CONTABILIDAD Y TRIBUTACION

INTERNACIONAL

Docente:

 VILCARROMERO HILARIO, ROCIO DELVI

Alumno:

 FARRO TANTON, GEORGE PIERRE

TAREA CALIFICADA N° 1
 SEGURA TANTALEAN MIRELY
 SALCEDO LLANOS MARIELA ANDREA

Lima, 15 de Enero del

2023
 MARCO NORMATIVO
Ley General de Aduanas
Decreto Legislativo N° 1053 y modificatorias: Decreto Legislativo N°
1109,
Decreto Legislativo 1122 y Decreto Legislativo N° 1235.
Reglamento de la Ley General de Aduanas
• Decreto Supremo N° 010-2009-EF, modificatorias (D.S. N° 245-
2013-EF)
Código Tributario
Decreto Supremo 133-2013-EF

LOS REGÍMENES DE IMPORTACIÓN

El presente Decreto Legislativo tiene por objeto regular la relación jurídica que
se establece entre la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria -
SUNAT y las personas naturales y jurídicas que intervienen en el ingreso,
permanencia, traslado y salida de las mercancías hacia y desde el territorio
aduanero. Según la Ley de Aduanas, en el Decreto Legislativo 1053, hace
mención a los diferentes regímenes aduaneros en el capítulo II,
Artículo 49º.- Importación para el consumo Régimen aduanero que permite
el ingreso de mercancías al territorio aduanero para su consumo, luego del
pago o garantía según corresponda, de los derechos arancelarios y demás
impuestos aplicables, así como el pago de los recargos y multas que hubieren,
y del cumplimiento de las formalidades y otras obligaciones aduaneras. Las
mercancías extranjeras se considerarán nacionalizadas cuando haya sido
concedido el levante
Artículo 50º.- Importación a zonas de tratamiento aduanero especial Las
mercancías extranjeras importadas para el consumo en zonas de tratamiento
aduanero especial se considerarán nacionalizadas sólo respecto a dichos
territorios. Para que dichas mercancías se consideren nacionalizadas en el
territorio aduanero deberán someterse a la legislación vigente en el país,
sirviéndoles como pago a cuenta los tributos que hayan gravado su importación
para el consumo.
Artículo 51º.- Reimportación en el mismo estado Régimen aduanero que
permite el ingreso al territorio aduanero de mercancías exportadas con carácter
definitivo sin el pago de los derechos arancelarios y demás impuestos
aplicables a la importación para el consumo y recargos de corresponder, con la
condición de que no hayan sido sometidas a ninguna transformación,
elaboración o reparación en el extranjero, perdiéndose los beneficios que se
hubieren otorgado a la exportación

Contabilidad y Tributación Internacional – TA1

Artículo 53º.- Admisión temporal para reexportación en el mismo estado
Régimen aduanero que permite el ingreso al territorio aduanero de ciertas
mercancías, con suspensión del pago de los derechos arancelarios y demás
impuestos aplicables a la importación para el consumo y recargos de
corresponder, siempre que sean identificables y estén destinadas a cumplir un
fin determinado en un lugar específico para ser reexportadas en un plazo
determinado sin experimentar modificación alguna, con excepción de la
depreciación normal originada por el uso que se haya hecho de las mismas.
Las mercancías que podrán acogerse al presente régimen serán determinadas
de acuerdo al listado aprobado por Resolución Ministerial de Economía y
Finanzas

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Por un lado, el Código tributario en el Decreto Supremo 133-2013-EF en el

artículo N° 01, menciona que la obligación tributaria, que es de derecho
público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por
ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo
exigible coactivamente.
Asimismo, el Código tributario con el Decreto Supremo 133-2013-EF, hacen
mención que la obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto
en la ley, como generador de dicha obligación.

ACREEDOR:

Gobierno central
Gobierno Local
Entidades de derecho público.

OBLIGACION
TRIBUTARIA
DEUDOR:

Contribuyente Responsable

La obligación aduanera nace con el ingreso de mercancías al territorio

aduanero, o con la salida de mercancías de dicho territorio, que se encuentran
sometidas a la potestad aduanera; dicha obligación se perfecciona en el
momento de producirse la aceptación de la declaración aduanera de
mercancías por parte del sujeto activo o en el momento en que se constate que
se generó la misma.
En el artículo N° 40, de la Ley de Aduanas Nacimiento de la obligación
tributaria aduanera:

Contabilidad y Tributación Internacional – TA1

La obligación tributaria aduanera nace:
a) En la importación para el consumo, en la fecha de numeración de la
declaración;
b) En el traslado de mercancías de zonas de tributación especial a zonas de
tributación común, en la fecha de presentación de la solicitud de traslado;
c) En la transferencia de mercancías importadas con exoneración o
inafectación tributaria, en la fecha de presentación de la solicitud de
transferencia; a excepción de la transferencia que se efectúa a título gratuito a
favor de los gobiernos locales, los gobiernos regionales y las entidades del
gobierno nacional, siempre y cuando se cumpla con los requisitos y
procedimientos previstos en el inciso k) del artículo 2º del Texto Único
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por Decreto Supremo 055-99-EF. d) En la admisión
temporal para reexportación en el mismo estado y admisión temporal para
perfeccionamiento activo, en la fecha de numeración de la declaración con la
que se
solicitó el régimen.

Contabilidad y Tributación Internacional – TA1

 EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

En el Código tributario con el Decreto Supremo 133-2013-EF en el Artículo

27º.- EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA, La obligación tributaria
se extingue por los siguientes medios:
1) Pago.
2) Compensación.
3) Condonación.
4) Consolidación.
5) Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza
dudosa o de recuperación onerosa.
6) Otros que se establezcan por leyes especiales.

PAGO:

El pago de la obligación tributaria deberá hacerse en efectivo, en moneda de

curso legal o en las otras formas permitidas por la ley.

CONSOLIDACION:

COMPENSACIÓN:

La autoridad competente podrá acordar la extinción de la obligación tributaria

aduanera por compensación cuando concurran las circunstancias siguientes:

Contabilidad y Tributación Internacional – TA1

  Que se trate de deudas tributarias vencidas, liquidadas y exigibles.

 Que los créditos que el sujeto pasivo tenga contra el fisco estén
reconocidos por acto administrativo firme derivado del cobro
indebido o en exceso o créditos a su favor en concepto de tributos,
intereses y recargos de cualquier naturaleza.

 Los servicios aduaneros establecerán, mediante disposiciones

administrativas, los mecanismos para que opere la compensación.

PRESCRIPCIÓN:

La obligación tributaria aduanera prescribirá en el plazo de cuatro años. La

prescripción se dará cuando concurran las siguientes situaciones:

 La facultad del servicio aduanero para exigir el pago de la

obligación tributaria aduanera, sus intereses y recargos, que se
hubieren dejado de percibir, contando a partir de la fecha de
aceptación de la Declaración de mercancías.

- El derecho del sujeto pasivo para exigir la restitución de lo pagado

en exceso o indebidamente, por tributos, intereses y recargos o el
acreditamiento a su favor por la administración tributaria, contando a
partir de la fecha de pago de la obligación tributaria aduanera

- El ejercicio de la acción para imponer sanciones por infracciones

administrativas o tributarias. Lo pagado para satisfacer una
obligación tributaria aduanera prescrita, no puede ser objeto de

Contabilidad y Tributación Internacional – TA1

 repetición, aunque el pago se hubiera efectuado con conocimiento de
la prescripción o sin él.
Aceptación del abandono voluntario de mercancías Adjudicación en pública
subasta o mediante otra forma de disposición legalmente autorizada de las
mercancías abandonadas. Pérdida o destrucción total de las mercancías por
caso fortuito o de fuerza mayor o destrucción de las mercancías bajo control
aduanero Otras medidas legalmente establecidas, para los efectos de este
literal, se considera extinguida la obligación tributaria aduanera por la reunión
en el sujeto activo de las calidades de deudor y acreedor como consecuencia
de haber operado el abandono voluntario, la no adjudicación en pública
subasta o la transmisión de mercancías afectas a los tributos de importación y
exportación.

Por otro lado, también tenemos a la LEY GENERAL DE ADUANAS con su

DECRETO LEGISLATIVO Nº 1053, que nos menciona en sus artículos sobre la
extinción tributaria aduanera.
“Artículo 154.- Modalidades de extinción de la obligación tributaria
aduanera
La obligación tributaria aduanera se extingue además de los supuestos

Contabilidad y Tributación Internacional – TA1

señalados en el Código Tributario, por la destrucción, adjudicación, remate,
entrega al sector competente, por la reexportación o exportación de la
mercancía sometida a los regímenes de admisión temporal para reexportación
en el mismo estado y admisión temporal para perfeccionamiento activo, así
como por el legajamiento de la declaración de acuerdo a los casos previstos en
el Reglamento.
Lo dispuesto en el párrafo precedente también es aplicable a las sanciones
administrativas del artículo 209º.
También se extingue automáticamente la obligación tributaria aduanera
generada en la fecha de la numeración de la declaración aduanera que
corresponda a mercancías cuyo valor FOB no exceda del monto establecido
por el Reglamento.
La obligación tributaria se extingue mediante las modalidades previstas en la
Ley General de Aduanas y en el Código Tributario conforme a los
Procedimientos Específicos e Instructivos elaborados por la Intendencia
Nacional de Recaudación Aduanera

Exigibilidad de la Deuda Aduanera

1. La deuda aduanera será exigible:

a. A partir del décimo primer día siguiente a su notificación, en el

caso de Resoluciones de Determinación o Cargos y Resoluciones
de multa.

b. Al cuarto día hábil siguiente a la numeración, en caso de la

Liquidación de la Declaración de Aduanas (DUI), con las
excepciones contempladas por Ley.

c. En los casos sujetos al Sistema Anticipado de Despacho

Aduanero, desde el momento de la numeración de la Declaración.

2. Vencido el plazo sin que el deudor haya interpuesto recurso de

reclamación y sin contar con la mercancía gravada como prenda legal
bajo potestad aduanera, el Área que generó el Documento de
Determinación o el Área de Trámite Documentario, cuando corresponda,
remite dicho documento y demás vinculados, en un plazo máximo de

Contabilidad y Tributación Internacional – TA1

 siete (07) días hábiles, al Ejecutor Coactivo para el inicio del
Procedimiento de Cobranza Coactiva.

3. Tratándose de adeudos determinados por las Intendencias Nacionales,

la documentación será derivada, en el mismo plazo previsto en el
numeral anterior, al Ejecutor Coactivo de la Intendencia de Aduana
donde se originó la deuda aduanera. Para este efecto se entenderá
como originada en la Intendencia de Aduana a aquella deuda aduanera
respecto de regímenes, operaciones, infracciones, tributario - aduaneras
o administrativo - aduaneras producidas en sus respectivas
jurisdicciones.

EJEMPLO:
Homecenter Peruanos, conocido comercialmente como Promart Perú, es uno
de los mayores minoristas de Perú, y realiza la importación de
productos principalmente de China, seguido de Brasil y Alemania. Entre sus
principales productos de importación se encuentran lámparas, baldosas y
muebles de madera para la comercialización al cliente final.

Lo más interesante de este ejemplo de importación de productos es que

Promart utiliza tecnologías desarrolladas por Beetrack para la optimización de
las entregas de última milla, lo cual le ha permitido alcanzar un 98 % de
efectividad en las entregas y disminuir en un 42 % las llamadas a su call center.

Finalmente, debes saber que, si la importación de productos es para el

consumo, una vez que la mercancía llega al país y se organiza en los centros
logísticos de la empresa, entonces se procede después con su venta, que bien
puede ser hacia distribuidores o directamente hacia el cliente final a través de
modelos de negocio como el comercio electrónico.

Contabilidad y Tributación Internacional – TA1

 CONCLUSIONES:

A. La obligación tributaria aduanera es un vínculo establecido por la Ley

General de Aduanas, que obliga a realizar prestaciones recíprocas tanto
a la Administración Aduanera como al dueño o consignatario de las
mercancías. Para el régimen de importación para el consumo, dicha
obligación nace en la fecha de numeración de la declaración aduanera
de mercancías (DAM).

B. La obligación tributaria nace en el momento de la numeración de la DAM

(Declaración única de Mercancías), es cuando el contribuyente o
importador debe pagar los tributos tanto como IGV, AD-Valoren y otros
más de acuerdo a la liquidación de la DAM.

C. En el código tributario menciona medios o maneras de cómo se podrían

extinguir o cancelar las deudas tributarias como: Pago, Compensación,
Condonación, Consolidación, siendo unos de los más conocidos el pago
ya que realizando este, la deuda tributaria quedara extinguida en su
totalidad.

Contabilidad y Tributación Internacional – TA1

 REFERENCIA BIBLIOGRAFICA

https://www.asodaa.com/post/la-obligacion-tributaria-aduanera

http://desa.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/index.html#
Código tributario en el Decreto Supremo 133-2013-EF

https://apam-peru.com/web/wp-content/uploads/2016/10/LEGISLACION-
ADUANERA-2022.pdf
Ley de Adunas / DECRETO LEGISLATIVO Nº 1053

Contabilidad y Tributación Internacional – TA1