UT01.

Contabilización en soporte informático de los hechos contablesCONFI

Grupo: 2º ADFI Curso: 2021/22

UNIDAD DE TRABAJO 1. Contabilización en soporte informático de los hechos contables

RESULTADO DE APRENDIZAJE RA1. Contabiliza en soporte informático los hechos
contables derivados de las operaciones de trascendencia económico-financiera de una
empresa, cumpliendo con los criterios establecidos en el Plan General de Contabilidad
(PGC).

CONTENIDOS
1. Aplicaciones informáticas
2. Normalización contable. Aplicación del PGC para PYMES
3. Registro según normas de registro y valoración:
3.1. Financiación básica
3.2. El inmovilizado
3.3. Acreedores y deudores por operaciones comerciales Deterioro de valor de
créditos comerciales
3.4. Cuentas de personal y Administraciones Públicas
3.5. Ajustes por periodificación
3.6. Cuentas financieras. Registro contable de la tesorería
3.7. Compras y gastos. Ventas e ingresos

4. Balance de comprobación de sumas y saldos.

CONTENIDOS INMOVILIZADO
1. Concepto
2. Inmovilizado Material
3. Inmovilizado Intangible
4. Inversiones Inmobiliarias
5. Inversiones financieras a largo plazo. Asociadas al inmovilizado no financiero

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ACTIVO NO CORRIENTE
Estudiaremos el grupo 2 del PGC. Activo no corriente que está constituido por aquellos
elementos patrimoniales destinados a servir de forma duradera em la actividad de la empresa.
También recoge las inversiones financieras a largo plazo.
Especial importancia tienen las correcciones valorativas de los elementos de inmovilizado.

1. Recordamos:
ACTIVO

Activo no corriente o Activo corriente

inmovilizado

Comprende los elementos Comprende los elementos

patrimoniales que tienen patrimoniales que tienen
prevista una duración prevista una duración de hasta
superior a un año y están un año y están relacionados con
destinados a ser utilizados las ventas de productos y
por la empresa. servicios

Las cuentas de Activo no corriente aparecen en el grupo 2 del cuadro de cuentas del PGC. Existen
diferentes clases de inmovilizado, representados en los subgrupos de cuentas, y también distinta
documentación justificativa de las operaciones o movimientos que se realizan en cada subgrupo de cuentas.

Las empresas necesitan una serie de bienes y derechos que permanezcan en ellas de forma indefinida para
poder llevar a cabo su actividad.
Por ejemplo: un local, equipos informáticos, mobiliario, programas informáticos, elementos de transporte,
etc.

La adquisición de estos elementos se denomina inversión.

Una inversión es una salida de dinero de tesorería o un aumento de las obligaciones de pago de la
empresa para adquirir bienes o derechos duraderos. Formarán parte de la empresa varios años con
el objeto de obtener un beneficio por su utilización

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Comparación entre inversión y gasto

Inversión
Salida de tesorería o aumento de las obligaciones
Una inversión supone un aumento del Activo no corriente
Gasto
Salida de tesorería o aumento de las obligaciones
Un gasto supone una adquisición de bienes y servicios para el
desarrollo de la actividad que no se incorporan al patrimonio
de la empresa

Hecho contable Inversión Gasto

Compra de un ordenador
Pago factura electricidad
Compra de folios para la oficina
Arrendamiento de un local para almacén durante tres años
Compra de una furgoneta pagada al contado
Pago de la nómina de septiembre
Compra de 2 impresoras
Factura de reparación de una máquina
Compra de un programa de gestión de almacén
Compra de mercaderías
Compra acciones del banco de Santander para mantenerlas varios años
Realiza un préstamo a un trabajador con un plazo de vencimiento a 2 años
Factura de una asesoría laboral
Compra material de oficina

2. Clasificación del inmovilizado:

Existen diferentes bienes y derechos que pueden formar parte del inmovilizado. La característica común es
su permanencia en la empresa más allá de un ejercicio económico y además contribuye a su función
comercial, industrial o de prestación de servicios.

Lo que permite clasificar a un elemento patrimonial como inmovilizado no es el elemento en sí, sino la
función que cumple dentro de la empresa.

Tipo de empresa elemento Otros Inmovilizado

Constructora Viviendas
Fábrica de coches vehículos
Un taxista Coche
Tienda de productos informáticos ordenadores
Tienda de productos informáticos Ordenador en oficina

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Clases de inmovilizado (subgrupos)
(20) Inmovilizaciones intangibles
CUENTAS:
200. Gastos de investigación
201. Desarrollo
202. Concesiones administrativas
203. Propiedad industrial
204. Fondo de comercio
205. Derechos de traspaso
206. Aplicaciones informáticas
209. Anticipos para inmovilizaciones
intangibles
(21) Inmovilizaciones materiales
CUENTAS:
210. Terrenos y bienes naturales.
211. Construcciones.
212. Instalaciones técnicas.
213. Maquinaria.
214. Utillaje.
215. Otras instalaciones.
216. Mobiliario.
217. Equipos para procesos
información.
218. Elementos de transporte.
219. Otro inmovilizado material.
(22) Inversiones inmobiliarias
CUENTAS:
220. Terrenos y bienes naturales.
221. Construcciones.
Clases de inmovilizado (subgrupos)
(23) Inmovilizaciones en curso
CUENTAS:
230. Adaptación de terrenos y bienes
naturales
231. Construcciones en curso
232. Instalaciones en montaje
233. Maquinaria en montaje
Curso: 2021/22
Significado Documentación
habitual
Bienes(activos no monetarios) sin apariencia
física, pero con valor económico. Debe
cumplir algunos de los dos requisitos:
a) Puede ser vendido, cedido o
arrendado
b) Surge de un derecho legal o
contrato
Bienes tangibles, físicos que posee la  Facturas
empresa y se utilizan:
 Recibos
- En la producción o suministro de bienes y  Medios de pago
servicios.  Contratos
- Para arrendarlos a terceros.  Escrituras de
- Para fines administrativos.
propiedad
Características:  Fichas de
- Se espera que contribuyan a generar amortización
de beneficios durante más de un ejercicio
económico
- Se encuentran sometidos a un proceso de
desgaste o depreciación físico, técnico o de
obsolescencia.
- Son elementos tangibles.
- Controlados por la empresa
- Se emplean en el proceso de bienes y
servicios
- Tienen una vida útil (periodo de tiempo
durante el cual se espera que un determinado
activo de una empresa contribuya a la
generación de ingresos) superior a un año.
- No están destinados a la venta.
Inmuebles que la empresa no utiliza en su
actividad habitual, sino que tiene alquilados o
bien espera venderlos a largo plazo
Significado Documentación
habitual
Bienes tangibles que se hallan en la empresa,
pero están en periodo de adaptación,  Facturas
construcción o montaje
 Recibos
 Medios de pago
 Contratos
 Escrituras de
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237. EPI en montaje propiedad
205. Derechos de traspaso  Fichas de
206. Aplicaciones informáticas
239. Anticipos para inmovilizaciones amortización
materiales
(25) Otras inversiones financieras a Participaciones en el capital social de otras  Escrituras de
largo plazo empresas y créditos concedidos que se compraventa
esperan mantener en la empresa a largo plazo
CUENTAS:  Escrituras de
250. Inversiones financieras a l/p en constitución de
instrumentos de patrimonio la sociedad
251.Valores representativos de deuda a  Certificados de
l/p
252. Créditos a largo plazo participación en
253. Créditos a l/p por enajenación de la sociedad
inmovilizado  Contratos de
254. Créditos a l/p al personal préstamos
258. Imposiciones a l/p
 Documentación
bancaria
(26) Fianzas y depósitos constituidos Dinero entregado en concepto de fianzas y  Contratos de
a largo plazo depósitos, como una garantía o compromiso) alquiler
a recuperar a largo plazo
CUENTAS:  Contratos de
260. Fianzas constituidas a l/p servicios
265. Depósitos constituidas a l/p  Medios de pago

Las cuentas anteriores son de Activo y por ello su saldo tiene signo deudor (Debe)

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Actividades:

1. Clasifica los siguientes elementos en inmovilizado material, intangible o inversiones inmobiliarias:

Un coche que sirve para el transporte de los trabajadores

dentro de la fábrica

Un programa informático

Un almacén vacío pendiente de alquilar

La impresora del departamento comercial

Una patente propiedad de la empresa

El mobiliario de la oficina

Un solar, propiedad de la empresa pendiente de vender

El local de la empresa donde tiene las oficinas

Los equipos informáticos de la empresa

3. El inmovilizado MATERIAL

El PGC en su quinta parte. Definiciones y relaciones contables indica el contenido y características más
importantes de estas cuentas.

Actividades:

1. Busca en internet las definiciones de las siguientes cuentas e indica algunos ejemplos

210. Terrenos y bienes naturales.

211. Construcciones.

212. Instalaciones técnicas.

213. Maquinaria.

214. Utillaje.

215. Otras instalaciones.

216. Mobiliario.

217. Equipos para procesos de información.

218. Elementos de transporte.

219. Otro inmovilizado material.

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2. Indica la cuenta a la que pertenecen los siguientes elementos patrimoniales:

Elemento patrimonial Cuenta/s Importe

Mobiliario 8.000
Local comercial de la empresa donde realiza la actividad (20% suelo) 106.600
26.650
Programas informáticos comprados por la empresa 3.750
Fianza pagada al firmar un contrato de alquiler por 3 años 2.400
Acciones que posee la empresa del banco BBVA 12.400
Nave industrial que está en construcción 85.000
Local propiedad de la empresa y que tiene alquilado a otra empresa (40% suelo) 66.000
44.000
Vehículos propiedad de la empresa 31.625
Préstamo a 3 años que ha concedido a otra empresa 11.560
Cuenta bancaria a plazo fijo de 24 meses en el banco Santander 5.900
Compra de una patente industrial 2.800
Préstamo a 18 meses concedido a un empleado 4.500
Herramientas diversas que utiliza la empresa en su actividad 1.950
Pago por el traspaso de un negocio que se ejerce en local de alquiler 7.900
Terreno que no utiliza la empresa y que espera vender en un par de años 56.000
Anticipo entregado a cuenta para la compra de una máquina 2.900

Calcula el valor de las masas patrimoniales a las que pertenecen.

3. Relaciona el documento que utilizarías para contabilizar en cada una de las cuentas siguientes:

1. Contrato de alquiler de un local (216) Mobiliario

2. Factura (210) Terrenos y bienes naturales
3. Contrato de préstamo (258) Imposiciones a largo plazo
4. Escritura de compra (260) Fianzas constituidas a largo plazo
5. Contrato de depósito bancario (252) Créditos a largo plazo

2. Normas Generales de valoración del Inmovilizado Material.

2.1. VALORACIÓN INICIAL DEL INMOVILIZADO MATERIAL.

Alta del activo no corriente cuando ha sido adquirido a terceros

Precio de adquisición (PA)

Importe facturado por el vendedor

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(-) Descuentos (cualquier descuento o rebaja en el precio)
(+) Gastos necesarios que se produzcan hasta su puesto en condiciones en funcionamiento
(+) Impuestos indirectos no recuperables de la Hacienda Pública (IVA soportado no deducible)
(+) Gastos financieros que se hayan devengado antes de su puesta en condiciones de funcionamiento, y que correspondan
a préstamos u otro tipo de financiación ajena, destinada a financiar la adquisición, fabricación o construcción de los
inmovilizados que necesiten un periodo de tiempo superior a un año para estar en condiciones de funcionamiento

Precio de adquisición. Cuando se adquiere a terceros

Importe facturado por el vendedor después de deducir cualquier

descuento comercial o rebaja en el precio

+

Incluye: - gastos de explanación y derribo
Todos los gastos adicionales y
directamente relacionados que se - transporte
produzcan hasta su puesta en
condiciones de funcionamiento o
- IVA no deducible
ubicación en el lugar y
condiciones necesarias para que
pueda operar de la forma prevista - derechos arancelarios

- seguros

+ - instalación y montaje

Obligaciones de desmantelamiento: Valor actual de estimación gastos de

desmantelamiento.

Gastos financieros: Inter.de préstamos a + de 1 año, para adquis. De Inmov.

Y antes de la puesta en funcionamiento de dicho inmovilizado.

2.2. Cuentas utilizadas para las compras y ventas de inmovilizado material

DEUDAS (CUANDO SE FACTURAS LETRAS DE

COMPRA)
PASIVO NO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
Cuando hay anticipos a
cuenta
Si se devengan intereses por
CAMBIO/PAGARÉS
(173) Proveedores de Inmovilizado a largo plazo (175) Efectos a largo plazo
(523) Proveedores de Inmovilizado a corto plazo (525) Efectos a corto plazo
(239) Anticipos para inmovilizaciones materiales
(662) Intereses de deudas
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el aplazamiento del pago
IVA SOPORTADO (472) HP. IVA soportado
DERECHOS (CUANDO FACTURAS/LETRAS DE CAMBIO/PAGARÉS
SE VENDE)
ACTIVO NO CORRIENTE (253) Créditos a largo plazo por enajenación del inmovilizado
ACTIVO CORRIENTE (543) Créditos a corto plazo por enajenación del inmovilizado
IVA DEVENGADO (477) HP. IVA repercutido
Si se devengan intereses por (762) Ingresos de créditos
el aplazamiento del cobro
PÉRDIDAS (671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material
BENEFICIOS (771) Beneficios procedentes del inmovilizado material
GASTOS (678) Gastos excepcionales
EXTRAORDINARIOS
INGRESOS (778) Ingresos excepcionales
EXTRAORDINARIOS

Ejemplo:
1. La empresa INDUSTRIAL LANAS SA, ha comprado una máquina que tiene un precio de 12.600€, se le
aplica un descuento del 10% y un transporte hasta la fábrica de 800€. Además la empresa vendedora también
va a realizar la instalación y montaje de la máquina por un importe de 320€. La factura que pasa es la
siguiente:

Factura Nº 75/2021
Fecha: 15/10/2021
Concepto Importe
Máquina 12.600,00
Descuento -1.260,00
Transporte 800,00
Instalación y montaje 320,00
Base imponible 12.460,00
IVA 21% 2.616,60
TOTAL FACTURA 15.076,60

Precio de adquisición de la máquina. Según nos dicen las normas:

precio de adquisición=importemáquina−descuentos+ gastos(en condiciones de funcionamiento)

precio de adquisición=12.600,00−1.200,00+800,00+320,00=12.460,00

Este es el importe que tenemos que contabilizar en la cuenta correspondiente de inmovilizado.

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1. La empresa LION SL compra una máquina con las siguientes condiciones: precio de la máquina 10.000€ con
un descuento del 5%. El transporte y seguro son 200€ y 150€ respectivamente y los gastos de instalación
300€. Se paga la mitad al contado y el resto dentro de 6 meses.

Precio de adquisición (PA) Importe

Importe facturado por el vendedor

(-) Descuentos en factura

(+) Gastos necesarios hasta la puesta en condiciones en funcionamiento
TOTAL PRECIO DE ADQUISICIÓN

1. La empresa NUMANCIA SL compra una máquina con las siguientes condiciones: precio de la máquina
12.000€, descuento 5%, gastos de instalación 350€, transporte 400€ y valor actual de los gastos de
desmantelamiento 1.200€ .

Precio de adquisición (PA) Importe

Importe facturado por el vendedor

(-) Descuentos en factura

(+) Gastos necesarios hasta la puesta en condiciones en funcionamiento
(+) Valor actual de los gastos de desmantelamiento
TOTAL PRECIO DE ADQUISICIÓN
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Ejercicios: determina el precio de adquisición y realiza el asiento.

1. Compra de un local por importe de 250.000€s más IVA. El 25% corresponde al valor del suelo. Se
abona el 20% con cheque bancario y el resto en 6 plazos anuales (20 de marzo)

2. Compra de una máquina a la empresa IBÉRICA SA. El importe es de 300.000€ más 21% de IVA.
La factura 112 incluye el transporte de 300€ y el montaje por importe de 1.000€ que realiza la
propia empresa vendedora IBÉRICA. Se aceptan 5 letras anuales (1 de abril)

3. El ejercicio 2). Teniendo en cuenta que el transporte lo realiza la empresa de transportes

TRANSUR SL factura 87 (300€ más IVA) se paga en efectivo (3 de abril). El montaje lo realiza la
empresa DICOEL SL, la factura 59 es de 1.000€ más IVA (10 de abril). Se abona mediante
transferencia.

4. Compra de un camión por importe de 89.900€ más IVA. Se abonará dentro de 6 meses (15 de
abril). Factura 113.

5. Compra de un ordenador por importe de 800.-euros más IVA. Lleva incluido en el software básico
que tiene un importe de 70€. Factura 34. Se acepta letra a 90 días (1 de mayo)

6. Compra un terreno a la empresa SOLAR SL, por importe de 60.000€ más IVA del 21%. Se pagará
dentro de 3 meses. En el terreno se piensa construir un almacén por lo que se encarga a la empresa
CANVAL los trabajos de saneamiento, cierre, movimientos de tierra, etc.

7. La empresa CANVAL pasa una factura de 7.000€ más IVA que se abona mediante transferencia
(30 de junio)

8. Una empresa compra herramientas por importe de 1.200€ más IVA. Paga al contado (5 de julio)

La empresa PYME es una empresa de una persona física, realiza las siguientes operaciones en el 2021:
03/03_ compra una máquina. En la factura se incluyen los siguientes datos:

- precio máquina: 5.500€

- descuento especial: 5%
- transporte: 150€
- Instalación y montaje: 650€
- IVA 21%
- Vencimiento factura: 03/09/2021. intereses por aplazamiento del pago: 4% ANUAL

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04/05_ adquiere un turismo para uso personal de los directivos (deducible un IVA del 50%). El importe es
de 27.900€ más IVA. Se entrega cheque por el importe.

20/05_También se contrata la póliza del seguro por importe de 1.200€. Se paga mediante banco

01/06_ se compra un solar por importe de 120.000€ más IVA a pagar en 6 meses a partir de la fecha de
compra

30/07_ se compra mobiliario de oficina por un precio de 7.500€ más IVA, incluyendo en factura un
descuento ppp del 5% y 90€ de transporte. Se acepta letra a 3 meses.

01/08_ se han adquirido herramientas con una vida útil de dos años por importe de 995€ más IVA.

02/08_ se adquiere un local para la sede social de la empresa por importe de 200.000€ más IVA. La mitad
del importe más todo el IVA se paga mediante cheque, el resto dentro de 6 meses. El valor del solar que
representa un 30%.

01/09_ se adquieren equipos informáticos por importe de 12.100€ más IVA a pagar el día 31 de
DICIEMBRE de 2021 con un interés por aplazamiento del 3% anual.

15/09/_También se ha adquirido una aplicación de gestión por importe de 3.000€ más IVA que se paga
mediante cheque por lo que se recibe un descuento por pronto pago del 3%.

03/10_ adquiere una furgoneta por importe de 18.500€ más IVA pagada al contado mediante cheque. Los
gastos de matriculación son 190€más IVA que se incluyen en La factura.

CONTABILIZA LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA EN 2021

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