Imat Auditoria Tecnica

imat
El Instituto Mexicano de Auditoría

Técnica, A.C.
En el año de 1994, como consecuencia

de las actividades de la entonces
Secretaría de la Contraloría General de
la Federación, quien puso en marcha el
programa de auditoría a obra pública,
un grupo de profesionales de la
ingeniería dedicados a la disciplina,
decidieron agruparse y conformar una
asociación, con personalidad jurídica y
patrimonio propios, que se creó y
sostiene de las cuotas de sus integran-
tes, y que denominaron Instituto
Mexicano de Auditoría Técnica,
Asociación Civil.
EIIMAT, durante sus 15 años de existen-

cia, ha promovido la aplicación de la
disciplina en los organismos fiscaliza-
dores de los tres niveles de gobierno,
así como en la iniciativa privada, lo que
le ha permitido adquirir una mayor
experiencia que lo ha llevado a integrar
y desarrollar programas de educación
continua, con el fin de mantener la
competitividad y calidad de todos sus
integrantes, además de incorporar y
formar profesionales interesados en la
auditoría técnica.
Actualmente, el IMAT lleva a cabo la

Certificación de Auditores Técnicos y
Reconocimiento a Técnicos en
Auditoría Técnica, logrando con esto la
superación de los profesionales de la
materia.
EIIMAT también cuenta con el registro

como Testigo Social ante la Secretaría
de la Función Pública, lo que garantiza
que aquellas licitaciones que por su
importancia, son sujetas de cuestiona-
mientes, se lleven a cabo con transpa-
rencia, equidad y honestidad.
Arturo
Directqr Ejecutivo IMAT,
Director Auditorfa a Obra Pública
Baker Tilly México, S.C.
lng. Edgar Fernández Gómez

Director General de Apex Ingenieros
y Consultores, S.A. de C. V.
lng. Celerino Cruz Garcfa

Gerente de Contratos
en la Dirección Corporativa de Ingeniería
y Desarrollo de Proyectos en Pemex.
Instituto Mexicano de Auditoría Técnica, A.C.
San Lorenzo 153 - 6 o Piso
Col. Del Valle
México D.F. C.P. 031 00
Tel.: 5575-0354
Fax: 5575-4077
imatcd@yahoo.com.mx ; 1
imatac@prodigy.net.mx
www.imatac.org.mx
A SERVICIOS RE~ACIONADOS
•
1
VIl CONSEJO DIRECTIVO
PRESIDENTE
ING. LUIS RAMOS LIGNAN
VICEPRESIDENTES
DRA. MÓNICA MARÍA DEL ROSARIO BARRERA RIVERA
C.PC. FELIPE DE JESÚS RAMIREZ VARGAS
ING. Ef!JWIN ALtA N SIMPSON ESPINOSA
ARQ. ROSA CECILIA SOTELO SANTOS
LIC. ROBERTO ZAVALA CHAVERO
SECRETARIO
ING. GASTÓN GIARCIA PADILLA Y ARROBA
TESORERO
C.PC. JOSÉ LUIS VALERA BENITO
COMISARIO AUDITOR
C.PC. NORBERTO AGRAMONTE RIVERA
DIRECTOR EJECUTIVO
ARTURO ROSALES BAEZA

CONSEJO CONSULTIVO
ING. MANUEL RETA PETTERSSON
ING. RICARDO GUT/ÉRREZ RODRÍGUEZ
ING. EDGAR FERNÁNDEZ GÓMEZ
ING. JUAN ANTONIO GRACIA CAMPILLO
ING. GUILLERMO MORENO ANA YA
COMISIÓN DE HONOR
DR. ANTONIO GILBERTO SCHLESKE FARAH
ING. LUIS M. SALAZAR ZIJÑIGA
ING. MELES O GUTIÉRREZ PÉREZ
SOCIOS HONORIFIC0S
C.P C. ARTURO GONZÁLEZ DE ARAGÓN
LIC. MARÍA DE LA LUZ RUIZ MARISCAL
C.PC. JAIME SUÁREZ MONTERO DEL COLLADO
LIC. MARÍA ELENA VÁZQUEZ NAVA

LA AUDITORÍA TÉCNICA NORMATIVA A OBRA PÚBLICA
Y A SERVICIOS RELACIONADOS
ÍNDICE
PRESENTACIÓN 3
PRÓLOGO 5
1.- DEFINICIÓN DE AUDITORÍA DE OBRA PÚBLICA Y SERVICIOS 9
10
3.- AUDITORES EXTERNOS 14
4.- MARCO JURÍDICO 15
17
a) Auditoría Preventiva
b) Auditoría Correctiva
6.- NORMAS GENERALES DE AtiDITORIA PÚBLICA 18

a) Normas personales
b) Normas para la realización del trabajo
e) Normas relativas al informe de auditoría técnica
7.- PROCEDIMIENTO GENERAL PARA LLEVAR A CABO UNA AUDITORÍA

TÉCNICA NORMATIVA A OBRA PÚBLICA Y SERVICIOS 24
a) Supervisión de los Trabajos de Auditoría
b) Inicio de la Auditoría
e) Ejecución del Trabajo de Auditoría
ANEXO PAPELES DE TRABAJO 84

PRESENTACIÓN:
El Instituto Mexicano de Auditoría Técnica (IMAT}, tiene entre sus objetivos, tal y
como lo señala su Estatuto:
• Desarrollar y difundir la metodología y normas aplicables a las

diversas especialidades de las Auditorías Técnicas
• Impulsar la formación , capacitación y actualización profesional de los

auditores técnicos en sus diversas especialidades.
Por otra parte, hace ya algunos años, el IMAT publicó un Manual de Auditoría
Técnica a Obra Pública, el cual fue recibido con beneplácito e interés por los
especialistas y estudiosos de esta materia.
El hecho de que en fecha próxima (diciembre 2009), el IMAT va a cumplir quince

años de existencia, motivó a actual Consejo Directivo, en observancia de los
objetivos del Instituto arriba indicados y dan o continuidad a la publicación del
Manual , a decidir dar a luz una serie de documentos relacionados con el
quehacer de sus asociados y que se inicia precisamente con la edición de "La
Auditoría Técnica Normativa a Obra Pública y Servicios Relacionados", la cual
esperamos que sea de utilidad para toCios aq ellos que la practican, tanto dentro
del Sector Público, como n las e pre as qu prestan servicios en este tema.
Así mismo, confiamos que esta publicación sirva como motivación y preparación
para aquellos profesionales que estén interesados en desarrollarse como
Auditores de Obra Pública.
Es propósito del Instituto ·continuar a corto plazo con nuevas publicaciones, como
la Auditoría de Adquisiciones ; Testigo Social y Ajuste de Costos, entre otras.
El hecho de que el Instituto haya ampliado recientemente el ámbito de su acción ,

incorporando especialidades tales como auditoría ambiental , legal, informática y
al mantenimiento, lo obliga a incidir en la difusión de estas disciplinas, en el
desarrollo de las metodologías correspondientes y en la formación y capacitación
de especialistas.
Agradezco a nombre del Consejo Directivo del IMAT. la colaboración para la

elaboración de este documento de los distinguidos socios del Instituto: C.P. Pedro
Martínez León, Sr. Arturo Rosales Baeza, lng. Celerino Cruz García e lng . Edgar
Fernández Gómez. De manera especial, expresamos nuestra gratitud al Sr. lng.
José Luis Nava Díaz, Director General de Auditoría de Inversiones Físicas
3
Federales, de la Auditoría Superior de la Federación, y uno de los especialistas PRÓ
más destacados en la materia, por el hecho de habernos honrado elaborando el
prólogo de este documento.
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(11
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Octubre 2009 al
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lng. Luis Ramos Lignan ce
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Presidente del VIl Consejo Directivo
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istas PRÓLOGO:
Clo el
Estos lineamientos, en los que el Instituto Mexicano Cle AuClitoría Técnica , A.C.
(IMAT), incorpora la experiencia de sus agremiados y cuenta con la capaz
conducción profesional del lng. Luis Ramos Lignan, resultan esenciales para que el
auditor pueda llevar a cabo exitosamente sus tareas de auditoría técnico-normativa
de obras públicas y servicios, tareas en las que se busca verificar el pago
adecuado de la construcción y acreditar la pertinencia de la contratación de
consultorías, de acuerdo con las normas legales aplicables al ejercicio del gasto
público en la materia.
Este documento representa una guía de gran utilidad para que el auditor lleve y
conserve un orden adecuado en sus procedimientos de revisión , para que consulte
con oportunidad las normas legales que debe verificar y para que integre
adecuadamente sus papeles de trabajo.
La auditoría técnico-normativa de obras públicas y servicios, no obstante que toma

algunas normas de la auditoría financiera, incorpora otras que corresponden a las
actividades de constatación Cle resultad0s de un proyecto de obra pública que
corresponde atender a la rama de la ingeniería civj l.
En esencia, la auditoría técnico-mormativa de obras públicas y serv1c1os deberá

constatar que el equilibrio financiero con que se contraten la construcción de una
obra o la prestaCión Cle un servicio, se cotise!We a lo largo Cle la relación contractual
y garantice al Estado las mejores condiciones disponibles.
Del conjunto de normas jurídicas cuyo cumplimiento se encarga de revisar la

auditoría técnico-normativa , sobresale la Ley de Obras Públicas y Servicios
Relacionados con las Mismas (LOPSRM), la cual reglamenta al artículo 134
constitucional en materia de cont~atac.ión de obras públicas y servicios.
Esta ley se encuentra en constante revisión para adecuarla a las cambiantes

condiciones de la rama económica de la construcción , con el propósito de
garantizar que la contratación de las obras se realice mediante la optimización de
la función que involucra a las variables de calidad, costo , oportunidad y
financiamiento , tal como lo ha decidido la norma fundamental.
De acuerdo con los señalamientos anteriores, para obtener las metas económicas y
cumplir los objetivos sociales esperados, un proyecto de obra pública deberá parti r
de una planeación técnicamente adecuada, y es en este sentido que en el artículo
17 de la ley en la materia se establece que deberán tomarse en cuenta los
instrumentos previstos en el Sistema Nacional de Planeación .
5
Así mismo, en el artículo 18 de la LOPSRM se admite la posibilidad de que los estr
particulares, estados y municipios realicen estudios y proyectos, tanto para pro~
fortalecer la etapa de contratación con mejores bases como para que se dinamice
el sector de la consultoría . Enl
prof
En su título segundo, la ley mencionada regula los procedimientos de contratación y corr
establece la figura del testigo social para que se vigilen los procesos de en e
convocatoria , licitación y fallo en el caso de proyectos de gran magnitud. en
entr
Conviene estar atentos a la calidad y especialidad de estos nuevos prestadores de
servicios, con el fin de verificar que cumplan la normativa vigente y constatar el Por
eventual impacto que genere el gasto de su contratación en la eficacia, eficiencia o per:
economía de la inversión pública. con
sus·
En el mismo título se precisan los casos en que se puede exceptuar el de 1
procedimiento de licitación pública para asigoar directamente los contratos. En este
sentido, el auditor deberá revisar que· los elementos de justificación y comprobación
de la obra ejecutada y los gastos realizados se documenten correctamente y que
los cambios en los términos contratados se asienten en la bitácora de la obra. Oct1
En el título tercero se establecen l'as diferentes mod~lidades para la contratación, lng.

como el precio unitario, e'l precio alzad<D, la forma' mixta y un formato aplicable para
casos de emergencia en que se contrata con precios y volúmenes provisionales Di rE
previamente estimados. Es necesario veriíic~ ~ que, en cualquier opción de lnw
contratación , se cu~nte con los pc¡rámetros de cuantificación y determinación de los Auc
precios y volúmenes pagados.
Vice
Conviene recordar que la justificación, recepción y, comprobación de pago de la Col
obra o servicio son requisitos que el Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto
y Responsabilidad Hacendaría consigna en su artículo 66, independ ientemente del
tipo de obra o servicio contratados.
En el título sexto se prevén las infracciones en que pueden incurrir los licitantes y
las sanciones a las que pueden hacerse acreedores, y en el séptimo, los
procedimientos para solucionar las controversias que se presenten entre los
contratantes, incluyendo arbitrajes en términos del Código de Comercio. Los
exámenes de causalidad previstos en estos lineamientos serán necesarios para
documentar cualquier controversia que se presente y ayudarán a resolver el
conflicto . En cambio, un examen superficial solamente ahonda los problemas, pero
no los resuelve .
Como se observa, en todos y cada uno de los señalamientos de la normativa

jurídica se advierte la necesidad de contar con los elementos técnicos y
profesionales indispensables para garantizar la elaboración de un proyecto
ejecutivo , de las especificaciones de construcción que garanticen la seguridad
6
que los estructural, de precios adecuados y de programas de trabajo basados en
o para procedimientos de construcción optimizados.
inamice
En las auditorías de proyectos, cuyo riesgo inherente es elevado, se sugiere que el
profesional encargado de la revisión se apoye en los especialistas que
ación y correspondan, de acuerdo con las listas de peritos de los colegios profesionales y
sos de en cumplimiento del artículo 5o. constitucional y su ley reglamentaria ; por ejemplo,
en los casos de hidroeléctricas, refinerías, supercarreteras y edificios inteligentes,
entre otros.
Eres de
¡tata~ el Por último, es importante recomendar que los auditores observen las normas
eneJa o personales que se establecen en estos lineamientos y que, adicionalmente,
consideren en todo momento los principios morales y los valores éticos en que se
sustentan los códigos de conducta de los gremios profesionales a los que cada uno
tuar el de ellos pertenece.
En este
obación
e y que
l. Octubre de 2009
atación, lng. José Luis Nava Díaz

le para
ionales Director General de Auditoría de
Íón de Inversiones Físicas Federales, de la
1 de los Auditoría Superior de la Federación
Vicepresidente en el
Colegio de Ingenieros Civiles de México, A.C.
LA AUDITORÍA TÉt;NIGA RMATIVA
A OBRA PÚBLICA Y A SERVICIOS
REL ClONADOS
t
1.- DEFINICIÓN DE AUDITORÍA DE OBRA PÚBLICA Y SERVICIOS
La Auditoría de Obra Pública y Servicios es la que se encarga de verificar el

cumplimiento de los programas anuales de obra pública, la correcta aplicación del
presupuesto asignado en términos de eficiencia, economía y honradez, la
observancia de las disposiciones legales aplicables, la comprobación del
,... ....._
. cumplimiento contractual de las obras y servicios relacionados , así como la calidad,
costo y tiempo. También revisa que la Supervisión tenga participación en todas las
fases del proceso de obra, conforme a las normas y procedimientos que al efecto se
establezcan .
9
LA AUDITORÍA TÉGNIC~ NORMATIVA
A OBRA PÚBl iCA Y A SERVICIOS
RELACIONADOS
•
1 a
1.- DEFINICIÓN DE AUDITORÍA DE OBRA PÚBLICA Y SERVICIOS
La Auditoría de Obra Pública y Servicios es la que se encarga de verificar el

cumplimiento de los programas anuales de obra pública, la correcta aplicación del
presupuesto asignado en términos de eficiencia, economía y honradez, la
--
observancia de las disposiciones legales aplicables, la comprobación del
cumplimiento contractual de las obras y servicios relacionados, así como la calidad ,
costo y tiempo . También revisa que la Supervisión tenga participación en todas las
fases del proceso de obra , conforme a las normas y procedimientos que al efecto se
establezcan .
9
2.-INSTITUCIONES FACULTADAS PARA REALIZAR AUDITORÍAS Dentro
(LOAP
Con base en lo dispuesto en el artículo 134 de la Constitución Política de los Estados cabo l;
Unidos Mexicanos y lo previsto en el artículo 1° de la Ley de Obras Públicas y expedí
Servicios Relacionados con las Mismas vigente, los presentes lineamientos fueron APF,
desarrollados para que en la revisión de cualquier auditoría técnica normativa a obra fiscaliz
pública y servicios relacionados con las mismas, en sus aspectos de planeación, distintc
programación, presupuestación, ejecución, control , información y verificación de la
inversión física , así como en la elaboración de estudios y proyectos; en la TambiE
construcción, adecuación, ampliación, reparación, restauración, conservación y sus pr'
mantenimiento de las obras; se fortalezcan los criterios de economía, eficacia, través
eficiencia, transparencia, imparcialidad y honradez; observando las normas sobre la
adjudicación de los contratos , para realizar la Supervisión, el control en la ejecución, Otra fa
la recepción y finiquito de las obras y servicios que sean contratados, por lo que en el y Entic
ámbito de competencia las siguientes instituciones están facultadas para realizar red une
Auditorías.
El artí'
a) La Secretaría de la Función Pública (SFP). - Como Dependencia del Poder Funció
Ejecutivo Federal, tiene atrit5uciones y facultades que le encomiendan la Ley contra1
Orgánica de la Administración Pública Federal; la Ley Federal de equiva
Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos y demás trabaje
ordenamientos legales aplicables en la materia; la Ley de Adquisiciones, materi;
Arrendamientos y Servicios del Sector Público; la Ley de Obras Públicas y
Servicios Relacionados con las Mismas; la ey General de Bienes Nacionales; la Con rE
Ley del Servicio Profesional de Car~era e la Administración Pública Federal y nos in1
otras leyes, reglamentos, decretps y cuerdos. Secret
Públicé
Entre otros, cuenta con el objetivo de proporcionar el instrumento de apoyo que
facilite y estandarice las actividades del t abajo de auditoría pública en la A travE
Administración Pública Federal (AP!r) 1 desde Sl.l planeación hasta la presentación Hacen
del informe de auditorta, así como el seguimiento de las recomendaciones Interne
planteadas.
En est<
Su principal misión , es que la sociedad tenga confianza de las instituciones y los gasto f
servidores públicos de la APF, promoviendo la transparencia en la gestión y
desempeño de sus actividades. •
•
La SFP, lleva a cabo las funciones de Auditoría a través de la Unidad de Auditoría •
Gubernamental, y de la Unidad de Control y Auditoría a Obra Pública, que las •
ordena y realiza a través de los Órganos Internos de Control (OIC) de las
Dependencias, Entidades, Procuraduría General de la República, Unidades Y pue<
Administrativas de la Presidencia de la República , del sector Público Federal, así Públicé
como a los fideicomisos públicos no paraestatales, mandatos y contratos SFP, p
análogos. Contro
10
Dentro de este ámbito, la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal
(LOAPF), otorga atribuciones a la Secretaría de la Función Pública, para llevar a
cabo la inspección del ejercicio del gasto público federal, le da facultades para
expedir las normas que permitan regular los instrumentos de control de la propia
APF, así como para vigilar el cumplimiento de las normas de control y
fiscalización , asesorar y apoyar a los órganos internos de control (OIC), de las
distintas Dependencias y Entidades de la APF.
También, está facu ltada para llevar a cabo auditorías, en sustitución o apoyo de
sus propios órganos internos de control. Inspeccionar y vigilar, directamente o a
través de los OIC, que se cumplan las normas y disposiciones establecidas.
Otra facultad importante, es la de designar auditores externos a las Dependencias

y Entidades, así como normar y controlar el desempeño de los mismos, lo cual
redunda en una disminución del gasto de las Dependencias y Entidades del SPF.
El artículo 191 de la Ley Federal de Derechos, faculta a la Secretaría de la

Función Pública, para recaudar de los contratistas con quienes se celebren
contratos de obra pública y de servicios relacionados con la misma, el derecho
equivalente al cinco al millar sobre el importe de cada una de las estimaciones de
trabajo por el servicio de vigilancia , inspección y control que las leyes de la
materia encomiendan a la SFP,
Con respecto a la Ley Federal de F? esupuesto y Responsabilidad Hacendaria ,

nos indica que el control y la evaluación del gasto público corresponderán a la
Secretaría de Hacienda y Crédito Púb>lico (SHCP), y a la Secretaría de la Función
Pública (SFP), en el ámbito de Sl!.IS respectivas atribuciones.
A través del Reglamento de la Ley federal de Presupuesto y Responsabilidad

Hacendaria, se faculta a la SFI? p> ra que por sí o a través de los Órganos
Internos de Control , pueda realizar autlitorías a las Dependencias y Entidades.
En este Reglamento , indica los tipos de auditorías que se pueden llevar a cabo al
gasto Público Federal, y son las siguientes:
• Financiera
• Operacional
• De resultado de programas
• De legalidad
Y pueden ser ejecutadas o llevadas a cabo por la Secretaría de la Función

Pública , los Órganos Internos de control , Despachos Externos designados por la
SFP, para lo cual se deberá contar con un Programa Anual de Auditorías y de
Control (PAAC).
11
Los Órganos Internos de Control y los Despachos externos designados, La AL
realizarán las revisiones y auditorías de obra correspondientes de acuerdo con: Diput
revisi•
los n
• La LOPSRM y su REGLAMENTO o la normatividad que le sea aplicable.
linear
• Las políticas bases y lineamientos en obra pública y servicios que emitan
Ley o
las Dependencias y Entidades.
de lm
• Las guías que para tal motivo existan en materia de obra pública y
servicios. La A1
• Los procedimientos que en materia de auditoría de obra pública y Supe
servicios emita la SFP. Cuen
losÓ
Las Dependencias, Entidades u Órganos desconcentrados, deberán proporcionar Fede1
los Informes, documentos y datos necesarios a los OIC's, y a los Despachos
externos designados, para llevar a cabo su objetivo. e) Las C
estas
Es así, que la Secretaría de la Función Pública ejerce sus atribuciones de control Públic
interno antes, durante y después de realizada la gestión gubernamental, y es, intern
desde el Poder Ejecutivo, la responsable de vigilar la aplicación del gasto federal eficaz
y de las políticas y programas públicos, supervisando la actuación de las
Dependencias y Entidades de Gobierno. El TitL
Regla
b) La Auditoría Superior de la Federación (ASF).- En México, la fiscalización plane;
superior, entendida como el control externo del gasto público, surge en la primera Contr¡
Constitución de la República, cuando se crea la Contaduría Mayor de Hacienda, res pe
órgano antecesor de la actual Auditoría Superior de la Federación con facultades revisié
para examinar y glosar la Cuenta Pública. respo1
A partir de 1867, la Contaduría May r de Hacienda operó en forma permanente, Por le
con un perfil institucional asignado por un sistema político que giraba audito
básicamente en torno a un solo eje de poder y representación política : la de la
Presidencia de la República . del Es
cumpl
Fue por ello, que el H. Congreso de la Unión, decidió establecer un nuevo marco propia
jurídico para la Entidad de fiscalización superior de la Federación, dotándola de Ejecut
nuevas atribuciones contenidas en la reforma constitucional del 30 de julio de
1999, y en la Ley de Fiscalización Superior de la Federación, en diciembre del Contré
año 2000. Hacier
profes
Los artículos de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos funcio
reformados con la finalidad de crear la Entidad de Fiscalización Superior de la
Federación , son los números 73, 74, 78 y 79.
12
La Auditoría Superior de la Federación, fue creada para apoyar a la Cámara de
Diputados en el ejercicio de sus atribuciones constitucionales relativas a la
revisión de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal, con el propósito de conocer
los resultados de la gestión financiera, comprobar si ésta se ajustó a los
lineamientos señalados en el Presupuesto de Egresos de la Federación y en la
Ley de Ingresos correspondiente, y constatar la forma y grado del cumplimiento
de los objetivos y metas contenidos en los programas de gobierno.
lica y
La Auditoría Superior de la Federación , se rige por la Ley de Fiscalización
Superior de la Federación, que tiene como objetivo, regular la revisión de la
Cuenta Pública en los Poderes de la Unión (Legislativo, Ejecutivo y Judicial), a
los Órganos constitucionalmente autónomos, a los Estados, Municipios, Distrito
Federal, Delegaciones y a los particulares, cuando ejercen recursos federales.
e) Las Contralorías Generales de los Estados y del Distrito Federal. - A través de

estas instancias, los Gobiernos promueven la modernización de la Administración
Pública Estatal y el fortalecimiento de los esquemas de coordinación y control
, y es, interno de sus instituciones para un ejercicio del gasto público, transparente,
'ederal eficaz y eficiente.
Cle las
El Titular del Poder Ejecutivo Estatal y de acuerdo a la Ley Orgánica Estatal y su
Reglamento, faculta a la contraloría para que establezca a nivel estatal la
planeación y aplicación del sistema de control gubernamental de los Órganos de
rimera Control y Evaluación Gubernamental de los Ayuntamientos, en un marco de
cienda, respeto a la autonomía municipal, y apoye en el desarrollo de las funciones de
ltades rev1s1on , fiscalización, evaluación y desarrollo administrativo, bajo su
responsabilidad .
mente, Por lo que para llevar a cabo sus funciones pueden contratar despachos de
giraba auditoría externa, para revisar las cuentas públicas estatales y de las entidades
:ica: la de la administración pública estatal y d~más entes públicos del Poder Ejecutivo
del Estado y del Distrito Federal, así como controlar y evaluar sus actividades y el
cumplimiento de los contratos que se celebren con cargo al presupuesto de las
marco propias entidades y entes, de acuerdo a lo indicado en la Ley Orgánica del Poder
iola de Ejecutivo Estatal y del Distrito Federal.
ulio de
t"' del
Contratar conforme al Presupuesto de Egresos de la Contaduría Mayor de
Hacienda del Congreso del Estado y del Distrito Federal, los servicios
profesionales externos de personas físicas o morales para el mejor
Kicanos funcionamiento de la misma;
r de la
13
3.- AUDITORES EXTERNOS 4.- MARCO JI
La SFP lleva a cabo la designación de los Despachos Independientes o Externos que El Estado
realizarán auditorías técnicas normativas a obra pública y servicios y otros trabajos Pública a
especializados de revisión aplicables a las Entidades Paraestatales de la Federal, b
Administración Pública Federal, de conformidad con el artículo 37, fracción X de la del Artículi
Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.
Una de e~
La ASF designa a los Despachos Externos, que realizarán las auditorías técnicas con las M
normativas a obra pública y servicios y otros trabajos especializados de revisión Pública, e
aplicables, de conformidad con lo establecido en el artículo 5 fracción VIII del conforme
Reglamento Interno de la Auditoría Superior de la Federación. públicos (
relativas é
Las Contralorías Estatales y del Distrito Federal , designan a los Despachos Externos, materias e
que realizarán las auditorías técnicas normativas a obra pública y servicios y otros
trabajos especializados de revisión .aplicables, de acuerdo a la Ley Orgánica del De igual f<
Poder Ejecutivo Estatal y del Distrito e eral. Pública, p'
que las ob
Las revisiones efectuadas pm lo auditores independi ntes o externos, se llevarán a a lo estab
cabo de acuerdo con las ormas y Procedimientos de Auditoría de Aceptación como la LE
General en México, y con las:No mas Generales de Auditoría Pública emitidas por la
SFP y la ASF , que son los requisitos mínimos de calidad relativos a las cualidades Para desa
del auditor, al trabajo que desempeña y a la infor ación que rinde como resultado de obligación
dicho trabajo. regulan la
para que
comproba1
para tal ef,
En forma
injerencia
CONSTITI
CÓDI
LEYE
14
4.- MARCO JURIDICO
10s que El Estado Mexicano, para realizar la función administrativa de ejecución de la Obra
·abajos Pública a través de las Dependencias y Entidades de la Administración Pública
de la Federal , basa sus actividades en diversas disposiciones legales que se desprenden
<de la del Artículo 134 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Una de estas disposiciones es la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados

~cnicas con las Mismas, que en su artículo 8, indica que será la Secretaría de la Función
evisión Pública, en el ámbito de sus atribuciones, la encargada de establecer las directrices
/111 del conforme a las cuales se determinarán los perfiles de puesto de Jos servidores
públicos correspondientes en materia de contrataciones públicas, así como las
relativas a la capacitación para el adecuado desempeño de sus funciones en las
xternos, materias a que alude la Ley.
y otros
1ica del De igual forma, la LOPSRM, en su artículo :Z5, faculta a la Secretaría de la Función
Pública, para que en el ejercicio de sus facullades, verifique , en cualquier tiempo,
que las obras públicas y servicios relacionados con las mismas se realicen conforme
varán a a lo establecido en la propra Ley-reglamentaria o en otras disposiciones aplicables,
'ptación como la Ley Federal de Presupuesto y Respoosat5tlidad Hacendaria .
s por la
1lidades Para desarrollar adecuadamente su ejencicio profesional, el auditor técnico tiene la
lado de obligación de conocer el conjunto de dispesiciones jurídicas internas y externas que
regulan la obra objeto de 1¡:¡ revisió de auditoría, esto le permitirá normar su criterio,
para que en el momento de ejecutar la revisión se encuentre en posibilidades de
comprobar que el proceso se realiza en concordancia con las disposiciones emitidas
para tal efecto.
En forma enunciativa más no Ji ilativa se relacionan algunas normas que tienen

injerencia en la obra pública, ordenadas jerárquicamente:
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS
CÓDIGOS
Civil
Fiscal de la Federación.
De Comercio.
LEYES
De Planeación .
Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.
15
Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos 5.- MODAL
Federal de Responsabilidades de los Servidores Públicos.
De Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas. En la actt
Orgánica de la Administración Pública Federal. servicios:
Federal de las Entidades Paraestatales.
Federal de Procedimiento Administrativo a) La au
General de Bienes Nacionales. tiene
General del Equilibrio Ecológico y la Protección al Ambiente normc
General de Deuda Pública. en fon
Vías Generales de Comunicación
De Inversión Extranjera.
De Servicio Público de Energía Eléctrica
De Aguas Nacionales
Federal de Instituciones de Fianzas.
Federal del Trabajo .
Sobre la Celebración de Ir lados
Del Impuesto Sobre a Renta.
Del Impuesto al Va or Agregado.
Del Impuesto al ;4;ctivo.
Del Impuesto Especial$obre Producción y Servicios.
Del Seguro Social.
Del lnfonavit.
De Desarrollo Urbano de D.
De Obras Públicas del D"strito ederal.
De Obras de cada Entidad Federativa.
Es convE
Reglamentos Correspondientes a Cada Ley. funcioneE
•
Políticas, Bases y Line-armie tos partic,ulares de cada Dependencia o Entidad.
constatar
con las d
aseguran
Oficios Circulares (Vigentes), emitidos por autoridad competente.
Se recorr
Manuales Internos de Procedimientos de las Dependencias y Entidades de la desarrolle
Federación. la obra y 1
b) La au,
NOTA: El auditor dependiendo del tipo de obra, ubicación de la misma, y recursos cabo u
económicos asignados, aplicará la normatividad específica que se relacione con el lega le~
ámbito de la Auditoría que se está realizando. especi
control
arroja
detecte
paras¡
paso e
revisiót
16
5.- MODALIDADES DE AUDITORÍA DE OBRA Y SERVICIOS
En la actualidad , se practican dos tipos de auditorías técnicas normativas a obra y

servicios:
a) La auditoría preventiva.- La auditoría preventiva a la obra pública y servicios

tiene como propósito revisar los documentos, procedimientos y técn icas que
norman la ejecución de la misma, a efecto de detectar y corregir las deficiencias
en forma previa, cubriendo los siguientes aspectos.
• Comprobar que la planeación, programación, adjudicación, contratación

y ejecución de las obras públicas se haya hecho conforme a la
normatividad vigente .
• Verificar que se cumpla con lo estipulado en el contrato en lo relativo al

costo, calidad y tiempo de ejecución de la obra pública y servicios .
Es conveniente que esta modalitlad de a ditoría sea complementaria con las

funciones de Supervisión de Obra, puesto que su objetivo es evaluar, verificar y
constatar que la obra se realice con la rnayor eficiencia y economía en concordancia
con las disposiciones técnicas 'i - orrnativa licables, lo que permite garantizar el
aseguramiento de calidad y evitar los posible
Se recom ienda que estas auditorías se real1cen desde las fases previas, durante el
la desarrollo de la licitación y adjudicación, así como en el proceso de construcción de
la obra y hasta la terminación de la misma.
b) La auditoria correctiva.- Este tipo de auditoría es la más común y se lleva a

os cabo una vez que la obra fue concluida, analizando los procesos en los aspectos
el legales, normativos y técnicos para conocer si se cumplieron con la normatividad,
especificaciones de construcción , programas de obra, sistemas de supervisión,
control de calidad , precios unitarios y volúmenes de obra y los resultados que
arroja generalmente son de carácter correctivo, ya que las irregularidades
detectadas, son sobre hechos consumados y llegan a tener un grado de dificultad
para ser aclaradas o en su caso llevar a cabo el resarcimiento respectivo , por el
paso del tiempo transcurrido entre la construcción de la obra y la fecha de
revisión .
17
6.- NORMAS GENERALES DE AUDITORÍA PÚBLICA m
dE
La actividad de la Auditoría Técnica a Obra Pública y Servicios, es una acción
profesional que se desarrolla sobre la base de una Normatividad que es a.3.- Ct
determinante para definir las cualidades que deben reunir los auditores técnicos, así dE
como los requisitos que deben observar éstos en el desarrollo de sus ocupaciones y to'
en la presentación de sus informes. dil
re
El profesionalismo de quien ejerce la auditoría bajo cualquier enfoque y sin distinción At
de los objetivos, especialidades o ámbitos económicos en los que se practique, está pC
sujeto a la aplicación de normas generales, reconocidas como obligatorias y bien a
identificadas por los organismos profesionales y las dependencias gubernamentales, qu
así como por el público en general interesado en su realización y resultados. im
La observancia de estas normas es obligatoria para los auditores técnicos de obra o b)Normas
servicios relacionados, entendiendG> como tales a los profesionales que examinan las
operaciones y procesos, para lograr los objetivos establecidos para la Aud itoría b.1.- PI
Técnica a Obra Pública y S(3(Vicios. dE
al
Las normas de actuación para Auditoría Técnica a Obra o Servicios se agrupan en:
Le
a) Normas personales fo
a.1.- Independencia.- Son las cualidades que el auditor público debe tener, El
obtener y mantener para poder asumir con profesionalismo su trabajo de lo:
auditoría. En todos los asuntos relaci naélos con la auditoría, el personal de a
las instancias de control deberá estar libre de impedimentos para mantener va
su integridad de j Úicio, autonomía y objetividad .
Le
a.2. - Conocimiento técnico y capacidad !?ro esional.- El auditor público encargado er
de realizar funciones en la materia, debe poseer una preparación y en
experiencia profesional que lo sitúe en condiciones de prestar el
satisfactoriamente sus servicios.
La
Conocimiento técnico se considera el conjunto de conocimientos obtenidos inf
en las instituciones educativas, mismos que el auditor debe mantener ob
actualizados con una capacitación continua , que le permita tener acceso a
las normas técnicas y procedimientos de la auditoría pública; así como los La
programas , planes , actividades, funciones, servicios y normatividad legal y de
administrativa de la función gubernamental. pn
du
Capacidad profesional es la conjugación de los conocimientos y
experiencias que adquiere el auditor público en la práctica de sus b.2.- S
or~
actividades profesionales y que a través del tiempo le proporcionan la
18
madurez de juicio necesaria para evaluar y juzgar los actos u omisiones
determinadas en las revisiones que efectúa.
1a acción
a.3.- Cuidado y diligencia profesional.- El auditor público debe ejecutar su trabajo
que es
de auditoría meticulosamente, con esmero e integridad ; poniendo siempre
nicos, así
toda su capacidad y habilidad profesional, la atención, el cuidado y la
aciones y
diligencia que puede esperarse de una persona con sentido de
responsabilidad, de tal suerte que se debe recordar el Código Ético del
Auditor Público, que dice que son las reglas que debe observar el auditor
distinción
público de manera cotidiana, como parte del cuidado y diligencia profesional,
ique, está
a efecto de garantizar a la sociedad servicios profesionales de alta calidad,
as y bien
que reduzcan el riesgo de errores en beneficio de la comunidad y de la
mentales,
imagen del auditor público.
b) Normas de ejecución del trabajo

de obra o
minan las
b.1.- Planeación. - El trabajo deo ser adecuadamente planeado, el auditor
Auditoría
deberá definir los objetivos de la auditoría, el alcance y metodología dirigida
a conseguir esos logro~.
pan en:
~be tener,
rabajo de
lrsonal de
van a revisar.
mantener
do de los procedimientos que han de

mcargado
la oportunidad con que se aplicarán y
aración y
l prestar
La metodología consiste en la forma en que el auditor obtendrá la
información y los métodos analíticos que empleará para alcanzar los
obtenidos
objetivos.
mantener
· acceso a
La coordinación que, en su caso, deba o pueda existir con otras instancias
de fiscalización a fin de cooperar en los programas de interés común, con el
propósito de que los auditores puedan utilizar el trabajo de otros y evitar la
duplicidad de esfuerzos invertidos en las auditorias.
b.2.- Sistemas de control interno.- Incluyen los procesos de planeación ,

organización , políticas, métodos y procedimientos que en forma coordinada
19
adopta la dependencia o entidad con el propósito de promover la eficiencia
operacional.
El auditor debe comprender los sistemas de control interno de la

dependencia, entidad, proyecto, programa o recurso sujeto a revisión , con
base en la suficiencia o insuficiencia de los mecanismos de control b.5.-
encontrados, determina el grado de confianza que debe depositar en los
mismos y de esta manera establece el alcance, la profundidad y la
oportunidad que requieren sus pruebas de auditoría.
La comprensión de los sistemas de control interno es a través de

indagaciones, observaciones, inspección de documentos y registros o
revisión de informes de otras auditorías.
b.3.- Supervisión del trabajo de auditoría.- Para asegurar que se siguen todos los
procedimientos adecuados en las auditorías, es esencial supervisar a los
auditores, por lo que el dir ctivo de mayor jerarquía en un grupo de
auditores debe delegar esa tarea en el rango inmediato inferior que dependa
de él, por ser responsable de la totalidad del trabajo, establecerá
mecanismos adecuados de vigilancié!-- Si la auditoría es lo suficientemente
compleja para requerir los servicios de varios auditores, se debe establecer
una línea de mando con un auditor como supervisor de la misma, esta
responsabilidad deberá recaer en el auditor de mayor experiencia y b.6.- .
capacidad profesional.
b.4 .- Evidencia.- Esta norma establece que se deben obtener las pruebas
suficientes, competentes y relevantes para fundamentar razonablemente
los juicios y conclusiones que formulen los auditores.
Consiste en la comprobación de información y datos, que sean importantes

con respecto a lo que se examina "11 qwe pueda influenciar al emitir su
opinión.
El auditor deberá reunir aquella información adecuada, donde considere el

riesgo, la importancia relativa y el costo como factores de juicio, además de
la confiabilidad y calidad de la evidencia, la que se clasifica en: e) Normé
Física. - Se obtiene mediante inspección u observación directa de las c.1.- 1

actividades, bienes o sucesos. Se presenta a través de notas, fotografías,
gráficas, cuadros, mapas o muestras materiales.
Documental.- Consiste en información elaborada, como la contenida en

cartas, contratos, registros de contabilidad, facturas y documentos de la
Administración relacionados con su desempeño.
20
eficiencia Testimonial.- Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones
hechas en el curso de investigaciones o entrevistas.
Analítica .- Comprende cálculos, comparaciones, razonamientos y
separación de la información en sus componentes.
b.5. - Papeles de Trabajo.- Los papeles de trabajo son registros que conserva el
auditor sobre los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la
información obtenida y las conclusiones pertinentes alcanzadas en su
resumen, y sirven para: proporcionar el soporte principal del informe del
auditor, incluyendo las observaciones, hechos, argumentos, entre otros;
ayudar al auditor a ejecutar y supervisar el trabajo; presentarse como
evidencia en caso de demanda legal.
Además, deben formularse con claridad, pulcritud y exactitud; así mismo

deben consignar los datos referentes al análisis, comprobación, opinión y
conclusiones sobre los hechos, transacciones o situaciones específicos
examinados, así como sóbre las desviaciones que presentan respecto de
los criterios y normás estableciUos o previsiones presupuestarias, hasta
donde dichos datós sean necesarios pP(a suportar la evidencia en que se
basan las observaciones,. conclusiones y recomendaciones contenidas en el
informe de auditarla.
b.6.- Tratamiento de irregularidades.• ¡l ;s importante vigilar el cumplimiento de las

disposiciones normativas ~ jurídico-administrativas, por lo que el auditor
debe diseñar la auditoría para prpporcionan una seguridad razonable de que
se cumplirá con ello, deberá estar alerta a situaciones o transacciones que
pudieran indicar actos ileg~les o de abuso; al estudiar y evaluar el control
interno deberá COJ1Siderar en todas las actividades importantes lo siguiente:
los tipos de errores o irr,egularigades potE;¡nciales que pueden existir;
determinar los mecanismos de contról existentes que pueden prevenir o
detectar un error· 0 !irregularidad; mvisar 'si los mecanismos de control
realmente se cumplen; evaluar el efecto por la falta o inobservancia de los
mecanismos de control; identificar las leyes y disposiciones administrativas
que involucran aspectos específicos de la actividad auditada.
e) Normas sobre el informe de auditoría y su seguimiento.
c.1.- Informe .- El informe es el documento que señala los hallazgos del auditor,
así como las conclusiones y recomendaciones que han resultado con
relación a los objetivos propuestos para el examen de que se trate .
Al término de cada auditoría, el responsable de la revisión , presentará al

Titular del área auditada el informe por ese rito y con su firma .
21
En la presentación de informes de auditoría se considerará la forma , el
contenido y la distribución de los mismos.
La forma de presentación del informe es por escrito considerando los c.2.- S€

siguientes lineamientos: fu
CG
Oportunidad.- Deberán emitirse inmediatamente para que la la
información pueda utilizarse oportunamente por los servidores públicos IIE
correspondientes. SE
VE
Completo .- Deberá contener toda la información derivada de la
auditoría realizada, permitiendo una comprensión adecuada y correcta E
de los asuntos que se informen y que satisfagan los requisitos de nc
contenido . fir
Es indispensable que el informe ofrezca suficiente información respecto L

a la magnitud e importancia de los hallazgos, su frecuencia con el la
número de casos o transacciones revisadas y la relación que tengan in
con las operaciones de la dependencia o entidad.
o
Exactitud. - La exactitud requiere que la evidencia presentada sea S
verdadera y que los hallazgos sean correctamente expuestos. o
e
Sólo deberá incluir información, hallazgos y conclusiones sustentadas
por evidencia competente y relevante, debidamente documentado en
los papeles de trabajo del auditor.
Objetivo.- El infbrme de auditoría deberá prepararse sin prestarse a

interpretacione"S' erróneas, exponiendo los resultados con imparcialidad,
evitando la tendencia a exagerar o enfatizar el desempeño deficiente.
Convincente.- Los resultados de la auditoría deberán corresponder a

sus objetivos, los hallazgos se presentarán de una manera persuasiva y
las recomendaciones y conclusiones se fundamentarán en los hechos
expuestos.
Claridad. - Deberá redactarse en un lenguaje sencillo, es decir de fácil

lectura y entendimiento, y desprovisto de tecnicismos para facilitar la
comprensión .
Conciso. - El informe deberá ser concreto, por lo que no podrá ser más
extenso de lo necesario para transmitir el mensaje, ya que el exceso de
detalles distrae la atención y puede ocultar el mensaje o confundir al
lector.
22
'orma, el Utilidad.- Deberá aportar elementos que propicien la optimización del
uso de los recursos y el mejoramiento de la administración.
mdo los c.2.- Seguimiento de recomendaciones.- ~s importante señalar que el propósito

fundamental de la auditoría pública consiste en contribuir a que las acciones
correctivas y de mejora se lleven a cabo; por lo tanto, una vez establecidas
que la las recomendaciones y observaciones, el Órgano Interno de Control deberá
públicos llevar el seguimiento de las medidas adoptadas, a fin de que en las fechas
señaladas en el informe de auditoría, se visite al área auditada, y se
verifique su cumplimiento en los términos y fechas establecidos.
9 de la
correcta El establecimiento de las medidas correctivas con importes a recuperar que
isitos de no se subsanen en los términos y fechas acordadas, deben derivar en el
fincamiento de responsabilidades civiles, penales o administrativas.
respecto Las sugerencias de ti po preventivo deben aplicarse en forma inmediata con

3 con el la finalidad de evitar )a recurrencia de las observaciones por las distintas
~ tengan instancias fi scalizadoras.
Cuando el auditor considere que las medidas sugeridas en asuntos que

9da sea sean importantes para el logro de los objefivos o de la eficiencia en las
operaciones de las áreas auditadas fueron atendidas parcialmente, hará
constar este hecho en los informes que presente .
tentadas
1tado en Así mismo, analizará la razonabilidad de las causas por las que se cumplió
parcialmente las recomendaciones formuladas, y en su caso, se evaluará la
procedencia de elaborar el expe¡diente de responsabilidades de acuerdo con
starse a la Ley Federal de Responsabilidades de lo Servidores Públicos.
'Cialidad,
:iente. Será necesario replantear las recomendaciones que se consideren
indispensables, en especial cuando existan cambios plenamente justificados
10nder a de las condiciones que dieron origen a las observaciones.
uasiva y
, hechos Excepcionalmente, deberán reprogramarse de común acuerdo con el titular
o responsable del área auditada las fechas compromiso para implantar las
recomendaciones, en los casos en que éstas no se atendieron o bien se
de fá cil solventaron parcialmente .
.cilitar la
Cuando se detecten nuevas irregularidades o actos ilícitos, se deberá
ampliar el alcance de los procedimientos de auditoría con la finalidad de
ser más plantear al titular o responsable del área las recomendaciones necesarias
:ceso de para subsanarlas y establecer conjuntamente las fechas compromiso .
fundir al
23
7.- PROCEDIMIENTO GENERAL PARA LLEVAR A CABO UNA AUDITORÍA
TÉCNICA NORMATIVA A OBRA PÚBLICA Y SERVICIOS
El IMAT pretende proporcionar las herramientas necesarias y servir como un

instrumento que uniforme los procedimientos que se llevan a cabo en el trabajo de
auditoría, visto éste desde la planeación del propio trabajo, hasta la conclusión y
presentación de los resultados obtenidos.
Los temas que se desarrollarán son los siguientes, y se comentará sobre cada uno
proporcionando ejemplos que permitan observar el procedimiento, los cuales , se
presentan en el apartado de anexos:
A) Supervisión de los Trabajos de Auditoría
Considerando que el término de supervisión se utiliza tradicionalmente para

identificar el acto de revisar el trabajo que realiza una persona, se define a la
supervisión del trabajo de auditoría como:
Inspección de los trabajos de la planeación, ejecución y comunicación de

resultados de la auditoría, a fin de vigi ar, revisar y verificar el correcto
cumplimiento de metas y objetivos planteados al inicio de la auditoría , así como la
debida aplicación de las normas y procedimientos establecidos. L
p
El grado de supervisión depende del conocimiento técnico y desarrollo profesional a
del personal supervisado, así como de la importancia de los aspectos auditados. ir
a
El éxito, efectividad y calidad de una auditoría depende en gran medida de S
la supervisión y cÓnocimiento en todos los'ñiveles jerárquicos que se le dé a
la misma, ya que teniend0 una adecuad supervisión se permite controlar y
reforzar las actividades que realizan en ella. Por esta razón se ha elevado a
la categoría de norma, a efecto de que se incluya en forma obligatoria en las
funciones de auditoría pública.
El Boletín B.- Normas Generales de Auditoría Pública que emite la SFP, en

el apartado relativo a las normas sobre la Ejecución del Trabajo, menciona a
la supervisión del trabajo de auditoría y establece que el personal debe ser
cuidadosamente supervisado, desde la planeación hasta la formulación del
informe.
La supervisión persigue los siguientes objetivos:
• Incrementar la calidad de las auditorías, a través de la revisión constante

del trabajo del auditor, en función de los objetivos planteados.
24
UDITORÍA • Buscar que el desarrollo de las rev1s1ones se logre con la max1ma
eficiencia, eficacia y economía , con apego a las Normas Generales de
Auditoría Pública que emite la SFP y demás normatividad aplicable.
ir como un
el trabajo de • Lograr que los auditores desarrollen la capacidad necesaria para la
conclusión y práctica de la auditoría pública.
• Elaborar los papeles de trabajo de tal forma que éstos apoyen

ore cada uno adecuadamente los objetivos fijados y proporcionen información objetiva,
cuales, se además de obtener evidencia suficiente, competente, relevante y
pertinente.
• Conocer de inmediato y en cualquier momento el avance de la auditoría.
!mente para • Determinar si se han aplicado íntegramente los procedimientos y

~define a la técnicas específicos de auditoría.
• Asegurar que en todos los casos , la propuesta o resolución de cada

nicación de situación observada , sea la adecuada, al igual que las acciones
el correcto realizadas para fortalecer el control intemo y evitar recurrencias .
así como la
La intensidad de la supervisión que se ejerce sobre los auditores es inversamente
proporcional al nivel de experiencia, conocimientos y capacidad profesional del
o profesional auditor; entre menores sean estos atributos mayor será la supervisión. También
auditados. influye en el grado de supervisión la dificultad y especialidad del aspecto que se
audita ; más no se debe coartar la libertad y se debe ser flexible al aplicar la
medida de supervisión . En cualquier caso debe ~barcar la verificación de:
e se le dé a
:e controlar y • La adecuada planeación de los trabajos.
~a elevado a
atoria en las • La ejecución del trabajo conforme a la Carta de Planeación (Anexo 1 ), y
la verificación de su cumplimiento; el Marco Conceptual (Anexo 3), y las
modificaciones autorizadas a los mismos, el cumplimiento de los tiempos
la SFP, en establecidos en el Cronograma de Actividades a Desarrollar (Anexo 2), y
menciona a en su caso, explicar las variaciones, observando que el resultado de la
al debe ser aplicación de procedimientos y técnicas sea congruente con los alcances
ulación del previstos.
• La correcta formulación de los papeles de trabajo .
• El debido respaldo de las observaciones y conclusiones .

Sn constante
,. • El adecuado cumplimiento de los objetivos de la auditoría .
25
8.1.- Dt
• Los requisitos de calidad de los informes de auditoría en cuanto a
St
alcance de la revisión, precisión, claridad y objetividad y que se formulen
pr
en términos constructivos y convincentes.
pr
in
• El cumplimiento de las Normas Generales de Auditoría Pública que
emite la SFP y de los procedimientos de auditoría de aplicación general.
SI
ce
• La correcta determinación, redacción y clasificación de las pi
observaciones, así como la congruencia y calidad de las acciones re
correctivas y preventivas recomendadas .
or
Por lo anterior, la función de supervisión de los trabajos de auditoría debe ser SI
aplicada en las etapas de inicio, de ejecución del trabajo y conclusión de la e~
auditoría y dejar evidencia de la supervisión realizada en los papeles de trabajo.
or
s,
at
SE
8) Inicio de Auditoría. S<

m
S
lir
di
8i
La práctica de la auditoría invc¡rjablemente se llevará a cabo mediante
mandamiento escrito, qúe se denomina Orden de Auditoría (Anexo 4). 8.2.-D
S
La orden de auditoría se entregará ;precisamente a quien va dirigida, obteniendo SI
de puño y letra de éste, el acuse de recibo en una copia de la misma (o en su ~
tr;
caso se entregará al servidor público designado para el efecto). Cl
Se formulará acta de inicio de auditoría en la que se hará constar la entrega de la S

orden de auditoría y que narra las circunstancias específicas de la revisión Cl
(Anexo 5). pi
Los auditores elaborarán de forma oficial requerimientos de información, dirigidos 8.3.- D

al área auditada o en su caso al enlace que designe la Dependencia o Entidad, S
que será entregado en el acto del inicio de la auditoría (Anexo 6). la
R
hi
é:
pi
26
uanto a 8.1.- De la planeación de la obra y servicios.
;ormulen Se revisará que la obra pública y los servicios se ajusten a los objetivos y
prioridades del PND; a la Ley general de asentamientos humanos, al
presupuesto de egresos de la federación y a los programas sectoriales,
institucionales, regionales y especiales que correspondan.
ica que
Jeneral.
Se comprobará que el programa de obra pública, fue elaborado
considerando adecuadamente sus objetivos, metas a corto , mediano y largo
de las
plazo, que se haya elaborado la calendarización física y financiera de los
1cciones
recursos necesarios para su ejecución, así como para los gastos de
operación .
lebe ser
Se comprobará que el programa anual de obra pública, contenga : las obras,
m de la
estudios técnicos, servicios y proyectos, así como que se haya enviado
rabajo.
oportunamente a la coordinador de sector o a la Secretaría de Economía .
~trabajo,
Se revisará que la estructura orgánica del área a auditar, se encuentre
nces y
autorizada y sea adecuada para la administración y control de la obra y
servicios.
Se comprobará la existencia, autorización, difusión y aplicación de un

manual de procedimientos.
a obra
;ar. para Se verificará la existencia, autorización y difusión de Políticas, bases y
resentes lineamientos de obra pública Yr servicios relacionados con las mismas y
demás disposiciones locales y particulares de la Dependencia o Entidad
auditada.
8.2.- De la programación y presupuestación de la obra y servicios.

Se comprobará que la programación y presupuestación de la obra y
niendo servicios se realizó con criterios de economía , eficiencia, eficacia y
o en su transparencia , que existan los presupuestos y oficios de autorización
correspondientes , sujetándose a la normatividad aplicable.
ga de la Se revisará el presupuesto autorizado con objeto de constatar que se
revisión cuente con previsiones de recursos para el concepto capítulo 6000 obras
públicas.
irigidos 8.3.- De la adjudicación
=ntidad, Se verificará que la convocatoria se haya publicado en los términos y con
los alcances y plazos previstos por la Ley de Obra Pública y Servicios
Relacionados con las mismas y su Reglamento , que la convocatoria se
hayan puesto a disposición de los interesados en las fechas previstas y que
éstas contemplen los requisitos mínimos que marca la ley, que los actos de
presentación y apertura de proposiciones se siguieron y documentaron en
27
apego a la legislación vigente aplicable y constatar que las propuestas
aceptadas hayan cumplido con los requisitos señalados en las bases y
juntas de aclaraciones respectivas, que la evaluación de las proposiciones
se encuentren debidamente sustentadas y documentadas; que la
proposición de la empresa adjudicataria del contrato haya cumplido con los
requerimientos legales, técnicos y económicos establecidos en la
convocatoria ; comprobar que la convocante haya dado a conocer el fallo de
la convocatoria, en el lugar, fecha y hora señaladas para tal efecto y dentro
del plazo indicado en el Artículo 37 Fracción V de la Ley de Obras Públicas
y Servicios Relacionados con las Mismas y se haya adjudicado al licitante
que presentó la propuesta solvente cuyo precio fue el más conveniente para
el estado.
Con respecto a la contratación se verificará que el contrato se encuentre

debidamente formalizado de acuerdo con la normatividad aplicable, tales
como documentación completa; contrato debidamente firmado; que la
- propuesta, programas, especificacione-s y presupuesto sean los mismos

que presentó en la licitación.
8.4.- De la ejecución de la obra

Se verificará que los anticipos se hayan entregado en los términos de las
bases y del contrato, así om0 que se hayan amortizado en su totalidad,
también se revisará que se haya empleado para los fines manifestados en
el contrato .
Se comprobará que la garantía de _cumplimiento del contrato se haya

otorgado según convocatoria y que se hayan realizado los endosos
correspondientes de estas garantías como consecuencia de la
formalización de los conv~nios modificatorios; que las pólizas de garantía de
los anticipos se hayan otorgado por la totalidad del anticipo sin incluir IVA y
que en la garantía de vicios ocultos, se haya incluido el monto total de la \ E
obra ejecutada y los servicios contratados.
Si la Dependencia o Entidad requiere contratar servicios de supervi sión, se

comprobará que las funciones sean congruentes con lo establecido en el
artículo 86 de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con los
mismos y con los términos de referencia y/o alcances contractuales.
Inicio de actividades, propiedad del inmueble, permisos y licencias.
Se comprobará el inicio de los trabajos, así como, la disposición y el lugar

de la obra; la documentación que acredite la propiedad del inmueble; la
existencia de permisos, licencias y manifestaciones, la presencia oportuna
de la Supervisión y el nombramiento del Residente.
28
propuestas Se revisará que la Supervisión de Obra realice, previo a la ejecución de los
lS bases y trabajos, una revisión del proyecto ejecutivo, entregando comentarios a la
lposiciones Residencia y en caso de existir alguna problemática, deberá presentar
;; que la también alguna propuesta de solución; una vez que se haya autorizado la
ido con los propuesta, la Supervisión se encargará de hacer las adecuaciones al
os en la proyecto ejecutivo.
r el fallo de
to y dentro En la bitácora de obra y serv1c1os se comprobará que se registren las
lS Públicas principales notas; apertura de bitácora, indicaciones técnicas, normas de
al licitante seguridad e higiene y protección al ambiente, estimaciones, modificaciones
niente para de proyecto, cantidades adicionales o conceptos no previstos en el contrato,
convenios modificatorios , pruebas de laboratorio de materiales y equipos,
terminación de la obra, finiquitos de obra y servicios, así como el cierre de
encuentre las bitácoras.
:able, tales
lo; que la Se verificará que las estimaciones normales, adicionales y extraordinarias,
os mismos cuenten con el soporte documental, e mo números generadores, notas de
bitácora, reportes fotográficos, croquis de localización , controles de calidad,
pruebas de laboratorie>, las cuales, deberán de ser revisadas por la
Supervisión de <Dbra q_utorizadq§> por la Residencia de Obra de la
inos de las Dependencia o Erntidad.
u totalidad ,
estados en Se verificará que la Supervisión de Obra, revise los conceptos no previstos
en el contrato, solicitudes de convenios ajuste de costos y reclamos
solicitados por el contratista, emitiendo sus comentarios o dictamen,
o se haya entregándolos oportunamente a la residencia de obra de la Dependencia o
s endosos Entidad. Así mismo deberá de vigilar que los materiales, mano de obra,
:ia de la maquinaria y equipos sean de la calidad y características pactadas según la
~arantía de propuesta presentada po- el Contratista.
cluir IVA y
total de la En el caso de existir a rasos d obra i putable al contratista , se verificará
que la Supervisión haya calculado las penalizaciones establecidas en el
contrato , con respecto al programa de ejecución de los trabajos pactado o
~rvisión,se convenido , e informar a la Dependencia o Entidad.
~cido en el
¡os con los Los controles de calidad , se verificarán mediante pruebas de laboratorio
~S . realizados por el ejecutor de los trabajos, y ratificados por la Supervisión , las
cuales deberán de cumplir con las especificaciones solicitadas en los
proyectos ejecutivos, así como las características y especificaciones de los
equipos de instalación permanente.
y el lugar
ueble; la Se analizará que los informes de Supervisión, contemplen como mínimo: las
oportuna variaciones del avance físico financiero de la obra; los reportes de
cumplimiento de los programas de suministro de materiales, mano de obra
maquinaria , y equipo; las minutas de trabajo; los cambios efectuados o por
29
efectuar al proyecto; comentarios explícitos de las variaciones registradas C) Ejecw
en el período, en relación a los programas convenidos , así como la
consecuencia o efecto de dichas variaciones para la conclusión oportuna de
la obra y las acciones tomadas al respecto , y memoria fotográfica. C.1.- R
delprc
Se verificarán los aspectos señalados en términos del contrato y legislación
local aplicable. Objeti1
Se analizarán los efectos sobre el medio ambiente que pueda causar la Se con
ejecución de la obra, con sustento en la evaluación de impacto ambiental factibili
prevista por la Ley General del Equilibrio Ecológico y la protección al así m
ambiente, verificando que el proyecto incluyó las obras necesarias para que irregul<
se preserven o restituyan en forma equivalente las condiciones ambientales
cuando éstas pudieran deteriorarse (medidas de mitigación). Pr
Se verificará si hubo subcontratación de la obra, la cual debió especificarse

desde las bases y autorizado en el contrato de obra, de ser afirmativo
verificar que se haya realizado en las condicienes aprobadas. SL
Se analizará que 1 s convenios de modificación existentes cumplan con la

normatividad y que la información que os sustente tenga el dictamen
técnico de los funcionarios públicos facultados para ello. Procec
Se revisará que la convocatoria y el contrato de obra pública y servicios El audi

suscrito con los contratistas COfltengan el clausulado de Penas investí!
convencionales y reter:1cio es, para determinar las sanciones en caso, de integra
atrasos imputables al contratista. en las
•
Se verificará la existencia del acta ,entr-ega recepción de los trabajos de obra Si cor
y servicios, así mismo, colíl1probar el cump imiento de las observaciones que res pon
existían al momem o de su levantamiento, sí como de la entrega de la Audito!
garantía de vicios ocultos y la entrega de los planos correspondientes a la el ofici<
construcción final , así como los manuales e instructivos de operación y
mantenimiento correspondientes y certificados de garantía de calidad y Cuand
funcionamiento de los bienes instalados. docum
debe h
Se revisará que se hayan elaborado los finiquitos de obra pública y servicios, se han
así mismo que exista el acta de extinción de derechos y obligaciones.
En la n
Se verificará mediante visita física a la obra, en compañía de la Supervisión los prc
externa y de las personas que intervinieron en la ejecución de la obra , su factibili
funcionalidad, con respecto a los planos, especificaciones del proyecto y normal
catálogo de conceptos que se encuentren visibles , generando archivo 21 de
fotográfico y levantándose el acta de visita correspondiente . contrat
30
s registradas C) Ejecución del Trabajo de Auditoría
3Sí como la
1oportuna de
~a . C.1.- Revisión de los estudios de factibilidad técnica, económica y ambiental
del proyecto
y legislación
Objetivo.
da causar la Se comprobará que las Dependencias y Entidades contaron con los estudios de
:to ambiental factibilidad técnica, económica y ambiental de los proyectos de obras públicas;
xotección al así mismo, investigará los actos u omisiones que deriven en posibles
rias para que irregularidades.
' ambientales
Producto esperado:
especifk:arse Cédula de resultados preliminares y finales

'er afirmativo
Subproductos:
mplan con la Cédulas analíticas y papeles de trabajo.

el dictamen
Procedimiento.
a y servicios El auditor responsable de los trabajos deberá realizar la inspección, observación,

de Penas investigación, revisión y análisis cuantitativ0 y cualitativo de los documentos que
en caso, de integran el expediente técnico Y> administrativo, para identificar las circunstancias
en las que se incumplió la normativa aplicable.
bajos de obra Si como resultado de las revisiones cuantitativa y cualitativa el auditor

vaciones que responsable advierte imf0rmació11 Y: docume tación faltante, el Coordinador de
mtrega de la Auditoría deberá solicitarla con oportunidad ,a la Dependencia o Entidad mediante
>ndientes a la el oficio de solicitud de información .
operación y
de calidad y Cuando las Dependencias o Entidades no proporcionen la información y
documentación solicitada en el plazo establecido, el Coordinador de Auditoría
debe levantar ante la Dependencia o Entidad un acta circunstanciada en la cual
ca y servicios, se harán constar los hechos y las omisiones correspondientes (Anexo 7).
:iones.
En la revisión y análisis de la documentación el auditor responsable verificará que
Supervisión los proyectos de los trabajos objeto de revisión contaron con los estudios de
la obra, su factibilidad técnica, económica, ambiental y que estos se ajustaron a la
proyecto y normatividad aplicable, de conformidad con lo establecido en los artículos 19 y
ndo archivo 21 de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas, en el.
contrato y en las bases de la convocatoria .
31
En la revisión cualitativa , el auditor responsable de los trabajos deberá revisar y
verificar entre otros aspectos, lo siguiente:
•
Que el estudio de factibilidad técnica cuenta por lo menos, con los siguientes
apartados: Estas ci
adjuntará
• Origen del proyecto y objetivo del estudio revisadm
• Diagnóstico de la situación actual y de la situación sin proyecto auditoría
• Situación con proyecto
• Evaluación socioeconómica y ambiental del proyecto Conclusi
• Evaluación social
• Conclusiones y recomendaciones Con la re
auditor re
Si el proyecto requirió dictamen de un experto, éste deberá contener los de la obra
siguientes apartados: factibilidal
que const
Normativi
El audito
corres pon!
y conformidi
siguientes
• Ll
factibilidad R
• Li
• u
• Lt
R1
• Te
ce
Verificar que se hayan atendido las condicionantes de la SEMARNAT durante y al Fuentes dt

término de las obras.
Los docum
Verificar que los trabajos ejecutados correspondieron con los determinados en el son los q
resolutivo de impacto ambiental. Dependenc
Como resultado de la revisión , el auditor responsable debe elaborar:
• Cédulas analíticas de cumplimientos e incumplimientos. (Anexo 10)
32
evisar y • Papeles de trabajo de los incumplimientos, incluyendo las pruebas de
auditoría necesarias que correspondan con los hallazgos detectados y
sean pertinentes al procedimiento.
¡uientes
Estas cédulas contendrán el procedimiento aplicado en la rev1s1on y se
adjuntarán los papeles de trabajo y soportes técnicos que sustenten los aspectos
revisados y observados , relacionándolos mediante los cruces y marcas de
auditoría utilizados en la revisión. (Anexo 8 y 9).
Conclusiones.
Con la revisión y el análisis de la información, el Coordinador de Auditoría y el

auditor responsable , determinarán si la Dependencia o Entidad en los proyectos
ner los de la obra pública objeto de revisión contaron oportunamente con los estudios de
factibilidad técnica , económica y ambiental. Determinará los actos y omisiones
que constituyan posibles irregularidades.
ión de Normatividad aplicable.

ersión.
nómica
CP. corresponda
ntes y conformidad
siguientes:
• Ley de Obras
ibilidad Reglamento .
• Ley de Obras Públicas del Distrito Federal y su Reglamento .
• Leyes de Obras Públicas Estatales y su Reglamento.
diendo • Ley General del Equilibrio Ecológico y la Protección al Ambiente y sus
to del Reglamentos.
e Obra • Todas las dispesiciones Estatales , Municipales y del Distrito Federal que
correspondan .
te y al Fuentes de información.
Los documentos fuente que deben considerarse para la ejecución de la auditoría,

sen el son los que integran el expediente único de obra proporcionado por la
Dependencia o Entidad.
33
C.2.- Rev[s[ón de los proyectos ejecut[vos de las obras púbHcas
Objetivo.
Se comprobará que las Dependencias y Entidades contaron con todos los

estudios previos y los proyectos ejecutivos terminados antes del inicio de los
trabajos de las obras públicas e investigará los actos u omisiones que deriven en
posibles irregularidades.
Producto esperado.
Cédula de resultados preliminares y finales
Subproductos.
Cédulas analíticas y Papeles de trabajo.
Procedimiento.
El auditor responsable de los trabajos deberá realizar la inspección , observación,

investigación , revisión y análisis cuantitativo y cualitativo de los documentos que
integran el expediente técnico, para identificar las circunstancias en las que se
incumplió la normativa aplicable.
Si como resultado de las revisiones cuantitativa y cualitativa el auditor Como

responsable advierte información y documentación faltante, el Coordinador de
Auditoría deberá solicitarla con oportunidad a la Dependencia o Entidad mediante
el oficio de solicitud de Información complementaria.
Cuando las Dependencias o Enfidades no proporcionen la información y

debe levantar acta circunstanciada en la cual se harán constar los hechos y las
omisiones correspondientes. (Anexo 7)
Estas
adjuni
En la revisión y el análisis de la documentación el auditor responsable verificará
revisa
que los trabajos objeto de revisión contaron con todos los estudios previos, con el
audit1
proyecto ejecutivo terminado antes del inicio de los trabajos de las obras públicas
y estos se realizaron conforme la normatividad apl icable , y de conformidad con lo
Con e
establecido en los artículos 19 y 21 de la Ley de Obra Pública y Servicios
Relacionados con las Mismas, en el contrato, en las bases de la convocatoria y
Con J.
en la bitácora de obra.
audite
de la
En la revisión cualitativa, el auditor responsable de los trabajos deberá revisar y
previc
modifi
34
• Que se realizaron los estudios de mecánica de suelos, topográficos y
estructurales y aquellos que resultaron pertinentes para la ejecución del
proyecto.
todos los • Que el proyecto ejecutivo contó con todos los planos arquitectónicos e
icio de los ingenierías, especificaciones y volumetría, con anticipación a la
deriven en convocatoria.
• Que los planos y memorias de cálculo, de concurso y los definitivos,

fueron firmados por el proyectista y los servidores públicos responsables
del proyecto.
• Que el proyecto ejecutivo fue revisado por la Supervisión con antelación

a la ejecución de los trabajos y en caso de existir alguna controversia
emitió los comentarios oportunos a la residencia de obra de la
• Que las modificaciones efectuadas al proyecto hayan obtenido

oportunamente las autorizaciones correspondientes, consten por escrito,
oservación, determinando las causas que las originaron y la limitación de las
entos que modificaciones.
as que se
• Que la obra se realizó conforme a lo indicado en el proyecto ejecutivo.
el auditor
Como resultado de la revisión, ~1 auditor responsable debe elaborar:
inador de
~mediante
• Cédulas analíticas de cumRhmientos y de incumplimientos. (Anexo 10)
rmación y • Papeles de trabajo de los incumplimientos, incluyendo las pruebas de

~Auditoría
auditoría necesarias que cor~espondan con los hallazgos detectados y
Ichos y las sean pertinentes al procedimiento.

¡·verifica<á adjuntarán los papeles de trabajo y soportes técnicos que sustenten los aspectos
~ios, con el revisados y observados, relacionándolos mediante los cruces y marcas de
¡
s públicas auditoría utilizados en la revisión . (Anexo 8 y 9)
dad con lo
Conclusiones.
Servicios
ocatoria y
auditor responsable, determinarán si la Dependencia o Entidad en los proyectos
á revisar y de la obra pública objeto de revisión, contaron oportunamente con los estudios
previos y el proyecto ejecutivo terminado antes del inicio de los trabajos; que las
modificaciones fueron oportunas y se encuentran autorizadas por servidor público
35
competente. Determinará los actos y omisiones que constituyan posibles Procedi1
irregularidades.
El audite
Normatividad aplicable. investigc
integran
El auditor responsable debe observar la normatividad vigente en la fecha de su incumpli1
realización:
Si com1
• Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas y su responsé
Reglamento. Auditoríé
• Ley de Obras Públicas del Distrito Federal y su Reglamento . el oficio ,
• Leyes de Obras Públicas Estatales y su Reglamento.
• Ley General del Equilibrio Ecológico y la Protección al Ambiente y sus Cuando
Reglamentos. y docurr
• Todas las disposiciones Estatales, Municipales y del Distrito Federal que debe lev
correspondan. omisiom
Fuentes de información. A la en
establee
Los documentos fuente ue deben considerarse para la ejecución de la auditoría, procede
son los que integran el expediente único de obra proporcionado por la corres pe
En la re
en los
C.3.- Revisión de las licencias y permisos para la ejecución de obras permiso
públicas ajustó e
artículo~
Objetivo. • Mismas,
Política~
Se verificará que las Dependencias o Entidades contaron con los permisos y Entidad.
licencias necesarios para la ejecución de las obras públicas e investigará los
actos u omisiones que deriven en posibles irregularidades. Revisió
Producto esperado. En la re
verificar
•
Subproductos .

•
36
posibles Procedimiento.
El auditor responsable de los trabajos deberá realizar la inspección, observación,

integran el expediente técnico , para identificar las circunstancias en las que se
fecha de su incumplió la normativa aplicable.
Si como resultado de las revisiones cuantitativa y cualitativa el auditor

Mismas y su responsable advierte información y documentación faltante, el Coordinador de
el oficio de solicitud de Información complementaria .
y sus Cuando las Dependencias o Entidades proporcionen parcialmente la información

y documentación solicitada en el plazo establecido, el Coordinador de Auditoría
Federal que debe levantar el acta circunstanciada en la cual se harán constar los hechos y las
omisiones correspondientes. (Anexo 7)
A la entrega de la información y documentación solicitada dentro del plazo

establecido, el Coordinador de Auditoría debe acusar el recibo correspondiente y
proceder inmediatamente a su revisión y análisis para emitir las cédulas
correspondientes.
En la revisión y análisis de la documentación el auditor responsable verificará si

en los trabajos objeto de rev·sión la Dependencia o Entidad contó con los
permisos y licencias necesarios para la ejecución de las obras públicas , si se
ajustó a la normatividad aplicable, de conformidad con lo establecido en los
artículos 19 y 67 de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las
Mismas, el contrato y las bases de la convocatoria , así como lo indicado en las
Políticas, Bases y Lineamientos en Materia de Obra Pública de la Dependencia o
Entidad.
Revisión Cualitativa.

• Que en las bases de la convocatoria establecieron cuales trámites serían

realizados por la Dependencia o Entidad y cuáles efectuaría el
contratista.
• Que se dispuso de manera oportuna de las licencias de construcción

necesarias.
• Que se dispuso de los permisos correspondientes emitidos por:
37
• Autoridades federales, estatales, municipales competentes Fuentes de
• Acuerdos de posesión previa
• Propietarios de bancos de materiales Los documE
• Propietarios de patentes u otros derechos exclusivos son los qL
Dependenci
• Que la falta u omisión de estos permisos no afectó al desarrollo de los
trabajos.
C.4.- Verific
Como resultado de la revisión, el auditor responsable debe elaborar: de la Feder
• Cédulas analíticas de cumplimientos e incumplimientos. (Anexo 10) Objetivo.
Se compro!
• Papeles de trabajo de los incumplimientos, incluyendo las pruebas de
considerara
inversión y 1
. los actos u<
ProdL
Subp
Conclusiones.
Procedimie
El auditor rE
investiga ció
integran el
Normatividad aplicable.
incumplió la
El auditor responsable debe observar la normatividad vigente en la fecha de su
Si como r
realización:
responsablE
Auditoría de
• Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas y su
el oficio de ~
Reglamento.
• Ley de Obras Públicas del Distrito Federal y su Reglamento. Cuando la~
• Leyes de Obras Públicas Estatales y su Reglamento. documenta<
• Ley General del Equilibrio Ecológico y la Protección al Ambiente y sus debe levant
Reglamentos. harán const
• Todas las disposiciones Estatales, Municipales y del Distrito Federal que
correspondan . Con la revi~
si la Depen1
el presupue
38
tes Fuentes de información.

son los que integran el expediente único de obra, proporcionado por la
Dependencia o Entidad .
arrollo de los
C.4.- Verificar que el proyecto se consideró en el Presupuesto de Egresos

de la Federación y contó con el Oficio de Autorización de Inversión.
'"exo 10) Objetivo.
1s pruebas de Se comprobará que los proyectos a cargo de la Dependencia o Entidad se

detectados y consideraron en el Presupuesto anual, contó con la debida autorización de
inversión y en su caso, con las adecuaciones necesarias. Así mismo, investigará
los actos u omisiones que deriven en posibles irregularidades.
revisión y se
sustenten los Producto esperado.
• los cruces y
Subproductos.
fl.uditoría y el Cédulas analíticas y Papeles de trabajo .

royecto de la
·os y licencias Procedimiento.
misiones que
El auditor responsable de los trabajos deberá realizar la inspección, observación ,
investigación, revisión y análisis cuantitativo y cualitativo de los documentos que
a fecha de su
Mismas y su Auditoría deberá solicitarla con oportunidad a la Dependencia o Entidad mediante
Cuando las Dependencias o Entidades no proporcionen la información y

biente y sus
debe levantar ante la Dependencia o Entidad el acta circunstanciada en la cual se
harán constar los hechos y las omisiones correspondientes. (Anexo 7)
) Federal que
Con la revisión y el análisis de la documentación el auditor responsable verificará
si la Dependencia o Entidad en los trabajos objeto de revisión se consideraron en
el presupuesto anual, contaron con la autorización de inversión , y en su caso, con
39
las adecuaciones necesarias, si se registraron en Cuenta Pública, considerando revisa e
la normatividad aplicable, de conformidad con lo establecido en los artículos 17 audito¡
de la Ley de Obra Pública y Servicios Relacionados con las Mismas, y 26 de la
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, en el contrato y en Con el
las bases de la convocatoria .
Con lé
Revisión Cualitativa . audito
las ob
En la revisión cualitativa , el auditor responsable de los trabajos deberá revisar y para i1
verificar entre otros aspectos, lo siguiente: que ce
• Que las obras públicas o servicios relacionados con las mismas cumplan Norm;
los requisitos de planeación y presupuestación .
El auc
• Que cuenten con la autorización para su ejecución y estén considerados realizé
en el Presupuesto de Egresos de la Federación o del Estado.
• Que el monto original del proyecto autorizado sea suficiente para cubrir
los trabajos contratados.
• Que en caso de obras plurianuales, dispongan de la autorización

específica y conste en el contrato respectivo.
• Que cuenten con los oficios de autorización de inversión presupuesta!.
• Que las adecuaciones presupuestales se hayan formalizado Fuent

debidamente y consten en los convenios de los contratos a la fecha de la
adecuación. Los de
son 1
• Que el proyecto cumplió los requísitos para su contratación . Depe1
• Que se efectuó el registro del proyecto en Cuenta Publica , considerando

las adecuaciones, metas y objetivos correspondientes. C.5.-
y act<
Objet
• Cédulas analíticas de cumplimientos e incumplimientos. (Anexo 1 O)
Se vE
regulé
basm
auditoría necesarias que correspondan con los hallazgos detectados.
apert1
técnic
Estas cédulas contendrán el procedimiento aplicado en la revisión y se
evalu
40
revisados y observados, relacionándolos mediante los cruces y marcas de
auditoría utilizados en la revisión. (Anexo 8 y 9)
Conclusiones.

auditor responsable, determinarán si la Dependencia o Entidad y los proyectos de
las obras públicas objeto de revisión contaron con autorización global y específica
para iniciar el procedim iento de contratación. Determinará los actos y omisiones
que constituyan posibles irregularidades.

realización:
C.5.- Revisión de las convocatorias, bases, actas de juntas de aclaraciones

y acta de fallo.
Objetivo.
Se verificará que la Dependencia o Entidad cumplieron con la normatividad que

regula el procedimiento de licitación, mediante la revisión y el análisis de las
bases de la convocatorias, las actas de juntas de aclaraciones, el acta de
apertura y entrega de proposiciones, los documentos que integran las propuestas
técnica y económica , criterios de evaluación de las propuestas, dictamen de
evaluación y acta de fallo de la convocatoria de obras públicas o de servicios
41
relacionados con las mismas. Así mismo investigará los actos u omisiones que
deriven en posibles irregularidades.
Producto esperado.
Subproductos.
Procedimiento.


responsable advierte información y documentación faltante , el Coordinador de
Auditoría deberá solicitarla con opor:tunidad a la Dependencia o Entidad mediante
Cuando las Dependencias o Entidades no proporcionen la información y

harán constar los hechos y las omisiohes correspondientes . (Anexo 7)
Con la revisión y el análisis de la documentaci0n et auditor responsable verificará

si la Dependencia o Entidad coordinadora de los trabajos objeto de la revisión , en
el procedimiento de licitación y adjudicación se ajustó a la normatividad aplicable,
de conform idad ·con lo dispuesto en los artículos 30, 31 , 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38,
39, 39 Bis y 40 de la Ley de Obras Publicas y Servicios Relacionados con las
Mismas, y artículos 18, 19, 20, 21 , 22 , 23, 24 , 25, 26,26A, 27, 28, 29, 30, 31 , 32,
33 , 34 , 35, 36 37, 37A, 378 , 37C, 370 , 37E, 37F, 38, 39, 40 , 41, 42, y 43 del
Reglamento de la Ley de Obras Publicas y Servicios Relacionados con las
Mismas, en el contrato, en las bases de la convocatoria y en las políticas, bases y
lineamientos de obra pública de la entidad auditada.
Revisión cualitativa.

42
omisiones que • Que en los plazos de licitación se cumplió con lo establecido en la
normatividad .
• Que el proyecto ejecutivo entregado a los licitantes contó con las firmas
del responsable de su elaboración y del representante de la
• Que en las juntas de aclaraciones se solucionaron las dudas planteadas.
• Que la revisión jurídica de la personalidad de los licitantes y la

verificación de su capacidad financiera por parte de la Dependencia o
Entidad , fueron realizadas por procedimientos y su resolución se hizo
constar por escrito.
• Que los actos de recepción y fallo fueron presididos por servidor público
facultado.
• Que en la integración de las propuestas los costos indirectos, de

financiamiento y utilidad se calcularon e integraron conforme a lo
señalado en los artículos 154, 159, 180, 183, 184,185, 186 y 187 del
Reglamento de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con
las Mismas.
• Que el Factor de Salario Real se calculó conforme a los artículos 160 y

161 del Reglamento de la Ley de Obras Públicas y Servicios
Relacionados con las Mismas.
e verificará • Que los precios unitarios se integraron y calcularon conforme a lo

revisión , en establecido en los artíCulos 154, 155, 156, 157 y 158 del Reglamento de
aplicable, la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas.
36, 37, 38,
con las • Que los costos horarios se calcularon conforme a lo indicado en los
30, 31 , 32, artículos 163, 164, 165, 166, 167, 168, 169, 170, 171 y 172 del
, y 43 del Reglamento de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con
con las las Mismas.
bases y
• Que en el costo de financiamiento , se consideraron la calendarización de
los egresos conforme al programa de ejecución y el pago del porcentaje
de anticipo pactado, se haya aplicado una tasa de interés conforme a un
indicador económico específico y se presentó el valor a la fecha de
integración de la propuesta.
• Que los cargos adicionales, se consideraron de manera expresa e

independiente de los costo directo , indirecto, financiamiento y utilidad .
43
Conclusio
• Que el programa de ejecución de los trabajos corresponde con los
programas de utilización de materiales, de mano de obra, maquinaria y
Con la revi
equipo y en el caso de servicios con el de personal y equipo.
responsabl
que regulé
• Que la evaluación de las propuestas se efectuó conforme los requisitos
determinar:
establecidos en los artículos 36 y 37 del Reglamento de la Ley de Obras
Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas y de acuerdo con lo
Normativi(
señalado en las bases de licitación.
El auditor
• Que el cuadro frío y el dictamen que sirvió de fundamento para la
re a1ización .
adjudicación del contrato , se formuló conforme a la información de las
propuestas y está debidamente rubricado por quienes participaron en su
• LE
elaboración, incluyendo los anexos respectivos .
• LE
• Que las obras públicas o servicios relacionados con las mismas se
RE
consideraron en el Presupuesto de Egresos de la Federación del • Le
ejercicio en revisión , así como en la cartera del Comité Técnico , con • To
cargo al Fideicomiso para la Infraestructura en los Estados y el ca
Fideicomiso de Estabilización de los Ingresos de las Entidades
Fuentes d1
Federativas, y al Fondo de Estabilización de los Ingresos de las
Entidades Federativas, según corresponda .
Los docum¡
los que intl
• Que el monto autorizado fue suficiente para cubrir los trabajos , y en caso
Entidad.
de obras plurianuales contó con autorización específica y se hizo constar
en el contrato respectivo.
C.6- Revisi
• Que se contó con el oficio de autorización de la inversión presupuesta!.
Objetivo.
• Que se formularon debidamente las adecuaciones presupuestales .
Se verifican
Como resultado de la revisión, el auditor responsable debe elaborar: el procedim
mismas, mE
• Cédulas analíticas de cumplimientos e incumplimientos. (Anexo 1O) programa e
técnicos, qL
• Papeles de trabajo de los incumplimientos, incluyendo las pruebas de particulares
auditoría necesarias que correspondan con los hallazgos detectados y que se hay
sean pertinentes al procedimiento. Dependencl
que deriven
adjuntarán los papeles de trabajo y soportes técnicos que sustenten los aspectos Producto es
auditoría utilizados en la revisión. (Anexo 8 y 9)
44
Conclusiones.
on los
1aria y Con la revisión y el análisis de la información, el Coordinador de Auditoría y el auditor
responsable, determinarán si la Dependencia o Entidad se ajustó a la normatividad
que regula el procedimiento de contratación elegido por el ente auditado y
1uisitos determinará los actos y omisiones que constituyan posibles irregularidades.
Obras
con lo Normatividad aplicable.

~ara la realización .
de las
n en su • Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.
Reglamento .
mas se • Ley de Obras Públicas t-At1Ar~l y su Reglamento.
:ión del • Todas las dis.posicion¡es·<E~;ta1ta1Els.. . y del Distrito Federal que
co, con
JS y el
1tidades
de las
Los documentos fuente ejecución de la auditoría, son
los que integran el ex¡)e<Helnte nrconnr,.,it1n~ por la Dependencia o
en caso Entidad.
1 constar
uesta l.
Objetivo.
~S .
Se verificará que la DependencJa o ntid d GJ;Unplier:on con la normatividad que regula

el procedimiento de contratación de obras públicas y de servicios relacionados con las
mismas, mediante la revisión y el análisis de los contratos , que estos cuenten con el
) 10) programa de ejecución de los trabajos, el presupuesto de la obra y los anexos
técnicos, que entre otros se integran por: los planos, las especificaciones generales y
uebas de particulares de construcción, catálogo de precios unitarios, de igual forma , revisará
lCtados y que se haya establecido el procedimiento de ajuste de costos determinado por la
Dependencia o Entidad en las bases de licitación, e investigará los actos u omisiones
que deriven en una posible irregularidad .
Producto esperado .
45
Subproductos.
• Qr
ca
Procedimiento.

investigación, revisión y análisis cuantitativo y cualitativo de los documentos que • OL
integran el expediente técnico, para identificar las circunstancias en las que se in e
pr<
pe
Si como resultado de las revisiones cuantitativa y cualitativa el auditor responsable
advierte información y documentación faltante, el Coordinador de Auditoría deberá • OL
solicitarla con oportunidad a la Dependencia o Entidad mediante el oficio de solicitud prc
de Información complementaria.
• OL
CUI
Se
• Qu
verificará si
Como resull
• Cé
• Pa1
auc
se e
Estas cédu
revisar y adjuntarán 1
revisados y
auditoría util
• Que las cláusulas del contrato correspondan con el proyecto
proporcionado en las bases de la convocatoria. Conclusion'
• Que el contrato se firmó dentro de los plazos establecidos. Con la revis

auditor resp'
• Que los anexos técnicos del contrato contengan el proyecto firmado por normatividad
el responsable de su elaboración, así como la firma del responsable de servicio se
la Dependencia o Entidad; se verificará que éstos anexos, son con los omisiones qL
que el contratista formuló su propuesta de concurso.
46
• Que los programas de ejecución de la obra anexos al contrato , estén
calendarizados y firmados.
• Que la información contenida en los anexos técnicos corresponda con lo

requerido en las bases de la convocatoria.
>bservación, • Que el contrato contenga en la cláusula de penalización por
mentes que incumplimiento del programa de obra y servicios pactados, el
las que se procedimiento, el porcentaje y la forma de aplicación de las
penalizaciones.
responsable
• Que el contrato contenga en la cláusula de ajuste de costos , el
toría deberá
procedimiento específico establecido para su aplicación.
' de solicitud
cumentación
Jditoría debe
ual se harán
verificará si
1n el contrato
confonmidad
48 y 51 de la
ulos 49, 50 y
ticas Bases y
1erá revisar y
proyecto
Conclusiones.

auditor responsable, determinarán si la Dependencia o Entidad se ajustó a la
normatividad aplicable, si el procedimiento de la revisión del contrato de la obra o
rmado por servicio se realizó de manera legal y eficiente, determinando los actos y
nsable de omisiones que constituyan posibles irregularidades.
m con los
47
El auditor responsable debe observar la normatividad vigente en la fecha de su Proc

realización :
El au
• Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaría. in ves
• Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas y su integ
Reglamento. incun
• Ley de Obras Públicas del Distrito Federal y su Reglamento.
• Presupuesto de Egresos de la Federación del ejercicio fiscal auditado. Si e
• Cuenta Pública correspondiente al ejercicio fiscal auditado. res pe
• Todas las disposiciones Estatales, Municipales y del Distrito Federal que Audil
correspondan . el ofi,
Fuentes de información. Cuar

y d01
Los documentos fuente OUE3<(!<90Em v'OI J:I;~IUit::l la ejecución de la auditoría, debe
son los que integra Obra, proporcionado por la hará1
Dependencia o Enti
Con
que
madi
cum¡
Objetivo. artÍCI
Misrr
uu"'"""''umplieron con la normatividad que base
icionales o modificatorios de obras públicas
n"<<>r1 <<>,nTo la revisión y el análisis de la Re vi
n con el catálogo de
trabajos, la autorización de En 1<
<>ln-•on 't o , y la autorización del verifi
presupuesto respectivo ; revisará el porcentaje de incremento en plazo o del
monto, las especificaciones generales y particulares de construcción aplicables, y
la formalización oportuna de los endosos de las garantías; así mismo, se revisará
que se cuente con el dictamen del Residente de Obra designado por la
Dependencia o Entidad, que justifique la celebración del convenio, e investigará
los actos u omisiones que deriven en posibles irregularidades.
Producto esperado.
Subproductos.
48
echa de su Procedimiento.
El auditor responsable de los trabajos deberá realizar la inspección, observación ,

~ismas y su integran el expediente técnico, para identificar las circunstancias en las que se

auditado.
responsable advierte información y documentación faltante , el Coordinador de
Federal que el oficio de solicitud de Información complementaria .
l la auditoría,
nado por la
verificará
matividad que
)bras públicas Revisión cualitativa
1 análisis de la
1 catálogo de
1utorización de
utorización del
n plazo o del
• Que el convenio y sus anexos se hayan formalizados en el plazo
1n aplicables, y
establecido en la normatividad aplicable.
no, se revisará
.ignado por la
• Que los convenios contengan las firmas de todas las partes que
>, e investigará
intervienen en él.
• Que, en su caso , la Dependencia o Entidad cuente con la autorización

oportuna de los recursos adicionales.
• Que cuente con el nuevo programa de ejecución de los trabajos que se

derive de las modificaciones autorizadas a la fecha de su formalización ,
49
el cual, debe de ser revisado por la Supervisión, y que esté suscrito por
las partes que intervienen en él.
• Que contengan el dictamen técnico del Residente de Obra designado

por la Dependencia o Entidad, que funde y motive las causas que lo
originaron.
• Que los conceptos no previstos, cuenten con la autorización oportuna de

los precios unitarios extraordinarios respectivos.
• Que las modificaciones de los términos del contrato original estén

autorizada por el titular del área responsable de la contratación de los
trabajos .
Estas
• Que los conceptos considerados en el convenio se hayan administrado adjun
independientemente de los del e ntrato. revisa
audite
Con e
Con 1:
audite
proce:
y dete
Norm
El 8UI
realiz1
• Que el contratista haya entregado los endosos de las garantías

correspondientes del convenio en los plazos establecidos en la Ley de
Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas y su
Reglamento .
• Que, en su caso, la Dependencia o Entidad cuente con la autorización

oportuna de los recursos adicionales. Fuen1
• Que en los diferimientos e incremento del plazo de ejecución, cuando Los dr

afecten más de un ejercicio presupuesta! , cuenten con la autorización son 1
previa a su formalización . Deper
• Que en los convenios que se celebren con modificaciones que excedan

el porcentaje del 25 %, el titular del área responsable de la contratación
50
ue esté suscrito por de los trabajos, haya informado al Órgano Interno de Control en la
Dependencia o Entidad auditada, a más tardar el último día hábil de
cada mes, mediante un informe de las autorizaciones otorgadas en el
de Obra designado mes calendario inmediato anterior.
las causas que lo
Como resultado de la revisión, el auditor responsable debe elaborar:
oportuna de • Cédulas analíticas de cumplimientos e incumplimientos. (Anexo 10)

original estén auditoría necesarias que correspondan con los hallazgos detectados y
contratación de los sean pertinentes al procedimiento.

hayan administrado adjuntarán los papeles de trabajo técnicos que sustenten los aspectos
revisados y observados, rel iante los cruces y marcas de
auditoría utilizados en la ,,..,,.,,.,.,,.,n
no rebasen el
que dicho análisis Conclusiones.
Con la revisión y el ari:áli5;ís~,de inador de Auditoría y el

que excedan el auditor responsable , o Entidad en el
1 n el objeto del procedimiento de ,..,rchir<>f'it.n con la normatividad aplicable,
y explícita en y determinará los orr1isi<~rilets _!.,;~:Jr rr:>lrlu\ron posibles irregularidades.
es no podrán , en
a la naturaleza y
al, ni convenirse
esta Ley o de los El auditor responsable
realización:
de las garantías • Ley Federal idad Hacendaría.

en la Ley de • Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas y su
las Mismas y su Reglamento.
correspondan .
con la autorización
Fuentes de información.
ejecución, cuando Los documentos fuente que deben considerarse para la ejecución de la auditoría,
con la autorización son los que integran el expediente único de obra, proporcionado por la
51
C.8.- Revisión de los contratos adjudicados directamente por causas de Servic
excepción Regla1
Objetivo. Revis
Se verificará que la Dependencia o Entidad cumplieron con la normatividad En la

aplicable para adjudicación directa de contratos de obras públicas y servicios verificé
relacionados con las mismas, sin sujetarse al procedimiento de licitación pública,
mediante la revisión y el análisis del dictamen en que se funden y motiven las
circunstancias, los criterios de economía , eficiencia y eficacia, la capacidad de
respuesta inmediata, el procedimiento de obtención de propuestas, la evaluación
de los oferentes, los criterios de adjudicación , la formalización oportuna de los
trabajos o servicios , el inicio de los trabajos ; así mismo, investigará los actos u
omisiones que deriven en posibles irregularidades.
Producto esperado.
Subproductos.
Procedimiento.
Si como resultado de las evJsJones cuantitativa y cualitativa el auditor

Como
Cuando las Dependencias o Entidades proporcionen parcialmente la información

si la Dependencia o Entidad en los trabajos objeto de revisión , sin sujetarse al
procedimiento de licitación pública, cumplieron con la normatividad aplicable de
Estas
conformidad con los artículos 41, 42, 43, 44 y 4 7 de la Ley de Obras Públicas y
adjunj
52
tte por causas de Servicios Relacionados con las Mismas y artículos 44, 46, 47 y 48 de su
Reglamento, en el contrato, las bases y los POBALINES.
on la normatividad En la revisión cualitativa, el auditor responsable de los trabajos deberá revisar y

públicas y servicios verificar entre otros aspectos, lo siguiente:
e licitación pública,
nden y motiven las • Que la determinación de no llevar a cabo la licitación conste por escrito,
~ia , la capacidad de esté firmada por el titular del área responsable de los trabajos y se
estas, la evaluación encuentre debidamente fundada y motivada.
ión oportuna de los
estigará los actos u • Se acrediten las causas de excepción establecidas en la LOPSRM.
• Que los licitantes seleccion dos acrediten la capacidad de respuesta

inmediata, así como los cursos técnicos, financieros y demás que sean
necesarios.
los máximos permitidos en el
mínimo de propuestas
ección , observación,
los documentos que
r ndas en las que se
cualitativa el auditor
~. el Coordinador de
~a o Entidad mediante • Que el inicio de los trabajos se efectúo conforme a lo previsto.

11mente la información
brdinador de Auditoría • Cédulas analíticas de cumplimientos y de incumplimientos. (Anexo 10)
hanciada en la cual se
j(Anexo 7) • Papeles de trabajo de los incumplimientos, incluyendo las pruebas de
responsable verificará sean pertinentes al procedimiento.
¡isión , sin sujetarse al
natividad aplicable de Estas cédulas contendrán el procedimiento aplicado en la rev1s1on y se
y de Obras Públicas y adjuntarán los papeles de trabajo y soportes técnicos que sustenten los aspectos
53
Conclusiones.

auditor responsable, determinarán si la Dependencia o Entidad cumplieron con el
procedimiento de adjudicación directa de contratos de obras públicas y servicios y
determinará los actos y omisiones que constituyan posibles irregularidades. Pro ce e
Normatividad aplicable. El audi

investi~
El auditor responsable debe observar la normatividad vigente en la fecha de su integrar
realización: incump
Si con
res pon:
Auditor
el oficie
Cuandc
y dOCUI
debe le
harán e
Fuentes de información
Con la 1
que la
son los que integran Resider
Dependencia o Entidad elabora
aplicabl
Obras F
C.9.- Revisión de la designación del Residente de Obra y del 93 al ~
Superintendente de Construcción, así como de las bitácoras de obras y del Lineam
Servicio de Supervisión. corresp
Objetivo. Revisié
Se comprobará que la Dependencia o Entidad en la ejecución de las obras En la rE

públicas o de los servicios relacionados con las mismas, cumplieron con los verificar
procedimientos establecidos para la designación del Residente de Obra y del
Superintendente por parte del constructor; de la elaboración, control y •
seguimiento de las bitácoras; e investigará los actos u omisiones que deriven en
54
es y marcas de Producto esperado.
Subproductos.
r de Auditoría y el
~ cumplieron con el Cédulas analíticas y Papeles de trabajo.
il blicas y servicios y
gularidades. Procedimiento.

en la fecha de su integran el expediente técnico , para identificar las circunstancias en las que se
daria .
.n las Mismas y su
ento.
·io fiscal auditado.
Distrito Federal que
ción de la auditoría,
oporcionado por la
de Obra y del
!>ras de obras y del
Revisión cualitativa
·ución de las obras En la revisión cualitativa , el auditor responsable de los trabajos deberá revisar y
cumplieron con los verificar entre otros aspectos, lo siguiente:
ente de Obra y del
ooración, control y • Que la designación de los responsables de la ejecución , Residente de
ones que deriven en Obra y superintendente por parte del constructor, conste por escrito y se
haya autorizado con anterioridad al inicio de los trabajos.
55
• Que en la apertura de la bitácora se consigne a los responsables, firmas, • e
medios de comunicación y disponibilidad de acceso .
• F
• Efectuar la revisión , análisis y conclusión de los libros de bitácora que se a
hayan implementado en la obra o servicio auditado, específicamente en S
lo relativo a su elaboración , control y seguimiento:
Estas cé
• Comprobar en caso de haberse elaborado por medios remotos de adjuntarár
comunicación electrónica su cumplimiento con las disposiciones revisados
normativas aplicables. auditoría 1
• En caso de haberse realizado por medios de comunicación convencional , Conclusil

constatar su cumplimiento a las disposiciones normativas.
Con la re
• Efectuar la revisión , análisis conclusión de las minutas de trabajo y la auditor re
y s efecto en las modificaciones a los los proce
construcc
y eficienl
irregularid
Normativ
• de cantidades El auditor
realizació
• 1
1
• Analizar las ór • 1
catálogo de co 1
•
• Verificar en las itácoras de obra servrcios de Supervisión , los registros
de los avances físicos financieros ; la existencia de atrasos de obra
imputables a los contratistas, comprobar la aplicación de las penas Fuentes
convencionales, y en su caso si se inició el procedimiento administrativo
de rescisión del contrato . Los docu
son los
• Revisar que en las bitácoras de Servicios de Supervisión se registren Depende
las modificaciones autorizadas a los alcances del contrato, las
ampliaciones o reducciones de los mismos y los resultados de las
revisiones que efectué la Dependencia o Entidad, así como las
solicitudes de información que tenga que hacer el contratista , para
efectuar las labores encomendadas.
56
ables, firmas, • Cédulas analíticas de cumplimientos e incumplimientos. (Anexo 10)

:ácora que se auditoría necesarias que correspondan con los hallazgos detectados y
'ficamente en sean pertinentes al procedimiento.

remotos de adjuntarán los papeles de trabajo y soportes técnicos que sustenten los aspectos
isposiciones revisados y observados, relacionándolos mediante los cruces y marcas de
auditoría utilizados en la revisión . (Anexo 8 y 9).
convencional , Conclusiones.

le trabajo y la auditor responsable, determinará Dependencia o Entidad cumplieron con
¡ciones a los los procedimientos nación de Superintendente de
construcción, la el de la bitácora de manera legal
y eficiente, y que constituyan posibles
su caso, las irregularidades.
1resentación y
,e cantidades El auditor responsable

omo las notas realización:
protección al
• Ley de Obras Pú
Reglamento.
iderados en el • Leyes estatalas:
de obra. Relacionados
• Todaslas les y del Distrito Federal que
r·asoslos registros
de obra
de las penas Fuentes de información.
administrativo
son los que integran el expediente único y las bitácoras proporcionado la
n se registren Dependencia o Entidad.
contrato, las
ltados de las
así como las
mtratista, para
57
C.10.- Revisión de las estimaciones de obras públicas y servicios Re vis
Objetivo. En la
verific
Se comprobará que la Dependencia o Entidad en la ejecución de las obras
públicas o servicios relacionados con las mismas cumplieron los procedimientos
para la formulación y pago de estimaciones e investigará los actos u omisiones
que deriven en posibles irregularidades.
Producto esperado.
Subproductos.
Procedimiento.
•
que la Dependencia o Entidad en los trabajos objeto de revisión, en la formulación
y pago de estimaciones, así como la autorización de cantidades adicionales o
conceptos no previstos, se ajustó a la normatividad aplicable, de conformidad con
lo establecido en los artículos 54 y 55 de la Ley de Obra Pública y Servicios
Relacionados con las Mismas, y de los artículos 98 al 107 de su Reglamento, así
•
como lo indicado en las Políticas, Bases y Lineamientos en Materia de Obra
Pública de la Dependencia o Entidad, en el contrato y en las bases de la
convocatoria.
58

e las obras
cedimientos • Que los plazos establecidos para la entrega, rev1S1on, autorización y
u omisiones pago de las estimaciones se hayan ajustado conforme a la normatividad
aplicable.
• Verificar y/o Elaborar un concentrado de estimaciones para corroborar

que se efectuaron las deducciones contractuales y la amortización de los
anticipos.
• Cotejar los volúmenes de obra y servicios estimados y ejecutados en

cada uno de los periodos para constatar que los importes ejercidos se
ajustaron a los progra s de j cución autorizados, y en su defecto
comprobar que se pllcar n s reten<::iones y sanciones establecidas en
el contrato.
observación, • Verificar que concluyeron en los plazos

mentas que e se hayan aplicado las
las que se ete inar los cálculos del periodo
s que lo motivaron.
el auditor
,rdinador de
ad mediante
• os y pagados, y los volúmenes de

información se encuentran debidamente
e Auditoría
echos y las
• Elaborar un concentrado, de los conceptos de obra ordinaria, adicional y
extraordinaria, y servicios por estimación, para determinar los totales de
le verificará los volúmenes de obra y servicios, así como los importes pagados en
formulación cada concepto de trabajo y comprobar si éstos corresponden a los
icionales o realmente ejecutados.
ormidad con
y Servicios • Comprobar que las estimaciones de trabajos ejecutados y autorizados,
lamento, así correspondan con las facturas, cuentas liquidas por cobrar,
ria de Obra transferencias interbancarias, contra recibos de pago, estados contables
Jases de la certificados, hojas viajeras.
59
• Verificar y analizar que los generadores de obra y servicios respalden los Fuente
importes autorizados en cada estimación, incluyendo los controles y
pruebas de calidad, los croquis de ubicación y localización y, en su caso, Los do'
notas de bitácora, catálogo de conceptos , análisis de precios unitarios, son lo
boletines de obra por modificación del proyecto ejecutivo y programas Depen<
físicos y financieros de la obra.
Como resultado de la revisión, el auditor responsable debe elaborar: C.11.-1
• Cédulas analíticas de cumplimientos e incumplimientos. (Anexo 1O)
• Papeles de trabajo de los incumplimientos, incluyendo las pruebas de Se cor

auditoría necesarias que correspondan con los hallazgos detectados y pública
sean pertinentes al procedimiento. procedl
precios
Estas cédulas contendrán aplicado en la revisión y se en posi
adjuntarán los papeles de icos que sustenten los aspectos
revisados y Oh<::c=>nJ<:>rt.nc los cruces y marcas de
auditoría utilizados en
Conclusiones.
Con la revisión y el Coordinador de Auditoría y el

auditor responsable, '"'"'''"'""""' o Entidad cumplió con los
1o~r...,,,..,rt,,n,._,;..,
procedimientos de ciones generadas, lo realizó de

manera legal y eficiente, ,u.,~..a"'u"' y omisiones que constituyan Proce~
• El audi
investí~
integral
cumplí(
Si co
• Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas y su respon1
Reglamento. Auditor
• Ley de Obras Públicas del Distrito Federal y su Reglamento. el oficie
correspondan . Cuand<
• Presupuesto de Egresos de la Federación del ejercicio fiscal auditado. y docul
debe le
harán e
Con la
si la
procedí
60
alden los Fuentes de información.
1troles y
su caso, Los documentos fuente que deben considerarse para la ejecución de la auditoría,
Jnitarios, son los que integran el expediente único de obra, proporcionado por la
·ogramas Dependencia o Entidad.
C.11.- Revisión de los precios unitarios extraordinarios
) 10) Objetivo.
Jebas de Se comprobará que la Dependencia o Entidad en la ejecución de las obras

lctados y públicas o de los servicios relacionados con las mismas cumpl ieron el
procedimiento establecido para la solicitud, revisión , autorización y pago de los
precios unitarios extraordinarios, e investigará los actos u omisiones que deriven
ón y se en posibles anomalías.
aspectos
arcas de
Subproductos.
1toría y el
ó con los
ealizó de
Dnstituyan Procedimiento.
cha de su

·mas y su responsable advierte información y documentación faltante, el Coordinador de
~deral que
Cuando las Dependencias o Entidades proporcionen parcialmente la información
1ditado.
harán constar los hechos y las omisiones correspondientes . (Anexo 7)

si la Dependencia o Entidad en los trabajos objeto de revisión , en el
procedimiento relativo a la solicitud , revisión , autorización y pago de los precios
61
unitarios extraordinarios, se ajustó a la normatividad aplicable, de conformidad
con lo establecido en los artículos 59 de la Ley de Obras Públicas y Servicios
•
Relacionados con las Mismas, y de los artículos 74 al 78 de su Reglamento, en el
contrato y en las bases de licitación, así como lo indicado en las Políticas, Bases
•
y Lineamientos en Materia de Obra Pública de la Dependencia o Entidad.
Revisión cualitativa . Estas

adjunta!
En la revisión cualitativa , el auditor responsable de los trabajos deberá revisar y revisad!
verificar entre otros aspectos, lo siguiente: auditorí
• La orden de ejecución de los trabajos . Conclu
Con la
auditor¡
los pro1
unitario
posible
Norma
El audil
realiza<
•
•
•
•
Fuente
• Que se acreditaron los rendimientos observados en campo del personal
y maquinaria requeridos mediante la bitácora o libretas de campo y que Los do
se incluyeron dentro de la integración de los precios unitarios que son lo
determinaron los presupuestos y convenios autorizados. Depen
• Que los precios unitarios extraordinarios no se encuentran considerados

en el catálogo de concurso. C.12.-
• Que en los trabajos ejecutados se cumplieron los alcances propuestos Objeti1

en los precios unitarios extraordinarios autorizados.
Se cor
Como resultado de la revisión , el auditor responsable debe elaborar: pública
proced
62
e conformidad • Cédulas analíticas de cumplimientos e incumplimientos. (Anexo 10)
as y Servicios
lamento, en el • Papeles de trabajo de los incumplimientos, incluyendo las pruebas de
olíticas, Bases auditoría necesarias que correspondan con los hallazgos detectados y
tidad. sean pertinentes al procedimiento.

aberá revisar y revisados y observados, relacionándolos mediante los cruces y marcas de
Conclusiones.
ia o Entidades Con la revisión y el análisis de la información, el Coordinador de Auditoría y el

e respalde los auditor responsable, determinarán Dependencia o Entidad cumplieron con
cados por la los procedimientos para la , autorización y pago de los precios
•ración de la unitarios extraordinarios y omisiones que constituyan
go, y que se posibles irregu
a, sino a las
extraordinarios El auditor r<><:nnnc:,>hl•" '

~ concurso, así realización:
• con las Mismas y su

documentación
tas de bitácora, ral y su Reglamento.
ático, facturas, Jnl(liDclles y del Distrito Federal que
ya realizado de
IPO del personal
tle campo y que Los documentos fuente que deben considerarse para la ejecución de la auditoría,
~ "nitarios q"e son los que integran el expediente único de obra proporcionado por la
rn considerados
C.12.- Revisión de los ajustes de costos
nces propuestos Objetivo.

·ar: públicas o de los servicios relacionados con las mismas, cumplieron los
procedimientos establecidos para la revisión y autorización de los ajustes de
63
costos, e investigará
irregularidades.
los actos u omisiones que deriven en posibles
. (
Producto esperado. • e
Cédula de resultados preliminares y finales p
Subproductos. • \¡
S
[
Procedimiento. • A
d
El auditor responsable de los trabajos deberá realizar la inspección, observación, p
integran el expediente técnico, Rara identificar las circunstancias en las que se • o
incumplió la normativa aplicable. al
SI
Ul
A
• VI
ej
Cuando las Dependencias o Entidades proporcionen parcialmente la información dE
y documentación solicitada en el pla o establecido, el Coordinador de Auditoría
debe levantar ante la Dependencia o Entidad el acta circunstanciada en la cual se • VE
harán constar los hechos y las o isiones co respondientes. (Anexo 7)
•
Con la revisión y el anális¡s de a d cumflntacióq auditor responsable verificará
• R1
ca
si la Dependencia o En idad en los t~albajos objeto de revisión, en los tr<
procedimientos establecidos para la revisión Y. autorización de los ajustes de
costos, se apegó a la normatividad aplicable, de conformidad con lo establecido • Ve
en los artículos 56, 57 y 58, de la Ley de Obra Pública y Servicios Relacionados en
con las Mismas, y de los artículos 144 al 153 de su Reglamento, en el contrato y afe
en las bases de la convocatoria, así como lo indicado en las Políticas, Bases y cá
Lineamientos en Materia de Obra Pública de la Dependencia o Entidad .
• Ve
Revisión Cualitativa.
Como resuh
verificar entre otros aspectos, lo siguiente: • Cé
• La solicitud oportuna de ajustes de costos . • Pa
aw
se<
64
.n posibles
• Que el procedimiento se ajuste a lo establecido en el contrato.
• Que los ajustes de costos cuenten con la documentación soporte que

acredite su procedencia, de conformidad con la normatividad aplicable,
para lo cual deberá:
• Verificar que la Supervisión revise y emita los comentarios de las

solicitudes de ajuste de costos que solicite el contratista e informe a la
• Aplicar los Índices Nacionales de Precios Productor con Servicios que

determine el Banco de México o, en su caso, los índices investigados
observación, por la Dependencia o Entidad .
mentas que
las que se
3 el auditor
rdinador de
~ad mediante
•
a información
de Auditoría
en la cual se
~)
ble verificará
sión , en los
1s ajustes de
lo establecido • Verificar que la ependencia o E tidaa consideró el avance registrado
Relacionados en la ejecución de los trabajos conforme al programa pactado y la
el contrato y afectación de su factor por concepto de anticipo para establecer su
ricas, Bases y cálculo .
¡a d.
• Verificar la aplicación de los ajustes de costos.

rá revisar y
• Cédulas analíticas de cumplimientos e incumplimientos. (Anexo 1O)

65
Conclusiones.
Procedil
Con la revisión y el análisis de la información , el Coordinador de Auditoría y el
auditor responsable, determinarán si la Dependencia o Entidad cumplió con los El audite
procedimientos establecidos para la revisión y autorización de los ajustes de investiga
costos y determinará los actos y omisiones que constituyan posibles integran
irregularidades. incumplil
Normatividad aplicable. Si com1

respons,
El auditor responsable debe obs Auditoríé
realización: el oficio 1
Cuando
y dOCUill
debe lev
harán ce
Con la r1
si la O
procedin
normati
la Ley d
en las b
Lineamil
Revisiól
Objetivo. En la re
verificar
públicas o de los servicios relacionados con las mismas, cumplieron el •
procedimiento establecido para garantizcr el cortr ol d ecái dad del ostr abéj a:¡ as
mismo, investigará los actos u omisiones que deriven en posibles irregularidades.
Producto esperado.
66
revisión y se Cédula de resultados preliminares y finales
los aspectos
y marcas de Subproductos.
Procedimiento.
Auditoría y el
con los El auditor responsable de los trabajos deberá realizar la inspección, observación,
los ajustes de investigación , revisión y análisis cuantitativo y cualitativo de los documentos que
posibles integran el expediente técnico, para identificar las circunstancias en las que se

responsable advierte información y . ocumentación faltante, el Coordinador de
la fecha de su Auditoría deberá solicitarla con OR rtunidad a la Dependencia o Entidad mediante
el oficio de solicitud de lnfor ación o lem ntaria .
Federal que
as púiJi cas Revisión Cualitativa.

de las obras
cumplieron el • Que en las pruebas de control de calidad de los materiales se
ostr ab¡j a& as cumplieron las normas y especificaciones generales y particulares
irregularidades. aplicables en el proyecto ejecutivo, para las cuales se consideraran los
resultados de compactaciones del terreno, pruebas de resistencia de
concreto y pruebas de resistencia del acero, soldaduras, pruebas
hidrostáticas, sanitarias y balance de pruebas de cargas de instalaciones
eléctricas, pruebas de equipos de instalación permanente, de
instalaciones especiales y las solicitadas en las bases de licitación y del
contrato celebrado.
67
• Constatar que la Supervisión realizó las pruebas de control de calidad Fuentes de
solicitadas en sus términos de referencia y/o alcances contractuales.
Los docume
• Verificar si la Dependencia o Entidad solicitó certificación de los son los qL
laboratorios de control de calidad y en su caso, su cumplimiento. Dependenci
• Constatar que los trabajos ejecutados cumplieron con el control de

calidad , de conformidad con los alcances solicitados en el proyecto C.14.- Revi
ejecutivo y en los precios unitarios. entrega rec
Como resultado de la revisión , el auditor responsable debe elaborar: Objetivo.
• Cédulas analíticas de cumplimientos e incumplimientos. (Anexo 10) Se comprot

públicas o s1
• Papeles de trabajo de los incumplimientos, incluyendo las pruebas de establecidos
auditoría necesarias que corres andan con los hallazgos detectados y entrega - re
sean pertinentes al procedimiento. omisiones qt
Estas cédulas contendrá el procedimiento áplicado en la revtston y se Produ

adjuntarán los papele e trabajo y soportes técnicos que sustenten los aspectos
revisados y observados, elacionándolos mediante los cruces y marcas de
auditoría utilizados en la revisión. (Anexo y 9).
Subpr
Conclusiones.
Procedimie1
El auditor re:
investigación
Normatividad aplicable integran el e
incumplió la 1
realización: Si como re
responsable
• Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas y su Auditoría det
Reglamento, el oficio de st
• Ley de Obras Públicas del Distrito Federal y su Reglamento .
• Todas las disposiciones Estatales, Municipales y del Distrito Federal que Cuando las [
correspondan. y documenta
debe levanta
harán consta
Con la revisic
que la Deper
68
·ol de calidad Fuentes de información.
actuales.
3ción de los son los que integran el expediente único de obra, proporcionado por la
nto. Dependencia o Entidad.
control de
el proyecto C.14.- Revisión del acta de entrega recepción, del finiquito y del acta de
entrega recepción al área operativa
Objetivo.

públicas o servicios relacionados con las mismas cumplió con los procedimientos
establecidos para elaborar el acta entrega - recepción, el finiquito, el acta de
entrega - recepción al área operativa, e igual forma, investigará los actos u
omisiones que deriven en posibles irregularidades.
Subproductos.
Procedimiento.

Mismas y su Auditoría deberá solicitarla con oportunidad a la Dependencia o Entidad mediante
Federal que Cuando las Dependencias o Entidades proporcionen parcialmente la información


que la Dependencia o Entidad en los trabajos objeto de revisión , cumplió con los
69
procedimientos establecidos para elaborar el acta entrega - recepción , el finiquito,
el acta de entrega - recepción al área operativa, se ajustó a la normatividad
. \
aplicable, de conformidad con lo establecido en los artículos 66, 68 y 69 de la Ley

de Obra Pública y Servicios Relacionados con las Mismas, y de los artículos 135 Como res
al 143 de su Reglamento así como lo indicado en las Políticas, Bases y
Lineamientos en Materia de Obra Pública de la Entidad, en el contrato y en las
bases de licitación.
. (
• F

verificar entre otros aspectos, lo siguiente: Estas cé
adjuntarár
Que en la elaboración del acta entrega - recepción, el finiquito, el acta de entrega revisados
- recepción al área operativa, se realizaron de conformidad con la normatividad auditoría l
aplicable, para lo cual deberá:
Conclusi•
•
Con la re·
auditor re.
los proce1
manera lE
posibles ir
Normativi
la El aud itor
de realizaciór
• L
las ¡:;
• L
• li
• Verificar que se elaboró en tiempo y forma el finiquito correspondiente. Cl
• Verificar que se elaboró el acta administrativa con que dieron por Fuentes d
extinguidos los derechos y obligaciones de las partes.
Los docurr
• Revisar que el procedimiento de entrega recepción, al o a las áreas son los qt
responsables de su operación, se realizó de conformidad con la Entidad.
normatividad aplicable, incluyendo el acta de entrega recepción al área
operativa.
70
n, el finiquito , • Verificar que la Dependencia o Entidad inscribió en el Registro Público
normatividad de la Propiedad Federal las obras, en su caso.
69 de la Ley
fartículos 135
cas, Bases y
trato y en las • Cédulas analíticas de cumplimientos e incumplimientos. (Anexo 10}

•berá revisar y
ta de entrega revisados y observados, relacionándolos mediante los cruces y marcas de
a normatividad auditoría utilizados en la revisión . ( nexo 8 y 9}.
l bfu\oo'a que
; trabajos a la
Conclusiones.
rabajos.
e calidad y de
• Ley de Obras l?ú lic

Reglamento.
• Ley de Obras Públicas del Distrito Federal y su Reglamento.
correspondan .

son los que integran el expediente único proporcionado por la Dependencia o
Entidad.
71
C.15.- Presentación de resultados preliminares El act
deberi
Objetivo. audito¡
las pa
Una vez concluidos los trabajos de auditoría y para efectos de aclaración, las razone
observaciones o hallazgos asentados en las cédulas de resultados preliminares, observ
se darán a conocer a la Dependencia o entidad auditada , a fin de que puedan
aportar información y documentación adicional para su revisión y análisis. Dentro
prelimi
Producto esperado. auditor
las céc
Acta administrativa de la reunión de aclaración de resultados
preliminares, cédulas de resultados preliminares. Como
Subproductos. •
•
Procedimiento. Estas
adjunta
revisad
auditor
Norma
El audi
realiza e
•
para la •
•
En el lugar, fecha y hora señalada , el Coordinador de Auditoría , el auditor •
responsable de los trabajos y el personal designado por la Dependencia o
Entidad , presentarán las cédulas de resultados preliminares , las cuales, formarán
•
parte del acta administrativa que se levante.
Fuente:
El personal que llevó a cabo la auditoría, en la reunión de aclaración con el ente
auditado, deberá disponer con todos los soportes documentales y contar con la Los do
evidencia suficiente , pertinente y competente que sirvió de sustento a sus resulta e
observaciones, de tal manera que la reunión se lleve a cabo en el tiempo previsto, proporc
con el propósito que el área auditada conozca claramente el motivo de los
resultados y las observaciones y pueda argumentar lo que en su derecho
convenga, o en su caso , aceptarlo.
72
El acta administrativa de la reunión de aclaración de resultados preliminares,
deberá estar firmada por todos los servidores públicos y el personal que realizó la
auditoría, y se proporcionará copia del acta con firmas autógrafas a cada una de
las partes actuantes. En este documento se concede al área auditada un plazo
aclaración, las razonable para que presente la documentación, que aclare o solvente las
~s preliminares, observaciones preliminares determinadas. (Anexo 12)
t:le que puedan
Dentro del plazo otorgado para aclarar o solventar las cédulas de resultados
nálisis.
preliminares, el área auditada entregará al personal que haya practicado la
auditoría, la documentación que considere conveniente para aclarar o solventar
las cédulas de resultados preliminares.
de resultados
• Cédulas de resultados preliminares

• El acta administrativa e la r-eunión de aclaración de resultados
preliminares.
Estas cédulas canten
ía , presentarán,
de la auditoría,
Dependencia o
Normatividad aplicabl .
s y firmadas por El auditor responsable debe observar la normatividad vigente en la fecha de su

y del personal realización:
reunión para la
S.
'toría, el auditor
Dependencia o
cuales, formarán
con el ente
y contar con la Los documentos fuente que deben considerarse para la obtención de los
sustento a sus resultados preliminares, son los que integran el expediente único de obra,
tiempo previsto, proporcionado por la Dependencia o Entidad.
motivo de los
en su derecho
73
C.16.- Presentación de resultados finales La dif
la prc
Objetivo. permi
propu
Al término del plazo establecido en el acta administrativa de la reunión de poste
resultados preliminares , recibir la documentación aclaratoria o que solvente los revisi<
hechos observados, a fin de proceder analizar y evaluar su procedencia o recorr
improcedencia, y con ello emitir los resultados finales, los cuales serán
confrontados con el área auditada. Para
activic
Producto esperado. elabo1
siguie
Acta administrativa de resultados finales y cédulas de resultados
finales.
Subproductos.
Procedimiento.
El auditor respon ulas de resultados finales e

Informe de Auditoría , documentación proporcionada
por el área auditada.
El actc
firmar
propor
Cuando el área auditad p oporn io ~ i or actuan
plazo establecido, para solventar los resultados preliminares , el auditor
responsable procederá a elaborar las cédulas de resultados finales, en base a los Como
resultados preliminares no atendidos. (Anexo 13)
•
La cédula de resultados finales contendrá un apartado en donde los responsables
del área auditada asentarán la fecha compromiso para atender las
•
recomendaciones y, en su caso, las acciones que ejecutarán para lograrlo. En Estas
este mismo apartado se anotará el nombre y cargo de los servidores públicos adjunté
responsables del área u operación donde surgieron las observaciones y además revisad
se obtendrán las respectivas firmas. auditor
La importancia en la cédula de resultados finales radica en el planteamiento claro

y preciso de la problemática detectada, del origen de la misma y de las
recomendaciones para su solución.
74
La dificultad para ubicar el origen de una desviación va en proporción directa con
la profundidad del aspecto revisado; es decir, la revisión superficial únicamente
permite identificar causas inmediatas y, por ende, las recomendaciones
propuestas por el auditor, podrán mitigar parte de la problemática en la que
unión de posteriormente se volverá a incurrir; en su caso, una profundidad adecuada en la
)!vente los revisión permite llegar al origen de la desviación y posibilita al auditor plantear
;edencia o recomendaciones que dan una solución a la problemática.
3les serán
Para que las recomendaciones incidan favorablemente en la mejora de las
actividades y operaciones y elimine la recurrencia en las desviaciones, en la
elaboración de las cédulas de resultados finales deben considerarse los
siguientes aspectos:
resultados
• Definir con claridad la problemática observada.
• Identificar las las irregularidades

originales.
• Visualizar las ¡re¡peJ;€úisíol plazo que generan las

¡-,nii"tn•• v>:::m~!rli:~nn
irregula •ua'u"'~t-... que se interrelacionan con
el proceso
en otras
• Cédulas de resultados finales

• El acta administrativa de la reunión de resultados finales.
Estas cédulas contendrán el procedimiento aplicado en la rev1S10n y se

auditoría utilizados en la revisión (Anexo 8 y 9).
75
Normatividad aplicable. El Informe
El auditor responsable debe observar la normatividad vigente en la fecha de su Antecede1

realización:
Señalar le
• Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. organizaci1
Reglamento. Período.
• Presupuesto de Egresos de la Federación del ejercicio fiscal auditado.
• Cuenta Pública del ejercicio fiscal auditado. Deberá se1
correspondan. Objetivo.
Fuentes de información. Deberán s'

mismos qu
Los documentos fuente que la auditoría
final de la auditoría, son
Dependencia o Entid Alcance.
Se puntual
identificanc
actividades
Objetivo. acuerdo co
Incluir la d1
Generales
Auditoría d
editado la
Auditoría S
federativa
procedimie1
Informe de auditoría
Resultado
Procedimiento.
Deberán rE
Para la elaboración del informe de auditoría, el Coordinador de revisión co1
Auditoría debe verificar que se cumplan los siguientes relevantes 1
procedimientos:
Por ello, e~
De la presentación de resultados finales y de la evaluación de información para identificar l;
solventar las irregularidades preliminares, el despacho que realizó la auditoría interrelaciór
redactará en lenguaje claro, sencillo y directo el Informe de Auditoría, en el cual repercusion
se incluirá sólo información relevante y aspectos de carácter técnico que guarden
relación con el objetivo de la revisión. (Anexo 15)
76
El Informe de Auditoría deberá contener como mínimo lo siguiente:
la fecha de su Antecedentes.
Señalar los antecedentes del área que se auditó, su estructura funcional y

organización , así como sus objetivos primordiales.
Período.
auditado.
Deberá señalarse el periodo en el que se realizó la auditoría.
Federal que
Objetivo.
Deberán señalarse los propósitos que se persiguieron con la revisión efectuada,

mismos que debieron determinarse desde el momento de hacer la planeación de
del informe la auditoría, dichos objetivos deberán presentarse de manera clara y concisa.
revisión por la
Alcance.
Se puntualizará el período que comprendió la revisión y el ejercicio analizado,

identificando por cada partida, cuenta o ruero de revisión, el volumen de
actividades y operaciones revisadas, así como el importe que representaron, de
acuerdo con los universos determinados, de ser el caso.
Incluir la declaración de haber desarrollado el trabajo con apoyo en las Normas

Generales de Auditoría Pública, la Guía General de Auditoría Pública y Guía de
Auditoría de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas, que ha
editado la Secretaría de la Función pública; la normatividad aplicable por la
Auditoría Superior de la Federación; la normathlidad aplicable en cada entidad
federativa o el Distrito Federal, según sea el caso, y que se aplicaron los
procedimientos de auditoría necesarios durante el procesos de la revisión .
Resultado del Trabajo Desarrollado.
Deberán resumirse las principales deficiencias u om1s1ones detectadas en la

revisión con la finalidad de captar la atención e interés hacia aquellos aspectos
relevantes que requieren mayor cuidado y celeridad para su resolución .
Por ello, es necesario realizar un análisis de los resultados obtenidos, a fin de

ción para identificar las causas originales que provocan las deficiencias, efectuando una
la auditoría interrelación de las observaciones que permita visualizar la problemática y las
en el cual repercusiones que puede originar en otras áreas, programas u operaciones.
que guarden
77
Conclusión y Recomendación General. C.18.-
Deberá plasmarse la opinión que como resultado de la revisión practicada tiene el Objetb
auditor sobre los logros alcanzados, el cumplimiento de objetivos, metas,
normatividad aplicable y confiabilidad de los sistemas de control e información del Reunir
área auditada. registre
de aud
La recomendación que se plantee debe apoyar a la solución de la problemática la revi~
detectada, cuidando de mantener congruencia con las recomendaciones por la [
contenidas en las cédulas de observaciones. Además, la recomendación debe ser
objetiva, aplicable, concreta y dirigirse al origen de las desviaciones, evitando en
todo momento textos ambiguos que no fomenten acciones concretas.
Observaciones y documentación de la auditoría.
En este apartado se anexan nnmn>'lll''"' de las cédulas de resultados finales

debidamente firmados ta públicos responsables de
atenderlas, como el rtAc::n::fl'tln
Conclu
Requisi1
efferación.
•
u .i ipales y del Distrito Federal que
Los documentos fuente que debe considerarse para la elaboración del informe de
•
auditoría es el expediente de papeles de trabajo que se integraron durante la
revisión por el auditor y en forma básica por los resultados de observaciones
preliminares y finales.
78
C.18.-lntegración del expediente de auditoría.
;ticada tiene el Objetivo.

ltivos, metas,
~formación del Reunir e integrar en uno o distintos legajos el conjunto de cédulas de trabajo que
registren y sustenten los análisis y dictámenes derivados de los procedimientos
de auditoría aplicados, que respalden y comprueben los resultados y hallazgos de
¡ problemática la revisión practicada , así como la información y documentación proporcionada
omendaciones por la Dependencia o Entidad, en relación con el objeto de revisión .
3ción debe ser
s, evitando en Producto esperado.
S.
Expediente de auditoría de los contratos revisados.
Procedimiento.
ultados finales
ponsables de de auditoría el Coordinador de
de lo siguiente:
nhrnoO:ntn
Conclusión de los
'la fecha de su • Todos los aoliea¡jos deben estar terminados

y documentados en v<:¡'UUI,C\'> o\;jC os finales, junto con los papeles
de trabajo cor spond
Requisitos de los documentos:

nades con las
to Federal que
• Las cédulas de trabajo deben acompañarse de la documentación

del informe de suficiente, competente, relevante y pertinente obtenida mediante
ron durante la inspección, observación, investigación y confirmación para sustentar el
observaciones análisis realizado, la cual puede ser presentada en cualquier medio
impreso o magnético, salvo aquellos casos en que, por su alcance, sólo
se vierte el análisis realizado y se señala la fuente de información.
• Para efectos de uniformidad en su elaboración, en las cédulas de trabajo

sumarias, analíticas y en las del formato de resultados, se deben
elaborar con tinta o en computador e integrarse a los expedientes de
auditoría .
79
• Para referenciar la información de una cédula de trabajo o un documento •
con otro, se deben establecer cruces, los cuales se anotarán tan cerca
como sea posible de los datos, cifras, conceptos u observaciones.
Tratándose de medios magnéticos la referencia se hará en la cédula de
trabajo correspondiente.
•
• Los índices, cruces, marcas y llamadas de auditoría utilizados en las
cédulas de trabajo deben consignarse en color rojo o, en su caso,
mediante el uso de la computadora. (Anexo 9)
• El significado de las marcas y llamadas de auditoría debe quedar Archive

registrado dentro de la misma cédula o, en caso contrario, en la cédula
en que se identifique su significado, y se deberá integrar a los papeles Se integ
de trabajo de la auditoría. (Anexo 9)
Formato de integración.
•
•
Los expedientes de auditoría se deberán integrar físicamente en los legajos que
se requieran, con base en el volumen de documentos elaborados y recopilados
en la revisión practicad~ .
•
Las copias simples y fotostáticas de Jos documentos recopilados que se
incorporen en los legajos de los expedientes de auditoría y que constituyan
•
evidencia de la detección de p~esuntas irregularidades que afecten al Estado en
su Hacienda Pública Federal, Estatal, D.lt. y Municipal o al patrimonio de los
entes públicos federales, estatales o ael D.J¡:. que no se hayan aclarado durante el
proceso de auditoría, deberán certificarse por el servidor público facultado para tal
fin, de acuerdo con la normativa aplicable de la Dependencia o Entidad o, en su
defecto, por notario público,.
Estructura del Expediente de Auditoría.
Se integrará un solo expediente de auditoría, con el soporte documental de los

resultados obtenidos en el desarrollo de la revisión.
Cada legajo que integre el expediente de auditoría debe incluir:
• Carátula de Identificación.
• Portada para identificar la Unidad Administrativa responsable de la

revisión, el tipo, número y nombre de la auditoría, así como el ejercicio
fiscal auditado. Esta portada deberá pegarse en cada legajo para su
identificación.
80
Jn documento • El Índice general de papeles de trabajo, que indique el contenido del
trán tan cerca legajo, con el folio de la página donde inicia cada documento, así como
bservaciones. el nombre y la firma de los servidores públicos que lo elaboraron,
1 la cédula de supervisaron y aprobaron . (Anexo 16)
• La incorporación de los folios, una vez integrados los papeles de trabajo,

izados en las se comenzará a foliar en el primer legajo relacionado en el Índice
en su caso, general de papeles de trabajo y será continua por cada legajo que se
integre el expediente.
debe quedar Archivo Continuo.

>, en la cédula
a los papeles Se integrará en el siguiente orden:
• Carátula de Identificación en cada legajo del expediente.
• Índice General de Papeles de Trabajo, se pondrá en el primer legajo y,

en los legajos subsecuentes, el índice particular de cada legajo.
• Documentos que sustentan la planeación de los trabajos de auditoría
• Los oficios y actas administrativas que sustentan la formalización de los

trabajos de auditoría:
~ Oficio de Orden de Auditoría.
~Acta de Inicio de Auditoría.
~ Oficio de aumento, disminución o sustitución de personal actuante,

en caso de aplicar cambios en el grupo de auditores comisionados.
~ Oficio de solicitud de documentación primer requerimiento y

complementarias en caso de que en la ejecución se requiera
solicitar documentación adicional para complementar el análisis; en
este apartado se incluirán también los oficios de respuesta de la
Dependencia o Entidad y, en su caso, los oficios de solicitud de
prórroga y concesión o de negativa de la misma.
~ Oficio de notificación de reunión de presentación de resultados

nsable de la preliminares, en su caso.
el ejercicio
ajo para su ~ Oficio de notificación de reunión de conclusión de los trabajos de
auditoría y presentación de resultados finales.
81
};> Acta administrativa de la reunión de presentación de resultados Fuen1
preliminares, en caso de que haya sido realizada la reunión de
presentación de resultados preliminares. Los <
expec
};> En su caso las actas de reunión para aclarar, justificar o solventar de la
los resultados preliminares con la Dependencia o Entidad cuando
se determinen resultados con observaciones.
};> Acta de conclusión de los trabajos de auditoría y presentación de

resultados finales .
};> Otros oficios.
};> Acta administrativa circunstanciada de auditoría, en caso de aplicar

por obstaculización de la Dependencia o Entidad o por
incumplimiento en la entrega de la información solicitada.
los
Criterio de revisión.
Resultados .
El Coordinador de Auditoría y el auditor son responsables de integrar el

expediente de auditoría revisado.
Responsabilidad.
El despacho de auditoría es responsable de integrar y resguardar el expediente

de auditoría.
82
1 de resultados Fuentes de información.
~ la reunión de
Los documentos fuente que deben considerarse para la integración de los
expedientes de auditoría, son los que se obtuvieron y elaboraron en el transcurso
icar o solventar de la revisión y que fueron proporcionados por la Dependencia o Entidad.
Entidad cuando
presentación de
caso de aplicar
Entidad o por
imat
r de Auditoría
de integrar el
r el expediente
83
ANEXO 1
Carta de Planeación
Instructivo de llenado del modelo de Carta de Planeación

Identificador Descripción
1. Anotar el nombre de la Dependencia o Entidad por auditar
2. Asentar el número de la auditoría que se practica.
3. Anotar el nombre del área sujeta a revisión.
4. Citar la fecha de elaboración de la Carta de Planeación.
5. Asentar el tipo de auditoría que se practica.
6. Anotar el ejercicio fiscal en e1 que sEt!levará a cabo la auditoría.
7. En este apartado se háfu' ~~ción a' tos antecedentes del área, programa o
rubro por auditar, describ,J_endo su e, tructura, . arco legal aplicable, principales
políticas y funciones, aetividaaes que reaij4a, distribución física de las áreas de
trabajo, resultados más importantes en auditorías anteriores, información
financiera y presupuestana así como los demás elementos que permitan al
auditor tener un ~onocim,L:~to 919eral ~,o..,1es ae Jpiciar la auditoría.
8. Describir el objetivo de ~~J~udil~Fi'á~e~etivo debe caracterizarse por ser

claro, preciso, m1dible y a~canz"\~ler/j
9. Citar de manera ~eral Máte~.;erán los Alcances de la revisión, mismos que

pueden referirse a ejerciCios, períodos.~;ogramas o proyectos, rubros, partidas
o cuentas específffips, señaland.!!> sus cifras, ,!..-l}lPOrtes y datos.
10. En este apartad~ ~{s.érl~~~pr~ble~~ 1os que pueden enfrentarse los

auditores para el <:tesa ogo tle 11a au9itoría coliTlo pueden ser: especialidad de las
operaciones, atraso en el registro o aesarrollo e funciones, actitud del personal
auditado, antigüedad de las operaciones.
11. En este punto se indican las acciones que el auditor promueve para reducir el
efecto de la problemática que pudiese incidir en los resultados de la auditoría.
La estrategia debe considerar el tiempo asignado a la revisión y el personal con
que se cuenta , debe ser viable y canalizarse a la solución inmediata de los
problemas que presenta la revisión , inclusive puede ser una justificación a la
modificación del tiempo asignado a la revisión o en la cantidad o perfil de los
auditores.
12. Se anotará el nombre completo del personal asignado a la auditoría, y las

iniciales de su nombre, rubrica y firma para identificar sus papeles de trabajo;
además, estará relacionado en el cronograma de las actividades a desarrollar,
en el cual se describirán las actividades específicas de cada auditor.
87
13. Anotar el nombre y firma de la persona que elaboró la carta (corresponderá al
jefe del grupo comisionado).
No. de Revisión
14. Anotar el nombre y firma del supervisor de la auditoría que da el visto bueno a la
carta . Tipo de auditoría:
Antecedentes
(7)
O bj etivo
(8)
Alcances
(9)
Problemática
( l O)
Estrategia
( 11)
Personal Comisionado
(12)
E laboró :
88
Nombre de la Dependencia o Entidad (1)
corresponderá al
Carta de Planeación
No. de Revisión (2) Área a Revisar (3) Fecha: (4)
1visto bueno a la
Tipo de aud itoría: (5) Ejercicio (6)
Fiscal
Antecedentes
(7)
Objetivo
(8)
Alcances
(9)
Problemática
(1 O)
Estrategia
(1 1)
Personal Comisionado
( 12)
Nombre Iniciales Rubrica Firma
Elaboró: (13) Autorizó (14)
Nombre y firma Nombre y firma
89
ANEXO 2
Cronograma de Actividades
15.
Este cronograma se refiere a las acciones que de manera general se ejecutarán durante el tiempo
programado de la revisión , como son: inicio de la auditoría, levantamiento del acta, entrevistas con
servidores públicos, solicitud de información, visitas físicas a instalaciones u oficinas, periodo de 16.
análisis del área, programa o rubro, comentario de observaciones y elaboración del informe, entre
otros. 17.
Representa de manera gráfica el programa general de actividades, así como su cumplimiento y
18. 1
avance.
Identificador Anotar: 19. 1

(
1. Nombre de la Dependencia o Entidad por auditar.
2. Número consecutivo de la hoja.--.
3. Nombre del área sujeta ~rev<"''t~n~ '

4. Número de la au~~ as~d~ '>~
5. Nombre del sectÓ~ a~'d{p..,;rt~{_~~Ynae~cia o Entidad .
6. Tipo de auditoría f'6ta p~IÍ~~..;s. r,Mtlo~ 1
7. Mes en el que se:desarrollf rán l~bae"tlVid~ s"'d~ auditoría .
8. Número consecu~vo de la~ act'IVJr .r,. /
~d> des.
9. Descripción de cada'--~~t.. la~ activ~ades que se van a realizar durante el

desarrollo de la auditoría . 1
10. Porcentaje susc¡;ibr~'fl~r.~cri,o'lr a de las actividades o rubros,
cuando proceda.
11. Iniciales del o los1 aLdit~reU lcls 1q~~ J 1és ~.sjgnó la actividad .
12. Estos renglones se refieren en primera instancia al tiempo estimado en que se
considera llevar a cabo una actividad y la segunda al tiempo en que se realizó.
La forma de llenarlo es sombreando los recuadros de los días que dura una
actividad , según los sombreados de la esquina inferior izquierda del formato.
13. Cantidad de días programados en el desarrollo de la actividad y en el segundo

renglón los días utilizados.
Identificador Anotar:
14. Iniciales de los auditores comisionados, mismas que sirven de referencia para
90
identificar quién realiza la actividad, de acuerdo con el numeral11 anterior.
15. En seguida de las iniciales de cada auditor se anota el nombre completo del
m durante el tiempo mismo.
lcta, entrevistas con
oficinas, periodo de 16. Totalizar la cantidad de días estimados en la revisión por auditor.
,n del informe, entre
17. Totalizar la cantidad de días reales invertidos en la revisión por auditor.
J su cumplimiento y 18. Nombre y firma de la persona que elaboró el cronograma.
19. Nombre y firma del supervisor de la Auditoría que da el visto bueno al

cronograma.
realizar durante el
ividades o rubros,
l.
stimado en que se
, en que se realizó.
días que dura una
da del formato.
¡d y en el segundo
referencia para
91
(1)
Cronograma de Actividades
Hoja o (2)
¡~~':,~!~' Auditac
No.
(3) ( )
Activ;Q.ad
5
% A ud . T 2 3 4 5 6 7 6 9 10 12 13 14
..
15
,
16
~~~".,".,~~;;~~da
17 16 19 20 21
4
( )
1 22 23 24 25 26 26 29 30 . 3• Olas
~
(8) (9) (10) (11) 12) (13)
12) (13)
~
~
~
~
~
1- 1~ 1- --
~
~ M
~
~ ·-'· '/'.
~
~
1~
.
"
~
~
''
~
~
~
Dt
Sábados y D o mingos Pecsonal Estimado:
~~:;
(15)
• Asueto Participante (15) Real:
Estimado
Real
o/o: P o rc entaje del Alcance T: Ti e mpo

Aud: Inic ial es del auditor que realiza la actividad E: Estimado
R: Real
19
Elaboró Vo.Bo. Autorizó
e: 3"
c.o CX>
ID
a ~
"-" !=' :-.J
~ ~ :1'- ~ "-" 3.;
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ru
~ ru g__'=- :J
~ .a
m
::::>
ru
n~
~
e¡: 3 ~- o C..fD m <" b r~ .....
ANEXO 3
Marco Conceptual
Instructivo de llenado del modelo de Marco Conceptual

1. Anotar el nombre de la Dependencia o Entidad por auditar.
2. Señalar el área a la cual se aplicará la auditoría .
3. Anotar el número de la auditoría .
ó 4. Mencionar el tipo de auditoría que se practica.
<D
g 5. El rubro se refiere al aspecto específico asignado al auditor para su análisis, por
ejemplo: el área a la que se le practica la auditoría es administración y finanzas.
La planeación general arrojó como área susceptible de revisión la Tesorería , por
lo que el auditor podrá incluir cualquiera de las operaciones que lleva a cabo
ésta (como fondos fijos o revolventes , pagos, ingresos, bancos en sus diferentes
modalidades, etc.)
6. Se describirá el fin que se persigue al efectuar la revisión del rubro seleccionado,
recuerde siempre que los objetives deben ser claros, concisos, medibles y
alcanzables. ..... ,..A
7. En este espacio se desglosarán las cifras tot~les de las operaciones que se
analizarán , tanto las financiera como las físicas, estos datos son cifras globales
que se obtienen de los estados firancieros o de los reportes presupuestarios. En
todos los casos debe mendonarse la situación de los datos o cifras que se están
manejando (autorizado, autorizado modificado, devengado, ejercido y saldo a
una fecha determinada). ,
8. En este apartado se indicarán los criterios utilizados para seleccionar la muestra,
8. también se hará mención de las cifras físico financieras por muestrear en
E 1ii
• OC•
F
números relativos yJabsolutos. t
f'úiil: 9. En este espacio se menciom;1rán lo procedí ientos a desarrollar para cumplir
con el objetivo de la auditoría; el desglose de los procedimientos debe tener un
orden cronológico y ser con!Jruente con las operaciones a revisar; se
, desagregarán tantos procedimientos como sea necesario , para cubrir el alcance
,.,• que se previó para la revisión del rubro o aspecto en cuestión .
g 10. Una vez concluida la revisión de las operaciones, en este apartado se citarán las
!! observaciones determinadas, en forma resumida.
•
.ti
11. El auditor que elaboró el Marco Conceptual deberá anotar su nombre, la fecha y
~
.,
firmar.
•g •&
o "o 12 . El Coordinador de Auditoría que supervisó el Marco Conceptual deberá anotar
4:€
- su nombre, la fecha y firmar.
,••_
!.~
~
e o
.
~~
tl f
93
MARCO CONCEPTUAL
.Area a auditar: (2) No.de (3) Tipo de (4)

Auditoría Identificador
Auditoría :
1.
Rubro:
2.
(5)
3.
Objetivo:
(6)
4.
Universo: 5.
(7)
6.
Muestra:
(8) 7.
8.
Procedimientos:
(9)
•
Conclusión:
(10)
1m t 9.
10.
11.
(11) Elaboró (12) Supervisó
(firma) (firma)
(nombre) (nombre)
(fecha) (fecha)
ANEXO 4
Orden de Auditoría
Instructivo de llenado del modelo de Orden de Auditoría

2. Anotar el número de oficio que corresponda.
3. Citar la localidad y fecha de elaboración de la orden de auditoría. La fecha debe

corresponder al inicio efectivo de la auditoría, de acuerdo con la programación
inicial.
4. Mencionar el nombre y cargo de la persona a la cual se dirige la orden y el

domicilio donde se ubica el área por.._auditar.
5. En el caso de las Depend'e'?icias o Entidades debe agregarse como fundamento

el artículo 62, fracción 111 , de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales y el
34 de su Reglam ~ nto ;,;.__,
~,
6. Anotar el número de audit& ía y,t!Po. ""

...,..
~
7. Anotar el nombre del desppcho exter-no~ la relación del personal comisionado,
incluyendo al Coordinador ,~ e la r uditoría_.. l
8. Citar de manera ~enerallos alcanc:S de los conceptos a revisar y el periodo por

revisar, para el caso de las auditorías de seguimiento especificar los
antecedentes de ~s revisiones ~ande se determinaron las observaciones.
9. Citar el nombre ae la persona faculfada p,a ~a realizar auditorías, para que

¡a
posteriormente sea firmada orden.,.eo este espacio.
10. Anotar el cargo d~1a pers~a t~tultaa~ para' realizar auditorías.

11. Citar los nombres, cargos y adscripción de los servidores públicos a los que se
enviará copia de la orden.
Supervisó
(firma)
(nombre)
(fecha)
95
ORDEN DE AUDITORIA
Número de oficio (2)
Aspectos
Asunto: Se ordena la práctica de auditoría .

El Acta de Inicio es u
(3) inicio de una auditorí<
mencionan a continuac
(4)
Presente 1. Contiene los dato.
en el acto.
Con objeto de verificar y promover en esa Unidad Administrativa el cumplimiento de sus programas
sustantivos y de la normatividad aplicable, y con fundamento en lo dispuesto por los artículos 37,
2. Inicia ubicando el
fracción VIII , de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal; 132, fracción 111 , 148 y 150 del
Reglamento de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federal ; (5); 63 fracción VI del
Posteriormente m
Reglamento Interior de la Secretaría de la Funció Pública y en el Plan Anual de Trabajo del Órgano
Interno de Control, se le notifica que se llevar-· a ca!Yo la revisión No. (6) a esa unidad El apartado de r
administrativa en sus áreas o cualquier otra inst lat>ión . finalmente incluye
3. El acta se transcr
los ce. renglón , el resto d
4. Siempre debe dar

identifiquen los si~
Primeros 3 dígitos:
Comunico a usted que la auditoría (8) correspondiente
al periodo Dos dígitos siguien
Últimos 3 dígitos: u
Así mismo , le agradeceré girar sus 1nstr ecioAes a uie c0rresponda a efecto de que el personal iniciando siempre con
comisionado tenga acceso a las ínstalaciopes de sa Unidad y se le brinden las facilidades
necesarias para la realización de :sy elido. LV; 'Se l¡¡a_c;e de su conocimiento que de no dar las Ejemplo
facilidades necesarias , oponerse a la práctica de la auditoría o no proporcionar en forma completa y
oportuna los informes, datos y documentos a los auditores comisionados, se procederá de
conformidad con lo dispuesto por la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los
Servidores Públicos. 5. Al finalizar una ho
leyenda Pasa alfo/
Atentamente
La leyenda quedar
(9) utilizarán guiones. 1
(10)
C.c.p. (11) De la misma mane
centrado y, tanto a
96
ANEXOS
Acta de Inicio de Auditoría
Número de oficio (2)

Aspectos a considerar en la formulación del Acta de Inicio de Auditoría
práctica de auditoría.
El Acta de Inicio es un documento de carácter oficial que narra las circunstancias específicas del
(3) inicio de una auditoría, por lo que en su elaboración deben guardarse las formalidades que se
mencionan a continuación :
1. Contiene los datos a detalle de las circunstancias, documentos y personas que intervienen
en el acto.
1!0 de sus programas
por los artículos 37,
2. Inicia ubicando el lugar y fecha del acto.
:ión 111, 148 y 150 del
5); 63 fracción VI del
Posteriormente menciona quiénes intervienen en el acto y el objetivo del mismo.
e Trabajo del Órgano
5) a esa unidad El apartado de hechos describe el acta y
finalmente incluye una salida.
3.
(7) , los registros ,
raciones financieras,
' suministrarles todos 4. nda un folio de 8 dígitos que
correspondiente
Últimos 3 dígitos: un número con

o de que el personal iniciando siempre con el número 0Cl1
inden las facilidades
to que de no dar las Ejemplo Orden Folio
en forma completa y
s, se procederá de 200 03 001 20003001
:lministrativas de los
5. Al finalizar una hoja, el último renglón deberá hacer referencia a la foja que continúa, con la
leyenda Pasa al folio ... , incluyendo el folio de la foja siguiente.
La leyenda quedará al centro del último renglón y, tanto a la izquierda como a la derecha, se
utilizarán guiones. Ejemplo:
-----------------------------------------Pasa a 1fo 1io 20003002-------------------------------------------------
De la misma manera, el primer renglón del folio siguiente, contendrá la leyenda "Viene del folio "...
centrado y, tanto a la izquierda como a la derecha , se utilizarán guiones. Ejemplo:
97
--------------------------------------Viene del folio 2000300 1-----------------------------------------------
6. El acta se levanta en 5 ejemplares originales , con firmas autógrafas al final y se rubricarán

cada una de las fojas que la constituyen , con la siguiente distribución: En México, D
inicio del ac·
1er. ejemplar: Se entrega a la persona con quien se entendió la diligencia. nombre com
del despach
2°. ejemplar: En el supuesto de existir casos con presunta responsabilidad , se integrará
ocupa (anota
en el original del expediente que se envíe al Área de Responsabilidades.
donde se le\1
Cuando no existan casos con presunta responsabilidad , se integrará en el
expediente de la auditoría .
hora y fecha
presencia del
3er. ejemplar: En el supuesto de existir casos con presunta responsabilidad , se integrará
se actúa), prc
en la copia del expediente que se envíe al Área de Responsabilidades y
los números
queda en los archivos del Área de Auditoría 1nterna.
que expide
Cuando no existen casos con presunta responsabilidad , se integrará en el auditoría (an<
Entidad o quiE
expediente de la auditoría .
Desconcentn
4 o. ejemplar: Se integrará en el expediente de la auditoría. completo y f
puño y letra E
5°. ejemplar: Se integrará en el archivo consecutivo de actas de auditoría. unidad admin
auditoría que
7. El formato anexo indica el modelo que se utilizará como acta y los datos que contendrá . solicita al sef'l
la identificac
8. Con objeto de hacer más ilustrativa el Acta de Inicio de Auditoría , en el propio modelo de documento qL
acta se incluyen los aspectos por describir en cada e so . encuentra la
fisonómicos e
solicitado.------
Los auditores
•
1ma
desarrollar, lm
mismos que e:
la inteligencia
acto seguido 1
designe dos t
auditores actu;
de las personc;
identifican, Re!
98
ACTA DE INICIO DE AUDITORIA
se rubricarán folio 20003001

En México, Distrito Federal, (la localidad donde se levanta el acta), siendo las (anotar la hora del
inicio del acto) horas, del día (anotar el día, mes y año correspondiente), los CC. (mencionar el
nombre completo de los auditores comisionados) en representación de la (mencionar el nombre
del despacho de auditoría), hacen constar que se constituyeron legalmente en las oficinas que
se integrará ocupa (anotar el nombre del área visitada) ubicadas en (anotar el domicilio completo del lugar
bilidades. donde se levanta el acta), a efecto de hacer constar los siguientes:---------------------------------------
egrará en el ----------------------------------------------------Hechos---------------------------------------------------------------- En la
se integrará
ilidades y
l
egrará en el
contendrá.
pio modelo de
---------------------------------------------------Pasa al folio 20003002-----------------------------------------------------
99
20003002
-----------------------------------------------Viene del folio 20003001--------------------------------------------------------
EI C. (nombre de la persona con quien se entiende la diligencia), previo apercibimiento para
conducirse con verdad y advertido de las penas en que incurren los que declaran con falsedad ante
autoridad distinta a la judicial , según lo dispone la fracción 1 del artículo 24 7 del Código Penal Federal,
manifiesta llamarse como ha quedado asentado, tener la edad de (anota·r la edad del visitado) años,
estado civil (anotar el estado civil del visitado) , originario de (anotar la localidad y estado de MODELO DE REQU
na'cimiento del visitado), con domicilio en (anotar el domicilio particular u oficial del visitado) y
Registro Federal de Contribuyentes número (anotar el registro federal de contribuyentes del
visitado) , dice que en este acto recibe el original de la orden de auditoría número (citar el número y
fecha de la orden de auditoría) , hecho con el que se da por formalmente notificado y en espera de
los requerimientos que le formulen los auditores actuantes, para atenderlos y puedan cumplir con su
cometido.--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Asunto: Solicitud de
No habiendo más hechos que hacer constar se da por concluida la práctica de esta diligencia, siendo
las (anotar la hora de conclusión del acto) de la misma fecha en que fue iniciada. Así mismo, Nombre y cargo del -
previa lectura de lo asentado la firman al margen y al calce de todos y cada uno de los folios los que o persona designada
en ella intervinieron , haciéndose constar que este documento fue elaborado en 5 ejemplares Nombre de la Depen
originales, de los cuales se entrega uno al servidor público con el que se entendió la diligencia.--------- Presente
------------------------------------------------------~ ---------------------------------------------------- - -----------.: _______________ _
En relación con la or•
externos designados
Por (Mencionar el nombre del área que intervino en el acta, seguido del nombre de la (descripción de la inf
Dependencia, Órgano Descpncentrado, Procuraduría General de .la República o Entidad)
A manera de ejemplc
indispensables e inic
C. (Nombre y fir,ma de la persona que atendió la diligencia)
• Estudios de F
• Análisis de ce
P.or el Órgano Interno de Control • Manifestaciór
• Estudios de r
para la ejecuc
(Nombre y firma del auditor) • Memorias de
• Proyecto ejec
• Licencias y pe
Testigos de Asistencia .
• Presupuesto 1
• Programa ant
(Nombre y firma del testigo) (Nombre y firma del testigo)
• Oficios de aut
• Propuestas te
especificador
de maquinari;
indirectos, fir
materiales, y
• Actas de junt;
económicas,
contratos.
• Oficios de adj
• Alcances y téJ
100
ANEXO 6
o apercibimiento para REQUERIMIENTO DE INFORMACIÓN

ran con falsedad ante
Código Penal Federal,
ad del visitado) años,
calidad y estado de MODELO DE REQUERIMIENTO DE INFORMACIÓN
oficial del visitado) y Oficio No. XXXXXX
contribuyentes del
ero (citar el número y
ificado y en espera de México, D. F., _ _ _ _ _ _ _ _ __
uedan cumplir con su
Asunto: Solicitud de información
esta diligencia, siendo
e iniciada. Así mismo, Nombre y cargo del Titular del área auditada
o de los folios los que o persona designada para atender la auditoría
ado en 5 ejemplares Nombre de la Dependencia o Entidad
dió la diligencia.--------- Presente
En relación con la orden de auditoría No. _/09, se le solicita proRorcionar al grupo de aud itores
externos designados por xxxxxxxxxxxxxxxx, la información que ifetallada a continuación:
o del nombre de la (descripción de la información requeriaacon el detalle que se considere necesario).

epública o Entidad)
A manera de ejemplo se relaciona la documentación necesaria para tener los elementos
indispensables e iniciar una auditoría de obra y de servicios.
cia)
• Estudios de Factibilidad Técnica y Económica
• Análisis de costo beneficio de los programas y proyectos de inversión
• Manifestación de impacto ambiental y Resolutivo
• Estudios de mecánica de suelos, topográficos, estructurales y los que resultaron pertinentes
para la ejecución del proyecto
¡ auditor) • Memorias de calculo
• Proyecto ejecutivo (planos, especificaciones, volumetría, presupuesto base correspondiente)
• Licencias y permisos
• Presupuesto de Egresos de la Federación
1testigo)
• Programa anual de obras del ejercicio fiscal auditado .
• Oficios de autorización de inversión presupuesta! del ejercicio fiscal auditado .
• Propuestas técnicas y económicas de la convocatoria , de acuerdo a las bases de licitación,
especificaciones particulares y de construcción, planeación detallada de los trabajos, relación
de maquinaria y equipo, análisis de p.u., análisis del factor de salario real, análisis de costos
indirectos, financiamiento, utilidad, programas de mano de obra, equipo y maquinaria,
materiales, y de ejecución general de los trabajos, catálogo de conceptos, listado de insumas.
• Actas de juntas de aclaraciones, actas de licitación, documentación de propuestas técnicas y
económicas, criterios de evaluación , dictámenes de evaluación y actas de fallo de los
contratos.
• Oficios de adjudicación de contratos.
• Alcances y términos de referencia de las supervisiones de obra contratadas .
101
• Reportes de Supervisión de conformidad con el producto esperado en términos de referencia
y/o alcances contractuales. (semanal , quincenal, mensual y final si es el caso).
• Conven ios modificatorios y adicionales con sus respectivos dictámenes, catálogos y El Acta circunstanc
reprogramaciones correspondientes . de algún hecho e
• Modificaciones al proyecto (boletines de obra, planos, croquis .. estudio de factibilidad costo formalidades que s
beneficios de dichas modificaciones y autorización del servidor público facultado para ello).
• Bitácoras de obra y minutas de trabajo .
• Estimaciones ordinarias, adicionales y extraordinarias (con soporte técnico para su Identificador
procedimiento de pago).
• Solicitudes de precios fuera de catálogo con su respectivo soporte técnico como pueden ser:
las matrices de Precio Unitario, autorización de los trabajos, reportes fotográficos ,
programación de los trabajos, catálogo de los nuevos precios. 2
• Solicitudes de ajuste de costos con soporte técnico como: matrices actualizadas con el
incremento, índices del Banco Nacional Productor de México, programa convenido de los 3
trabajos faltantes por ejecutar, precio actualizado de los trabajos pendientes por ejecutar.
• Pruebas de control de calidad (laboratorio certificado}. 4
• Actas de entrega-recepción, de los trabajos.
• Finiquitos.
5
• Actas de entrega de los trabajos al área operativa.
• Fianzas de cumplimiento, arntici¡:¡o y vicios ocultos.
6
• Actas de derechos y obligaciones.
• Planos as built.
• Actas circunstanciadas y s0porte téc~aico de las obras que se encuentren rescindidas o con 7
terminación anticipada .
8
"El presente formato deberá considerarse como un modelo que deberá adaptarse en su texto, de
conformidad con la normatividad aplicable en su momento y dependiendo de las circunstancias de
cada auditoría ." 9
Sin otro particular, me es grato enviarle un.,co~dial saludo. 10
Atentamente 11
Nombre y firma del Coordinador de 12

Auditoría
13
14
15
16
102
ANEX07
Acta Circunstanciada
catálogos y El Acta circunstanciada es un documento de carácter oficial que narra las circunstancias especificas
de algún hecho en particular de la auditoría, por lo que en su elaboración deben guardarse las
formalidades que se mencionan a continuación:
su Identificador Anotar:
1 Poner la ubicación del lugar en donde se levanta el acta .
2 Anotar la hora en que se inicia el acta.
3 Fecha en que se levanta el acta .
4 Describir el nombre completo de los auditores que están comisionados para

realizar la auditoría .
5 Nombre del despacho que este practicando la auditoría.
6 Anotar el nombre del área u oficina en donde se está levantando el acta y el

nombre completo de la Dependencia o Entidad que se está auditando.
7 Anotar el domicilio completo de la oficina do_nde se está levantando el acta.
8 Anotar el nombre completo del servidor público con quién se entiende la

diligencia.
9
"
Poner su puesto que ocupa dentro de la Dependencia o Entidad.
1
10 Mencionar con que se identifican los audito tes y el o los funcionarios de la
Dependencia o Entidad y anotar los números.
11 Anotar el nombre de la dependencia que haya expedido las credenciales o

identificaciones.
12 Describir cronológicamente los hechos que motivaron el levantamiento del

acta .
13 Anotar el número de la orden de auditoría .
14 Anotar la fecha de la orden de auditoría .

diligencia.
16 Anotar el nombre completo de los dos testigos, domicilios particulares y el

número de identificaciones con que acreditan su personalidad , RFC y su
103
nacionalidad .
17 Anotar la hora en que se termina el acta circunstanciada.

En México, Distr
adscritos (5), hac
ubicadas en (7), é
En la hora y fec
citadas y ante la
mencionado con
auditores comisio
Los auditores e)
cumplimiento de 1
Acto seguido se !
negativa serán nc
los ce. (16)menl
domicilios oficiaiE
Contribuyentes y
No habiendo má~
siendo las (17) 1
asentado la firmé
intervinieron, ha1
originales , de lo~
diligencia.----------
Por (Mencionar '

Dependenc
104
ACTA CIRCUNSTANCIADA
folio xxxxxx
En México, Distrito Federal, (1), siendo las (2) horas, del día (3), los CC. (4) auditores
adscritos (5), hacen constar que se constituyeron legalmente en las oficinas que ocupa (6)
ubicadas en (7) , a efecto de hacer constar los siguientes:------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------Hechos-------------------------------------------------
En la hora y fecha mencionadas los auditores actuantes se presentaron en las oficinas
citadas y ante la presencia del C. (8) Titular (9), procedieron a identificarse en el orden
mencionado con las credenciales números: (10), expedidas por (11), acto seguido , los
auditores comisionados hacen constar los siguientes hechos (12) .
Los auditores exponen que los hechos circunstanciados motivo de la presente acta, es en
cumplimiento de la orden de auditoría (13) de fecha (14).-------------------------------------------------
C. (Nombre y firma de la persona que atendió la diligencia)
Por el enlace de auditoría

(Nombre y firma del testigo)
Por el despacho de auditores
105
(Nombre y firma del auditor) (Nombre y firma del auditor)
Testigos de Asistencia
La elaboración <
plasmar en pape
(Nombre y firma del testigo) (Nombre y firma del testigo) es necesario me1
Identificador
1m
1'11
10
11
12
106
del auditor) ANEXO 8
PAPELES DE TRABAJO
Instructivo para la Formulación de Cédulas de Trabajo

La elaboración de una buena cédula depende de la experiencia del auditor y su capacidad para
plasmar en papel, los procedimientos ejecutados para el análisis de alguna operación , sin embargo,
1 del testigo) es necesario mencionar algunos aspectos comunes que deben contener las cédulas.
Nombre de la Dependencia o Entidad por auditar.
2 Nombre y Logo del despacho que realiza la Auditoría .
3 Nombre del área que se esté auditando.
9 El cuerpo de la cécfula debe 1dentificar claramente los datos ahí asentados,

haciendo uso ~ conectores,. marcas y cruces para dar mayor claridad al
contenido.
10
11 Al calce de la cédula se define el significado de las marcas utilizadas.
12 Al calce se menciona la fuente documental de los datos plasmados en la

cédula.
107
PAPELES DE TRABAJO
Nombre de la Dependencia o Entidad (1).

(2) Despacho que audita: (3) Área auditada: Elaboró (7)
Fecha (7)
(4) No. de Auditoría y concepto:
(5) Nombre específico del procedimiento: Revisó (8)
(6) Tipo de cédula: Fecha (8)
(9)
Cuerpo de la Cédula
o
~
Cll t1J
~ª
1-
w ffi
t1J
e ro
en "S
w-o
..J
•(J)
wü
c..
~
Notas: (10)
Marcas:
Fuentes:
(11)
(12) 1m t
108
.,.,;:o
n <
.,
;:r -·
DI Ul
O•
ex;~
-~
PAPELES DE TRABAJO
Cédula analítica
PAPELES DE TRABAJO
Cédula Analitica
•
(1) SECRETARÍA INFRAESTRUCTURA Y DESARROLLO URBANO
(4) AUDITORIA 375 Construcción del Distribuidor VIal en Boulevard Solidaridad y Transversal, en Hermoslllo, Sonora
'!14.,
imat
(5) C o n e e n t r a d o d e E s t i m a e i o n e s
OirKI:\!'I" di!ICIImolfuct;>6n <Jeebt'as

(6) e é d u 1a Ana 1i ti e a
lmporteCOtlt.-.udoSIIV.\:
(7) ~:.1.Hl
(7) F...,. 1!1-mMJB
(J) i.JN Audltadoo: Vial•~ s.:.r.taolade.._OO. r

lmpotteConi~IIOCIIVA $ 121.899,7.(714 (8)-::JJH8
er.dnoPúbloc:o PbrodeEj~tC...cl6ro: 485 u lilllurolr.i. En~ (8) foet>o. 1s-nov.oll
• ¡INSTITUfOioiEXICNfOilENJDjlOfti.t.ftCNIC.O.."-G Conlrllto No .S I OUR·PF.07~ 1 F.I..P. 19<11 Hip(jem!Q 0. 2ctn
Obj~o:Coot.lrucci6ncltllclltn!MCior..,....,lll «t~a~dfiiSolilw¡r¡~ F.T,P. 11 ~ .......,dcl2009
: (2)
.
~rT,_~....,.(P~Wneta~J ~deiAnlk:!poCIWA; S 6911 ,1.(2.90
Contrati6ta: TaCTON INGEHIERIA. SA DE C V ~.:.~laiM..-C/fVA! $ 2),237.1 0.00
SIOUR.PF.07.(JII1.C! Mocllficlo" .. _ . , . _ _ ~""""*"""'"~'*"'~de1Connt<>($H-F E: I EF.07.()111)
hc1'1..1.S.•IoborKI6ndecon ....... 27 de~ 2007

lmporfo}l...voAalg.lnóoCIIYA!
lrnporteNuewdeiContr.toCJf!/A S Z3.237,1•3.00
PIQod•EJec::ud6n: z•í .r•
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P.I,P. ) . . . ~ . . 'l001
F.T.P. 17ok..WO¡Iil2009
~
e o.........: SIOUR.PF..(I 7-o81.c2 ~-Proytoclodeotn~en,.~Pn....,., F ,..;el6nl
o Fechlode.uborac:lóndecon...nlo: 12okN<Membredll2007
<O (9) lmpoótN... wAol¡¡.ol\doC/IVA:
lmf)<IIVN.,...,cii'IConntoCIIVA
~:;:_o.s.'E;.c.~el6n: 2!,:.;n·I4J_oo
19 <)f ~de 2001
F.T.P 17 . enen>de20011'
COl!....,~: SIO\.Ifi-PF-07~1<'C3 Riducif .. Moolode~lnidll~
FoChll dto ~lbo deconv.nlo . 31MO!o;jenbreZ007
ltnporURoodu.cldoCIIVA: 4 6,1l8 1 .~.C'O
lnlporiiHuwookiConlr•toCl!VA $ 16,2$6.296.00
~:;: .. c~-.~uc:l6n: 2.(1diltS
""
IIWOitTf!!JECUToU)()&EGÍJJI~ :
IIIW<IIITIEOlOitOAOOSEGÜ!f~:
IIIW'OMf:,AL.TANT1!]'0111!Ject.rr""'RoOifCOH'IEMO:
(10) NOT.U:
(11) MARCAS:
(12)FUEHTE: .¡ *-i
!ESTIMACIONES 1, 2. ) Y.( DE OBR.\
YPOI..IU.SDECHEQOE
(7)Eiabon>: (8) Rnt.o;
C()ORt)INA()OR OE AUOITORIA
ANEXO 9
MARCAS DE AUDITORiA
Las marcas de auditoría son signos que utiliza el auditor para señalar el tipo de procedimiento que
está aplicando, simplificando con ello su papel de trabajo.
A continuación se presentan las marcas más comunes que se utilizan en el trabajo de auditoría ; sin
embargo, pueden ser utilizadas otras marcas, mismas que deberán ser definidas al calce de la cédula
o en una "cédula de marcas " al final del expediente, que permita su fácil consulta .
Marca Significado
suma correcta
1¡
i¡
l
e
~' !
ui cálculos verificados
1 •l.
'
1
i
~
Cifra que no debe ser considerada . Es decir, no incluirse
en tabulaciones, sumatorias, inventarios, etcétera
documento o asunto pendiente por aclarar, revisar o

localizar
documento o asunto pendiente aclarado, revisado o

localizado
verificado contra registros
verificado contra documento original o expediente
111
Marca Significado
Confrontado contra evidencia física, se utiliza cuando

algún dato o cifra se compara contra bienes o artículos Identificad!
tangibles, ejemplo: bienes inventariados o fondos
arqueados 1
2
Na: nota aclaratoria
3
Fuente: origen de la información 4
6
1
o
7 1
00 8
10
1
11
12.
i
13
14
Los conectores son números arábigos encerrados en círcu lo con una flecha que indica la dirección
donde se encuentra el conector correspondiente y se utiliza para identificar dos datos o cifras en una
cédula que dependen uno de otro, haciendo referencia en todos los casos al mismo dato o cifra , pero 15
con diferentes niveles de desagregación.
Las notas son referencias alfabéticas dentro del papel de trabajo, que son explicadas al calce del 16
mismo. Se utilizan para ampliar, explicar o hacer alguna acotación sobre un dato, cifra o elemento
incluido en el papel de trabajo. 17
112
ANEXO 10
CÉDULAS ANAlÍTICAS
Instructivo de llenado para el Modelo de Cédulas Analíticas
;e utiliza cuando
Jienes o artículos Identificador Descripción
iados o fondos
1 Nombre de la Dependencia o Entidad por auditar.
2 Nombre completo del Área Auditada.
3 Número del contrato de obra o servicio auditado.
4 Anotar el monto total de la partida del gasto ejercido a que se refiere la

observación , de acuerdo con las cifras presupuestarias, cuando proceda
cuantificar.
5 Anotar el monto de la Q~~ ~gasto que se tomó como muestra para su

que permiten al auditor revisión y análisis,~ anoo pre ~~ cua tif~ar.
6 Anotar el monto;~e~t!t~c~.Q.!;"Qtis\.~il"n, cuando proceda cuantificar.

7 Anotar el núme~cl~ ~./"~
8 Anotar el núme~o del t~~de hf~,.,...
9 Anotar el núme~o de OrdYr de K~.itó~
10 Anotar el número ~eo~~cutiyo de c{edulas Analíticas.

11 Anotar los aspect<Ds releva~es! del objeto ~e la revisión cuantitativa y cualitativa
del punto revisar?· r~ -=:)) '
,J2 . Anotar las marJd J.J sUtili!j~Mel~l rubro revisado.
13 Anotar las fuentes que se utilicen para soportar lo observado.
14 Describir de manera detallada los hechos, conductas u omisiones detectadas,

identificando los elementos que la constituyen y cuantificando, en su caso, el
1 que indica la dirección monto.
os datos o cifras en una
mismo dato o cifra , pero 15 Indicar las Leyes, Reglamentos y toda normatividad, transgredida, por los actos
u omisiones descritos en la observación .
explicadas al calce del 16 Nombre y firma del servidor público con quien se entiende la diligencia.
dato, cifra o elemento
17 Nombre y firma del auditor y Coordinador de Auditoría
113
PAPELES DE TRABAJO
CÉDULA ANALÍTICA Verificar que lo
ambiental.
DEPENDENCIA O ENTIDAD: (1) Monto fiscalizable : (4) Hoja No. (7) de (8)
Monto fiscalizado : (5) Orden de auditoría: (9) Que se haya in
ÁREAAUDITADA: (2)
Monto de la irregularidad: (6) No. Consecutivo: (10)
No. DE CONTRATO: (3)
MARCAS: (12)
OBJETO DE REVISI N: (11) (Se deberán in
Revisión Cuantitativa y Cualitativa de los puntos D.1, D.2, D.3, D.4, D.5, D.6, D.?, D.8, D.9, D.10, D.11 ,
D.12, D.13, D.14 Y D.15 del Apartado D.- Ejecución del Trabajo de Auditoría , describiendo las
irregularidades detectadas:
A manera de ejemplo se describe el punto:

FUENTE: (13)
D.1 .- Revisión de los estudios de factibilidad técnica, económica y ambiental del proyecto. (Se deberán in1
Que el estudio de factibilidad técnica -euenta por lo menos, con los siguientes apartados:
(Describir porm
• Origen del proyecto y objetivo del estudio
elementos que
• Diagnóstico de la situación actual y de la situación sin .proyecto
• Situación con proyecto
• Evaluación socioeconómica y ambiental del proyecto
• Evaluación social FUNDAMENTe
• Conclusiones y rE;lcomendaciones
{Indicar la norJ
Si el proyecto requirió dictamen de un experto
omisiones des
Que el dictamen contenga los siguientes apartados:
"El presente fo
• Resumen del proyecto y de su evaluación socioeconómica. conformidad ce
• Cumplimiento de los lineamientos para la elaboración y ¡:¡resentación de los análisis costos y cada auditoría.'
beneficios de los programas y proyectos de inversión.
• Aplicación correcta de las metodologías de evaluación socioeconómica de los proyectos
aceptados por la Unidad de Inversiones de la SHCP.
• Descripción física y operativa , objetivo, propósito, componentes y actividades e identificación.
• Cuantificación y valoración de costos y beneficios sociales. NOMBF
Que los trabajos ejecutados correspondieron con los estudios de factibilidad técnica, económica y (Responsable
ambiental dictaminados.
Verificar que la Manifestación de Impacto Ambiental se haya real izado atendiendo la preservación y
restauración del equilibrio ecológico, el mejoramiento del ambiente de conformidad con lo establecido
en el artículo 20 de la Ley de Obra Pública y Servicios Relacionados con las Mismas.
114
Verificar que los trabajos ejecutados correspondieron con los determinados en el resolutivo de impacto
ambiental.
lo. (7) de (8)
de auditoría: (9) Que se haya integrado la garantía correspondiente y se pagaron los derechos correspondientes.
msecutivo: (10)
MARCAS: (12)
(Se deberán indicar que marcas de auditoría se utilizaran en cada una de las cédulas analíticas).
0.9, 0.10, 0 .11 ,

mdo las
FUENTE: (13)
(Se deberán indicar las fuentes que utilizo el
~cto .
(Describir pormenorizados los observación, identificando los

elementos que la constituyen y la irregularidad)
mnntri~rl<>
FUNDAMENTO LEGAL: (15)
; análisis costos y
los proyectos
es e identificación . (16) (17)

NOMBRE, CARGO Y FIRMA DEL NOMBRE, CARGO Y FIRMA DEL
RESPONSABLE RESPONSABLE
(Responsable de atender la auditoría del ente (Auditor y Coordinador de Auditoría del
auditado) Prestador del Servicio Adjudicado)
115
ANEXO 11
CÉDULAS DE RESULTADOS PRELIMINARES
Instructivo de llenado para el Modelo de Cédulas de Resultados Preliminares

DEPENDENCIA<
Identificador Descripción ÁREA AUDITADA
1 Nombre de la Dependencia o Entidad por auditar. No. DE CONTRA
2 Nombre completo del Área Auditada . TITULO DEL HAL

(El título debe de

DESCRIPCION SI
observación , de acuerdo con las cifras presupuestarias, cuando proceda
(Breve descripcic
cuantificar.
5 Anotar el monto de la partida de gasto que se tomó como muestra para su

revisión y análisis-; cuando proceda cuantificar.
6 Anotar el monto ide'ritific;ado con la _:>bservación , cuando proceda cuantificar.

(Describir pormem
Anotar el número de hqja elementos que la <
7 ~ )
8 Anotar el número del total de hojas __.;(
9 Anotar el número de Orden de AuditorJa
FUNDAMENTO Ll
10 Anotar el número de consecuti yo de Cédulas de Resultados Preliminares.
(Indicar la normal
11 Anotar el título qe maner,a general de la ir[egularidad preliminar.
1
omisiones descri'
12 Anotar la descri ció!:!..Pormenorizada de la irregularidad detectada.
13 Describir de manera detallada los hechos , conductas u omisiones detectadas, ,.t.

identificando los elementos que la constituyen y cuantificando, en su caso, el "El presente formó
monto. conformidad con 1,
cada auditoría. "
14 Indicar las Leyes, Reglamentos y toda normatividad , transgredida, por los actos
u omisiones descritos en la observación.
15 Nombre y firma del servidor público con quien se entiende la diligencia.
16 Nombre y firma del auditor y Coordinador de Auditoria NOMBRE,

Rl
(Responsable de
116
PAPELES DE TRABAJO
CÉDULA DE RESULTADOS PRELIMINARES
)S Preliminares
DEPENDENCIA O ENTIDAD: (1) Monto fiscalizable: (4) Hoja No. (7) de (8)
Monto fiscalizado: (5) Orden de auditoría: (9)
ÁREAAUDITADA: (2)
Monto de la irregularidad: (6) No. Consecutivo: (10)
TITULO DEL HALLAZGO PRELIMINAR: (11)

(El título debe describir de manera general/a irregularidad preliminar).
a que se refiere la
DESCRIPCION SINTETIZADA: (12)
s, cuando proceda
(Breve descripción del hallazgo, no mayor de 400 caracteres).
no muestra para su
>ceda cuantificar. DESCRIPCION: (13)

(Describir pormenorizados los hechos, conductas u omisiones de la observación, identificando los
elementos que la constituyen y cuantificando, en su caso, el monto de la irregularidad)
FUNDAMENTO LEGAL: (14)

; Preliminares.
(Indicar la normatividad, lineamientos y/o procedimientos transgredidos, por los actos u
1inar.
omisiones descritos en la irregularidad preli'minar).
ectada.
nisiones detectadas,
··.·
mdo, en su caso, el "El presente formato deberá considerarse como un modelo que podrá ser adecuado en su texto, de
conformidad con la normatividad aplicable en su momento y dependiendo de las circunstancias de
cada auditoría."
redida, por los actos
a diligencia.
(15) (16)
1 RESPONSABLE RESPONSABLE
1
ANEX012
ACTA ADMINISTRATIVA DE REUNIÓN DE PRESENTACIÓN 17
DE RESULTADOS PRELIMINARES
El Acta Presentación de Resultados Preliminares es un documento de carácter oficial que narra las 18
circunstancias específicas de algún hecho en particular de la auditoría, por lo que en su elaboración
deben guardarse las formalidades que se mencionan a continuación:
19
20
1 Poner la ubicación del lugar en donde se levanta el acta.
21
2 Anotar la hora en que se inicia el acta .
3 Fecha en que se levanta el acta.;,_ 22
4 Número de oficio y fech: enviado al área auditada para presentación de

resultados preliminares. ... · ~
23
5 Número de audit~~a y objeto de la revisión. 1
auditadp~
6 Periodo
_..._.... ~· ."". 1 24
7 Describir el nombre co~bletoJ~&auditores que están comisionados para 25

realizar la auditoría. ll J.
26
8 Nombre del despacho qu~ este ~ractifando la auditoría .
27
9 Número de conts to de la ~udltbría. ,....
10 Objeto de la audit~r(a/ 1 ']) ~-~ ·) 'j ,:J 28
11 Nombre del despac~o que este~ practicando la auditoría. 29
12 Anotar el nombre, cargo, domicilio particular, edad, estado civil, RFC completos 30'
del servidor público con quién se entiende la diligencia.
31
13 Identificación oficial con fotografía , IFE, Pasaporte o cédula profesional del
servidor público con quién se entiende la diligencia. 32
14 Anota el nombre, cargo, domicilio particular, edad, estado civil , RFC completos 33
del servidor público quien funge como alance de la auditoría.
34
15 Identificación oficial con fotografía, IFE, Pasaporte o cédula profesional del
servidor público quien funge como alance de la auditoría. 35
16 Nombre del despacho que esté practicando la auditoría. 36
118
17 Nombre completo de los auditores que están comisionados para realizar la
auditoría.
i que narra las 18 Identificación oficial con fotografía, IFE, Pasaporte o cédula profesional de los
en su elaboración auditores que están comisionados para realizar la auditoría.

diligencia.
20 Nombre del despacho que esté practicando la auditoría.

diligencia.
22 Anotar el nombre, cargo, domicilio particular, edad, estado civil, RFC completos
de los testigos que nombró el servidor público con quién se entiende la
ntación de diligencia. .tí'
23 Identificación oficiaÍ conAotografí~IFE, Pasaporte o cédula profesional de los

testigos que nombro~ servido r.E_~blico_.,q~ n~quién se entiende la diligencia.
N b ·~ .,,: . ,.."'!' Ó .
24 om re del desp cho..,que este .Pracbc~r;j:. la auditoría.
para 25 Nombre completo y car;o,del ~wpervi~or d~ la auditoría.

26 ' del área
Nombre completg J. aud!t,§ldáde
• la Dependencia o Entidad.
27 Días concedidos p~a ~nvío de dobumentación que solvente o aclare los

resultados preliTinares.
28 Nombre y cargo,~ompf;t?s del enlace de ~ auditoría.

29 Número resultabas.
1 l.. ..
RFC completos 30: Nombre del despacho que esté practicando la auditoría.
31 Domicilio completo del despacho que esté practicando la auditoría.

profesional del
32 Nombre completo y cargo del supervisor de la auditoría.
RFC completos 33 Nombre completo del servidor público con quién se entiende la diligencia.
34 Número resultados.
profesional del
35 Cédulas de Resultados Preliminares
36 Hora de terminación del acta administrativa de la presentación de los
119
resultados preliminares.
37 Forma de distribución de las actas administrativa de la presentación de los

resultados preliminares, firmadas autógrafamente.
En la Ciudad d
correspondiente
comunicada med
observaciones dE
en el (6), que se
llevar a cabo los
Acto seguido el
vigente a la fech
vista, se examin<
identifica con (1 ~
respectivamente.
comunicándole q
El C. (21) , desigr
(23). --------------
Estando enterad
(24), hacen del
auditoría .---------·
En uso de la p<
presente acta ce
conocimiento al
fecha, presente
las cuales se pr
se anexan comt
domicilio (31), d
integración de le
En uso de la pal
de la auditoría )
documentación
120
ACTA ADMINISTRATIVA DE REUNIÓN DE PRESENTACIÓN
DE RESULTADOS PRELIMINARES
presentación de los Número de Auditoría XXXXXXX
Número de Acta: 002
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------FOJA NÚM. 1
En la Ciudad de (1) , siendo las (2) horas del día (3), , con el objeto de levantar el acta
correspondiente y dejar constancia sobre la presentación de resultados preliminares, la cual fue
comunicada mediante oficio núm. (4) , los resultados preliminares que requieren de aclaración de las
observaciones determinadas en la auditoría número (5) , que con motivo de la revisión llevada a cabo
en el (6) , que se viene realizando por los (7) ; adscritos a la (8), quienes actúan de acuerdo al (9) , para
llevar a cabo los servicios profesionales de (1 0).----------------------------------------------------------------------
Acto seguido el personal de (11) , solicita la presencia del C. (12), el cual se identifica con (13) ,
vigente a la fecha , documento en el que aparece su fotografía, nombre y firma, el cual se tiene a la
vista , se examina y se entrega a su portador; también se encuentran presentes los C. (14), quien se
identifica con (15) . Así mismo; por parte de la j mpresa (16), los (17) quienes se identifican con (18),
respectivamente. En este acto se le solicita al C. (19) , designe dos testigos de asistencia,
comunicándole que en caso de negativa éstos será nombrados por el personal de (20). -----------------
----------------------------------------------HECHOS Y OE CLARAC 1ONES---------------------------------------------
En uso de la palabra el C. (25), manifiesta q~oJe las oosérvaciones determinadas a la fecha de la

presente acta como resultado de los trab?jos ¡practicados eFJ la auditoría que nos ocupa, se hacen del
conocimiento al (26), para que en un ' lazo máximo c:l (27) días hábiles contados a partir de esta
fecha , presente a la (28), la información y documentación que aclare las observaciones detectadas,
las cuales se presentan en (29) resultados a través de las Cédulas de Resultados Preliminares que
se anexan como parte integrante de esta acta, dicha documentación deberá enviarse al (30), con
domicilio (31), dirigida al C. (32) . Una vez vencido el plazo se evaluará lo recibido y procederá a la
integración de los resultados finales que se le darán a conocer con posterioridad.----------------------------
En uso de la palabra el C. (33), manifiesta que se da por enterado de los (34) resultados preliminares
de la auditoría y del término de cinco días hábiles que se le otorgan para entregar la información y
documentación que aclare las observaciones detectadas.----------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------PASA A LA FOJA NÚM. 2
121
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------- FOJA NÚM. 2
--------------------------------------------------------------------------------------------------VI EN E DE LA FOJA N Ú M .1
Leída que fue la presente acta, se adjuntan las (35) y sabedores de su contenido y no habiendo más
hechos que hacer constar, se da por concluida siendo las (36) horas de su levantándose en cinco
lnstru
tantos y firmando al margen y al calce para su constancia en todas sus fojas, incluyendo el anexo,
cada uno de los que en ella intervinieron, entregándose (37), con firmas autógrafas .------------------------
Identificador
Por (Mencionar el nombre del área que intervino en el acta, seguido del nombre de la
Dependencia o Entidad) 2
3
C. (Nombre y firma de la persona que atendió la diligencia)
4
Por el enlace de auditoría

(Nombre y firma del testigo) 5
6
Ror el despacho de auditores
7
(Nombre y firma del auditor) (Nombre y firma del auditor) 8
9
Testigos de Asistencia
10
(Nombre y firma del testigo) (Nombre y firma del testigo)
11
12
13
14
15
16
17
122
ANEXO 13
CÉDULAS DE RESULTADOS FINALES
el anexo, Instructivo de llenado para el Modelo de Cédulas de Resultados Finales
1 Nombre de la Dependencia o Entidad por auditar.

del nombre de la
2 Nombre completo del Área Auditada.

observación, de acuerdo con las cifras presupuestarias, cuando proceda
cuantificar.
/'
5 Anotar el monto de la...-p';~·qe ga'$to que se tomó como muestra para su
revisión y anális$_""cua~.:3..e-.!.?ce "'á ~~ntific,~~
6 Anotar el montJ!~~tS-t._~ ~a.;,.Q..9~?-;?c~~1· cuando proceda cuantificar.

7 Anotar el númel o ~libj~"- y¿)
8 Anotar el núme~o del tot~ltde h~(a?'~
9 Anotar el número d~Ordfr de ~toqa )
10 Anotar el númer~de
~)! ' ,.t ,..
consec1!!iyo de Observaciones Finales.
11 Anotar el titulo 9e¡mf!~1Jeqefal.eeja~oo!1~ación final.

12 Anotar la descri~dió~ V= . . .- ;;;_; ;,-
'l"'..,;;i' """'~e i:.::;J
11ai otJU~fció~ 6ele~tada .
·~~
13 Describir de manera detallada los hechos, conductas u omisiones detectadas,

identificando los elementos que la constituyen y cuantificando, en su caso, el
monto.
14 Señalar el motivo que dio origen a la observación.
15 Señalar las posibles repercusiones generadas y las que en un futuro puedan

generarse con la continuación de la situación observada .
16 Indicar las Leyes, Reglamentos y toda normatividad, transgredida, por los actos
u omisiones descritos en la observación .
17 Anotar recomendaciones que puedan apoyar a la solución de la problemática

detectada, deben ser objetivas, aplicables , concretas y dirigirse al origen de las
123
observaciones.
18 Determinar acciones inmediatas de solución a los hechos observados.

DEPENDENCIA O 1
19 Recomendación que permita evitar la recurrencia de la observación
determinada y que elimine las causas que la originaron. ÁREAAUDITADA: 1
Las recomendaciones deben estar concertadas con los servidores públicos
No. DE CONTRATC
responsables de su atención.
20 Nombre y firma del servidor público con quien se entiende la diligencia. TITULO DE LA OB~
(El título debe dese
21 Nombre y firma del auditor y Coordinador de Auditoría
DESCRIPCION SIN"
(Breve descripción
(Describir pormeno,
los elementos que 1.
Causa (14)
(Señalar el motivo qu'

que motivan la irregul
Efecto (15)
(Señalar las repercus1

que en un futuro puec
operaciones).
Fundamento Legal
(Indicar la normativi1
124
PAPELES DE TRABAJO
CÉDULA DE RESULTADOS FINALES
vados.
DEPENDENCIA O ENTIDAD : (1) Monto fiscalizable: (4) Hoja No. (7) de (8)
la observación
Monto fiscalizado: (5) Orden de auditoría : (9)
ÁREAAUDITADA: (2)
Monto de la irregularidad: (6) No . Consecutivo: (10)
tidores públicos
TITULO DE LA OBSERVACION: (11)

igencia.
(El título debe describir de manera general/a irregularidad).
DESCRIPCION SINTETIZADA DE LA OBSERVACION: (12)

(Breve descripción de la observación, no mayor de 400 caracteres).
Causa (14)
Efecto (15)
(Señalar /as repercusiones derivadas de las conductas o hechos irregulares y las posibles deficiencias
que en un futuro puedan generarse con la continuación de la irregularidad y el impacto en otras
operaciones) .
Fundamento Legal (16)
(Indicar la normatividad, lineamientos y/o procedimientos transgredidos, por los actos u
125
omisiones descritos en la observación).
"El presente formato deberá considerarse como un modelo que podrá ser diferente en su texto, de El Acta de Cond
conformidad con la normatividad aplicable en su momento y dependiendo de las circunstancias de cada de carácter oficié
auditoría." guardarse las for
1 Anotar el nún
para esta rev
RECOMENDACIONES (17)
2 Anotar el nú1
Las recomendaciones que se planteen deben apoyar a la solución de la problemática detectada. partiendo del
Además, deben ser objetivas, aplicables, concretas y dirigirse al origen de las desviaciones,
evitando en todo momento textos ambiguos que no fomenten acciones concretas. 3 Poner la ubir
4 Anotar la han
5 Fecha en que
CORRECTIVA (18)
6 Anotar el non
(Acciones inmediatas que den soly1~íón factibles de llevar a cabo y que y el nombre o
correspondan con las arrtnt.rcu)nfl!.!; ~~~'fonsi!bj~~rad'es~E~_!;atfe!f auditada).
7 Anotar el dor
finales.
8 Número de ofi
PREVENTIVA (19)
(Acciones factibles de recurrencia en las irregularidades 9 Anotar el núm
determinadas y que eliminen las originan. Las recomendaciones
deben estar concertadas con los .!;e,rvior1Brr&..;; núltllil~os re~;oc>ns>aD'/es de su aplicación). 10 Fecha en que
11 Número de au
público responsable del área don

12 Periodo audita
problemática citada para solvent 13 Nombre compl

fecha. 14 Describir el n
auditoría.
(20) (21) 15 Nombre del de

RESPONSABLE RESPONSABLE
16 Número de cor
17 Fecha del cont
18 Anotar el noml
público con qui
19 Identificación ol
quién se entien
126
ANEX014
ACTA DE CONCLUSIÓN DE LOS TRABAJOS DE AUDITORIA
Y PRESENTACIÓN DE RESULTADOS FINALES
ente en su texto, de El Acta de Conclusión de los Trabajos de Auditoría y Presentación de Resultados Finales es un documento
·ircunstancias de cada de carácter oficial que narra los resultados de la auditoría practicada, por lo que en su elaboración deben
guardarse las formalidades que se mencionan a continuación:
Anotar el número de la auditoría que le corresponda de acuerdo a la orden de auditoría emitida
para esta revisión.
2 Anotar el número de acta que le corresponda de acuerdo a las emitidas durante la revisión
blemática detectada. partiendo del acta de inicio de la revisión que será la número 001.
le las desviaciones,
etas. 3 Poner la ubicación del lugar en donde se levanta el acta de resultados finales.
4 Anotar la hora en que se inicia el acta de resultados finales.

5 Fecha en que se levanta el acta el acta de res¡,¡ tados fihales.
6 finales
1 llevar a cabo y que
8 Número de oficio y fecha enviado
las irregularidades 9
s recomendaciones
cación). 10
11 Número de auditoría y objeto de la

¡a en que el servidor
oromete a resolver la 12 Periodo auditado.
ndo nombre, cargo y 13
14 Describir el nombre completo de los auditores que están comisionados para realizar la
auditoría.
15 Nombre del despacho que este practicando la auditoría.

fiRMA DEL
¡LE 16 Número de contrato de la auditoría .
¡e Auditoría del
!Adjudicado) 17 Fecha del contrato de la auditoría .
18 Anotar el nombre, cargo, domicilio particular, edad , estado civil, RFC completos del servidor
público con quién se entiende la diligencia .
19 Identificación oficial con fotografía , IFE, Pasaporte o cédula profesional del servidor público con
quién se entiende la diligencia .
127
20 Anota el nombre, cargo, domicilio particular, edad , estado civil , RFC completos de los ACTA
servidores públicos que participen del área auditada y los que funjan como enlace de la
auditoría .
21 Identificación oficial con fotografía , IFE , Pasaporte o cédula profesional de los servidores
públicos que participen del área auditada y los que funjan como enlace de la auditoría.
En la Ciudad
22 Nombre del despacho que esté practicando la auditoría . con el objeto
que se dará 1
23 Nombre completo y cargo de los auditores que están comisionados para realizar la auditoría. Acta de Inicie
iniciados los
24 Identificación oficial con fotografía , IFE, Pasaporte o cédula profesional de los auditores que
fiscal (12) vil
están comisionados para realizar la auditoría.
quienes actúé
25 Anotar el nombre completo del servidor público con quién se entiende la diligencia.
Acto seguido,
26 Anotar el nombre, cargo , domicilio particular, (18) y Registl
público que f ue nombrado como testigo. credencial de
documento e1
27 Identificación oficial con fotografía, IH: ,-f"a~;ac,or1:e·•c)ccl~< se entrega a
fue nombrado como testigo. Federal de O
quien se ider
nombres y fi n
mismo; por p
29 Nombre del despacho que este identifican c<
respectiva me!
30 Anotar la cantidad de resultados (26), de (26)
información que entregó el área domicilio en 1
Electoral con
31 Anotar la cantidad de resultados nr.>lin1in.:.r~l i: atendidos o solventados con la Registro Fede
información que entregó el área auditada y elector expe
constar los si!
33 Fecha en que será entregado el inff.Tle fina .

RESULTADO!
34 Nombre de la Dependencia o Entidad a la que se está practicando la auditoría. (29), manifies
después de h:
35 Anclar el nombre completo y cargo del servidor público con quién se entiende la diligencia. han sido aten1
mediante las
36 Anotar la cantidad de resultados que quedaron como finales. informe que s
ejecución gen
37 Anotar la hora en que se termina el acta de resultados finales.
En uso de la~
38 Fecha en que se termina el acta de resultados finales. finales de la a
Leída que fue
128
¡ de los ACTA DE CONCLUSIÓN DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA Y PRESENTACIÓN DE
ce de la RESULTADOS FINALES
Número de Auditoría (1)

3rvidores Número de Acta (2)
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------foja número 1
En la Ciudad (3), siendo las (4) horas del día (5) se reunieron en la sala de juntas de la (6), sita en (7),
con el objeto de llevar a cabo la reunión comunicada mediante oficio número (8) de fecha (8), en la
que se dará a conocer los resultados finales y continuar con las diligencias que se iniciaron con el
ditoría. Acta de Inicio número (9) de Ejecución de Auditoría, de fecha (10) , mediante la cual se dieron por
iniciados los trabajos de ejecución de la auditoría (11) , que con motivo de la revisión del ejercicio
ores que
fiscal (12) vienen realizando en la (13), los C. (14), Cargo y C. (14), Cargo de la empresa (15),
quienes actúan de acuerdo al contrato (16) celebrado el (17) ------------------------------------------------------
servidor
blico que
litaría.
s con la
>s con la
1ales.
RESULTADOS.- En uso de la palab ~a los ~ (2B), Carg.n;:(28) C. (28), Cargo (28), de la empresa
(29), manifiestan que los resultados derivados de los trabajos de la auditoría que nos ocupa, y
después de haber analizado la documentación proporcionada por el área auditada, se determina que
ncia. han sido atendidos (30) resultados preliminares, quedando (31) resultados finales y que se reportan
mediante las Cédulas de Resultados Finales que se anexan a esta acta y que formarán parte del
informe que será presentado por (32), el (33) de (33) de(33) a la (34), de acuerdo al programa de la
ejecución general de la auditoría-------------------------------------------------------------------------------------------
En uso de la palabra el C. (35) , Cargo (35) , manifiesta que se da por enterado de los (36) resultados
fina les de la auditoría.----------------------------------------------------------------------------------------------------------
Leída que fue la presente acta , su anexo y sabedores de su contenido y no habiendo más hechos-----
------------·························································································· pasa a 1a foja número 2
129
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------foja número 2
---------------------------------------------------------------------------------------------------Viene de la foja número 1
que hacer constar, se da por concluida siendo las (37) horas del (38) de (38) de (38), levantándose en
cinco tantos y firmando al margen y al calce para su constancia en todas sus fojas, incluyendo el
anexo, por cada uno de los que en ella intervinieron y entregándose un ejemplar con firmas
autógrafas.---------------- --------------------------------------------------------------------------------------------------------
Identifica
---------------------------------------------------------------FIRMAS------------------------------------------------------- 3
4
POR LA (Mencionar el nombre del área que intervino en el acta, seguido del nombre de la
Dependencia o Entidad) 5
(Nombre y firma del auditdft}
(Nombre y firma del testigo)

1 (Nombre y firma del testigo)
130
>ja número 2 ANEXO 15
oja número 1 INFORME DE AUDITORiA
vantándose en
incluyendo el
ar con firmas Instructivo de llenado del formato de Informe de Auditoría
Anotar el nombre de la Dependencia o Entidad por auditar.
2 Anotar el nombre completo del Área auditada
3 Anotar el número de auditoría de acuerdo a la Orden Emitida.
4 Anotar el tipo de auditoría de obra o servicio.

nombre de la
5 Descripción de cada uno de 1 s-documentos generados durante la Auditoría .
131
INFORME DE AUDITORiA y Servicios
necesarios e
Nombre de la Dependencia o Entidad: (1)
Nombre del Área Auditada: (2)
Número de Auditoría: (3) 111. Res u Ita do e
Tipo de Auditoría: (4) Deberán re!
finalidad de
mayor cuida
ÍNDICE (S) Página (6)
Por ello, es
causas ori¡
l. Antecedentes. observacion
11. Período, Objetivo y Alcance de la Revisión. en otras áre
111. Resultado del Trabajo Desarrollado.

IV. Conclusiór
Deberá pla:
sobre los le
confiabilida<
l. Antecedentes
Señalar los antecedentes de La recomer
cuidando d1
observador
origen de 1
acciones ce
V. Observaci<
(En este
debidamer
11.2 Objetivo como de h
Deberán señalarse los propósitos que se persiguieron con la revisión efectuada, mismos que la Funció1
debieron determinarse desde el momento de hacer la planeación de la auditoría, dichos designado
objetivos deberán presentarse de manera clara y concisa .
11.3 Alcance
NOMBRI
Se puntualizará el período que comprendió la revisión y el ejercicio analizado, identificando
por cada partida, cuenta o rubro de revisión, el volumen de actividades y operaciones (Responsable
revisadas, así como el importe que representaron, de acuerdo con los universos
determinados, de ser el caso.
Incluir la declaración de haber desarrollado el trabajo con apoyo en las Normas Generales de 1 '
Auditoría Pública , la Guía General de Auditoría Pública y Guía de Auditoría de Obras Públicas
132
y Servicios Relacionados con las Mismas, aplicando los procedimientos de auditoría
necesarios en cada caso.
111. Resultado del Trabajo Desarrollado

Deberán resumirse las principales deficiencias u omisiones detectadas en la revisión con la
finalidad de captar la atención e interés hacia aquellos aspectos relevantes que requieren
mayor cuidado y celeridad para su resolución.
Página (6)
Por ello, es necesario realizar un análisis de los resultados obtenidos, a fin de identificar las
causas originales que provocan las deficiencias, efectuando una interrelación de las
observaciones que permita visualizar la problemática y las repercusiones que puede originar
en otras áreas, programas u operaciones.
,rganización, así
1da, mismos que

3uditoría, dichos
(7) (8)
NOMBRE, CARGO Y FIRMA DEL
NOMBRE, CARGO Y FIRMA DEL
do, identificando RESPONSABLE
RESPONSABLE
y operaciones (Representante Legal, Coordinador de Auditoría
(Responsable de atender la auditoría del ente
1 los universos y Supervisor de la Auditoría del Prestador del
auditado)
Servicio Adjudicado)
as Generales de
1 Obras
Públicas
133
ANEX016 A manera
INDICE DE PAPELES DE TRABAJO
Instructivo de llenado del formato de lndice de papeles de trabajo
INFORME
Anotar el nombre de la Dependencia o Entidad por auditar.
OFICIODEOR
2 Anotar el número de auditoría de acuerdo a la Orden Emitida.
CARTA PLAN!
3 Anotar el objeto de la Auditoría CRONOGRAM
MARCOCONC
4 Anotar el tipo de auditoría de obra o servicio.
MARCAS DEJ
5 ACTA DE FOR
6 OFICIO DE SC
EVALUACIÓN
7 número de hojas que
OFICIO DE NC
PRELIMINAR!
ACTA ADMII
8 RESULTADOS
CÉDULAS DE
9
OFICIO DE 1
TRABAJOS D
ACTADECOI
DE RESULTAI
imat
CÉDULAS DE
CÉDULAS DE
ACTA DE VIS
CONTRATO:
CÉDULAANJ
MANIFESTAC
RESOLUTIVC
Nombre de la Dependencia o Entidad: (1)

Número de Auditoría: (2)
Objeto de la Auditoría: (3)
Tipo de Auditoría: (4)
Periodo o Ejercicio Revisado: (5)
1
1.
134
A manera de ejemplo se presenta el siguiente
INDICE DE PAPELES DE TRABAJO.
trabajo CONTENIDO
FOLIO DE
DESCRIPCIÓN (6) INDICE (7) LEGAJO (9)
INICIO (8)
INFORME IN ( 1/59) ( 0001) ( 1/2)
OFICIO DE ORDEN DE AUDITORIA OA(1 /8) ( 00060) ( 1/2)
CARTA PLANEACIÓN DE LAAUDITORIA CP( 1/5) ( 00068) ( 1/2)
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES A DESARROLLAR . CR0(1/8) ( 00073) ( 1/2)
MARCO CONCEPTUAL MC( 1/8) (00081) ( 1/2)
MARCAS DE AUDITORÍA MA( 1/2) ( 00083) ( 1/2)
Al ( 1/6) ( 00089) ( 1/2)
la Auditoría. OFICIO DE SOLICITUD DE DOCUMENTACIÓN ( 00097) ( 1/2)
EVALUACIÓN DE LAAUDITORIA ( 00104) ( 1/2)

de hojas que
(00109) (1/2)
ACTA ADMINISTRATIVA DE LA REUNIÓN

( 00110) ( 1/2)
RESULTADOS PRELIMINARES
CÉDULAS DE RESULTADOS PRELIMINARES ( 00115) ( 1/2)
(00123) (1/2)
ACTA DE CONCLUSIÓN DE LOS TRABAJOS DE AUDIT-OR(

( 00124) ( 1/2)
DE RESULTADOS FINALES
CÉDULAS DE RESULTADOS FINALES ( 00128) ( 1/2)
CÉDULAS DE TRABAJO ( 00164) ( 1/2)
ACTA DE VISITAS FÍSICAS ( 00250) ( 1/2)
CONTRATO: C·219·08 C·219(1/228) ( 00310) (2/2)
CÉDULAANALITICA 1.1 CÉD·1.1 -C·219 ( 00362) (2/2)
MANIFESTACIÓN DE IMPACTO AMBIENTAL CÉD·1 .1 -C·219 ( 00367) (2/2)
RESOLUTIVO DE IMPACTO AMBIENTAL CÉD·1.1-C·219 ( 00393) (2/2)
135
ANEXO 17
EVALUACIÓN DE LA AUDITORÍA Dependencia o
Área auditada:(
Tipo de auditor
Instructivo de llenado del formato de Evaluación de la Auditoría
Número de auo
Fecha de inicio
Identificador Descripción Período auditac
Personal partic
2. Anotar el nombre completo del área auditada.

CONCEPTO
3. Anotar el tipo de auditoría de obra o servicio.
¿El expediente
4. Anotar el número de auditoría. auditoría y, en
ampliación de :
5. asi nado?
¿El expediente
6. administrativas
am liación?
7. ¿Se encuentra
auditoría la Ca
8. autorizada por
Auditoría?
9. las preguntas ¿Se cumplió c<
en el cronogra1
realizar y, en SI
10. ·ustificadas las
¿En los Marco:
11. revisión de cae
universo de la~
12. las muestras, l1
conclusiones?
¿Fueron adecL
determinar los
auditoría?
¿La auditoría ~
establecido en
Auditoría Públi
de Auditoría?
¿Los papeles<
elaborados de
especificacion<
incluyendo cru
aclaratorias y 1
rocedimiento
¿Existe evider
hayan revisad
la auditoría?
136
EVALUACIÓN DE LA AUDITORÍA
Dependencia o Entidad: ( 1 ) ' - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Área auditada:(2)..,.,..,._ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __
Tipo de auditoría:(3)_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __
1ditoría
Número de auditoría:(4)_ _ _ _ _ _ _ _-,-----,--.,----,----,--.,.,.,.------------
Fecha de inicio:(S)-,-_ _ _ _ _ _ _ _ _ Fecha de término:(6) _ _ _ _ _ _ _ _ _ __
Período a u d i t a d o : ( 7 ) - - , - . . , - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Personal participante:(S),_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __
CONCEPTO
¿El expediente contiene la orden de

auditoría y, en su caso, las órdenes de
ampliación de alcance y/o de personal
asi nado?
¿El expediente contiene las actas
administrativas de inicio y, en su caso, d
am liación?
o de la auditoría. ¿Se encuentra en el expediente de 1
auditoría la Carta de Planeación
autorizada por el Titular del Área, e
Auditoría?
:on las preguntas ¿Se cumplió con los tiempos establecido
en el cronograma de actividades por
realizar y, en su caso, se encuentran
1 alguna situación. ·ustificadas las variaciones?
¿En los Marcos Conceptuales para la
·ía. revisión de cada rubro, se incluyó el
universo de las operaciones, los ªlean ces,
las muestras, los procedimientos las
conclusiones?
¿Fueron adecuadas las bases para
determinar los alcances y muestras de la
auditoría?
¿La auditoría se realizó conforme a lo
establecido en la Guía General de
Auditoría Pública y las Guías Específicas
de Auditoría?
¿Los papeles de trabajo fueron
elaborados de acuerdo con las
especificaciones de la guía respectiva,
incluyendo cruces, marcas y notas
aclaratorias y mostrando claramente los
rocedimientos utilizados?
¿Existe evidencia fehaciente de que se
hayan revisado los papeles de trabajo de
la auditoría?
137
¿Las cédulas de observaciones contienen
hallazgos definidos y soportados
legalmente?
¿Se observó durante el desarrollo de la
auditoría el apego a las Normas
Generales de Auditoría Pública?
¿Se cuenta en el expediente con el
informe o el proyecto respectivo en donde
consten las observaciones determinadas
en la auditoría?
¿Los expedientes de la auditoría están
debidamente integrados y completos?
Autonzo: (12)
ELABORÓ:(11)
NOMBRE Y FIRMA
LaA1
imat
138
Primera Edición, Octubre de 2009
FIRMA
imat
Impreso en México, D.F.
Printed in México
REGISTRADO ANTE E-J.~

SNSTITUTO NACIO"-lAL DEL
DERECHO DE ,.,úTOR
03-2009-- 1260953... 800-.0 ·.
139
a
140
Arturo
Dlredor Ejecutivo IMAT,
Dlredor Auditoría a Obra Pública
Baker n11y México, S.C.
lng. Edgar Fernández Gómez

Director General de Apex Ingenieros
y Consultores, S.A. de C.V.
lng. Celerino Cruz Garcfa

Gerente de Contratos
en la Dirección Corporativa de lngenierfa
y Desarrollo de Proyectos en Pemex.
San Lorenzo 153 - 6 o Piso
Col. Del Valle
México D.F. C.P. 031 00
Tel.: 5575-0354
Fax: 5575-4077
imatcd@yahoo.com.mx
imatac@prodigy.net.mx
www.imatac.org.mx

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El Instituto Mexicano de Auditoría

En el año de 1994, como consecuencia

EIIMAT, durante sus 15 años de existen-

Actualmente, el IMAT lleva a cabo la

EIIMAT también cuenta con el registro

lng. Edgar Fernández Gómez

lng. Celerino Cruz Garcfa

ING. LUIS RAMOS LIGNAN

DRA. MÓNICA MARÍA DEL ROSARIO BARRERA RIVERA

C.PC. FELIPE DE JESÚS RAMIREZ VARGAS

ING. Ef!JWIN ALtA N SIMPSON ESPINOSA

ARQ. ROSA CECILIA SOTELO SANTOS

LIC. ROBERTO ZAVALA CHAVERO

ING. GASTÓN GIARCIA PADILLA Y ARROBA

C.PC. JOSÉ LUIS VALERA BENITO

C.PC. NORBERTO AGRAMONTE RIVERA

ARTURO ROSALES BAEZA

ING. MANUEL RETA PETTERSSON

ING. RICARDO GUT/ÉRREZ RODRÍGUEZ

ING. EDGAR FERNÁNDEZ GÓMEZ

ING. JUAN ANTONIO GRACIA CAMPILLO

ING. GUILLERMO MORENO ANA YA

DR. ANTONIO GILBERTO SCHLESKE FARAH

ING. LUIS M. SALAZAR ZIJÑIGA

ING. MELES O GUTIÉRREZ PÉREZ

C.P C. ARTURO GONZÁLEZ DE ARAGÓN

LIC. MARÍA DE LA LUZ RUIZ MARISCAL

C.PC. JAIME SUÁREZ MONTERO DEL COLLADO

LIC. MARÍA ELENA VÁZQUEZ NAVA

1.- DEFINICIÓN DE AUDITORÍA DE OBRA PÚBLICA Y SERVICIOS 9

3.- AUDITORES EXTERNOS 14

4.- MARCO JURÍDICO 15

6.- NORMAS GENERALES DE AtiDITORIA PÚBLICA 18

7.- PROCEDIMIENTO GENERAL PARA LLEVAR A CABO UNA AUDITORÍA

ANEXO PAPELES DE TRABAJO 84

• Desarrollar y difundir la metodología y normas aplicables a las

• Impulsar la formación , capacitación y actualización profesional de los

El hecho de que en fecha próxima (diciembre 2009), el IMAT va a cumplir quince

El hecho de que el Instituto haya ampliado recientemente el ámbito de su acción ,

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