Manual Del Estudiante - 2011

Manual del Estudiante 1
FICHA TECNICA
MINISTERIO DE HACIENDA
Dr. Dionisio Borda
Ministro de Hacienda
SUBSECRETARÍA DE ESTADO DE
TRIBUTACIÓN
MINISTERIO DE HACIENDA
Ing. Gerónimo Bellassai Baudo
Viceministro de Tributación
Lic. César Ibarrola Cano

Director de Apoyo
Lic. Liz Varela

Jefe Dpto. de Orientación
y Asistencia al Contribuyente
EQUIPO ELABORADOR
CAPÍTULO 3
Departamento de Orientación y
Asistencia al Contribuyente
Econ. Andres Britos
MINISTERIO DE EDUCACIÓN
Y CULTURA
Dr. Phil. Luis A. Riart
Ministro de Educación y Cultura
Lic. Diana Serafini

Viceministra de Educación para
la Gestión Educativa
Lic. Alcira Concepción Sosa Penayo

Directora de Educación Media
Lic. Ana Claudia Meza LLano

Directora de Bachillerato Científico
EQUIPO ELABORADOR
CAPÍTULO 1-2
Dra. Gloria Martínez Báez
Departamento Técnico Pedagógico
D.B.C. - D.G.E.M.
CORRECCIÓN DE ESTILO
Dirección General de Currículum,
Evaluación y Orientación.
DISEÑO Y DIAGRAMACIÓN
DG Etel Saucedo Gueyraud
2 Formando la Cultura Tributaria

INDICE
Presentación ......................................................................................................................... 5
Introducción ......................................................................................................................... 6
Objetivos Generales ........................................................................................................... 7
Estructura por Capítulo ..................................................................................................... 8
Capítulo 1
Educación en Valores .................................................................................. 9
¿Por qué los valores en la cultura tributaria?........................................................... 11
Ejes de análisis................................................................................................................. 12
Actividades en valores .................................................................................................... 21
Ejercicios de aplicación .................................................................................................. 24
Capítulo 2
Ciudadanía .................................................................................................25
¿Cómo ejerzo efectivamente la ciudadanía? ........................................................... 27
Ejes de análisis.................................................................................................................... 28
Ejercicios de aplicación ................................................................................................... 36
Capítulo 3
Tributación - Fiscalidad .............................................................................39
Tributación, Historia de los impuestos ...................................................................... 42
Ejes de análisis.................................................................................................................... 43
Autoevaluaciones ......................................................................................63
Historia de los Impuestos en el Paraguay ................................................71

Educación tributaria ......................................................................................................... 78
MEMO TEST ......................................................................................................................... 83
SOMOS EQUIPO ................................................................................................................. 87
Banco de vocablos .....................................................................................98
Bibliografía ...............................................................................................100

PRESENTACIÓN
Con el afán de responder al desafío que exige la sociedad ac-

tual , de formar jóvenes competentes que se desenvuelvan con
ética, eficiencia y responsabilidad en las distintas situaciones de
la vida social, se presenta el módulo de Educación Tributaria para
contribuir en la formación de los jóvenes de Educación Media.
En el marco del Bicentenario de la Independencia del Para-

guay, el Ministerio de Educación y Cultura y el Ministerio de Haci-
enda, a través de la Subsecretaría de Estado de Tributación,
contribuyen para que en “El colegio, nuestro punto de encuentro”
se promueva el compromiso ciudadano, y el desarrollo de
capacidades de análisis, intervención y transformación de la
realidad social, que propone el módulo de Educación Tributaria
Juvenil.
La Educación Tributaria es una necesidad social y por ello es

ineludible el abordaje de esta temática en las aulas. Este material
tiene la finalidad de plantear contenidos de Educación Tributaria
de manera amena y práctica, de modo que puedas apropiarte de
los mismos, desde una perspectiva de análisis en un espacio
formativo, interactivo y comunitario, que permite en el ámbito
público, a través de la participación, reconocer los derechos y
compromisos de todos como ciudadanos y ciudadanas.

INTRODUCCIÓN
La Educación Tributaria supone el desarrollo de ciertas

competencias vinculadas con las normas, los valores y las actitudes
tanto individuales como colectivas, necesarias para fortalecer la
democracia. Por lo tanto, la formación en Educación Tributaria,
tiene como fin principal que los alumnos y alumnas reconozcan y
valoren el pago de tributos como una de las responsabilidades
más importantes de los ciudadanos, en la medida que asegura
una fuente de ingresos para el Estado que permite ejecutar
proyectos de desarrollo social.
Este trabajo está orientado para que los estudiantes puedan

concienciarse acerca del sentido social que tienen los impuestos,
sentirse ciudadanos participativos, y reapropiarse del espacio
público, de la sociedad a la que pertenecen.
Por esta razón te proponemos que, a través de la Educación

Tributaria, opines acerca de los deberes y derechos ciudadanos,
de los valores democráticos, y de las obligaciones entre el Estado
y los ciudadanos.
Recordemos que necesitamos generar una cultura tributaria

para que los ciudadanos comprendan el destino que tienen los
impuestos, que se invierten para dar respuestas a las necesidades
colectivas de la ciudadanía, reportando beneficios para todo el
país.

OBJETIVOS GENERALES DEL MATERIAL
• Proporcionar herramientas teórico - prácticas mediante la

formación en valores y en cultura tributaria para la construcción
de ciudadanía.
• Analizar críticamente los valores que sustentan nuestra cultura

ciudadana en diferentes espacios familiar, escolar y comunitario
para promover prácticas que favorezcan el bien común.
• Fortalecer la capacidad crítica de los alumnos y alumnas para

el afianzamiento de la democracia.
• Identificar a los tributos como un recurso financiero que tiene

el Estado para el cumplimiento de sus fines.
• Practicar valores que permitan comprender que la tributación

es una responsabilidad de todos para el sostenimiento económico
del Estado.

EL MÓDULO SE ESTRUCTURA EN
CAPÍTULOS Y EJES
PARA CADA CAPÍTULO, SE PRESENTAN LOS SIGUIENTES APARTADOS:
Son las actividades o tareas a realizar por el estudiante de

manera concreta y eficiente en el ámbito conceptual y actitudinal
según el contexto social.
Nos ayudarán a reflexionar y analizar las capacidades

planteadas en cada capítulo y despertar el interés en el contenido.
¿Por qué los valores en la cultura?
¿Cómo ejerzo efectivamente la ciudadanía?
¿Qué compromiso implica la cultura tributaria?
En este apartado se desarrollan los temas conceptuales de

acuerdo al capítulo.
En este apartado se propone el trabajo del proyecto de vida a

través de la reflexión de situaciones cotidianas.
Son los que posibilitan la interiorización y práctica de los

estudiantes en relación a su vida cotidiana y su responsabilidad
ciudadana.

Capítulo 1
EDUCACIÓN EN VALORES
Facilitar la comprensión de la formación en valores como

componente de la Educación Tributaria mediante la
posición reflexiva y crítica en el ámbito escolar, familiar y
comunal.
Reflexionar sobre los valores y las normas presentes en

nuestra sociedad mediante la observación y el análisis de
las actuaciones de las personas en la cotidianeidad para
definir sus preferencias.
Procesar información con relación a la importancia de

la práctica de valores.

¿POR QUÉ LOS VALORES EN
LA CULTURA TRIBUTARIA?
La Educación en Valores surge con el objeto de consolidar los valores sociales,

para la construcción y el fortalecimiento efectivo de la ciudadanía. Desarrollando
una conciencia tributaria que afiance las actitudes y habilidades necesarias para el
estudio de los valores mediantes el análisis, la emisión de un juicio crítico y la
reflexión sobre valores de modo a plantear posibles soluciones a los problemas
sociales, económicos y urbanos que enfrenta nuestro país. (La reflexión axiológica
crítica).
La Educación constituye el principal instrumento a través del cual una sociedad

procura formar ciudadanos probos y con una formación personal idónea para su
normal desenvolvimiento. Dentro del proceso de formación educativa, los valores
constituyen un aspecto esencial para que los jóvenes educandos afirmen su
identidad y adquieran el sentido de honestidad, responsabilidad, solidaridad,
respeto, participación, transparencia, como base primordial para una adecuada
formación de su ética y sobre todo, para que desarrollen su personalidad de manera
integral para incorporarse positivamente en la sociedad.
En las páginas siguientes, encontrarás propuestas de contenidos y actividades

que te ayudarán a trabajar el tema de manera sistemática.

Iniciemos nuestro eje de análisis con la siguiente pregunta:
¿Qué es un Valor?
La palabra valor tiene varios significados, es polisémica. Dos personas
pronuncian o escriben la misma palabra, pero las ideas en sus cabezas son distintas.
Los valores son etiquetas que ponemos a los objetos y/o sujetos, y expresan
nuestra apreciación negativa o positiva, hacia las mismas. Estos influyen en la
conformación de las aspiraciones personales y en el modo en que nos movemos
en el mundo.
Este concepto abarca contenidos y significados diferentes y ha sido

abordado desde diversas perspectivas y teorías:
En sentido humanista, se entiende por valor lo que hace que un hombre sea
tal, sin lo cual perdería la humanidad o parte de ella. El valor se refiere a una
excelencia o a una perfección. Por ejemplo, se considera un valor, decir la verdad y
ser honesto; ser sincero en vez de ser falso; es más valioso trabajar que robar. La
práctica del valor desarrolla la humanidad de la persona, mientras que el contravalor
lo despoja de esa cualidad (Vásquez, 1999, p. 3).
Desde un punto de vista socio-educativo, los valores son considerados

referentes, pautas o abstracciones que orientan el comportamiento humano hacia
la transformación social y la realización de la persona. Son guías que dan
determinada orientación a la conducta y a la vida de cada individuo y de cada
grupo social.
Todo valor supone la existencia de una cosa o persona que lo posee y de un

sujeto que lo aprecia o descubre, pero no es ni lo uno ni lo otro. Los valores no
tienen existencia real sino que están adheridos a los objetos que lo sostienen. An-
tes son meras posibilidades. (Prieto Figueroa, 1984, p. 186)

¿Desde qué perspectiva se aprecian los valores?
La visión subjetivista considera que los valores no son reales, no valen en sí

mismos, sino que son las personas quienes les otorgan un determinado valor,
dependiendo del agrado o desagrado que producen. Desde esta perspectiva, los
valores son subjetivos, dependen de la impresión personal del ser humano. La
escuela neokantiana afirma que el valor es, ante todo, una idea. Se diferencia lo
que es valioso de lo que no lo es dependiendo de las ideas o conceptos generales
que comparten las personas. Algunos autores indican que “los valores no son el
producto de la razón”; no tienen su origen y su fundamento en lo que nos muestran
los sentidos; por lo tanto, no son concretos, no se encuentran en el mundo sensible
y objetivo. Es en el pensamiento y en la mente donde los valores se aprehenden,
cobran forma y significado.
La visión idealista, considera que los valores son ideales y objetivos; valen
independientemente de las cosas y de las estimaciones de las personas. Así, aunque
todos seamos injustos, la justicia sigue teniendo valor.
La visión realista, afirma que los valores son reales; valores y bienes son una
misma cosa. Todos los seres tienen su propio valor.
¿Cuáles son las características de los valores?

¿Qué hace que algo sea valioso? La humanidad ha adoptado criterios a
partir de los cuales se establece la categoría o la jerarquía de los valores.
Algunos de esos criterios, establecidos en el “COFRE JURIDICO XXI”, Ética Moral
y Valores, divulgación jurídica para menores de edad, del 24 de setiembre del
2008, son:
Durabilidad: los valores se reflejan en el curso de la vida. Hay valores que son
más permanentes en el tiempo que otros.
Integralidad: cada valor es una abstracción íntegra en sí mismo, no es divisible.
Flexibilidad: los valores cambian con las necesidades y experiencias de las per-
sonas.
Satisfacción: los valores generan satisfacción en las personas que los practican.
Polaridad: todo valor se presenta en sentido positivo y negativo.Todo valor

conlleva un contravalor.
Jerarquía: Hay valores que son considerados superiores (dignidad, libertad) y

otros como inferiores (los relacionados con las necesidades básicas o vitales).
Las jerarquías de valores no son rígidas ni predeterminadas; se van construyendo
progresivamente a lo largo de la vida de cada persona.
Trascendencia: Los valores trascienden el plano concreto; dan sentido y

significado a la vida humana y a la sociedad.
Dinamismo: Los valores se transforman con las épocas.

Aplicabilidad: Los valores se aplican en las diversas situaciones de la vida;
entrañan acciones prácticas que reflejan los principios valorativos de la persona.
Complejidad ¿Cómo valora el ser humano?
¿Cómo valora el ser humano?
¿Cómo expresa sus valoraciones?

El proceso de valoración del ser humano incluye una compleja serie de
condiciones intelectuales y afectivas que suponen:
• La toma de decisiones,
• La estimación,
• La actuación.
Las personas valoran al preferir, al estimar, al elegir unas cosas en lugar de otras,
al formular metas y propósitos personales. Las valoraciones se expresan mediante
creencias, intereses, sentimientos, convicciones, actitudes, juicios de valor y
acciones. Desde el punto de vista ético, la importancia del proceso de valoración
deriva de su fuerza orientadora en aras de una moral autónoma del ser humano.
¿Cómo se clasifican los valores?

¿Cuáles son los tipos de valores que existen?
No existe una ordenación deseable o clasificación única de los valores; las
jerarquías valorativas son cambiantes, fluctúan de acuerdo a las variaciones del
contexto. Múltiples han sido las tablas de valores propuestas.
Lo importante a resaltar es que la mayoría de las clasificaciones propuestas

incluye la categoría de:
Valores éticos: los que tienen que ver con la línea directriz de la propia conducta
humana. Nace en el interior de la persona.
Valores morales: involucra el conjunto de reglas o normas que orientan la

conducta de los seres humanos en relación con los criterios del bien y del mal.
Nace en la sociedad.
La jerarquía de valores según Scheler (1941) incluye:

a) Valores de lo agradable y lo desagradable,
b) Valores vitales, relacionados con la vida y la conservación. Ej. educación
c) Valores espirituales: lo bello y lo feo, lo justo y lo injusto, valores del
conocimiento puro de la verdad,
d) Valores religiosos: relacionados al hombre y la divinidad. Ej. lo santo y lo
profano, la esperanza.
La clasificación más común discrimina valores:

1. Lógicos, por ejemplo, la verdad, la falsedad.
2. Éticos, por ejemplo, la moralidad, lo correcto, la honestidad.
3. Estéticos, tienen que ver con la belleza en sus manifestaciones. Ej. la armonía

También han sido agrupados (Frondizi, 1972) en:
1. Objetivos. Ej.la puntualidad.
2. Subjetivos. Ej. la honestidad, la sinceridad.
3. Valores inferiores (económicos y afectivos).
4. Intermedios (intelectuales y estéticos).
5. Superiores (morales y espirituales).
Rokeach (1973) formuló:

1. Valores instrumentales o relacionados con modos de conducta (valores mo-
rales).
2. Valores terminales o referidos a estados deseables de existencia (paz, libertad,
felicidad, bien común).
La clasificación detallada que ofrece Marín Ibáñez (1976)

diferencia seis grupos:
a) Valores técnicos: económicos y utilitarios,
b) Valores vitales: como la educación física y la educación para la salud,
c) Valores estéticos: como materiales literarios, musicales, pictóricos,
d) Valores intelectuales: que involucran los movimientos humanísticos, científicos
o técnicos,
e) Valores morales: que pueden ser individuales y sociales,
f) Valores trascendentales: considera la cosmovisión, filosofía, religión.
A partir de ahora te proponemos fortalecer algunos valores

que son relevantes en la construcción de una cultura
tributaria.
La Solidaridad
Está comprendida como una actitud que debemos asumir en emergencias y

desastres, sin embargo, la solidaridad es una característica de la sociabilidad que
inclina al hombre a sentirse unido a sus semejantes y cooperar con ellos.
La solidaridad es la ayuda mutua que debe existir entre las personas, no porque
se las conozca o sean nuestros amigos simplemente, porque tenemos el deber de
ayudar al prójimo y el derecho a recibir ayuda de nuestros semejantes.
¿Cómo practicar la solidaridad?
Tu profesor/a selecciona un texto referente al valor de solidaridad y te

propone la siguiente actividad:
1. Dividir la clase en grupos, para trabajar con el valor de la solidaridad. De

acuerdo al texto seleccionado, construye un mural o afiche según las siguientes
indicaciones:

1. Plasmar una imagen según el texto.
2. Explicar con palabras claves el concepto del valor de solidaridad.
3. Construir un anuncio publicitario del texto.
4. Cada grupo debe responder con su producción a las siguientes preguntas.

• ¿Qué importancia tiene para la comunidad este valor?
• ¿Se les ocurre una situación en la que sea difícil poner en práctica?
• ¿Si nadie actuara de acuerdo con este valor? Que ocurriría?
• ¿Se imaginan viviendo siempre así? Por qué?
5. Presentación de la producción grupal: a cargo de un representante.
Podés también poner en práctica estas acciones:

• Comparte lo que tienes con aquellos que tienen poco o nada.
• Realiza actividades en conjunto para mantener en orden el hogar y el colegio.
• Colabora en forma oportuna con las obras de la comunidad y del colegio.
• Apoya a un amigo o amiga cuando lo necesite.
• Cuando seas ciudadano activo, contribuye con el Estado pagando los
impuestos, para ayudar a que las personas vivan mejor y el Paraguay se desarrolle.
La Honestidad
Es una forma de vivir congruente entre lo que se piensa y la conducta que se

observa hacia el prójimo, junto a la justicia exigen dar a cada quien lo que le es
debido.
¿Cómo practicar la honestidad?

Explorando tu entorno, detectas que puedes fortalecer la honestidad, con
acciones sencillas como las que te proponemos:
• Di siempre la verdad, aunque te cueste.
• Haz lo que está bien, para el bienestar de tu familia y de los demás.
• Devuelve dinero u otros objetos extraviados a su propietario.
• Sé creativo. No te apropies de ideas o trabajos ajenos.
• Denuncia actos de corrupción.
• Recuerda que el Estado utiliza los recursos públicos para atender y fomentar el
bienestar de los ciudadanos.
• Las personas adultas deben contribuir al Estado pagando los impuestos que le
correspondan según su obligación como contribuyente.

El Respeto
Hablar de respeto es hablar de los demás. El respeto es la base de toda

convivencia en sociedad. Es establecer hasta donde llegan mis posibilidades de
hacer o no hacer y donde comienzan las posibilidades de los demás.
El respeto también es una forma de reconocimiento, de aprecio o valoración a

las cualidades de los demás, ya sea por su conocimiento, experiencia o valor como
personas.
¿Cómo practicar el respeto?
Para fortalecer este valor, te proponemos una lista de acciones que puedes
poner en práctica:
· Trata a los demás como te gustaría que te traten.

· Cuando una persona habla escúchala sin interrumpir, así cuando tú hables, los
demás te escucharán, ya que todos tienen derecho al uso de la palabra.
· Llega a hora para iniciar las actividades, así cumplirás las tareas planificadas
para no afectar los compromisos de los demás.
· Obedece las orientaciones de tus padres porque ellos te cuidan y te quieren
mucho.
· Reconoce y acepta las creencias de los otros sin discriminar a nadie por
prejuicios.
· Cumple con las normas acordadas para la convivencia en tu hogar, tu escuela,
tu barrio y en otros espacios que frecuentes.
· Saluda con cortesía a todas las personas, sin diferencia de edad.
· Acepta las limitaciones de los otros sin criticar para que acepten las tuyas.

La Responsabilidad
Es una obligación, ya sea moral o incluso legal, de cumplir con lo que se ha

comprometido.
La responsabilidad es tratar que todos nuestros actos sean realizados de acuerdo

con una noción de justicia y de cumplimiento del deber en todos los sentidos.
La responsabilidad se cultiva desde la primera infancia, primero en la casa con

la familia, obedeciendo las disposiciones de los padres, luego cumpliendo las
normas de la escuela, colegio y universidad. Cuando somos adultos, respetando
las leyes que exige nuestra sociedad, al desempeñarnos como profesionales y como
ciudadanos.
¿Cómo practicar la responsabilidad?

La formación en valores como componente de la Educación Tributaria
supone una posición reflexiva y crítica en el ámbito escolar, familiar y comunal
para direccionar tu conducta en la sociedad, para el logro de este objetivo,
lee atentamente las siguientes acciones e incorpóralas a tus actividades
cotidianas:
· Realiza las tareas que te asignan en el hogar y en el colegio, sin necesidad de

que un adulto esté insistiendo para que las ejecutes.
· Cumple con los compromisos o tareas asumidas.
· Ocúpate del bienestar de los menos favorecidos.
· Denuncia los actos que atenten contra las normas de convivencia.
· Tus padres realizan los pagos de los servicios básicos (luz, agua, teléfono) a
tiempo, por que son responsables y saben que con el dinero que ellos pagan se
puede realizar más obras.
· Recuerda a los adultos la conveniencia de pagar los impuestos en el plazo

establecido por la ley.

La Participación
Es una actitud que consiste en actuar individual y

organizadamente en la toma de decisiones relacionadas con
los asuntos públicos. Esta actitud implica también asumir responsabilidades, las
que aportarán al mejoramiento de la sociedad.
Una de las definiciones más completas y aceptadas en la comunidad

internacional es la que elabora Roger Hart (1993), quien afirma que “la participación
es la capacidad para expresar decisiones que sean reconocidas por el entorno so-
cial y que afectan a la vida propia y/o a la vida de la comunidad en el que uno vive”.
Por lo tanto, la participación ciudadana resulta en una relación con tendencia a

mantener o transformar la sociedad.
¿Por qué participar?

Porque al hacerlo se crea un vínculo entre nuestros ideales y nuestros valores y
hábitos, y ese vínculo se traduce en un compromiso con nosotros mismos y con la
sociedad, y el compromiso es resultado de nuestra emocionalidad.
¿Cómo practicar la participación?
Siendo un/a joven activo/a en tu colegio y en tu comunidad, inicias tu

participación, realizando las siguientes acciones:
· Expresa tus opiniones y decisiones en los asuntos que competen a tu familia y

colegio, en un marco de respeto y tolerancia.
· Coopera en el cuidado, de tu comunidad, de tu escuela, de tu hogar,

(mantenimiento, limpieza, arborización).
· Asiste a los eventos organizados por tu colegio, comisión vecinal de tu barrio,

el grupo juvenil de la iglesia, u otros.
· Dialoga y escucha con atención a tus padres, hermanos, profesores, compañeros

sobre algunas situaciones problemáticas, tratando de consensuar y elegir la
alternativa de solución más conveniente para todos.
· Colabora con actividades altruistas organizadas para el logro del bien común.
· Cuando sales de compras con tus padres, le recuerdas pedir la factura legal
por los artículos que adquirieron.

La Transparencia
Consiste en entender que el poder de los gobernantes emana de la voluntad

del pueblo, por lo que las acciones de gobierno deben ser de conocimiento público.
Y reconocer que los gobernantes están sujetos al control de los gobernados.
Transparente es el que es consecuente con lo que siente, piensa y hace. Aquella

persona que no sabotea su sentir y lo plasma en lo que hace.
Las democracias con calidad requieren un contexto donde prevalezca la

transparencia para el desarrollo de una sociedad civil que exige cuentas a las
autoridades.
La transparencia local permite un mejor desarrollo humano al poner al alcance

opciones para mejorar la calidad de vida.
Transitar de un modelo de democracia electoral a un modelo de democracia

participativa, con ciudadanos responsables y atentos de las acciones de los
gobiernos.
Impulsar la capacitación constante de los servidores públicos para cumplir con

los criterios de transparencia.
Crear una nueva gestión pública se basa en principios democráticos y obedece

a criterios de transparencia, eficiencia, calidad y apertura.
Hacer de la transparencia un valor democrático y una práctica cotidiana.
Aprender de las experiencias exitosas y aplicar las acciones necesarias en aquellos

municipios que recién comienzan con los procesos de transparencia y rendición
pública.
La transparencia permite una mayor organización de la propiedad en demanda

de mejor calidad de vida, actividades recreativas, desarrollo de las capacidades, de
la cultura, es decir, un mejor desarrollo individual.

¿Cómo puedes practicar la transparencia?
Desde tu rol de estudiante, puedes ejercer este valor, incorporando a tu
cotidianeidad las siguientes acciones:
· Cumple con las reglas y procedimientos establecidos dentro de la sociedad.
· Solicita al profesor el informe en el tiempo establecido puntajes y/o

calificaciones del proceso evaluativo.
· Observa si los miembros del consejo de curso, centro de estudiantes, comisión

de padres, comisión vecinal y otros grupos sociales proveen de todas las
informaciones que hacen a sus actividades (rendición de cuentas).
· Las instituciones públicas de tu comunidad realizan su rendición de cuenta al

finalizar el semestre o el año, a tu criterio se puede evidenciar el valor de la
transparencia en rendiciones.
· Los funcionarios públicos y profesionales independientes brindan atención de

calidad a los usuarios.
· Informate si todos los funcionarios públicos realizaron su Declaración de Bienes,

al acceder a un cargo público.
Forma grupos de trabajo y comenta las situaciones planteadas en

las siguientes historias, haciendo las anotaciones en tu cuaderno
de trabajo.

HISTORIA 1
1. En una escuela de educación media, una maestra se dio cuenta de la

superficialidad que había en las actitudes de sus alumnos. Tratando de
orientarlos, sugirió:
- Jóvenes……¿¿Sería divertido crear una ciudad imaginaria??!!!!! Donde cada

uno de ustedes puede desempeñar el trabajo que quisiera.
Al compartir con los chicos las elecciones hechas, el grupo descubrió que:
- Hay varios doctores.
- Abogados e ingenieros.
- Incluso un individualista que aspiraba a ser vago.
A continuación, la maestra, pregunta al grupo:

- ¿La ciudad podrá sobrevivir con tantos profesionales??
Los alumnos quedaron pensativos, y uno por uno fueron respondiendo:
- ¿Quién nos dará las verduras para la comida diaria?....Hacen falta agricultores,
dijo uno.
- También necesitamos fabricantes de herramientas, dijo otro.
- Y personas dedicadas a la limpieza de las calles, también, manifestó una chica.
La discusión siguió, y uno de los chicos, dijo:
- Todas las ocupaciones en nuestra sociedad, son importantes.
Mientras que otra, dijo:

- Yo pensaba que las personas valían por la ocupación o trabajo que tienen
Otro chico, dijo:
- Las personas dan importancia al sueldo, a la categoría, al nivel social que
ocupan.
Y así fueron emergiendo de los chicos, los intereses de cada uno.
La maestra alega, por último que:

- Todo trabajo honesto, realizado con responsabilidad y solidaridad, es
importante en la sociedad. Desde el trabajo más humilde hasta el mejor pagado
es importante, puesto que el trabajo dignifica al hombre.
Comenta esta situación con tus compañeros,

respondiendo las siguientes preguntas:
¿Qué actitudes se destacan ¿Qué logró la maestra con la

en el grupo de alumnos al estrategia utilizada de formar
inicio de las clases? una ciudad imaginaria?
¿Cómo calificas a tus amigos:

por el valor de su ocupación
o por el valor de la persona?
Justifica tu respuesta

HISTORIA 2
Daniel, es un joven periodista del barrio Los Olivos, su tarea diaria se destaca
por la búsqueda de la verdad y la transparencia.
¿Qué harías tú, estando en el lugar de Daniel? ¿Por qué?

Un día llega a sus oídos, que en la comisión vecinal de su comunidad, a la que
siempre apoyó participando en las actividades tendientes a recaudar fondos para
el mejoramiento de su calidad ambiental, está pasando por una situación poco
ética en lo que hace al manejo de los fondos, producto de las diversas actividades,
en las que participan todos los vecinos.
¿Qué harías tú, estando en el Identifica los valores y

lugar de Daniel? ¿Por qué? antivalores en el caso de
Daniel.
Comparte tus experiencias de aprendizaje

afianzados en este capítulo, sobre Valores, con tus
compañeros de colegio, utilizando diversas
técnicas.
Collage (recortar y pegar).
Dibujar y pintar.
Recrear una situación similar a la de los ejemplos propuestos.
Para las técnicas sugeridas, considera la vivencia de valores, en distintas

situaciones cotidianas (honestidad, respeto, solidaridad, participación,
transparencia, etc.).
Luego, forma grupos de trabajo y socializa los

materiales producidos, elaborando:
Murales.
Rincones de lectura en la biblioteca.
Espacios reflexivos en tu aula o pasillos de tu colegio.

Luego de leer atentamente los contenidos
presentados, con tu grupo de trabajo:
Conceptualiza y Ejemplifica los siguientes términos:
Valor (desde los puntos de vista: socio-educativo y humanista)
Solidaridad, honestidad, respeto, responsabilidad, participación, transparencia.
¿Puedes citar?
Las perspectivas de apreciación de los valores.
Las características de los valores.
Demuestra tu destreza elaborando:
Un esquema que visualice la clasificación de los valores.
Tu propia escala de valores.
Escribe una reflexión sobre la siguiente pregunta:
¿Cómo el ser humano expresa sus valores?

Capítulo 2
CIUDADANÍA
Contribuir en la formación de los/las jóvenes para el

ejercicio de la ciudadanía, orientada en la Cultura
Tributaria.
Asumir responsabilidad ciudadana individual y colectiva

para una convivencia armónica.
Reconocer la relación entre el ejercicio de la ciudadanía

y la educación tributaria.

¿Cómo ejerzo efectivamente la ciudadanía?
La ciudadanía se ejerce en distintos contextos y posee distintas dimensiones de
índole política, social y cultural relacionadas entre sí. La dimensión política de la
ciudadanía se define fundamentalmente como un conjunto de derechos y
obligaciones constitucionales, y supone también un compromiso activo y un sentido
de la responsabilidad para con la sociedad y el bien común.
En el contexto del sistema tributario, la ciudadanía se ejerce siendo un

contribuyente responsable, aportando con sus impuestos al Estado para que este
cumpla con lo que la Constitución también le obliga: garantizar la educación, salud,
seguridad, infraestructura, jubilaciones, promociones culturales, redes de
transporte, etc. Si no es contribuyente, un ciudadano cumple con su deber y
obligación reclamando facturas legales en sus compras y denunciando a los
evasores y contrabandistas.
El ejercicio de la ciudadanía contribuye al desarrollo y la búsqueda de una cultura

política más transparente y participativa y es generadora de la conciencia en los
futuros líderes políticos, de su capacidad de identificar y analizar necesidades y
problemas del entorno.
La educación tributaria invita a desarrollar un aspecto más de la condición

ciudadana, que hace a la relación de derechos y también de deberes que tiene el
individuo con el Estado al cumplir con sus obligaciones impositivas.

¿Qué es la ciudadanía?
Podemos definir ciudadanía como un status jurídico y político mediante el cual
el ciudadano adquiere unos derechos como individuo (civiles, políticos, sociales)
y unos deberes (el cumplimiento de la ley, el pago de los impuestos, el sufragio,
etc.) respecto a una colectividad política, además de la facultad de actuar en la vida
colectiva de un Estado. Esta facultad surge del principio democrático de soberanía
popular.
¿Qué son los Derechos?

Los derechos constitucionales son aquellos garantizados en el sistema político
que la Constitución funda y que están especialmente vinculados a la dignidad
humana.
Es decir, son aquellos derechos que garantizan el ordenamiento jurídico social.

Es conocido el planteamiento filosófico-antropológico de que donde nace una
necesidad surge un derecho; éste planteamiento tan lógico aparece por primera
vez en obras como “La República” del gran filósofo Platón.
En el Paraguay todos los ciudadanos tienen derecho a la vida, nadie será

sometido a torturas ni a penas o tratos crueles, inhumanos o degradantes, tienen
derecho a ser protegidos en su libertad y en su seguridad, y otros muchos derechos
estipulados en la propia Constitución Nacional.
¿Qué son los Deberes?

Así como los ciudadanos tienen derechos también poseen deberes, y por lo
tanto, toda persona está obligada al cumplimiento de la ley, la crítica a las leyes es
libre, pero no está permitido predicar su desobediencia.

¿Qué es el Estado?
Un Estado es la forma de organización política de las comunidades, países o
naciones mediante leyes. Nace cuando los habitantes de un territorio que
comparten costumbres, valores, forma de ver al mundo, idioma, historia y
necesidades, buscan tener una institución que los identifique y distinga de todos
los otros pueblos; que construya y cuide las propiedades que pertenecen a todos,
los servicios y obras públicas, y que tenga leyes para protegerlos.
¿Qué es un Gobierno?
El termino gobierno hace referencia al ejercicio del poder del Estado o a la
conducción política general. Se entiende por gobierno al órgano al que la
constitución le ha atribuido el Poder Ejecutivo sobre una sociedad y que
generalmente está formado por un Presidente o Primer Ministro y una cierta
cantidad de ministros, secretarios y otros funcionarios.
Es importante destacar que el gobierno no es lo mismo que el Estado. Un

gobierno accede al poder (en el caso de un regimen democrático mediante
elecciones libres), ejerce su tarea y se retira, mientras que el Estado permanece
idéntico e inalterable frente a los sucesivos gobiernos.
y... ¿La democracia?

La democracia, es aquel sistema de gobierno, en el cual la soberanía del poder
reside y está sustentada, en el pueblo. Es éste, por medio de elecciones directas o
indirectas, quien elige las principales autoridades del país. Asimismo, es el pueblo,
quien puede cambiar o ratificar a estas mismas autoridades, en las siguientes
elecciones populares. Por este motivo los griegos hablaban de la democracia, como
el gobierno del pueblo; de hecho este es su significado literal.
Soy ciudadano, ¿me relaciono con el Estado?

Las personas, miembros de un Estado, son llamadas ciudadanos y ciudadanas,
cada una tiene una relación con el Estado en la que hay deberes y derechos descritos
en las leyes.
Los ciudadanos tienen una nacionalidad que los diferencia del resto de perso-
nas del mundo, es decir, los ciudadanos del Estado paraguayo tienen la nacionalidad
paraguaya y cuando van a otros países son reconocidos como tales, como
paraguayos.
Se puede ser ciudadano por haber nacido dentro del territorio del Paraguay,
por ser hijo de paraguayo aunque se haya nacido en otro país o por escogerlo
voluntariamente y declararlo ante la Ley, si un extranjero así lo quisiera.
Un Estado no puede existir sin el pueblo, sin las personas. Todos nosotros
constituimos y construimos el Paraguay a través de nuestras acciones públicas y
privadas. Además, nuestra voluntad, lo que queremos, es la base de la autoridad
de los gobernantes, porque el pueblo es soberano, es decir, los gobernantes no
pueden hacer aquello que los ciudadanos no aprueben.

Las necesidades sociales
Las personas, al vivir en comunidad, tienen una serie de necesidades que son
colectivas: atención médica, hospitales, medicamentos, escuelas, libros, bibliotecas
públicas, rutas, puentes, jueces para resolver conflictos, cuidado policial, recolección
y tratamiento de basura, plazas y parques públicos, , bomberos, transporte, obras
de arte y cultura, entre otras más. El Estado está obligado a satisfacer esas
necesidades.
Para hacerlo, tiene muchas instituciones y personas especializadas que trabajan

en cada área, por ejemplo:
- El Ministerio de Salud, es el ente responsable de establecer políticas sanitarias

y monitorear su cumplimiento en los centros asistenciales.
- La Corte Suprema de Justicia es la institución jurídica que debe velar por el

cumplimiento de la ley en la sociedad, garantizar la justicia para todos.
- El Municipio es el órgano administrativo de la ciudad, que tiene como función

principal asegurar el bienestar de los ciudadanos.
Todas estas actividades requieren de dinero, así como del trabajo y de la

colaboración de todos los paraguayos y paraguayas. Una forma de colaborar es
pagando los impuestos.
¿Qué es la economía?
Seguramente has escuchado frases como: “tiene problemas económicos” o “hay
que economizar”. Cuando utilizamos la palabra economía y otras relaciones con
ella, nos referimos a una ciencia que estudia cómo las personas y los Estados
distribuyen sus recursos: dinero, productos y bienes, que son limitados, para
satisfacer sus necesidades. La economía sirve para conocer cuáles son las mejores
condiciones y la mejor forma de lograr el bienestar de una comunidad o una per-
sona, así como para planear las acciones que se deben hacer para conseguirlo.
Al hablar de economía hablamos de medir lo que se tiene y de pensar cómo

usarlo y disponerlo. En ese sentido, tener problemas económicos es saber que lo
que se tiene no alcanza para cubrir las necesidades, mientras que economizar es
tomar en cuenta la cantidad de lo que tenemos para utilizarla bien y no malgastarla.
Cuando hacemos cuentas, cuando ahorramos, cuando pensamos en cómo

distribuir nuestro dinero para los gastos que tenemos, estamos haciendo acciones
relacionadas con la economía. La economía es una herramienta para lograr el
bienestar de las personas.

Economía familiar y economía estatal
Nuestra vida requiere de la economía; las familias como los Estados tienen que
pensar y planificar la economía de sus actividades. En las familias generalmente
son los padres y las madres quienes se preocupan de obtener dinero y distribuirlo
de manera que alcance para satisfacer las necesidades de comida, pago de luz,
agua, teléfono, vestimenta y otros; muchas veces incluso tiene planes a futuro, como
la construcción de una casa o la compra de un vechículo. Para lograr esos objetivos
planifican la manera de ahorrar y piden la colaboración de todos los miembros de
la familia.
Lo mismo pasa con el Estado, pero de manera más compleja, porque él

administra todo un país, con cantidades de dinero muy grandes y necesidades
mayores. Muchas personas e instituciones especiales intervienen en la planificación
de la economía estatal y como todos los ciudadanos somos parte del Estado,
también todos debemos colaborar con este de varias maneras, por ejemplo,
pagando impuestos.
¿Hay relación entre Estado y ciudadanía?

Entre el Estado y la ciudadanía existen varias relaciones
jurídicas. Una de ellas es la obligación tributaria, esta relación
personal que convierte a los ciudadanos en contribuyentes, es
decir, responsables del pago de tributos.
La obligación tributaria es una exigencia legal con el Estado y

las entidades acreedoras y un vínculo establecido por ley que
sujeta a los paraguayos a pagar tributos.
Elementos de la Obligación Tributaria

Conceptualmente la obligación tributaria está constituida por varios
elementos:
1. La Ley: para establecer, modificar o extinguir un tributo el Estado tiene la

potestad exclusiva de emitir leyes. Todo tributo se determina a través de leyes,
no hay tributo sin ley.
Las leyes tributarias determinarán los bienes o servicios gravados con impuestos,
los sujetos activo y pasivo que intervienen en la tributación, la cuantía del tributo
y la forma de establecerla, las exenciones, las deducciones y lo s reclamos que
deban concederse.
2. El hecho generador: es el momento o la actividad que la ley establece para

que se configure cada tributo.
3. El sujeto pasivo: es toda persona natural o jurídica a quien la ley exige tributos,
es en quien reside la obligación tributaria. El sujeto pasivo puede ser:
- Contribuyente: es quien según la ley debe soportar la carga tributaria al darse

el hecho generador, es decir, cuando reúne las características establecidas en la
legislación tributaria.

- Responsable: es la persona natural o jurídica que sin tener la calificación de
contribuyente debe cumplir con las obligaciones a tribuidas a este por
disposición expresa de la ley, como en el caso de los responsables por
representación y por sucesión, también son responsables los representantes
legales.
4. El sujeto activo: es la contraparte del sujeto pasivo, el ente acreedor de los

tributos es el Estado, como gobierno nacional representado por la SET.
Forma grupos de trabajo y reflexiona sobre el siguiente caso,

anotando tus conclusiones en tu cuaderno de trabajo.
CASO: ¿Pagar o no pagar?

El padre de Fernando es un contratista de obras, su oficio es muy duro, pero el
está muy contento de tener como llevar la comida a casa. Siempre le dice a
Fernando:
- Hijo mío, siempre debes cumplir con tus tareas y decir la verdad.
Un día, Fernando vio a su padre sentado con lápiz y calculadora en mano

haciendo cuentas, le preguntó:
- ¿Qué estás calculando papá?
A lo que el padre respondió:
- Estoy llenando formularios para pagar los impuestos, hijo.
La madre de Fernando escuchó la respuesta de su marido, y le dijo:
- Dejá de pagar impuestos… Somos muy pobres como para dar parte de lo que
ganás a otros.
Fernando se preguntaba cuál de los dos tenía razón. Luego se dirigió a la tienda
de su tío, a comprar leche, azúcar y galleta para la merienda.
Al llegar a la tienda, observó el negocio tan próspero que tiene su tío y su

camioneta último modelo, y le preguntó:
- Tío, ¿Cómo pudiste tener este negocio tan grande y tu camioneta tan
linda?
A lo que el tío le responde:
- Con el dinero que he ganado trabajando honestamente, Fernando.

Fernando lo mira, y le dice:
- Ahhh…….. y….. ¿Pagas también los impuestos?
A lo que el tío, respondió:
- Noooo!!!!…. si lo hiciera no estaría tan bien económicamente como ahora.
Fernando vuelve a su casa más confundido, no entiende como su tío, que “trabaja
honestamente”, tiene mucho dinero, deja de lado los impuestos y su papá que
también “trabaja honestamente”, gana menos que su tío, pero paga sus
impuestos.
Otro día, al volver de la escuela, Fernando encontró muy contento a su padre.
- Papá, ¿Porqué estás tan feliz? – preguntó
Y su papá, le respondió:
- El gobierno va a construir un puente en nuestra localidad...¡¡¡ y me

contrataron!!!!
- ¡¡Felicidades papá!!!, gritó, Fernando y lo abrazó con cariño.
- ¿Y cómo fue, para que te contraten? - preguntó
- Consideraron mi experiencia en el trabajo y comprobaron que estoy al

día con el pago de impuestos.
Para celebrar fueron a tomar helados a la tienda de su tío, pero al llegar estaba
cerrada y vieron un gran letrero que decía “CLAUSURADO”.
Preocupados, Fernando y su papá fueron hasta la casa del tío, para averiguar lo
que pasó.
Al llegar, el tío les dijo:
- Vinieron fiscalizadores de Hacienda me pidieron los recibos de pagos de

impuestos y yo no los tenía porque nunca pagué.
Allí, Fernando entendió la diferencia entre PAGAR LOS IMPUESTOS y NO

HACERLO.

Comenta esta situación con tus compañeros,
respondiendo los siguientes planteamientos en tu
cuaderno anotador:
¿Qué actitudes se destacan en ¿Qué aprendió Fernando de

cada uno de los personajes de su vivencia?
nuestra historia?
¿Existe alguna relación entre

el papá de Fernando y el
Estado? ¿Cuál es?
Sigue trabajando con tu grupo en las siguientes

actividades:
1ra. Parte
Actividad: Encuesta.
Objetivo: Indagar sobre el conocimiento de las normas de convivencia en
el colegio.
¿Cómo? Formando grupos de trabajos, que realicen las preguntas.
¿A quiénes?
- Maestros
- Directivos
- Alumnos
- Familiar del contexto escolar
Según el siguiente esquema:

A. Edad:

B. Preguntas:
1) ¿Cuál de las siguientes normas le es difícil cumplir en el colegio?
- Respetar los horarios de entrada y salida del colegio.
- Esperar el turno para hablar.
- Realizar las tareas escolares en la casa.
2) ¿Cuál de las siguientes normas le resulta más fácil cumplir en el colegio?

- Respetar los horarios de entrada y salida del colegio.
- Esperar el turno para hablar.
- Realizar las tareas escolares en la casa.
3) Si tuvieras que hacer un reglamento de convivencia en el colegio, ¿Cuál

sería la regla más importante que todos deberían respetar? ¿Por qué?
2da. Parte
INVESTIGA
Tema:
Las Normativas Municipales, en lo referente a:
- Las normas de tránsito.
- Las normas de cuidado ambiental.
- Las normas de convivencia en el edificio o barrio.
Considera las siguientes preguntas a la hora de relevar datos:

- ¿Quién dicta las normas en cada uno? (tránsito, cuidado ambiental, edificio)
- ¿Quién sanciona su incumplimiento?
- ¿Quiénes están obligados a cumplirlas?
- ¿A quién o quiénes perjudica su incumplimiento?
- ¿A quién o quiénes beneficia su cumplimiento?
AFIANZA TU CONOCIMIENTO
- Utilizando periódicos, revistas, que estén a tu alcance
- Realiza visitas a la municipalidad o su biblioteca
- Entrevistas a personas comprometidas con los temas
ELABORA
Un informe de lo trabajado considerando las siguientes pautas:
- Fuentes de información consultadas. Por ejemplo: folletos del municipio, diarios,
documentación provista por algún organismo, fotos, etc.
- Cantidad de personas entrevistadas.
- Respuestas a las preguntas planteadas: ordenar la presentación de las
respuestas, de modo tal que la lectura sea lo más accesible posible.
- Gráficos o ilustraciones.
- Conclusiones: un texto corto que describa lo que resultó más interesante,
novedoso o digno de destacar.

3ra. Parte
REDACTA
Cinco normas (de elaboración propia) con respecto a los ámbitos estudiados.
Luego de leer atentamente los contenidos de este

capítulo, prepárate para los siguientes ejercicios:
Realiza los mismos en tu cuaderno de anotaciones
Elabora, desde tu posición de joven estudiante,

los conceptos de los siguientes términos:
Estado, Gobierno y Ciudadano.
Piensa y nombra:
1. Los elementos de la obligación tributaria.

2. Las necesidades sociales.
3. Tipos de sujetos pasivo.
4. Los objetivos de la economía estatal.
Estás preparado/a para responder las siguientes preguntas:
1. ¿Quiénes son ciudadanos paraguayos?

2. ¿Cuál es la contribución del ejercicio de la ciudadanía responsable?
3. ¿Qué determinan las leyes tributarias?
Analiza y explica las siguientes expresiones:
“El ejercicio responsable de la ciudadanía acompañada de una educación

tributaria se constituye en un beneficio para el país”

Sigue trabajando con tu grupo...
Para eso te proponemos, observar el siguiente cuadro del
presupuesto general de la nación:
Puedes observar el detalle de las necesidades sociales del país, están el/la: Sueldo,
salud, cultura, obras públicas, educación, seguridad interna, transporte.
COMPLETA
Los siguientes presupuestos
1ra. Parte
Ponte en los zapatos del gobierno
Adjudica según tu parecer:
- El orden de proridades de inversión en los servicios sociales.
- Una parte del presupuesto que está representado en el gráfico, a cada necesidad
- Comenta el porque de tus prioridades a tus compañeros/as.
Mi asignación ideal del presupuesto general del Estado según el

siguiente cuadro es:
Número Servicio Social Parte del Presupueso

1
2
3
4
5
6
7
2da. Parte
En tu familia, varios de sus miembros trabajan, quizás sólo papá o mamá.
Teniendo en cuenta los posibles ingresos y gastos, planifica el presupuesto de tu
familia, considerando todos los aspectos, que hacen a las necesidades básicas de
tu hogar: vivienda, salud, educación, recreación, alimentación, vestimenta, etc.
PLANIFICACIÓN MENSUAL DE GASTOS:

1. INGRESOS MENSUALES:
- papá
- mamá
- otros INGRESO TOTAL MENSUAL:
2. EGRESOS MENSUALES:
- Vivienda
- Salud
- Educación
- Recreación
- Alimentación
- Vestimenta
- Otros EGRESO TOTAL MENSUAL:
La diferencia entre el Ingreso Total y el Egreso Total siempre debe ser positiva,
en el sentido de que los egresos no deben superar a los ingresos.
Demostrando una buena planificación de gastos se mejora tanto la organización

familiar como personal, teniendo presente los ingresos familiares y personales. Así
mismo el gobierno planifica sus gastos, para lograr el bienestar de todos los
ciudadanos.
3ra. Parte
En el marco de la planificación, pudiste observar, los gastos que tienen el Estado

y también los que hay en tu casa. Considerando ambas situaciones:
Reflexiona sobre las prioridades que se tienen en cuenta al elaborar un

presupuesto de gastos.
Comenta con tus compañeros la primera y segunda parte y anota tus

conclusiones.

Capítulo 3
TRIBUTACIÓN - FISCALIDAD
Comprender la necesidad de instalar la Cultura Tributaria

en el país a través de argumentaciones legales y
ciudadanas.
Reconocer la vinculación entre el Estado y el ciudadano

para abordar la educación tributaria.
Analizar la función del Estado en materia de política

tributaria, mediante la lectura y análisis de las leyes fiscales,
a fin de resolver las necesidades sociales.

¿QUÉ COMPROMISO IMPLICA LA CULTURA
TRIBUTARIA?
La cultura tributria es un conjunto de valores, conocimientos y actitudes
compartidos por los miembros de una sociedad con relación a la tributación y la
observancia de las leyes que la rigen, que conducen al cumplimiento permanente
y voluntario de los deberes tributarios con base en la razón, la confianza y la
afirmación de los valores de ética personal, respecto a la ley, responsabilidad
ciudadana y solidaridad social.
La cultura tributaria implica conocimiento de deberes y derechos ciudadanos.

Su promoción debe estar fundamentada en la educación del ciudadano, buscando
el compromiso social, el bienestar colectivo, transparencia, justicia social, equidad
y respeto. Cuando un ciudadano tiene cultura tributaria, de manera espontanea
cumple con las obligaciones tributarias y no lo hace bajo coerción o por temor a la
sanción.
Pensar que la sociedad puede vivir sin impuestos es una cuestión que, se
plantean muchos ciudadanos. Y como todo cuestionamiento que surge acerca de
la realidad social, la respuesta se construye a partir del conocimiento que aportan
distintas disciplinas, de la discusión, del debate, de la indagación del compromiso
por los temas que atañen a todos, de la participación como ciudadanos en las
cuestiones públicas.
El Estado, como institución creada por la sociedad para favorecer la organización

y atención de los asuntos comunes, debe afrontar determinados gastos para cumplir
con la función pública que la comunidad le ha encomendado y asegurar los
derechos y garantías que establece la Constitución. En resumen, “Los impuestos
son el precio que se paga por vivir en una sociedad más justa y organizada”.
Los impuestos permiten la existencia de una educación gratuita, de hospitales

públicos, de espacios de saber abiertos a todos (bibliotecas, museos), de espacios
de recreación comunes (plazas, parques), de seguridad, de rutas y puentes, generar
puestos de trabajo, etc.
Así, la falta de pago de los impuestos impacta directamente sobre los estratos
más carenciados y débiles de la sociedad ya que provoca una degradación en la
educación de aquellos que no pueden pagar escuelas privadas, en la salud de
aquellos que no pueden contratar planes de medicina, planes sociales, en fin, la
economía informal, aquella que no paga impuestos, provoca una disminución gen-
eral de la calidad de vida en todos los ciudadanos.
Los impuestos recaudados por el Ministerio de Hacienda, a través de la SET, son

entregados al Gobierno Nacional para que éste realice las obras planificadas en
beneficio del país.

Tributación: un medio de Solidaridad Social
La Subsecretaría de Estado de Tributación (SET) del Ministerio de Hacienda inició
profundos cambios en el marco impositivo en el Paraguay con la implementación
de la Ley 2421/04 de Reordenamiento Administrativo y Adecuación Fiscal. La
normativa busca transparentar el sistema impositivo para formalizar el país.
Paraguay es un país con escasa cultura tributaria, donde la ilegalidad y la evasión

han perjudicado su desarrollo. Hoy en día la SET tiene un gran desafío: lograr que
la ciudadanía cumpla con sus obligaciones tributarias, que la sociedad entienda
que el tributo es la contribución del dinero que los ciudadanos dan al Estado, en
virtud de una ley, para que todos puedan recibir servicios como: educación, salud,
seguridad, obras públicas y actividades de carácter público.
El sistema tributario es un sistema solidario, que permite un trabajo conjunto

de todos los miembros de la sociedad que apunta a un objetivo común y que es el
desarrollo igualitario para todos.
El pago de los impuestos tiene tres soportes fundamentales:
• Legalidad: El tributo debe estar establecido por ley.
• Igualdad: Significa que todos los ciudadanos sin

discriminación alguna están obligados al pago de los
impuestos.
• Proporcionalidad: Los impuestos deben pagar en mayor

proporción quienes tienen mayores ingresos o riquezas.
Historia de los impuestos

La historia de los impuestos es tan vieja como la sociedad misma. Desde que los
hombres y mujeres descubrieron que organizados en comunidades podían vivir
mejor, establecieron diferentes formas de cubrir las necesidades que aparecían de
la vida en común. Y así nacieron los impuestos, que inicialmente tenían otras
denominaciones.
El impuesto llega a América con la conquista y colonización de los españoles.

En España los tributos se habían diversificado con los musulmanes.
Las instituciones de la colonia, instaladas en América, que tenían que ver

con el trabajo de la tierra, y las actividades mercantiles eran:
• Mita: turnos de trabajo obligatorio en las minas, haciendas,

obras, etc.
• Encomienda: repartición de tierras a los españoles con los indígenas.
• Resguardo: pueblos de indios organizados para manejar la
mano de obra y facilitar el cobro del tributo.

Los principales impuestos eran: Alcabala (impuesto a las ventas), Almojarifazgo
(impuesto de aduanas), Armada de Barlovento (impuesto a los artículos de primera
necesidad), Quinto Real (impuesto minero), Estanco (monopolio sobre el trabajo,
el aguardiente y la sal), Media Anafa (impuesto para los empleados oficiales) y
Diezmo (impuesto a la Iglesia sobre los productos del agro) Gavelas (impuesto
cobrado por los virreinatos a las carretas y otros transportes a la mercancía que
entraba o salía de las Provincias).
En el caso de Paraguay, el gravamen más representativo lo constituían las

Gabelas, que se cobraba a las carretas cargadas con yerba mate y otro tipo de
mercancía que entraba o salía de la Provincia del Paraguay.
¿Los Impuestos... tienen historia?

Desde que el ser humano se organizó como sociedad se han establecido distintos
modos de impuestos para cubrir las necesidades de la vida comunitaria. Ahora
veremos un pequeño resumen de los impuestos a lo largo de la historia en algunas
civilizaciones de la antigüedad:
Egipto: Durante los varios reinos de los faraones egipcios, los recaudadores de
impuestos eran conocidos como escribas. Los impuestos eran establecidos
anualmente en función de los recursos de los contribuyentes, calculados según el
estiaje de la crecida del Nilo, del que dependía el rendimiento de las cosechas.
El Imperio Romano: Evidentemente esta fue una de la civilizaciones más

grandes de la historia y por lo tanto, tenía muchos gastos que cubrir para mantener
el orden dentro de sus límites. Una de las bases de la prosperidad del imperio fue
su inmensa capacidad recaudatoria de impuestos.
Grecia: En la mente de los ciudadanos griegos no se concebía que un hombre

libre estuviera sujeto por la ley a un pago de impuestos en contra de su voluntad.
En otras palabras, para los griegos los impuestos personales directos iban en con-
tra de la dignidad y de la libertad de los ciudadanos. Los únicos impuestos que
aceptaron fueron algunos directos, como aduanales, de mercado y hasta algunas
tasas judiciales; posteriormente surgen los impuestos personales, pero no como
una necesidad del bien común, sino más bien como resultado de los conflictos
bélicos.
Actualidad: En la actualidad todos los paises cuentan con un sistema impositivo

generalmente creados y regulados por ley, estos sistemas pueden y de hecho tienen
diferencias en sus aspectos técnicos y de aplicación, pero la esencia de los mismos
es la misma: recaudar recursos para que cada Estado cumpla con sus obligaciones
ante la sociedad.
Impuestos en Paraguay: Nuestro país no es la excepción y también cuenta

con un sistema impositivo creado por Ley, el cual ayuda al sostenimiento económico
de Estado y de esta manera afrontar sus gastos.

Después del recorrido acerca de la historia de los impuestos, podrás darte
cuenta que los mismos existieron desde siempre, con el objetivo de satisfacer las
necesidades de los estados.
En este contexto nuestro país desea fortalecer y potenciar, en los jóvenes,

futuros ciudadanos y contribuyentes, la cultura tributaria, promoviendo valores
que hacen al ser humano más integro, responsable y honesto a la hora de asumir
sus compromisos con el Estado y la Sociedad.
Constitución Nacional del Paraguay

Artículo 44 - DE LOS TRIBUTOS
Nadie estará obligado al pago de tributos ni a la prestación de servicios
personales que no hayan sido establecidos por la ley. No se exigirán fianzas excesivas
ni se impondrán multas desmedidas.
Artículo 178 - DE LOS RECURSOS DEL ESTADO

Para el cumplimiento de sus fines, el Estado establece impuestos, tasas,
contribuciones y demás recursos; explota por sí, o por medio de concesionarios
los bienes de su dominio privado, sobre los cuales determina regalías, “royaltíes”,
compensaciones u otros derechos, en condiciones justas y convenientes para los
intereses nacionales; organiza la explotación de los servicios públicos y percibe el
canon de los derechos que se estatuyan; contrae empréstitos internos o
internacionales destinados a los programas nacionales de desarrollo; regula el
sistema financiero del país, y organiza, fija y compone el sistema monetario.
Artículo 179 - DE LA CREACIÓN DE TRIBUTOS

Todo tributo, cualquiera sea su naturaleza o denominación, será establecido
exclusivamente por la ley, respondiendo a principios económicos y sociales justos,
así como a políticas favorables al desarrollo nacional.
Es también privativo de la ley determinar la materia imponible, los sujetos

obligados y el carácter del sistema tributario.

En el Paraguay... ¿cómo se administran los
impuestos?
Marco Legal
La Constitución Nacional menciona que para el cumplimiento de sus fines, el
Estado establece impuestos, tasas, contribuciones y demás recursos, también aclara
que todo tributo, cualquiera sea su naturaleza o denominación, será establecido
exclusivamente por la ley, respondiendo a principios económicos y sociales justos,
así como a políticas favorables al desarrollo nacional.
En el año 1992 gracias a la Ley 125/91 fue posible realizar una Reforma
Tributaria que establece el Nuevo Régimen Tributario, con esta ley fue posible
compendiar en un sólo cuerpo todos los impuestos fiscales internos administrados
por el Ministerio de Hacienda, a través de la Subsecretaría de Estado de Tributación.
Luego en el 2004 con la Ley 2421/04 de Reordenamiento Administrativo y

Adecuación Fiscal se complementa y modifica la Ley 125/91 con la cual se realizó
un proceso de reforma administrativa con la consecuente modernización de la
administración tributaria del Paraguay.
¿Quién administra los impuestos en Paraguay?

El Ministerio de Hacienda es la institución responsable de todo lo relacionado a
la política fiscal del país, a saber todo lo relacionado con la elaboración del
presupuesto general de la nación, los gastos públicos y los ingresos públicos.
La Subsecretaría de Estado de Tributación es la encargada de velar por los

ingresos públicos, es decir, se ocupa de recaudar todos los impuestos internos
vigentes y de aplicar las disposiciones legales vigentes y de esta manera contribuir
para que la política económica del país cumpla con sus fines, fundamentalmente
la promoción del desarrollo económico, social y cultural.
Instrumentos de acción
Todo Estado cuenta con una política económica que sirve de guía para el logro
de sus objetivos económicos, sociales y culturales. Toda política económica cuenta
con dos grandes instrumentos de acción:
- Política monetaria
- Política fiscal.
El Ministerio de Hacienda es la encargada de velar por el cumplimiento de la

política fiscal, que a su vez dispone de varios instrumentos, pero en el contexto del
presente material sólo abordaremos los referentes a:
Presupuesto General
Gasto Público
Ingresos Públicos

Y en especial los ingresos públicos, administrados por la Subsecretaría de Estado
de Tributación (SET).
¿Qué es la SET?
La Subsecretaría de Estado de Tributación (SET) es la que administra los
impuestos en el Paraguay.
Es además una administración al servicio del contribuyente que se ha convertido

en los últimos años en la institución del Estado que más cambios trascendentales
ha implementado dentro de su estructura funcional.
En el 2006 las acciones de la SET toman un mayor impulso con el proceso de

modernización, que incluye la reorganización administrativa y la reingeniería del
sistema tributario.
¿Cuál es la función de la SET?

La SET se encarga de aplicar las disposiciiones legales en materia impositiva, de
regularlas y cobrar los impuestos a las personas que por ley están obligadas a pagar.
Las reglamentaciones se dan por decretos y resoluciones.
En tal sentido orientará, dirigirá y administrará la gestión tributaria y fiscal

establecida en la Ley 125/91, “Que establece el nuevo régimen tributario”, sus
reformas, la Ley 2421/04, “De Reordenamiento Administrativo y Adecuación Fiscal”
y las que les sustituyan en el futuro, así como el establecimiento de las normas y
sistemas para la administración de los impuestos, tasas y contribuciones a su cargo,
en lo correspondiente a su liquidación, investigación, fiscalización, determinación,
recaudación, cobranza, aplicación de sanciones y atención y trámite de recursos.
Además tiene como objetivos principales:
- Prevenir la evasión
- Formalización de la economía.
Para cumplir con sus funciones la SET cuenta con su sede central en Asunción y
oficinas regionales en diversos departamentos del país.
Las Metas de la SET

- Aumentar la recaudación de impuestos.
- Planificar propuestas de recaudación que sean justas y equitativas para todos.
- Ser una institución moderna, transparente, eficiente y eficaz.
- Formalizar la economía a través de la reducción de la evasión fiscal.

¿Quiénes son las autoridades de la SET?
La Subsecretaría de Estado de Tributación está dirigida por un Vice Ministro/
a de Tributación, y cuenta con cinco direcciones:
Dirección General de Grandes Contribuyentes

Dirección de Planificación y Técnica Tributaria
Dirección General de Fiscalización Tributaria
Dirección General de Recaudación
Dirección de Apoyo
Los Impuestos que rigen en el país y que administra la

Subsecretaría de Estado de Tributación
Impuesto a los Ingresos • Impuesto a la Renta de Actividades

Comerciales, Industriales y de Servicios
(IRACIS).
• Impuesto a la Renta de Actividades

Agropecuarias (IMAGRO).
• Impuesto a la Renta del Pequeño

Contribuyente (IRPC).
• Impuesto a la Renta del Servicio de

Carácter Personal (IRP).
• Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Impuesto al Consumo
• Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).
• Patente Fiscal Extraordinaria de

Otros Impuestos Autovehículos.

¿Qué son los tributos?
Se trata de una prestación monetaria obligatoria que recibe el Estado, u otro
ente público, para obtener los medios económicos necesarios para cumplir sus fines.
Los tributos se clasifican en tasas, impuestos y contribuciones especiales.
Impuestos Tasas Contribuciones

Son contribuciones que se Son tributos que se pagan Son pagos porque se ha
pagan por el hecho de vivir cuando el contribuyente ha obtenido el beneficio de una
en una sociedad, no son utilizado un servicio que obra pública, sirven para
pagos por un bién o servicio presta el Estado. Ej.: Una tasa pagar directamente su
recibido directamente, es la que cobra la financiación. Ej.: Cuando se
aunque su recaudación Municipalidad por la paga por el mantenimiento
pueda financiar recolección de basura. del pavimento.
determinados bienes o
servicios para la comunidad.
Pueden ser considerados
como los tributos de mayor
importancia, porque son los
que recaudan más para el
Estado.
¿Para qué sirven los Impuestos?
Los impuestos sirven para financiar el gasto público y de esta forma brindar
servicios y obras de carácter general que debe proporcionar el Estado a la sociedad.
Destacan los servicios de educación, salud, seguridad, justicia y infraestructura, lo
relativo a la vialidad y la infraestructura comunal.
Para comprender mejor la importancia del pago de los impuestos,

preguntémonos que pasaría si no se pagan en tiempo y forma:
• No habrá dinero para sostener los gastos públicos, es decir, no habrá fondos
para el funcionamiento de las escuelas, hospitales, policía, etc.
• Los servicios básicos no funcionarían adecuadamente.
¿Quiénes pagan los impuestos?

Todos los paraguayos directa o indirectamente pagamos impuestos.
Directamente, lo hacen las personas o empresas, individuales o colectivas que

desarrollan alguna actividad productiva, comercial o de prestación de servicios,
puesto que son contribuyentes y tienen obligaciones de cumplimiento tributario
con el fisco.
Indirectamente, lo hacemos todos seamos contribuyentes o no, porque

pagamos impuestos, por ejemplo, cuando compramos un celular, cuando pagamos
el boleto de pasaje o cuando vamos a la despensa, pagamos impuestos.

¿Qué es el Presupuesto General de la Nación?
Comprende los gastos e ingresos que el Estado tiene para cumplir con sus fines.
Con el dinero del presupuesto se pagan los salarios de los funcionarios que prestan
servicio en las instituciones públicas, también para el pago a los maestros, médicos
y se invierte en las áreas de salud, educación, obras públicas. Todo el ingreso que
recibe el Estado tanto de los impuestos de los ciudadanos como de los royaltíes de
las entidades binacionales Itaipú y Yacyreta se distribuyen en los diversos
ministerios, secretarías e instituciones del gobierno.
¿Quiénes lo elaboran?
Cada ministerio, secretaría o institución del Estado sabe cuáles son sus
necesidades, es por eso que los presupuestos son elaborados por los mismos.
Establecen todas las necesidades que tendrán durante el año y luego de terminarlas
remiten al Ministerio de Hacienda donde técnicos especializados en materia
presupuestaria lo vuelven a revisar y realizar algunos cambios si son necesarios.
Luego de que el Ministerio de Hacienda haya verificado todos los presupuestos
remitidos por las instituciones del Estado remite el anteproyecto de presupuesto
al Congreso de la Nación.
¿Qué papel cumple el Poder Legislativo en el estudio del

presupuesto?
El Poder Legislativo o Congreso Nacional remite toda la documentación a una
Comisión Bicameral, compuesta por Senadores y Diputados que se encargan de
estudiar las necesidades de todo el Estado. La propuesta remitida por el Ministerio
de Hacienda es sometida en la mayoría de las veces a recortes o ampliaciones en
algunas áreas. Luego de alrededor de dos meses de estudio, debate y aprobación
por parte de ambas Cámaras (Diputados y Senadores) el Congreso sanciona el
Presupuesto General de Gastos de la Nación y lo remite al Poder Ejecutivo para su
promulgación.
El Poder Ejecutivo puede vetar la propuesta del Congreso o promulgarla. Si la

veta vuelve al Congreso para su estudio, y si la promulga la convierte en Ley. Sólo
una vez convertida en ley, el Presupuesto General puede ser aplicado.

¿Qué es la evasión fiscal?
Debemos entender como evasión fiscal toda aquella disminución del pago de
una contribución, por parte de quienes están jurídicamente obligados a pagarlo, a
través de conductas fraudulentas que violan las disposiciones legales.
En él se conjugan varios elementos donde uno de los más importantes es la

eliminación o disminución de un tributo y que además transgrede la ley, por el
sujeto legalmente obligado.
Ejemplos de algunas prácticas de evasión fiscal son:

- El uso de facturas apócrifas,
- La aplicación de deducciones inexistentes,
- La acreditación de subsidios indebidos,
- Pago de contribuciones en un monto menor al real,
- Manipulación de cifras, etc..
Esta práctica fraudulenta y distorsiva genera daños severos a la sociedad en

general al limitar los recursos del Estado para poder afrontar sus obligaciones.
En lo legal los contribuyentes que no pagan impuestos son pasibles de sanciones

que pueden ir desde una multa hasta procesos penales.
¿Qué establece la Ley Tributaria?

Todos los ciudadanos paraguayos, personas extranjeras y todas las empresas
que realizan actividades económicas en el país, de acuerdo con la Ley, tienen las
siguientes responsabilidades que cumplir con la SET:
- Cuando empiezan una actividad económica, por ejemplo, poner una librería,
deben obtener un RUC, es decir, registrarse en la SET.
- Deben imprimir comprobantes de venta (facturas) y entregarlos por todo pago
recibido.
- Llevar un registro de ingresos y gastos y archivarlo en orden.
- Presentar sus declaraciones juradas.
- Pagar sus obligaciones tributarias
- Suspender o Clausurar el RUC cuando dejan de realizar actividades económicas.
¿Qué es el Registro Único de Contribuyentes?
Es el número identificador de la Cédula Tributaria, personal e intransferible, que

corresponde a todas aquellas Personas Físicas (Nacionales o Extranjeras) y Jurídicas
con o sin fines de lucro (empresas, sociedades, asociaciones, corporaciones, etc.)
que realicen actividades económicas dentro del país.
¿Cómo se obtiene el RUC?
La inscripción se realiza personalmente o por medio de representantes o

mandatarios, instituidos por documento público o privado (autorización simple o
por escribanía), en la Plataforma de Atención al Contribuyente (PAC), cuya sede
central está en Asunción o en las Oficinas Impositivas de la Dirección General de
Recaudación en todo el país.

El horario de atención es de 7:30 a 13:30 horas, de lunes a viernes. Se deben
presentar documentos específicos de acuerdo al tipo de persona y actividad que
desarrolle.
Principales obligaciones del Contribuyente

1. Inscribirse en el RUC en la obligación que le corresponde según la actividad
desarrollada.
2. Llevar un registro de todas las facturas emitidas, así como las facturas de
compras en el libro de compras – ventas del IVA.
3. Presentar documentación y pagar los impuestos con los formularios

habilitados, en las fechas establecidas por la administración.
4. Conservar adecuadamente sus declaraciones de impuestos y otros

documentos que respalden en detalle todos y cada uno de los datos en ellos
proporcionados, por el tiempo de 5 años.
5. Brindar información a la Administración en los casos que la requiera.
6. Deben emitir facturas por todas las ventas realizadas o los servicios prestados.
¿Qué es el
Calendario Perpetuo?
El contribuyente tiene una fecha fija
para pagar sus impuestos. Deberá tener
en cuenta la terminación del número de
su cédula de identidad para las perso-
nas físicas y el último número del RUC
numérico en el caso de personas
jurídicas que determina la fecha de
vencimiento de su impuesto para la
presentación de la DDJJ (declaración
jurada), haya tenido o no movimiento.
¿Qué son los

Comprobantes de Venta?
Son documentos que deben ser
emitidos por la enajenación de bienes y
por la prestación de servicios. Estos
documentos deben ser exigidos por el
comprador de los bienes o el usuario de
los servicios para respaldar la propiedad
de los bienes comprados y el valor de
los gastos efectuados. Todos los
comprobantes de venta deben tener un
código de Timbrado.

¿Qué es el Timbrado?
El Timbrado de documentos es la autorización otorgada por la administración a
los contribuyentes que cumplen con sus obligaciones tributarias, para la impresión
y expedición de documentos tributarios por el plazo de un año.
Consiste en una clave numérica de 8 dígitos, generada automáticamente por el

sistema electrónico de la SET cada vez que el contribuyente requiera imprimir
comprobantes de venta, documentos complementarios, comprobantes de
retención y notas de remisión.
Comprobantes de venta reconocidos por la SET y que
Documentos Timbrados
Comprobantes de Documentos Notas de Comprobantes

Ventas Complementarios Remisión de Retención
Facturas, Boletas de Notas de Débito
Venta, Autofactura, Notas de Crédito
Ticket, Entrada a
Espectáculos
Públicos, Boletos de
Transporte, Boleto de
Lotería y Juegos de
Azar
¿Por qué es importante exigir comprobantes de venta?

Para poder acreditar la realización de una operación o transacción comercial,
los montos pagados y los impuestos que correspondan.
Para demostrar la propiedad de un bien.
Para efectuar algún reclamo o cambio en caso de algún desperfecto o

deterioro.
Por que ayuda a evitar la evasión tributaria.
Además, cuando se emite un comprobante, hay una prueba de la

transacción y esta se anota en los registros y libros contables. En
consecuencia, se declaran ingresos correctos y se pagan los impuestos
respectivos.

Reflexiona y opina a partir de las siguientes
situaciones de la vida real. Anota tus conclusiones
respondiendo a todos los planteamientos en tu
cuaderno de trabajos.
SITUACIÓN 1
El barrio donde está la casa de Manuel tiene muchos bienes públicos: una plaza,
un puente, una ruta asfaltada, una comisaría, una estación de bomberos, una escuela
y un hospital.
De todos estos bienes, la plaza es la que más gusta a Manuel, quien juega allí
todas las tardes.
Hoy sucedió algo que sorprendió al barrio de Manuel:
“la plaza donde juegan los niños, tenía dañada todos los juegos: la hamaca, el
trampolín, los aros de la cancha de básquet y los arcos de la cancha de fútbol fueron
robados”.
Ante esta situación, los vecinos pusieron una queja en la comisaría y se reunieron
para reparar los daños.
Comenta con tus compañeros la Situación 1 y anota en tu

cuaderno.
¿Por qué es necesario respetar los ¿Qué servicios le faltan a tu

bienes públicos? comunidad?
¿Cuál es la diferencia entre un ¿Colaborás con tu comunidad o

bien privado y un bien público? país? ¿Cómo lo haces?
¿De dónde obtiene el Estado los

recursos para brindar los bienes
públicos a la sociedad?

SITUACIÓN 2
Pamela es una jovencita, que durante el último verano, ha crecido mucho y su
ropa le quedaba chica.
Su mamá la llevó a comprar ropa nueva a un comercio muy grande. Pamela

escogió una bonita remera y un jeans. Cuando fueron a pagar a la caja, le recuerdan
a la cajera que quieren un comprobante legal. Esta le responde que al precio que
tiene la remera, se le debe sumar el IVA y que por lo tanto debía pagar un precio
más alto. Pamela, que había aprendido en el colegio que todos los precios deben
incluir IVA, le recuerda esta exigencia a la cajera, quien no se da por aludida.
Entonces, Pamela le dice a su madre:
- Vamos a buscar una tienda que expida el comprobante legal…
- Sí, podemos comprar algo más económico y cumplir con nuestra obligación
y derecho de contar con factura legal, agrega su madre.

cuaderno.
¿Qué valores y antivalores se

¿Qué aprendió Pamela de esta
destacan en los personajes de
experiencia de compras?
nuestra historia?
¿Qué son los Jeroviaha?:

La palabra Jeroviaha se traduce del guaraní al español como el “depositario de
confianza” o “en el que se confía”. El Jeroviaha es un miembro de la Unidad Jeroviaha
dependiente de la Subsecretaría de Tributación, verificará que todas las operaciones
comerciales sean respaldadas con documentos y que los mismos sean legales para
sustentar las obligaciones tributarias.

Objetivo final de los Jeroviahá
• La documentación legal de todas las transacciones;
• El respaldo de las mercaderías que circulen y de las que se encuentren

almacenadas o exhibidas para su venta dentro del territorio nacional, con
documentos que garanticen su origen lícito;
• El autocontrol social a través de la verificación por los propios

contribuyentes, de la legalidad de los documentos que respaldan sus
operaciones y ;
• El cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias derivadas de

las transacciones.
PROGRAMAS PERSUASIVOS
Para informar y capacitar a los
contribuyentes mediante charlas,
distribución de volantes y la atención de
consultas, respecto al cumplimiento de
sus obligaciones tributarias y el riesgo
de no cumplirlas.
PROGRAMAS DISUASIVOS
Para inducir a los contribuyentes a
cambiar su comportamiento,
mostrando a la sociedad el poder que la
ley le confiere a la Subsecretaría de
Tributación para sancionar su
incumplimiento.
PROGRAMAS EJECUTIVOS
Para:
• SUSPENDER ACTIVIDADES en los
casos de presunciones de
defraudación
• CONSIGNAR EN DEPOSITO las

mercaderías sin documentos legales
de respaldo.
• RETENER VEHICULOS y sus

mercaderías cuando son trasladadas
sin documentos legales.

SITUACIÓN 3
Muy pronto los miembros de la Unidad Jeroviaha saldrán a visitar comercios
de un conocido shopping de Asunción, ellos cumplen la función de concienciar a
todos los contribuyentes acerca de cuáles son sus obligaciones tributarias.
María es la propietaria de un local de venta de artesanías, que se encuentra

dentro del shopping. Ella es muy responsable y está al día con sus obligaciones.
José es el propietario de otro local, en el mismo shopping, que se dedica a

la venta de electrodomésticos, y no expide factura por compras. Fue advertido de
esta situación irregular por los Jeroviaha. Su reincidencia obligó a la intervención
y clausura del local comercial. El propietario se mostró muy molesto ante esta
situación.

cuaderno.
¿Qué valores y antivalores se ¿Es necesario tener los

destacan en los personajes de documentos en orden? ¿Por qué?
nuestra historia?
SITUACIÓN 4
En nuestro país funcionan muchas empresas multinacionales, entre ellas
una que produce bebidas. Sus ganancias son de varios miles de millones de
guaraníes mensuales. Por lo tanto, los impuestos que tiene que pagar son altos.
También en nuestro país funcionan muchas empresas familiares

(microempresas), siendo una de ellas la de ventas de comidas. Las ganancias de
ésta no llega a los un millón de guaraníes al mes. Los impuestos que pagan los
propietarios son muy bajos.
Ambas empresas son contribuyentes cumplidores y legales.

cuaderno.
¿Existe valores y antivalores en los ¿Cuál de las dos empresas

propietarios de la empresas colaboran más con el país?
nacionales? ¿Cuáles son? ¿Por qué?
¿Cuál es el mensaje de la historia?

SITUACIÓN 5
Dos ciudadanos, Julián y José, se encuentran hablando sobre los impuestos
y las sanciones. Los dos son contribuyentes del mismo país pero piensan muy
diferente. He aquí, su conversación:
José dice:
“Si no fuera porque me sancionarían yo no pagaría impuestos, no creo que
debiéramos compartir el dinero que podría ser para nuestros hijos con nadie. Nos
cuesta mucho esfuerzo como para que otros lo disfruten”.
Julián, contesta:
“Cuando pago los impuestos me siento bien, sé que lo que yo entrego servirá
para que tengamos escuelas, hospitales, plazas, caminos, policías y todas las cosas
que necesitamos. Cuando los pago no pienso en las sanciones”.

cuaderno.
¿Estas actitudes de los personajes

¿Con cuál de las opiniones estás
son beneficiosas para el país?
de acuerdo? ¿Por qué?
¿Por qué?

Para fortalecer tus conocimientos sobre tributación,
realiza en tu cuaderno las siguientes actividades:
Escribe los conceptos de las siguientes expresiones:
a) Gasto público
b) Evasión fiscal
c) Timbrado
Piensa y detalla, los tipos de:
a) Documentos timbrados
b) Impuestos que administra la SET
c) Tributos
d) Instrumentos de la Política Fiscal
Establece las semejanzas y diferencias entre:
a) Impuestos, tasas y contribuciones.

b) La tributación: En los principios de la civilización y en la actualidad.
Demuestra tu destreza, elaborando:
1. Un esquema sobre las disposiciones que regulan los impuestos

en Paraguay (www.set.gov.py)
2. Un resumen de los tipos de personas del RUC:
a) Física
b) Jurídica
3. Un comprobante de venta y explica su importancia.
Piensa y Responde concretamente, los siguientes planteamientos:
- ¿Quién recauda los impuestos internos en el país?

- ¿Qué es el Presupuesto General de Gastos de la Nación?
- ¿Qué son los Ingresos Públicos?
- ¿Qué es el Calendario Perpetuo?

COMPLETA
Los siguientes cuadros:
La SET
¿Qué es? Funciones Objetivos Metas
Los Impuestos
¿Qué son? Importancia Destino
El RUC
¿Qué es? Requisitos de Inscripción Utilidad

Piensa, reflexiona y anota tus conclusiones sobre las
siguientes ideas:
¿El Estado, sin el aporte de los ciudadanos, puede solventar

todos los gastos que implican satisfacer las necesidades
sociales? ¿Por qué?
Ahora que conoces un poco más sobre la importancia de

tributar ¿Crees necesario instalar una Cultura Tributaria en el
país? ¿Por qué?

VAMOS A CONSTRUIR
Realiza una visita a las oficinas de la SET y haz una entrevista con relación a la
temática de Tributación a los funcionarios responsables del lugar.
Averigua en lugares comerciales el proceso seguido para el pago de impuestos

por parte de los contribuyentes.

A PONER EN PRÁCTICA LO APRENDIDO
Elaborar trabajos en tu comunidad

Ahora que conoces la importancia del pago de los impuestos te pedimos que
puedas realizar un trabajo de campo en tu comunidad.
Reconoce un comprobante legal

Cuando vayas a la despensa o a la farmacia u otro lugar en el barrio exige que te
den un comprobante. O pídele a tus padres que te den las facturas que ellos
solicitaron por las compras.
Al comprar solicita el comprobante de venta o el ticket y verificar si los mismos

cuentan con el Número de Timbrado, el Número de RUC, número de comprobante,
la fecha de vencimiento del Timbrado. Si el producto comprado está detallado en
la factura. Y por último y no menos importante, si el producto incluyó el IVA en la
compra.
Debes realizar este control en 2 comprobantes de venta y en 1 ticket.

Tipo de documento:
Número de Timbrado:
Número de RUC:
Número de Comprobante:
Fecha de vencimiento:
Se incluyó el IVA en el producto:
Verifica si el comprobante es legal por Internet!!

Si tienes acceso a internet en la Escuela o en tu casa, ingresa a www.set.gov.py
y dirígete al lado superior derecho a “Servicios On Line” y ahí puedes introducir
los datos del comprobante y el Sistema de la SET, te indicará si el comprobante que
tienes en manos es legal o no.
Para hacerlo por primera vez, pídele a tu maestra o a tus padres que te guíen.
Una vez que estés en “Servicios on

Line”, dirígete al icono “Consultas y
Validaciones” y hacer click en
“Consultas Públicas del Sistema
Timbrado” e ingresa el código que
muestra la pantalla.
Consultas en Línea (click) –Consultas

validez de documento” y ahí la pantalla
te pedirá que ingreses todos los datos
del documento. Procede a la carga de
lo solicitado y una vez concluido dale
click en “Buscar Documento” y el
Sistema de la SET te dirá si el documento
es válido o no.

AUTOEVALUACIONES

De modo a seguir fortaleciendo tus conocimientos
te proponemos las siguientes actividades:
1.- Lee con atención las siguientes afirmaciones y medita

si estás o no de acuerdo con ellas y por qué. Escribe tus
conclusiones en tu cuaderno.
a) Ser responsable es una actitud que debe practicarse todos los días. Si o no.
¿por qué?
b) Los valores no sirven para nada, pues a fin de cuentas yo hago lo que quiero.
c) La honestidad sirve para comprender si están bien o mal nuestros actos.
d) Ser participativo es una cuestión personal que nada tiene que ver con los
demás.
e) Para poder ser una persona que ejerce efectivamente la ciudadanía es preciso
practicar valores como la honestidad, la solidaridad, la tolerancia, el respeto
y la transparencia.
2.- Describe brevemente tres acciones concretas que

consideres éticas a la hora de ejercer la ciudadanía.
Justifica.
Acciones
1.
2.
3.
3.- Forma grupos de cuatro compañeros/as dialoguen y

escriban en sus cuadernos un listado de las actitudes que
revelen el eficaz ejercicio de la ciudadanía.

4.- Escribe brevemente sobre Cultura Tributaria, con una
bitácora COL que significa Compresión Ordenada del
Lenguaje, respondiendo a las siguientes preguntas:
1. ¿Qué pasó?
2.¿Qué sentí?
3.¿Qué aprendí?
4.¿Qué propongo?
5.- Reflexiona
1.- El siguiente tema: “Relación entre el joven estudiante y el Estado”.
2.- Los obstáculos que el ser humano encuentra para ejercer efectivamente la
ciudadanía.
6.- Reemplaza
Utilizando un diccionario o enciclopedia, establece el significado de la palabra
“valor” en cada una de las frases presentadas y luego sustituye en cada una de
ellas el término “valor” por un sinónimo.
- “El valor de esta joya es incalculable”.
- “Se ha hecho un estudio sociológico sobre los valores de la juventud

asuncena”.
- “La bolsa es un mercado de valores”.
- “Tuvo el valor de negarlo”.
- “Hay que tener valor para practicar el alpinismo”.
- “Juan es un joven valor del baloncesto masculino”.
- “El valor de este cuadro es superior a su precio”.
- “Este edifico es de gran valor”.
- “Ayudar a las personas que lo necesitan, es un acto de gran valor”.
- “La Constitución Nacional Paraguaya es uno de los valores fundamentales de

Paraguay”.
- “El oro es un valor de alza”.
- “Esas flores tienen un valor de belleza”.

7.- Como has podido ver la palabra valor posee una gran
cantidad de significados. La utilizamos en economía, en
ciencias y en el lenguaje coloquial con sentidos diferentes.
Ahora bien, designamos como valor a aquella cualidad que tienen las cosas y
las acciones y los comportamientos humanos que las hacen estimables y deseables
por sí mismas y no por relación a alguna otra cosa.
Así por ejemplo, si alguien tiene como valor la solidaridad diremos que quiere
ser solidario por sí mismo, y no por relación alguna con otra cosa (hacer el bien por
prestigio social).
Es necesario señalar la importancia del problema de los valores en nuestros

días.
Considerando lo expuesto:
Elabora una lista de prácticas de actitudes ciudadanas positivas.
8.- Señala
Los valores que están presentes en las siguientes proposiciones:
- Lo más valioso de la película de ayer fueron las fotografías.
- Ahorrar agua es tarea de todos.
- Este cuadro es muy agradable.
- Haz el bien y no mires a quien.
- Me gusta mi auto porque llego antes que todos.
- Es un buen amigo.
- Me gustan estos championes.
- Ese chico realmente es un joven valor para el mundo de la literatura.
- Como este año cambiaron el programa de estudios. Esta guía ya no tiene valor,
no sirve para preparar el examen.
9.- Valores ¿Para Qué?

El ser humano continuamente tiene que enfrentarse a situaciones en las que
tiene que elegir, encontrar la solución o la respuesta más adecuada entre todas las
posibles. Pero no todas las situaciones a las que los hombres se enfrentan son de la
misma naturaleza. Pongamos más ejemplos.

Lee atentamente las narraciones siguientes:
I. El Dilema de Heinz
En Europa radica una mujer que padece un tipo especial de cáncer y va a morir
pronto. Hay un medicamento que los médicos piensan que puede salvarla; es una
forma de Radio (elemento químico) que un farmacéutico de la misma ciudad acaba
de descubrir.
La droga es cara, pero el farmacéutico está cobrando diez veces lo que le ha

costado a él hacerla. El pago $1.000.00 por el Radio, y está cobrando $5.000.00 por
una pequeña dosis del medicamento.
El esposo de la mujer enferma, el señor Heinz, recurre a todos sus conocidos

para pedir prestado el dinero, pero sólo puede reunir $2.500.00, la mitad de lo que
cuesta.
Le dice al farmacéutico que su esposa esta muriendo, y le pide que le venda el

medicamento más barato o le deje pagar más tarde.
El farmacéutico dice: “No, yo la descubrí y voy a sacar dinero de él”.
Heinz esta desesperado y piensa atracar el establecimiento y robar la

medicina para su mujer.
(Lawrence Kohlberg, en Martínez y puig. La educación moral, Barcelona, Grecia, 1994).
Reflexiona y responde:
1.- ¿Debe Heinz robar la medicina? ,¿Por qué?
2.- Si Heinz no quiere a su esposa, ¿Debe robar de todas formas la droga para
ella? ¿Por qué?
3.- Suponiendo que la persona que está por morir no es su esposa, sino una
extraña, crees que Heinz debe robar la medicina, ¿Por qué?
4.- Como robar es un delito, entonces, ¿Puede afirmarse que Heinz actuaría mal
si roba el medicamento?

5.- ¿Te parece adecuado el proceder del farmacéutico? ,¿Está defendiendo sus
derechos?
6.- Si la enferma fuera tu mamá, ¿Qué harías tú en el lugar de Heinz?
7.- ¿Qué valores se enfrentan en este dilema?
Como seguramente han notado tú y tus compañeros, la solución del dilema

anterior no es sencilla. Esto se debe a que en él se confrontan valores muy
importantes que entran en conflicto.
¿Cómo cuáles? El derecho a la vida y a la salud, el respeto a la propiedad privada,

la observancia a las leyes, etc..
II. La actitud del Estudiante

En un momento del año escolar, se integra un joven discapacitado al curso, se
plantea la posibilidad de que sea tu compañero de equipo en el laboratorio de
Química.
Buscas la manera de “deshacerte” de él, o bien lo tomás poco en cuenta y pensás

que su presencia puede afectar de modo negativo las calificaciones del equipo.
En este caso, aún cuando tu postura inicial fue supuestamente a favor de la

integración y diste “la imagen” de que era un valor que apreciabas, tu
comportamiento está poniendo en evidencia que en realidad estás a favor de la
segregación de las personas discapacitadas.
Piensa y escribe:
1.- ¿Qué valores positivos y negativos se observan en la historia del joven?
2.- ¿Cuáles deberían ser los valores de buen compañero?

3.- ¿Es posible un cambio de actitud?
4.- Si demostrás cambio de actitud. ¿Tenés menos valor personal? ¿Por qué?
10.- Sigue reflexionando respondiendo a las siguientes

cuestiones:
1.- ¿Por qué tenemos valores?
2.- ¿Sería posible la vida sin valores?, ¿Por qué?
3.- ¿Puedes imaginarte cómo sería una nación sin valores?. Describe
4.- ¿Qué ocurriría si ahora mismo en clase desaparecieran todos los valores?
5.- ¿En conclusión ¿qué función crees que cumplan los valores en la formación
de una Cultura Tributaria?
“Ser joven significa ser dueños/as de nuestra vida, de nuestro

presente y estar dispuestos a desafiar nuestro porvenir, aceptar
las circunstancias sin envidiar ni protestar, admitir la maravilla
que somos y lanzarnos a conquistar nuestro propio destino”
Napoleón Hill

HISTORIA DE LOS IMPUESTOS
EN EL PARAGUAY
La historia de los impuestos es tan vieja como la sociedad misma. Desde que los
hombres y mujeres descubrieron que organizados en comunidades podían vivir
mejor, establecieron diferentes formas de cubrir las necesidades que aparecían de
la vida en común. Y así nacieron los impuestos, que inicialmente tenían otras
denominaciones.
El impuesto llega a América con la conquista y colonización de los españoles.

En España los tributos se habían diversificado con los musulmanes.
Las instituciones de la colonia, instaladas en América, que tenían que ver con el
trabajo de la tierra, y las actividades mercantiles eran:
• Mita: turnos de trabajo obligatorio en las minas, haciendas, obras, etc.

• Encomienda: repartición de tierras a los españoles con los indígenas.
• Resguardo: pueblos de indios organizados para manejar la mano de obra y
facilitar el cobro del tributo.
Los principales impuestos eran: Alcabala (impuesto a las ventas), Almojarifazgo

(impuesto de aduanas), Armada de Barlovento (impuesto a los artículos de primera
necesidad), Quinto Real (impuesto minero), Estanco (monopolio sobre el trabajo,
el aguardiente y la sal), Media Anafa (impuesto para los empleados oficiales) y
Diezmo (impuesto a la Iglesia sobre los productos del agro) Gavelas (impuesto
cobrado por los virreinatos a las carretas y otros transportes a la mercancía que
entraba o salía de las Provincias).
En el caso de Paraguay, el gravamen más representativo lo constituían las

Gabelas, que se cobraba a las carretas cargadas con yerba mate y otro tipo de
mercancía que entraba o salía de la Provincia del Paraguay.
La economía Paraguaya de la primera época

independiente (1811-1870), La economía durante la
dictadura del Dr. José Gaspar Rodríguez de Francia.
El gobierno del Dr. José Gaspar Rodríguez de Francia tenía una permanente y
continua intromisión en la producción económica, en el transporte y en el comercio.
En el periodo de la dictadura la economía era dirigida. El Estado interviene en la

economía no solo para regular, está dentro del tejido económico como un
componente. Manejaba la producción, distribución y comercialización de bienes y
servicios.
La política económica estaba influenciada por el carácter de la economía colo-

nial impuesto por España y además por las circunstancias políticas internas y
externas que le tocaba vivir.
El esquema encarado por Francia va de contramano a lo que regía en ese

entonces en el mundo occidental: libertad de mercado, la oferta y la demanda.

En 1817 Paraguay sufre un bloqueo en su navegación. Ningún buque paraguayo
puede transportar sus productos, ni a Santa Fe, ni a Buenos Aires, ni a Montevideo,
que eran los tres puertos terminales de nuestros productos.
Francia era fiel al modelo de Jean Baptiste Colbert, el mercantilismo. Consideraba

que el Estado era más rico en tanto y en cuanto acumulara la mayor cantidad posible
de riquezas en oro y plata. El factor fundamental de la producción era el capital.
Francia intentó que la exportación fuera máxima y que la importación fuera mínima
imponiendo para ello fuertes gravámenes.
El principal recurso es el oro (“la riqueza”) que se podía obtener a través de una
exportación masiva y una importación mínima. La diferencia entre lo que se vendía
y lo que se compraba formaba el ahorro nacional.
Manejo de bienes
Durante todo el coloniaje, el sector agrícola sirvió fundamentalmente para la

subsistencia, para satisfacer la demanda interna. A los antiguos cultivos guaraníticos,
se le sumaron los cultivos europeos, y así se trabajaba.
Asunción y Villarrica del Espíritu Santo eran los centros de mayor concentración
de población y consecuentemente de tierras más trabajadas.
El Dr. Francia contaba en el sector agrícola, con una ventaja muy grande, el Para-
guay independiente, había heredado las antiguas tierras del realengo, de las
congregaciones religiosas (franciscanas y dominicas, principalmente). Estas
propiedades pasan a ser públicas, del Estado. Eran cedidas en usufructo a los
campesinos. En el caso de que fueran improductivas, las confiscaba de nuevo.
La producción agrícola fue inmensamente rica. Entre los cultivos comerciales

se incorporó el trigo. También se sembró tabaco. El Estado compraba la cosecha y
se encargaba de su comercialización exterior.
El Dr. Francia diseñó un sistema para promover la alicaída producción ganadera:

las estancias de la patria, con administración estatal. Operaba de la siguiente manera:
al formarse una nueva población el Estado les proveía del ganado necesario para
iniciar la producción pecuaria. Llegaron a formarse 64 estancias.
En el sector de minería, el Estado intervino en la explotación de cal.
Una empresa estatal funciona solo en el control y la dictadura de Francia lo ponía

en práctica a rajatabla. El funcionario que era descubierto en flagrante delito
económico contra el Estado era fusilado. Cuidaban muy bien de no tocar el dinero
público, los fondos del Estado. Se distribuían mejor las riquezas emergentes y esto
creaba prosperidad para el Paraguay. Francia nunca cobró su sueldo, todo este
quedó en su testamento para sus soldados. Su único lujo fueron dos hebillas de
plata que lucía en su zapato.
Modernización y apertura de la economía nacional

durante el gobierno de don Carlos Antonio López
El Estado paraguayo practicaba un celoso proteccionismo, muy reforzado en
1864, sobre la industria nacional y el mercado interno; los ríos interiores no estaban

abiertos a las naves británicas que bombardeaban con manufacturas de Manches-
ter y de Liverpool a todo el resto de América Latina. El comercio inglés no disimulaba
su inquietud, no sólo porque resultaba invulnerable aquel último foco de resistencia
nacional en el corazón del continente, sino también, y sobre todo, por la fuerza de
ejemplo que la experiencia paraguaya irradiaba peligrosamente hacia los vecinos.
Eduardo Galeano, el reconocido escritor uruguayo, comenta en su libro que

“los posteriores gobiernos de Carlos Antonio López y su hijo Francisco Solano
continuaron y vitalizaron la tarea. La economía estaba en pleno crecimiento. Cuando
los invasores aparecieron en el horizonte, en 1865, Paraguay contaba con una línea
de telégrafos, un ferrocarril y una buena cantidad de fábricas de materiales de
construcción, tejidos, lienzos, ponchos, papel y tinta, loza y pólvora. Doscientos
técnicos extranjeros, muy bien pagados por el Estado, prestaban su colaboración
decisiva”.
Cuenta en su obra, que dio a conocer la historia del Paraguay desde la visión de
un extranjero, que “Desde 1850, la fundición de Ybycui fabricaba cañones, morteros
y balas de todos los calibres; en el arsenal de Asunción se producían cañones de
bronce, obuses y balas. La siderurgia nacional, como todas las demás actividades
económicas esenciales, estaba en manos del Estado. El país contaba con una flota
mercante nacional, y habían sido construidos en el astillero de Asunción varios de
los buques que ostentaban el pabellón paraguayo a lo largo del Paraná o a través
del Atlántico y el Mediterráneo. El Estado virtualmente monopolizaba el comercio
exterior: la yerba y el tabaco abastecían el consumo del sur del continente; las
maderas valiosas se exportaban a Europa. La balanza comercial arrojaba un fuerte
superávit”.
La triple Alianza: Fin de la Primera Época Nacional

Autónoma
Mientras que el Paraguay pretendía entrar al mercado mundial con su modelo
económico autónomo, sus vecinos del Brasil y del Río de la Plata, sin ser propiamente
colonias de Inglaterra, se hallaban irremisiblemente atados al área de influencia
colonial británica.
A lo largo del periodo Lopista se suscitaron cuestiones limítrofes con la

Confederación Argentina, con el Imperio del Brasil y , en menor escala, con Bolivia.
Con la Argentina estaban las permanentes disidencias en torno a las Misiones.
A fines de agosto de 1864, la cancillería paraguaya se jugó su carta final en su

imperioso afán de resguardar dicho equilibrio advirtiendo al Brasil que su
intervención directa en los asuntos internos uruguayos, sería considerada casus
belli.
Asunción después de la guerra quedó saqueada, el país entero arrasado, la

economía destruida. Ya no había agricultura, ni comercio, ni industria, y su población
quedo gravemente disminuida.
Guerra del Chaco

Años después con un Paraguay que aún no se recuperaba del todo sobreviene
otra guerra, esta vez con Bolivia, en donde la economía paraguaya que estaba aún
en recuperación con un sistema tributario que a través del tiempo fue

evolucionando básicamente sin grandes cambios hasta la década del 80 en donde
la cantidad de impuestos, si bien no eran demasiado numerosos, estaban legislados
en diferentes leyes, las que se hacían difíciles de administrar para el Ministerio de
Hacienda.
Tal es así que en 1989 se viene el Golpe de Estado que trae la democracia al
Paraguay, con las nuevas corrientes libertarias se han identificado la necesidad del
cambio de la Constitución Nacional y casi al mismo tiempo se inician las primeras
acciones para una reforma tributaria sustancial en el Paraguay.
En qué constituyó para el desarrollo del país el sistema

económico impuesto por el Dr. Francia?
Establece una comparación de semejanza y diferencia

entre la época de modernización y apertura de la Economía
Nacional de Carlos A. López y la Triple Alianza: Fin de la
Primera Época Nacional Autónoma.
Acontecimiento Semejanza Diferencia

El teatro de López, Un edificio con Historia
El actual edificio de la Administración Tributaria tiene una rica historia. Fue
construido durante el gobierno de Carlos Antonio López para convertirse en uno
de los teatros más grandes de toda América, pero la Guerra de la Triple Alianza
impidió su conclusión.
Diversos testimonios documentales demuestran que Alejandro Ravizza dedicó

a éste y al Oratorio de la Asunción sus mejores esfuerzos. El teatro estaba inspirado
en el “Teatro Della Scala de Milán” y se opina que una vez terminado hubiese sido
el “más hermoso y amplio del Río Plata sino también de la América toda”. Edificio
construido desde 1858 hasta 1864 o 1865.
En 1936 el ingeniero Paprosky verificó la coincidencia con el trazado de la Scala

y se ofreció a concluirla, pero la cuantiosa inversión que ello significaría desalentó
a la empresa. El carácter cielópeo del edificio y los enormes muros de ladrillo
hicieron que se optase por efectuar un nuevo teatro.
El antiguo Teatro de la Ópera fue convertido en oficinas públicas en la postguerra

y en la actualidad es ocupado por las Direcciones de Recaudación y Apoyo de la
SET.
Asunción - Análisis histórico “Ambiental de su imagen urbana” Mabel Causarano - Beatriz Chase.
Evolución urbanística y Arquitectónica del Paraguay(1537 - 1941), Arq. Ramón Gutiérrez.

IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL
Un impuesto justo
Desde la Subsecretaria de Estado de Tributación (SET), del Ministerio de Haci-
enda, estamos sumando esfuerzos, iniciativas y enfrentando nuevos desafíos. Uno
de ellos es la implementación del Impuesto a la Renta Personal (IRP), considerado
el tributo más justo porque responde al principio de equidad y de la capacidad
contributiva por el sistema progresivo en que se aplica.
Quien más gana, más aporta. Este es un principio de alto contenido social, y que
propone un sistema de convivencia más equilibrado y justo entre quienes más
poseen y quienes tienen niveles de ingreso menores.
El IRP recaudará poco en sus primeros años de aplicación. Pero, su función prin-
cipal en el sistema tributario, no está en la recaudación, sino en la formalización de
la economía y el cierre del círculo de control tributario, lo que fomentará la igualdad
de oportunidades en el mercado y aumentará la recaudación de los demás
impuestos.
El IRP fue creado en Paraguay en el año 2004, en el marco de la ley de

Reodenamiento Administrativo y Adecuación Fiscal. Han pasado varios años y
entendemos que llegó el momento de ponerlo en vigencia, porque creemos que
con su aplicación, se podrá lograr la formalización plena de la economía, el combate
frontal de la evasión y con ello se crearían las condiciones necesarias para una
competencia justa entre todos los sectores económicos que apuestan al desarrollo
del Paraguay.
La SET asume plenamente su compromiso como administrador y servidor

público. Fue y será fundamental contar con el apoyo de todos los paraguayos que
desarrollan su actividad dentro de la formalidad y la transparencia y que manifiestan
una alta responsabilidad y solidaridad como contribuyentes y habitantes de este
país.
¿Qué es el Impuesto a la
Renta del Servicio de Carácter
Personal- IRP?
Es un impuesto que grava las rentas

que generan las Personas Físicas y las
Sociedades Simples provenientes de los
siguientes ingresos: salarios, sueldos,
sobre-sueldos, jornales, horas extras,
participaciones, asignaciones,
honorarios y demás remuneraciones
personales; el 50% de los dividendos,
utilidades y/o excedentes distribuidos,
venta ocasional de inmuebles, cesión de
derechos, ventas de títulos, acciones y
cuotas de capital de sociedades,
intereses, comisiones o rendimientos de
capital y otros ingresos personales por
los cuales no se haya tributado otros
impuestos a las rentas.

¿Por qué es importante la implementación del IRP?
• Por su naturaleza es un impuesto directo; el IRP es prácticamente
imprescindible para alcanzar una mayor equidad en países donde las
desigualdades sociales y la brecha entre ricos y pobres son mayores.
• El Paraguay es el único país en la región que no tiene implementado el IRP.
• Es un imperativo de justicia tributaria, para que los que tienen más paguen
más impuestos.
• Es la pieza clave que todavía hace falta para completar la reforma tributaria de
la Ley 2421/04.
• Es el instrumento indispensable para cerrar el círculo de control impositivo y

aumentar las recaudaciones sin elevar los impuestos.
Datos del IRP

El Paraguay es el único país de América Latina que no tiene en vigencia un
Impuesto a la Renta Personal.
La implementación del Impuesto a la Renta Personal es un compromiso asumido

por los gremios empresariales, en el “Acuerdo para fomentar la formalidad, la
competitividad, la equidad y la responsabilidad fiscal” firmado por el gobierno el
12 de noviembre de 2003.
El Acuerdo del 2003 no se cumplió.
El Gobierno si redujo del 30% al 10% la tasa de Impuesto a la Renta de las

empresas. Pero hasta el año 2010 no se ha permitido que el impuesto a la Renta
Personal entre en vigencia.
El IRP fue postergado en cuatro oportunidades: 2006, 2007, 2009 y 2010.
La recaudación generada por el Impuesto a la Renta significará: más dinero para

salud y educación, más recursos para combatir la pobreza, más fondos para becas
para capacitación de jóvenes, más presupuesto para mejorar la seguridad.

EDUCACIÓN TRIBUTARIA
Durante el año 2010 la Subsecretaría de Estado de Tributación ha consolidado
los programas de Educación Tributaria buscando crear una cultura tributaria en la
sociedad paraguaya.
Con el apoyo de organismos internacionales como Eurosocial Fiscalidad, la SET

cuenta con una página weB www.set.gov.py/educaciontributaria, exclusivamente
con enfoque de Cultura Tributaria donde de manera didáctica, docentes, alumnos
y niños podrán aprender sobre tributos.
La página web posee un “Área de

Niños” y un “Área de Docentes” donde
estarán presentadas todas las
actividades que el Ministerio de Haci-
enda realiza, en el área de Educación
Tributaria, conjuntamente con el
Ministerio de Educación y Cultura.
La página potenciará los cursos de

formación sobre Educación Tributaria
para docentes en todo el país y los
videojuegos educativos poseen una
guía de aplicación en aulas. “Somos
Equipo” es un juego de computadora
que propone la adquisición, y refuerzo
de nociones de Educación Tributaria
como: pedido de comprobante de
venta; aportes para el bien común;
funciones y financiamiento de los
centros de salud; rendición de cuentas
y malversación de fondos públicos.
Los niños acompañarán a “Carlitos” a

montar una cancha con sus amigos, y
aprenderán sobre valores y
responsabilidad social.
Por su parte el juego “Memotest”

apunta a que los niños puedan
diferenciar la cosa pública de lo privado;
elementos de la seguridad social
(Seguro social, permiso por maternidad
y jubilación); y aportes para el bien
común.
Estos juegos didácticos serán

utilizados en las aulas de los colegios
públicos del Ministerio de Educación y
Cultura. La Subsecretaría de Tributación
trabajará con el Viceministerio de
Educación en su implementación.

Se ha realizado la sexta edición de la
campaña “Exigí, Juntá y Ganá” donde
colegios públicos de todo el país
participaron en la recolección de
comprobantes legales. La SET ha
entregado anualmente más de 6 mil
millones en premios a Colegios,
Directores y alumnos.
Los colegios invierten lo ganado en

obras, aulas, bibliotecas y salones de
informática.
Se apostó a la formación tributaria

con el lanzamiento del ciclo televisivo
“SET de Preguntas” donde los alumnos
de los colegios técnicos en contabilidad
responden sobre impuestos y ganan
premios para el colegio y el curso.
El ciclo televisivo emitido en el

programa “El Saber va contigo”
conducido por Humberto Rubín tuvo
aceptación de la ciudadanía y su puesta
al aire fue aplaudida por diversos
sectores. Consolidando así la imagen
positiva de la Administración Tributaria
al apostar al conocimiento y la juventud.

A poner en práctica lo aprendido.
Ingresa a la página web de la SET www.set.gov.py y dirígete al icono de

“Educación Tributaria” ahí encontraras la página que tiene el Ministerio de Haci-
enda para sus campañas de Educación sobre Tributos.
Visita el icono “Área de niños” donde podrás encontrar los juegos “Memo test” y
“Somos Equipo”.
“Somos Equipo”
Carlitos debe recolectar los aportes
de sus amigos para comprar todo lo que
necesita el equipo para jugar el torneo
de fútbol. Un juego de 4 niveles, más un
nivel secreto.
“Memo test”
En memotest debes dar vuelta a las
cartas para encontrar su pareja, y luego
deberás identificar si los lugares que se
te muestran son públicos o privados.
Gana aquel que consigue distribuir
correctamente en las bolsas todos los
pares, dentro del tiempo establecido.
Hay dos niveles de dificultad. Recuerda
que las cosas y lugares públicos son de
todos y por ello debemos de cuidarlos
como propios.

Enseñando a los demás: Monitores solidarios
Ahora que has aprendido la importancia del pago de los impuestos, necesitamos
que seas parte de la cadena que difunde la Educación Tributaria en el Paraguay.
Como parte de esta materia te proponemos que puedas aplicar lo aprendido

con el “Memo test” y “Somos Equipo” en los grados inferiores al tuyo.
Requerimos que seas uno de los monitores solidarios.
Puedes enseñarles a niños más pequeños a jugar ambos juegos y luego

desarrollar una pequeña clase motivándolos a que aprendan sobre valores,
responsabilidad como futuros ciudadanos y así, desde pequeños ellos sabrán que
están cooperando con el desarrollo de un Paraguay donde todos podamos vivir
felices, con nuestras necesidades satisfechas tanto en educación, en salud, como
en infraestructura.
Aquí en el Manual del Estudiante te presentamos la “Guía Práctica” de cómo

puedes orientar a los más pequeños en los valores sobre Educación Tributaria.
Esta “Guía Práctica de Memotest y Somos Equipo” lo desarrollarás con tu

profesor en las clases y luego de un poco de práctica ya estarás listo para enseñar y
aprender con los más chicos.
Campañas de Educación Tributaria

Dentro de las campañas de Educación Tributaria realizadas por el Ministerio de
Hacienda, a través de la Subsecretaría de Estado de Tributación, funcionarios estarán
visitando tu comunidad para jugar y divertirte conociendo más sobre impuestos.

Jugá a Memotest en sus distintos
niveles y demostrá tu conocimiento
sobre lo que es público y lo que es
privado.
En el Nivel 1 busca el par de cada

edificio y colocalo en su bolsa
correspondiente si es público o
privado.
La Escuela, ¿A qué bolsa irá?...
Muy bien!!! A la bolsa de lo público

porque las Escuelas reciben dinero del
estado para que todos podamos
aprender.

En el Nivel 2 tendrás que buscar los
pares de los trabajadores con su lugar
de trabajo. Adem
Te ha tocado contestar una de las

preguntas. Debes seleccionar la
opción y presionar responder.
Muy bien!!!
Un jubilado tiene que tener la edad
y otros requisitos para su jubilación.
Cuidado!!
Tienes que apurarte porque corre
el tiempo.
Se terminó el tiempo! Intentalo de

nuevo.

Tienes otra pregunta:
¿Una embarazada puede cuidar a
su bebé cobrando sueldo?
Muy bien!!!
Tiene 3 meses de licencia para
cuidarlo.
El bombero pertenence al Cuartel

de Bomberos, pero ¿A qué bolsa irá?
Excelente!!!
Los bomberos reciben un subsidio
de ayuda por parte del estado.
Has sumado muchos aciertos!!!

Gracias a tu puntaje alto puedes
elegir mejorar algunos de estos
lugares públicos.

Con tus puntos, donaste útiles a la
escuela!
Recuerda que en cada nivel tienes

explicaciones sobre las láminas.

Vení con Carlitos y sus amigos a
jugar y armar una canchita en tu bar-
rio y divertite aprendiendo!!!
Carlitos te enseñará como manejar

los controles y volverte un experto en
el juego.
Carlitos recorrerá el barrio y

juntará el aporte de sus vecinos y
amigos para armar la canchita y
comprar lo que necesita el equipo
para comenzar a jugar!
Eugenio entrega una moneda a

Carlitos como aporte para el equipo.
¡Cuidado que debes esquivar el Aedes
Aegypti!

Si ya tienes suficiente dinero
puedes ir a comprar una camiseta. No
te olvides de pedir comprobante legal
con tu compra. Así tendrás más
puntos y recuerda que estás
colaborando con el desarrollo de tu
país.
Uyyy!!! A Carlitos le picó el mos-

quito del Dengue. Ayúdalo a que vaya
al Centro de Salud.
Si Carlitos se lastima en el juego, lo

muerde un perro, o sufre una picadura
del mosquito del dengue, puedes
guiarlo al Centro de Salud del barrio.
Al terminar el Nivel 1 exigiendo tu

comprobante legal ayudas en el
arreglo de tu barrio.
Carlitos en la juguetería. Acá no

hay nada que necesite el equipo.
Ayuda a Carlitos a que no gaste el
dinero en otras cosas que no son para
la canchita.

La canchita está cada vez más
equipada!!!
Ayuda a Carlitos a juntar lo poco

que le falta.
La Municipalidad colaboró con las

gradas para la canchita. ¡La canchita
ya está completa! A prepararse para
los penales.
Comenzá a patear los penales.

Tenés tantas oportunidades como
comprobantes legales exigiste!!!
Mucha Suerte!!!
Carlitos se concentra para patear

su primer penal.
¡Mal tiro! Carlitos no pudo

convertir el gol y la pelota fue directo
a manos del arquero.

Goooolllllllll
Carlitos convierte el primer gol y lo

festeja a todo pulmón. El arquero ni
vió donde fue a parar la pelota.
Al finalizar el juego tienes detalles

de los puntos que acumulaste.
Si juegas on line puedes ingresar al

ranking de la SET y ganar muchos
premios. Está atento a la convocatoria
“SOMOS EQUIPO”.

A
Presentación
“Memotest” es un juego para
computadora que se propone la
adquisición y refuerzo de nociones de
Educación Tributaria como:
• Distinción entre lo público y lo privado. B

• Elementos de la Seguridad Social
(Seguro Social, Jubilación y Permiso por
maternidad).
• Aportes para el bien común.
Indicaciones generales.
• Desarrolle la lección con tecnología en
un Aula Informática.
• Descargue el juego desde esta página
web de Educación Tributaria (A).
• Seleccione el nivel que desea usar para
C
la lección (B).
· Nivel 1: (C) Se presentan 16 tarjetas

ubicadas boca abajo. Cada una esconde
un dibujo de un lugar o edificio. Cada
ilustración se repite en dos tarjetas, por
lo que son 8 dibujos en total. El jugador
debe escoger tarjetas de a pares
intentando dar vuelta las que son
iguales. Si al dar vuelta dos tarjetas
resultan distintas, estas se ponen boca D
abajo nuevamente y el jugador vuelve a
intentar. Si logra encontrar un par debe
identificar si se trata de un lugar o bien
público o privado. Para hacerlo se debe
llevar con el mouse la tarjeta hasta
alguna de las dos bolsas que aparecen
al costado de la pantalla. En una bolsa
deben ir los lugares públicos -Escuela,
Centro de Salud, Parque Nacional, SET,
Congreso Nacional- y en la otra los
privados –Centro Comercial, Taller E
Mecánico, etc.-. (D)
· Nivel 2: En este nivel se juega con 20

tarjetas, de las cuales 6 son tarjetas
especiales. Las otras 14 tarjetas
representan ocupaciones y lugares de
trabajo. (E)

• Los pares de tarjetas se forman
F juntando retratos de trabajadores, con
los lugares en los que trabajan. Las
ocupaciones ilustradas son: Maestra,
Bombero, Empleado de la SET, Futbolista,
Médica, Mecánico y Obrero de la
construcción. Sus lugares de trabajo son:
Escuela, Estación de bomberos, SET,
Cancha de Futbol, Taller de autos y Casa
en construcción.
• Las seis tarjetas especiales representan tres derechos sociales: Seguro Social,
Jubilación, Permiso por Maternidad. Cuando el jugador encuentra alguno de estos
tres pares, aparece una pregunta relacionada al concepto que presenta la tarjeta.
Se debe seleccionar la respuesta correcta y hacer clic en responder. (F)
• Nivel 1 y Nivel 2: gana aquel que consigue distribuir correctamente en las bolsas
todos los pares, dentro del tiempo establecido. Sólo en ese caso, se accede a una
última pantalla en la que los puntos obtenidos se pueden llevar a la Estación de
Bomberos, Centro de Salud, Escuela o Parque Nacional.
G Desarrollo de actividades
Actividades para el Nivel 1 del juego
1. Público y privado.
• Proponga a los alumnos que jueguen
el Nivel 1 hasta que finalice el juego.
• Luego, arme una lista de todos los

lugares con la ayuda de los alumnos.
Pregunte quiénes pudieron distinguir
entre público o privado, y cómo lo
hicieron.
• Con la ayuda de los alumnos, ubique

en el pizarrón en una columna los
lugares públicos, y en otra los privados
• Pida a los alumnos que digan qué otros

lugares públicos y privados conocen de
su ciudad o barrio, y completen juntos
la lista.
Puede ser muy provechoso que se

distinga entre los lugares que son de uso
público y dominio público, de los
lugares que son de uso público pero de
dominio privado (por ejemplo, Centro
Comercial), ya que suelen generar
muchas confusiones.
• Proponga a los alumnos que vuelvan a

jugar el Nivel 1 hasta completarlo (G).

2. Insumos. - ¿Quién se ocupa de pagar el salario de
• Proponga a los alumnos que jueguen esas personas?
el Nivel 1 hasta completarlo.
• Pida a sus alumnos que copien el
• Arme una lista de todos los lugares con esquema y que elijan a uno de los
los alumnos. servidores públicos. Debe dibujar cómo
cree que es un día emocionante en el
• Divida a los estudiantes en grupos y trabajo de …
asigne a cada grupo uno de los lugares.
5. Derechos Sociales
• Pida a los grupos que armen una lista, • Proponga a sus alumnos que jueguen
o que digan a la clase, que cosas se el Nivel 2, prestando especial atención
pueden encontrar en el lugar que les fue en las cartas de pregunta.
asignado.
• Luego, pregunte a los alumnos cuáles
• Pida que dibujen el lugar que les tocó son los temas o conceptos que surgen
alentándolos a incorporar los objetos de las tarjetas especiales del juego
que ellos pensaron. (Seguro Social, Jubilación, Permiso por
Maternidad).
• Pregunte a los alumnos quién es el
responsable de proveer esos objetos y Trabaje las siguientes preguntas, sobre
de qué forma los consigue. los tres derechos mencionados:
• Pida que dibujen, partiendo de las - ¿A qué grupo de gente está dirigido
hipótesis personales de cada alumno, cada uno de estos derechos?
cómo es el proceso de provisión de los - ¿Cuáles son las obligaciones que tiene
bienes que cada lugar requiere para un trabajador, con respecto a cada uno
funcionar. de estos derechos?
- ¿Utilizaste alguna vez el Seguro Social?
Actividades para el Nivel 2 del juego. - ¿Qué pasaría si nadie tuviera un Seguro
3. Reconocer ámbitos de trabajo Social?
• Proponga a los alumnos que jueguen
el Nivel 2 hasta que finalice el juego.
• Junto con sus alumnos, enumere en el

pizarrón los trabajos que se presentan
en este nivel del juego: Maestra,
Bombero, Empleado de la SET,
Futbolista, Médica, Mecánico y Obrero
de la construcción. Luego, complete el
esquema con los alumnos, agregando el
lugar en el que se desempeñan esos
trabajadores.
• Explique a los alumnos la diferencia

entre un trabajador del ámbito público
y otro del ámbito privado.
• Para completar el esquema, seleccione

los lugares públicos y proponga las
siguientes preguntas a toda la clase:
- ¿Qué otros oficios o profesiones hay en
cada uno de esos lugares de trabajo?

Presentación
A “Somos Equipo” es un juego de
computadora que se propone la
adquisición y refuerzo de nociones de
Educación Fiscal como:
• pedido de comprobantes de pago
• aportes para el bien común
• funciones y financiamiento de los
Centros de Salud
• rendición de cuentas y malversación de
fondos públicos
Indicaciones generales.
B Para desarrollar las actividades diseñadas
en esta lección con tecnología, en este
CD Interactivo se encuentran las
siguientes indicaciones:
• Desarrolle la lección con tecnología en

un Aula Informática.
• Descargue el juego desde esta página

web (A)
· Haga clic en la flecha que hay en la

C primera pantalla de Presentación de
SOMOS EQUIPO. En la segunda
pantalla (B) se muestran las instrucciones
para manejar a Carlitos, el protagonista
de este juego.
· Los objetivos del juego son comprar los

artículos deportivos que necesita El
Equipo, y armar una cancha para que
todos puedan jugar.
· Para lograrlo, el jugador guía a Carlitos por los diferentes escenarios del juego
esquivando una serie de obstáculos. Además, debe recolectar las donaciones de
algunos adultos y los aportes de los amigos para luego comprar los artículos que
necesita. (C)
· A la derecha de la pantalla se encuentra una barra con varias indicaciones: Puntaje,

que se calcula a partir de los artículos y donaciones conseguidas, y al pedir o no el
Comprobante Legal, entre otras variables;
Necesitamos, que muestra los artículos a conseguir para cada Nivel; Mapa de la
ciudad, donde se muestra la ubicación de los amigos de Carlitos; El Equipo tiene,
que exhibe la suma de aportes recogidos para el equipo; Salud de Carlitos, donde

cada rostro representa una de sus cuatro
“vidas”; Antídotos, que puede tomar de D
las Centros de salud; Objetos para la
canchita, que va recolectando de los
aportes de los vecinos; y el cuadro de
texto que le da indicaciones y ayudas al
jugador. (D)
· Los escenarios por los que hay que

guiar a Carlitos presentan las calles de
una ciudad en la que hay varios
obstáculos para sortear. Hay que evitar
los perros, los mosquitos zancudos, los E
semáforos caídos y los baches. Si esto
sucede, el jugador perderá una de sus
cuatro “vidas”, y Carlitos será trasladado
a un Centro de Salud, en donde lo
atenderán y luego tendrá la opción de
tomar un remedio o antídoto para evitar
perder otra vida en caso de encontrarse
con el mismo obstáculo.(E)
· El juego consta de 4 niveles. Uno por

cada artículo que el jugador debe
comprar: Camiseta, shorts, botines y
F
pelota.
Una vez que el protagonista del juego
recolecta los aportes suficientes de
todos sus compañeros, debe entrar a
alguno de los almacenes deportivos que
se encuentran por la ciudad y comprar
el artículo que se le pide. Al tocar el
artículo correcto, el importe se
descuenta de lo recolectado y le
entregan a Carlitos el producto. En este
punto, el jugador tiene la opción de G
pedir el tiquete dirigiéndose a la caja
registradora, aunque no está obligado
a hacerlo. (F).
Al salir del Tienda de Deportes termina

el nivel, y una placa avisa si el jugador
pidió o no el tiquete, sugiriéndole que
lo haga, ya que si pide los tiquetes el
Estado puede ocuparse mejor de
arreglar los pozos o los semáforos y
fumigar el barrio.(G)
Desarrollo de actividades
1. Pedir el tiquete después de la compra.
Pida a sus alumnos que completen el primer nivel del juego
Pregunte a sus alumnos si lograron comprar lo que necesita el equipo, y qué hicieron
una vez que le entregaron las camisetas.
Pregunte a sus alumnos si pudieron
H evitar todos los obstáculos (mosquito-
dengue, pozos, semáforos caídos y
perros); luego, pregunte quién es el
responsable de la existencia de esos
obstáculos.
Pregunte a los alumnos por la relación

entre pedir el tiquete de la compra y las
mejoras o mantenimiento de la ciudad.
Explique de forma sencilla que los

I comprobantes de pago, garantizan que
el impuesto (IVA) que todos pagamos al
comprar algo, llegue al Estado. Si un
comprobante no es emitido, existen más
posibilidades que el impuesto pagado,
no siga el camino que le corresponde. (H)
Proponga a sus alumnos armar una lista

de cosas que que se mejoran en su
ciudad, o de servicios que se brindan a
toda la comunidad, gracias a los
J impuestos.
2. Aportes para el bien común.
Pida a sus alumnos que completen el

primer nivel del juego.
Pida que se dividan en grupos y que cada

grupo de alumnos identifique a todas las
personas que aportan algo para un
objetivo común. En este caso, debieran
K distinguir entre los adultos y los niños,
ya que unos colaboran con objetos para
la construcción de la cancha de fútbol, y
los otros con dinero para la compra de
lo necesario. (I)
Pida a los grupos que vuelvan a usar el

juego y que ingresen a todos los
negocios que encuentren.
· Luego cada grupo debe responder

las siguientes preguntas:
L
¿Por qué creen que los integrantes del
equipo hacen sus aportes?
¿Qué pasaría si Carlitos utilizara el dinero

que juntó, para comprar algo en otro
negocio?

¿Qué mecanismo podrían tener los • Pida que cada pareja busque en la
niños del equipo, para que Carlitos ciudad: comercios y edificios públicos.
“rinda cuentas” de lo que gastó? (K)
• Realice una puesta en común de las • Cada pareja debe dividir una hoja en
respuestas de cada grupo. dos columnas, y anotar en una los
comercios privados y en la otra los
Luego, como cierre de la actividad, edificios públicos.
proponga la analogía entre los
integrantes del equipo y los ciuadanos • Luego, cada pareja debe completar la
de un país: lista con otros comercios privados y
edificios públicos que no están en el
¿Qué acciones realizan los juego.
ciudadanos para el beneficio de toda
la sociedad? • Realice la puesta en común de las listas
completadas por cada pareja. Puede ser
Intente que en la charla, sus alumnos muy provechoso que se distinga entre
puedan diferenciar las obligaciones los lugares que son de uso público y
tributarias de las obligaciones que no dominio público, de los lugares que son
tengan un trasfondo económico; y que de uso público pero de dominio privado
puedan distinguir entre una obligación (por ejemplo, Centro Comercial), ya que
y lo que cada uno decide practicar por suelen generar muchas confusiones.
sí mismo.
3. Centros de Salud. (J) 5. Prevención del dengue
Pida a sus alumnos que completen otro Pida a sus alumnos que jueguen a
Nivel del juego. SOMOS EQUIPO e identifiquen en el
juego a un mosquito del dengue. (L)
• Pida que enumeren los obstáculos que
en el juego le quitan “Salud” a Carlitos. Pregunte qué elemento se repite cada
vez que aparece un mosquito del den-
• Pida que identifiquen los antídotos que gue (basura acumulada).
Carlitos puede recibir y busquen más
información sobre cada uno: • Pida que sus alumnos investiguen
antitetánica, antirrábico, antifebril. cuáles son las consecuencias de la
picadura de un mosquito del dengue.
• Pregunte a sus alumnos si han recibido Proponga que busquen información en
alguno de estos antídotos, y en qué dependencias del Ministerio de Salud
circunstancias. Pública y Bienestar Social, o en su sitio
web www.mspbs.gov.py
• Pida a sus alumnos que vuelvan a
ingresar a Carlitos a el Centro de Salud, • Exponga dialogadamente cuáles son
y señalar reflexionen sobre los servicios las medidas de prevención del dengue,
que allí recibe, y el cartel colgado. (J) subrayando la importancia de arrojar la
basura en los lugares habilitados y de
evitar acumular agua estancada.
4. Diferenciar público de privado (K)
• Pida a sus alumnos que se ubiquen en

parejas en la PC y que intenten
completar un Nivel del juego.

BANCO DE VOCABLOS
Actividad económica: conjunto de Comunidad: es un grupo o conjunto
acciones y hechos relacionados con la de personas que comparten elementos
producción de bienes materiales y la en común, tales como un idioma,
prestación de servicios. costumbres, valores, tareas, visión de
mundo, edad, ubicación geográfica,
Activo: está representado por todos estatus social, roles, etc.
los valores positivos. Es decir, lo que la
empresa posee y tiene derecho a recibir Contribución: es el tributo cuya
de cualquier persona o entidad con obligación tiene como hecho generador,
excepción de su dueño. beneficios derivados de la realización de
obras públicas o de actividades estatales
Administración tributaria: aparato y cuyo producto debe tener un destino
gubernamental encargado de la ajeno a la financiación de las obras o
administración, control y recaudación actividades que constituyen el
de los tributos. presupuesto de la obligación.
Arancel: impuesto o derecho que se Contribuyente: que contribuye. El

cobra a los bienes de importación. que paga contribución al Estado.
Beneficios: que hace bien. Prove- Economía: ciencia cuyo objeto de

choso. estudio es la organización social de la
actividad económica. En otras palabras,
Bienes: son todas aquellas cosas que economía es la ciencia de cómo las
le representan alguna utilidad al ser sociedades resuelven o podrían resolver
humano y de las cuales éste se sirve para sus problemas económicos.
su beneficio y la satisfacción de sus
necesidades. Egresos: disminuciones patrimo-
niales que afectan los resultados de un
Capacidad contributiva: aptitud periodo, aunque no constituyan
que tiene una persona natural o jurídica desembolso o salida de efectivo, tales
para pagar impuestos y que está de disminuciones pueden ser gastos,
acuerdo a la disponibilidad de recursos costos, o pérdidas.
con que cuenta.
Estado: cuerpo político de una
Capital: es la suma de todos los nación.
recursos, bienes y valores movilizados
para la constitución y puesta en marcha Evasión tributaria: sustraerse al
de una empresa. pago de un tributo que legalmente se
adeuda. Toda acción u omisión dolosa,
Coercitiva: acción y efecto de violatoria de las disposiciones tributarias,
contener, sujetar. destinada a reducir total o parcialmente
la carga tributaria en provecho de propio
Comprobantes de venta: son los o de terceros.
documentos que deben entregarse
cuando se transfiere un bien o se preste Facturas: Es un comprobante de
un servicio. venta donde se registra la transacción
comercial. Sirve para respaldar el Crédito
Compulsiva: que compara, examina, Fiscal del Impuesto al Valor Agregado, así
que coteja documentos. como también costos y gastos para el
Impuesto a la Renta.

Fraude: engaño, trampa. Probos: personas honradas, íntegras,
virtuosas.
Gasto: desembolso en el que ha
incurrido una empresa para obtener Recaudación: cobranza o recepción
ingresos. de fondos o bienes por parte de un
agente económico o alguna institución
Gobierno: autoridad o conjunto de fiscal.
las autoridades que gobiernan una
nación o provincia. Sanción: consecuencia jurídica
desencadenada al haberse
Impuestos: pago obligatorio que desobedecido el mandato establecido
exige el estado a los individuos o en una norma.
empresas que no están sujetos a
contraprestación directa, con el fin de Sociedad: asociación de personas
financiar los gastos propios de la creada para desarrollar una actividad
administración del estado y la provisión común en busca de sus propios intereses
de bienes y servicios de carácter público, o con el propósito de ayudar a la
tales como: administración de justicia, comunidad.
gastos de defensa, educación, salud, y
otros. Trámite: cada uno de los estados y
diligencias que hay que efectuar en un
Ingreso: remuneración total negocio o en un procedimiento
percibida por un trabajador durante un administrativo hasta el momento de su
periodo de tiempo, como, com- finalización.
pensación a los servicios prestados o
al trabajo realizado; la comisión, las Tributación: se refiere al conjunto de
horas extras, etc. obligaciones que deben realizar los
ciudadanos sobre sus rentas, sus
Jeroviaha: del guaraní, persona o propiedades, mercancías o servicios que
entidad en la que se puede depositar la presta en beneficio del Estado, para su
confianza y la credibilidad. Una persona sostenimiento y el suministro de
de palabra. servicios, tales como, transportes,
comunicaciones, educación, sanidad,
Polisémica: varios significados. etc.
Política: arte referente al gobierno Tributo: prestación generalmente

de un Estado. pecuniaria que el Estado exige en
ejercicio de su poder de imperio en
Política económica: conjunto de virtud de una ley, para cubrir gastos que
medidas que da un gobierno en el le demanda el cumplimiento de sus
ámbito económico y que están dirigidas fines.
a cumplir sus funciones de acuerdo a su
óptica y pensamiento.
Presupuesto: instrumento de
planeación y control realizados sobre
bases estadísticas para proyectar
resultados.

BIBLIOGRAFÍA
- Ley 1535 De Administración Financiera del Estado.
- Ley 125/91.
- Ley 2421/04 “Reordenamiento Administrativo y Adecuación Fiscal”.
- Guía Tributaria, Edición 2011, Subsecretaría de Estado de Tributación.
- Constitución Nacional del Paraguay 1992.
- COFRE JURIDICO XXI”, Ética Moral y Valores, divulgación jurídica para menores
de edad.
- Educación en valores. Vásquez, 1999.
- Los valores en la sociedad. Prieto Figueroa, 1984.
- Equidad y Desarrollo, Libro del futuro contribuyente – Bachillerato. Programa

de Educación y Capacitación Tributaria. Primera Edición. Quito - Ecuador.2008.
- Educación Fiscal. Manual para el tercer ciclo y nivel medio. Unidad de Educación
Fiscal, Ministerio de Hacienda de El Salvador. Primera Edición. 2009.
- Textos académicos sobre valores en la educación, ensayos y documentos. 2.010.

buenas tareas.com
Sitios consultados
- www.set.gov.py/educaciontributaria
- http://ocef.uni.edu.p/glos_tribut_a-g.doc.
- www.sri.gov.s.
-www.legislacionyjurisprudencia.com/contador/contador/glosario/
diccionario.htm.
- www.e-gobiernosunat.net/educacion/secundaria/.
- http://portal.sat.gob.gt/ct/portal/index.

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Manual del Estudiante 3

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En el marco del Bicentenario de la Independencia del Para-

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6 Formando la Cultura Tributaria

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• Identificar a los tributos como un recurso financiero que tiene

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Manual del Estudiante 7

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Complejidad ¿Cómo valora el ser humano?

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Valores morales: involucra el conjunto de reglas o normas que orientan la