Conferencia Iva 2014

Aplicación de Impuestos al
gasto en Colombia
Por:
José Elbert Castañeda Durán
www.estudiosfiscales.com
joseelbert.castaneda@gmail.com
Impuestos al gasto en Colombia
•Aplicación del IVA en Colombia
•Impuesto Nacional al Consumo INC
•Impuesto al consumo de Gasolina y Acpm
•Impuesto departamental al consumo

ASPECTO ASPECTO
ESPACIAL PERSONAL
420 437
HECHO
GENERADOR
DEL IVA
420
429 447
ASPECTO ASPECTO
TEMPORAL CUANTITATIVO
Venta de bien
Prestación de
corporal mueble
servicio gravado
gravado
HECHO
GENERADOR DE IVA
Operación de
Importación de
juego de suerte y
bien gravado
azar
Vendedor habitual Prestador de
de bien gravado servicio gravado
OBLIGACIONES DE
LOS
RESPONSBLES
Importador Operador de juego

de suerte y azar
Sujeto del IVA
 Sujeto activo del IVA
 Sujeto pasivo del IVA

 Sujeto pasivo económico del IVA
 Sujeto pasivo jurídico del IVA
Sujeto pasivo económico
 No hay persona exentas del IVA

 Art. 482 E.T.
 Casos especiales
 Universidades Públicas
 Misiones diplomáticas
 Donaciones del exterior
 Cuerpo de bomberos
SUJETO PASIVO JURIDICO
 Quién es responsable del IVA?

 Quién es contribuyente del IVA?
 Art. 32 Ley 675 de 2001

HECHO GENERADOR DEL IVA
Art. 420 E. T.
 Venta de bien corporal mueble gravado
 Prestación de servicio gravado en el territorio

nacional
 Importación de bien corporal mueble
 Operación de juegos de suerte y azar

Territorialidad del IVA en la venta de
bien corporal mueble gravado
 Normas
 Doctrina DIAN
 IVA en el país de consumo

 Importación (Bienes excluidos)
 Exportación
Territorialidad del IVA en prestación de
servicios
Parágrafo 3 Art. 420, Art. 481 E. T.
Cuando el usuario y el consumidor están en Colombia,

la prestación del servicio gravado queda en el
territorio nacional:
Cuando uno de los dos no está en Colombia:
Servicios tangibles
Servicio de telefonía
Servicio de Transporte internacional de pasajeros vía aérea
Territorialidad del IVA en prestación de
servicios
IMPORTACIÓN DE SERVICIOS
Consumidor en Colombia y prestador en el exterior
Numeral 3) Parágrafo 3) Art. 420 E. T.
EXPORTACION DE SERVICIOS
Consumidor en el exterior y el prestador en Colombia
Literales b) c) d) Art. 481 E. T.
José Elbert Castañeda Durán.

TERRITORIALIDAD RESPONSABLE
420 437
VENTA DE
BIEN
CORPORAL
MUEBLE
429 447
BASE
CAUSACIÓN
GRAVABLE
Venta de bien corporal mueble
Lit. a) Art. 420 E.T
 Venta Art. 421 E.T
 Bien corporal mueble gravado

Venta para efectos del IVA
Art. 421 E.T
 VENTA
 Todo acto que implique transferir el dominio de

los bienes Lit. a)
 Retiro de bienes del inventario de mercancías

disponibles para la venta Lit. b)
 Las incorporaciones y transformaciones de bienes

gravados producidos Lit. c)
VENTA Lit. a) Art. 421 E.T
Todo acto que implique transferir el dominio

de los bienes a título gratuito u oneroso
independiente de su denominación
 No se consideran enajenación:
 Los aportes en especie a sociedades nacionales. Art.319
 Art. 98 Ley 1607/12
 La fusión 319-4 E. T.
 La escisión 319-4 E.T.
RETIRO DE BIENES
 Retiro como venta Lit. b) Art. 421 E.T.
 Muestras gratuitas, promoción de ventas,

propaganda
 Retiro que SI es venta :
 Bienes que se rompen, pierden o que sufren daño,
por obsoletos, retiro por faltantes Ley 1607 de 2012
Art. 57 E. T. Art. 486 (Art.2 ley 1111/06;64 E. T.)
 Retiro del inventario
 Retiro para gasto o para activo fijo
Retiro de bienes del inventario
para gasto
Lit. b) Art. 421 E.T.
1. Compra 100 resmas de papel para vender a $500 c/u

2. Vende 80 resmas de papel a $900 c/u mas IVA
3. Retira 20 resmas para su consumo
INVENT IVA x P
VENTA 16%
50,000 10,000 8,000 11,520 72,000
2,880
GASTO ?
El IVA originado en el retiro no es descontable
2,880 ni es gasto deducible en renta porque no hay
10,000 soporte Art. 771-2. Emita su concepto.
Lit. c) Art. 421 E.T
Producción interna de bien gravado para

incorporar a inmueble
Producción interna de bien gravado para

incorporar a servicio no gravado
Producción de bien gravado y

transformarlo en no gravado al venderlo
Producción interna de bien
gravado para incorporar a
inmueble
El constructor que produce y vende

inmuebles no es responsable del IVA… pero:
si ese constructor tiene una cantera y de allí
extrae el material pétreo que necesita para
para el inmueble que construye y vende…
esta incorporando mueble producido a
inmueble y eso es venta
Incorporación de muebles
producidos a inmuebles
1. Compra hierro y cemento para construir el inmueble por

$180,000
2. Compra repuestos y gastos para la cantera por $100,000
3. Utiliza mano de obra laboral para extraer arena por valor
de $50,000
4. Extrae arena y material pétreo y lo incorpora al inmueble
con esos costos de $150,000
Cantera
Inmueble
100,000 150,000
180,000 50,000
28,800
150,000 IVA x P
Venta inmueble
24,000 16,000 24,000
400,000
Producción interna de bien
gravado para incorporar a
servicio no gravado
El prestador de servicio excluido (constructor de
obra pública municipal Art. 100 Ley 21/92) cuando
en la ejecución de este contrato compra asfalto y
elabora la mezcla asfáltica para incorporarlo al
servicio no gravado que está ejecutando….. está
incorporando bien corporal mueble producido a
servicio no gravado
Servicio de restaurante excluido

BIENES
Bien
Bien Incorporal
Bien Inmueble
Bien Excluido
Corporal No causa
Bienes Mueble
Art. 422
Gravados
José Elbert Castañeda D.
Bien corporal mueble
Excluidos = No causan Art. 424
Producción de bienes exentos

Exentos de Tarifa Art. 477 y 478
Exportación de bienes
BIEN
Art. 479 y 481
CORPORAL
MUEBLE Tarifa del 5% Art. 468-1
Gravados
A Nivel Productor. Art. 444, 446
Tarifa General 16%
En todos los Niveles
Art. 468
Tarifa del 35% Art. 473

Bien corporal mueble excluido
Todo el IVA pagado en los procesos de

producción y distribución se acumula al
precio
Bien corporal mueble exento
Todo el IVA pagado en los procesos de

producción no se acumula al precio y
origina saldo a favor para solicitar
devolución
IVA descontable
Consejo de Estado 16997 de 24/03/2011
Consejo de Estado 17884 de 24/03/2011
Benes excluidos y exentos
Diferencias
Productor Bienes Exentos

Productor
ó
Bienes Excluidos
Exportador
Costos y Gastos IVA x P Ventas Costos y Gastos IVA x P Ventas

100 0 116 100 16 0 100
16
Precio al Consumidor: 116 Precio al Consumidor: 100

16%: IVA a favor del
productor o exportador
Bienes exentos, excluidos y
gravados - Diferencia
Productor Productor Productor
Bienes Exentos Bienes Excluidos Bienes gravados 16%
Costos y Gastos Costos y Gastos Costos y Gastos

100 100 100
16
IVA x P IVA x P IVA x P
16 0 0 0 16 24
Ventas Exentas Ventas Excluidas Ventas Gravada

150 166 150
Precio al Consumidor: 150 Precio al Consumidor: 166 Precio al Consumidor: 174

Utilidad Productor: 50 Utilidad Productor: 50 Utilidad Productor: 50
Saldo a Favor: 16 Saldo a Pagar: 8
Bienes excluidos
Artículo 424 E.T.
 Modificado Ley 1607 de 2012
 La Gasolina y el ACPM (Art. 167 Ley 1607/12)

 El pan
 Diarios y publicaciones periódicas impresos
 Arancel Decreto 4589 de 2006

Bienes exentos
 Artículo 477 Y 478 Ley 1607 de 2012
 Art. 173 Ley 1607/12:

 En los departamentos y municipios ubicados en
zonas de frontera, el Ministerio de Minas y
energía tendrá la función de distribución de
combustibles líquidos, los cuales estarán exentos
de IVA, arancel e impuesto nacional a la gasolina
Arancel Decreto 4589 de 2006

Bienes gravados al 5%
Artículo 468-1 E.T.
 Adicionado Art. 6 y 7 Ley 818 de 2003

 Adicionado Art. 939 DE 2004
 Modificado Ley 1111 de 2006 Art. 33
 Modificado por Ley 1607 de 2012
 Arancel Decreto 4589 de 2006

Tarifa para vehículos
Art. 469 y 471 E.T
(Modicado Ley 1607/12)
 Todos gravados con IVA del 16%

Excepto:
Los excluidos Num. 11 Art. 424, Art. 38 L. 1607/12

Los gravados al 5% Art. 468-1, Art. 48 L. 1607/12
Con la ley 1607 de 2012: Los gravados

con IVA al 16% quedaron gravados
con INC
Partida Arancelaria 87
gravado
 Venta gravada con tarifa
 Venta exenta de tarifa
 Venta excluida del IVA
 Venta no gravada con IVA

Venta gravada con
tratamiento especial
 Venta de cerveza Dcto 414/2004 Dcto 127/010
 Venta de licores Dcto 1150/2003 Dcto 127/10
 Venta de gaseosa art. 446 E.T.
 Venta de derivado del petróleo gravados art.444
 Venta de directorio telefónico art. 468
 Venta de cigarrillo y tabaco elaborado
 Venta de bien exento producido 439, 489
 Exportación de bienes art. 479 y 481 E.T.
Venta exenta de tarifa
 Por la producción
 Productor de bovinos y camarones, vivos
 Productor de Carnes, leche, huevos Art. 1 Dcto 1949/03
 Productor de cuadernos de tipo escolar
 Productor de Libros de carácter científico y cultural
 Productor de alcohol carburante y Biocombustible
 Productor de camarones
 Por la exportación
 Exportación de bienes (Art. 479 y Art. 481)
 Venta en el país a S. C. I. (Art. 479 y Lit. b) Art. 481)
 Venta a empresa en zona franca (Art. 481 Lit. e)
Productor
Art. 440 E.T.
 Quien agrega uno o varios procesos a las

materias primas o mercancías
 Casos especiales
 Ganado bovino
 Carne, leche, huevos
 Camarones
Productor de bien exento
Productor de carne
El dueño de los bienes que los sacrifique o

haga sacrificar Art. 440 E.T.
PRODUCTOR ES EL DUEÑO:
 Persona que cría el animal y lo sacrifica o
encarga el sacrificio pagando el servicio
 Persona que compra el animal vivo y lo

sacrifica o encarga el sacrificio pagando el
servicio
Productor de leche
Art. 440; Lit. b) Art. 1 Dcto 1949/03

 Leche de la 04.01: El ganadero
 Leche de la 04.02: El industrial que

desarrolla el proceso industrial
correspondiente DIAN 73227/04
Productor de huevos
Lit. c) Art. 1 Dcto 1949/03
El avicultor que desarrolla el proceso y los
comercialice
 Venta por el productor: exenta
 Venta por comercializador: excluida

 Productor de queso Art. 440 E.T.
 Quien desarrolle el proceso de producción sin

importar que sea o no el productor de la
leche
Exportador de bienes
Art. 479 y 481 E. T.
 Exportar
 Venta a S. C. I.
 Venta a usuario industrial o de servicios

ubicado en Zona franca
Exportación de bienes
Art. 479 y 481 E. T.
.
 Todo bien que se exporte queda exento
 Exportar bien excluido
 Exportar bien gravado con tarifa
 Exportar bien exento

PRODUCTOR DE BIEN EXCLUIDO
1.Adquiere costos y gastos de producción por

$100,000 + iva
2. Adquiere gastos de distribución por $50,000 + iva
3. Agrega valor sin iva por $100,000
4. Ventas nacionales $274,000
COMPRA
IVA x P VENTA EXCLUIDA
100,000 0 0 274,000
16,000
0
50,000
8,000
100,000
Exportador de bien excluido
comprado
1. Adquiere banano producido por $274,000
2. Ventas al exterior $274,000
Compra no gravada IVA x P Exportación

274,000 0 0 274,000
Precio de exportación $274,000

Productor – Exportador de bien
excluido
1.Adquiere costos y gastos de producción por

$100,000 + iva
2. Adquiere gastos de distribución por $50,000 + iva
3. Agrega valor sin iva por $100,000
4. Exportaciones $250,000
COMPRA GRAVADA
IVA x P EXPORTACION
100,000 16,000 0 250,000
50,000
8,000
COMPRA NO GRAVADA
Precio de venta $250,000
100,000 Saldo a favor 24,000
Venta de bien excluido a
comercializadora internacional
1) Costos y gastos de producción 100.000 + IVA

2) Gastos de distribución 50,000 + IVA
3) Compras no gravadas 100,000 + IVA
4) Vende a C.I.* 250.000
Compras Gravadas IVA x P Ventas S. C. I.*
100,000 16,000 0 250,000
50,000 8,000
Compras NO gravadas
100,000 Saldo a favor: $24.000
* Sociedad
José Elbert de Comercialización
Castañeda D. internacional
Comercializadora internacional
1. Compra bien gravado para exportar por $250.000

2. Compra empaques para bienes de exportación por
$50,000
3. Vende a otra C. I. bien comprado para exportar
$30,000
4. Exporta por valor de 250,000
Compras Gravadas Venta 16%
IVA x p
250,000 8,000 4,800 30,000
50,000 0
Exportación
DIAN
250.000
Operaciones con empresas
ubicadas en Zona Franca
Art. 395, 396 y 398 Dcto 2685/99; Ley 1004/05
Lit. e) Art. 481 E. T. modificado Art. 55 Ley 1607/12
 Exportación desde zona franca
 Venta a empresa en zona franca Lit. e) Art. 481
 Importación desde zona franca (Art. 45 Ley 1607/12)
 Venta entre usuarios de zona franca

Otras ventas exentas
 Venta de vivienda de interés social (VIS)

 Venta de vivienda de interés prioritario (VIP)
 Devolución de IVA pagado en materiales de
construcción Art. 850 E. T. Dcto 1243/2002
 LEY 1607/12 Art. 66 que modificó el 850
 Venta de equipo especializado a cuerpo de bomberos Art. 13 Ley

322/96. Derogado Ley 1575 de 2012
Venta excluida del IVA
 Venta de
bien excluido art. 420 E. T.
 Venta en
y para San Andrés y prov. art. 22 ley 47/93
 Venta en
el dpto. del amazonas art. 270 ley 223/95
 Venta de
bien exento importado art. 489 y art. 6 Dcto 1813/84
 Venta de
bien exento comprado art. 439 y art. 27
Dcto 380/96 Dian 17983/04
 Venta en almacén in bond concepto Dian 02/81
 Venta para el sistema carcelario art. 130 ley 633/00
 Operaciones excluidas por territorialidad Ley 1607 de 2012

 Alimentos, vestuario, materiales de construcción al Amazonas,
Guainía y Vaupés
 Combustible de aviación para Amazonas, Guainía, Vaupés, San
Andrés, Arauca y Vichada
Venta no gravada
Art. 420 E.T.
 Ingreso por venta de activo fijo

 Ingreso por venta de bien incorporal
 Ingreso por venta de bien inmueble
 Ingreso por lotería
 Ingreso por ajuste por inflación
 Transmisión de bien en:
 Fusión y escisión de sociedades
 Aporte en especie en constitución de sociedad
colombiana
420 437
PRESTACIÓN
DE SERVICIO
GRAVADO
429 447
CAUSACIÓN BASE
GRAVABLE
Prestación de servicio en el
territorio nacional
 Prestación de servicio
 Tratamiento de los servicios
 Territorialidad del servicio

Libro IVA
Prestación de servicio
Art. 1 Dcto 1372/92
• Actividad prestada por una persona que se concreta
en obligación de hacer
• Sin relación laboral con quien contrata la ejecución.
• Genera una contraprestación en dinero o en especie.
• Prestados en el territorio Nacional

Territorialidad del servicio
Parágrafo 3 Art. 420 E.T.
 Todos los servicios se entienden

prestados en la sede del prestador
del servicio, excepto:
– Los relacionados con inmuebles
– Los culturales y artísticos, carga,
descargue, transbordo y almacenaje
– Los prestados desde el exterior a favor
de personas ubicadas en Colombia
Tratamiento de servicios
Todos gravados a tarifa general

excepto: (Ley 1607/2012)
 Servicio excluido
 Servicio gravado al 5%
 Servicio intermedio de la producción
 Exportación de servicios
 Servicio exento con derecho a devolución
Tratamiento de servicios
Servicio excluido Art. 476 E.T.
Nuevos servicios excluidos de IVA

Servicio de restaurante gravado con INC
Servicio de bar
Art. 39, 50, 51, 52 Ley 1607 de 2012
Parqueaderos en propiedad horizontal
Art. 462-2 Ley 1607 de 2012
Servicios gravados al 5%
Estatuto Tributario art. 468-3
Adicionado ley 863 de 2003
Modificado art. 34 ley 1111/06
Modificado por Art. 49 Ley 1607 de 2012

Servicios exentos
Lit. h) Art. 481
Es una novedad en IVA

Servicio exento con derecho a
devolución.
Conexión y acceso a internet desde

redes fijas de los suscriptores
residenciales de los estratos 1 y 2.
Literal h) Art. 481 E. T.
Servicio intermedio de la
producción.
Parág. Art. 476 E.T.
 Tienen aplicación dentro del proceso de
producción
 Se gravan con la tarifa del bien que

resulte sin tener en cuenta la destinación
 Del servicio resulta un bien o se pone en

condiciones de utilización
producción
 Cuando resulta bien gravado

 Cuando resulta bien excluido
 Cuando resulta bien exento (Ley 1607/12)
 Cuando resulta mas de un bien con

tratamiento diferente
producción
 Cuando resulta un bien gravado
– SERVICIO INTERMEDIO EN LA TALLA DE ESMERALDAS

producción
 Cuando resulta un bien excluido
Servicio intermedio en la producción de medicamentos

producción
 Cuando resulta un bien exento
Edición e impresión de libros Dian 43112/04
Faenamiento de animales Num. 9 art. 476

Art. 3 Dcto 1949/2003
Incubación de huevos
Es intermedio en la producción?
producción
 Cuando resulta mas de un bien con

tratamiento diferente
Molienda del trigo donde se obtiene harina del 5% , sémola

del 16% y mogolla del 16%
No es servicio intermedio
 Trabajo en extracción de petróleo

– Si es servicio intermedio C. de E. Sen.14064 oct.28/04)
– Parágrafo del 476: No aplica a minería e hidrocarburos
Art. 49 Ley 1430/2010
 Empaque de productos
 Incineración de pollo crudo
 Fumigación aérea
 Crianza de aves Dian 88645/05
 Plastificado de carátulas
Exportación de servicio
Art. 481 E.T.
 Prestación de servicio en el país para

ser utilizado en el exterior
Lit. c) Art. 481
 Servicio intermedio a S.C.I.

Lit. b) Art. 481
 Paquete turístico
Lit. d) Art. 481 E. T. Art. 55 1607/12
Servicio no gravado
 Interésde cuenta de ahorro

 Ingreso por recuperaciones
 Recuperación de cartera
 Ingreso laboral
420 420
OPERACIÓN
DE JUEGO
DE SUERTE
Y AZAR
420 420
BASE
CAUSACIÓN GRAVABLE
JUEGO DE SUERTE Y AZAR
Lit. d) Art. 420 E.T. Ley 643 de 2001 y Dcto 1350/03
Decreto 427 de 2004 Dcto 127/10
Definición de juegos de suerte y azar
No son juegos de suerte y azar
Tarifa de los juegos de suerte y azar

420 437
IMPORTACIÓN
DE BIEN
GRAVADO
429 459
CAUSACIÓN BASE
GRAVABLE
Importación de bien corporal
mueble
 Importación gravada de bien gravado
 IMPORTACION DE BIEN EXCLUIDO No se aplica IVA implícito
 Importación excluida de bien gravado

Importación de bienes
Importación excluida sin ninguna condición
•Importación a San Andrés y Providencia

•Importación de gasolina a Zona de Frontera
•Importación por plan Vallejo
•Importación de bien para el sistema carcelario
•Importación de Armas y Municiones para la defensa
Nacional
•Importación de equipo especializado para cuerpo de
bomberos
•Importación de bienes objeto de envíos urgentes con valor
hasta $US 200. Art. 40 Ley 1607/12
Importación de bien gravado
Importación excluida si no existe producción nacional
Importación de activo por institución de educación superior
Importación de bien donado para la investigación científica

y tecnológica, salud y educación
Importación de bien donado a entidad de derecho público

del orden nacional
Importación de maquinaria y equipo para control ambiental
Importación de bien con destino a servicio oficial

diplomático
Importación excluida si no existe producción nacional
Importación temporal de maquinaria pesada para industria

básica
Importación de maquinaria industrial para usuarios Altex
Importación de bien en desarrollo de convenio internacional
Importación de bien para el desarrollo sostenible

Importación exenta a zona de frontera
Parágrafo 3 (sic) Art. 477 Modificado por Art. 54 Ley 1607/12
Los productos que se compren o introduzcan al

departamento del amazonas en el marco de los
convenios colombo peruanos y el convenio con la
República federativa del Brasil
IMPORTACION DE BIEN GRAVADO
Importación excluida a zona de frontera
Art. 38 Numeral 8 Art. 424 modificado por Art. 38 Ley 1607/12
También son exentos del impuesto sobre las

ventas, los alimentos de consumo humano y
animal que se importen de los países colindantes a
los departamentos de Vichada, Guajira, Guainía y
Vaupés, siempre y cuando se destinen
exclusivamente al consumo local en esos
departamentos.
Responsable del IVA
Art. 437 E.T.
 En venta de bien corporal mueble
 En prestación de servicio gravado
 En la importación
 En juego de suerte y azar
 En operaciones especiales
 No responsables del IVA .

Responsable en venta de bien
corporal mueble gravado
El vendedor habitual

Excepto:
En venta que no sea del giro ordinario del
negocio útimo inc. art. 437
En venta de aerodinos
En venta de salvamento en compañías de
seguros
Responsable en venta a nivel del
productor
Es responsable el productor
En venta de bien exento (Art. 477 E. T. Art. 54 L1607/12)
En venta de licores
En venta de cerveza
En venta de gaseosa
En venta de derivado del petróleo excepto la
gasolina y ACPM (Art. 444 E. T y Ley 1607/12.)
En venta de cigarrillo y tabaco elaborado (Derogado
Art. 19 Dcto 406/01 por Dcto 4650/06)
Responsable en prestación de
servicio
 En prestación de servicio gravado
No requiere habitualidad
Excepto
En prestación de servicio financiero. 443-1

Responsable en operaciones
especiales
Régimen común por compra al

simplificado Lit. e) Art. 437
Régimen común por compra de bienes

del 468-1 a persona natural: Lit. f) art. 437 no
comerciante no inscrito en régimen común
Cuentas en participación
 En ganado bovino exento con ley 1607/12
Responsable en juego de suerte y azar
Es responsable el operador del juego

Se considera operador del juego a la persona o
entidad que le ofrece al usuario a cambio de su
participación, un premio, en dinero o en especie,
el cual ganará si acierta, dados los resultados
del juego, que está determinado por la suerte, el
azar o la casualidad.
Lit. d) Art. 420
Responsable en la importación
Es responsable el importador
aún sin habitualidad
Lit. d) Art. 437 E.T.
No responsable del IVA
 Vendedor de bien exento comprado

 Vendedor de bien exento importado
 Entidades de educación art. 92 ley 30/92
 Entidades financieras art. 443-1
 Vendedor de bien excluido art. 439
 Propiedad horizontal Art. 33 ley 675/01 Dcto 1060/09
 Art. 186 L.1607/12 Art. 462-2
Base gravable del IVA
Art. 447 E. T.
► Base gravable en la venta

► Base gravable en prestación de servicio
► Base gravable en la importación
► Base gravable en juego de suerte y azar
Base gravable en la venta
Art. 447 E. T. Literal a) Valor total de la

operación incluyendo todas las erogaciones
complementarias, aunque se facturen o se
convengan por separado
Base gravable en la venta
► En retiro de bien del inventario
► En venta de derivado del petróleo
► En venta de cigarrillo (Dcto 4650/06)
► En venta por intermediarios

Operación con intermediario
► BASE EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS
 Venta de otros activos fijos
 Venta de vehículo usado art. 457-1
 Venta de aerodino usado art. 457-1
► BASE EN VENTA DE MERCANCIAS

 Contrato de agencia comercial
 Contrato de consignación
 Contrato de comisión
Operaciones a través de
intermediario
Cuando se venden activos fijos
Cuando se venden mercancías

Operaciones a través de
intermediarios
Cuando se venden activos fijos
Por contrato de consignación
Cuando se venden mercancías
Por contrato de Agencia comercial

Por contrato de consignación
Por contrato de comisión
Base gravable en servicios
► Art. 447 E. T. Literal a) Valor total de la

operación incluyendo todas las erogaciones
complementarias, aunque se facturen o se
convengan por separado
13/05/2014José Elbert Castañeda D. jecastaneda@andinet.com

Base gravable en servicio
► En arrendamiento de bien mueble
► En club social Ley 1607/12
► En construcción de inmueble
► En servicio de financiación
► En servicio que involucra inmuebles
► En transporte internacional
► En servicio financiero
► En servicio gravado sobre AIU Ley 1607/12

Base gravable en venta de juegos de
suerte y azar
Lit. d) Art. 420 E. T. Art. 1 Dcto 1350/2003
► En chance y otros juegos
► En maquinitas o tragamonedas
► En mesas de juego
Base gravable en importación
► En importación de bien gravado
► En importación de bien excluido

(derogado IVA implícito en la importación)
Causación del IVA
Art. 429 E. T.
 Causación en venta gravada
 Causación en prestación de servicio
 Causación en importación
 Causación en juego de suerte y azar
Créditos
Causación del IVA en la venta
 El IVA se causa en la fecha de emisión de la

factura o documento equivalente
 O en la entrega
 Aunque se pacte:
 Reserva de dominio
 Condición resolutoria
 Pacto de retroventa
Causación del IVA en prestación de servicio
En la fecha de emisión de la factura o documento

equivalente
o fecha de terminación del servicio
o del pago o abono en cuenta
Lo que fuere anterior

Causación del IVA en la importación
Al tiempo de la nacionalización del bien

Causación en juegos de suerte y
azar Lit d) Art. 420
En impuesto sobre las ventas se causa
en el momento de realización de la
apuesta, expedición del documento,
formulario, boleta o instrumento que da
derecho a participar en el juego
Obligaciones de los responsables
• En régimen simplificado
– IVA
– INC
• En régimen común
Régimen simplificado- Requisitos
 Art. 499 del Estatuto Tributario

 Los ingresos que deben ternerse en cuenta son
los ingresos gravados
 Las consignaciones que se tienen en cuenta son
las de operaciones gravadas
 No puede si explotan intengibles
 No conviene a productor de bien exento (se puede)
Obligaciones del régimen simplificado
 Requisitos para acogerse Art. 499 E. T.
 Obligaciones Art. 506 E. T.

 Inscripción como responsable RUT
 Libro fiscal de registro de operaciones
 Informar el cese de actividades
 Entregar copia del RUT
 Exhibir el RUT en un lugar visible
Sanciones
 Por no inscribirse en el RUT 658-3
 Por no exhibir el RUT en lugar visible
 Cierre de establecimiento
 Art. 657 del E.T.
Paso del simplificado al común
 Para celebrar contratos de valor individual o superior a

3,300 uvt
 Por incumplir requisitos del 499
 De oficio
 Por voluntad
Obligaciones en régimen común
 Inscripción como responsable en el Rut

 Respecto de la factura
 Respecto de la contabilidad
 Presentación de la declaración
 Pago del impuesto a cargo
 Informar el cese de actividades
 Determinar IVA por pagar

Inscripción en el RUT
Inscripción como responsable antes de iniciar

operaciones, de importar, exportar. Según Art. 555-2; Art.
7 Dcto 2788/04
DIAN 33346/04; 28288/04

Obligación de expedir factura
Régimen común obligado a expedirla
Régimen común no obligado a expedirla
Régimen simplificado que la expide

DIAN 30781/04
Factura
La factura como obligación del vendedor
La factura como soporte del comprador

Obligación de expedir factura
Requisitos de la factura de venta

Art. 617 E.T. Resolución 3878/96 y demás normas
Documento equivalente
Factura como documento soporte
 Régimen común compra a obligado a expedir

factura:
 El documento soporte es la factura o el

documento equivalente según Art. 771-2 E. T.
Corte Constitucional Sentencia C-733/03
Régimen compra a no obligado a expedir

factura:
 Compra a régimen simplificado
 Compra a no responsable no obligado a facturar
 Soporte:Art. 3 Dcto 522/2003 Y 3228/2003

DIAN 42076/04; 42364/04; 45671/04
 Operaciones entre no responsables no obligados a

expedir factura
 Compra no responsable obligado a expedir factura a

régimen simplificado
Soporte: Art. 3 Dcto 3050/97; DIAN 42364/04

Determinación del IVA por pagar
Art. 483 E.T.
Se determina por la diferencia entre el IVA

generado por las operaciones gravadas y los
impuestos descontables legalmente aceptables
Saldo a favor Saldo a pagar

Determinación del IVA
Primer Segundo Tercer
Responsable Responsable Responsable Consumidor.
$ 290.000
Compras Compras Compras
100.000 150.000 200.000 Factura.
IVA x pagar IVA x pagar IVA x pagar V./ 250.000

0 24.000 24.000 32.000 32.000 40.000 IVA 40.000
Total: 290.000
Ventas Ventas Ventas
150.000 200.000 250.000
IVA x pagar: IVA x pagar: IVA x pagar:

$ 24.000 $ 8.000 $ 8.000
Determinación del IVA
$ 250.000
Compras Compras Compras
100.000 150.000 200.000 Factura.
IVA x pagar IVA x pagar IVA x pagar V./ 250.000

0 24.000 24.000 32.000 32.000 0 IVA 0
Total: 250.000
Ventas Ventas Ventas
150.000 200.000 250.000
IVA x pagar: IVA x pagar: IVA x pagar: $ 0

$ 24.000 $ 8.000 A favor : 32,000
Determinación del IVA en cascada
Compras Compras Compras $ 327.120
100.000 150.000 232.000
Diferencia con
IVA x pagar IVA x pagar IVA x pagar el anterior:
0 24.000 24.000 32.000 0 45.120
$ 37.120
32.000 no descontados
Ventas Ventas Ventas 16% de 32.000 = 5.120
150.000 200.000 282.000
IVA por pagar: IVA x pagar: IVA x pagar:

$24,000 $ 8.000 $ 45.120
Impuestos descontables
Requisitos del IVA descontable

 Tratamiento de la adquisición en Renta. Art. 488
 Oportunidad para el descuento art. 496
 Discriminación en documento soporte 485
 Límite del descuento art. 485, 489
 Destinación de la adquisición art. 488
 Saldos a favor
PRORRATEO CUENTA TRANSITORIA
Tratamiento de la adquisición
Art.488 y 491 E.T.
 El IVA descontable debe originarse en una

adquisición que de acuerdo con las
disposiciones del impuesto sobre la renta sea
costo o gasto
 Avicultura
 Construcción
 Exportación
 No hay descuento por activos fijos
 Compras menores de activos fijos?

Oportunidad para solicitar IVA
descontable Art. 496 E.T.
 Para IVA recaudado no hay oportunidad
diferente al momento de su causación
 Para IVA descontable en declarantes con

período bimestral en el bimestre de causación
o en uno de los 2 bimestres inmediatamente
siguientes
 Debe corresponder lo declarado a lo contabilizado
 Compras de diciembre del año anterior?
 En avicultura la causación es el consumo?
 Ahora con período cuatrimestral y anual?
Discriminación del IVA en
documento soporte
IVA Descontable: Siempre debe estar discriminado el IVA en
documento soporte Lit. a) Art. 485 E.T.
 Excepto:
 En adquisición de productos derivados del petróleo
Art. 9 Dcto 3050/97 Art. 176 Ley 1607/12 ?

 En operaciones de intermediarios Art. 497
 En adquisición de servicios gravados con

extranjeros por la retención de IVA Consejo de E.
Sentencia de Dic. 7/05
 En la importación
 El pagado Literal b) Art. 485 E. T. Dian 52251/05

Límite del descuento
 Para operaciones gravadas se puede

descontar sin límite.
 Surge saldo a favor por diferencia de tarifa. Art. 485
 Excepto Servicios del 5% del Num.4 Art. 468-3)
 Desaparece el límite para operaciones exentas

 Desaparece el límite para exportadores
Destinación de la adquisición
 El IVA pagado en adquisiciones destinadas a

operaciones gravadas es descontable Art. 488
 CONSEJO DE ESTADO sentencia 14714 de sep.doc
 Concepto N° 081763 septiembre 22 de 2006.doc
 El IVA pagado en adquisiciones destinadas a

operaciones no gravadas, no es descontable
 Tribunal Administrativo de Cundinamarca (Primera Instancia)

 Consejo de Estado Cerrejon
 Consejo de Estado Hocol
Proporcionalidad del IVA descontable
Un productor de cosméticos y medicamentos en un período
determinado compra a responsables del Régimen Común.
1. Para la producción de cosméticos, empaques por $

100.000 + IVA
2. Para la producción de medicamentos frascos de vidrio por
$ 150.000 + IVA
3. Paga póliza seguro de incendio para la fábrica por $ 50.000
+IVA
4. Vende cosméticos por $ 300.000 + IVA
5. Vende medicamentos por $ 250.000
Proporcionalidad del IVA descontable
Compras Gravadas IVA x P. Ventas Gravadas 16%
1. 100.000 1. 16.000 48.000 4. 300.000 4.

2. 0 0 5.
2. 150.000
6. 4.364
24.000
3. 50.000 IVA. x P. Transitorio Ventas Excluidas
3. 8.000 4.364 6. 250.000 5.

3.636 6.
Gasto
Operación Gravada = 300.000 X 100 = 54.545 %
6. 3.636 Total Operaciones = 550.000
8.000 X 54.545% = 4.364

Prorrateo del IVA descontable
Art. 490 E.T.
 Habrá prorrateo por destinación de IVA

originado en adquisiciones destinadas en
común tanto a operaciones gravadas o
exentas como a operaciones no gravadas.
 Un IVA del 16% destinado a una operación
del 5% en común con operación del 16%
es descontable en su totalidad sin límite
 Única limitación en servicios del Num. 4 del
Art. 468-3
Normas Aplicación del prorrateo
 ARTICULO 488 y 490 ET  Aplica prorrateo
 Art. 30 Dcto 1813/1984 cuando tenemos un

 Art. 10 Dcto 1107/1992 IVA destinado tanto a
operación gravada o
 Art. 13 Dcto 1372/1992 exenta como a
 Art. 44 Dcto 2076/1992 operación excluida.
 Art. 15 Dcto 522 de 2003
 Ingresos para prorrateo

 Operaciones gravadas
 Gravadas con tarifa
 Gravadas exentas de tarifa
 Operaciones excluidas
 (Ingresos gravados con INC)
 Ingresos exceptuados de prorrateo
 Ingresos no gravados
 Deben analizarse en cada caso particular, entre los
cuales: ajustes por inflación, activos fijos,
indemnizaciones, rendimientos financieros, provisiones,
etc. DIAN 11866/04; 25199/05
Impuesto descontable
 En adquisición de Gasolina y ACPM Art. 176 L.1607/12

 En operación exenta art. 489 (Derogada limitación)
 IVA descontable no descontado Art. 86 y 493
 Por compras al régimen simplificado Art. 485-1
 Con extranjero sin residencia
 Cuando no existen operaciones Art. 490
 IVA en servicio exento. Art. 485 y 477 Ley 1607/12
 En servicio de construcción Art. 3 Dcto 1372/92
 En servicios gravados sobre AIU
Impuesto no descontable
 IVA destinado a operación excluida art. 488

 IVA en retiro de bien gravado art. 485 y 771-2
 IVA en adquisición de gaseosa art. 16 Dcto 422/91
 IVA en crédito incobrable art. 492
 IVA en adquisición de activo fijo art. 491
 IVA en la producción de licor Derogado Inc. 4 Art. 54 Ley
788/02 por Art. 78 Ley 1111/06 ; Ley 1378 de 8 de enero de 2010 reanuda
descuento para productores oficiales.
Período fiscal de IVA
Art. 55 y 61 Ley 1607/12
Bimestral
 Para grandes contribuyentes
 Para los del Art. 481 E. T.
 Naturales y jurídicas con ingresos brutos año
anterior = o más de 92,000 UVT
 Para quienes comienzan operaciones
Art. 55 y 61 Ley 1607/12
Cuatrimestral
Declaración y pago
Personas jurídica y naturales con ingresos
brutos año anterior = o más de 15.000 UVT y
menos de 92.000 UVT
Ene-abril; mayo-agosto; sept-dic.
Art. 55 y 61 Ley 1607/12
Anual
Declaración
Personas jurídicas y naturales
Para ingresos brutos inferior a 15.000 UVT
Enero-Diciembre
Pagos
Pago cuatrimestral a modo de anticipo según
IVA pagado en año anterior (Si lo debe?)
Declaración de IVA
Contenido de la declaración de IVA
Firma de la declaración de IVA
Formato de la declaración de IVA

Ingresos excluidos
Ingresos no gravados
Formulario 2013
Plazos para declarar Decreto 187 de 2013
Decreto 1794 de 2013
Saldos a favor
Art. 850 E. T.
 Para imputar al período inmediatamente
siguiente
 Exceso de compras sobre ventas
 Por ventas del art.96 Ley 788/02
 Numeral 13 Art. 424
 Para pedir devolución y/o compensación
 Bimestral
 Semestral
 Anual
Saldos a favor
Art. 816 E. T. Art. 65 Ley 1607/2012
Término para solicitar compensación
 Solicitud dentro de los dos años siguientes a la

fecha del vencimiento del término para declarar
para todos excepto para:
 Productores de bienes exentos
 Responsables por diferencia tarifaria
 Para éstos el término para solicitar la compensación: UN
mes después de la presentación de la declaración de renta
Devolución de saldos a favor
 PARA RESPONSABLES DE IVA
 PARA NO RESPONSABLES
 Por compras con tarjeta de crédito.
 Por construcción de vivienda VIS y VIP
 Para diplomáticos
 Para turistas
 Para universidades públicas
Saldos a favor - Término devolución
Art. 850 E. T. Art. 54, 66 Ley 1607/12
 Bimestral
 Los responsables del artículo 481 Título del 481
 Productor de bien exento con factura electrónica Lit. g) 481
 Operador económico Dcto 3568/11 Segundo inciso parágrafo 1 Art. 850 (66
 Semestral
 Productor de bien exento sin factura electrónica
 Anual
 Exceso de tarifa responsables con tarifa del 5%
 IVA retenido
 Depende de su declaración
Proporcionalidad para devolución
Aplica para devoluciones bimestrales del Art. 481
Sin perjuicio del IVA retenido
Saldo a favor con operaciones gravadas y del Art. 481
Proporción a devolver:
Ingresos gravados con tarifa….. 1000
Ingresos del Art. 481………….. 5000 83,33%
Total ingresos……………... 6.000
Compras gravadas…4,375
IVA generado……………………160
IVA descontable…... 700 x 83,33%..............581
Saldo a favor …… . 540 susceptible de devolución….540
para período siguiente ……... 0
Más el IVA retenido
Ingresos del Art. 481………….. 4000 66,66%
Saldo a favor …… . 380 susceptible de devolución… 380
Ingresos del Art. 481………….. 2000 33,33%
Saldo a favor …… . 60 susceptible de devolución…. 60
Ingresos del Art. 481………….. 5000 83,33%
Compras gravadas….7,000
IVA generado…...………………160
IVA descontable… 1,120 x 83,33%.......... 929
Saldo a favor …… . 960 susceptible de devolución 929
para período siguiente 31

Ingresos del Art. 481………….. 4000 66,66%

Ingresos del Art. 481………….. 2000 33,33%

Retención de IVA
ARTÍCULO 370. Los agentes que no efectúen la

retención, son responsables con el
contribuyente. No realizada la retención o
percepción, el agente responderá por la suma que
está obligado a retener o percibir, sin perjuicio de
su derecho de reembolso contra el contribuyente,
cuando aquél satisfaga la obligación. Las sanciones
o multas impuestas al agente por el incumplimiento
de sus deberes, serán de su exclusiva
responsabilidad.
Tarifa de retención de IVA
Todas al 15% del IVA excepto:

 Contratantes de extranjeros al 100%.
 Chatarra y otros bienes 100%
 Ventas de Tabaco 100%
 Aeronáutica por aerodinos 100%
Tarifa del 10%: Art. 1 Dcto 1626/01; Tarifa del 50%: Art. 437-1;
Dcto 2502/05 Dcto 1919/2011 Tarifa del 75%: Dcto 2286/07;
Dcto 3991/10; Dcto 493/11 Tabaco Oro Proveedor de SCI
Tarifa del 100%: Art. 437-1 E.T.
Base de Retención de IVA
Base mínima para efectuar retención de IVA

Decreto 782 de 1996
2011 2012 2013

Por servicios 4 UVT 101,000 104,196 107,364
Por compras 27 UVT 679,000 703,323 724,707
Valor UVT
2013 Resolución 000138 de 2012 26,841
2012 Resolución 11693 de 2011 26,049
2011 Resolución 12066 de 2010 25,132
Agente de retención de IVA
Artículo 437-2 E. T.
Entidades estatales
Grandes contribuyentes
Contratante de extranjeros
Régimen común por compra al Régimen simplificado
Entidades emisoras de tarjetas
Aeronáutica por venta de aerodinos
Proveedor de S.C.I.
Tratamiento del IVA retenido
 IVA retenido como IVA descontable

 Por compras a régimen simplificado Art. 485-1
 Con extranjeros sin residencia ni domicilio en el país
 IVA retenido para pagar IVA

 Oportunidad para aplicarlo Art. 484-1 Art. 31 Dcto3050/97
 Dentro del período de causación al emitir la factura o en uno
de los dos períodos fiscales siguientes, no quedó limitado a
bimestral.
 En período contabilizado debe quedar declarado
13/05/2014José Elbert
Castañeda D.
Certificados de retención
Plazo para expedir certificado Dcto

380/96
Contenido del certificado
Certificado de retención en compras de

régimen común a simplificado
Impuesto nacional al consumo
Por:
José Elbert Castañeda Durán
joseelbert.castaneda@gmail.com
Impuesto nacional al consumo
•INC de vehículos
•INC al expendio de comidas y bebidas

•Servicio de Restaurante
•Bares, tabernas y discotecas
•Régimen simplificado
•INC de telefonía móvil

Vehículos automóviles para transporte
de personas incluye camperos
Vehículos para el transporte de personas de la

partida 87.03:
Con valor de inferior a US$30,000 INC del 8%
Con valor de US$30,000 o más INC del 16%
• Que no sean eléctricos
• Que no sean de servicio público
• Para transportar menos de 10 personas
Vehículos automóviles para transporte
de mercancías incluye pick up
•Vehículos para el transporte de mercancías de la

partida 87.04 de servicio público o particular, de
peso bruto vehicular inferior a 10,000 libras
Americanas que no sean eléctricos:
•Valor inferior a US$30,000 INC del 8%
•Valor de US$30,000 o más INC del 16%
•Motos con motor superior a 250 c.c. 8%
Vehículos excluidos del INC
Art. 512-5 Ley 1607/12 Art. 75
•Automóviles de servicio público
•Vehículos para transportar 10 o más personas
•Vehículos para transporte de mercancías de la 87.04
•Coches ambulancias, celulares y mortuorios
•Motocarros de 3 ruedas para taxis hasta 1.700 libras
•Aerodinos de enseñanza y los de servicio público
•Motos hasta 250 c.c.
•Vehículos eléctricos no blindados
•Barcas de remo y canoas para pesca artesanal
Hecho generador de IVA e INC
IVA en venta de bien
corporal mueble INC en venta de vehículos
 El hecho generador es la  Las ventas de algunos
venta de bien corporal bienes corporales
mueble gravado. muebles de producción
 Venta es todo acto que doméstica o importados.
implica transferir el  La definición de venta
dominio de los bienes está en el mismo libro III
 Venta es el retiro de del Estatuto Tributario
bienes del inventario para
gasto o para activo fijo
Responsable de IVA e INC
Responsables del IVA en Responsable de INC en
venta de bienes gravados venta de vehículos
 Es el vendedor habitual  El vendedor de los bienes
de bienes corporales sujetos al INC.
muebles nuevos o  Habitual o no habitual?
usados.  El importador como
 El importador del bien usuario final
 En la venta de bienes  En la venta de vehículos
usados por contrato de usados el intermediario
consignación el profesional
intermediario
Base gravable de IVA e INC Vehículos
Tarifa de IVA en vehículos Tarifa de INC en vehículos

 Los vehículos nuevos  Los vehículos nuevos
tienen tarifa de IVA del tienen tarifa de INC del
16% salvo los excluidos y 8% o del 16%, salvo los
los gravados al 5% no gravados con INC.
 Vehículos usados tienen  Vehículos usados tienen
tarifa de IVA al 16% sin tarifa de INC del 8% o del
importar los años de uso 16% hasta 4 años de
usados.
Base gravable de IVA e INC
IVA INC de vehículos

 Art. 447 y 448  Parágrafo 3 Artículos
512-3 y 512-4
 Valor total de la  Valor total del bien
operación incluyendo incluyendo todos los
todas las erogaciones accesorios de fábrica.
complementarias. Incluye  No incluye la financiación y
la financiación y fletes demás erogaciones
complementarias
 La carrocería no es
accesorio de fábrica
Venta de activos fijos Venta de activos fijos

 No se genera IVA en la  No se genera INC en la
venta de activos fijos venta de activos fijos
 Salvo que se trate de las  Salvo “de que” se trate de

excepciones previstas para los automotores y demás
automotores y demás activos fijos que se
activos fijos que se vendan vendan a nombre y por
habitualmente a nombre y cuenta de terceros y para
por cuenta de terceros y los aerodinos.
para los aerodinos.  Contrato de consignación
 Contrato de consignación
Venta de vehículos y Venta de vehículos
demás activos fijos usado usados
 Si habitualmente compra  No aplica INC para los
bienes usados activos demás activos fijos.
fijos, para venderlos, se  Si compra vehículos
genera IVA sobre el valor usados para venderlos,
total de la venta sin IVA se genera INC y la base
descontable gravable es la diferencia
 Si compra vehículos entre el precio de compra
usados y aerodinos para y el precio de venta.
venderlos: base gravable Parágrafo 4 Art. 512-3 y
especial en el art. 457-1 512-4
IVA e INC en vehículos usados
Base gravable de IVA en Base gravable de INC en
contrato de consignación contrato de consignación
 Art. 456 y 457 señalan  En ninguna norma de
que la base gravable en INC quedó la base
la venta de activos fijos gravable en la venta de
por intermediario en vehículos por
contrato de consignación intermediario en contrato
es el valor que de consignación.
corresponde al Únicamente se señala
intermediario y como base gravable de INC en
mínimo el 3% o el 5% en el caso de comprarlo
vehículos con menos de para venderlo.
1 año.
Servicio de expendio de comidas
Hecho generador de IVA Hecho generador de INC

 Excluido el expendio de  Gravado el expendio de
comidas preparadas en: comidas preparadas en:
 Restaurantes  Restaurantes
 Cafeterías  Cafeterías
 Autoservicios  Autoservicios
 Heladerías  Heladerías
 Fruterías  Fruterías
 Pastelerías  Pastelerías
 Panaderías  Panaderías
IVA en restaurante INC en restaurante

 Restaurante excluido  Restaurante con INC 8%
 El servicio de restaurante  El servicio de restaurante
definido en el artículo 426 definido en el artículo 512-8
 El prestado por entidades
de educación
 Restaurante excluido
 Servicio hospitalario
 El prestado por entidades
 Restaurante con IVA 16% de educación
 Alimentación institucional o  Alimentación institucional o
alimentación a empresas alimentación a empresas
bajo contrato catering bajo contrato catering
 Servicio bajo franquicia  Servicio bajo franquicia
Responsable del IVA Responsable del INC

 El prestador del servicio  El prestador del servicio
gravado con IVA de expendio de comidas
 Cuando el intermediario  No aplica el INC cuando
vende al consumidor y la una persona vende el
contrata con el restaurante alimento preparado para
para que la suministre a sus que otro lo expenda al
clientes es comida bajo consumidor. La fábrica de
contrato catering con IVA empanadas cuando las
en la cadena entre cliente, vende a otra persona que
intermediario y restaurante. las vende al consumidor.
 No aplica en intermediación
 El INC es monofásico
Actividades mixtas se gravan independientes
Base gravable en IVA Base gravable en INC
 Valor total de la  Está conformada por el
operación incluyendo precio total del consumo
todas las erogaciones incluidas las bebidas
complementarias así se acompañantes de todo
facturen por separado. tipo y demás valores
adicionales. Excepto la
propina
 Art. 4 Decto 803/13
Restaurante y bar en clubes sociales
IVA en Club Social INC en Club Social

 Artículo 460 del E. T.  El servicio de restaurante
 La base gravable es todo y bar prestado en clubes

pago que reciba el club sociales estará gravado
en razón de su actividad. con el impuesto nacional
 Sentencia del C. de E.
al consumo.
 El Dcto 803/2013 Art. 3
Exp. 8651 de mayo 8/98
retira de la base del IVA el
se grava todo pago que servicio de restaurante y
reciba el club en razón de bar prestado por el club
su actividad esté o no social
gravado fuera del club
Servicio de expendio de bebidas
IVA en servicio de bar INC en servicio de bar

 Excluido el servicio de  Gravado con INC el
expendio de bebidas expendio de bebidas
alcohólicas para alcohólicas en
consumo dentro de: establecimientos como
 Bares bares, tabernas y
 Tabernas discotecas, con o sin
 Discotecas pista de baile, con o sin
 Prestado bajo franquicia espectáculos, con o sin
sigue excluido de IVA y venta de comida para
gravado con INC consumo ahí así sea bajo
franquicia.
Servicio de expendio de bebidas
Base gravable en IVA Base gravable en INC

 Una chiquiteca que no  Se grava sobre el total
expende bebidas del consumo, incluidas
alcohólicas estará comidas, precio de
gravado el servicio con entrada y demás valores
IVA porque no es servicio adicionales. Excepto la
de bar y aplica sobre el propina
valor total de la operación
Régimen simplificado
Régimen simplificado en Régimen simplificado en
IVA Art. 499 INC Art. 512-13
 Para personas naturales  Para personas naturales
responsables del IVA con o jurídicas que prestan
requisitos: servicio de expendio de
 Ingresos brutos totales comidas y bebidas con
del año anterior requisitos:
provenientes de la  Ingresos brutos totales
actividad inferiores a del año anterior
4,000 UVT provenientes de la
 Suman sólo los Ingresos actividad inferiores a
gravados 4,000 UVT
Obligaciones del régimen simplificado
Régimen simplificado IVA Régimen simplificado INC
 Las obligaciones están  Señaladas en el artículo

señaladas en el artículo Art. 6 Dcto 803/13
506
Impuesto a la gasolina y al ACPM
Art. 167 de la Ley 1607 de 2012.

Sustituye el IVA y el impuesto global a la gasolina y al
ACPM por el Impuesto nacional a la gasolina
Hecho generador:
La venta, el retiro, la importación para el consumo propio o
importación para la venta. Es monofásico se aplica en el
hecho que ocurra primero.
Sujeto pasivo
Art. 167 de la Ley 1607 de 2012.

Sujeto pasivo:
•Quien adquiera la gasolina y el ACPM del productor
•El importador
•El productor cuando retire para consumo propio
•El importador cuando previo a nacionalizar retire para
consumo propio
Art. 167 de la Ley 1607 de 2012.

Responsable:
•El productor
•El importador de los bienes sujetos al impuesto
independientemente de su calidad de sujeto pasivo cuando
realice el hecho generador
Art. 168 de la Ley 1607 de 2012.
Base gravable:
•Se aplica sobre cada galón de gasolina y ACPM y los demás
productos definidos como tal, sin tener en cuenta su precio
•Tarifa:
•Se aplican $1,050 por galón de gasolina corriente
•Se aplica la suma de $1,555 por galón de gasolina extra
•Se aplica la suma de $1,050 por galón de ACPM
•Cada año se ajusta el 1 de febrero con la inflación del año
anterior.
Art. 169 de la Ley 1607 de 2012.
Administración de este impuesto:

•Corresponde a la DIAN
Declaración y pago
•El período será señalado por el gobierno nacional
•La declaración debe ser presentada con pago, de lo
contrario se tiene por no presentada.
Gracias
Gracias
Gracias
www.jecastaneda.com

Conferencia Iva 2014

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Conferencia Iva 2014

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Aplicación de Impuestos al

José Elbert Castañeda Durán

•Aplicación del IVA en Colombia

•Impuesto Nacional al Consumo INC

•Impuesto al consumo de Gasolina y Acpm

•Impuesto departamental al consumo

Importador Operador de juego

 Sujeto activo del IVA

 Sujeto pasivo del IVA

 No hay persona exentas del IVA

 Donaciones del exterior

 Quién es responsable del IVA?

 Art. 32 Ley 675 de 2001

 Venta de bien corporal mueble gravado

 Prestación de servicio gravado en el territorio

 Importación de bien corporal mueble

 Operación de juegos de suerte y azar

 IVA en el país de consumo

Cuando el usuario y el consumidor están en Colombia,

José Elbert Castañeda Durán.

 Venta Art. 421 E.T

 Bien corporal mueble gravado

 Todo acto que implique transferir el dominio de

 Retiro de bienes del inventario de mercancías

 Las incorporaciones y transformaciones de bienes

Todo acto que implique transferir el dominio

 Muestras gratuitas, promoción de ventas,

1. Compra 100 resmas de papel para vender a $500 c/u

Producción interna de bien gravado para

Producción interna de bien gravado para

Producción de bien gravado y

El constructor que produce y vende

1. Compra hierro y cemento para construir el inmueble por

Servicio de restaurante excluido

Producción de bienes exentos

Tarifa del 35% Art. 473

Todo el IVA pagado en los procesos de

Todo el IVA pagado en los procesos de

Productor Bienes Exentos

Costos y Gastos IVA x P Ventas Costos y Gastos IVA x P Ventas

Precio al Consumidor: 116 Precio al Consumidor: 100

Costos y Gastos Costos y Gastos Costos y Gastos

Ventas Exentas Ventas Excluidas Ventas Gravada

Precio al Consumidor: 150 Precio al Consumidor: 166 Precio al Consumidor: 174

 Modificado Ley 1607 de 2012

 La Gasolina y el ACPM (Art. 167 Ley 1607/12)

 Diarios y publicaciones periódicas impresos

 Arancel Decreto 4589 de 2006

 Art. 173 Ley 1607/12:

Arancel Decreto 4589 de 2006

 Adicionado Art. 6 y 7 Ley 818 de 2003

 Modificado Ley 1111 de 2006 Art. 33

 Modificado por Ley 1607 de 2012

 Arancel Decreto 4589 de 2006

 Todos gravados con IVA del 16%

Los excluidos Num. 11 Art. 424, Art. 38 L. 1607/12

Con la ley 1607 de 2012: Los gravados

 Venta gravada con tarifa

 Venta exenta de tarifa

 Venta excluida del IVA

 Venta no gravada con IVA

 Quien agrega uno o varios procesos a las