República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular Para la Defensa

Universidad Nacional Experimental Politécnica de la Fuerza Armada
Núcleo: Caracas. Sede: Chuao
Carrera: Licenciatura en Contaduría Pública.
Semestre: 8º. Sección: 08S-1210-D1
Materia: AUDITORÍA III

HALLAZGOS DE AUDITORÍA

Profesor: Marcos Borjas Integrantes:

Alquimar Aparicio V-27.895.804
Francelis Vergara V-28.027.001

Caracas, enero de 2023

 HALLAZGOS DE AUDITORÍA
Enunciado 02: El gerente general recibe del departamento de contratación el listado
de los contratos de servicios suscritos en el mes por la compañía.

Condición: La oficina del gerente recibió un listado de contrato de servicios suscritos,

sin realizar una efectiva evaluación por parte del área administrativa y adquisición de
contratos.

Criterio: Dicho proceso debe estar sujeto a la norma y disposición legal, como el
Decreto de reforma parcial de la ley de licitaciones y contratos, a fin de obtener la
cantidad requerida y razonable para efectuar un proceso correcto y eficaz.

Causa: Falta de organización y control en el desarrollo de las funciones establecidas

por la entidad.

Efecto: Existió desviación u omisión del proceso que acarrea la consecuencia de que
exista sanción por falta de cumplimiento y aplicación de contrato.

Enunciado 04: Accesos no autorizados al módulo de las cuentas por cobrar del sistema
contable de la compañía pudieran ocasionar la contabilización de cuentas por cobrar
inexistentes.

Condición: En el módulo de las cuentas por cobrar con los que cuenta la organización
se encontraron accesos no autorizados, deficiencia en el orden de control que presenta
desvíos en la contabilización de esta y la falta de administración tampoco realiza
adecuados estudios previos bajo una modalidad para evitar ciertos casos.

Criterio: Toda compañía u organización deben tener en cuenta los mecanismos de

autorización y prueba de los sistemas tanto la documentación programas y aplicaciones
como la existencia de controles manuales y automáticos del equipo y de los programas
para resguardar la seguridad de los archivos.

Causa: Falta de control administración y negligencia en el desarrollo de las funciones

ocasionando una inobservancia del procedimiento.
Efecto: Pudiera presentar perjuicio que empeore la situación empresarial el cual por la
falta de control puede ocurrir fraudes robo de información, así como también acarrea
una multa o sanción por parte de las autoridades.

Enunciado 06: debido a una falta de segregación de funciones en el departamento de

contabilidad en el área de conciliaciones bancarias pudieran presentarse errores
omisiones o fraudes en los saldos de efectivo de la compañía.

Condición: Para poder obtener un oportuno procedimiento es necesario adquirir una

organización del mismo modo la entidad presentó una deficiencia en cuanto a una
división de funciones para cada departamento y poder llevar a cabo un buen control,
igualmente falta de responsabilidad, pues cada organización debe obtener una
segregación de funciones para así tener un buen proceso.

Criterio: Las responsabilidades y funciones en cuanto a procesamiento supervisión y

revisión de las operaciones deben ser asignadas a distintas unidades administrativas
para garantizar un control adecuado y automático de dichas operaciones. Cabe
destacar, que en los organismos deben estar claramente definidas mediante normas e
instrucciones escritas procurando que el empleado sea responsable de las actuaciones
ante una sola autoridad.

Causa: Insuficiente capacitación del personal para dicho desarrollo, esto debido a la
escasez de orden, administración y autorización por parte del alto mando gerencial.

Efecto: A causa de lo mismo por falta de un control interno a nivel organizacional

presentan sobre costos o costos innecesarios por controles excesivos o trabajos,
redundante deficiencia en la calidad; además de impactos negativos que afectan la
productividad de los empleados.

Enunciado 08: Despacho o entregas de materiales realizadas por personal del almacén
a usuarios no autorizados por la compañía, pudiera ocasionar malversación o perdida
de inventarios de materiales.
Condición: Se evidencia una falta de orden e incumplimiento por parte del personal
hacia las autoridades competentes de la empresa, incumpliendo el proceso y
administración plasmado a cumplir. Igualmente, se presenta un riesgo el cual pone a la
compañía por la mala toma de decisiones y la deficiente responsabilidad.

Criterio: Todo almacén debe estar sujeto y amparado por una requisición de bienes
debidamente autorizadas con su debido comprobante de entrega siendo registrado por
auxiliar de bienes en almacén.

Causa: Habitualmente, la organización presenta una falta de supervisión hacia el

personal y así poder evitar dicha situación. Teniendo en cuenta la falta de administración
y por ende incumplimiento de contrato.

Efecto: El hecho previamente efectuado es la pérdida de activo, ocasionando déficit a

la compañía, así como la falta de un plan de acción para cumplir consistentemente con
las metas corporativas. Todo ello, por la falta de eficiencia en la empresa y falta de
supervisión constante.

ENUNCIADO N°12: A causa de la inexistencia de perfiles y roles predefinidos para la

selección de personal en cada gerencia de la organización, las actividades o procesos
operacionales y administrativos de la organización pudieran estar a cargo de personal
no competente ni eficiente.

Condición: Se encuentra deficiencia en la clasificación de cargos y roles en la entidad,

así como de niveles remunerativos y requerimientos del personal, llevando
consecuencias como que las actividades no estén siendo elaboradas por el personal
con conocimiento para ser desarrollada de forma asertiva.

Criterio: Es de suma importancia y total cumplimiento que los organismos de la

administración central y descentralizada funcionalmente establezcan lo que expresan
las normas legales, con relación a la clasificación de los cargos con sus respectivos
requisitos de desempeño y niveles de remuneración.
Causa: Todo esto indica que no se cumple con una programación de operaciones,
donde se determina los requerimientos del personal y así poder desarrollar sus diversas
actividades, además de no desempeñar de forma correcta la clasificación respectiva
para la ejecución de diferentes diligencias dentro de la organización.

Efecto: Esto da como resultado que, dentro de la entidad, las actividades y procesos,
ya sean estos operacionales o administrativos, sean realizados por un personal
ineficiente o en su defecto, no apto para las actividades y resultados que se esperan
obtener.

ENUNCIADO N°19: EI analista de cuentas por pagar recibe las facturas de siniestro las
cuales serán reembolsadas a los trabajadores.

Condición: Se enfatiza que no se encuentra alguna deficiencia o ineficiencia, ya que el

analista está cumpliendo con su función correspondiente.

Criterio: Es de absoluta responsabilidad de la máxima autoridad, cumplir con las

disposiciones legales concernientes con la seguridad social, esto en relación con los
riegos a corto y largo plazo, además de cumplir con las normas de seguridad industrial
cuando se requiera, pues así lo estipula el artículo de Seguridad Social e Industrial del
manual de normas de control interno sobre un genérico de la administración central y
descentralizada funcionalmente.

Causa: Se expresa entonces que el resultado de este criterio se da porque el personal

encargado de dicha labor está desarrollando de forma eficiente su función, como lo es
el reembolso de las facturas de siniestro.

Efecto: Todo esto da como consecuencia positiva que los trabajadores con facturas de
siniestro tendrán su reembolso, pues el personal competente para emitir su pago está
cumpliendo con sus responsabilidades, y con ello, evitando una deficiencia en su labor.

ENUNCIADO N°22: El administrador de contratos recibe los informes de avances y

proformas de los proveedores de la compañía para sus archivos.
Condición: Se puede visualizar que no existe una deficiencia en este enunciado, ya
que se están recibiendo los respectivos documentos para ser archivados.

Criterio: Basándonos en el artículo “Archivo de Documentación”, del manual de normas

de control interno sobre un genérico de la administración central y descentralizada
funcionalmente, señala que todos los documentos de respaldo de las operaciones
deben estar archivadas siguiendo un orden lógico y de fácil acceso, además de ser
conservada de forma adecuada, esto para ser preservada de cualquier contingencia que
pueda ocurrir.

Causa: Se expresa que esto ocurre porque el personal correspondiente está

desarrollando y cumpliendo de forma correcta sus responsabilidades, y a su vez; cumple
con lo establecido en el manual antes mencionado.

Efecto: Todo esto da un resultado positivo, pues en primera instancia se está

cumpliendo sin problema lo que establece la ley; y en segunda instancia, se cuenta con
un personal apto para la labor, por lo que no se encuentra deficiencia alguna en este
enunciado.

ENUNCIADO N°24: Mensualmente se realiza mantenimiento preventivo a la flota de

vehículos de la compañía.

Condición: Se hace énfasis que no se encuentra deficiencia alguna, ya que se cumple

con lo establecido en el respectivo manual de normas de control interno sobre un
genérico de la administración central y descentralizada funcionalmente.

Criterio: Según el artículo de Uso y Mantenimiento de Bienes, de dicho manual antes

mencionado, indica que el jefe de la unidad a la que han sido agregados los bienes es
el responsable del mantenimiento preventivo y correctivo de estos bienes.

Causa: Esta condición sucede porque el encargado del mantenimiento preventivo de la

flota de vehículos de la compañía cumple con su responsabilidad, pues así lo indica el
manual respectivo.
Efecto: Indicando entonces, que todo esto da un resultado positivo a la empresa, ya
que no se está dejando de cumplir con el correcto mantenimiento preventivo y correctivo
de dicha flota vehicular perteneciente a la organización, por ende, el efecto no es
deficiente.

ENUNCIADO N°25: Concentración de funciones en una sola persona para la

preparación, autorización y emisión de pagos a proveedores pudiera causar sustracción
y/o malversación de fondos del efectivo.

Condición: Claramente se evidencia una irregularidad, ya que una sola persona está
desarrollando diversas funciones que no deberían ser realizadas por la misma persona,
lo que indica que hay una deficiencia.

Criterio: Según lo establecido en el manual de normas de control interno sobre un

genérico de la administración central y descentralizada funcionalmente, en su articulo
4.3.8, Separación de Funciones Incompatibles, indica que es importante que los
organismos públicos tengan precaución al momento de limitar las funciones de las
unidades y funcionarios, donde exista independencia entre dichas funciones, es decir,
que deben ser incompatibles las de autorización, ejecución, registro, custodia de fondos,
entre otras.

Causa: Dicha condición ocurre porque se está incumpliendo con lo que establece el
respectivo manual antes mencionado, donde una misma persona no puede desenvolver
funciones compatibles de autorización, ejecución, custodia de fondos, registro, valores
y bienes, y control de las operaciones.

Efecto: Dicho todo lo anterior, da como consecuencia una deficiencia y con ello, el
incumplimiento de la normativa, donde puede darse malversación o sustracción de
fondos del efectivo.

ENUNCIADO N°28: EI personal de Contabilidad recibe adiestramiento cada vez que es

emitido un nuevo pronunciamiento contable.
Condición: No se encuentra deficiencia en el siguiente enunciado, pues como lo
estipula la ley, se cumple con la capacitación y adiestramiento de personal que exige
cumplir la normativa competente.

Criterio: Aquí se basa en el artículo de Capacitación y Adiestramiento de los Recursos

Humanos, el mismo enfatiza que los servidores publico tienen la responsabilidad de
estar en constante actualización de sus conocimientos.

Causa: Esto ocurre, porque las unidades que integran dicho organismo determinan con
constancia las necesidades y requerimientos de adiestramiento para su personal, y con
ello; poder desarrollar las aptitudes y capacidades de dichos funcionarios en el campo
de su competencia.

Efecto: Se expresa que da un resultado positivo para la entidad, en especial para el

encargado de contabilidad, pues este mantiene conocimientos actualizados y contribuye
a una mejor labor dentro de la organización, además que dicha entidad cumple sin
problema alguno lo que establece la ley.