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ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

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ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS Información financiera de una empresa certificada por contadores públicos autorizados, correspondiente a cada ejercicio

económico anual, son exigidos a las empresas que realicen oferta pública de valores inscritos en Bolsa y aquellos que soliciten autorización para su inscripción en Bolsa o deseen realizar oferta pública o administrar fondos colectivos. 5.3. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
Son estados financieros consolidados aquellos que presentan la situación financiera, los estados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y en la situación financiera, así como los flujos de efectivo, de un ente matriz y sus subordinados o un dominante y los dominados, como si fuere una sola empresa (art. 23, D. 2649/93). Por su parte la Ley 222 de 1995 en su articulo 35 determina: “Estados financieros consolidados. La matriz o controlante, además de preparar estados financieros de propósito general individuales, debe preparar y difundir estados financieros de propósito general consolidados, que presenten la situación financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio, así como los flujos de efectivo de la matriz o controlante y sus subordinados o dominados, como si fuesen los de un solo ente. Los estados financieros de propósito general consolidados deben ser sometidos a consideración de quien se a competente, para su aprobación o improbación.” Adicionalmente, las Superintendencias de Sociedades en circulares externas 30 de 1997 y 005 de 2000, Bancaria con las 100 de 1995 y 79 de 2000, de Valores con 2 de 1998 y 2 de 2001 y de Economía Solidaria con la 40 de 2000, como organismos de control y vigilancia del Estado, han establecido criterios y procedimientos generales para la preparación y presentación de estados financieros consolidados que se adicionan a las normas de contabilidad, ya que en nuestro país se aplica el sistema continental europeo en que todo es mediante normatividad del Estado. Los estados financieros se formulan mediante la suma de los estados financieros individuales de la Controladora y todas sus Subordinadas, incorporándose el efecto de los asientos de consolidación (eliminación). Grado de Control Método a utilizar Influencia nula Costo o valor de mercado, el menor Influencia significativa Costo o valor de mercado, el menor Control (mas del 50% del capital) Método de la Participación. Consolidación de Estados Financieros

Importancia de los Estados Financieros Presupuestados.
El análisis de estados financieros proyectados es vital en cualquier empresa. Éste permite detectar errores de planeación y adoptar las medidas necesarias para corregirlos antes de que resulte más costosa para la empresa.

Mediante la utilización de los estados financieros presupuestados o proyectados, es factible prevenir algunos errores y evitarlos, con ello, se pueden generar ahorros importantes en la empresa. Un ejemplo podría servir para comprender la importancia de utilizar los estados financieros presupuestados. Si observamos que al analizar los porcentajes integrales del estado de resultados presupuestado vemos que el porcentaje de costos de ventas es mayor el de las ventas, lo que significaría que de llevar a cabo la planeación tal como se tiene establecida, la empresa incurriría en cuantiosas pérdidas. Estas y muchas irregularidades y errores se pueden evitar mediante la aplicación del análisis financiero a los estados financieros presupuestados.

1. ANALISIS E INTERPRETACION DE ESTADOS FINANCIEROS (Primera Parte) 1.1 ESTADOS FINANCIEROS BASICOS 1.1.1 Concepto Los Estados Financieros muestran la posición financiera, los resultados de las operaciones y la información pertinente sobre los cobros y pagos de efectivo de una empresa durante un periodo contable. Se preparan con el fin de presentar una revisión periódica o informe acerca del progreso de la administración y sobre la situación de las inversiones en el negocio y los resultados obtenidos durante el periodo que se estudia. 1.1.2 Clasificación Los estados financieros básicos pueden clasificarse: 1.1.2.1 Atendiendo a la Importancia - Básicos: También llamados Principales son aquellos que muestran la capacidad financiera de una empresa, ejemplo: Estado de Perdidas y Ganancias o Estado de Resultados, Balance General, Estado de Ganancias Acumuladas Retenidas y Estado de Flujo de Efectivo. -Secundarios: También llamados Anexos, son aquellos que analizan un renglón determinado de un Estado Financiero Básico, ejemplo: Estado detallado de Cuentas por Cobrar, Estado del Costo de Ventas Netas, Estado Detallado del Movimiento de Cuentas de Déficit, Actividades de Inversión.

-Comparativos.2. Estados Financieros Dinámicos. etc. ejemplo: Estado comparativo de Ingresos y Activo Fijo. Estados Financieros Estático-Dinámico. dos o mas Estados Financieros. 1. Estado de Flujos de Efectivo. se presenta un solo Estado Financiero..2. Estado comparativo de cuentas por pagar y compras. Estado de Utilidades Retenidas. por ejemplo: Balance General. cuando se presente en un solo documento. Estado Detallado de Cuentas por Cobrar. ejemplo: Transformación de Sociedades.1. es decir. son aquellos cuya información se refiere a un instante dado. ejemplo: Estado Comparativo de Cuentas por Cobrar y Ventas. son aquellos que presentan información correspondiente a un periodo dado.1. ejemplo: Estado de Perdida y Ganancias o Estado de Resultados. cuando se refiere a un Estado Financiero. a un ejercicio determinado.1. aquellos Estados Financieros Básicos o Secundarios cuya información corresponde a una empresa que se encuentre en situación diferente a un negocio en marcha.2 Atendiendo a La Fecha o Período a que se refieren Estados Financieros Estáticos. 1. etc. 1. generalmente de la misma especie (Estado de Resultados o Balance General en forma horizontal). Estado detallado del Activo Fijo Tangible. Estado del Costo de Producción.4 Atendiendo a la Forma de Presentación -Simples.1. Estado Analítico de Costos de Ventas.5 Atendiendo al Grado de Información que Proporcionan . Estado Comparativo de Utilidades y Capital Contable. aquellos Estados Financieros Básicos o Secundarios cuya información corresponda a un negocio en marcha. Estado de Liquidación de una Sociedad.3 Atendiendo a la Información que Presentan -Normales. Fusión de Sociedades.2. Estado del Costo de Ventas Netas. a una fecha fija. etc. -Especiales.2. son aquellos que presentan en primer termino información a fecha fija y en segundo termino información correspondiente a un periodo determinado.1. Estados Financieros Dinámico-Estático son aquellos que presentan información en primer lugar correspondiente a un ejercicio y en segundo lugar información a fecha fija.

1.9 Atendiendo a la Moneda Que es la contabilidad? Sistema de información integrado a la empresa. es decir. -Actuales. evaluar e informar. completa y fidedigna. medir. nombre y firma de quien lo elabora.2. presentan información en forma global. nombre del estado financiero de que se trate. las operaciones de un ente económico. cuyas funciones son identificar. -Cuerpo. controlar y tomar decisiones en relación con dicha actividad económica. expresada en unidades monetarias. 1.8 Al Aspecto Material -Encabezado.2. Presupuestales. los Estados Financieros que presenten información en forma analítica. Técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuralmente información cuantitativa. con el fin de producir informes que. pormenorizada.6 Atendiendo a la Naturaleza de las Cifras -Históricos o Reales. audita e interpreta. interpretar.1. analizados e interpretados. cuando el contenido corresponde aEstados Financieros cuya fecha o periodo se refieren al futuro. cuando la información corresponde al pasado. en forma clara. clasificar. destinado generalmente para notas a los Estados Financieros.1.7 Atendiendo al Aspecto Formal -Elementos Descriptivos (conceptos). . cuando la información corresponde precisamente al día de su presentación. 1.2. -Proyectados. -Elementos Numéricos (cifras). generalmente se refiere al nombre de la empresa. los Estados Financieros que presenten información por grupos. la fecha fija. Pro-forma o Predeterminados.1.2. analizar. el ejercicio correspondiente.-Sintéticos. registrar. -Pie. -Detallados. permitan planear. etc. destinado para el contenido del Estado Financiero de que se trate. conceptos. 1. de las transacciones que realiza una empresa y de ciertos eventos económicos identificables que la afectan.1.

Pero es conveniente la presentación adicional de datos que ilustren sobre los efectos de la inflación en los Estados Financieros. La empresa es una entidad distinta de sus propietarios. Cual es la estructura del balance general y qué representa cada una de sus divisiones? La estructura del balance es Activo. es decir. 6. los inventarios. cuyos beneficiarios son por lo general personas o entidades diferentes a los dueños de la empresa. 4. los activos fijos. En Colombia. El pasivo representa las obligaciones totales de la empresa. . normas y procedimientos necesarios para delimitar las prácticas contables desarrolladas con base en la experiencia. generalmente aceptados. presenta la situación financiera o las condiciones de un negocio. el criterio y la costumbre: 1. Cual es el objetivo de los Estados Financieros? El objetivo es presentar un informe periódico acerca de la situación del negocio. etc. Que es el balance general? Es un estado financiero que representa la situación de los activos y pasivos de una empresa así como también el Estado de su Patrimonio. El patrimonio representa la participación de los propietarios en el negocio y resulta de restar. Es acumulativo. etc. así como la utilidad o pérdida resultante de las operaciones de una empresa durante un período de tiempo determinado. el pasivo con terceros. a los que deben acogerse los contadores. resume las operaciones de una compañía desde el primero hasta el último día del período estudiado. Los estados financieros constituyen una combinación de hechos registrados. las cuentas por pagar. Las convenciones contables se relacionan con ciertos procedimientos y supuestos. Explique cada uno de estos aspectos. amortizar el intangible en un término más corto o largo. El juicio personal hace referencia a las decisiones que puede tomar el contador en cuanto a utilizar tal o cual método de depreciación o valoración de inventarios. Los datos contables deben registrarse en términos de dinero. Encajan dentro de esta definición las obligaciones bancarias. tales como la cantidad de efectivo o el valor de las obligaciones. En otras palabras. Los hechos registrados se refieren a los datos sacados de los registros contables. el cual refleja actividad. 5. Dentro del concepto de derechos se pueden clasificar las cuentas por cobrar. que sobre todo activo existen derechos o participaciones de los socios o acreedores. tales como la forma de valorizar los activos. Existen unos principios contables básicos. Esta concepción es indispensable para sentar las bases contables. del total del activo.2. la capitalización de ciertos gastos. Enumere y explique los principios contables básicos. Que es el estado de pérdidas y ganancias? El Estado de Pérdidas y Ganancias es aquel que muestra los Ingresos y los Gastos. generalmente un año. los cuales abarcan las convenciones. en el corto o largo plazo. las inversiones en papeles del mercado. en un momento dado. etc. según se reflejan en los registros contables. (Ocasionalmente existen pasivos con los socios o accionistas de la compañía). Pasivo y Patrimonio: El activo representa los bienes y derechos de la empresa. 3. las obligaciones con proveedores. 3. Dentro del concepto de bienes están el efectivo. 2. etc. es decir. etc. Toda transacción debe ser contabilizada por partida doble. 7. las valorizaciones. en pesos. El patrimonio también se denomina capital contable o capital social y superávit. Es un estado dinámico. convenciones contables y juicios personales. los progresos de la administración y los resultados obtenidos durante el período que se estudia.

etc. etc. Además incluyen una alta dosis de criterio personal en la valuación y presentación de ciertos rubros. 6. en un momento determinado. en la práctica. Se procede así de un modo conservador. Sin embargo. Como su finalidad es de tipo puramente . 3. Defina Estados financieros fiscales. Es así como se encuentran. en la mayoría de los casos. De igual manera que en el punto anterior. Estados Financieros Comerciales. Ninguna empresa podría registrar sus operaciones con base en una inminente liquidación. Se debe partir del supuesto de que los Estados Financieros son consistentes. definitivo y exacto. especialmente en cuanto a rentabilidad operacional. los acreedores. como serían los compromisos de ventas. 10. 6. 11. pero los cuales no pueden expresarse monetariamente. los ajustes por inflación han venido subsanando. Estos harán énfasis en la liquidez de la compañía. Esto implica necesariamente ciertas restricciones y ajustes en su presentación. es decir. Los Estados Financieros tienen la apariencia de ser algo completo. 8. que se han empleado las mismas técnicas contables todos los años. 5. Estados Financieros Presupuestados.4. Los Estados Financieros no pueden reflejar ciertos factores que afectan la situación financiera y los resultados de las operaciones. 9. Los Ingresos se reconocen cuando el proceso de devengar está cumplido o virtualmente cumplido y se ha efectuado un intercambio económico. Los Estados Financieros representan el trabajo de varias partes de la empresa. 4. la contabilización de activos y pasivos por su cuantía original. por lo menos en esta parte. las bolsas de valores. estados presentados de diversas maneas y para diversos fines. los accionistas. 7. Enumere las diversas formas de presentación de los estados financieros. el valor y la situación real de la empresa. Por consiguiente no pueden ser definitivos. En Colombia se denominan de esta manera los estados financieros que se preparan para ser presentados a la Administración de Impuestos. Enumere y explique las limitaciones de los estados financieros. presentan complejidades. En esencia son informes provisionales. Estados Financieros Consolidados. 2. en su capacidad de pago a largo plazo y en los márgenes de rentabilidad. Son los que la empresa prepara para efecto de sus transacciones comerciales y de crédito. Los Ingresos y los Gastos deben ser razonablemente equilibrados. pero no las utilidades de los mismos. Estados Financieros Auditados. Defina Estados financieros comerciales. La gerencia. de tal manera que puedan ser comparadas sin error. 9. están valuadas al costo. 4. 5. Estados Financieros Históricos. 2. Se suponen las operaciones de un negocio en marcha. Los estados financieros sufren diversas modificaciones y ajustes. esta limitación. restricciones y limitaciones tales como las siguientes. 5. la lealtad de los empleados. para cada caso. con diferentes intereses. Estados Financieros Fiscales. se prefiere que los errores por medida tiendan a subestimar las utilidades y activos netos. En este punto. 8. entre otras: 1. entre los cuales los más comunes son los siguientes: 1. Los Estados Financieros se preparan para grupos muy diferentes entre sí como pueden ser: la administración. de acuerdo con la persona o entidad que esté interesada en ellos. la eficiencia de los directivos. En una economía inflacionaria. el contador. ya que la ganancia o pérdida real de un negocio sólo puede determinarse cuando se vende o se liquida. 3. etc. Es así como se registran inmediatamente las pérdidas sobre compromisos. la auditoría. no permite establecer. Las partidas del Balance General.

etc. la ley permite efectuar algunos ajustes específicos con respecto a los estados financieros comerciales. Como y de acuerdo con que criterios debe clasificarse el pasivo? El Pasivo debe clasificarse en Pasivo de Corto Plazo o Corriente. las pensiones de jubilación. los costos y los gastos. Finalmente los Otros Activos pueden resumirse en un solo renglón así denominado. los gastos acumulados. etc. Son los estados financieros que reflejan hechos ya cumplidos y los cuales están consignados en los registros contables de la empresa. que constituye el pasivo a los socios. tales como la presentación de la depreciación acelerada o el hecho de poder diferir la utilidad en el caso de las empresas que realizan ventas por instalamentos. 17. Cada una de las sociedades involucradas es una entidad legal con derechos y obligaciones propios. de acuerdo con los principios contables generalmente aceptados. bien a que las empresas no preparan o no suministran presupuestos. teniendo en cuenta las siguientes consideraciones: a. se puede comenzar con las obligaciones bancarias de largo plazo. aplicados en forma consistente". formado por una matriz y sus subsidiarias. independiente de la empresa. y se deben comparar con los estados históricos para evaluar su grado de exactitud y posibilidad de cumplimiento. comenzando con los terrenos y siguiendo con las construcciones. por lo tanto. aunque sus recomendaciones se vayan a aplicar en decisiones hacia el futuro. esto es. Defina Estados financieros consolidados. b. que éstos igualmente han sido revisados y que. Pasivo de Largo Plazo y Patrimonio. En este caso se excluyen las transacciones internas entre estas compañías. Este hecho se debe. o bien a que estos presupuestos no son enteramente confiables. 15. pero deben resaltarse por aparte aquellas cuentas que se consideran que tienen un valor representativo dentro del total. maquinaria. los impuestos por pagar. Son estados financieros acerca de los cuales una firma de auditores. b. 16. certifica que han sido comparados con los registros contables. pero este aspecto queda fuera de consideración al consolidar los estados financieros. El Pasivo Corriente se ordena de acuerdo con su grado de exigibilidad comenzando por los que deben cancelarse más rápidamente. Los Activos Fijos deben ordenarse de acuerdo con la durabilidad de cada uno. es decir. El patrimonio. empezando como es obvio con la caja y siguiendo con las cuentas por cobrar. Defina Estados financieros auditados. 14.impositivo. Fijo y Otros Activos. siguiendo con las cuentas por pagar a largo plazo. ordenando cada uno de la siguiente manera: a. con base en las expectativas del mercado y en las tendencias históricas de las ventas. vehículos. comenzando por los de vencimiento cierto y más inmediato. 13. las cesantías no corrientes. Defina Estados financieros presupuestados Son aquellos que prepara la empresa para períodos futuros. siguiendo con los proveedores. puede comenzarse por las obligaciones bancarias. Los Pasivos de Largo Plazo se ordenan de acuerdo con su vencimiento. El Activo Corriente de acuerdo con la liquidez de cada cuenta. Muestran en forma combinada la situación financiera y los resultados de las operaciones de un grupo de compañías. debe organizarse . etc. A manera de ejemplo. por su parte. "presentan razonablemente la situación financiera y los resultados de las operaciones. los inventarios. c. Los estados proforma son de gran utilidad tanto para el analista interno como para el externo. su facilidad para convertirse en efectivo. 12. etc. Generalmente el analista tiene que trabajar con información histórica. Defina Estados financieros históricos. Como y de acuerdo con que criterios debe clasificarse el activo? El Activo debe clasificarse en Corriente.

De ejemplos. éste debe tomarse como corriente. es decir. tanto en el activo como en el pasivo. y en su orden. otros ingresos y otros gastos? Las cuentas que no encajen dentro de los parámetros anteriores y que por sí sola represente un valor inferior al 5% ó 10% del Activo Total de la empresa (el porcentaje lo considera el analista. lo siguiente: Primero los ingresos. siendo así más estrictos con la liquidez de la empresa. Se diferencia del flujo de fondos en que este trata todos los recursos financieros de la empresa sin distinguir si son efectivo o no. éstos deben aparecer dentro del corriente y el resto a largo plazo. cuando no haya claridad sobre el vencimiento de un pasivo. el capital pagado. De la misma manera. gastos operacionales e ingresos y gastos no operacionales. debe tomarse como de largo plazo. 21. otros pasivos. si hay duda sobre si un activo determinado se puede convertir en efectivo a corto plazo.comenzando por las cuentas más estables. A que se refiere el criterio de exactitud en los plazos. mientras que en el estado de flujo de caja se limita únicamente a los ingresos y egresos de efectivo. las utilidades retenidas y. 18. Que es un estado de cambios en el capital de trabajo? . en caso de duda sobre la ubicación más correcta de una cuenta se debe tomar la decisión que sea más estricta con la empresa. Que es un estado de flujo de fondos? El flujo de fondos es un estado financiero auxiliar o complementario que resulta de la comparación del balance general en dos fechas determinadas. De algunos ejemplos de cuentas no operacionales que surgen dentro de los estados financieros originales. cuenta de gran importancia en el estudio del endeudamiento y la situación de Cartera. Qué debe mostrar como mínimo el estado de pérdidas y ganancias y en que orden? El Estado de Pérdidas y Ganancias debe contener como mínimo. De tal manera se deduce de dónde obtuvo una empresa recursos financieros y qué destinación se dio a tales recursos. 23. por último. Si existen activos los cuales se recuperan a largo plazo. A que se refiere el criterio conservador que debe aplicar el analista al reclasificar los estados financieros? El analista debe tener un criterio conservador cuando se trata de reclasificar estados financieros. 24. 22. Como ejemplos se puede citar: o Las cuentas activas y pasivas de socios. préstamos a empleados. posteriormente los costos (Estado de Costos). y con similares consecuencias. A manera de ejemplo. Que es un estado de flujo de caja? Establece las entradas y salidas de efectivo que ha tenido o puede tener una compañía en el futuro. que aunque no sean significativas por su cuantía el analista pueda considerar importantes para su análisis. o Los ingresos recibidos por anticipado. pero que tienen vencimientos corrientes. 20. De la misma manera. Ejemplos: obligaciones bancarias. de acuerdo al tamaño de la compañía). dentro del pasivo corriente deben aparecer todos los vencimientos corrientes de obligaciones a más de un año. las reservas. Es necesario que haya una gran exactitud en cuanto se refiere a plazos. las cuales inciden en el análisis del nivel de endeudamiento. Qué cuentas deben globalizarse como otros activos. para cuentas tanto del activo como del pasivo. para poder tener un mayor margen de seguridad. las utilidades del ejercicio. Así. 19. 25. y continuando con el superávit de capital. cesantías.

pero se limita a los renglones que tienen relación directa con el capital de trabajo. Su preparación y presentación es muy similar a la del flujo de fondos. es decir en pesos. planeación. Los gastos se clasifican en operacionales y no operacionales.Este estado explica los cambios que entre dos fechas determinadas. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN DESCRIPCIÓN Los gastos operacionales de administración son los ocasionados en el desarrollo del objeto social principal del ente económico y registra. Mediante el sistema de causación se registrará con cargo a las cuentas del estado de resultados los gastos causados pendientes de pago. de acuerdo con el origen de la operación que los genera. 26. Que es un estado de superávit ganado? Establece la relación en el superávit ganado de un período a otro. Los gastos se registrarán en moneda nacional. sobre la base de causación. las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio. utilizando la tasa de conversión. comercial. Al final del ejercicio económico las cuentas de gastos se cancelarán con cargo al grupo 59 -ganancias y pérdidas-. de suerte que las transacciones en moneda extranjera u otra unidad de medida deben ser reconocidos en moneda funcional. GASTOS DESCRIPCIÓN Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que incurre el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio económico determinado. considerando las fuentes o usos ajenos al mismo capital de trabajo que originaron tales cambios. directamente relacionados con la gestión administrativa encaminada a la dirección. 5. organización de las políticas establecidas para el desarrollo de la actividad operativa del ente económico incluyendo básicamente las incurridas en las áreas ejecutiva. Se entiende causado un gasto cuando nace la obligación de pagarlo aunque no se haya hecho efectivo el pago. . ha experimentado el capital de trabajo neto de una empresa. legal y administrativa. discriminando entre las utilidades que permanecen en la empresa y las que han sido distribuidas. tasa de cambio UPAC (hoy UVR) (aplicable en la fecha de su ocurrencia. financiera. GASTOS 51.

GASTOS 51. 5. pacto laboral o laudo. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5105 GASTOS DE PERSONAL DESCRIPCIÓN Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente de conformidad con las disposiciones legales vigentes. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5115 IMPUESTOS . contribuciones y afiliaciones. seguros. por conceptos tales como honorarios. arrendamientos y alquileres. GASTOS 51. 5. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5110 HONORARIOS DESCRIPCIÓN Registra los gastos ocasionados por concepto de honorarios por servicios recibidos. impuestos.Se clasifican bajo el grupo de gastos operacionales de administración. 5. servicios y provisiones. GASTOS 51. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. el reglamento interno del ente económico.

GASTOS 51. 5. DINÁMICA Débitos a) Por el valor del arrendamiento pagado o causado Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. aportes. con organismos públicos o privados por mandato legal o libre vinculación. GASTOS 51. 5. de conformidad con las normas legales vigentes. afiliaciones y/o cuotas de sostenimiento. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5125 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de contribuciones.DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en impuestos o tasas de carácter obligatorio a favor del Estado diferentes a los de renta y complementarios. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. para el desarrollo del objeto social. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5120 ARRENDAMIENTOS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en servicios de arrendamientos de bienes. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos .

transportes. fletes y acarreos. 5. procesamiento electrónico de datos. GASTOS 51. 5. servicios públicos.Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. asistencia técnica. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5130 SEGUROS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de seguros en sus diversas modalidades. GASTOS 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5140 GASTOS LEGALES . DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. 5. GASTOS 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5135 SERVICIOS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de servicios tales como aseo y vigilancia.

DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. GASTOS 51. GASTOS 51.DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico en cumplimiento de disposiciones legales de carácter obligatorio tales como: gastos notariales. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5145 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES DESCRIPCIÓN Registra los gastos ocasionados por concepto de mantenimiento y reparaciones que se efectúan en desarrollo del giro operativo del ente económico. aduaneros y consulares. 5. trámites y licencias. registro mercantil. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. . OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5150 ADECUACIÓN E INSTALACIÓN DESCRIPCIÓN Registra los gastos ocasionados por concepto de adecuación e instalación de oficinas efectuados por el ente económico. 5.

OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5165 AMORTIZACIONES DESCRIPCIÓN Registra los valores correspondientes a las amortizaciones efectuadas de conformidad con las instrucciones impartidas para los cargos diferidos. GASTOS 51. 5. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5155 GASTOS DE VIAJE DESCRIPCIÓN Registra las erogaciones ocasionadas por concepto de gastos de viaje que se efectúan en desarrollo del giro normal de operaciones del ente económico. GASTOS 51. DINÁMICA Débitos a) Por el valor de las depreciaciones efectuadas durante el ejercicio Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. GASTOS 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5160 DEPRECIACIONES DESCRIPCIÓN Registra los valores calculados por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación.5. . de acuerdo con las instrucciones señaladas en la cuenta 1592 -depreciación acumulada-. 5. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

GASTOS 51. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. GASTOS 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5195 DIVERSOS DESCRIPCIÓN Registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anteriormente. 5. Las provisiones registradas deben ser justificadas. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5199 PROVISIONES DESCRIPCIÓN Registra el valor de las sumas provisionadas por el ente económico para cubrir contingencias de pérdidas probables así como también para disminuir el valor de los activos cuando sea necesario de acuerdo con las normas técnicas.DINÁMICA Débitos a) Por el valor de las amortizaciones efectuadas durante el ejercicio Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. cuantificables y verificables y se deberán efectuar de conformidad con las instrucciones impartidas para cada cuenta. DINÁMICA Débitos a) Por el valor de las provisiones efectuadas durante el ejercicio Créditos a) Por el valor de las reversiones de las provisiones excesivas o indebidas cuando . 5.

Se clasifican bajo los conceptos de gastos de personal. las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio. directamente relacionados con la gestión de ventas encaminada a la dirección. pacto laboral o laudo. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. GASTOS 52. seguros. de distribución. OPERACIONALES DE VENTAS 5205 GASTOS DE PERSONAL DESCRIPCIÓN Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente de conformidad con las disposiciones legales vigentes. 5. OPERACIONALES DE VENTAS DESCRIPCIÓN Comprende los gastos ocasionados en el desarrollo principal del objeto social del ente económico y se registran.correspondan al mismo ejercicio. impuestos. arrendamientos. sobre la base de causación. comercialización. GASTOS 52. promoción. mercadeo. el reglamento interno del ente económico. . OPERACIONALES DE VENTAS 5210 HONORARIOS DESCRIPCIÓN Registra los gastos ocasionados por concepto de honorarios por servicios recibidos. y b) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. planeación. publicidad y ventas. 5. GASTOS 52. provisiones entre otros. organización de las políticas establecidas para el desarrollo de la actividad de ventas del ente económico incluyendo básicamente las incurridas en las áreas ejecutiva. servicios. contribuciones y afiliaciones. 5. honorarios.

5. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. . 5.DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. GASTOS 52. OPERACIONALES DE VENTAS 5220 ARRENDAMIENTOS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en servicios de arrendamientos de bienes para el desarrollo del objeto social. de conformidad con las normas legales vigentes. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. GASTOS 52. OPERACIONALES DE VENTAS 5215 IMPUESTOS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en impuestos o tasas de carácter obligatorio a favor del Estado diferentes a los de renta y complementarios.

GASTOS 52. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. con organismos públicos o privados por mandato legal o libre vinculación. 5. 5. transportes. OPERACIONALES DE VENTAS 5235 SERVICIOS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de servicios tales como. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. OPERACIONALES DE VENTAS 5225 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en contribuciones. fletes y acarreos. . aportes. aseo y vigilancia. servicios públicos. asistencia técnica. procesamiento electrónico de datos. GASTOS 52. afiliaciones y/o cuotas de sostenimiento. GASTOS 52. OPERACIONALES DE VENTAS 5230 SEGUROS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de seguros en sus diversas modalidades.5.

DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. OPERACIONALES DE VENTAS 5240 GASTOS LEGALES DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico en cumplimiento de disposiciones legales de carácter obligatorio tales como: gastos notariales. GASTOS 52. registro mercantil. GASTOS 52. OPERACIONALES DE VENTAS 5245 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES DESCRIPCIÓN Registra los gastos ocasionados por concepto de mantenimiento y reparaciones que se efectúan en desarrollo del giro operativo del ente económico. 5. trámites y licencias. . DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. aduaneros y consulares.DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. 5.

OPERACIONALES DE VENTAS 5260 DEPRECIACIONES DESCRIPCIÓN Registra los valores calculados por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.5. GASTOS 52. OPERACIONALES DE VENTAS 5250 ADECUACIÓN E INSTALACIÓN DESCRIPCIÓN Registra los gastos ocasionados por concepto de adecuación e instalación de oficinas efectuados por el ente económico. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. 5. 5. GASTOS 52. OPERACIONALES DE VENTAS 5255 GASTOS DE VIAJE DESCRIPCIÓN Registra las erogaciones ocasionadas por concepto de gastos de viaje que se efectúan en desarrollo del giro operativo del ente económico. . de acuerdo con las instrucciones señaladas en la cuenta 1592 -depreciación acumulada-. GASTOS 52.

OPERACIONALES DE VENTAS 5270 FINANCIEROS – REAJUSTE DEL SISTEMA DESCRIPCIÓN Registra el saldo débito resultante de netear la subcuenta 271005 -reajuste del sistema-.DINÁMICA Débitos a) Por el valor de las depreciaciones efectuadas durante el ejercicio Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. GASTOS 52. Esta cuenta es de uso exclusivo de las sociedades administradoras de consorcios comerciales. al finalizar el grupo. GASTOS 52. 5. DINÁMICA Débitos a) Por el valor de las amortizaciones efectuadas durante el ejercicio Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. DINÁMICA Débitos a) Por el valor del saldo débito de la subcuenta 271005 al finalizar el grupo. 5. Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. . OPERACIONALES DE VENTAS 5265 AMORTIZACIONES DESCRIPCIÓN Registra los valores correspondientes a las amortizaciones efectuadas de conformidad con las instrucciones impartidas para los cargos diferidos.

GASTOS 52. producto de la aplicación del método de participación. OPERACIONALES DE VENTAS 5275 PÉRDIDAS MÉTODO DE PARTICIPACIÓN DESCRIPCIÓN Registra el valor correspondiente a la participación en las pérdidas por la aplicación del método de participación. cuando la actividad principal de este sea financiera. GASTOS 52. de las inversiones que posee el ente económico en sociedades subordinadas. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. GASTOS 52. 5. DINÁMICA Débitos a) Por el valor de las pérdidas. 5.5. OPERACIONALES DE VENTAS 5299 PROVISIONES DESCRIPCIÓN Registra el valor de las sumas provisionadas por el ente económico para cubrir contingencia de pérdidas probables así como también para disminuir el valor de los . OPERACIONALES DE VENTAS 5295 DIVERSOS DESCRIPCIÓN Registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anteriormente. Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. Incluye conceptos tales como: intereses. pérdidas en venta y retiro de bienes. según el caso Créditos a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. b) Por el valor de la diferencia en cambio causada sobre obligaciones financieras en moneda extranjera cuando la tasa representativa del mercado sube. cuantificables y verificables y se deberán efectuar de conformidad con las instrucciones impartidas para cada cuenta. gastos bancarios. GASTOS 53. descuentos comerciales y comisiones (0187). c) Por medio de notas débito bancarias o con órdenes de pago. Las provisiones registradas deben ser justificadas. intereses y demás gastos de esta naturaleza durante el ejercicio contable. NO OPERACIONALES DESCRIPCIÓN Comprende las sumas pagadas y/o causadas por gastos no relacionados directamente con la explotación del objeto social del ente económico. gastos extraordinarios y gastos diversos.activos cuando sea necesario de acuerdo con las normas técnicas. Se incorporan conceptos tales como: financieros. GASTOS 53. DINÁMICA Débitos a) Por el valor causado por comisiones. y b) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. 5. . NO OPERACIONALES 5305 FINANCIEROS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos causados durante el período. en la ejecución de diversas transacciones con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de las actividades del ente económico o solucionar dificultades momentáneas de fondos. DINÁMICA Débitos a) Por el valor de las provisiones efectuadas durante el ejercicio Créditos a) Por el valor de las reversiones de las provisiones excesivas o indebidas cuando correspondan al mismo ejercicio.

NO OPERACIONALES 5315 GASTOS EXTRAORDINARIOS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados en que incurre el ente económico para atender operaciones diferentes a las del giro ordinario de sus actividades y que no corresponden a los conceptos enunciados en las cuentas 5305 y 5310 del presente plan. DINÁMICA Débitos a) Por el valor de la pérdida en venta de bienes.5. Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. DINÁMICA Débitos a) Por el valor de los gastos extraordinarios incurridos . propiedades. 5. producto de la aplicación del método de participación. GASTOS 53. NO OPERACIONALES 5310 PÉRDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES DESCRIPCIÓN Registra el valor de las pérdidas en que incurre el ente económico por la venta y retiro de bienes. intangibles y otros activos. b) Por el valor del activo dado de baja Créditos a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. planta y equipo. tales como costas y procesos judiciales y actividades culturales y cívicas. de las inversiones que posee el ente económico en sociedades subordinadas. tales como inversiones. GASTOS 53. cartera. cuando la actividad principal de éste no sea financiera. DINÁMICA Débitos a) Por el valor de las pérdidas. NO OPERACIONALES 5313 PÉRDIDAS MÉTODO DE PARTICIPACIÓN DESCRIPCIÓN Registra el valor correspondiente a la participación en las pérdidas por la aplicación del método de participación. 5. GASTOS 53.

5.Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. Su saldo podrá ser débito o crédito según el resultado obtenido. Cuenta: 5405 -Impuesto de renta y complementarios-. Cuenta: 5905 -Ganancias y pérdidas-. DINÁMICA Débitos a) Por el valor de los gastos pagados o causados Créditos a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. DINÁMICA Débitos a) Por el valor de los impuestos causados o la provisión constituida. 5. c) Por la cancelación del costo de las inversiones vendidas. GASTOS 59 GANANCIAS Y PÉRDIDAS DESCRIPCIÓN Agrupa las cuentas de resultados al cierre del ejercicio económico con el fin de establecer la utilidad o pérdida del ente económico. GASTOS 54 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS DESCRIPCIÓN Comprende los impuestos por concepto de renta y complementarios liquidados conforme a las normas legales vigentes. . 5. Créditos a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. DINÁMICA Débitos a) Por la cancelación de los saldos de los gastos al cierre del ejercicio. NO OPERACIONALES 5395 GASTOS DIVERSOS DESCRIPCIÓN Registra los gastos no operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anteriormente. GASTOS 53. b) Por la cancelación de los saldos de los costos de la producción vendida y/o prestación de servicios al cierre del ejercicio. para los entes económicos dedicados a la actividad financiera.

COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS DESCRIPCIÓN Comprende el monto asignado por el ente económico a los artículos y productos vendidos y a los servicios prestados durante el ejercicio contable. si el ente económico es persona natural. Créditos a) Por la cancelación de saldos de los ingresos al cierre del ejercicio. servicios. 6. utilidad en venta de propiedades. y f) Por el valor de la utilidad correspondiente al ejercicio. COSTOS DE VENTAS 61. los ítem relacionados con operaciones de carácter financiero en moneda nacional o extranjera. . recuperaciones de deducciones e ingresos de ejercicios anteriores. dividendos y participaciones. e) Por el valor de la utilidad correspondiente al ejercicio con abono a la cuenta 3605 -utilidad del ejercicio-. si el ente económico es persona natural. de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente económico. arrendamientos. Al final del ejercicio económico. en un período determinado. COSTOS DE VENTAS DESCRIPCIÓN Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e indirectos necesarios en la elaboración de productos y/o prestación de los servicios vendidos. indemnizaciones. los saldos de las cuentas de costo de ventas se cancelarán con cargo a la cuenta 5905 -ganancias y pérdidas-. honorarios. b) Por el valor de la pérdida correspondiente al ejercicio con cargo a la cuenta 3610 -pérdida del ejercicio-. con cargo a la cuenta 3130. planta y equipo e inversiones.d) Por el valor de la provisión para impuesto de renta y complementarios por el ejercicio determinado. y c) Por el valor de la pérdida correspondiente al ejercicio. Descripción Comprende los ingresos provenientes de transacciones diferentes a los del objeto social o giro normal de los negocios del ente económico e incluye entre otros. con abono a la cuenta 3130. 6.

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