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Acreditamiento, compensa-
ción o devolución del impues-
to a los depósitos en efectivo
(IDE) Quiénes y cómo recuperan el im-
puesto
El IDE es un impuesto que se aplica al
importe excedente de 25,000 pesos en Las personas que se encuentren inscri-
los depósitos en efectivo realizados en tas en el Registro Federal de Contribu-
las instituciones del sistema financiero, yentes pueden recuperar el IDE que les
ya sea por uno o por la suma de varios hayan recaudado los bancos a través del
depósitos en el mes. acreditamiento, la compensación o la
devolución.
El impuesto se calcula multiplicando el
importe mensual que excede de 25,000
pesos por la tasa de 2%.
Qué es el acreditamiento
El acreditamiento es el derecho que
También debe pagarse el IDE por adquirir
tienen los contribuyentes de restar en el
cheques de caja en efectivo sin importar
mismo mes el IDE que les hayan recau-
el monto.
dado las instituciones de crédito, o que
hayan pagado personalmente, contra el
monto del impuesto sobre la renta (ISR)
Quiénes están obligados al pago a su cargo o el retenido a terceros.
◗ Las personas físicas y morales El IDE que se haya recaudado a los
por el importe excedente de contribuyentes, siempre que cuenten
25,000 pesos mensuales en los con la constancia emitida por la insti-
depósitos en efectivo, ya sea en tución bancaria, se podrá recuperar en el
moneda nacional o extranjera, siguiente orden:
que se realicen en cualquier tipo
de cuenta abierta a su nombre
en las instituciones del sistema
financiero.

◗ Las personas físicas y las morales

que adquieran cheques de caja en
efectivo sin importar el monto.

Impuesto a los depósitos en efectivo 3


1. Acreditamiento contra el ISR
(propio) en pagos provisiona-
les
Los contribuyentes pueden
acreditar (restar) el monto del
IDE efectivamente pagado en el
mismo mes contra el monto del
pago provisional del ISR del mes
de que se trate.
Cuando en el mes los contribu-
yentes no tengan ISR a cargo
contra el cual acreditar el IDE,
puede considerarse que el acre-
ditamiento del IDE se realiza
contra una cantidad equivalente
a cero pesos, con lo cual la dife-
rencia que subsista a su favor
puede acreditarse como se in-
dica en el siguiente punto.
2. Acreditamiento contra ISR re-
tenido a terceros
La diferencia que en su caso re-
sulte conforme al punto que ante-
cede, puede acreditarse (restarse)
contra el ISR retenido a terceros
en el mismo mes; por ejemplo, el
ISR retenido a los trabajadores.
En caso de que en el mes de que
se trate no se tenga ISR retenido
a terceros, o bien teniéndolo se
4 Impuesto a los depósitos en efectivo
hayan acreditado contra éste
otras cantidades a que se tengan
derecho, puede considerarse que
el acreditamiento de la diferen-
cia de IDE se realiza contra una
cantidad equivalente a cero pe-
sos, por lo cual la diferencia pue-
de ser compensada conforme se
señala a continuación.
3. Compensación de remanente
Si después de efectuar los acredi-
tamientos señalados existe alguna
diferencia de IDE, el contribuyente
puede compensarla contra las con-
tribuciones federales a su cargo,
como pueden ser el impuesto em-
presarial a tasa única o el impuesto
al valor agregado.
Las sociedades controladas tam-
bién pueden compensar la dife-
rencia a que se refiere el párrafo
anterior contra el ISR que deban
entregar a la sociedad contro-
ladora en el periodo de que se
trate.
A su vez, la sociedad controla-
dora puede reconocer en el pago
provisional consolidado de que se
trate, el ISR pagado por las socie-
dades controladas en los términos
del párrafo anterior.
 4. Devolución después de acre-
ditamiento y compensación
Si después de aplicar los proce-
dimientos de acreditamiento y
compensación a que se refieren
los puntos anteriores subsiste
alguna diferencia de IDE, pue-
de ser solicitada en devolución
siempre que sea dictaminada
por contador público registrado.
Acreditamiento opcional contra
el pago provisional de ISR
Los contribuyentes pueden optar por
acreditar contra el pago provisional del
ISR, del mes de que se trate, una can-
tidad equivalente al IDE que estimen
les será recaudado por la institución de
crédito el mes posterior, para lo cual de-
ben realizar el procedimiento siguiente:
1. Una vez que se conozca el IDE
efectivamente pagado en el mes
de que se trate, se compara con
el IDE acreditado en el mismo
mes.
2. Si de la comparación resulta que
el IDE acreditado en el mes fue
mayor que el efectivamente pa-
gado, la diferencia se entera,
conjuntamente con el pago pro-
visional del ISR del mes siguien-
te a aquel en el que se acreditó.
Impuesto a los depósitos en efectivo
3. Si de la comparación resulta que
el IDE acreditado en el mes fue
mayor que el efectivamente pa-
gado en 5% o más, la diferencia
se entera conjuntamente con el
pago provisional del ISR del mes
siguiente a aquel en el que se
acreditó, con la actualización y
los recargos correspondientes.
4. Si de la comparación resulta que
el IDE acreditado en el mes fue
menor que el efectivamente pa-
gado, la diferencia puede acredi-
tarse, compensarse o solicitarse
en devolución.
Una vez elegida esta opción, el con-
tribuyente no podrá variarla en el mis-
mo ejercicio o año de calendario.
Contribuyentes del régimen Sim-
plificado
Los contribuyentes que tributen en el
régimen Simplificado acreditan o com-
pensan por cuenta de cada uno de sus
integrantes el IDE que corresponda a
cada uno de ellos, salvo que el integrante
opte por cumplir en forma individual con
sus obligaciones fiscales.
5

Acreditamiento de las personas
que tributan en el régimen Inter-
medio
Para las personas físicas que tributen
bajo el régimen Intermedio, el IDE efec-
tivamente pagado en el ejercicio o, en su
caso, en el mes de que se trate, es acre-
ditable solamente contra el ISR pagado
a la Federación en el periodo que co-
rresponda.
Si después de realizar el acreditamiento
y compensación citados subsiste algu-
na diferencia de IDE, puede solicitarla
en devolución sin necesidad de que sea
dictaminada por contador público re-
gistrado.
Cuando el contribuyente no acredite en
un año el IDE efectivamente pagado,
pudiéndolo haber hecho, pierde el dere-
cho a hacerlo en los años posteriores y
hasta por la cantidad por la que pudo
haberlo efectuado.

Acreditamiento, compensación
o devolución del IDE anual
El IDE efectivamente pagado en el año se
puede acreditar contra el ISR a cargo en
dicho año, salvo que previamente haya
sido acreditado contra el ISR retenido a
terceros o compensado contra otras con-
tribuciones federales a su cargo o haya
sido solicitado en devolución.
Cuando el IDE efectivamente pagado
en el año es mayor que el ISR del mismo
año, el contribuyente puede acreditar la
diferencia contra el ISR retenido a ter-
ceros.
Si realizados los acreditamientos que an-
teceden aún existe alguna diferencia de
IDE, puede compensarla, en ese caso,
contra las contribuciones federales que
tenga a su cargo.

6 Impuesto a los depósitos en efectivo

Principales preguntas y respues-
tas
¿Para solicitar la devolución anual
del IDE tiene que ser dictaminada
por un contador público registra-
do?
No, ya que este requisito es sólo para
solicitar la devolución mensual.
Fundamento legal: artículo 8
de la Ley del IDE.
¿Cuáles son los requisitos para so-
licitar la devolución del IDE?
Son los que se señalan en la ficha 11/
CFF: Solicitud de devolución de sal-
dos a favor del IDE que se encuentra
en el Anexo 1-A de la Resolución Mis-
celánea Fiscal para 2009 y en el Ca-
tálogo de Servicios y Trámites publi-
cado en el Portal de Internet del SAT.
Fundamento legal: artículos 7 y 8
de la Ley del IDE; 22 del Código Fiscal de
la Federación; reglas II.2.2.1, II.2.2.6 de
la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF)
para2009 publicada el 29 de abril de 2009,
y Anexo 1-A
de la RMF para 2009.
Impuesto a los depósitos en efectivo
¿Pueden recuperar el IDE pagado
las personas que no se encuentran
inscritas en el Registro Federal de
Contribuyentes?
No, toda vez que la forma de recuperar
el IDE recaudado es a través de acredita-
miento, compensación o devolución y,
para que se puedan aplicar estos concep-
tos, las personas deben estar inscritas en
el Registro Federal de Contribuyentes.
Fundamento legal: artículos 7 y 8
de la Ley del IDE.
¿Contra qué impuestos pueden
restar el IDE las personas físicas
que tributen en el régimen Inter-
medio?
En este régimen, el IDE recaudado sólo se
puede acreditar (restar) contra los impues-
tos pagados a la Federación en el periodo
que corresponda.
Fundamento legal: artículos 7 y 8
de la Ley del IDE.
7

¿Pueden los contribuyentes estimar
el IDE que pueden acreditar o restar
contra sus pagos provisionales?
Sí, pueden optar por acreditar (restar)
contra el pago provisional del ISR, del
mes que se trate, el IDE que estimen
pagarán el mes posterior a dicho mes,
conforme a lo establecido en el artículo
9 de la Ley del IDE.
Fundamento legal: artículo 9
de la Ley del IDE.
¿Dónde se señala el IDE acreditado
contra ISR y, en su caso, en qué con-
cepto se capturaría en el programa
electrónico del banco?
El IDE es un impuesto recaudado, y como
tal no es posible reflejarlo en la aplicación
electrónica (applet bancario) dentro de
ningún rubro.
Es en los papeles de trabajo donde se
refleja el acreditamiento, y la diferencia
a cargo pasa al campo Impuesto a cargo
de la aplicación electrónica. Cuando el
monto por acreditar sea mayor, entonces
se debe presentar la Declaración infor-
mativa de razones por las cuales no se
realiza el pago (avisos en cero).
8 Impuesto a los depósitos en efectivo
Una vez realizado el acreditamiento del
IDE contra el ISR en el periodo corres-
pondiente, y si existe alguna diferencia
de IDE ¿procede la compensación de la
diferencia de IDE contra el ISR a pagar
correspondiente a ejercicios fiscales
2007 y anteriores?
Sí es procedente compensar el IDE con-
tra el ISR de ejercicios anteriores, ya que
ambos son impuestos federales y no
tienen destino específico, de conformi-
dad con lo establecido en el primer pá-
rrafo del artículo 23 del Código Fiscal de
la Federación (CFF).
Fundamento legal: artículos 7 y 8
de la Ley del IDE y 23 del CFF.
Tratándose de contribuyentes no
obligados a dictaminar sus esta-
dos financieros de conformidad
con el artículo 32-A del CFF, ¿se
tiene que presentar algún docu-
mento para que proceda la devo-
lución mensual?
Presentan dictamen o declaratoria de
contador público registrado del saldo a
favor que solicitan del mes de que se
trate.
Fundamento legal: artículo 8
de la Ley del IDE; 22 del CFF;
regla I.11.27 de la RMF para 2009
publicada el 29 de abril de 2009, y anexo
1-A de la RMF para 2009.
¿Se puede efectuar compensación
de IDE si no se realizó acredita-
miento previamente?
No, salvo que el contribuyente no ten-
ga ISR a cargo contra el cual acreditar
el IDE.

Fundamento legal: artículo 7

de la Ley del IDE, y 23 del CFF.

Si después de acreditar el IDE contra

el ISR propio y el retenido a terceros
aún tiene una diferencia de IDE,
pero no tiene otros impuestos fede-
rales contra que compensar ¿puede
acreditar esa diferencia en el mes
siguiente?
No, esa diferencia sólo puede compen-
sarse contra contribuciones federales o
solicitarse en devolución.

Fundamento legal: Artículo 8

de la Ley del IDE.

Impuesto a los depósitos en efectivo 9

 La edición del folleto Acreditamiento, compensación o devolución
del impuesto a los depósitos en efectivo (IDE), se ha preparado
en el Servicio de Administración Tributaria por las Administraciones
Generales de Servicio al Contribuyente y de Planeación, a través
de las Administraciones Centrales de Operación de Canales
de Servicios y de Comunicación Institucional,
consta de 63,500 ejemplares y se terminó
de imprimir en agosto de 2009.

Servicio de Administración Tributaria, AGSC, AGP, ACOCS, ACCI.

Se prohíbe la reproducción total o parcial de esta obra con fines de lucro.

Este documento no establece obligaciones ni crea derechos

distintos de los contenidos en las disposiciones fiscales vigentes.
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