ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS Información financiera de una empresa certificada por contadores públicos autorizados, correspondiente a cada ejercicio

económico anual, son exigidos a las empresas que realicen oferta pública de valores inscritos en Bolsa y aquellos que soliciten autorización para su inscripción en Bolsa o deseen realizar oferta pública o administrar fondos colectivos. 5.3. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
Son estados financieros consolidados aquellos que presentan la situación financiera, los estados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y en la situación financiera, así como los flujos de efectivo, de un ente matriz y sus subordinados o un dominante y los dominados, como si fuere una sola empresa (art. 23, D. 2649/93). Por su parte la Ley 222 de 1995 en su articulo 35 determina: “Estados financieros consolidados. La matriz o controlante, además de preparar estados financieros de propósito general individuales, debe preparar y difundir estados financieros de propósito general consolidados, que presenten la situación financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio, así como los flujos de efectivo de la matriz o controlante y sus subordinados o dominados, como si fuesen los de un solo ente. Los estados financieros de propósito general consolidados deben ser sometidos a consideración de quien se a competente, para su aprobación o improbación.” Adicionalmente, las Superintendencias de Sociedades en circulares externas 30 de 1997 y 005 de 2000, Bancaria con las 100 de 1995 y 79 de 2000, de Valores con 2 de 1998 y 2 de 2001 y de Economía Solidaria con la 40 de 2000, como organismos de control y vigilancia del Estado, han establecido criterios y procedimientos generales para la preparación y presentación de estados financieros consolidados que se adicionan a las normas de contabilidad, ya que en nuestro país se aplica el sistema continental europeo en que todo es mediante normatividad del Estado. Los estados financieros se formulan mediante la suma de los estados financieros individuales de la Controladora y todas sus Subordinadas, incorporándose el efecto de los asientos de consolidación (eliminación). Grado de Control Método a utilizar Influencia nula Costo o valor de mercado, el menor Influencia significativa Costo o valor de mercado, el menor Control (mas del 50% del capital) Método de la Participación. Consolidación de Estados Financieros

Importancia de los Estados Financieros Presupuestados.
El análisis de estados financieros proyectados es vital en cualquier empresa. Éste permite detectar errores de planeación y adoptar las medidas necesarias para corregirlos antes de que resulte más costosa para la empresa.

Mediante la utilización de los estados financieros presupuestados o proyectados, es factible prevenir algunos errores y evitarlos, con ello, se pueden generar ahorros importantes en la empresa. Un ejemplo podría servir para comprender la importancia de utilizar los estados financieros presupuestados. Si observamos que al analizar los porcentajes integrales del estado de resultados presupuestado vemos que el porcentaje de costos de ventas es mayor el de las ventas, lo que significaría que de llevar a cabo la planeación tal como se tiene establecida, la empresa incurriría en cuantiosas pérdidas. Estas y muchas irregularidades y errores se pueden evitar mediante la aplicación del análisis financiero a los estados financieros presupuestados.

1. ANALISIS E INTERPRETACION DE ESTADOS FINANCIEROS (Primera Parte) 1.1 ESTADOS FINANCIEROS BASICOS 1.1.1 Concepto Los Estados Financieros muestran la posición financiera, los resultados de las operaciones y la información pertinente sobre los cobros y pagos de efectivo de una empresa durante un periodo contable. Se preparan con el fin de presentar una revisión periódica o informe acerca del progreso de la administración y sobre la situación de las inversiones en el negocio y los resultados obtenidos durante el periodo que se estudia. 1.1.2 Clasificación Los estados financieros básicos pueden clasificarse: 1.1.2.1 Atendiendo a la Importancia - Básicos: También llamados Principales son aquellos que muestran la capacidad financiera de una empresa, ejemplo: Estado de Perdidas y Ganancias o Estado de Resultados, Balance General, Estado de Ganancias Acumuladas Retenidas y Estado de Flujo de Efectivo. -Secundarios: También llamados Anexos, son aquellos que analizan un renglón determinado de un Estado Financiero Básico, ejemplo: Estado detallado de Cuentas por Cobrar, Estado del Costo de Ventas Netas, Estado Detallado del Movimiento de Cuentas de Déficit, Actividades de Inversión.

1. Estado del Costo de Producción. son aquellos cuya información se refiere a un instante dado. Estado Detallado de Cuentas por Cobrar. ejemplo: Estado Comparativo de Cuentas por Cobrar y Ventas. -Especiales. ejemplo: Transformación de Sociedades. aquellos Estados Financieros Básicos o Secundarios cuya información corresponde a una empresa que se encuentre en situación diferente a un negocio en marcha. 1. Fusión de Sociedades. Estado Comparativo de Utilidades y Capital Contable. generalmente de la misma especie (Estado de Resultados o Balance General en forma horizontal).2. a una fecha fija. Estado detallado del Activo Fijo Tangible. por ejemplo: Balance General. se presenta un solo Estado Financiero. Estado de Flujos de Efectivo. a un ejercicio determinado.2.2. es decir. Estado Analítico de Costos de Ventas.4 Atendiendo a la Forma de Presentación -Simples.1.1.2 Atendiendo a La Fecha o Período a que se refieren Estados Financieros Estáticos.3 Atendiendo a la Información que Presentan -Normales. aquellos Estados Financieros Básicos o Secundarios cuya información corresponda a un negocio en marcha.1. Estado de Utilidades Retenidas. son aquellos que presentan en primer termino información a fecha fija y en segundo termino información correspondiente a un periodo determinado. -Comparativos. Estado de Liquidación de una Sociedad. 1. Estado del Costo de Ventas Netas.5 Atendiendo al Grado de Información que Proporcionan . cuando se refiere a un Estado Financiero. ejemplo: Estado de Perdida y Ganancias o Estado de Resultados. etc. etc. Estados Financieros Dinámico-Estático son aquellos que presentan información en primer lugar correspondiente a un ejercicio y en segundo lugar información a fecha fija. cuando se presente en un solo documento. Estados Financieros Dinámicos. son aquellos que presentan información correspondiente a un periodo dado. dos o mas Estados Financieros. Estado comparativo de cuentas por pagar y compras. Estados Financieros Estático-Dinámico.1. ejemplo: Estado comparativo de Ingresos y Activo Fijo.. etc.1.2.

-Elementos Numéricos (cifras). es decir.2.6 Atendiendo a la Naturaleza de las Cifras -Históricos o Reales. cuando el contenido corresponde aEstados Financieros cuya fecha o periodo se refieren al futuro. permitan planear. cuyas funciones son identificar. registrar. las operaciones de un ente económico. -Actuales. con el fin de producir informes que.2.8 Al Aspecto Material -Encabezado. medir. cuando la información corresponde precisamente al día de su presentación. cuando la información corresponde al pasado. clasificar. pormenorizada. analizar.9 Atendiendo a la Moneda Que es la contabilidad? Sistema de información integrado a la empresa. conceptos.2. Pro-forma o Predeterminados. 1.1. analizados e interpretados.1. interpretar. Presupuestales. Técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuralmente información cuantitativa.-Sintéticos. controlar y tomar decisiones en relación con dicha actividad económica. destinado para el contenido del Estado Financiero de que se trate. -Cuerpo. completa y fidedigna. destinado generalmente para notas a los Estados Financieros. . los Estados Financieros que presenten información por grupos.1.2. generalmente se refiere al nombre de la empresa. -Proyectados.7 Atendiendo al Aspecto Formal -Elementos Descriptivos (conceptos). expresada en unidades monetarias. audita e interpreta. 1. 1. de las transacciones que realiza una empresa y de ciertos eventos económicos identificables que la afectan. presentan información en forma global. -Pie. etc. el ejercicio correspondiente. los Estados Financieros que presenten información en forma analítica. evaluar e informar. la fecha fija. nombre y firma de quien lo elabora. nombre del estado financiero de que se trate.1. 1. en forma clara. -Detallados.

amortizar el intangible en un término más corto o largo. Encajan dentro de esta definición las obligaciones bancarias. el pasivo con terceros. . 5. los activos fijos. el cual refleja actividad. El juicio personal hace referencia a las decisiones que puede tomar el contador en cuanto a utilizar tal o cual método de depreciación o valoración de inventarios. La empresa es una entidad distinta de sus propietarios. Las convenciones contables se relacionan con ciertos procedimientos y supuestos. Que es el balance general? Es un estado financiero que representa la situación de los activos y pasivos de una empresa así como también el Estado de su Patrimonio. convenciones contables y juicios personales. en el corto o largo plazo. etc. generalmente un año. El pasivo representa las obligaciones totales de la empresa. El patrimonio representa la participación de los propietarios en el negocio y resulta de restar. Cual es el objetivo de los Estados Financieros? El objetivo es presentar un informe periódico acerca de la situación del negocio. Que es el estado de pérdidas y ganancias? El Estado de Pérdidas y Ganancias es aquel que muestra los Ingresos y los Gastos. en pesos. es decir. Dentro del concepto de bienes están el efectivo. En Colombia. los inventarios. Pasivo y Patrimonio: El activo representa los bienes y derechos de la empresa. cuyos beneficiarios son por lo general personas o entidades diferentes a los dueños de la empresa. Dentro del concepto de derechos se pueden clasificar las cuentas por cobrar. Esta concepción es indispensable para sentar las bases contables. así como la utilidad o pérdida resultante de las operaciones de una empresa durante un período de tiempo determinado. Es un estado dinámico. que sobre todo activo existen derechos o participaciones de los socios o acreedores. etc. la capitalización de ciertos gastos. 7. el criterio y la costumbre: 1. tales como la forma de valorizar los activos. 3. las obligaciones con proveedores. Enumere y explique los principios contables básicos. Explique cada uno de estos aspectos. Cual es la estructura del balance general y qué representa cada una de sus divisiones? La estructura del balance es Activo. los cuales abarcan las convenciones. tales como la cantidad de efectivo o el valor de las obligaciones. El patrimonio también se denomina capital contable o capital social y superávit. Es acumulativo. presenta la situación financiera o las condiciones de un negocio. etc. las inversiones en papeles del mercado. Los hechos registrados se refieren a los datos sacados de los registros contables. resume las operaciones de una compañía desde el primero hasta el último día del período estudiado. etc.2. 2. del total del activo. Pero es conveniente la presentación adicional de datos que ilustren sobre los efectos de la inflación en los Estados Financieros. 4. etc. (Ocasionalmente existen pasivos con los socios o accionistas de la compañía). Los datos contables deben registrarse en términos de dinero. los progresos de la administración y los resultados obtenidos durante el período que se estudia. 6. normas y procedimientos necesarios para delimitar las prácticas contables desarrolladas con base en la experiencia. generalmente aceptados. las cuentas por pagar. 3. Existen unos principios contables básicos. las valorizaciones. En otras palabras. según se reflejan en los registros contables. Los estados financieros constituyen una combinación de hechos registrados. en un momento dado. Toda transacción debe ser contabilizada por partida doble. es decir. a los que deben acogerse los contadores.

Los Ingresos se reconocen cuando el proceso de devengar está cumplido o virtualmente cumplido y se ha efectuado un intercambio económico. de tal manera que puedan ser comparadas sin error. En Colombia se denominan de esta manera los estados financieros que se preparan para ser presentados a la Administración de Impuestos. 2.4. Como su finalidad es de tipo puramente . Estados Financieros Fiscales. en su capacidad de pago a largo plazo y en los márgenes de rentabilidad. Defina Estados financieros comerciales. Se procede así de un modo conservador. 5. esta limitación. 9. los acreedores. 5. 6. En este punto. Se debe partir del supuesto de que los Estados Financieros son consistentes. De igual manera que en el punto anterior. Además incluyen una alta dosis de criterio personal en la valuación y presentación de ciertos rubros. Son los que la empresa prepara para efecto de sus transacciones comerciales y de crédito. 3. con diferentes intereses. 8. Por consiguiente no pueden ser definitivos. Defina Estados financieros fiscales. Es así como se registran inmediatamente las pérdidas sobre compromisos. En una economía inflacionaria. Sin embargo. en la mayoría de los casos. La gerencia. la auditoría. ya que la ganancia o pérdida real de un negocio sólo puede determinarse cuando se vende o se liquida. entre otras: 1. 8. 10. Los Estados Financieros representan el trabajo de varias partes de la empresa. 9. Estos harán énfasis en la liquidez de la compañía. 3. la eficiencia de los directivos. definitivo y exacto. Los Estados Financieros no pueden reflejar ciertos factores que afectan la situación financiera y los resultados de las operaciones. la lealtad de los empleados. en la práctica. Los Estados Financieros tienen la apariencia de ser algo completo. 4. especialmente en cuanto a rentabilidad operacional. pero los cuales no pueden expresarse monetariamente. Los Ingresos y los Gastos deben ser razonablemente equilibrados. Los Estados Financieros se preparan para grupos muy diferentes entre sí como pueden ser: la administración. como serían los compromisos de ventas. estados presentados de diversas maneas y para diversos fines. las bolsas de valores. el valor y la situación real de la empresa. Los estados financieros sufren diversas modificaciones y ajustes. 11. la contabilización de activos y pasivos por su cuantía original. Estados Financieros Auditados. Es así como se encuentran. de acuerdo con la persona o entidad que esté interesada en ellos. Estados Financieros Consolidados. Se suponen las operaciones de un negocio en marcha. los ajustes por inflación han venido subsanando. por lo menos en esta parte. es decir. Las partidas del Balance General. Enumere y explique las limitaciones de los estados financieros. en un momento determinado. etc. 7. Estados Financieros Históricos. entre los cuales los más comunes son los siguientes: 1. etc. 4. los accionistas. 5. el contador. están valuadas al costo. Enumere las diversas formas de presentación de los estados financieros. 2. Estados Financieros Presupuestados. restricciones y limitaciones tales como las siguientes. Estados Financieros Comerciales. se prefiere que los errores por medida tiendan a subestimar las utilidades y activos netos. no permite establecer. presentan complejidades. En esencia son informes provisionales. pero no las utilidades de los mismos. para cada caso. que se han empleado las mismas técnicas contables todos los años. Esto implica necesariamente ciertas restricciones y ajustes en su presentación. Ninguna empresa podría registrar sus operaciones con base en una inminente liquidación. etc. 6.

b. vehículos. con base en las expectativas del mercado y en las tendencias históricas de las ventas. y se deben comparar con los estados históricos para evaluar su grado de exactitud y posibilidad de cumplimiento. Fijo y Otros Activos. Pasivo de Largo Plazo y Patrimonio. independiente de la empresa. Los Activos Fijos deben ordenarse de acuerdo con la durabilidad de cada uno. aplicados en forma consistente". las cesantías no corrientes. comenzando con los terrenos y siguiendo con las construcciones. las pensiones de jubilación. El Activo Corriente de acuerdo con la liquidez de cada cuenta. los inventarios. aunque sus recomendaciones se vayan a aplicar en decisiones hacia el futuro. Son estados financieros acerca de los cuales una firma de auditores. etc. tales como la presentación de la depreciación acelerada o el hecho de poder diferir la utilidad en el caso de las empresas que realizan ventas por instalamentos. se puede comenzar con las obligaciones bancarias de largo plazo. debe organizarse . 15. 12. b. que constituye el pasivo a los socios. Los estados proforma son de gran utilidad tanto para el analista interno como para el externo. Cada una de las sociedades involucradas es una entidad legal con derechos y obligaciones propios. pero deben resaltarse por aparte aquellas cuentas que se consideran que tienen un valor representativo dentro del total. etc. Defina Estados financieros consolidados. empezando como es obvio con la caja y siguiendo con las cuentas por cobrar. 16. 17. Como y de acuerdo con que criterios debe clasificarse el activo? El Activo debe clasificarse en Corriente. ordenando cada uno de la siguiente manera: a. Defina Estados financieros auditados. Defina Estados financieros presupuestados Son aquellos que prepara la empresa para períodos futuros. etc. "presentan razonablemente la situación financiera y los resultados de las operaciones. teniendo en cuenta las siguientes consideraciones: a. c. comenzando por los de vencimiento cierto y más inmediato. Defina Estados financieros históricos. que éstos igualmente han sido revisados y que. Generalmente el analista tiene que trabajar con información histórica. puede comenzarse por las obligaciones bancarias. Son los estados financieros que reflejan hechos ya cumplidos y los cuales están consignados en los registros contables de la empresa. por lo tanto. esto es. los costos y los gastos. Muestran en forma combinada la situación financiera y los resultados de las operaciones de un grupo de compañías.impositivo. maquinaria. En este caso se excluyen las transacciones internas entre estas compañías. la ley permite efectuar algunos ajustes específicos con respecto a los estados financieros comerciales. Finalmente los Otros Activos pueden resumirse en un solo renglón así denominado. etc. los gastos acumulados. los impuestos por pagar. Los Pasivos de Largo Plazo se ordenan de acuerdo con su vencimiento. El Pasivo Corriente se ordena de acuerdo con su grado de exigibilidad comenzando por los que deben cancelarse más rápidamente. bien a que las empresas no preparan o no suministran presupuestos. formado por una matriz y sus subsidiarias. por su parte. o bien a que estos presupuestos no son enteramente confiables. certifica que han sido comparados con los registros contables. A manera de ejemplo. 13. Como y de acuerdo con que criterios debe clasificarse el pasivo? El Pasivo debe clasificarse en Pasivo de Corto Plazo o Corriente. su facilidad para convertirse en efectivo. pero este aspecto queda fuera de consideración al consolidar los estados financieros. de acuerdo con los principios contables generalmente aceptados. Este hecho se debe. es decir. El patrimonio. 14. siguiendo con los proveedores. siguiendo con las cuentas por pagar a largo plazo.

A que se refiere el criterio conservador que debe aplicar el analista al reclasificar los estados financieros? El analista debe tener un criterio conservador cuando se trata de reclasificar estados financieros. Qué cuentas deben globalizarse como otros activos. 24. 20. otros ingresos y otros gastos? Las cuentas que no encajen dentro de los parámetros anteriores y que por sí sola represente un valor inferior al 5% ó 10% del Activo Total de la empresa (el porcentaje lo considera el analista. lo siguiente: Primero los ingresos. cesantías. éste debe tomarse como corriente. y en su orden. debe tomarse como de largo plazo. y continuando con el superávit de capital. Si existen activos los cuales se recuperan a largo plazo. De tal manera se deduce de dónde obtuvo una empresa recursos financieros y qué destinación se dio a tales recursos. éstos deben aparecer dentro del corriente y el resto a largo plazo. para cuentas tanto del activo como del pasivo. Se diferencia del flujo de fondos en que este trata todos los recursos financieros de la empresa sin distinguir si son efectivo o no. 25. para poder tener un mayor margen de seguridad.comenzando por las cuentas más estables. cuenta de gran importancia en el estudio del endeudamiento y la situación de Cartera. Que es un estado de flujo de caja? Establece las entradas y salidas de efectivo que ha tenido o puede tener una compañía en el futuro. y con similares consecuencias. posteriormente los costos (Estado de Costos). o Los ingresos recibidos por anticipado. el capital pagado. De la misma manera. mientras que en el estado de flujo de caja se limita únicamente a los ingresos y egresos de efectivo. 23. Como ejemplos se puede citar: o Las cuentas activas y pasivas de socios. si hay duda sobre si un activo determinado se puede convertir en efectivo a corto plazo. gastos operacionales e ingresos y gastos no operacionales. De ejemplos. las cuales inciden en el análisis del nivel de endeudamiento. por último. que aunque no sean significativas por su cuantía el analista pueda considerar importantes para su análisis. es decir. en caso de duda sobre la ubicación más correcta de una cuenta se debe tomar la decisión que sea más estricta con la empresa. Así. las reservas. 21. De la misma manera. De algunos ejemplos de cuentas no operacionales que surgen dentro de los estados financieros originales. pero que tienen vencimientos corrientes. préstamos a empleados. 19. A manera de ejemplo. las utilidades del ejercicio. las utilidades retenidas y. Ejemplos: obligaciones bancarias. tanto en el activo como en el pasivo. siendo así más estrictos con la liquidez de la empresa. cuando no haya claridad sobre el vencimiento de un pasivo. A que se refiere el criterio de exactitud en los plazos. Que es un estado de cambios en el capital de trabajo? . de acuerdo al tamaño de la compañía). otros pasivos. 18. Es necesario que haya una gran exactitud en cuanto se refiere a plazos. Qué debe mostrar como mínimo el estado de pérdidas y ganancias y en que orden? El Estado de Pérdidas y Ganancias debe contener como mínimo. Que es un estado de flujo de fondos? El flujo de fondos es un estado financiero auxiliar o complementario que resulta de la comparación del balance general en dos fechas determinadas. 22. dentro del pasivo corriente deben aparecer todos los vencimientos corrientes de obligaciones a más de un año.

. pero se limita a los renglones que tienen relación directa con el capital de trabajo. ha experimentado el capital de trabajo neto de una empresa. Que es un estado de superávit ganado? Establece la relación en el superávit ganado de un período a otro. planeación. utilizando la tasa de conversión. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN DESCRIPCIÓN Los gastos operacionales de administración son los ocasionados en el desarrollo del objeto social principal del ente económico y registra. las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio. GASTOS DESCRIPCIÓN Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que incurre el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio económico determinado. Su preparación y presentación es muy similar a la del flujo de fondos. Mediante el sistema de causación se registrará con cargo a las cuentas del estado de resultados los gastos causados pendientes de pago. Los gastos se registrarán en moneda nacional. discriminando entre las utilidades que permanecen en la empresa y las que han sido distribuidas. financiera. 5. de suerte que las transacciones en moneda extranjera u otra unidad de medida deben ser reconocidos en moneda funcional. comercial. es decir en pesos. Al final del ejercicio económico las cuentas de gastos se cancelarán con cargo al grupo 59 -ganancias y pérdidas-. GASTOS 51. directamente relacionados con la gestión administrativa encaminada a la dirección. tasa de cambio UPAC (hoy UVR) (aplicable en la fecha de su ocurrencia.Este estado explica los cambios que entre dos fechas determinadas. de acuerdo con el origen de la operación que los genera. sobre la base de causación. 26. Los gastos se clasifican en operacionales y no operacionales. organización de las políticas establecidas para el desarrollo de la actividad operativa del ente económico incluyendo básicamente las incurridas en las áreas ejecutiva. legal y administrativa. considerando las fuentes o usos ajenos al mismo capital de trabajo que originaron tales cambios. Se entiende causado un gasto cuando nace la obligación de pagarlo aunque no se haya hecho efectivo el pago.

OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5110 HONORARIOS DESCRIPCIÓN Registra los gastos ocasionados por concepto de honorarios por servicios recibidos. GASTOS 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5105 GASTOS DE PERSONAL DESCRIPCIÓN Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente de conformidad con las disposiciones legales vigentes. impuestos. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. contribuciones y afiliaciones. GASTOS 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5115 IMPUESTOS . pacto laboral o laudo. arrendamientos y alquileres. GASTOS 51. 5. el reglamento interno del ente económico. 5.Se clasifican bajo el grupo de gastos operacionales de administración. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. 5. por conceptos tales como honorarios. servicios y provisiones. seguros.

para el desarrollo del objeto social. de conformidad con las normas legales vigentes.DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en impuestos o tasas de carácter obligatorio a favor del Estado diferentes a los de renta y complementarios. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5125 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de contribuciones. GASTOS 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5120 ARRENDAMIENTOS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en servicios de arrendamientos de bienes. afiliaciones y/o cuotas de sostenimiento. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. 5. con organismos públicos o privados por mandato legal o libre vinculación. DINÁMICA Débitos a) Por el valor del arrendamiento pagado o causado Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos . GASTOS 51. aportes. 5.

servicios públicos. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5130 SEGUROS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de seguros en sus diversas modalidades. procesamiento electrónico de datos. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. GASTOS 51. 5.Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5140 GASTOS LEGALES . 5. 5. transportes. fletes y acarreos. GASTOS 51. asistencia técnica. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5135 SERVICIOS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de servicios tales como aseo y vigilancia. GASTOS 51.

GASTOS 51. . DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico en cumplimiento de disposiciones legales de carácter obligatorio tales como: gastos notariales. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5150 ADECUACIÓN E INSTALACIÓN DESCRIPCIÓN Registra los gastos ocasionados por concepto de adecuación e instalación de oficinas efectuados por el ente económico. 5. registro mercantil. trámites y licencias. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5145 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES DESCRIPCIÓN Registra los gastos ocasionados por concepto de mantenimiento y reparaciones que se efectúan en desarrollo del giro operativo del ente económico. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. GASTOS 51. 5. aduaneros y consulares.

5. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5160 DEPRECIACIONES DESCRIPCIÓN Registra los valores calculados por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación.5. DINÁMICA Débitos a) Por el valor de las depreciaciones efectuadas durante el ejercicio Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. . 5. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5165 AMORTIZACIONES DESCRIPCIÓN Registra los valores correspondientes a las amortizaciones efectuadas de conformidad con las instrucciones impartidas para los cargos diferidos. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5155 GASTOS DE VIAJE DESCRIPCIÓN Registra las erogaciones ocasionadas por concepto de gastos de viaje que se efectúan en desarrollo del giro normal de operaciones del ente económico. GASTOS 51. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. GASTOS 51. GASTOS 51. de acuerdo con las instrucciones señaladas en la cuenta 1592 -depreciación acumulada-.

5. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5195 DIVERSOS DESCRIPCIÓN Registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anteriormente. 5. GASTOS 51. GASTOS 51. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. cuantificables y verificables y se deberán efectuar de conformidad con las instrucciones impartidas para cada cuenta. DINÁMICA Débitos a) Por el valor de las provisiones efectuadas durante el ejercicio Créditos a) Por el valor de las reversiones de las provisiones excesivas o indebidas cuando . OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5199 PROVISIONES DESCRIPCIÓN Registra el valor de las sumas provisionadas por el ente económico para cubrir contingencias de pérdidas probables así como también para disminuir el valor de los activos cuando sea necesario de acuerdo con las normas técnicas. Las provisiones registradas deben ser justificadas.DINÁMICA Débitos a) Por el valor de las amortizaciones efectuadas durante el ejercicio Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

y b) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. el reglamento interno del ente económico. . organización de las políticas establecidas para el desarrollo de la actividad de ventas del ente económico incluyendo básicamente las incurridas en las áreas ejecutiva. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. impuestos. comercialización. planeación. las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio. seguros. servicios. OPERACIONALES DE VENTAS 5205 GASTOS DE PERSONAL DESCRIPCIÓN Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente de conformidad con las disposiciones legales vigentes. arrendamientos. OPERACIONALES DE VENTAS DESCRIPCIÓN Comprende los gastos ocasionados en el desarrollo principal del objeto social del ente económico y se registran.correspondan al mismo ejercicio. sobre la base de causación. GASTOS 52. publicidad y ventas. directamente relacionados con la gestión de ventas encaminada a la dirección. 5. Se clasifican bajo los conceptos de gastos de personal. de distribución. mercadeo. provisiones entre otros. promoción. GASTOS 52. pacto laboral o laudo. GASTOS 52. 5. contribuciones y afiliaciones. OPERACIONALES DE VENTAS 5210 HONORARIOS DESCRIPCIÓN Registra los gastos ocasionados por concepto de honorarios por servicios recibidos. honorarios. 5.

DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. 5. GASTOS 52. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. 5.DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. . OPERACIONALES DE VENTAS 5220 ARRENDAMIENTOS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en servicios de arrendamientos de bienes para el desarrollo del objeto social. OPERACIONALES DE VENTAS 5215 IMPUESTOS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en impuestos o tasas de carácter obligatorio a favor del Estado diferentes a los de renta y complementarios. GASTOS 52. de conformidad con las normas legales vigentes.

DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. OPERACIONALES DE VENTAS 5225 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en contribuciones. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. GASTOS 52. 5.5. 5. GASTOS 52. OPERACIONALES DE VENTAS 5235 SERVICIOS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de servicios tales como. aseo y vigilancia. aportes. servicios públicos. . transportes. asistencia técnica. GASTOS 52. OPERACIONALES DE VENTAS 5230 SEGUROS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de seguros en sus diversas modalidades. fletes y acarreos. con organismos públicos o privados por mandato legal o libre vinculación. procesamiento electrónico de datos. afiliaciones y/o cuotas de sostenimiento.

OPERACIONALES DE VENTAS 5245 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES DESCRIPCIÓN Registra los gastos ocasionados por concepto de mantenimiento y reparaciones que se efectúan en desarrollo del giro operativo del ente económico. aduaneros y consulares. . GASTOS 52. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. trámites y licencias. GASTOS 52. 5. 5. OPERACIONALES DE VENTAS 5240 GASTOS LEGALES DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico en cumplimiento de disposiciones legales de carácter obligatorio tales como: gastos notariales. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. registro mercantil.

DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.5. OPERACIONALES DE VENTAS 5255 GASTOS DE VIAJE DESCRIPCIÓN Registra las erogaciones ocasionadas por concepto de gastos de viaje que se efectúan en desarrollo del giro operativo del ente económico. . OPERACIONALES DE VENTAS 5260 DEPRECIACIONES DESCRIPCIÓN Registra los valores calculados por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. GASTOS 52. de acuerdo con las instrucciones señaladas en la cuenta 1592 -depreciación acumulada-. 5. 5. GASTOS 52. OPERACIONALES DE VENTAS 5250 ADECUACIÓN E INSTALACIÓN DESCRIPCIÓN Registra los gastos ocasionados por concepto de adecuación e instalación de oficinas efectuados por el ente económico. GASTOS 52.

Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. DINÁMICA Débitos a) Por el valor de las amortizaciones efectuadas durante el ejercicio Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. al finalizar el grupo.DINÁMICA Débitos a) Por el valor de las depreciaciones efectuadas durante el ejercicio Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. Esta cuenta es de uso exclusivo de las sociedades administradoras de consorcios comerciales. DINÁMICA Débitos a) Por el valor del saldo débito de la subcuenta 271005 al finalizar el grupo. GASTOS 52. GASTOS 52. OPERACIONALES DE VENTAS 5270 FINANCIEROS – REAJUSTE DEL SISTEMA DESCRIPCIÓN Registra el saldo débito resultante de netear la subcuenta 271005 -reajuste del sistema-. 5. . OPERACIONALES DE VENTAS 5265 AMORTIZACIONES DESCRIPCIÓN Registra los valores correspondientes a las amortizaciones efectuadas de conformidad con las instrucciones impartidas para los cargos diferidos. 5.

5. DINÁMICA Débitos a) Por el valor de las pérdidas. 5. GASTOS 52. OPERACIONALES DE VENTAS 5275 PÉRDIDAS MÉTODO DE PARTICIPACIÓN DESCRIPCIÓN Registra el valor correspondiente a la participación en las pérdidas por la aplicación del método de participación. de las inversiones que posee el ente económico en sociedades subordinadas. DINÁMICA Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. GASTOS 52. producto de la aplicación del método de participación. GASTOS 52. OPERACIONALES DE VENTAS 5299 PROVISIONES DESCRIPCIÓN Registra el valor de las sumas provisionadas por el ente económico para cubrir contingencia de pérdidas probables así como también para disminuir el valor de los . cuando la actividad principal de este sea financiera. Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. OPERACIONALES DE VENTAS 5295 DIVERSOS DESCRIPCIÓN Registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anteriormente. 5.

pérdidas en venta y retiro de bienes. Incluye conceptos tales como: intereses. 5. DINÁMICA Débitos a) Por el valor de las provisiones efectuadas durante el ejercicio Créditos a) Por el valor de las reversiones de las provisiones excesivas o indebidas cuando correspondan al mismo ejercicio. GASTOS 53. intereses y demás gastos de esta naturaleza durante el ejercicio contable. descuentos comerciales y comisiones (0187). gastos extraordinarios y gastos diversos. 5. Las provisiones registradas deben ser justificadas. NO OPERACIONALES 5305 FINANCIEROS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos causados durante el período. cuantificables y verificables y se deberán efectuar de conformidad con las instrucciones impartidas para cada cuenta. b) Por el valor de la diferencia en cambio causada sobre obligaciones financieras en moneda extranjera cuando la tasa representativa del mercado sube. según el caso Créditos a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. y b) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. NO OPERACIONALES DESCRIPCIÓN Comprende las sumas pagadas y/o causadas por gastos no relacionados directamente con la explotación del objeto social del ente económico. Se incorporan conceptos tales como: financieros.activos cuando sea necesario de acuerdo con las normas técnicas. gastos bancarios. en la ejecución de diversas transacciones con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de las actividades del ente económico o solucionar dificultades momentáneas de fondos. c) Por medio de notas débito bancarias o con órdenes de pago. . DINÁMICA Débitos a) Por el valor causado por comisiones. GASTOS 53.

b) Por el valor del activo dado de baja Créditos a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. planta y equipo. NO OPERACIONALES 5310 PÉRDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES DESCRIPCIÓN Registra el valor de las pérdidas en que incurre el ente económico por la venta y retiro de bienes. cuando la actividad principal de éste no sea financiera. GASTOS 53. 5. GASTOS 53. cartera. tales como inversiones. DINÁMICA Débitos a) Por el valor de las pérdidas. DINÁMICA Débitos a) Por el valor de la pérdida en venta de bienes. NO OPERACIONALES 5315 GASTOS EXTRAORDINARIOS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados en que incurre el ente económico para atender operaciones diferentes a las del giro ordinario de sus actividades y que no corresponden a los conceptos enunciados en las cuentas 5305 y 5310 del presente plan. tales como costas y procesos judiciales y actividades culturales y cívicas. propiedades. de las inversiones que posee el ente económico en sociedades subordinadas. Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. DINÁMICA Débitos a) Por el valor de los gastos extraordinarios incurridos . NO OPERACIONALES 5313 PÉRDIDAS MÉTODO DE PARTICIPACIÓN DESCRIPCIÓN Registra el valor correspondiente a la participación en las pérdidas por la aplicación del método de participación. intangibles y otros activos. producto de la aplicación del método de participación. 5.5. GASTOS 53.

5. DINÁMICA Débitos a) Por la cancelación de los saldos de los gastos al cierre del ejercicio. GASTOS 53. GASTOS 54 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS DESCRIPCIÓN Comprende los impuestos por concepto de renta y complementarios liquidados conforme a las normas legales vigentes. NO OPERACIONALES 5395 GASTOS DIVERSOS DESCRIPCIÓN Registra los gastos no operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anteriormente. GASTOS 59 GANANCIAS Y PÉRDIDAS DESCRIPCIÓN Agrupa las cuentas de resultados al cierre del ejercicio económico con el fin de establecer la utilidad o pérdida del ente económico. Cuenta: 5405 -Impuesto de renta y complementarios-. Créditos a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. Su saldo podrá ser débito o crédito según el resultado obtenido. . Cuenta: 5905 -Ganancias y pérdidas-. c) Por la cancelación del costo de las inversiones vendidas. para los entes económicos dedicados a la actividad financiera.Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. DINÁMICA Débitos a) Por el valor de los gastos pagados o causados Créditos a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. DINÁMICA Débitos a) Por el valor de los impuestos causados o la provisión constituida. 5. 5. b) Por la cancelación de los saldos de los costos de la producción vendida y/o prestación de servicios al cierre del ejercicio.

de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente económico. en un período determinado.d) Por el valor de la provisión para impuesto de renta y complementarios por el ejercicio determinado. los saldos de las cuentas de costo de ventas se cancelarán con cargo a la cuenta 5905 -ganancias y pérdidas-. y f) Por el valor de la utilidad correspondiente al ejercicio. recuperaciones de deducciones e ingresos de ejercicios anteriores. e) Por el valor de la utilidad correspondiente al ejercicio con abono a la cuenta 3605 -utilidad del ejercicio-. b) Por el valor de la pérdida correspondiente al ejercicio con cargo a la cuenta 3610 -pérdida del ejercicio-. honorarios. y c) Por el valor de la pérdida correspondiente al ejercicio. arrendamientos. COSTOS DE VENTAS DESCRIPCIÓN Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e indirectos necesarios en la elaboración de productos y/o prestación de los servicios vendidos. 6. dividendos y participaciones. 6. servicios. . con cargo a la cuenta 3130. con abono a la cuenta 3130. los ítem relacionados con operaciones de carácter financiero en moneda nacional o extranjera. si el ente económico es persona natural. Descripción Comprende los ingresos provenientes de transacciones diferentes a los del objeto social o giro normal de los negocios del ente económico e incluye entre otros. si el ente económico es persona natural. Créditos a) Por la cancelación de saldos de los ingresos al cierre del ejercicio. Al final del ejercicio económico. utilidad en venta de propiedades. COSTOS DE VENTAS 61. indemnizaciones. planta y equipo e inversiones. COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS DESCRIPCIÓN Comprende el monto asignado por el ente económico a los artículos y productos vendidos y a los servicios prestados durante el ejercicio contable.

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