CASO 1 COMPRA DE ACTIVOS FIJOS

El Banco de Comercio, con fecha 01 de febrero de 2022 ha adquirido un edificio nuevo en el distrito de San I
de S/ 200'000,000, más IGV. De acuerdo al autoavalúo de la municipalidad se conoce que el valor del terreno
95% es para edificios.
Asimismo en el proceso de compra se ha incurrido en gastos legales por S/ 50,000 más IGV, gastos notariales
gastos de registro por S/ 180,000.
Asimismo, durante el primer semestre el Banco ha invertido la suma de S/ 20'000,000 más IGV para realizar
necesarias para poner en funcionamiento del edificio. La obra terminó el 30 de junio de 2022, a partir de dic
disponible para su uso.
Como información adicional se conoce que la edificación ha sido construido recientemente y se estima que l
100 años. Todos los pagos fueron realizados con los fondos de la cuenta corriente mantenido en el Banco de

Se pide:
1. Determine el impuesto a la alcabala por la operación de compra del activo fijo
2. Determine los costo que debe considerarse como parte del reconocimiento inicial
3. Detrmine el valor del terreo y de edificio, asimismo realice el registro contable correspondiente.
4. Cómo se debe determinar la tasa de depreciación
5. Determine la depreciación para el año 2022 y realice el registro contable correspondiente.

2. Determine los costo que debe considerarse como parte del reconocimiento inicial
Conceptos Valor compra IGV
Inmueble adquirido 200,000,000.00 36,000,000.00
Impuesto a la alcabala 7,078,620.00 -
Honorarios legales 50,000.00 9,000.00
Gastos notariales 120,000.00
Gastos registrales 180,000.00
207,428,620.00 36,009,000.00

3. Detrmine el valor del terreo y de edificio, asimismo realice el registro contable correspondiente.
% distribución
1811.01 Terrenos Valor del Terreno 5%
1812.01 Edificios Valor del Edificio 95%

100%
PCGE Cod. Ctable Descripción de Cuenta Debe
33111 1811.01 Terrenos 12,171,881.00
33211 1812.01 Edificios 231,265,739.00
1041 1113.01.03.01 Banco de Crédito - Cuenta corriente
X/X por la contabilización de la compra de inmueble, incluye todos los costos relacionados.
al 01 de febrero de 2022

Conceptos Valor compra IGV

Mejoras en propiedades 20,000,000.00 3,600,000.00

PCGE Cod. Ctable Descripción de Cuenta Debe

33211 1812.01 Edificios 23,600,000.00

1041 1113.01.03.01 Banco de Crédito - Cuenta corriente
 X/X por la inversión realizada en edificio para poner en funcionamiento del Banco
COSTO TOTAL DE EFICIOS 254,865,739.00

4. Cómo se debe determinar la tasa de depreciación

¿tenemos la vida útil estimada? SÍ
La tasa de depreciación, se determina dividiendo 100% entre la vida útil estimada

5. Determine la depreciación para el año 2022 y realice el registro contable correspondiente.

La obra terminó el 30 de junio de 2022, entonces la depreciación se realiza a partir del 01 de julio de 2022

costo del Edificio 254,865,739.00

Depreciac.
Valor en libros Tasa Deprec. Deprec. Del Año acumulada
2022 254,865,739.00 1% 1,274,328.70 1,274,328.70
2023 253,591,410.31 1% 2,548,657.39 3,822,986.09
2023 251,042,752.92 1% 2,548,657.39 6,371,643.48

PCGE Cod. Ctable Descripción de Cuenta Debe

68 4411.02 Depreciación de edificios e instalaciones 1,274,328.70
39 1819.02 (Depreciación acumulada de edificios e instalaciones)
X/X por la depreciación del edificio, correspondiente al periodo julio - diciembre 2022
nuevo en el distrito de San Isidro por el Importe
noce que el valor del terreno representa el 5% y el

00 más IGV, gastos notariales por S/ 120,000 y por

0,000 más IGV para realizar las adecuaciones

unio de 2022, a partir de dicha fecha estaba
1. Determine el impuesto a la alcabala por la operación de compra del activo
entemente y se estima que la duración será de
e mantenido en el Banco de Crédito.
Determinando el impuesto a la Alcabala
Valor del Inmueble 236,000,000
o Deducción: 10 UIT (exonerado) 4600 - 46,000
icial
e correspondiente. Valor neto - Base Imponible 235,954,000
Impuesto a pagar 3% 7,078,620
espondiente.

Nota
Precio Total Indicar costo o gasto Según normas tributarias, el IGV no es costo ni gasto
236,000,000.00 costo porque se trata de un crédito fiscal
7,078,620.00 costo ¿Las operaciones de los Bancos, estan afectas a IGV?
59,000.00 costo No, Valor IGV
120,000.00 costo compra útiles de oficina 1000 180.00
180,000.00 costo
243,437,620.00

orrespondiente.

12,171,881.00
231,265,739.00

Haber

243,437,620.00
los costos relacionados.

Precio Total
23,600,000.00 costo

Haber

23,600,000.00
ento del Banco

100 años
1%

el 01 de julio de 2022

Valor en libros
253,591,410.31
251,042,752.92
248,494,095.53

Haber

1,274,328.70
o - diciembre 2022
ación de compra del activo fijo

Precio
1,180.00 este debe ser registrado como gasto
 PLAN DE CUENTAS
PARA ACTIVOS FIJOS
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

1801 TERRENOS
1801.01 Terrenos

1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES

1802.01 Edificios
1802.02 Instalaciones

1803 MOBILIARIO Y EQUIPO

1803.01 Mobiliario
1803.02 Equipos de computación
1803.09 Otros bienes y equipos de oficina

1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS

1804.01 Vehículos
1804.02 Maquinarias

1805 BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

1805.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero
1805.01.01 eliminada mediante Resol. SBS N° 3716-2016 del 06.07.2016
1805.01.02 eliminada mediante Resol. SBS N° 3716-2016 del 06.07.2016
1805.02 Mobiliario y equipo de oficina recibidos en arrendamiento financiero
1805.03 Equipos de transporte y maquinarias recibidos en arrendamiento financiero
1805.09 Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero

1806 OBRAS EN EJECUCIÓN Y BIENES POR RECIBIR

1806.01 Obras en ejecución
1806.01.01 Obras ejecutadas por la propia empresa
1806.01.01.01 Obras sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria
1806.01.01.02 Obras no sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria
1806.01.02 Obras ejecutadas por terceros
1806.01.02.01 Obras sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria
1806.01.02.02 Obras no sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria
1806.02 Bienes por recibir

1807 INSTALACIONES EN BIENES ALQUILADOS

1807.01 Instalaciones en propiedades alquiladas

1809 (DEPRECIACIÓN Y DETERIORO ACUMULADOS DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO)

1809.02 (Depreciación acumulada de edificios e instalaciones)
1809.03 (Depreciación acumulada de mobiliario y equipo)
1809.04 (Depreciación acumulada de equipos de transporte y maquinarias)
1809.05 (Depreciación acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero)
1809.05.01 eliminada mediante Resol. SBS N° 3716-2016 del 06.07.2016
1809.05.02 eliminada mediante Resol. SBS N° 3716-2016 del 06.07.2016
1809.07 (Amortización acumulada de instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas)
1809.09 (Deterioro acumulado de Inmuebles, Mobiliario y Equipo)
1809.09.01 (Deterioro acumulado de terrenos)
1809.09.02 (Deterioro acumulado de edificios e instalaciones)
1809.09.03 (Deterioro acumulado de mobiliario y equipo)
1809.09.04 (Deterioro acumulado de equipos de transporte y maquinaria)
1809.09.05 (Deterioro acumulado de bienes recibidos en arrendamiento financiero)
1809.09.07 (Deterioro acumulado de instalaciones y mejoras en bienes alquilados)
1809.09.07 (Deterioro acumulado de instalaciones y mejoras en bienes alquilados)
 44 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y DETERIORO

4401 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

4401.02 Depreciación de edificios e instalaciones
4401.03 Depreciación de mobiliario y equipo
4401.04 Depreciación de equipos de transporte y maquinarias
4401.05 Depreciación de bienes recibidos en arrendamiento financiero
4401.07 Depreciación por instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas
4401.08 Depreciación de bienes cedidos en arrendamiento financiero
4401.09 (Depreciación por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero)
4401.10 Depreciación de bienes cedidos en capitalización inmobiliaria
4401.11 (Depreciación por el contra de bienes cedidos en capitalización inmobiliaria)

4403 AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES Y GASTOS AMORTIZABLES

4403.03 Amortización de gastos por software
4403.04 Amortización de Otros Activos Intangibles
4403.07 Amortización del goodwill
4403.08 Amortización de gastos por otros gastos amortizables

4404 DETERIORO DE VALOR DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

4404.01 Deterioro de valor de terrenos
4404.02 Deterioro de valor de edificios e instalaciones
4404.03 Deterioro de valor de mobiliario y equipo
4404.04 Deterioro de equipos de transporte y maquinarias
4404.05 Deterioro de valor de bienes recibidos en arrendamiento financiero
4404.07 Deterioro de instalaciones y mejoras en bienes alquilados

4405 DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS INTANGIBLES

4405.03 Deterioro de software
4405.04 Deterioro de otros activos intangibles
4405.07 Deterioro del goodwill

O)
ria)
 Valor contable
Valor del Activo Fijo 254,865,739.00

Depreciac.
Valor en libros Tasa Deprec. Deprec. Del Año acumulada
1 2022 254,865,739.00 1% 1,274,328.70 1,274,328.70
2 2023 253,591,410.31 1% 2,548,657.39 3,822,986.09
3 2024 251,042,752.92 1% 2,548,657.39 6,371,643.48
4 2025 248,494,095.53 1% 2,548,657.39 8,920,300.87
5 2026 245,945,438.14 1% 2,548,657.39 11,468,958.26
6 2027 243,396,780.75 1% 2,548,657.39 14,017,615.65
7 2028 240,848,123.36 1% 2,548,657.39 16,566,273.04
8 2029 238,299,465.97 1% 2,548,657.39 19,114,930.43
9 2030 235,750,808.58 1% 2,548,657.39 21,663,587.82
10 2031 233,202,151.19 1% 2,548,657.39 24,212,245.21
11 2032 230,653,493.80 1% 2,548,657.39 26,760,902.60
12 2033 228,104,836.41 1% 2,548,657.39 29,309,559.99
13 2034 225,556,179.02 1% 2,548,657.39 31,858,217.38
14 2035 223,007,521.63 1% 2,548,657.39 34,406,874.77
15 2036 220,458,864.24 1% 2,548,657.39 36,955,532.16
16 2037 217,910,206.85 1% 2,548,657.39 39,504,189.55
17 2038 215,361,549.46 1% 2,548,657.39 42,052,846.94
18 2039 212,812,892.07 1% 2,548,657.39 44,601,504.33
19 2040 210,264,234.68 1% 2,548,657.39 47,150,161.72
20 2041 207,715,577.29 1% 2,548,657.39 49,698,819.11
21 2042 205,166,919.90 1% 2,548,657.39 52,247,476.50
22 2043 202,618,262.51 1% 2,548,657.39 54,796,133.89
23 2044 200,069,605.12 1% 2,548,657.39 57,344,791.28
24 2045 197,520,947.73 1% 2,548,657.39 59,893,448.67
25 2046 194,972,290.34 1% 2,548,657.39 62,442,106.06
26 2047 192,423,632.95 1% 2,548,657.39 64,990,763.45
27 2048 189,874,975.56 1% 2,548,657.39 67,539,420.84
28 2049 187,326,318.17 1% 2,548,657.39 70,088,078.23
29 2050 184,777,660.78 1% 2,548,657.39 72,636,735.62
30 2051 182,229,003.39 1% 2,548,657.39 75,185,393.01
31 2052 179,680,346.00 1% 2,548,657.39 77,734,050.40
32 2053 177,131,688.61 1% 2,548,657.39 80,282,707.79
33 2054 174,583,031.22 1% 2,548,657.39 82,831,365.18
34 2055 172,034,373.83 1% 2,548,657.39 85,380,022.57
35 2056 169,485,716.44 1% 2,548,657.39 87,928,679.96
36 2057 166,937,059.05 1% 2,548,657.39 90,477,337.35
37 2058 164,388,401.66 1% 2,548,657.39 93,025,994.74
38 2059 161,839,744.27 1% 2,548,657.39 95,574,652.13
39 2060 159,291,086.88 1% 2,548,657.39 98,123,309.52
40 2061 156,742,429.49 1% 2,548,657.39 100,671,966.91
41 2062 154,193,772.10 1% 2,548,657.39 103,220,624.30
42 2063 151,645,114.71 1% 2,548,657.39 105,769,281.69
43 2064 149,096,457.32 1% 2,548,657.39 108,317,939.08
44 2065 146,547,799.93 1% 2,548,657.39 110,866,596.47
45 2066 143,999,142.54 1% 2,548,657.39 113,415,253.86
46 2067 141,450,485.15 1% 2,548,657.39 115,963,911.25
47 2068 138,901,827.76 1% 2,548,657.39 118,512,568.64
48 2069 136,353,170.37 1% 2,548,657.39 121,061,226.03
49 2070 133,804,512.98 1% 2,548,657.39 123,609,883.42
50 2071 131,255,855.59 1% 2,548,657.39 126,158,540.81
51 2072 128,707,198.20 1% 2,548,657.39 128,707,198.20
52 2073 126,158,540.81 1% 2,548,657.39 131,255,855.59
53 2074 123,609,883.42 1% 2,548,657.39 133,804,512.98
54 2075 121,061,226.03 1% 2,548,657.39 136,353,170.37
55 2076 118,512,568.64 1% 2,548,657.39 138,901,827.76
56 2077 115,963,911.25 1% 2,548,657.39 141,450,485.14
57 2078 113,415,253.86 1% 2,548,657.39 143,999,142.53
58 2079 110,866,596.47 1% 2,548,657.39 146,547,799.92
59 2080 108,317,939.08 1% 2,548,657.39 149,096,457.31
60 2081 105,769,281.69 1% 2,548,657.39 151,645,114.70
61 2082 103,220,624.30 1% 2,548,657.39 154,193,772.09
62 2083 100,671,966.91 1% 2,548,657.39 156,742,429.48
63 2084 98,123,309.52 1% 2,548,657.39 159,291,086.87
64 2085 95,574,652.13 1% 2,548,657.39 161,839,744.26
65 2086 93,025,994.74 1% 2,548,657.39 164,388,401.65
66 2087 90,477,337.35 1% 2,548,657.39 166,937,059.04
67 2088 87,928,679.96 1% 2,548,657.39 169,485,716.43
68 2089 85,380,022.57 1% 2,548,657.39 172,034,373.82
69 2090 82,831,365.18 1% 2,548,657.39 174,583,031.21
70 2091 80,282,707.79 1% 2,548,657.39 177,131,688.60
71 2092 77,734,050.40 1% 2,548,657.39 179,680,345.99
72 2093 75,185,393.01 1% 2,548,657.39 182,229,003.38
73 2094 72,636,735.62 1% 2,548,657.39 184,777,660.77
74 2095 70,088,078.23 1% 2,548,657.39 187,326,318.16
75 2096 67,539,420.84 1% 2,548,657.39 189,874,975.55
76 2097 64,990,763.45 1% 2,548,657.39 192,423,632.94
77 2098 62,442,106.06 1% 2,548,657.39 194,972,290.33
78 2099 59,893,448.67 1% 2,548,657.39 197,520,947.72
79 2100 57,344,791.28 1% 2,548,657.39 200,069,605.11
80 2101 54,796,133.89 1% 2,548,657.39 202,618,262.50
81 2102 52,247,476.50 1% 2,548,657.39 205,166,919.89
82 2103 49,698,819.11 1% 2,548,657.39 207,715,577.28
83 2104 47,150,161.72 1% 2,548,657.39 210,264,234.67
84 2105 44,601,504.33 1% 2,548,657.39 212,812,892.06
85 2106 42,052,846.94 1% 2,548,657.39 215,361,549.45
86 2107 39,504,189.55 1% 2,548,657.39 217,910,206.84
87 2108 36,955,532.16 1% 2,548,657.39 220,458,864.23
88 2109 34,406,874.77 1% 2,548,657.39 223,007,521.62
89 2110 31,858,217.38 1% 2,548,657.39 225,556,179.01
90 2111 29,309,559.99 1% 2,548,657.39 228,104,836.40
91 2112 26,760,902.60 1% 2,548,657.39 230,653,493.79
92 2113 24,212,245.21 1% 2,548,657.39 233,202,151.18
93 2114 21,663,587.82 1% 2,548,657.39 235,750,808.57
94 2115 19,114,930.43 1% 2,548,657.39 238,299,465.96
95 2116 16,566,273.04 1% 2,548,657.39 240,848,123.35
96 2117 14,017,615.65 1% 2,548,657.39 243,396,780.74
 97 2118 11,468,958.26 1% 2,548,657.39 245,945,438.13
98 2119 8,920,300.87 1% 2,548,657.39 248,494,095.52
99 2120 6,371,643.48 1% 2,548,657.39 251,042,752.91
100 2121 3,822,986.09 1% 2,548,657.39 253,591,410.30
101 2122 1,274,328.70 1% 1,274,328.70 254,865,739.00
Valor en libros
253,591,410.31
251,042,752.92
248,494,095.53
245,945,438.14
243,396,780.75
240,848,123.36
238,299,465.97
235,750,808.58
233,202,151.19
230,653,493.80
228,104,836.41
225,556,179.02
223,007,521.63
220,458,864.24
217,910,206.85
215,361,549.46
212,812,892.07
210,264,234.68
207,715,577.29
205,166,919.90
202,618,262.51
200,069,605.12
197,520,947.73
194,972,290.34
192,423,632.95
189,874,975.56
187,326,318.17
184,777,660.78
182,229,003.39
179,680,346.00
177,131,688.61
174,583,031.22
172,034,373.83
169,485,716.44
166,937,059.05
164,388,401.66
161,839,744.27
159,291,086.88
156,742,429.49
154,193,772.10
151,645,114.71
149,096,457.32
146,547,799.93
143,999,142.54
141,450,485.15
138,901,827.76
136,353,170.37
133,804,512.98
131,255,855.59
128,707,198.20
126,158,540.81
123,609,883.42
121,061,226.03
118,512,568.64
115,963,911.25
113,415,253.86
110,866,596.47
108,317,939.08
105,769,281.69
103,220,624.30
100,671,966.91
98,123,309.52
95,574,652.13
93,025,994.74
90,477,337.35
87,928,679.96
85,380,022.57
82,831,365.18
80,282,707.79
77,734,050.40
75,185,393.01
72,636,735.62
70,088,078.23
67,539,420.84
64,990,763.45
62,442,106.06
59,893,448.67
57,344,791.28
54,796,133.89
52,247,476.50
49,698,819.11
47,150,161.72
44,601,504.33
42,052,846.94
39,504,189.55
36,955,532.16
34,406,874.77
31,858,217.38
29,309,559.99
26,760,902.60
24,212,245.21
21,663,587.82
19,114,930.43
16,566,273.04
14,017,615.65
11,468,958.26
8,920,300.87
6,371,643.48
3,822,986.09
1,274,328.70
0.00