5 tae7é OFICIO 1569 SAN SALWADOR, 09 DE MARZO DE 2006. s ve oe sapen 78 acon CEATROVGIERCA PAM ALVANACO, CONDOLING THES TORRES, FORE 3 25 TEL COA: 124420 San Salvador, 2 de Marzo de 2006. 12101 -OP/-050-2008, DIRECCIGN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS. Asunito: Exenci6n del IW a los contratos de obras, prestaciones de servicios y suministas que se fealicen en el marca de los proyectos de coaperacién, SENOR CHARLES DE ROQUEFEUIL, JEFE DEL PROYECTO SVD/017, “AGUA Y SANEAMIENTO EN LOS DEPARTAMENTOS DEL ORIENTE DE EL SALVADOR", LUX-DEVELOPMENT, S.A., AGENCIA LUXEMBURGUESA DE COOPERACION AL DESARROLLO, PRESENTE. SOLICITUD DE LUX-DEVELOPMENT, S.A. En atencién a su escrito presentado a esta Direccién General el dia 16 de enero de 2006, mediante el cual manifiesta: Que hace llegar a esta Oficina la solicitud de carta de exencion de IVA para el proyecto $VD/017 "Agua y Saneamiento en los departamentos del Oriente de El Salvador" de la cooperacién del Gran Ducado de Luxemburgo e| cual empezé su fase de ejecucién el 22 de agosto de 2005 y tiene sus oficinas en el plantel de ANDA, regién oriental, Calle las Magnolias, Colonia Escolan, San Miguel, El Salvador, La contraparte de! Proyecto es ANDA, el proyecto tiene una duracién prevista de tres ahos exactos. El Proyecto se enmarca en el Acuerdo General de ‘xenon | Cooperacion entre el Gobierno del Gran Ducado de Luxemburgo y el Gobierno de la RepUblica de Hl Salvador, firmacie el 10 de abr ———L—_—— Le TI SEUncnn ne Neus GO NY Por CA COCHIN ESPANA Ge Womeuancran Y ceATmrcncow WICC12101-OP1-050-2006, del afio dos mil dos y fue formalizado por medio del protocole del proyecto firmado el 6 de junio de 2005. El Proyecto $VD/017, tiene extendido su NGmero de Identificacién Tributaria de importador y camé de exencién emitido por el Ministerio de Relaciones Exteriores. RESPUESTA DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Alrespecto, esta Direccién General, le manifiesta; En atencién a los principios de legalidad y de reserva de ley que rigen en materia de impuestos, las exenciones deben establecerse mediante una ley, de conformidad a los articulos 6 literal b) del Cédigo Tributario y 131 ordinal 11° de la Constitucion de la Republica de El Salvador. La presente opinién se circunscribe a la materia del Impuesto ala Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacién de Servicios. En este impuesto las exenciones ademas de estar previstas de manera expresa en la ley deben ser especificas, excepto las amparadas por la Ley de Imprenta, segun el articulo 174 de Ia ley que regula dicho impuesto; sin embargo, el Acuerdo General de Cooperacién entre el Gobierno de la Republica de El Salvador y el Gobierno del Gran Ducado de Luxemburgo, ratificace por Decreto Legislative numero 869 de fecha 4 de junio de 2002, publicado en el Diario Oficial numero 118, Tomo 355, conespondiente al 27 de junio del afio 2002, constituye Ley de la Republica al entrar en vigencia de cenformidad a fos articulos XI del Acuerdo y 2 del decreto legislative. prevalece sobre 10 dispuesio en el referido articulo 174, segun el arficulo 144 de la Constituci6n de la Reptblica de El Salvador, que estatuye la forma de dirimir el conflicto entre una ley secundaria y un tratado internacional; es decir, aunque la exencién que contempla el Acuerdo sea genética si producira efectos con relacién a dicho impuesto. SE ty i 8 A > Giiein, "em $0) one oe Nie,12101-OPF-050-2006 El articulo Vill del Acuerdo General de Cooperacién entre el Gobierno de la Republica de El Salvador y el Gobierno del Gran Ducado de Luxemburgo, establece que: "Con el fin de facilitar la realizacién de los proyectos que se inscriben en el marco del presente Acuerdo, el Gobierno de la Republica de El Salvador: * Exonerard de todo impuesto y tasas, incluyendo las municipales, a todos los contratos de obras, servicios profesionales y suministros que sé realicen en el marco de les proyectos de cooperacién...." Por su parte, el proyecto SVD/017 "Agua y Saneamiento en los departamentos del Oriente de El Salvador", a que se refiere en su escrito, se circunscribe dentro del Acuerdo General de Cooperacién, ya que se dirige a dar prioridad a los proyectos destinados a satisflacer necesidades fundamentales de la poblacién mas desfavorecida (Articulo Il) y por ser ejecutado por Lux-Development S.A., Agencia Luxemburguesa para la Cooperacién al Desarrollo, como mandataria del Gobierno del Gran Ducado de Luxemburgo (Articulo |V),circunstancia que se hace constar en nota cerfificada por notario de fecha 25 de julio de 2005, suscrita por el sefior Raymond Weber, administrador delegade-Director de Lux Development S.A. En el Protocolo entre el Gran Ducado de Luxemburgo y la Republica de § Salvador relativo al proyecto “Agua y Saneamiento en los departamentos de Oriente de El Salvador" suscrito el 6 de junio del afo 2005, se acordé ejecuiar ese proyecto por medio de un aporte financiero maximo de € 5,560,000.(cinco millones quinientos sesenta mil Euro) por parte de el Gobierno del Gran Ducade de Luxemburgo en el marco del Acuerdo General de Cooperacian firrnado el 10 de Abril de 2002 OT ki ee emy g0%" +g ‘ ore aE ee12101-OPF-050-2006 En ese sentido y sobre la base del articulo Vill del Acuerdo General de Cooperacién entre el Gobierno de la RepUblica de El Salvador y el Gobierno del Gran Ducado de Luxemburgo, estan exentas de! Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacion de Servicios (IVA), todos los: (1) contrates de obras, 12) servicios profesionales y (3) suministros; Siempre que se realicen en el marce del proyecto “Agua y Saneamiento en los departamentos del Oriente de El Salvador", SV¥D/017. En consecuencia, los coniratos de obras que sean pactados por la autoridad contratante, previa aprobacién de Lux- Development, §.A., ¥ los contratistas adjudicatarios de obras para la ejecucién del proyecto “Agua y Saneamiento en los departamentos de Oriente de €&l Salvador’ $¥D/017, se encuentran exentos del IVA. $i el conirato es pactado por administracion, en el cual, la autoridad contratante, previa aprobacién de Lux-Development, S.A., Compra a su nombre y cuenta los materiales de construccién, e| suminisiro de estos bienes también se encontrard exento del IVA en la medida que estén destinados a ser empleadas en la ejecucién del proyecto en referencia. Si el contrato es pactade por precio alzado, en el cual, los contratistas aportan no Unicamente la mano de obra, sino que ademas los materiales de construccién, procede también la exencién del IVA para el suministro de materiales con ese mismo fin de ser incorporades como materiales para la ejecucién del a12101-OPJ-050-2006 proyecto SVD/O17, por esta raz6n se considera procedente emitir la constancia solicitada. Para amparar la adquisicién de los servicios y materiales antes mencionados destinados a la ejecucién del Proyecto SVD/017 “Agua y Saneamiento én los departamentos del Oriente de El Salvador” se debera expedir factura, que deberd reunir los requisitos formales que prescribe el articulo 114 literal b) del Cédigo Tribulario y relacionar en la misma que la operacién es exenta de conformidad al mencionado Acuerdo General de Cooperacién, haciendo referencia al Decreto Legislative de ratificacion y Diario Oficial antes citados. Lo anterior, sin perjuicio de las facultades legales que esta Direccién General posee para controlar el uso del beneficio fiscal citado, pudiendo valerse para ello de los registros que obren en poder de la Agencia de Cooperacién de Luxemburgo, la Administracién Nacional de Acueductos y Alcantarillados ANDA 0 de sus proveedores de bienes y servicios, de conformidad al articulo 173 del Cédigo Tributario. ES Bie, ws Ap a Avilés Director General Impu@¢stos Internos tn opaureatencase § ofee he astancla de su Teclba estamp) <» joan. Cerecath Hong jai # O27 4 2048 - Becibi eons ade forme ae ty FCO Wd