6.3. Marco Legal.

En este caso del marco legal se habla de las tasas de depreciación que son aquellos
porcentajes de valor perdido que cada activo sufre de manera anual. El costo de los
activos decrece en función de esas tasas de depreciación, por lo que año tras año pierden
partes de su valor.

6.4. Cálculo de la depreciación

Para calcular los gastos de depreciación existen diversos métodos. Las empresas pueden
depreciar un activo basado en el uso o desgaste, el tiempo transcurrido o la pérdida de
valor estimada.
El artículo 33. Los por cientos máximos autorizados tratándose de gastos y cargos
diferidos, así como para las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, son los
siguientes:
5% para cargos diferidos.
10% para erogaciones realizadas en periodos preoperativos.
15% para regalías, para asistencia técnica, así como para otros gastos diferidos.
En el caso de activos intangibles que permitan la explotación de bienes del dominio
público o la prestación de un servicio público concesionado, el por ciento máximos se
calculará dividiendo la unidad entre el número de años por los cuales se otorgó la
concesión, el cociente así obtenido se multiplicará por cien y el producto se expresará en
por ciento.
El artículo 34 nos menciona los por cientos máximos autorizados tratándose de activos
fijos, a continuación, se enlistan algunos de ellos:
 5% para construcciones
 5% para vías férreas
 10% para mobiliario y equipo de oficina
 10% para aviones
 25% para automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones,
montacargas y remolques
 30% para computadoras personales de escritorio y portátiles, servidores,
impresoras, lectores ópticos, graficadores, lectores de código de barras,
digitalizadores, unidades de almacenamiento externo y concentradores de redes
de cómputo
 10% para comunicaciones telefónicas
 100% Para maquinaria y equipos de generación de energía renovables.

Artículo 35. Para la maquinaria y equipo distintos de los señalados en el artículo anterior,
se aplicarán, de acuerdo con la actividad en que sean utilizados, los por cientos siguientes:
  5% en la generación, conducción, transformación y distribución de electricidad; en
la molienda de granos; en la producción de azúcar y sus derivados; en la
fabricación de aceites comestibles; en el transporte marítimo, fluvial y lacustre.
 6% en la producción de metal obtenido en primer proceso; en la fabricación de
productos de tabaco y derivados del carbón natural.
 7% en la fabricación de pulpa, papel y productos similares.
 8% en la fabricación de vehículos de motor y sus partes; en la construcción de
ferrocarriles y navíos; en la fabricación de productos de metal, de maquinaria y de
instrumentos profesionales y científicos; en la elaboración de productos
alimenticios y de bebidas, excepto granos, azúcar, aceites comestibles y derivados.
 9% en el curtido de piel y la fabricación de artículos de piel; en la elaboración de
productos
 químicos, petroquímicos y farmacobiológicos; en la fabricación de productos de
caucho y de plástico; en la impresión y publicación gráfica.
 10% en el transporte eléctrico; en infraestructura fija para el transporte,
almacenamiento y procesamiento de hidrocarburos, en plataformas y
embarcaciones de perforación de pozos, y embarcaciones de procesamiento y
almacenamiento de hidrocarburos.
 11% en la fabricación, acabado, teñido y estampado de productos textiles, así
como de prendas para el vestido.
 12% en la industria minera; en la construcción de aeronaves y en el transporte
terrestre de carga y pasajeros. Lo dispuesto en esta fracción no será aplicable a la
maquinaria y equipo señalada en la fracción II de este artículo.
 16% en el transporte aéreo; en la transmisión de los servicios de comunicación
proporcionados por telégrafos y por las estaciones de radio y televisión.
 20% en restaurantes.
 25% en la industria de la construcción; en actividades de agricultura, ganadería,
silvicultura y pesca.
 35% para los destinados directamente a la investigación de nuevos productos o
desarrollo de tecnología en el país.
 50% en la manufactura, ensamble y transformación de componentes magnéticos
para discos duros y tarjetas electrónicas para la industria de la computación.
 10% en otras actividades no especificadas en este artículo.

6.4. Cálculo de depreciación

1.-Método en línea recta o Lineal.

Considera que el activo se gasta o deteriora uniformemente con el paso del tiempo, sin
importar que pueda estar siendo usado en mayor o menor medida. Para calcular la
depreciación que corresponde a cada periodo, se divide el valor del bien entre el número
de periodos (años o meses) de vida útil.
Gasto anual de depreciación= Valor del activo- Valor residual
Vida útil del activo
2.-Metodo basado en actividades.
Se calcula en función al uso que se le esta dando al bien. Como referencia con la
cantidad de horas en uso o la cantidad de unidades producidas.
Se necesitan dos pasos: Calcular el valor de depreciación por unidad y luego la
depreciación para el total de unidades comprometidas en el periodo.
Paso 1. Calcular la depreciación por unidad
Depreciación por unidad = Costo activo -Valor residual
Vida útil (unidades)

Paso 2. Calcular la depreciación total para las unidades.

Gasto total de depreciación = Depreciación por unidad * unidades

3.-Depreciacion acelerada o cargo decreciente.

Determina un mayor valor de depreciación al principio de vida útil y se va disminuyendo
conforme pasan los años, hasta conseguir la depreciación total del bien.

 Método del doble saldo decreciente

Calcula un monto de depreciación que es el doble de lo que considera el método lineal,
para la misma tas y la misma vida útil.

Depreciación = 2 * Porc. Depreciación método lineal * Valor en libros al inicio del

periodo
Contable

Donde valor en libros = Valor del activo – depreciación acumulada

Y depreciación acumulada es la depreciación total del activo fijo hasta el momento

especificado.

 Método de la suma de dígitos

Se utiliza en el cálculo el número obtenido de sumar los dígitos de los números de cada
uno de los años del tiempo vida útil del activo.

Suma de los dígitos = 1 año + 2 años + 3 años + 4 años + 5 años = 15

El valor de depreciación de cada año se obtiene de la siguiente manera

Gasto depreciación año X = Valor en libros * (años de vida pendiente / suma de dígitos)

Ejemplo de cálculo de la depreciación

Una empresa compra una máquina por un valor de $100,000.00 que tiene una vida útil de
5 años y se espera obtener un valor residual de $10,000.00. Adicionalmente, para el caso
del método de depreciación basado en actividades, se considera que el equipo tiene una
vida útil de $180,000.00 horas.

Gasto anual de depreciación = ($100,000.00 - $10,000.00) = $18,000.00

5

La empresa puede considerar un gasto de $18,000.00 por depreciación en cada año

durante los próximos 5 años, tal como se muestra

Año Valor en libros Gasto de

depreciación
1 $90,000.00 $18,000.00
2 $72,000.00 $18,000.00
3 $54,000.00 $18,000.00
4 $36,000.00 $18,000.00
5 $18,000.00 $18,000.00
Situación final 0

2. Método actividades

Para el ejemplo se va a considerar que en el período de análisis la máquina ha sido

utilizada por 8,000 horas.

Paso 1. Depreciación por unidad = ($100,000.00 - $10,000.00) / 100,000 = 0.5/hora

Paso 2. Gasto total de depreciación del período (0.5/ hora) * 8000 horas = $4000

3. Ejemplo Depreciación Acumulada

Método del doble saldo decreciente de acuerdo con lo anterior

Porcentaje de depreciación en línea recta = 1/5 = 0.20 o 20% por año

Tasa de depreciación para este método = 20% * 2 = 40% por año

Depreciación para el año 1 = ($100,000.00 * 40%) = $40,000.00

Depreciación para el año 2 = ($100,000.00 - $40,000.00) * 40% = $24,000.00

Depreciación para el año 1 = ($100,000.00 - $40,000.00 - $24,000.00) * 40%= $14,400.00

Y así sucesivamente.

Año Valor en libro Tasa de Gasto de Valor en libro al

depreciación depreciación final del año
1 $100,000.00 40% $40,000.00 $60,000.00
2 $60,000.00 40% $24,000.00 $36,000.00
3 $36,000.00 40% $14,400.00 $21,600.00
4 $21,600.00 40% $8,640.00 $12,960.00
5 $12,960.00 40% $2,960.00 $10,000.00

Depreciación para el año 5 = $12,960.00 - $10,000.00 = $2,960.00

En este punto deberá obtenerse la depreciación

 Método de la suma de los dígitos

Dado que la vida útil son 5 años se utilizará el factor 15 que proviene de 1+ 2+ 3 +4 + 5 =
15

Aplicando la fórmula de la depreciación:

Suma a depreciar X Años de vida per / = Depreciación del
suma de años año
$100,000.00 - $ 10,000.00 X 5 / 15 $30,000.00
(0.3333)

Año Fracción X Suma a depreciar Depreciación anual

1 5/15 X $90,000.00 $30,000.00
2 4/15 X $90,000.00 $24,000.00
3 3/15 X $90,000.00 $18,000.00
4 2/15 X $90,000.00 $12,000.00
5 1/15 X $90,000.00 $6,000.00
15/15 Situación $90,000.00
final