CONTABILIDAD PARA LA GESTIÓN

EVALUACIÓN SUMATIVA: LEASING Y FACTORING

Tema: leasing y factoring.

Actividad: Realizar registros contables que involucran operaciones de leasing y de factoring.
Aprendizaje Esperado: Se espera que el alumno distinga los distintos procedimientos contables involucrados e

Parte 1 Leasing

Datos del caso para el desarrollo de esta actividad:

La empresa "S" arrienda maquinaria que tiene un valor de mercado de $50.000.000 y cuya vida útil estimada es
Pagará $1.700.000 mensual durante 36 meses, a una tasa de 11% anual.
Ha decidido ejercer la opción de compra y se han transferido todos los riesgos asociados.

Se te pide, tanto para el Arrendatario como para el Arrendador:

1) Contabilización inicial, determinando si es arriendo financiero o arriendo operativo.
2) Contabilizar la depreciación mensual cuando corresponda.
3) Contabilizar el pago de la primera y segunda cuota.

Si el valor de mercado fuera $80.000.000, las cuotas fueran de $1.500.000, la tasa de interés un 14% anual y no

4) Contabilización inicial, determinando si es arriendo financiero o arriendo operativo.

5) Contabilizar la depreciación mensual cuando corresponda, con el mismo valor residual
6) Contabilizar el pago de la primera y segunda cuota.

1) Leasing Financiero

Se adquiere maquinaria para su posterior arriendo:

Valor $ 50,000,000
Cuota $ 1,700,000
N° cuotas 36
Tasa anual 11.00%
Tasa mensual 0.92%
Valor actual $ 51,926,287
Desarrollo

PARA EL ARRENDADOR

a) Registrar la adquisición y firma del contrato leasing

Adquisición:
Maquinaria

Contrato
Firma Cuentas por cobrar
Ganancia contrato Maquinaria

b) Confeccionar la tabla de amortización

Cuotas
Inicial
1 $ 51,926,287
2 $ 50,702,278
3 $ 49,467,049
4 $ 48,220,497
5 $ 46,962,518
6 $ 45,693,008
7 $ 44,411,860
8 $ 43,118,969
9 $ 41,814,226
10 $ 40,497,523
11 $ 39,168,750
12 $ 37,827,797
13 $ 36,474,552
14 $ 35,108,902
15 $ 33,730,734
16 $ 32,339,932
17 $ 30,936,381
18 $ 29,519,965
19 $ 28,090,564
20 $ 26,648,061
21 $ 25,192,335
22 $ 23,723,265
23 $ 22,240,728
24 $ 20,744,601
 25 $ 19,234,760
26 $ 17,711,079
27 $ 16,173,430
28 $ 14,621,687
29 $ 13,055,719
30 $ 11,475,396
31 $ 9,880,587
32 $ 8,271,159
33 $ 6,646,978
34 $ 5,007,909
35 $ 3,353,815
36 $ 1,684,558

c) Registrar el pago de la primera cuota y la depreciación cuando corresponda.

Banco

Depreciación: No aplica

PARA EL ARRENDATARIO

a) Registrar la adquisición y firma del contrato leasing

Ejemplo Arrendatario

Adquisición:
Maquinaria

b) Confeccionar la tabla de amortización

Cuotas
Inicial
1 $ 51,926,287
2 $ 50,702,278
3 $ 49,478,269
4 $ 48,254,260
5 $ 47,030,251
 6 $ 45,806,242
7 $ 44,582,233
8 $ 43,358,223
9 $ 42,134,214
10 $ 40,910,205
11 $ 39,686,196
12 $ 38,462,187
13 $ 37,238,178
14 $ 36,014,169
15 $ 34,790,160
16 $ 33,566,151
17 $ 32,342,142
18 $ 31,118,133
19 $ 29,894,124
20 $ 28,670,115
21 $ 27,446,106
22 $ 26,222,096
23 $ 24,998,087
24 $ 23,774,078
25 $ 22,550,069
26 $ 21,326,060
27 $ 20,102,051
28 $ 18,878,042
29 $ 17,654,033
30 $ 16,430,024
31 $ 15,206,015
32 $ 13,982,006
33 $ 12,757,997
34 $ 11,533,988
35 $ 10,309,979
36 $ 9,085,969

c) Registrar el pago de la primera cuota y la depreciación cuando corresponda.

Cuentas por pagar

Gasto intereses

Depreciación:
Depreciación anual
2) Leasing Operativo

Se adquiere maquinaria para su posterior arriendo:

Valor $ 50,000,000
Cuota $ 1,700,000
N° cuotas 36
Tasa anual 11.00%
Tasa mensual 0.92%
Sin opción de compra
Valor actual $ 51,926,287

Se requiere tanto para el arrendador como para el arrendatario:

a) Registrar la adquisición y firma del contrato leasing.
b) Confeccionar la tabla de amortización.
c) Registrar el pago de la primera cuota y la depreciación cuando corresponda.

Desarrollo

PARA EL ARRENDADOR

a) Registrar la adquisición y firma del contrato leasing

Adquisición:
Maquinaria en leasing

Contrato
Firma No se registra, solo se informa en la notas.

b) Confeccionar la tabla de amortización

No aplica

c) Registrar el pago de la primera cuota y la depreciación cuando corresponda.

Banco

Depreciación
 Depreciación anual

NIC 17
PARA EL ARRENDATARIO

a) Registrar la adquisición y firma del contrato leasing

Adquisición:
Firma contrato:

b) Confeccionar la tabla de amortización

No aplica

c) Registrar el pago de la primera cuota y la depreciación cuando corresponda.

Gasto arriendo

Depreciación: No aplica

Parte 2 Factoring
Datos del caso para el desarrollo de esta actividad:

Una empresa comercial, realiza la siguientes operaciones:

1-Dec Se realiza una venta a crédito a 30 días por $20.000.000 IVA i

1-Dec Factoriza la factura N°15, según lo siguiente:

Plazo: 30 días
Tasa mensual: 1.8%
Gasto Notarial: $40.000 (exento)
Comisión: 0,5% + IVA
Gasto notarial: $40.000
El Factoring le deposita $17.528.900, entregándole de inmed

31-Dec Cliente cancela en la fecha acordada por lo que el Factoring l

Se te pide:
Contabilizar las transacciones, si fuese con recurso y sin recurso.

CONTABILIDAD FACTORING CON RECURSOS

DEUDORES COMERCIALES
IVA DF
INGRESO POR VENTAS

CLIENTES POR OPERACIÓN DE FACTORING

DEUDORES COMERCIALES

BANCO
GASTOS FINANCIEROS POR OPERACIÓN DE FACTORING
COMISION
IVA CF
INTERESES
RETENCION EXCEDENTES FACTORING
 DEUDORES POR OPERACIÓN DE FACTORING
CLIENTES POR OPERACIÓN DE FACTORING

BANCO
RETENCION EXCEDENTES FACTORING

CONTABILIDAD FACTORING SIN RECURSOS

DEUDORES COMERCIALES
IVA DF
INGRESO POR VENTAS

CLIENTES POR OPERACIÓN DE FACTORING

DEUDORES COMERCIALES

BANCO
GASTOS FINANCIEROS POR OPERACIÓN DE FACTORING
COMISION
IVA CF
INTERESES
RETENCION EXCEDENTES FACTORING
CLIENTES POR OPERACIÓN DE FACTORING
asing y de factoring.
ocedimientos contables involucrados en casos de leasing financiero y operativo; y de factoring con y sin recurso.

de $50.000.000 y cuya vida útil estimada es de 5 años, con un valor residual esperado de $5.000.000.
ual.
os riesgos asociados.

riendo operativo.

0.000, la tasa de interés un 14% anual y no hay certeza si se ejercerá la opción de compra, se te pide:

riendo operativo.
mismo valor residual
 $ 50,000,000
Banco $ 50,000,000

$ 51,926,287
to Maquinaria $ 1,926,287
Maquinaria $ 50,000,000

Cuota Interés Amortizac Final

$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 50,702,278
$ 1,700,000 $ 464,771 $ 1,235,229 $ 49,467,049
$ 1,700,000 $ 453,448 $ 1,246,552 $ 48,220,497
$ 1,700,000 $ 442,021 $ 1,257,979 $ 46,962,518
$ 1,700,000 $ 430,490 $ 1,269,510 $ 45,693,008
$ 1,700,000 $ 418,853 $ 1,281,147 $ 44,411,860
$ 1,700,000 $ 407,109 $ 1,292,891 $ 43,118,969
$ 1,700,000 $ 395,257 $ 1,304,743 $ 41,814,226
$ 1,700,000 $ 383,297 $ 1,316,703 $ 40,497,523
$ 1,700,000 $ 371,227 $ 1,328,773 $ 39,168,750
$ 1,700,000 $ 359,047 $ 1,340,953 $ 37,827,797
$ 1,700,000 $ 346,755 $ 1,353,245 $ 36,474,552
$ 1,700,000 $ 334,350 $ 1,365,650 $ 35,108,902
$ 1,700,000 $ 321,832 $ 1,378,168 $ 33,730,734
$ 1,700,000 $ 309,198 $ 1,390,802 $ 32,339,932
$ 1,700,000 $ 296,449 $ 1,403,551 $ 30,936,381
$ 1,700,000 $ 283,583 $ 1,416,417 $ 29,519,965
$ 1,700,000 $ 270,600 $ 1,429,400 $ 28,090,564
$ 1,700,000 $ 257,497 $ 1,442,503 $ 26,648,061
$ 1,700,000 $ 244,274 $ 1,455,726 $ 25,192,335
$ 1,700,000 $ 230,930 $ 1,469,070 $ 23,723,265
$ 1,700,000 $ 217,463 $ 1,482,537 $ 22,240,728
$ 1,700,000 $ 203,873 $ 1,496,127 $ 20,744,601
$ 1,700,000 $ 190,159 $ 1,509,841 $ 19,234,760
 $ 1,700,000 $ 176,319 $ 1,523,681 $ 17,711,079
$ 1,700,000 $ 162,352 $ 1,537,648 $ 16,173,430
$ 1,700,000 $ 148,256 $ 1,551,744 $ 14,621,687
$ 1,700,000 $ 134,032 $ 1,565,968 $ 13,055,719
$ 1,700,000 $ 119,677 $ 1,580,323 $ 11,475,396
$ 1,700,000 $ 105,191 $ 1,594,809 $ 9,880,587
$ 1,700,000 $ 90,572 $ 1,609,428 $ 8,271,159
$ 1,700,000 $ 75,819 $ 1,624,181 $ 6,646,978
$ 1,700,000 $ 60,931 $ 1,639,069 $ 5,007,909
$ 1,700,000 $ 45,906 $ 1,654,094 $ 3,353,815
$ 1,700,000 $ 30,743 $ 1,669,257 $ 1,684,558
$ 1,700,000 $ 15,442 $ 1,684,558 $0

sponda.

$ 1,700,000
Ingresos financieros $ 475,991
Cuentas por cobrar $ 1,224,009

Financiero

$ 51,926,287
Cuenta por pagar $ 51,926,287

Cuota Interés Amortizac Final

$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 50,702,278
$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 49,478,269
$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 48,254,260
$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 47,030,251
$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 45,806,242
 $ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 44,582,233
$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 43,358,223
$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 42,134,214
$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 40,910,205
$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 39,686,196
$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 38,462,187
$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 37,238,178
$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 36,014,169
$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 34,790,160
$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 33,566,151
$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 32,342,142
$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 31,118,133
$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 29,894,124
$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 28,670,115
$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 27,446,106
$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 26,222,096
$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 24,998,087
$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 23,774,078
$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 22,550,069
$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 21,326,060
$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 20,102,051
$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 18,878,042
$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 17,654,033
$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 16,430,024
$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 15,206,015
$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 13,982,006
$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 12,757,997
$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 11,533,988
$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 10,309,979
$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 9,085,969
$ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 7,861,960

sponda.

$ 1,224,009
$ 475,991
Banco $ 1,700,000

$ 1,442,397
Depreciación acumulada $ 1,442,397
sponda.

$ 50,000,000
Banco $ 50,000,000

olo se informa en la notas.

sponda.

$ 1,700,000
Ingreso Arriendo $ 1,700,000
 $ 1,388,889
Depreciación acumulada $ 1,388,889

NIIF 16
(ya no está vigente) PARA EL ARRENDATARIO

1)
No aplica
No aplica

2)

$ 1,700,000
Banco $ 1,700,000

3)
a a crédito a 30 días por $20.000.000 IVA incluido con la factura N° 15.

a N°15, según lo siguiente:

%
0.000 (exento)

osita $17.528.900, entregándole de inmediato factura por gastos y boletas.

la fecha acordada por lo que el Factoring le hace devolución del monto retenido.

$ 20,000,000
$ 16,806,723
$ 3,193,277

$ 20,000,000
$ 20,000,000

$ 17,528,900
$ 40,000
$ 100,000
$ 19,000
$ 315,520
$ 1,996,580
$ 20,000,000
 $ 20,000,000
RACIÓN DE FACTORING $ 20,000,000

$ 1,996,580
DENTES FACTORING $ 1,996,580

$ 20,000,000
$ 16,806,723
$ 3,193,277

$ 20,000,000
$ 20,000,000

$ 17,528,900
$ 40,000
$ 100,000
$ 19,000
$ 315,520
$ 1,996,580
RACIÓN DE FACTORING $ 20,000,000
 ativo; y de factoring con y sin recurso.

rado de $5.000.000.

e compra, se te pide:
 VIGENTE
L ARRENDATARIO Similar a financiero

Contabilización inicial

Maquinaria(D°uso) $ 51,926,287
Cuenta por pagar $ 51,926,287

Depreciación

Contabilización Depreciación

Depreciación $ 1,442,397
Depreciación acumulada $ 1,442,397

Contabilización cuota arriendo

Cuota Interés Amortizac. $ 51,926,287
1 $ 1,700,000 $ 475,991 $ 1,224,009 $ 50,702,278
2 $ 1,700,000 $ 464,771 $ 1,235,229 $ 49,467,049
3 $ 1,700,000 $ 453,448 $ 1,246,552 $ 48,220,497

Cuota 1
Cuentas por pagar $ 1,224,009
Gasto interés $ 475,991
Bancos $ 1,700,000

Cuota 2
Cuentas por pagar $ 1,235,229
Gasto interés $ 464,771
Bancos $ 1,700,000