidos de parte de personas naturales, jurídicas o
entidades públicas en representación del Estado por medio de la figura legal
de donaciones o ayudas 4.

La fundación Formación de Futuros aunque recibe donaciones y realiza

actividades para la obtención de recursos, éstos no son suficientes para lograr su
objetivo social.

Por ende, es importante analizar la propuesta que se tiene de crear un vivero

como unidad de negocio, para determinar si es viable o no su creación con el fin
de tener una fuente adicional de ingresos.

La jardinería, el diseño de espacios verdes y el paisajismo, están tomando

cada vez más terreno en la vida moderna. Por ello, montar un vivero es un
negocio muy rentable, ya que no sólo hay clientes de sobra para el mismo,
sino que dadas las condiciones de costo-beneficio, las ganancias son
realmente muy buenas.

Los espacios verdes están cobrando una importancia notoria en el diseño

urbano actual: plazas y parques son construidos con mayor frecuencia y gran
dedicación, dándosele importancia tanto a su función práctica como a su
apreciación estética. ¿Y de dónde saldrán las plantas, arbustos y árboles para
diseñar dichos espacios? Por supuesto que de tu vivero.

Otra razón para montar un vivero es que el mismo te permitirá tener tu propio
emprendimiento y gozar de las ventajas de ser tu propio jefe. Con respecto a

4
Actualícese. Definición de entidades sin ánimo de lucro [en línea]. actualicese.. [Consultado 4 de
marzo de 2018]. Disponible en internet: https://actualicese.com/2014/05/29/definicion-de-entidades-
sin-animo-de-lucro/

17
 la mercadería con la que trabajarás, es también una gran ventaja, ya que
mientras otros negocios deben reponer las mercaderías pagando por ellas una
importante cantidad de dólares, en tu caso se tratará sólo de recolectar
semillas y cortar gajos para obtenerlas 5.

Otro aspecto que debe ser analizado es la importancia de realizar un estudio de

factibilidad, ya que al tener una idea de negocio en mente también es importante
evaluar los impactos de su implementación.

Además del enfoque de sentido común que el estudio de viabilidad de un

proyecto aporta a la planificación del mismo, existen muchas otras razones
que impulsan a las empresas a comprometerse con su elaboración. La
realización de un estudio de este tipo es una buena práctica empresarial y su
aplicación puede observarse en todos los negocios de éxito. Las
organizaciones que menores cotas de fracaso de proyecto presentan tienen
en común el haber dedicado el tiempo y los recursos necesarios a examinar a
fondo todas las cuestiones y evaluar su probabilidad de éxito antes de iniciar
el siguiente proyecto. Además de minimizar el riesgo, el estudio de viabilidad
les ayuda a:

• Centrarse en el proyecto en sí y obtener una perspectiva más completa de las

distintas alternativas.

• Descubrir nuevas alternativas de negocio o formas de optimizar resultados.

• Identificar oportunidades de innovar, a través del proceso de investigación.

• Detectar los signos que advierten de que es mejor no continuar y las razones que
justifican esta cautela.

• Aumentar la probabilidad de éxito al descubrir los distintos factores que, desde el

principio, podría afectar al proyecto y perjudicar a sus resultados.

• Contar con información de calidad para llevar a cabo una toma de decisiones basada
en datos objetivos y fiables.

5
Grandes negocios rentables. Montar un vivero de plantas – Servicio de mantenimiento de
Jardines [en línea]. Grandes negocios rentables [Consultado 4 de marzo de 2018]. Disponible en
internet: https://www.grandesnegociosrentables.com/montar-un-vivero-de-plantas-servicio-de-
mantenimiento-de-jardines/

18
• Disponer de documentación completa, fruto de la investigación a fondo que la
empresa ha llevado a cabo en diferentes áreas.

• Asegurar la financiación de las instituciones de crédito y otras fuentes monetarias.

• También contribuye a atraer inversión de capital, uno de los beneficios más

aplaudidos del estudio de viabilidad de un proyecto 6.

Además, al evaluar la viabilidad de un negocio, se genera seguridad con los

proyectos que se van a ejecutar, como lo mencionan los autores Ramírez y
Cajigas:

Un emprendimiento gana confianza si se lo concibe y direcciona dentro de la

filosofía de la gerencia de proyectos, la cual exige disponer de un sistema de
planeación, programación y control del proceso de ejecución (montaje) de un
proyecto, obligando esto a precisar que aquí, por tratarse de la instancia
previa al montaje o implementación, la iniciativa de generar confianza se
favorece pues había sido planeada, programada y controlada desde su propia
concepción como proyecto al medir su viabilidad 7.

2.3 MARCO CONCEPTUAL

Entidades sin ánimo de lucro (ESAL) 8: Las Entidades Sin Ánimo de Lucro son
personas jurídicas que se constituyen por la voluntad de asociación o creación de
una o más personas (naturales o jurídicas) para realizar actividades en beneficio
de asociados, terceras personas o comunidad en general. Las ESALES no
persiguen el reparto de utilidades entre sus miembros.

6
OBS Business School. Estudio de viabilidad de un proyecto: cómo y por qué llevarlo a cabo [en
línea]. obs-edu. [Consultado 4 de marzo de 2018]. Disponible en internet: https://www.obs-
edu.com/int/blog-project-management/causas-de-fracaso-de-un-proyecto/estudio-de-viabilidad-de-
un-proyecto-como-y-por-que-llevarlo-cabo
7
RAMÍREZ, Elbar Y CAJIGAS, Margot. Proyectos de inversión competitivos [en línea]. Colombia:
Universidad Nacional de Colombia, 2004. [Consultado 03 de diciembre de 2018]. Disponible en
internet: http://www.uneditorial.net/uflip/Proyectos-de-inversion-competitivos-formulacion-y-
evaluacion/pubData/source/Proyectos-de-inversion-competitivos-formulacion-y-evaluacion.pdf
8
Cámara de comercio de Tuluá. Entidades Sin Ánimo de Lucro (ESALES) [en línea]. Tuluá.
[Consultado 5 de marzo de 2018]. Disponible en internet: http://camaratulua.org/entidades-sin-
animo-de-lucro-esales/

19
 Tipos de ESAL:

• Asociaciones, corporaciones y fundaciones.

• Entidades de la economía solidaria (Cooperativas, pre-cooperativas,

fondos de empleados, asociaciones mutuales).

• Veedurías ciudadanas

• Entidades Extranjeras de Derecho Privado Sin Ánimo de Lucro con

domicilio en el exterior

Estudio de factibilidad 9: El estudio de factibilidad es un instrumento que sirve

para orientar la toma de decisiones en la evaluación de un proyecto y corresponde
a la última fase de la etapa pre-operativa o de formulación dentro del ciclo del
proyecto. Se formula con base en información que tiene la menor incertidumbre
posible para medir las posibilidades de éxito o fracaso de un proyecto de
inversión, apoyándose en él se tomará la decisión de proceder o no con su
implementación.

Proyecto productivo 10: Un proyecto es una planificación de actividades

interrelacionadas entre sí que tienen un fin en común. Para que se considere
productivo, debe cubrir una necesidad o idea de la mejor manera, obteniendo
resultados medibles y que tengan un impacto positivo.

Algunos aspectos importantes que se deben considerar en un proyecto son el

presupuesto que se requiere para llevarlo a cabo y el lapso de tiempo en que se
va a desarrollar, entre algunos otros.

Los objetivos de los proyectos productivos son el de buscar rentabilidad

económica y obtener ganancias.

9
¿Qué es el estudio de factibilidad en un proyecto? [en línea].En: gestiopolis [Consultado 5 de
marzo de 2018]. Disponible en internet: https://www.gestiopolis.com/que-es-el-estudio-de-
factibilidad-en-un-proyecto/
10
Corporativo SERCA. ¿Qué es un proyecto productivo? [en línea]. corporativoserca [Consultado 5
de marzo de 2018]. Disponible en internet: http://corporativoserca.com/blog/que-es-un-proyecto-
productivo/

20
Presupuesto de inversión 11: Es llamado así porque representa todo aquello en
donde la empresa debe “Invertir” para un propósito que va más allá del ejercicio
económico de un año.

La idea de un Presupuesto de Inversiones consiste en proporcionarle a la

gerencia de la empresa la base de decisión suficiente como para incluir en el plan
de inversiones solo aquellas que se justifiquen, ya que retornan en un tiempo
razonable y producen nueva utilidad, y por ende, el anhelado crecimiento de la
empresa.

Estructura de costos 12: Se define como el conjunto de las proporciones que

respecto del costo total de la actividad del sector o de la empresa, representa cada
tipo de costo. Sabiendo que en la actividad empresarial los costos se pueden
clasificar por función, es decir,

• De producción, que incluyen los procesos de adquisición de materias primas,

insumos, conocimiento y similares
• De comercialización
• De apoyo y
• Financieros

Y que dentro de cada una de ellas, de acuerdo a su relación con el volumen de

producción hay:

• Costos variables
• Costos Fijos

Proyección de ventas 13: Es la cantidad de ingresos que una compañía espera

obtener en el futuro procedente de las ventas. También se le denomina como
previsión de ventas. Estos dos términos permiten determinar la salud de una

11
Clase & Calidad. Cómo hacer Presupuestos parte 3: Presupuesto de Inversiones [en línea].
clasec [Consultado 5 de marzo de 2018]. Disponible en internet: http://www.clasec.net/como-hacer-
presupuestos-parte-3-presupuesto-de-inversiones/
12
Gerencie.com. La estructura de costos de un negocio [en línea]. gerencie. [Consultado 5 de
marzo de 2018]. Disponible en internet: https://www.gerencie.com/la-estructura-de-costos-de-un-
negocio.html
13
Economíasimple.net Definición de Proyección de ventas [en línea]. economiasimple [Consultado
4 de marzo de 2018]. Disponible en internet: https://www.economiasimple.net/glosario/proyeccion-
de-ventas

21
empresa, además de conocer si las tendencias de ventas se encuentran a la baja
o al alza.

Capital de trabajo 14: La definición más básica de capital de trabajo lo considera

como aquellos recursos que requiere la empresa para poder operar. En este
sentido el capital de trabajo es lo que comúnmente conocemos como activo
corriente. (Efectivo, inversiones a corto plazo, cartera e inventarios).

14
Gerencie.com. Capital de trabajo [en línea]. gerencie.com. [Consultado 4 de noviembre de 2018].
Disponible en internet: https://www.gerencie.com/capital-de-trabajo.html

22
 3. METODOLOGÍA

La pasantía se desarrolla a través de una investigación descriptiva donde la

información obtenida sirva para tomar decisiones respecto a la posible puesta en
marcha del vivero.

La investigación descriptiva es la que se utiliza, tal como el nombre lo dice,

para describir la realidad de situaciones, eventos, personas, grupos o
comunidades que se estén abordando y que se pretenda analizar. En este tipo
de investigación la cuestión no va mucho más allá del nivel descriptivo; ya que
consiste en plantear lo más relevante de un hecho o situación concreta. De
todas formas, la investigación descriptiva no consiste únicamente en acumular
y procesar datos. El investigador debe definir su análisis y los procesos que
involucrará el mismo. A grandes rasgos, las principales etapas a seguir en una
investigación descriptiva son: examinar las características del tema a
investigar, definirlo y formular hipótesis, seleccionar la técnica para la
recolección de datos y las fuentes a consultar 15.

El desarrollo de este proyecto requiere de una disponibilidad de 220 horas de

intervención en las cuales se hará un acompañamiento presencial a la fundación.

Se acordó con la fundación ir los días martes y jueves en jornada completa.

Lo primero que se realizó fue el inventario general de las plantas que había en la
fundación, ya que éste servía como base para establecer la estructura de costos
que luego se utilizó para elaborar el estado de resultados en punto de equilibrio.

Durante el tiempo permanecido en la fundación, también se realizaron actividades

enfocadas a cuidar y mantener las plantas que había en inventario.

Para determinar los activos fijos y el capital de trabajo del vivero, se realizaron
consultas a personas con conocimientos en viveros quienes aportaron ideas y
dieron sugerencias sobre lo que necesitaba un vivero para su normal
funcionamiento. Se procede a cotizar los instrumentos y herramientas de trabajo
para hacer las labores normales de un vivero.

15
Universia. Tipos de investigación: Descriptiva, Exploratoria y Explicativa [en línea].
noticias.universia [Consultado 11 de mayo de 2018] disponible en internet:
http://noticias.universia.cr/educacion/noticia/2017/09/04/1155475/tipos-investigacion-descriptiva-
exploratoria-explicativa.html

23
Además, se realizó una investigación en medios digitales con el fin de conocer qué
implicaciones se debían asumir o los procedimientos a realizar por la
implementación del vivero de la fundación formación de futuros.

24
 4. RESULTADOS

Para comprender mejor el negocio al cual la Fundación desea pertenecer con el

objetivo de obtener recursos que contribuyan al desarrollo de su labor social, se
investigó acerca de los viveros en Colombia y su impacto en la economía nacional.

4.1 ANÁLISIS DEL ENTORNO

4.1.1 Factor demográfico 16

Según estimaciones de Colviveros (Asociación Colombiana de Viveristas y

Productores de Ornamentales) y a través de otras fuentes, se muestran los
siguientes hechos y datos relacionados con el sector de los viveros en Colombia
para comienzos del año 2018:

• 5.000 viveristas y productores de ornamentales en Colombia.

• 20.000 familias colombianas dependen del viverismo y de la producción de

ornamentales.

• 95% se considera como economía familiar campesina.

• 1.380 hectáreas de producción concentradas principalmente en Cundinamarca

(65%), Antioquia (20%) y Eje Cafetero y Valle del Cauca (10%).

• Potencial generador de empleo en zonas de conflicto.

• Potencial exportador: En el mundo el consumo de plantas es 4 veces más

grande que el de flores frescas cortadas.

16
Colviveros. Hechos & datos del viverismo [en línea]. colviveros. [Consultado 11 de noviembre de
2018] disponible en internet: http://www.colviveros.org/Colviveros-datos-viverismo.html

25
"Los cerca de 5.000 viveristas del país están trabajando en buenas iniciativas de
valor agregado como los terrarios; esta obra de arte además de su valor
ornamental contribuye a nuestro bienestar", explicó Juan Guillermo Zuluaga
Cardona, Ministro de Agricultura y Desarrollo Rural” 17.

4.1.2 Factor económico

La agricultura, se ha convertido en el gran generador de empleo en el país según

el informe realizado por el DANE a finales del año 2017, en el cual:

En materia de generación de empleo el agro colombiano registró un excelente

desempeño en el 2017. Durante el trimestre septiembre-noviembre de 2017,
por ramas de ocupación en el sector rural, la agricultura, la ganadería, la
silvicultura y la pesca fueron los sectores que aportaron el 5.9% del empleo en
el país.

Las personas ocupadas en las zonas rurales fueron 5.100.000 en este

trimestre del 2017, lo que significó 48.000 nuevos puestos de trabajo en el
campo en comparación con el mismo período de 2016. El agro colombiano
aportó el 63.4% del total del empleo rural en Colombia, con 3.231.000 puestos
de trabajo, de los cuales 181.000 fueron nuevos empleos 18.

Ahora bien, el mercado de plantas vivas en Colombia evidencia los siguientes

resultados para los comienzos del año 2018:

Durante su conferencia de cierre de la Primera Jornada Técnica Nacional del

Viverismo en Fusagasugá, Camila Acevedo de Dicuore presentó su
estimación del mercado nacional de plantas vivas de Colombia.

Un análisis adelantado por la empresaria que lidera una de las mayores

operaciones de comercialización de ornamentales en el país, junto con
empresas enfocadas en el segmento de grandes superficies, indica que el

17
Ecos del Combeima. Viveros generan sustento a cerca de 250 mil familias en todo el país [en
línea]. ecosdelcombeima [Consultado 11 de noviembre de 2018] disponible en internet:
http://www.ecosdelcombeima.com/economia/nota-128125-viveros-generan-sustento-cerca-de-250-
mil-familias-en-todo-el-pais
18
Colvivieros. Agricultura, el gran generador de empleo - Enero 2018 [en línea]. colviveros
[Consultado 11 de noviembre de 2018] disponible en internet: http://www.colviveros.org/Colviveros-
datos-viverismo.html

26
 mercado doméstico puede alcanzar anualmente los $180 mil millones. Al
sumar la naciente operación exportadora de plantas vivas la cifra sectorial
bordea los $200 mil millones 19.

Se considera importante esta información porque son datos relevantes del

sector de los viveros que ayudarán para una mejor toma de decisiones.

4.2 ACTIVOS FIJOS Y CAPITAL DE TRABAJO PARA LA PUESTA EN

MARCHA DEL VIVERO COMO UNA UNIDAD DE NEGOCIO DE LA
FUNDACIÓN

4.2.1 Activos fijos

El vivero ideal debe ser productor de por lo menos una referencia de alta rotación
y eso depende del espacio, hay forma de producir en espacios pequeños que es
cuando se pone a enraizar en espumas, uno puede producir por podas también.

Se debe tener los elementos y la persona que haga el riego y mantenimiento para
tener las plantas en buen estado y sanas, atractivas para la venta, eso implica
fumigar, nutrientes, riego, entre otros.

Los viveros que solo comercializan deben tener proveedores que si sean
productores para obtener buenos precios por el volumen.

Las plantas que más se venden depende del mercado objetivo, si son los hogares
por ejemplo, rotan las plantas pequeñas y que se adapten a la sombra o luz
filtrada; porque hay un alto porcentaje de hogares que viven en apto, y ya las
mamas trabajan y deben ser plantas de fácil mantenimiento.

Por ejemplo, si el mercado son constructoras para suministrar plantas para zonas
comunes, habría que tener prado, plantas de cerramiento como durantas, y
plantas de flor para hacer setos como la ixora, camarón y otras.

19
Colvivieros. El mercado de plantas vivas de Colombia - Diciembre 2017 [en línea]. colviveros
[Consultado 11 de noviembre de 2018] disponible en internet: http://www.colviveros.org/Colviveros-
datos-viverismo.html

27
Los helechos son de alta rotación en general, y ahora están muy de moda todas
las variedades de suculenta.

Si el vivero es productor debe tener:

• Un espacio de tierra para hacer las eras de producción o el espacio para

colocar las bolsas con el abono de las plantas que apenas están iniciando, debe
estar protegido bajo techo o hacer el techo con tela sarán para proteger las
plantas en desarrollo del sol fuerte.

• Espacio para preparar el campo, las herramientas como pala, pica,

tijeras de poda, bombas para el riego, bombas para fumigar, carreta para
transportar, materas de los diferentes tamaños, y crear los diferentes ambientes
que se requieren acorde al tipo de planta.

• Agua garantizada, bolsas.

Con la anterior información, se procede a realizar una lista relacionando los

activos que debe tener un vivero para su normal funcionamiento. Se realizó una
cotización con Homecenter por la facilidad de obtener los precios, sin embargo la
Fundación es libre de decidir el lugar de compra de los activos.

28
Cuadro 1 Activos del vivero

ITEM PRECIO IMAGEN REFERENCIA

Guante Carnaza Standard Redline $ 7,900

Tijera Cortacésped + Tijera

$ 29,900
Cortaramas

Machete 3 canales pulido 22

$ 19,900
pulgadas

Regadera de 2.07 litros $ 10,900

Pulverizador Manual 1 L Blanco $ 14,900

Pala ancha + Pala angosta +

$ 12,900
Rastrillo

Redline Carretilla $ 119,900

Tramontina - Pala Redonda 29 x

$ 40,900
22 cm con Mango Madera 71 cm

29
Cuadro 1 (Continuación)

ITEM PRECIO IMAGEN REFERENCIA

Espuma Agricola Ultrafoam

$ 12,000
Hidroponía Placax162cav

Aqualight - Manguera swan 15

$ 36,900
metros

Plantas en inventario $ 891,200

TOTAL ACTIVOS $ 1,197,300

Según los artículos relacionados, el total de activos fijos que se deben tener para
el vivero es de $306,100 sin incluir el costo de las plantas en inventario que es de
$ 891,200. También es importante mencionar que no se tuvo en cuenta el terreno
ya que actualmente las plantas se encuentran dentro de la Fundación en un
espacio adaptado para su exhibición y venta.

4.2.2 Capital de trabajo

Toda empresa requiere de recursos para poder operar y cubrir sus necesidades
para el normal funcionamiento.

Para establecer el capital de trabajo para la puesta en marcha del vivero se

utilizará la siguiente formula:

Capital de trabajo = Activos corrientes – Pasivos corrientes

30
Los activos corrientes son aquellos activos que son susceptibles a convertirse en
dinero en un periodo inferior a un año. Dichos activos serian caja y bancos,
inversiones a corto plazo, cartera e inventarios.

Teniendo en cuenta que el vivero aún no se encuentra en marcha, solamente se

tomará el valor de los inventarios para establecer el activo corriente, el cual es de
$ 891.200

Los pasivos corrientes se refieren a los pasivos o deudas que la empresa debe
pagar en un plazo igual o inferior a un año. En este caso, la Fundación no ha
tenido que incurrir en deudas o financiación para el funcionamiento del vivero. Las
plantas que actualmente se encuentran en inventario, fueron donadas por viveros
y personas que se han vinculado como donantes y conocen la labor realizada por
la fundación. Por lo tanto, el valor de los pasivos corrientes es igual a $ 0.

Capital de trabajo = $ 891.200 - $ 0 = $ 891.200

Por lo anterior, el capital de trabajo de la fundación es de $ 891.200

Esta fórmula también está muy relacionada con un indicador financiero llamado
razón corriente, el cual permite conocer la liquidez de la empresa y su capacidad
de disponer de efectivo para cumplir con sus obligaciones financieras o ante
cualquier contingencia. Como la fundación no tiene deudas con respecto al vivero,
se puede decir que el vivero genera liquidez.

4.3 ESTRUCTURA DE COSTOS DEL VIVERO

Para establecer la estructura de costos del vivero se tienen identificar todos los
costos a los que se deben incurrir para el normal funcionamiento del vivero. Es
importante reconocer que en todo negocio los costos deben ser menores a los
ingresos recibidos con el fin de obtener utilidades.

A continuación se muestra el último inventario realizado en noviembre 1 de 2018 y

un listado con los costos de las plantas que actualmente están disponibles para la
venta, y se estimaron gastos adicionales en los que se debería incurrir para lograr
la venta de las 126 plantas que hay en inventario.

31
También es importante mencionar que la Fundación solo está comercializando las
plantas (compra y venta) y que a medida que se tenga un mejor espacio y mayor
experticia en el tema, se empezará a producir directamente por la fundación.

Cuadro 2 Inventario de plantas

NOMBRE CANTIDAD COSTO COSTO PRECIO

NOMBRE COMUN
CIENTIFICO INICIAL UNITARIO TOTAL VENTA

Planta 1 18 $ 3,479 $ 62,629 $ 5,000

Schefflera
Arboricola Cheflera (Bolsa) 5 $ 7,479 $ 37,397 $ 15,000
Schefflera
Arboricola Cheflera (Matera) 2 $ 11,479 $ 22,959 $ 25,000
Planta 3 5 $ 4,679 $ 23,397 $ 8,000
Planta 4 5 $ 4,679 $ 23,397 $ 8,000
Planta 5 5 $ 4,679 $ 23,397 $ 8,000
Planta 6 3 $ 4,679 $ 14,038 $ 8,000
Aeonium -
Sedum Burrito Suculenta 1 2 $ 21,479 $ 42,959 $ 50,000
Suculenta 2 2 $ 13,479 $ 26,959 $ 30,000
Suculenta 3 9 $ 9,479 $ 85,314 $ 20,000
Suculenta 4 15 $ 5,479 $ 82,190 $ 10,000
Suculenta 5 6 $ 7,479 $ 44,876 $ 15,000
Geranium Geranio, El novio 3 $ 6,279 $ 18,838 $ 12,000
Planta 8 1 $ 6,279 $ 6,279 $ 12,000
Platycerium Helecho Cuerno
Bifurcatum de Venado 5 $ 11,479 $ 57,397 $ 25,000
Bromelia
Neoregelia Bromelia (Grande) 2 $ 13,479 $ 26,959 $ 30,000
Bromelia Bromelia
Neoregelia (Pequeña) 3 $ 9,479 $ 28,438 $ 20,000
Aglaonema
Commutatum Dólar A 1 $ 5,479 $ 5,479 $ 10,000
Aglaonema
Commutatum Dólar B 2 $ 5,479 $ 10,959 $ 10,000
Planta 12 2 $ 11,479 $ 22,959 $ 25,000

Cinta, Malamadre,
Chlorophytum Araña o Lazo de
Comosum amor (Bolsa) 7 $ 4,679 $ 32,756 $ 8,000

32
Cuadro 2 (Continuación)

NOMBRE CANTIDAD COSTO COSTO PRECIO

NOMBRE COMUN
CIENTIFICO INICIAL UNITARIO TOTAL VENTA

Cinta, Malamadre,
Araña o Lazo de
amor (Matera) 1 $ 11,479 $ 11,479 $ 25,000
Planta 14 A 4 $ 5,479 $ 21,917 $ 10,000
Planta 14 B 1 $ 11,479 $ 11,479 $ 25,000
Planta 15 1 $ 7,479 $ 7,479 $ 15,000
Planta 16 1 $ 9,479 $ 9,479 $ 20,000
Planta 17 1 $ 9,479 $ 9,479 $ 20,000
Fittonia
Verschaffeltii Fitonia 1 $ 5,479 $ 5,479 $ 10,000

Pilea
Peperomioides Planta del dinero 1 $ 9,479 $ 9,479 $ 20,000

Euphorbia milii Corona de cristo 1 $ 5,479 $ 5,479 $ 10,000

Tronco de la
Dracaena felicidad o Tronco
Fragrans del Brasil 1 $ 7,479 $ 7,479 $ 15,000
Planta 22 1 $ 9,479 $ 9,479 $ 20,000
Planta 25 1 $ 4,279 $ 4,279 $ 7,000
Planta 26 1 $ 7,479 $ 7,479 $ 15,000
Planta 27 1 $ 7,479 $ 7,479 $ 15,000
Planta 28 1 $ 7,479 $ 7,479 $ 15,000
Planta 29 2 $ 15,479 $ 30,959 $ 35,000
Planta 30 1 $ 6,279 $ 6,279 $ 12,000
Planta 35 1 $ 11,479 $ 11,479 $ 25,000
Planta 37 1 $ 7,479 $ 7,479 $ 15,000
TOTAL 126 $ 891,200

En el listado relacionado hay algunas plantas que no tienen un nombre específico

debido a que no fue posible identificarlo, para constancia se toma fotografía de
cada una y se le colocó un número de registro a cada una. Las fotografías son
entregadas a la fundación, se les realizó edición colocándoles el logo de la
fundación con el fin de que más adelante se puedan subir a las redes sociales
para promocionar el vivero.
33
Cuadro 3 Costos de venta - Plantas

ITEM COSTO
126 Plantas $ 704,800
93 Kg de tierra negra $ 31,000
85 Kg Abono Orgánico $ 20,400
110 Macetas de plástico $ 55,000
16 Macetas de cerámica $ 80,000
TOTAL COSTOS $ 891,200

Según los cuadros anteriores, se tiene un total de $891.200 en costos directos

para el funcionamiento del vivero teniendo en cuenta las 126 plantas que
actualmente hay en inventario, además, cada planta tiene adicionado un valor de
$1.479 lo que representa un valor promedio en insumos como tierra, abonos y
macetas con el fin de obtener un costo final.

Cuadro 4 Costos Fijos

COSTOS FIJOS $
Mano de obra $ 869,453
Carga prestacional $ 478,199
Agua Aprox mensual $ 102,000
TOTAL $ 1,449,652

Para los costos fijos se tomó un SMMLV más el auxilio de transporte y su

respectiva carga prestacional que equivale al 55% aproximadamente, dicho gasto
corresponde al salario de la persona que estaría encargada de realizar todas las
labores del vivero. Además, se adicionó un valor aproximado de lo que se pagaría
por concepto de acueducto y alcantarillado para el vivero, dicha información se
tomó con base a lo que se paga mensualmente por este servicio en la fundación.

34
Cuadro 5 Márgenes, porcentajes de participación y ventas en punto de equilibrio

COSTO VENTA
COSTO PRECIO INGRESO % COSTOS INGRESOS UTILIDAD
NOMBRE COMUN TOTAL % MC $ MC $ MCPP PRESU
TOTAL VENTA TOTAL PPVTA PE PE PE
UNITARIO PE

Planta 1 $ 3,479 $ 62,629 30% $ 5,000 $ 90,000 $ 1,521 5% $ 78 7 $ 25,517 $ 36,670 $ 11,152

Cheflera (Bolsa) $ 7,479 $ 37,397 50% $ 15,000 $ 75,000 $ 7,521 4% $ 320 6 $ 45,711 $ 91,674 $ 45,963

Cheflera (Matera) $ 11,479 $ 22,959 54% $ 25,000 $ 50,000 $ 13,521 3% $ 384 4 $ 46,772 $ 101,860 $ 55,088

Planta 3 $ 4,679 $ 23,397 42% $ 8,000 $ 40,000 $ 3,321 2% $ 75 3 $ 15,252 $ 26,076 $ 10,824

Planta 4 $ 4,679 $ 23,397 42% $ 8,000 $ 40,000 $ 3,321 2% $ 75 3 $ 15,252 $ 26,076 $ 10,824

Planta 5 $ 4,679 $ 23,397 42% $ 8,000 $ 40,000 $ 3,321 2% $ 75 3 $ 15,252 $ 26,076 $ 10,824

Planta 6 $ 4,679 $ 14,038 42% $ 8,000 $ 24,000 $ 3,321 1% $ 45 2 $ 9,151 $ 15,646 $ 6,494

Suculenta 1 $ 21,479 $ 42,959 57% $ 50,000 $ 100,000 $ 28,521 6% $ 1,619 8 $ 175,031 $ 407,440 $ 232,409

Suculenta 2 $ 13,479 $ 26,959 55% $ 30,000 $ 60,000 $ 16,521 3% $ 563 5 $ 65,904 $ 146,678 $ 80,774

Suculenta 3 $ 9,479 $ 85,314 53% $ 20,000 $ 180,000 $ 10,521 10% $ 1,075 15 $ 139,042 $ 293,357 $ 154,315

Suculenta 4 $ 5,479 $ 82,190 45% $ 10,000 $ 150,000 $ 4,521 9% $ 385 12 $ 66,975 $ 122,232 $ 55,257

Suculenta 5 $ 7,479 $ 44,876 50% $ 15,000 $ 90,000 $ 7,521 5% $ 384 7 $ 54,853 $ 110,009 $ 55,156

Geranio, El novio $ 6,279 $ 18,838 48% $ 12,000 $ 36,000 $ 5,721 2% $ 117 3 $ 18,421 $ 35,203 $ 16,782

Planta 8 $ 6,279 $ 6,279 48% $ 12,000 $ 12,000 $ 5,721 1% $ 39 1 $ 6,140 $ 11,734 $ 5,594
Helecho Cuerno de
$ 11,479 $ 57,397 $ 25,000 $ 125,000 $ 13,521 $ 959 $ 116,929 $ 254,650 $ 137,721
Venado 54% 7% 10
Bromelia (Grande) $ 13,479 $ 26,959 55% $ 30,000 $ 60,000 $ 16,521 3% $ 563 5 $ 65,904 $ 146,678 $ 80,774

Bromelia (Pequeña) $ 9,479 $ 28,438 53% $ 20,000 $ 60,000 $ 10,521 3% $ 358 5 $ 46,347 $ 97,786 $ 51,438

Dólar A $ 5,479 $ 5,479 45% $ 10,000 $ 10,000 $ 4,521 1% $ 26 1 $ 4,465 $ 8,149 $ 3,684

Dólar B $ 5,479 $ 10,959 45% $ 10,000 $ 20,000 $ 4,521 1% $ 51 2 $ 8,930 $ 16,298 $ 7,368

Planta 12 $ 11,479 $ 22,959 54% $ 25,000 $ 50,000 $ 13,521 3% $ 384 4 $ 46,772 $ 101,860 $ 55,088
Cuadro 5 (Continuación)

COSTO VENTA
COSTO PRECIO INGRESO % COSTOS INGRESOS UTILIDAD
NOMBRE COMUN TOTAL % MC $ MC $ MCPP PRESU
TOTAL VENTA TOTAL PPVTA PE PE PE
UNITARIO PE
Cinta, Malamadre,
Araña o Lazo de $ 4,679 $ 32,756 $ 8,000 $ 56,000 $ 3,321 $ 106 $ 21,353 $ 36,507 $ 15,153
amor (Bolsa) 42% 3% 5
Cinta, Malamadre,
Araña o Lazo de $ 11,479 $ 11,479 $ 25,000 $ 25,000 $ 13,521 $ 192 $ 23,386 $ 50,930 $ 27,544
amor (Matera) 54% 1% 2
Planta 14 A $ 5,479 $ 21,917 45% $ 10,000 $ 40,000 $ 4,521 2% $ 103 3 $ 17,860 $ 32,595 $ 14,735

Planta 14 B $ 11,479 $ 11,479 54% $ 25,000 $ 25,000 $ 13,521 1% $ 192 2 $ 23,386 $ 50,930 $ 27,544

Planta 15 $ 7,479 $ 7,479 50% $ 15,000 $ 15,000 $ 7,521 1% $ 64 1 $ 9,142 $ 18,335 $ 9,193

Planta 16 $ 9,479 $ 9,479 53% $ 20,000 $ 20,000 $ 10,521 1% $ 119 2 $ 15,449 $ 32,595 $ 17,146

Planta 17 $ 9,479 $ 9,479 53% $ 20,000 $ 20,000 $ 10,521 1% $ 119 2 $ 15,449 $ 32,595 $ 17,146

Fitonia $ 5,479 $ 5,479 45% $ 10,000 $ 10,000 $ 4,521 1% $ 26 1 $ 4,465 $ 8,149 $ 3,684

Planta del dinero $ 9,479 $ 9,479 53% $ 20,000 $ 20,000 $ 10,521 1% $ 119 2 $ 15,449 $ 32,595 $ 17,146

Corona de cristo $ 5,479 $ 5,479 45% $ 10,000 $ 10,000 $ 4,521 1% $ 26 1 $ 4,465 $ 8,149 $ 3,684
Tronco de la
felicidad o Tronco $ 7,479 $ 7,479 $ 15,000 $ 15,000 $ 7,521 $ 64 $ 9,142 $ 18,335 $ 9,193
del Brasil 50% 1% 1
Planta 22 $ 9,479 $ 9,479 53% $ 20,000 $ 20,000 $ 10,521 1% $ 119 2 $ 15,449 $ 32,595 $ 17,146

Planta 25 $ 4,279 $ 4,279 39% $ 7,000 $ 7,000 $ 2,721 0% $ 11 1 $ 2,441 $ 3,993 $ 1,552

Planta 26 $ 7,479 $ 7,479 50% $ 15,000 $ 15,000 $ 7,521 1% $ 64 1 $ 9,142 $ 18,335 $ 9,193

Planta 27 $ 7,479 $ 7,479 50% $ 15,000 $ 15,000 $ 7,521 1% $ 64 1 $ 9,142 $ 18,335 $ 9,193

Planta 28 $ 7,479 $ 7,479 50% $ 15,000 $ 15,000 $ 7,521 1% $ 64 1 $ 9,142 $ 18,335 $ 9,193

Planta 29 $ 15,479 $ 30,959 56% $ 35,000 $ 70,000 $ 19,521 4% $ 776 6 $ 88,297 $ 199,646 $ 111,349

Planta 30 $ 6,279 $ 6,279 48% $ 12,000 $ 12,000 $ 5,721 1% $ 39 1 $ 6,140 $ 11,734 $ 5,594

Planta 35 $ 11,479 $ 11,479 54% $ 25,000 $ 25,000 $ 13,521 1% $ 192 2 $ 23,386 $ 50,930 $ 27,544

Planta 37 $ 7,479 $ 7,479 50% $ 15,000 $ 15,000 $ 7,521 1% $ 64 1 $ 9,142 $ 18,335 $ 9,193
TOTAL $ 891,200 $ 1,762,000 $ 350,625 100% $ 10,096 144 $ 1,320,451 $ 2,770,104 $ 1,449,652

36
Cuadro 6 Punto de equilibrio

PUNTO DE EQUILIBRIO

COSTOS FIJOS
PE=
$MCPP

$ 1.449.652
PE=
$ 10.096

PE= 144

El margen de contribución promedio ponderado es igual a $10.096, el cual es el

resultado del margen de contribución de cada planta multiplicado por la
participación en venta de cada una.

Según el análisis realizado con los márgenes de contribución y el porcentaje de

participación que tiene cada tipo de planta, el punto de equilibrio es de 144 plantas
con las cuales la fundación alcanza a cubrir los costos fijos.

Toda la información detallada para cada planta en inventario con su respectivo

margen de contribución porcentual y en pesos, la participación en venta, y los
costos e ingresos en punto de equilibrio se encuentra en el cuadro 5.

4.4 ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO DEL VIVERO EN PUNTO

DE EQUILIBRIO

Teniendo en cuenta la información del punto anterior, se procede a realizar el

estado de resultados con las 144 unidades (plantas) a vender para obtener el
punto de equilibrio.
Cuadro 7 Estado de resultados en punto de equilibrio

ESTADO DE RESULTADOS
VIVERO FFF

VENTAS $ 2,770,104
COSTOS DE VENTAS $ 1,320,451

UTILIDAD BRUTA $ 1,449,652

GASTOS FIJOS $ 1,449,652

UTILIDAD PE $0

Como se puede observar, la fundación debe vender las 144 plantas para alcanzar
a cubrir sus costos fijos. Al vender una unidad adicional, esta representa utilidad
para el vivero, y por ende, beneficios para la fundación y el desarrollo de sus
programas.

4.5 PROCEDIMIENTOS E IMPLICACIONES DESDE EL PUNTO DE VISTA

TRIBUTARIO PARA LA CREACIÓN DEL VIVERO

Para determinar los procedimientos e implicaciones desde el punto de vista

tributario para la creación del vivero, se realizó una investigación conforme a la
normatividad colombiana relacionada con entidades sin ánimo de lucro como las
fundaciones y si existía algún inconveniente al tener ingresos por la venta de
productos o presentación de servicios diferentes a su labor social.

Según la ley 1819 de 2016, en su artículo 359 define el objeto social de las
entidades sin ánimo de lucro y se mencionan 13 actividades meritorias que
pueden desarrollar este tipo de entidades, para el caso de la Fundación formación
de futuros se extrae el numeral 5 A de dicha ley que habla sobre actividades de
desarrollo social:

Protección, asistencia y promoción de los derechos de las poblaciones de

especial protección constitucional, minorías, poblaciones en situación de
vulnerabilidad, exclusión y discriminación; tales como niños, niñas,
adolescentes y jóvenes, personas con discapacidad, personas mayores,
grupos y comunidades étnicas, víctimas del conflicto, población desmovilizada,

38
 mujeres, población con orientación sexual e identidad de género diversa,
población reclusa, población en situación de pobreza y pobreza extrema,
población rural o campesina entre otras 20.

Se considera importante traer en mención lo que expresa la ley 1819 porque con
la venta de las plantas la Fundación busca que haya más recursos que favorezcan
su objeto social y mejorar su cobertura y la ayuda para jóvenes que egresan de los
programas de protección del ICBF, a su vez, no se está presentando ninguna
afectación por la actividad económica a realizar (venta de plantas).

Ahora bien, en el año 2018 hubo grandes cambios para las entidades sin ánimo de
lucro las cuales tuvieron que realizar una serie de registros y actualizaciones para
permanecer en régimen tributario especial. A raíz de dichos cambios surgieron
numerosas dudas para lo cual la Dian emitió un documento o “boletín unificado”
donde hacia aclaración de varios temas. Para el desarrollo de este trabajo se
extrajo información acerca del desarrollo de actividades adicionales para la
consecución de recursos.

El desarrollo de la actividad meritoria es la razón de ser de una entidad sin

ánimo de lucro, pues esta ayuda al Estado en el cumplimiento de las
finalidades que le han sido atribuidas y constituye un requisito fundamental
para efectos de obtener la calificación en el R.T.E. del impuesto sobre la renta
y complementario.

Sin perjuicio de lo anterior, hace parte de la realidad de muchas de estas

entidades la necesidad de proveer recursos a partir de fuentes diferentes a las
donaciones, con el fin de subsistir y cumplir con el objeto para la cual se
crearon, sin que esto signifique el cambio misional que orienta a la entidad
para la cual se creó y que le permite su calificación en el régimen.

Esta realidad ha sido reconocida por el legislador, así como por la

reglamentación expedida y en esa medida, el desarrollo por parte de las
entidades sin ánimo de lucro de actividades diferentes a la actividad meritoria
de la cual se puede obtener un ingreso no se encuentra prohibida y gozará de
exención en el impuesto sobre la renta, siempre y cuando se reinvierta en el

20
COLOMBIA. CONGRESO DE LA REPÚBLICA. Ley 1819 (29, diciembre, 2016). Por medio de la
cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra
la evasión y la elusión fiscal, y se dictan otras disposiciones [en línea]. Santa Fe de Bogotá, D.C.:
Diario oficial. 2016. [Consultado 17 de noviembre de 2018] disponible en internet:
http://es.presidencia.gov.co/normativa/normativa/LEY%201819%20DEL%2029%20DE%20DICIEM
BRE%20DE%202016.pdf

39
 desarrollo de la actividad meritoria en los términos del artículo 1.2.1.5.1.27. del
Decreto 1625 de 2016 21.

Con lo anterior, si la fundación decide continuar con el proyecto del vivero, o

tendrá ningún inconveniente al recibir los ingresos por esta actividad siempre
y cuando sean destinados para contribuir al desarrollo de su labor social.

En el caso de las Fundaciones, los ingresos pueden provenir de las donaciones,

aportes de los socios, subvenciones o actividades propias para la obtención de
recursos que serán destinados al cumplimiento de su objeto social.

“Los ingresos son incrementos en los beneficios económicos que fluyen hacia una
entidad a modo de incrementos en el activo o disminuciones en el pasivo, que dan
como resultado un incremento patrimonial, y son distintos a las aportaciones de
capital de los socios” 22.

Ahora bien, toda actividad de venta de bienes o presentación de servicios debe

cumplir la obligación formal de expedir factura, dependiendo el tipo de sociedad.
Según el artículo 615 de la ley 1819 de 2016, se habla sobre la obligación de
expedir factura:

Para efectos tributarios, todas las personas o entidades que tengan la calidad
de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes
a éstas, o enajenen bienes producto de la actividad agrícola o ganadera,
deberán expedir factura o documento equivalente, y conservar copia de la
misma por cada una de las operaciones que realicen, independientemente de
su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos
administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales 23.

21
DIAN. Entidades sin ánimo de lucro y donaciones [en línea]. Dian [Consultado 11 de noviembre
de 2018] disponible en internet:
https://www.dian.gov.co/normatividad/Documents/Concepto_unificado_ESAL_No_481_27042018.p
df
22
Actualícese. Reconocimiento de ingresos [en línea]. actualicese. [Consultado 11 de noviembre
de 2018] disponible en internet: https://actualicese.com/actualidad/2017/11/29/reconocimiento-de-
ingresos-distintos-a-las-cuotas-ordinarias-y-extraordinarias-en-las-copropiedades/
23
COLOMBIA. MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO. Decreto 1625 (11, octubre,
2016). Por medio del cual se expide el Decreto Único Reglamentario en materia tributaria. [en
línea]. Santa Fe de Bogotá, D.C.: Diario oficial. 2016. Nro 50.023 [Consultado 17 de noviembre de
2018] disponible en internet: http://estatuto.co/index.php?e=442

40
Los ingresos generados se deberán registrar en la contabilidad de la Fundación,
donde se revelará la información necesaria para su adecuado entendimiento y
facilite la toma de decisiones.

Figura 1 Trasplantando y acomodando las plantas

Figura 2 Edición de fotos de las plantas con logo de la Fundación

41
 5. TALLER DE INTERVENCIÓN Y CAPACITACIÓN

El objetivo principal de este taller realizado es el trabajo directo con los

beneficiarios de la fundación como con los encargados, al ser requisito de la
escuela de facilitadores sociales de la Universidad Autónoma de Occidente que se
haga un taller de intervención. A continuación se presenta la intervención que se
realizó en la Fundación Formación de Futuros y en la casa de protección San
José, los talleres se realizaron pensando en las necesidades de los jóvenes y con
los encargados de la fundación que la mayoría son egresados de este sistema de
protección.

5.1 BUEN USO DE REDES SOCIALES Y ELABORACIÓN DE PIEZAS

PUBLICITARIAS

• Segmento meta: Personal encargado de la FUNDACIÓN FORMACÍON DE

FUTUROS.

• Participantes: 4

NOTA: El taller fue elaborado gracias a las capacidades y herramientas brindadas

en la Universidad Autónoma de Occidente.

 Facilitadores:

• Daniel Alejandro Coronado, Estudiante de Mercadeo y Negocios

Internacionales. Universidad Autónoma de Occidente.

• Miguel Ángel Rodallega, Estudiante de Mercadeo y negocios Internaciones /

Contaduría Pública. Universidad Autónoma de Occidente.

• Danny Arboleda, Estudiante de Ingeniería Multimedia. Universidad Autónoma

de Occidente.

Única Sesión.

42
• Objetivo de la Actividad: Lograr que los integrantes de la fundación
tengan unas bases sólidas del correcto manejo de las redes sociales y darles los
recursos necesarios para que de manera gratuita puedan realizar artes para sus
publicaciones en las mismas.

• Fecha: Jueves 22 de Noviembre de 2018

• Hora: 3:00 pm – 5 :00 pm y 6 pm – 7:30 pm

• Lugar: Fundación Formación de Futuros calle 9B #20-28 Barrio Bretaña.

Orden de la actividad.

• El primer momento del proceso de capacitación tiene como objetivo

optimizar el uso de las redes sociales y el correcto manejo de las mismas.
Pretende que de manera fácil se pueda entender la facilidad de manejar Facebook
e Instagram con una misma cuenta.

• En la continuación de este proceso se introdujo que la mejor manera de

optimizar amabas redes era por medio de una sola cuenta, la cual se creó
exclusivamente para el ingreso a ambas redes, como no se quería que el
Facebook de Connie Abril (Funcionaria de la Fundación) quedará con la
responsabilidad de que solo con su perfil se pueda acceder a la Fan Page y
ningún otro pudiera tener acceso. Lo cual nos llevó a creación del correo nuevo
para la abrir un nuevo perfil de Facebook, ponerlo como administrador y así
cualquier funcionario de la fundación pueda ingresar.

• Se muestra como desde el correo se puede ingresar a las redes sociales

de la fundación.

• Actividad 1: Hacemos que los funcionarios de la fundación abran desde

los computadores el Facebook para que se demuestre lo fácil que es el acceder
con el nuevo correo, de igual manera desde el dispositivo móvil con el mismo
correo y contraseña ingresar al Instagram.

• Actividad 2: Por medio de la plataforma gratuita en línea llamada

CANVA, se vinculó el nuevo perfil de Facebook para tener toda la información

43
guardada de diseño de imágenes que de ahora en adelante se hagan desde la
Fundación.

• Luego de esto se explicó el correcto manejo de colores del cual se

encargó Danny Arboleda, de su significado de cada uno y cuáles son sus
contrastes o complementos. Como en la psicología del color influyen las diferentes
emociones y que se quiere trasmitir.

• Actividad de cierre: Al brindar todas las bases y junto a nosotros hicimos

la implementación practica de hacer las piezas publicitarias para las diferentes
redes sociales, las cuales con el programa en línea canva.com nos brindan, se
pensó alguna actividad próxima y cada uno desde su creatividad se puso en la
tarea de hacer su imagen para su próxima publicación.

 Recursos:

 Computadores portátiles
 Wifi y acceso a internet de la Fundación
 Mesas y sillas para los funcionarios y capacitadores

5.2 RECOLECCIÓN DE DATOS

• Segmento meta: Jóvenes en protección del ICBF en la casa hogar San

José.

• Participantes: 30

NOTA: El taller fue elaborado gracias a la ayuda de Henry Quiñones egresado del
sistema de protección y funcionario de la Fundación Formación de Futuros.

Facilitadores:

• Henry Quiñones, Funcionario de FFF.

• Daniel Alejandro Coronado, Estudiante de Mercadeo y Negocios

Internacionales. Universidad Autónoma de Occidente.

44
• Miguel Ángel Rodallega, Estudiante de Mercadeo y negocios Internacionales /
Contaduría Pública, Universidad Autónoma de Occidente.

• Danny Arboleda, Estudiante de Ingeniería Multimedia, Universidad Autónoma

de Occidente.

Única Sesión.

• Objetivo de la Actividad: Generar confianza con los jóvenes que se encuentran

en la casa hogar San José y de esa manera obtener información necesaria
para la correcta orientación de actividades de FFF para el fortalecimiento y
apoyo a estos jóvenes con su proyecto de vida.

• Fecha: Martes 27 de Noviembre de 2018

• Hora: 9:30 am – 10:30

• Lugar: Casa hogar San José.

Orden de la actividad.

• En primera instancia se elaboraron días antes las encuestas tanto para

los jóvenes como los capacitadores de la casa hogar San José y así con ellas
obtener la información necesaria para que la fundación pueda orientar sus
actividades.

• Se desplazó desde la fundación a la casa hogar San José (relativamente

Cerca) para la realización de la actividad.

• Se llegó a la casa hogar y se esperó que los jóvenes terminaran

actividades de la misma institución para que nos regalaran el espacio y el lapso de
tiempo para desarrollarla.

• Se adecuó todo el lugar moviendo mesas y asientos para tener un lugar

amplio donde pudiéramos realizar la actividad rompe hielo.

45
• Actividad Rompe hielo: consistió en jugar en grupos el juego piedra,
papel y tijera pero en vez de estos elementos era escopeta, conejo, pared, en el
cual dividimos el grupo de jóvenes en dos se ponían de acuerdo como equipo y
tenían que sacar el mismo movimiento, y el que sacara lo que derrumbaba al
equipo contrario ganaba punto (pared para escopeta, escopeta caza conejo,
conejo salta pared) en esta actividad la capacidad de trabajar en equipo y lograr
un fin de manera divertida se vio reflejada.

• Posterior a la actividad se hizo una pequeña reflexión la cual es que

cualquiera puede lograr grandes cosas cuando se trabaja en equipo y se quiere
cumplir un objetivo.

• Para culminar a cada uno de los jóvenes que participaron se les regalo
un dulce como forma de agradecimiento y realizaron la encuesta ya mencionada.
Donde cada uno plasmo sus intereses y dificultades para realizar futuros talleres y
capacitaciones en la Fundación.

• Recursos:

 Encuestas
 Paquete de Bombones
 Lapiceros
 Mesas y asientos
 Espacio donde hacer la actividad

• Como conclusión de la actividad se reunió información valiosa donde los

encargados de la fundación pueden tomar decisiones y de esa manera orientar
sus futuras actividades para acompañar y fortalecer a estos jóvenes.

46
Figura 3 Visita al centro de protección San José

Figura 4 Participación en evento de recaudo "Donatón"

47
Figura 5 Taller de intervención y capacitación

Figura 6 Taller de intervención y capacitación

48
 6. CONCLUSIONES

Los resultados obtenidos al finalizar la pasantía comunitaria fueron gracias al

apoyo de las personas de la Fundación quienes estuvieron muy atentos a
colaborar con todo lo solicitado para este proyecto. De igual forma, la Universidad
también siempre estuvo presente para aclarar las dudas a medida del desarrollo
del proyecto.
Actualmente la Fundación cuenta con una ventaja al tener un inventario de plantas
con las cuales el vivero puede entrar en operaciones. Además, teniendo en cuenta
que las plantas fueron adquiridas mediante donación y no se tuvieron que realizar
pagos para obtenerlas, se cuenta con un buen capital de trabajo para poner en
marcha esta unidad de negocio.
Al realizar la estructura de costos, se buscó establecer todos los costos incurridos
para el funcionamiento del vivero, estableciendo los costos fijos, márgenes de
contribución por cada tipo de planta, la participación que tenía cada una según sus
unidades en inventario, para luego establecer un punto de equilibrio en unidades.
Lo anterior es importante porque permite conocer las unidades que se deben
vender para cubrir como mínimo los costos fijos de un periodo.
Al decidirse por implementar el vivero como fuente generado de ingresos, la
Fundación al ser entidad sin ánimo de lucro no está incurriendo e ninguna falta o
acción indebida, por lo que se le permite obtener ingresos de actividades
diferentes a las donaciones siempre y cuando estos recursos se destinen como
apoyo al sostenimiento y/o desarrollo de la labor social desempeñada por la
fundación.
Por lo tanto, vincular el vivero como una de las actividades de recaudo para la
Fundación Formación de Futuros es adecuado, siempre y cuando se disponga de
una persona dedicada a cuidar, dar un buen manejo y realizar labores para la
venta de las plantas, con el fin de que gradualmente se vayan logrando los
resultados planteados, teniendo en cuenta también, el análisis realizado en el
presente trabajo.

49
 7. RECOMENDACIONES

Es importante que la fundación siempre este en la constante búsqueda de

actividades o proyectos que generen ingresos para su propio sostenimiento.

Se recomienda que la persona encargada del vivero deba ser alguien que se
motive al realizar esta labor, es conveniente considerar un sistema de comisiones
para aumentar la venta de plantas.

Realizar publicidad al vivero para que las personas del sector conozcan que
dentro de la fundación se venden diferentes tipos de plantas, mencionando que lo
recibido por las ventas se destina para dar continuidad a los programas brindados
por la fundación.

Con el análisis financiero realizado, se recomienda que una vez tomada la

decisión de formalizar el vivero, se tenga en cuenta las unidades estimadas para
alcanzar por lo menos el punto de equilibrio.

Considero importante la posibilidad de especializarse en dos o tres tipos de

plantas mientras se está empezando a adquirir la experiencia con el vivero. Las
suculentas son de mayor rotación y cuentan con una mayor participación en
inventario, por lo que se deberían priorizar los tipos de plantas.

Se recomienda, según los resultados obtenidos por el vivero, empezar a producir

directamente las plantas por la fundación, en un lugar más amplio y adecuado
para ir mejorando las condiciones del vivero.

50
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