Inversiones InstFinancieros VR (3a) Accs

INVERSIONES EN
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Inversiones en Acciones
Valorizados a Valor razonable
RELATOR:
HILDA ESTRADA TRONCOSO
INVERSIONES EN ACCIONES
ACTIVO FINANCIERO VALORIZADO A VALOR RAZONABLE CON EFECTOS EN
RESULTADOS.
Ejercicio N° 1: Inversión en Acciones – VR efectos en Resultados
Adquisición – Inversión
Con fecha 28 de Julio de 2017, la Sociedad Comercial XX, adquiere un paquete de 580.000
acciones de Nogal S.A. a un valor unitario de $ 13,00 cada una.
Definido como un Activo de negociación, (Activo financiero valorizado a valor razonable
con efectos en resultados)
Los corredores de bolsa “Vial & Vial nos emiten la siguiente factura:
FACTURA N° 5564782 Fecha Factura: 28-jul-17
580.000 Acciones NOGAL S.A. $ 13,00 $ 7.540.000

Sub-total $ 7.540.000
Comisiones 1% $ 75.400
Derechos de Bolsa 0,5% $ 37.700
Gastos de Transferencia $ 2.500 $ 115.600
19 % IVA $ 21.964
Total a Pagar $ 7.677.564
RESULTADOS.
Ejercicio N° 1: Inversión en Acciones – VR efectos en Resultados (continuación)
Contabilización de la Inversión:
Fecha Conceptos /Detalle Debe Haber
28-07-2017 X
Cuenta de Activo Corriente,
Inversión en Acciones 7.540.000
Otros Activos Financieros
IVA Crédito Fiscal 21.964
Gastos de Inversión 115.600
Banco Capital 7.677.564
Se adquieren acciones con cotización bursátil
según Factura N° 5564782
FACTURA N° 5564782 Fecha Factura: 28-jul-17
580.000 Acciones NOGAL S.A. $ 13,00 $ 7.540.000 Costo inicial de la Inversión

Sub-total $ 7.540.000
Gastos de Transferencia $ 2.500 $ 115.600 Gasto Financiero
19 % IVA $ 21.964
RESULTADOS.
Ajustes a la Fecha de presentación de los Estados Financieros:

A la fecha de cierre de los Estados Financieros, el valor de la inversión se
compara con el de cotización bursátil que se presenta al cierre del ejercicio.
Valor de Cotización bursatil al: 31-12-217
Acciones NOGAL SA $ 14,42

31-12-2017 X
Inversión en Acciones 823.600
Utilidad sobre Inversión en Acciones 823.600
Ajuste a valor razonable de la Inversión
en Acciones NOGAL S.A.
Valor de Cotizacón Bursátil $ 14,42

Número de acciones 580.000 $ 8.363.600
Valor libros de la inversión $ 7.540.000
Resultado de la Inversión $ 823.600
RESULTADOS.
Presentación en los Estados Financieros al 31 de Diciembre de 2017
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Al 31 de Diciembre de 2017)

ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo y efectivo equivalente
Otros activos financieros $ 8.363.600
Otros activos no financieros
CUENTA: INVERSIÓN EN ACCIONES (Cuenta Activo)

FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
$ $
28-07-2017 Se adquieren acciones con cotización bursátil 7.540.000
31-12-2017 Ajuste a valor razonable de la Inversión 823.600 Corresponde a:
580.000 acciones a $ 14,42,cada una
Saldo Deudor 8.363.600 = $ 8.363.600
RESULTADOS.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos de actividades ordinarias xxx,xxx
Costo de Ventas xxx,xxx
Margen bruto o Ganancia Bruta xxx,xxx
Otros ingresos, por función
Costos de distribución
Gasto de administración
Ganancias (Pérdidas) de actividades operacionales
Ingresos Financieros $ -
Costos Financieros (115.600)
Diferencias de cambio $ -
Resultados por unidades de reajuste $ -
Ganacias (pérdidas) por ajuste de Valor $ 823.600
Ganancia (Pérdida) antes de Impuesto xxx,xxx
RESULTADOS.
DIVIDENDOS GANADOS:
Estos deben ser reconocidos en resultados, cualquiera sea la intención de la inversión.
Para esta inversión el 28 de Marzo de 2018, la sociedad NOGAL S.A. declara y distribuye
$ 2,18 por acción suscrita y pagada.

28-03-2018 X
Dividendos por Cobrar / Banco 1.264.400
Dividendos Ganados 1.264.400
Reconocimiento de los Divdendos Ganados
por la Inversión en Acciones en NOGAL S.A.
Valor del Dividendo $ 2,18

RESULTADOS.
Ejercicio N° 2: Inversión en Acciones – VR efectos en Resultados
Con fecha 14 de Mayo de 2017, la Sociedad Comercial Y, adquiere un paquete de 150.000
acciones de ABC S.A. a un valor unitario de $ 27,20 cada una.
Definido como un Activo de negociación, (Activo financiero valorizado a valor razonable
con efectos en resultados)
Los corredores de bolsa “Vial & Acuña nos emiten la siguiente factura:
FACTURA N° 12389 Fecha Factura: 14-may-17
150.000 Acciones ABC S.A. $ 27,20 $ 4.080.000

Sub-total $ 4.080.000
19 % IVA $ 12.236
RESULTADOS.
14-05-2017 X
Cuenta de Activo Corriente,
Otros Activos Financieros
Gastos de Inversión 64.400
FACTURA N° 12389 Fecha Factura: 14-may-17
150.000 Acciones ABC S.A. $ 27,20 $ 4.080.000 Costo inicial de la Inversión

Sub-total $ 4.080.000
Gastos de Transferencia $ 3.200 $ 64.400 Gasto Financiero
19 % IVA $ 12.236
RESULTADOS.

Acciones ABC S.A. $ 25,72

31-12-2017 X
Pérdida sobre Inversion en acciones 222.000
en Acciones ABC S.A.

Resultado de la Inversión (222.000)
RESULTADOS.

ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES

$ $
31-12-2017 Ajuste a valor razonable de la Inversión 222.000 Corresponde a:
150.000 acciones a $ 25,72,cada una
Saldo Deudor 3.858.000 = $ 3.858.000
RESULTADOS.
VENTA DE LA INVERSIÓN
Con fecha 18 de Enero de 2018 se vende la totalidad de la inversión, el valor de la venta es
de $ 4.065.000. Valor cotización bursátil $ 27,10

18-01-2018 X
Banco 4.065.000
Utilidad en Venta de Inversión 207.000
Se venden 150.000 acciones de ABC S.A.

ACTIVO FINANCIERO VALORIZADO A VALOR
RAZONABLE CON EFECTOS EN PATRIMONIO
PATRIMONIO
Ejercicio N° 3: Inversión en Acciones – VR efectos en Patrimonio
Con fecha 15 de Abril de 2018, la Sociedad Comercial WW, adquiere un paquete de 64.000
acciones de Alerces S.A. a un valor unitario de $ 65,00 cada una.
Definido como un Activo Financiero, con efectos en Otros resultados Integrales
(Disponible para la venta)
Los corredores de bolsa “Correa & Vidal nos emiten la siguiente factura:
FACTURA N° 8973256
65832 Fecha Factura: 15-abr-18
64.000 Acciones ALERCES S.A. $ 65,00 $ 4.160.000

Sub-total $ 4.160.000
Comisiones 1,2% $ 49.920
19 % IVA $ 13.912
PATRIMONIO
Ejercicio N° 3: Inversión en Acciones – VR efectos en Patrimonio (continuación)
15-04-2018 X
FACTURA N° 8973256
65832 Fecha Factura: 15-abr-18
64.000 Acciones ALERCES S.A. $ 65,00 $ 4.160.000

Sub-total $ 4.160.000
Comisiones 1,2% $ 49.920 Se activan los Costos de la Inversión
19 % IVA $ 13.912
PATRIMONIO

Acciones ALERCES S.A. $ 72,50

31-12-2018 X
Fluctuación de Valores-Otras Reservas-ori 406.780
en Acciones Alerces S.A.

Resultado de la Inversión - Otras Reservas $ 406.780
PATRIMONIO
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Al 31 de Diciembre de 2018) ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Al 31 de Diciembre de 2018)
ACTIVOS PATRIMONIO
ACTIVOS CORRIENTES Capital emitido
Efectivo y efectivo equivalente Otras Reservas $ 406.780
Otros activos financieros $ 4.640.000 Reservas de Utilidades
CUENTA: FLUCTUACIÓN DE VALORES - OTRAS RESERVAS, ORI (Cuenta de

CUENTA: INVERSIÓN EN ACCIONES (Cuenta Activo) PATRIMONIO)
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
$ $
$ $
31-12-2018 Ajuste a valor razonable de la Inversión 406.780
Saldo Acreedor - 406.780

Saldo Deudor 4.640.000
Corresponde a:
64.000 acciones a $ 72,50 cada una = $ 4.640.000
PATRIMONIO
DIVIDENDOS GANADOS:
Para esta inversión el 8 de Febrero de 2019, la sociedad Alerces S.A. declara y distribuye
$ 2,94 por acción suscrita y pagada.

08-02-2019 X
Dividendos por Cobrar / Banco 188.160
Dividendos Ganados 188.160
Reconocimiento de los Dividendos Ganados
por la Inversión en Acciones en Alerces S.A.

Número de acciones 64.000 $ 188.160
PATRIMONIO
Con fecha 14 de Mayo de 2019 se vende la totalidad de la inversión, el valor de la venta es
de $ 5.120.000 (80,00 por acción)
Valor cotización bursátil $ 73,56
Primero se ajusta el valor de la inversión:
14-05-2019 X
en Acciones Alerces S.A.

PATRIMONIO
Se da de Baja (Venta o Rescate) del Instrumento Financiero:

14-05-2019 X
Banco /Caja 5.120.000
Utilidad en venta de Inversión 412.160
Se venden las 64.000 acciones de Alerces S.A.

Precio de Venta de la Inversion $ 80,00

PATRIMONIO
Luego se da de baja (venta) la Fluctuación de valores:

14-05-2019 X
Utilidad en Venta de Inversiones 474.620
Traspaso de la Fluctuación de Valores a Resultados

PATRIMONIO)
$ $
01-01-2019 Apertura 406.780

PATRIMONIO
Ejercicio N° 4: Inversión en Acciones – VR efectos en Patrimonio
Con fecha 22 de Junio de 2018, la Sociedad Comercial ABC, adquiere Acciones D&S y
Entel, definidas como un Activo Financiero, con efectos en Otros resultados Integrales
(Disponible para la venta), según la documentación adjunta:
Los corredores de bolsa Sánchez & Ramírez nos emiten la siguiente factura:
FACTURA N° 1589024 Fecha Factura: 22-jun-18
56.500 Acciones D&S S.A. $ 174,37 $ 9.851.905

124.000 Acciones Entel S.A. $ 29,45 $ 3.651.800
Sub-total $ 13.503.705
Comisiones 1,0% $ 135.037

19 % IVA $ 41.412
PATRIMONIO
22-06-2018 X
FACTURA N° 1589024 Fecha Factura: 22-jun-18
56.500 Acciones D&S S.A. $ 174,37 $ 9.851.905

124.000 Acciones Entel S.A. $ 29,45 $ 3.651.800
Sub-total $ 13.503.705
Comisiones 1,0% $ 135.037 Se activan los Costos de la Inversión

19 % IVA $ 41.412
PATRIMONIO
Prorrateo de los costos de la inversión:

Prorrateo de los Gastos de Inversión: Valor Inversión Gastos Total
Acciones D&S S.A. $ 9.851.905 159.014 10.010.919
Acciones Entel S.A. $ 3.651.800 58.942 3.710.742
Total $ 13.503.705 $ 217.956 13.721.661

$ $
Análisis de la Cuenta:
Tipo de inversión N° de acciones Total
Acciones D&S S.A. 56.500 $ 10.010.919
Acciones Entel S.A. 124.000 $ 3.710.742
Total de Inversión en Acciones $ 13.721.661
PATRIMONIO


Acciones D&S S.A. $ 172,00
Acciones Entel S.A. $ 33,00
PATRIMONIO
Ajuste de la Inversión al 31 de Diciembre de 2018

31-12-2018 X
Acciones D&S S.A.

Resultado de la Inversión - Otras Reservas (292.919)
Acciones Entel S.A.

Valor de Cotizacón Bursátil $ 33,00 $ 88.339
Resultado de la Inversión - Otras Reservas 381.258
PATRIMONIO

$ $
Saldo Deudor 13.810.000
Análisis de la Inversión al 31 de Diciembre de 2018
Cantidad de Cotización
Detalle TOTAL
acciones Bursatil
Acciones D&S S.A. 56.500 $ 172,00 $ 9.718.000
Acciones Entel S.A. 124.000 $ 33,00 $ 4.092.000
TOTAL $ 13.810.000
PATRIMONIO

PATRIMONIO)
$ $
Cantidad TOTAL
Acciones D&S S.A. 56.500 (292.919)
Acciones Entel S.A. 124.000 $ 381.258
TOTAL $ 88.339
PATRIMONIO

ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES

PATRIMONIO
Capital emitido
Otras Reservas $ 88.339
Reservas de Utilidades
PATRIMONIO
DIVIDENDOS GANADOS:
El 20 de Febrero, D & S S.A. declara y distribuye $ 3,20 por acción suscrita y pagada.

20-02-2019 X
Dividendos por Cobrar / Banco 180.800
Dividendos Ganados 180.800
Reconocimiento de los Dividendos Ganados

PATRIMONIO
Con fecha 10 de Marzo de 2019 se vende 24.000 acciones Entel de la inversión, el valor de
la venta es de $ 852.000 ($ 35,50 por acción)
Valor cotización bursátil $ 34,50
Primero se ajusta el valor de la inversión:

10-03-2019 X
en Acciones Entel
Se actualizan todas las

Valor de Cotizacón Bursátil $ 34,50 acciones en cartera,
Número de acciones 124.000 $ 4.278.000 correspondientes a ese emisor
PATRIMONIO
Se da de Baja (Venta o Rescate) del Instrumento Financiero:

10-03-2019 X
Banco /Caja 852.000
Utilidad en venta de Inversión 24.000
Venta de 24.000 acciones Entel S.A.
Valor de Cotización Bursatil $ 34,50

Precio de Venta de la Inversion $ 35,50

PATRIMONIO
Luego se da de baja (venta) la Fluctuación de valores:

Fecha Conceptos /Detalle Debe Haber Se elimina la proporción de las
10-03-2019 X acciones vendidas
Utilidad en Venta de Inversiones 109.792 ($ 567.258/124.000 accs x 24.000 accs.)
Traspaso de la Fluctuación de Valores a Resultados

PATRIMONIO)
$ $
01-01-2019 Apertura 88.339
Cantidad TOTAL
Acciones D&S S.A. 56.500 (292.919) .
Acciones Entel S.A. 124.000 $ 567.258 ($ 381.258 + 186.000)
TOTAL $ 274.339
PATRIMONIO
Saldos y análisis de cuentas:

$ $
Análisis de la Inversión:
01-01-2019 Apertura 13.810.000
Cantidad de Cotización
10-03-2019 Ajuste a valor razonable de la Inversión 186.000 Detalle TOTAL
acciones Bursatil
10-03-2019 Venta de 24.000 acciones Entel S.A. - 828.000 Acciones D&S S.A. 56.500 $ 172,00 $ 9.718.000
Acciones Entel S.A. 100.000 $ 34,50 $ 3.450.000
Saldo Deudor 13.168.000 TOTAL $ 13.168.000

PATRIMONIO)
$ $
01-01-2019 Apertura 88.339
Cantidad de
10-03-2019 Ajuste a valor razonable de la Inversión 186.000 TOTAL
acciones
10-03-2019 Traspaso de la Fluctuación de Valores a Resultaados 109.792
Acciones D&S S.A. 56.500 (292.919)
Acciones Entel S.A. 100.000 $ 457.466
TOTAL $ 164.547

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INVERSIONES EN

Ejercicio N° 1: Inversión en Acciones – VR efectos en Resultados

FACTURA N° 5564782 Fecha Factura: 28-jul-17

580.000 Acciones NOGAL S.A. $ 13,00 $ 7.540.000

Ejercicio N° 1: Inversión en Acciones – VR efectos en Resultados (continuación)

FACTURA N° 5564782 Fecha Factura: 28-jul-17

580.000 Acciones NOGAL S.A. $ 13,00 $ 7.540.000 Costo inicial de la Inversión

Ejercicio N° 1: Inversión en Acciones – VR efectos en Resultados (continuación)

Ajustes a la Fecha de presentación de los Estados Financieros:

Fecha Conceptos /Detalle Debe Haber

Valor de Cotizacón Bursátil $ 14,42

Ejercicio N° 1: Inversión en Acciones – VR efectos en Resultados (continuación)

Presentación en los Estados Financieros al 31 de Diciembre de 2017

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Al 31 de Diciembre de 2017)

CUENTA: INVERSIÓN EN ACCIONES (Cuenta Activo)

Ejercicio N° 1: Inversión en Acciones – VR efectos en Resultados (continuación)

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

Ejercicio N° 1: Inversión en Acciones – VR efectos en Resultados (continuación)

Fecha Conceptos /Detalle Debe Haber

Valor del Dividendo $ 2,18

Ejercicio N° 2: Inversión en Acciones – VR efectos en Resultados

FACTURA N° 12389 Fecha Factura: 14-may-17

150.000 Acciones ABC S.A. $ 27,20 $ 4.080.000

Ejercicio N° 2: Inversión en Acciones – VR efectos en Resultados (continuación)

FACTURA N° 12389 Fecha Factura: 14-may-17

150.000 Acciones ABC S.A. $ 27,20 $ 4.080.000 Costo inicial de la Inversión

Ejercicio N° 2: Inversión en Acciones – VR efectos en Resultados (continuación)

Ajustes a la Fecha de presentación de los Estados Financieros:

Fecha Conceptos /Detalle Debe Haber

Valor de Cotizacón Bursátil $ 25,72

Ejercicio N° 2: Inversión en Acciones – VR efectos en Resultados (continuación)

Presentación en los Estados Financieros al 31 de Diciembre de 2017

CUENTA: INVERSIÓN EN ACCIONES (Cuenta Activo)

Ejercicio N° 2: Inversión en Acciones – VR efectos en Resultados (continuación)

Fecha Conceptos /Detalle Debe Haber

Valor de Cotizacón Bursátil $ 27,10

Ejercicio N° 3: Inversión en Acciones – VR efectos en Patrimonio

64.000 Acciones ALERCES S.A. $ 65,00 $ 4.160.000

Ejercicio N° 3: Inversión en Acciones – VR efectos en Patrimonio (continuación)

64.000 Acciones ALERCES S.A. $ 65,00 $ 4.160.000

Ejercicio N° 3: Inversión en Acciones – VR efectos en Patrimonio (continuación)

Ajustes a la Fecha de presentación de los Estados Financieros:

Fecha Conceptos /Detalle Debe Haber

Valor de Cotizacón Bursátil $ 72,50

Ejercicio N° 3: Inversión en Acciones – VR efectos en Patrimonio (continuación)

Presentación en los Estados Financieros al 31 de Diciembre de 2018

CUENTA: FLUCTUACIÓN DE VALORES - OTRAS RESERVAS, ORI (Cuenta de

Saldo Acreedor - 406.780

Ejercicio N° 3: Inversión en Acciones – VR efectos en Patrimonio (continuación)

Fecha Conceptos /Detalle Debe Haber

Valor del Dividendo $ 2,94

Ejercicio N° 3: Inversión en Acciones – VR efectos en Patrimonio (continuación)

Valor de Cotizacón Bursátil $ 73,56

Ejercicio N° 3: Inversión en Acciones – VR efectos en Patrimonio (continuación)

Se da de Baja (Venta o Rescate) del Instrumento Financiero:

Valor de Cotizacón Bursátil $ 73,56

Precio de Venta de la Inversion $ 80,00

Ejercicio N° 3: Inversión en Acciones – VR efectos en Patrimonio (continuación)

Luego se da de baja (venta) la Fluctuación de valores:

CUENTA: FLUCTUACIÓN DE VALORES - OTRAS RESERVAS, ORI (Cuenta de

Saldo Acreedor - 474.620

Ejercicio N° 4: Inversión en Acciones – VR efectos en Patrimonio

FACTURA N° 1589024 Fecha Factura: 22-jun-18