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TRATAMIENTO PARA JUGOS Y NECTARES EN EL IVA.

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TRATAMIENTO PARA JUGOS Y NECTARES EN EL IVA. INDICE 2 .

en la complejidad de la propia ley. como lo ha señalado la Suprema Corte en el caso de los jugos y néctares. INTRODUCCION. Los ministros señalaron este 26 de agosto. tasa cero a algunos productos y deja exentos a otros más. porque hay un incentivo para colocar productos y servicios en categorías de menos impuesto. Con aquella decisión la Secretaría de Hacienda se vio obligada a devolver 2. Pero. Este sistema es complejo y difícil de administrar no sólo para Hacienda sino también para los contribuyentes.TRATAMIENTO PARA JUGOS Y NECTARES EN EL IVA. sin embargo. Para empezar sugiere que o los ministros están decididos a enmendarle la plana a los legisladores -que son quienes redactaron la ley. además. promueve inequidades.000 millones de pesos en IVA a Jugos del Valle.o éstos no saben cómo hacer leyes correctamente. Buena parte del problema radica. Hay varios puntos interesantes en la nueva decisión de la Suprema Corte. que los legisladores nunca justificaron por qué se le debe dar un trato distinto a productos que no tienen en realidad diferencias aparentes. pero como la empresa no tenía forma de regresar el dinero a los consumidores simplemente se lo embolsó. sin duda. 16 por ciento en el resto del país. El nuevo fallo beneficia ahora a las empresas distribuidoras Herdez y Eloro. Genera corrupción. En la década de 1990 los ministros le dieron la razón a Juegos del Valle cuando esta empresa se amparó en contra de una ley del IVA que le cobrara impuesto a jugos y néctares mientras dejaba en tasa cero a los alimentos sólidos. 3 . El artículo dos-A de la Ley del IVA fue reescrito específicamente por los legisladores después de la decisión de Jugos del Valle para dejar en claro que había que cobrar IVA a jugos y néctares pero no a la leche ni a los alimentos sólidos y semisólidos. Tenemos hoy una esquizofrénica legislación de IVA que cobra diez por ciento en las fronteras. generándole una utilidad extraordinaria.

cualquiera que sea su presentación. sembradoras. salmón ahumado y angulas. micro encapsulado y aditivos alimenticios. - - 4 . Fertilizantes. rastras para desterronar la tierra arada. TRATAMIENTO PARA JUGOS Y NECTARES EN EL IVA. cultivadoras para esparcir y desyerbar. “La equidad es la justicia. llevada más allá de lo que la ley ordena. Medicinas de patente y productos destinados a la alimentación a excepción de: Bebidas distintas de la leche. abonadoras y fertilizadoras de terrenos de cultivo. cuando se realicen los actos o actividades siguientes: La enajenación de: Animales y Vegetales que no estén industrializados. su presentación sea en envases menores de diez litros. así como llantas para dichos tractores. siempre que se reúnan los requisitos y condiciones que señale el Reglamento. cosechadoras. los néctares y los concentrados de frutas o de verduras. así como los concentrados. así como embarcaciones para pesca comercial. ensiladoras. herbicidas y fungicidas. polvos. siempre que estén destinados para ser utilizados en la agricultura o ganadería. Ixtle. plaguicidas. plaguicidas. cortadoras y empacadoras de forraje. Jarabes o concentrados para preparar refrescos que se expendan en envases abiertos utilizando aparatos eléctricos o mecánicos. Quedan comprendidos en este numeral los jugos. Continuación vamos a mencionar los actos y actividades que están gravadas a Tasa 0% de acuerdo al artículo 2-A de la ley del IVA. excepto cuando en este último caso. aspersores y espolvoreado ras para rociar o esparcir fertilizantes.” Aristóteles. a excepción de los de oruga. herbicidas y fungicidas. salvo el hule. Saborizantes. aviones fumigadores. inclusive cuando las mismas tengan la naturaleza de alimentos. Hielo y agua no gaseosa ni compuesta. Caviar. motosierras manuales de cadena. eléctrico o hidráulico para riego agrícola. El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a los valores a que se refiere esta Ley. equipo mecánico. densidad o el peso del contenido de estas materias. esencias o extractos de sabores que al diluirse permitan obtener refrescos.TRATAMIENTO PARA JUGOS Y NECTARES EN EL IVA. Tractores para accionar implementos agrícolas. motocultores para superficies reducidas. desgranadoras. palma y lechuguilla. arados. jarabes.

cosecha y recolección. Los de despepite de algodón en rama. riego y fumigación agrícolas. que editen los propios contribuyentes. cuya edición se haga en un volumen o en varios volúmenes. orfebrería. Libros. Los de pasteurización de leche. Los de sacrificio de ganado y aves de corral. siempre que su enajenación no se efectúe en ventas al menudeo con el público en general. Los prestados en invernaderos hidropónicos. cuyo contenido mínimo de dicho material sea del 80%. inclusive cuando no cuenten con instalaciones para ser consumidos en los mismos. suministro de energía eléctrica para usos agrícolas aplicados al bombeo de agua para riego. Para los efectos de esta Ley. según corresponda. Invernaderos hiropónicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura y humedad controladas o para proteger los cultivos de elementos naturales. El uso o goce temporal de la maquinaria y equipo La exportación de bienes o servicios - 5 . desmontes y caminos en el interior de las fincas agropecuarias. La prestación de los siguientes servicios independientes: Los prestados directamente a los agricultores y ganaderos. piezas artísticas u ornamentales y lingotes. cuando sean para llevar o para entrega a domicilio. alumbramiento y formación de retenes de agua. así como equipos de irrigación. no periódica. Los de reaseguro. vacunación. Dentro del concepto de libros. periódicos y revistas. siempre que sean destinados para actividades agropecuarias. Oro. impresa en cualquier soporte. no quedan comprendidas aquellas publicaciones periódicas amparadas bajo el mismo título o denominación y con diferente contenido entre una publicación y otra. a la enajenación de los alimentos a que se refiere el presente artículo preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen. Los de suministro de agua para uso doméstico.TRATAMIENTO PARA JUGOS Y NECTARES EN EL IVA. preparación de terrenos. unitaria. así como los de captura y extracción de especies marinas y de agua dulce. Los de molienda o trituración de maíz o de trigo. por concepto de perforaciones de pozos. - NOTA: Se aplicará la tasa del 16% o del 11%. desinfección e inseminación de ganado. joyería. erradicación de plagas. se considera libro toda publicación.

en su artículo 2-A. néctares y otras bebidas. al gravar.TRATAMIENTO PARA JUGOS Y NECTARES EN EL IVA. consiste en una cantidad equivalente a 100% del Impuesto al Valor Agregado (IVA) que deba pagarse por la importación o enajenación de ciertas bebidas distintas de la leche que más adelante se detallan. pues en estos casos la Ley del IVA la grava a la tasa de 15%. El estímulo fiscal. Mediante publicación en el Diario Oficial de la Federación del 19 de julio del año pasado. incluida la leche. La Ley del Impuesto al Valor Agregado. Para comprender el alcance y finalidad de este estímulo. mientras que a la enajenación del agua que se vende en envases de diez litros o más se aplica la tasa del cero por ciento. varios contribuyentes demandaron el amparo y protección de la justicia federal ante la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN). entre otros. la ley deja fuera de dicho trato a otras bebidas también destinadas a la alimentación. y emitió jurisprudencia determinando que el tratamiento diferenciado que prevé el artículo 2-A a que nos referimos con anterioridad resulta inequitativo. además. La SCJN se pronunció a favor de los contribuyentes. vale la pena conocer los antecedentes que lo motivaron. El fallo de los ministros fortalece la posición de que hay que igualar el IVA en todas las regiones del país y en todos los productos y servicios. 6 . el Ejecutivo Federal expidió el Decreto por el que se Establece un estímulo fiscal a la importación o enajenación de jugos. Pero. Inconformes con el trato diferenciado que se da en la Ley del IVA a la enajenación de los productos en los términos arriba mencionados. como es el caso de los jugos y concentrados de frutas. El país está pagando un precio administrativo muy alto por tener un sistema tan complejo. cuya enajenación está gravada a la tasa de 16%. siendo que también reúnen la característica de ser "productos destinados a la alimentación". a la tasa de 0% la enajenación de alimentos en estado sólido o semisólido. podría haber nuevas demandas de amparo ante otros aspectos inequitativos del impuesto. cuando su presentación es en envases menores de diez litros. establece un trato preferencial a la realización de algunos actos o actividades mediante la aplicación de la tasa de 0%. Tal es el caso de la enajenación de la mayoría de los productos destinados a la alimentación. Situación similar ocurre con la enajenación de agua en su estado natural. Sin embargo. por una parte.

se da un tratamiento similar al que se tendría de aplicar la tasa de 0% de IVA. debía quedar incluida también la importación de los mismos productos. con lo cual se logra prácticamente el mismo efecto que si se aplicara la tasa del cero por ciento. tales como yogur para beber. Ello significa que no se pagará ese impuesto por la enajenación o importación de los siguientes productos: jugos. Con motivo de lo anterior. para hacer extensivo el beneficio de las ejecutorias de referencia a la industria productora y al comercio de los bienes cuya enajenación fueron materia de las mismas. al pagarse el IVA por dicha actividad. el Ejecutivo Federal decidió expedir el Decreto. al estimarse que no se advirtieron elementos que pudieran tomarse en cuenta para justificar un tratamiento diferente.TRATAMIENTO PARA JUGOS Y NECTARES EN EL IVA. y a efecto de evitar distorsiones en el mercado por el hecho de que sólo algunos agentes (los que obtuvieran el amparo) que intervinieran en su comercialización pudieran aplicar la tasa de 0% como consecuencia de resoluciones jurisdiccionales favorables. edulcorantes u otros ingredientes. néctares o concentrados de frutas o de verduras. néctares y concentrados de frutas y verduras Asimismo. Como se comentó. se declaró la inequidad del trato distinto que establece ese mismo precepto. El amparo y protección de la justicia federal se concedió para el efecto de que los beneficiarios de las ejecutorias dictadas por la Suprema Corte no trasladen el IVA a la tasa de 16%. Así las cosas. Sin embargo. productos para beber que combinen leche con vegetales. cultivos lácticos o lacto bacilos. el producto lácteo fermentado o licuados. así como el yogur para beber y otros productos que tienen la naturaleza de alimentos. sino a la del cero por ciento. 7 . pues de lo contrario. el estímulo consiste en una cantidad equivalente a 100% del IVA que deba pagarse por la enajenación o importación de los productos mencionados. al considerar que el estado físico de los mismos no constituye un elemento relevante para otorgar un trato fiscal diferente. el cual será acreditable contra el impuesto que deba pagarse por las citadas actividades. no se lograba evitar el no pago de ese impuesto y también originaría distorsiones en el mercado. como son los jugos. Y por la otra. a la tasa de 16% la enajenación de bebidas distintas de la leche. En el caso de la enajenación del agua. así como agua no gaseosa ni compuesta en envases menores de 10 litros. a partir del 20 de julio (día en que entró en vigor el Decreto).

así como de agua no gaseosa ni compuesta. La tesis en comento es la que sigue: 8 . servicios o por el uso o goce temporal de bienes. concentrados de frutas o de verduras y de productos para beber en los que la leche sea un componente que se combina con vegetales. el producto lácteo fermentado o los licuados. a pesar de encontrarse en situaciones semejantes. Como requisito para aplicar el Decreto y para que se logre el objetivo del mismo. que consiste en el equivalente al 100% del Impuesto al Valor Agregado (IVA) causado por dichos actos. cuando sólo alguno de los agentes que intervienen en ésta pueden aplicar la tasa del 0% y otros la del 15%. néctares. que es adecuada para el logro de tal fin. cuya presentación sea en envases menores de diez litros. pues aluden que. Excluidas enajenaciones y consumo directo Se aclara en el decreto que la enajenación de esos bienes se considerará actividad gravada para los efectos de la ley. inclusive cuando no se cuente con instalaciones para ser consumidos en los mismos. determinó que el hecho de que dicho estímulo no se aplica a los importadores o enajenantes de productos diferentes que pueden considerarse alimentos. Cabe señalar que esta excepción también se establece en la propia Ley del IVA. Al respecto en el mes de abril del año que transcurre la segunda sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) a través de la emisión de una jurisprudencia. cultivos lácticos o lactobacilos. El poder ejecutivo del país dio a conocer diecinueve de julio de dos mil seis. la diferenciación persigue una finalidad constitucionalmente válida. no viola el derecho a la igualdad. que sean estrictamente indispensables para su enajenación. un decreto mediante el cual otorgó un estímulo fiscal a la enajenación e importación de jugos. También se aclara que el estímulo fiscal no se aplicará.TRATAMIENTO PARA JUGOS Y NECTARES EN EL IVA. cuando sean para llevar o para entrega a domicilio. al incidir en los precios que el consumidor final debe pagar. se establece que los contribuyentes no deberán trasladar cantidad alguna por concepto de IVA en la enajenación de tales bienes. siempre que se cumplan los demás requisitos que para ello establece la propia ley. por lo que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) que sea trasladado al contribuyente por la adquisición de bienes. cuando los productos sean preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen. será acreditable. edulcorantes u otros ingredientes como el yoghurt para beber. lo que tiene influencia en el equilibrio del mercado. que en el caso en concreto consiste en corregir la distorsión provocada en la cadena de comercialización.

Primero y Segundo. lo que tiene influencia en el equilibrio del mercado. néctares. al otorgar un estímulo fiscal a los importadores o enajenantes de jugos. numeral 1.) VALOR AGREGADO. inciso b). no así a los importadores o enajenantes de productos diferentes que pueden considerarse alimentos. lo anterior no implica que tal beneficio busque reparar el vicio de inconstitucionalidad del artículo 2o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado./J. NO VIOLA EL DERECHO A LA IGUALDAD. cuya presentación sea en envases menores de 10 litros. cuando sólo alguno de los agentes que intervienen en ésta pueden aplicar la tasa del 0% y otros la del 15%. así como de agua no gaseosa ni compuesta. ni que persiga ampliar el ámbito de aplicación de la jurisprudencia a través de la cual la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación declaró inconstitucional dicho precepto legal. 43/2012 (10a. guarda una relación razonable con el objeto que se procura alcanzar. al incidir en los precios que el consumidor final debe pagar.TRATAMIENTO PARA JUGOS Y NECTARES EN EL IVA.. consistente en una cantidad equivalente al 100% del impuesto al valor agregado que se deba pagar por la importación o enajenación de esos productos. Lo anterior es así.-A. concentrados de frutas o de verduras y de productos para beber en los que la leche sea un componente que se combina con vegetales. Jurisprudencia 2a. PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL 19 DE JULIO DE 2006. Segundo del Décimo Octavo Circuito. a pesar de encontrarse en situaciones semejantes. es adecuada para el logro de tal fin y. además.Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Tercero del Noveno Circuito. no viola el derecho a la igualdad contenido en el artículo 1o.11 de 9 . la aplicación del estímulo fiscal aludido produce de facto la consecuencia de que todos los importadores o enajenantes de los productos señalados en el Decreto apliquen la tasa del 0%. ambos en Materia Administrativa del Cuarto Circuito y Segundo en Materia Administrativa del Segundo Circuito. NÉCTARES Y OTRAS BEBIDAS. fracción I. además. pues el estímulo se otorga en aras de asegurar un tratamiento fiscal idéntico y condiciones de competencia similares para todas las enajenaciones de los bienes a que se refiere el Decreto. EL DECRETO QUE ESTABLECE UN ESTÍMULO FISCAL CONSISTENTE EN UNA CANTIDAD EQUIVALENTE AL 100% DEL IMPUESTO RELATIVO. en tanto que tal diferenciación persigue una finalidad constitucionalmente válida. sino que sólo busca asegurar un tratamiento fiscal idéntico y condiciones de competencia similares para todas las enajenaciones de los productos relativos y no de otros. cultivos lácticos o lactobacilos. desde el productor hasta el consumidor final y para corregir la distorsión provocada en la cadena de comercialización.. el producto lácteo fermentado o los licuados. edulcorantes u otros ingredientes como el yoghurt para beber. Contradicción de tesis 23/2012. de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. QUE SE DEBE PAGAR POR LA IMPORTACIÓN O ENAJENACIÓN DE JUGOS. La distinción que el referido Decreto realiza.

3..Unanimidad de cuatro votos..Bibliografía.. una especie de resumen de lo que sacas en claro del trabajo. Introduccion. poniendo todos los libros y enlaces de paginas que has usado para elaborar el trabajo 10 .mx Fecha: 26 de julio de 2012 Materia: Fiscal 2. tus opiniones. en sesión privada del dieciocho de abril del dos mil doce.scjn.Ausente: Margarita Beatriz Luna Ramos..Secretario: José Álvaro Vargas Ornelas.. Valls Hernández.TRATAMIENTO PARA JUGOS Y NECTARES EN EL IVA. abril de 2012.Ponente: Sergio A..gob. Desarrollo del trabajo 4. 5. Fuente: www. explicando el tema del trabajo y como lo has estructurado y como lo has hecho. Conclusiones. Tesis de jurisprudencia aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal.