PRESENTACIÓN FORMAL DEL BALANCE GENERAL ANEXO Nº 05

NIVEL NACIONAL E INTERNACIONAL

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL

a) La estructura de las cuentas del Balance General están comprendidos por las cuentas
del Activo, Pasivo, Patrimonio y Cuentas de Resultado, los cuales son de uso
universal, se refleja en la presentación de la Información Financiera de las empresas,
las cuales se presentan en el cuadro siguiente:

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

10 CAJA Y BANCOS 40 TRIBUTOS POR PAGAR
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR
12 CLIENTES PAGAR
14 CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS 42 PROVEEDORES
16 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
20 MERCADERÍAS 47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
31 INVERSIONES 49 GANANCIAS DIFERIDAS
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
34 INTANGIBLES PATRIMONIO
39 DEPREC.Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA 50 CAPITAL
52 CAPITAL ADICIONAL
57 EXEDENTE DE REVALUACIÓN
58 RESERVA LEGAL
89 RESULTADO DEL EJERCICIO

ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

60/70 COMPRA / VENTAS

69/72 COSTO DE VENTAS / C. PROCUCCIÓN
77 INGRESOS FINANCIEROS
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
95 GASTOS DE VENTA
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E
85 IMPUESTOS
97 GASTOS FINANCIEROS
88 IMPUESTO A LA RENTA
89 RESULTADO DEL EJERCICIO
 ILUSTRACIÓN GRÁFICA DE LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL

NORMAS LEGALES QUE SUSTENTAN LA ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL

b) Las normas que regulan la elaboración de la contabilización o registro sistemático de la

totalidad de los hechos financieros y económicos se realiza de acuerdo a la Ley 24680 (Anexo
01) –Ley del Sistema Nacional de Contabilidad, modificado por la Ley 28708 (Anexo 02)-Ley
General de Sistema de Contabilidad en el Perú (cuentas: Activo, Pasivo, Patrimonio y cuentas
del Resultado); para el cumplimiento de esta norma encargándose a los profesionales
Contadores Públicos mediante la Ley Nº 13253 – Profesionalización del contador Público y
actualizada por la Ley Nº 28951 (Anexo 03).

Asimismo, en cumplimiento la Constitución Política del Perú de 1993, se registran los hechos
económicos y financieros realizados por las empresas acatándose a lo dispuesto en la Ley
23560- Sistema Legal de Unidades de Medidas en el Perú que es de uso universal (Anexo 04).
Por otra parte, se indica el sustento legal del registro de operaciones a nivel de cuentas
contables, las cuales se presenta el detalle de las normas relacionadas con la estructura de
los Estados Financieros.

b.1) CUENTAS DEL ACTIVO:

10. CAJA Y BANCOS.- En esta cuenta se registra los medios de pago como dinero en efectivo,
cheques, giros entre otros, así como depósitos en instituciones financieras y otros
equivalentes de efectivo disponibles, cuyo sustento legal son las disposiciones siguientes:
  Ley de Bancarización - ITF, TUO de la Ley N° 28194 para la Lucha contra la evasión y Para
la Formalización de la Economía-Decreto Supremo Nº 150-2007-EF (Anexo 05.
 Ley de Mercado de Valores -Decreto Legislativo N° 861 (Anexo 06)
 Ley N° 29038 - Ley que incorpora la Unidad de Inteligencia Financiera del Perú-UIF a la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
(Anexo 07).
 Ley N° 27693 – Ley que crea la Unidad de Inteligencia Financiera (Anexo 08).

12. CLIENTES.- En esta cuenta se registra los derechos de cobro a terceros que se derivan de las
ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa a razón de su objeto del negocio, cuyo
legal son las disposiciones siguientes:

 Código Civil – Decreto Legislativo N° 295 (Anexo 09)

 Texto Único Ordenado del Código Procesal Civil- Resolución Ministerial N° 10-93 - JUS
(Anexo 10)

14. CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS (SOCIOS) Y PERSONAL.- Esta cuenta representa las
sumas adeudadas por el personal, accionistas (o socios), directores y gerentes, cuyo sustento
legal son las disposiciones siguientes:

 Ley de Mercado de Valores – Decreto Legislativo N° 861 (Anexo 11)

 Ley General de Sociedades N° 26887 (Anexo 12)

16. CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS.- Esta cuenta representa los derechos de cobro a terceros
por transacciones distintas a las del objeto del negocio, cuyo sustento legal son las
disposiciones siguientes:

 Código Civil – Decreto Legislativo N° 295 (Anexo 09)

20. MERCADERÍAS.- En esta cuenta se registran los bienes adquiridos por la empresa para ser
destinados a la venta, sin someterle a proceso de transformación, cuyo legal son las
disposiciones siguientes:

 Texto Único Ordenado del Código Tributario – D. Supremo N° 133-2013-EF (Anexo 13)

31. INVERSIONES INMOBILIARIAS.- En esta cuenta se registra las propiedades (terrenos o

edificaciones) cuya tenencia es mantenida (por el propietario o por el arrendatario que haya
acordado un arrendamiento financiero) con el objeto de obtener rentas, aumentar el valor
del capital, cuyo sustento legal son las disposiciones siguientes:

 Ley de Títulos y Valores – Ley N° 27287 (Anexo 14)

33. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO.- Esta cuenta agrupa los activos tangibles que: a) posee
la empresa para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a
terceros o para depósitos administrativos; b) se espera usar durante más de un período.

34. INTANGIBLES.- Esta Cuenta representan los activos identificables, de carácter no monetario y
sin sustancia o contenido físico.

39. DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS.- En esta cuenta se

acumula la distribución sistemática del importe depreciado de un activo a lo largo de su vida
 útil, así como la amortización de los intangibles y el agotamiento de recursos naturales, cuyo
sustento legal son las disposiciones siguientes:
 Ley N° 27157 – Ley N° 29090 Mecanismos para formalizar Edificaciones -SUNARP (Anexo 15).
 Ley N° 29308 Decreto Legislativo N° 972 (Anexo 07)
 Decreto Legislativo N° 972 – Sobre tratamiento de las Rentas de Capital (Anexo 16)
 Informe N° 196-2006 –SUNAT /2B0000 (Anexo 17).

b.2) CUENTAS DEL PASIVO:

40. TRIBUTOS POR PAGAR.- En esta cuenta se registra las obligaciones por impuestos,
contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa, por cuenta propia o por agente
retenedor, así como los aportes a los sistemas de pensiones, impuesto a las transacciones
financieras que la empresa liquida, cuyo sustento legal son las disposiciones siguientes:

 Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas – IGV e Impuesto
Selectivo al Consumo- Decreto Supremo Nº 055-99-EF (Anexo 18)
 Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta – IR.- Decreto Supremo Nº 079-
2004-EF (Anexo 19)

41. REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR.- En esta cuenta se registra las

obligaciones con los trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar
y beneficios sociales, cuyo sustento legal son las disposiciones siguientes:
 Ley N° 29497 –Nueva Ley Procesal del Trabajo- Art. 28: Pericia (Art.20)
 Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta – IR.- Decreto Supremo Nº 079-
2004-EF (Anexo 19)
 Tratado de la Nueva Legislación Laboral (Anexo 20)
 Texto Único de Procedimientos Administrativos –TUPA Decreto Supremo 251-2012-EF
 Reglamento de TUO de la Ley del Sistema Privado de Pensiones – DS. 004-98-
EF(actualizado en mayo 2011) (Anexo 21)

42. PROVEEDORES.- En esta cuenta se registran las obligaciones que contrae la empresa derivada
de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio, cuyo sustento legal son
las disposiciones siguientes:
 Código Civil – Decreto Legislativo N° 295 (Anexo 9)

46. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS.- Esta cuenta representa las cuentas por pagar a
terceros, que contrae la entidad por transacciones, tributarias, laborales y de financiamiento,
cuyo sustento legal son las disposiciones siguientes:
 Código Civil – Decreto Legislativo N° 295 (Anexo 9)

49. GANANCIAS DIFERIDAS.- Es la ganancia bruta diferida es una cuenta especial utilizada en el
método de ventas a plazos para representar los ingresos todavía no reconocidos, cuyo
sustento son las siguientes disposiciones legales:
 Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas – IGV e Impuesto
Selectivo al Consumo- Decreto Supremo Nº 055-99-EF (Anexo 18)

b.3) CUENTAS DEL PATRIMONIO:

50. CAPITAL.- Esta cuenta representa los aportes de accionistas, socios o participantes, cuando
tales aportes han sido formalizados desde el punto de vista legal, cuyo sustento legal son las
disposiciones siguientes:
  Ley General de Sociedades N° 26887 (Anexo 12)
 Ley de Títulos y Valores – Ley N° 27287 (Anexo 14)

52. CAPITAL ADICIONAL.- Esta cuenta representa las primas (descuentos) de emisión y los aportes y
reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalización.

57. EXCEDENTE DE REVALUACIÓN.- Esta cuenta corresponde a las variaciones en los inmuebles,
maquinaria y equipo; intangibles; e inversiones inmobiliarias, que han sido objeto de
revaluación originados por acciones liberadas recibidas y la participación en excedente de
revaluación por el mantenimiento de inversiones en empresas bajo control o influencia
significativa, cuando se aplica el método de participación patrimonial.

58. RESERVA LEGAL.- Esta cuenta representa las apropiaciones de utilidades, autorizadas por ley,
por los estatutos, o por acuerdo de los accionistas (o socios) y que serán destinadas a fines
específicos o cubrir eventualidades.

59. RESULTADOS ACUMULADOS.- En esta cuenta se registran las utilidades no distribuidas y las
pérdidas acumuladas sobre los que los accionistas, socios o participacionistas no han tomado
decisiones.

b.4) CUENTAS DE RESULTADO:

60/70. COMPRAS/VENTAS:

Compras.- Acumula las compras de bienes que efectúa la empresa, para destinarlos a la venta
o para incorporarlo al proceso productivo.

Ventas.- Acumula los ingresos por ventas de bienes y/o servicios inherentes a las operaciones
del giro del negocio, desagregando las que corresponden a entidades relacionadas de las que
corresponden a ventas a terceros, cuyo sustento legal son las disposiciones siguientes:

 Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas – IGV e Impuesto
Selectivo al Consumo- Decreto Supremo Nº 055-99-EF (Anexo 18)
 Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta – IR.- Decreto Supremo Nº 079-
2004-EF (Anexo 19)
 Reglamento de comprobante de Pago, aprobado por Resolución de Superintendencia N°
007-99/SUNAT(Anexo 22)
 Resolución de Superintendencia N° 245-2013/SUNAT Requisitos que deben contener los
comprobantes de Pago (Anexo 23).

69. COSTO DE VENTAS.- En esta cuenta se registra el costo de los bienes y/o servicios inherentes
al giro del negocio, cuyo sustento legal son las disposiciones siguientes:

 Ley de Títulos y Valores – Ley N° 27287 (Anexo 14)

 Ley de la Bancarización - Reglamento de la Ley N° 28194, Ley para la Lucha contra la
evasión y Para la formalización de la Economía (Anexo 5).

77. INGRESOS FINANCIEROS.- En esta cuenta se registra las rentas o rendimientos provenientes
de colocación de capitales; de la diferencia en cambio a favor de la empresa; de los
descuentos obtenidos por pronto pago; así como de la ganancia por medición de activos y
pasivos al valor razonable.
94. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN.- Comprende los gastos realizados por el ente en razón de sus
actividades, pero que no son atribuibles a las funciones de compra, producción,
comercialización y financiación de bienes o servicios.

95. GASTOS DE VENTA.- Son los relacionados con la preparación y almacenamiento de los
artículos para la venta, la promoción de ventas, los gastos en que se incurre al realizar las
ventas.

85. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS.- Esta cuenta muestra el resultado

del período antes de las participaciones de los trabajadores y del impuesto a la renta.

97. GASTOS FINANCIEROS.- Comprenden los gastos en que se incurran, relacionados con las
operaciones financieras.

88. IMPUESTO A LA RENTA.- En esta cuenta se reconoce el impuesto calculado sobre la renta
imponible del ejercicio (impuesto corriente), así como el importe del impuesto a la renta
diferido.

 Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta – IR.- Decreto Supremo Nº
079-2004-EF (Anexo 19)

89. RESULTADO DEL EJERCICIO.- Muestra el resultado neto total que corresponde a un período
determinado. Por su naturaleza, al cierre de operaciones, se integra al balance ya que forma
parte de la estructura financiera del patrimonio neto de la empresa.

 Resolución Nº 005-94-EF/93.01 “MARCO Conceptual para la preparación y presentación de

los Estados Financieros” (Anexo 24)
 Resolución de Gerencia General de CONASEV Nº 010-2008-EF/94.01.2 “Descripción de las
Cuentas y/o Partidas de los EEFF. (Anexo 25)
 Resolución del Concejo Normativo de Contabilidad –CNC Nº 041-2008-EF/94
(25/10/2008)-Consejo Normativo de Contabilidad aprueba el Uso Obligatorio del Plan
contable General Empresarial” (Anexo 26)
ANEXOS QUE SUSTENTAN LA ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL:

ANEXO Nº:
1. Ley 24680 -Sistema Nacional de Contabilidad
2. Ley Nº 28708 – Ley General del sistema Nacional de Contabilidad
3. Ley de Actualización de la Ley N° 13253, de Profesionalización del Contador Público y de Creación
de los Colegios de Contadores Públicos.
4. Constitución Política del Estado del Perú de 1993.
5. Reglamento de la Ley N° 28194, Ley para la Lucha contra la evasión y Para la formalización de la
Economía.
6. Ley de Mercado de Valores -Decreto Legislativo N° 861
7. Ley que incorpora la Unidad de Inteligencia Financiera del Perú-UIF a la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
8. Ley N° 27693 – Ley que crea la Unidad de Inteligencia Financiera.
9. Código Civil – Decreto Legislativo N° 295.
10. Texto Único Ordenado del Código Procesal Civil- Resolución Ministerial N° 10-93 - JUS
11. Ley de Mercado de Valores – Decreto Legislativo N° 861
12. Ley General de Sociedades N° 26887
13. Texto Único Ordenado del Código Tributario – D. Supremo N° 133-2013-EF
14. Ley de Títulos y Valores – Ley N° 27287
15. Contrato de acceso a la Información Registral de la Superintendencia Nacional de los Registros
Públicos- SUNARP
16. Ley N° 29308 Decreto Legislativo N° 972
17. Decreto Legislativo N° 972 – Sobre tratamiento de las Rentas de Capital
18. Informe N° 196-2006 –SUNAT /2B0000
19. Impuesto General a las Ventas –IGV
20. Impuesto a la Renta – IR.
21. Impuesto Selectivo al Consumo
22. Ley N° 29497 – Nueva Ley Procesal del Trabajo- Art. 28: Pericia
23. ONP
24. AFP.
25. Reglamento de comprobante de Pago, aprobado por resolución de superintendencia N° 007-
99/SUNAT
26. Reglamento de comprobante de Pago, aprobado por resolución de superintendencia N° 007-
99/SUNAT