ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS Información financiera de una empresa certificada por contadores públicos autorizados, correspondiente a cada ejercicio

económico anual, son exigidos a las empresas que realicen oferta pública de valores inscritos en Bolsa y aquellos que soliciten autorización para su inscripción en Bolsa o deseen realizar oferta pública o administrar fondos colectivos. 5.3. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
Son estados financieros consolidados aquellos que presentan la situación financiera, los estados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y en la situación financiera, así como los flujos de efectivo, de un ente matriz y sus subordinados o un dominante y los dominados, como si fuere una sola empresa (art. 23, D. 2649/93). Por su parte la Ley 222 de 1995 en su articulo 35 determina: “Estados financieros consolidados. La matriz o controlante, además de preparar estados financieros de propósito general individuales, debe preparar y difundir estados financieros de propósito general consolidados, que presenten la situación financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio, así como los flujos de efectivo de la matriz o controlante y sus subordinados o dominados, como si fuesen los de un solo ente. Los estados financieros de propósito general consolidados deben ser sometidos a consideración de quien se a competente, para su aprobación o improbación.” Adicionalmente, las Superintendencias de Sociedades en circulares externas 30 de 1997 y 005 de 2000, Bancaria con las 100 de 1995 y 79 de 2000, de Valores con 2 de 1998 y 2 de 2001 y de Economía Solidaria con la 40 de 2000, como organismos de control y vigilancia del Estado, han establecido criterios y procedimientos generales para la preparación y presentación de estados financieros consolidados que se adicionan a las normas de contabilidad, ya que en nuestro país se aplica el sistema continental europeo en que todo es mediante normatividad del Estado. Los estados financieros se formulan mediante la suma de los estados financieros individuales de la Controladora y todas sus Subordinadas, incorporándose el efecto de los asientos de consolidación (eliminación). Grado de Control Método a utilizar Influencia nula Costo o valor de mercado, el menor Influencia significativa Costo o valor de mercado, el menor Control (mas del 50% del capital) Método de la Participación. Consolidación de Estados Financieros

Importancia de los Estados Financieros Presupuestados.
El análisis de estados financieros proyectados es vital en cualquier empresa. Éste permite detectar errores de planeación y adoptar las medidas necesarias para corregirlos antes de que resulte más costosa para la empresa.

Mediante la utilización de los estados financieros presupuestados o proyectados, es factible prevenir algunos errores y evitarlos, con ello, se pueden generar ahorros importantes en la empresa. Un ejemplo podría servir para comprender la importancia de utilizar los estados financieros presupuestados. Si observamos que al analizar los porcentajes integrales del estado de resultados presupuestado vemos que el porcentaje de costos de ventas es mayor el de las ventas, lo que significaría que de llevar a cabo la planeación tal como se tiene establecida, la empresa incurriría en cuantiosas pérdidas. Estas y muchas irregularidades y errores se pueden evitar mediante la aplicación del análisis financiero a los estados financieros presupuestados.

1. ANALISIS E INTERPRETACION DE ESTADOS FINANCIEROS (Primera Parte) 1.1 ESTADOS FINANCIEROS BASICOS 1.1.1 Concepto Los Estados Financieros muestran la posición financiera, los resultados de las operaciones y la información pertinente sobre los cobros y pagos de efectivo de una empresa durante un periodo contable. Se preparan con el fin de presentar una revisión periódica o informe acerca del progreso de la administración y sobre la situación de las inversiones en el negocio y los resultados obtenidos durante el periodo que se estudia. 1.1.2 Clasificación Los estados financieros básicos pueden clasificarse: 1.1.2.1 Atendiendo a la Importancia - Básicos: También llamados Principales son aquellos que muestran la capacidad financiera de una empresa, ejemplo: Estado de Perdidas y Ganancias o Estado de Resultados, Balance General, Estado de Ganancias Acumuladas Retenidas y Estado de Flujo de Efectivo. -Secundarios: También llamados Anexos, son aquellos que analizan un renglón determinado de un Estado Financiero Básico, ejemplo: Estado detallado de Cuentas por Cobrar, Estado del Costo de Ventas Netas, Estado Detallado del Movimiento de Cuentas de Déficit, Actividades de Inversión.

Estado de Liquidación de una Sociedad.1. cuando se refiere a un Estado Financiero.1. 1. Fusión de Sociedades. aquellos Estados Financieros Básicos o Secundarios cuya información corresponde a una empresa que se encuentre en situación diferente a un negocio en marcha. Estado detallado del Activo Fijo Tangible. a un ejercicio determinado. generalmente de la misma especie (Estado de Resultados o Balance General en forma horizontal). 1.1.2.4 Atendiendo a la Forma de Presentación -Simples.2. es decir.. son aquellos cuya información se refiere a un instante dado. ejemplo: Estado comparativo de Ingresos y Activo Fijo. etc. se presenta un solo Estado Financiero. Estados Financieros Estático-Dinámico. Estado del Costo de Ventas Netas. Estado del Costo de Producción.1. Estado Comparativo de Utilidades y Capital Contable. -Comparativos. Estado de Utilidades Retenidas.2. -Especiales.1. etc. ejemplo: Estado de Perdida y Ganancias o Estado de Resultados.2.2 Atendiendo a La Fecha o Período a que se refieren Estados Financieros Estáticos. aquellos Estados Financieros Básicos o Secundarios cuya información corresponda a un negocio en marcha. a una fecha fija. 1. Estado comparativo de cuentas por pagar y compras. etc. Estado de Flujos de Efectivo. son aquellos que presentan en primer termino información a fecha fija y en segundo termino información correspondiente a un periodo determinado. son aquellos que presentan información correspondiente a un periodo dado. Estado Detallado de Cuentas por Cobrar.3 Atendiendo a la Información que Presentan -Normales.5 Atendiendo al Grado de Información que Proporcionan . ejemplo: Estado Comparativo de Cuentas por Cobrar y Ventas. Estados Financieros Dinámicos. ejemplo: Transformación de Sociedades. Estados Financieros Dinámico-Estático son aquellos que presentan información en primer lugar correspondiente a un ejercicio y en segundo lugar información a fecha fija. cuando se presente en un solo documento. por ejemplo: Balance General. dos o mas Estados Financieros. Estado Analítico de Costos de Ventas.

Pro-forma o Predeterminados.2. Presupuestales. cuando la información corresponde al pasado. registrar.1.9 Atendiendo a la Moneda Que es la contabilidad? Sistema de información integrado a la empresa. interpretar. -Detallados. cuyas funciones son identificar. presentan información en forma global. cuando la información corresponde precisamente al día de su presentación.8 Al Aspecto Material -Encabezado. -Cuerpo. destinado para el contenido del Estado Financiero de que se trate. evaluar e informar. con el fin de producir informes que. -Proyectados.-Sintéticos. Técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuralmente información cuantitativa.1. 1. . los Estados Financieros que presenten información en forma analítica. 1. es decir. 1. permitan planear. etc. nombre y firma de quien lo elabora. -Pie. controlar y tomar decisiones en relación con dicha actividad económica.6 Atendiendo a la Naturaleza de las Cifras -Históricos o Reales. de las transacciones que realiza una empresa y de ciertos eventos económicos identificables que la afectan. completa y fidedigna. nombre del estado financiero de que se trate. medir. las operaciones de un ente económico. analizar. audita e interpreta. analizados e interpretados. pormenorizada.2. expresada en unidades monetarias.2. clasificar. -Elementos Numéricos (cifras). el ejercicio correspondiente. conceptos. destinado generalmente para notas a los Estados Financieros. en forma clara. los Estados Financieros que presenten información por grupos. la fecha fija.1. 1.2. generalmente se refiere al nombre de la empresa. cuando el contenido corresponde aEstados Financieros cuya fecha o periodo se refieren al futuro.1. -Actuales.7 Atendiendo al Aspecto Formal -Elementos Descriptivos (conceptos).

la capitalización de ciertos gastos. Esta concepción es indispensable para sentar las bases contables. . las valorizaciones. etc. 5. etc. Que es el balance general? Es un estado financiero que representa la situación de los activos y pasivos de una empresa así como también el Estado de su Patrimonio. 6. el cual refleja actividad. los inventarios. Explique cada uno de estos aspectos. Dentro del concepto de bienes están el efectivo. Los datos contables deben registrarse en términos de dinero. Los estados financieros constituyen una combinación de hechos registrados. Es un estado dinámico.2. cuyos beneficiarios son por lo general personas o entidades diferentes a los dueños de la empresa. Cual es el objetivo de los Estados Financieros? El objetivo es presentar un informe periódico acerca de la situación del negocio. generalmente aceptados. en el corto o largo plazo. resume las operaciones de una compañía desde el primero hasta el último día del período estudiado. tales como la forma de valorizar los activos. Dentro del concepto de derechos se pueden clasificar las cuentas por cobrar. que sobre todo activo existen derechos o participaciones de los socios o acreedores. Enumere y explique los principios contables básicos. El patrimonio representa la participación de los propietarios en el negocio y resulta de restar. Toda transacción debe ser contabilizada por partida doble. normas y procedimientos necesarios para delimitar las prácticas contables desarrolladas con base en la experiencia. Existen unos principios contables básicos. presenta la situación financiera o las condiciones de un negocio. las cuentas por pagar. En otras palabras. (Ocasionalmente existen pasivos con los socios o accionistas de la compañía). los activos fijos. En Colombia. 3. El patrimonio también se denomina capital contable o capital social y superávit. convenciones contables y juicios personales. Que es el estado de pérdidas y ganancias? El Estado de Pérdidas y Ganancias es aquel que muestra los Ingresos y los Gastos. del total del activo. a los que deben acogerse los contadores. etc. El juicio personal hace referencia a las decisiones que puede tomar el contador en cuanto a utilizar tal o cual método de depreciación o valoración de inventarios. Pero es conveniente la presentación adicional de datos que ilustren sobre los efectos de la inflación en los Estados Financieros. Las convenciones contables se relacionan con ciertos procedimientos y supuestos. generalmente un año. es decir. 3. Cual es la estructura del balance general y qué representa cada una de sus divisiones? La estructura del balance es Activo. es decir. Los hechos registrados se refieren a los datos sacados de los registros contables. 2. el criterio y la costumbre: 1. El pasivo representa las obligaciones totales de la empresa. las inversiones en papeles del mercado. en un momento dado. así como la utilidad o pérdida resultante de las operaciones de una empresa durante un período de tiempo determinado. Es acumulativo. el pasivo con terceros. etc. Pasivo y Patrimonio: El activo representa los bienes y derechos de la empresa. amortizar el intangible en un término más corto o largo. tales como la cantidad de efectivo o el valor de las obligaciones. las obligaciones con proveedores. 4. Encajan dentro de esta definición las obligaciones bancarias. La empresa es una entidad distinta de sus propietarios. según se reflejan en los registros contables. los cuales abarcan las convenciones. los progresos de la administración y los resultados obtenidos durante el período que se estudia. 7. en pesos. etc.

estados presentados de diversas maneas y para diversos fines.4. Los Ingresos se reconocen cuando el proceso de devengar está cumplido o virtualmente cumplido y se ha efectuado un intercambio económico. los ajustes por inflación han venido subsanando. la lealtad de los empleados. no permite establecer. 8. 2. Estados Financieros Consolidados. Estados Financieros Fiscales. esta limitación. en la mayoría de los casos. 8. etc. Estos harán énfasis en la liquidez de la compañía. En una economía inflacionaria. entre otras: 1. los acreedores. etc. presentan complejidades. Los estados financieros sufren diversas modificaciones y ajustes. con diferentes intereses. la contabilización de activos y pasivos por su cuantía original. En este punto. Además incluyen una alta dosis de criterio personal en la valuación y presentación de ciertos rubros. Se procede así de un modo conservador. el valor y la situación real de la empresa. 9. 10. la auditoría. pero no las utilidades de los mismos. Es así como se registran inmediatamente las pérdidas sobre compromisos. Enumere las diversas formas de presentación de los estados financieros. en un momento determinado. 3. pero los cuales no pueden expresarse monetariamente. como serían los compromisos de ventas. es decir. Estados Financieros Presupuestados. Ninguna empresa podría registrar sus operaciones con base en una inminente liquidación. 5. se prefiere que los errores por medida tiendan a subestimar las utilidades y activos netos. 2. entre los cuales los más comunes son los siguientes: 1. las bolsas de valores. 4. Los Estados Financieros tienen la apariencia de ser algo completo. Enumere y explique las limitaciones de los estados financieros. Es así como se encuentran. 7. Defina Estados financieros comerciales. los accionistas. especialmente en cuanto a rentabilidad operacional. de acuerdo con la persona o entidad que esté interesada en ellos. en la práctica. Se suponen las operaciones de un negocio en marcha. 9. Son los que la empresa prepara para efecto de sus transacciones comerciales y de crédito. restricciones y limitaciones tales como las siguientes. Los Estados Financieros representan el trabajo de varias partes de la empresa. Sin embargo. Se debe partir del supuesto de que los Estados Financieros son consistentes. Las partidas del Balance General. están valuadas al costo. Estados Financieros Históricos. Defina Estados financieros fiscales. Los Ingresos y los Gastos deben ser razonablemente equilibrados. Los Estados Financieros no pueden reflejar ciertos factores que afectan la situación financiera y los resultados de las operaciones. Los Estados Financieros se preparan para grupos muy diferentes entre sí como pueden ser: la administración. 6. De igual manera que en el punto anterior. 11. de tal manera que puedan ser comparadas sin error. Estados Financieros Comerciales. que se han empleado las mismas técnicas contables todos los años. definitivo y exacto. La gerencia. etc. En esencia son informes provisionales. para cada caso. Como su finalidad es de tipo puramente . la eficiencia de los directivos. 3. en su capacidad de pago a largo plazo y en los márgenes de rentabilidad. el contador. ya que la ganancia o pérdida real de un negocio sólo puede determinarse cuando se vende o se liquida. En Colombia se denominan de esta manera los estados financieros que se preparan para ser presentados a la Administración de Impuestos. por lo menos en esta parte. Esto implica necesariamente ciertas restricciones y ajustes en su presentación. 5. Por consiguiente no pueden ser definitivos. 6. Estados Financieros Auditados. 5. 4.

En este caso se excluyen las transacciones internas entre estas compañías. los inventarios. ordenando cada uno de la siguiente manera: a. la ley permite efectuar algunos ajustes específicos con respecto a los estados financieros comerciales. es decir. su facilidad para convertirse en efectivo. 12. pero deben resaltarse por aparte aquellas cuentas que se consideran que tienen un valor representativo dentro del total. teniendo en cuenta las siguientes consideraciones: a. comenzando por los de vencimiento cierto y más inmediato. siguiendo con las cuentas por pagar a largo plazo. 17. Generalmente el analista tiene que trabajar con información histórica. comenzando con los terrenos y siguiendo con las construcciones. maquinaria. esto es. los costos y los gastos. Pasivo de Largo Plazo y Patrimonio. El Pasivo Corriente se ordena de acuerdo con su grado de exigibilidad comenzando por los que deben cancelarse más rápidamente. Defina Estados financieros históricos. los gastos acumulados. Finalmente los Otros Activos pueden resumirse en un solo renglón así denominado. aunque sus recomendaciones se vayan a aplicar en decisiones hacia el futuro. las pensiones de jubilación. Fijo y Otros Activos. b. 16. los impuestos por pagar. por lo tanto. etc. que constituye el pasivo a los socios. de acuerdo con los principios contables generalmente aceptados. con base en las expectativas del mercado y en las tendencias históricas de las ventas. por su parte. las cesantías no corrientes. se puede comenzar con las obligaciones bancarias de largo plazo. c. etc. formado por una matriz y sus subsidiarias. Defina Estados financieros presupuestados Son aquellos que prepara la empresa para períodos futuros. El Activo Corriente de acuerdo con la liquidez de cada cuenta. que éstos igualmente han sido revisados y que. 14. puede comenzarse por las obligaciones bancarias. y se deben comparar con los estados históricos para evaluar su grado de exactitud y posibilidad de cumplimiento. Defina Estados financieros auditados. Son estados financieros acerca de los cuales una firma de auditores. siguiendo con los proveedores. etc. Como y de acuerdo con que criterios debe clasificarse el pasivo? El Pasivo debe clasificarse en Pasivo de Corto Plazo o Corriente.impositivo. Los Pasivos de Largo Plazo se ordenan de acuerdo con su vencimiento. Los estados proforma son de gran utilidad tanto para el analista interno como para el externo. pero este aspecto queda fuera de consideración al consolidar los estados financieros. bien a que las empresas no preparan o no suministran presupuestos. certifica que han sido comparados con los registros contables. tales como la presentación de la depreciación acelerada o el hecho de poder diferir la utilidad en el caso de las empresas que realizan ventas por instalamentos. Los Activos Fijos deben ordenarse de acuerdo con la durabilidad de cada uno. Como y de acuerdo con que criterios debe clasificarse el activo? El Activo debe clasificarse en Corriente. Este hecho se debe. vehículos. "presentan razonablemente la situación financiera y los resultados de las operaciones. empezando como es obvio con la caja y siguiendo con las cuentas por cobrar. independiente de la empresa. o bien a que estos presupuestos no son enteramente confiables. Cada una de las sociedades involucradas es una entidad legal con derechos y obligaciones propios. 13. Muestran en forma combinada la situación financiera y los resultados de las operaciones de un grupo de compañías. b. aplicados en forma consistente". 15. A manera de ejemplo. Defina Estados financieros consolidados. etc. Son los estados financieros que reflejan hechos ya cumplidos y los cuales están consignados en los registros contables de la empresa. debe organizarse . El patrimonio.

tanto en el activo como en el pasivo. para poder tener un mayor margen de seguridad. lo siguiente: Primero los ingresos. Ejemplos: obligaciones bancarias. otros ingresos y otros gastos? Las cuentas que no encajen dentro de los parámetros anteriores y que por sí sola represente un valor inferior al 5% ó 10% del Activo Total de la empresa (el porcentaje lo considera el analista. y en su orden. es decir. A manera de ejemplo. que aunque no sean significativas por su cuantía el analista pueda considerar importantes para su análisis. las utilidades retenidas y. Así. las cuales inciden en el análisis del nivel de endeudamiento. 21. posteriormente los costos (Estado de Costos). Que es un estado de flujo de fondos? El flujo de fondos es un estado financiero auxiliar o complementario que resulta de la comparación del balance general en dos fechas determinadas. Que es un estado de cambios en el capital de trabajo? . las reservas. 24. préstamos a empleados. De la misma manera. 23. si hay duda sobre si un activo determinado se puede convertir en efectivo a corto plazo. éste debe tomarse como corriente. Qué cuentas deben globalizarse como otros activos. gastos operacionales e ingresos y gastos no operacionales. Como ejemplos se puede citar: o Las cuentas activas y pasivas de socios. dentro del pasivo corriente deben aparecer todos los vencimientos corrientes de obligaciones a más de un año. 18. cesantías. 20. Es necesario que haya una gran exactitud en cuanto se refiere a plazos. debe tomarse como de largo plazo. A que se refiere el criterio conservador que debe aplicar el analista al reclasificar los estados financieros? El analista debe tener un criterio conservador cuando se trata de reclasificar estados financieros. Qué debe mostrar como mínimo el estado de pérdidas y ganancias y en que orden? El Estado de Pérdidas y Ganancias debe contener como mínimo. De ejemplos. A que se refiere el criterio de exactitud en los plazos. 25. De la misma manera.comenzando por las cuentas más estables. De tal manera se deduce de dónde obtuvo una empresa recursos financieros y qué destinación se dio a tales recursos. para cuentas tanto del activo como del pasivo. siendo así más estrictos con la liquidez de la empresa. de acuerdo al tamaño de la compañía). otros pasivos. De algunos ejemplos de cuentas no operacionales que surgen dentro de los estados financieros originales. cuenta de gran importancia en el estudio del endeudamiento y la situación de Cartera. Si existen activos los cuales se recuperan a largo plazo. o Los ingresos recibidos por anticipado. y con similares consecuencias. Se diferencia del flujo de fondos en que este trata todos los recursos financieros de la empresa sin distinguir si son efectivo o no. cuando no haya claridad sobre el vencimiento de un pasivo. éstos deben aparecer dentro del corriente y el resto a largo plazo. 19. el capital pagado. mientras que en el estado de flujo de caja se limita únicamente a los ingresos y egresos de efectivo. las utilidades del ejercicio. en caso de duda sobre la ubicación más correcta de una cuenta se debe tomar la decisión que sea más estricta con la empresa. por último. 22. Que es un estado de flujo de caja? Establece las entradas y salidas de efectivo que ha tenido o puede tener una compañía en el futuro. y continuando con el superávit de capital. pero que tienen vencimientos corrientes.

GASTOS 51. organización de las políticas establecidas para el desarrollo de la actividad operativa del ente económico incluyendo básicamente las incurridas en las áreas ejecutiva. GASTOS DESCRIPCIÓN Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que incurre el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio económico determinado. de acuerdo con el origen de la operación que los genera. Al final del ejercicio económico las cuentas de gastos se cancelarán con cargo al grupo 59 -ganancias y pérdidas-. legal y administrativa. ha experimentado el capital de trabajo neto de una empresa. de suerte que las transacciones en moneda extranjera u otra unidad de medida deben ser reconocidos en moneda funcional. Los gastos se clasifican en operacionales y no operacionales. sobre la base de causación. Se entiende causado un gasto cuando nace la obligación de pagarlo aunque no se haya hecho efectivo el pago. Que es un estado de superávit ganado? Establece la relación en el superávit ganado de un período a otro. las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio. 26.Este estado explica los cambios que entre dos fechas determinadas. tasa de cambio UPAC (hoy UVR) (aplicable en la fecha de su ocurrencia. comercial. es decir en pesos. financiera. directamente relacionados con la gestión administrativa encaminada a la dirección. 5. discriminando entre las utilidades que permanecen en la empresa y las que han sido distribuidas. considerando las fuentes o usos ajenos al mismo capital de trabajo que originaron tales cambios. planeación. Los gastos se registrarán en moneda nacional. Mediante el sistema de causación se registrará con cargo a las cuentas del estado de resultados los gastos causados pendientes de pago. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN DESCRIPCIÓN Los gastos operacionales de administración son los ocasionados en el desarrollo del objeto social principal del ente económico y registra. pero se limita a los renglones que tienen relación directa con el capital de trabajo. . utilizando la tasa de conversión. Su preparación y presentación es muy similar a la del flujo de fondos.

5. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5115 IMPUESTOS . 5. arrendamientos y alquileres. impuestos. contribuciones y afiliaciones. pacto laboral o laudo. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.Se clasifican bajo el grupo de gastos operacionales de administración. por conceptos tales como honorarios. GASTOS 51. GASTOS 51. servicios y provisiones. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5110 HONORARIOS DESCRIPCIÓN Registra los gastos ocasionados por concepto de honorarios por servicios recibidos. el reglamento interno del ente económico. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5105 GASTOS DE PERSONAL DESCRIPCIÓN Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente de conformidad con las disposiciones legales vigentes. seguros. 5. GASTOS 51. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

DINÁMICA Débitos a) Por el valor del arrendamiento pagado o causado Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. 5. GASTOS 51. con organismos públicos o privados por mandato legal o libre vinculación. afiliaciones y/o cuotas de sostenimiento. GASTOS 51. de conformidad con las normas legales vigentes. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5120 ARRENDAMIENTOS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en servicios de arrendamientos de bienes. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos . DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. para el desarrollo del objeto social. aportes. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5125 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de contribuciones.DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en impuestos o tasas de carácter obligatorio a favor del Estado diferentes a los de renta y complementarios. 5.

procesamiento electrónico de datos. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5135 SERVICIOS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de servicios tales como aseo y vigilancia. GASTOS 51. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. transportes. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5130 SEGUROS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de seguros en sus diversas modalidades. servicios públicos.Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. GASTOS 51. fletes y acarreos. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5140 GASTOS LEGALES . asistencia técnica. 5. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. 5. 5. GASTOS 51.

DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. GASTOS 51. 5. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5145 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES DESCRIPCIÓN Registra los gastos ocasionados por concepto de mantenimiento y reparaciones que se efectúan en desarrollo del giro operativo del ente económico. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5150 ADECUACIÓN E INSTALACIÓN DESCRIPCIÓN Registra los gastos ocasionados por concepto de adecuación e instalación de oficinas efectuados por el ente económico. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. registro mercantil. aduaneros y consulares. trámites y licencias. 5. GASTOS 51. .DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico en cumplimiento de disposiciones legales de carácter obligatorio tales como: gastos notariales.

5. GASTOS 51. GASTOS 51.5. de acuerdo con las instrucciones señaladas en la cuenta 1592 -depreciación acumulada-. . 5. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5155 GASTOS DE VIAJE DESCRIPCIÓN Registra las erogaciones ocasionadas por concepto de gastos de viaje que se efectúan en desarrollo del giro normal de operaciones del ente económico. DINÁMICA Débitos a) Por el valor de las depreciaciones efectuadas durante el ejercicio Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5165 AMORTIZACIONES DESCRIPCIÓN Registra los valores correspondientes a las amortizaciones efectuadas de conformidad con las instrucciones impartidas para los cargos diferidos. GASTOS 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5160 DEPRECIACIONES DESCRIPCIÓN Registra los valores calculados por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5195 DIVERSOS DESCRIPCIÓN Registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anteriormente. GASTOS 51. 5.DINÁMICA Débitos a) Por el valor de las amortizaciones efectuadas durante el ejercicio Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. DINÁMICA Débitos a) Por el valor de las provisiones efectuadas durante el ejercicio Créditos a) Por el valor de las reversiones de las provisiones excesivas o indebidas cuando . cuantificables y verificables y se deberán efectuar de conformidad con las instrucciones impartidas para cada cuenta. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. Las provisiones registradas deben ser justificadas. GASTOS 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5199 PROVISIONES DESCRIPCIÓN Registra el valor de las sumas provisionadas por el ente económico para cubrir contingencias de pérdidas probables así como también para disminuir el valor de los activos cuando sea necesario de acuerdo con las normas técnicas. 5.

y b) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. el reglamento interno del ente económico. Se clasifican bajo los conceptos de gastos de personal. GASTOS 52. organización de las políticas establecidas para el desarrollo de la actividad de ventas del ente económico incluyendo básicamente las incurridas en las áreas ejecutiva. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. comercialización. OPERACIONALES DE VENTAS 5205 GASTOS DE PERSONAL DESCRIPCIÓN Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente de conformidad con las disposiciones legales vigentes. sobre la base de causación. pacto laboral o laudo. provisiones entre otros. 5. 5. de distribución. impuestos. seguros. GASTOS 52. mercadeo. servicios. planeación. contribuciones y afiliaciones. OPERACIONALES DE VENTAS DESCRIPCIÓN Comprende los gastos ocasionados en el desarrollo principal del objeto social del ente económico y se registran. arrendamientos. GASTOS 52. promoción.correspondan al mismo ejercicio. . honorarios. directamente relacionados con la gestión de ventas encaminada a la dirección. OPERACIONALES DE VENTAS 5210 HONORARIOS DESCRIPCIÓN Registra los gastos ocasionados por concepto de honorarios por servicios recibidos. 5. las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio. publicidad y ventas.

DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. GASTOS 52. GASTOS 52. OPERACIONALES DE VENTAS 5215 IMPUESTOS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en impuestos o tasas de carácter obligatorio a favor del Estado diferentes a los de renta y complementarios. . OPERACIONALES DE VENTAS 5220 ARRENDAMIENTOS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en servicios de arrendamientos de bienes para el desarrollo del objeto social. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. de conformidad con las normas legales vigentes. 5. 5. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. . 5. GASTOS 52. afiliaciones y/o cuotas de sostenimiento. OPERACIONALES DE VENTAS 5230 SEGUROS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de seguros en sus diversas modalidades. asistencia técnica. fletes y acarreos. con organismos públicos o privados por mandato legal o libre vinculación. OPERACIONALES DE VENTAS 5225 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en contribuciones.5. aportes. transportes. OPERACIONALES DE VENTAS 5235 SERVICIOS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de servicios tales como. GASTOS 52. aseo y vigilancia. GASTOS 52. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. procesamiento electrónico de datos. servicios públicos.

DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. 5. registro mercantil. aduaneros y consulares. GASTOS 52.DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. GASTOS 52. OPERACIONALES DE VENTAS 5245 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES DESCRIPCIÓN Registra los gastos ocasionados por concepto de mantenimiento y reparaciones que se efectúan en desarrollo del giro operativo del ente económico. . 5. OPERACIONALES DE VENTAS 5240 GASTOS LEGALES DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico en cumplimiento de disposiciones legales de carácter obligatorio tales como: gastos notariales. trámites y licencias.

OPERACIONALES DE VENTAS 5250 ADECUACIÓN E INSTALACIÓN DESCRIPCIÓN Registra los gastos ocasionados por concepto de adecuación e instalación de oficinas efectuados por el ente económico. GASTOS 52. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. GASTOS 52. GASTOS 52. de acuerdo con las instrucciones señaladas en la cuenta 1592 -depreciación acumulada-. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. . 5. 5. OPERACIONALES DE VENTAS 5260 DEPRECIACIONES DESCRIPCIÓN Registra los valores calculados por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación. OPERACIONALES DE VENTAS 5255 GASTOS DE VIAJE DESCRIPCIÓN Registra las erogaciones ocasionadas por concepto de gastos de viaje que se efectúan en desarrollo del giro operativo del ente económico.5.

5. 5. Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. DINÁMICA Débitos a) Por el valor de las amortizaciones efectuadas durante el ejercicio Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. OPERACIONALES DE VENTAS 5265 AMORTIZACIONES DESCRIPCIÓN Registra los valores correspondientes a las amortizaciones efectuadas de conformidad con las instrucciones impartidas para los cargos diferidos. Esta cuenta es de uso exclusivo de las sociedades administradoras de consorcios comerciales. GASTOS 52.DINÁMICA Débitos a) Por el valor de las depreciaciones efectuadas durante el ejercicio Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. GASTOS 52. . DINÁMICA Débitos a) Por el valor del saldo débito de la subcuenta 271005 al finalizar el grupo. OPERACIONALES DE VENTAS 5270 FINANCIEROS – REAJUSTE DEL SISTEMA DESCRIPCIÓN Registra el saldo débito resultante de netear la subcuenta 271005 -reajuste del sistema-. al finalizar el grupo.

5. OPERACIONALES DE VENTAS 5275 PÉRDIDAS MÉTODO DE PARTICIPACIÓN DESCRIPCIÓN Registra el valor correspondiente a la participación en las pérdidas por la aplicación del método de participación. 5. DINÁMICA Débitos a) Por el valor de las pérdidas. cuando la actividad principal de este sea financiera. OPERACIONALES DE VENTAS 5299 PROVISIONES DESCRIPCIÓN Registra el valor de las sumas provisionadas por el ente económico para cubrir contingencia de pérdidas probables así como también para disminuir el valor de los . GASTOS 52. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. de las inversiones que posee el ente económico en sociedades subordinadas. Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. GASTOS 52. producto de la aplicación del método de participación. GASTOS 52. 5. OPERACIONALES DE VENTAS 5295 DIVERSOS DESCRIPCIÓN Registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.

pérdidas en venta y retiro de bienes. GASTOS 53. descuentos comerciales y comisiones (0187). b) Por el valor de la diferencia en cambio causada sobre obligaciones financieras en moneda extranjera cuando la tasa representativa del mercado sube. c) Por medio de notas débito bancarias o con órdenes de pago. Se incorporan conceptos tales como: financieros. . 5. y b) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. DINÁMICA Débitos a) Por el valor causado por comisiones. gastos extraordinarios y gastos diversos. cuantificables y verificables y se deberán efectuar de conformidad con las instrucciones impartidas para cada cuenta. intereses y demás gastos de esta naturaleza durante el ejercicio contable. Las provisiones registradas deben ser justificadas. NO OPERACIONALES DESCRIPCIÓN Comprende las sumas pagadas y/o causadas por gastos no relacionados directamente con la explotación del objeto social del ente económico. en la ejecución de diversas transacciones con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de las actividades del ente económico o solucionar dificultades momentáneas de fondos. 5. Incluye conceptos tales como: intereses. según el caso Créditos a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.activos cuando sea necesario de acuerdo con las normas técnicas. NO OPERACIONALES 5305 FINANCIEROS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos causados durante el período. gastos bancarios. GASTOS 53. DINÁMICA Débitos a) Por el valor de las provisiones efectuadas durante el ejercicio Créditos a) Por el valor de las reversiones de las provisiones excesivas o indebidas cuando correspondan al mismo ejercicio.

intangibles y otros activos. cuando la actividad principal de éste no sea financiera. DINÁMICA Débitos a) Por el valor de los gastos extraordinarios incurridos . de las inversiones que posee el ente económico en sociedades subordinadas. NO OPERACIONALES 5313 PÉRDIDAS MÉTODO DE PARTICIPACIÓN DESCRIPCIÓN Registra el valor correspondiente a la participación en las pérdidas por la aplicación del método de participación. GASTOS 53. Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. tales como costas y procesos judiciales y actividades culturales y cívicas. producto de la aplicación del método de participación. cartera. 5. GASTOS 53. NO OPERACIONALES 5310 PÉRDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES DESCRIPCIÓN Registra el valor de las pérdidas en que incurre el ente económico por la venta y retiro de bienes.5. propiedades. DINÁMICA Débitos a) Por el valor de la pérdida en venta de bienes. 5. GASTOS 53. planta y equipo. b) Por el valor del activo dado de baja Créditos a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. DINÁMICA Débitos a) Por el valor de las pérdidas. NO OPERACIONALES 5315 GASTOS EXTRAORDINARIOS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados en que incurre el ente económico para atender operaciones diferentes a las del giro ordinario de sus actividades y que no corresponden a los conceptos enunciados en las cuentas 5305 y 5310 del presente plan. tales como inversiones.

. para los entes económicos dedicados a la actividad financiera. Su saldo podrá ser débito o crédito según el resultado obtenido. 5. NO OPERACIONALES 5395 GASTOS DIVERSOS DESCRIPCIÓN Registra los gastos no operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anteriormente. c) Por la cancelación del costo de las inversiones vendidas. DINÁMICA Débitos a) Por la cancelación de los saldos de los gastos al cierre del ejercicio. GASTOS 54 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS DESCRIPCIÓN Comprende los impuestos por concepto de renta y complementarios liquidados conforme a las normas legales vigentes. b) Por la cancelación de los saldos de los costos de la producción vendida y/o prestación de servicios al cierre del ejercicio. DINÁMICA Débitos a) Por el valor de los gastos pagados o causados Créditos a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. 5. GASTOS 53. GASTOS 59 GANANCIAS Y PÉRDIDAS DESCRIPCIÓN Agrupa las cuentas de resultados al cierre del ejercicio económico con el fin de establecer la utilidad o pérdida del ente económico.Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. Créditos a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. Cuenta: 5405 -Impuesto de renta y complementarios-. 5. DINÁMICA Débitos a) Por el valor de los impuestos causados o la provisión constituida. Cuenta: 5905 -Ganancias y pérdidas-.

arrendamientos. en un período determinado. los ítem relacionados con operaciones de carácter financiero en moneda nacional o extranjera. de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente económico. COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS DESCRIPCIÓN Comprende el monto asignado por el ente económico a los artículos y productos vendidos y a los servicios prestados durante el ejercicio contable. 6. Créditos a) Por la cancelación de saldos de los ingresos al cierre del ejercicio. indemnizaciones. planta y equipo e inversiones. Al final del ejercicio económico. recuperaciones de deducciones e ingresos de ejercicios anteriores. y f) Por el valor de la utilidad correspondiente al ejercicio. 6. b) Por el valor de la pérdida correspondiente al ejercicio con cargo a la cuenta 3610 -pérdida del ejercicio-. COSTOS DE VENTAS DESCRIPCIÓN Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e indirectos necesarios en la elaboración de productos y/o prestación de los servicios vendidos.d) Por el valor de la provisión para impuesto de renta y complementarios por el ejercicio determinado. si el ente económico es persona natural. Descripción Comprende los ingresos provenientes de transacciones diferentes a los del objeto social o giro normal de los negocios del ente económico e incluye entre otros. y c) Por el valor de la pérdida correspondiente al ejercicio. si el ente económico es persona natural. . con abono a la cuenta 3130. servicios. utilidad en venta de propiedades. los saldos de las cuentas de costo de ventas se cancelarán con cargo a la cuenta 5905 -ganancias y pérdidas-. COSTOS DE VENTAS 61. con cargo a la cuenta 3130. dividendos y participaciones. honorarios. e) Por el valor de la utilidad correspondiente al ejercicio con abono a la cuenta 3605 -utilidad del ejercicio-.

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