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Respuestas
aplicables en la Conciliación del Impuesto de Renta y Complementarios de Personas Jurídicas
actualicese.com
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
Fundador y CEO: José Hernando Zuluaga M.
Nota del Autor
Líder de Negocios: Juan Fernando Zuluaga C.
Líder de Contenidos: María Cecilia Zuluaga C.
Líder Logística: Luz Stella Cardona G.
Publicación A raíz de la preparación de nuestro producto Guía
actualicese.com/RESPUESTAS estratégica & taller para la conciliación del
aplicables en la Conciliación del Impuesto de Renta y
Complementarios de Personas Jurídicas
impuesto de renta con la información contable, y al
Segunda Edicion explotar al máximo el potencial del tema por medio
ISBN 978-‐958-‐8515-‐14-‐4
del taller y los demás recursos, como la
Editora actualícese.com publicación adjunta, hemos hecho una recopilación
de preguntas y respuestas que se han formulado en
Autor: José Hernando Zuluaga M.
Compilador: Miriam Ávila Quintero eventos y en nuestro portal sobre este tema.
Coordinación Editorial: María Cecilia Zuluaga C.
Carátula: Gustavo Lopera La complejidad que supone este procedimiento es
abordado con una metodología fácil de aplicar
SUSCRIPCION ORO. VENTAS Y RENOVACIONES
explicada exhaustivamente en la guia mencionada,
y las dudas e inquietudes son manejadas
Líder de Suscripciones: Alex Bachenheimer M.
Correo Electrónico: oro@actualicese.com didácticamente en este suplemento que al mismo
www.actualicese.com/oro tiempo de responder la inquietud, indica la normatividad en donde se apoya.
PAUTA
Hacemos una recomendación de documentarse al mismo tiempo con el
Estatuto Tributario, ya que la mayor parte de las respuestas tiene como
Líder de Medios Publicitarios y Eventos Presenciales: referencia el Decreto 624 de 1989.
Andrés Felipe Merchán.
Correo Electrónico: envivo@actualicese.com y
pauta@actualicese.com Es de recordar que las preguntas y respuestas estan clasificadas con la
pauta.actualicese.com/pauta/
misma organización en que se distribuye la cartilla o libro que contiene
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Lider Librería Virtual: Andrés Felipe Merchán.
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Es nuestro deseo entonces complementar y ampliar los conocimientos sobre
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convertirán en una herramienta útil para la elaboración de las
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Tigo: 300 251 6123
Fijo: (092) 3169744 Agradezco a todos aquellos que acompañaron y apoyaron este proceso.
Fax: (092) 680 75 51-‐ 488 51 52 – 488 51 53 – 682 99 11
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Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
actualicese.com
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
Contenido
MODULO
I
Justificación
de
la
Conciliación
1
MODULO
II
Costos
y
gastos
contables
registrados
en
la
contabilidad
que
no
son
deducibles
4
MODULO
III
Ingresos
fiscales
gravables
16
MODULO
IV
Ingresos
que
deben
denunciarse
como
ganancia
ocasional
18
MODULO
V
Ingresos
contables
no
gravados
20
MODULO
VI
Ingresos
no
constitutivos
de
renta
o
ganancia
ocasional
25
MODULO
VII
Costos
y
deducciones
fiscales
30
MODULO
VIII
Costos
y
gastos
del
exterior
con
beneficarios
en
el
exterior
37
MODULO
IX
Diferencias
temporales
por
gastos
causados
contablemente
Vs
los
que
se
pueden
tomar
fiscalmente
39
MODULO
X
Compensaciones
fiscales
y
recuperación
de
deducciones
41
MODULO
XI
Rentas
Exentas
44
MODULO
XII
Descuentos
Tributarios
58
actualicese.com
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
MODULO I
Justificación de la Conciliación
En
la
mayoría
de
los
casos,
al
preparar
la
información
que
las
sociedades
comerciales
denuncian
en
sus
declaraciones
anuales
del
impuesto
de
renta,
existen
diferencias
entre
la
Renta
Comercial
y
la
Renta
Fiscal.
De
allí
el
origen
de
la
Conciliación,
cuya
finalidad
es
explicar
y
justificar
tales
diferencias.
El
efecto
de
la
Conciliación
es
netamente
fiscal
y
no
esta
ley,
únicamente
tendrán
efecto
impositivo
afecta
para
nada
los
Estados
Financieros.
Las
cuando
las
leyes
tributarias
remitan
expresamente
a
diferencias
que
se
presenten,
deberán
ser
ellas
o
cuando
éstas
no
regulen
la
materia.
A
su
vez,
registradas
en
las
“Cuentas
de
Orden”
que
reflejan
las
disposiciones
tributarias
únicamente
producen
las
diferencias
entre
las
cifras
utilizadas
para
las
efectos
fiscales.
Las
declaraciones
tributarias
y
sus
declaraciones
tributarias
y
las
contenidas
en
el
soportes
deberán
ser
preparados
según
lo
determina
Balance
General
y/o
el
Estado
de
Resultados
la
legislación
fiscal.
Únicamente
para
fines
fiscales,
cuando
se
presente
incompatibilidad
entre
las
normas
La
utilidad
o
pérdida
contable
(antes
de
Impuesto
de
contables
y
de
información
financiera
y
las
de
Renta),
resulta
de
la
información
registrada
por
las
carácter
tributario,
prevalecerán
estas
últimas.En
su
personas
jurídicas
aplicando
para
ello
las
Normas
de
contabilidad
y
en
sus
estados
financieros,
los
entes
Contabilidad
Generalmente
Aceptadas
en
Colombia,
económicos
harán
los
reconocimientos,
las
contenidas
en
los
Decretos
2649
y
2650
de
1993
y
revelaciones
y
conciliaciones
previstas
en
las
los
demás
Decretos
que
las
reglamentan
o
amplían
normas
de
contabilidad
y
de
información
(Nota:
el
Decreto
1536
de
mayo
7
de
2007
modificó
financiera”.
los
Decretos
2649/93
y
2650/93
eliminando
la
aplicación,
a
partir
del
2007,
de
los
ajustes
por
Sin
embargo
a
la
luz
de
la
Ley
1314
del
2009
y
en
inflación
contables).
especial
del
artículo
14
de
la
misma
Ley
queda
claro
que
la
aplicación
de
las
normas
En
cambio
la
Renta
Líquida
Fiscal
Gravable,
nace
de
internacionales
de
Convergencia
entrarán
en
la
aplicación
de
las
normas
establecidas
en
el
vigencia
a
partir
d el
1º
de
Enero
d e
2 014
y
que
:
Estatuto
Tributario
y
Decretos
que
lo
reglamentan,
y
en
muchos
casos
dichas
normas
difieren
de
la
“para
efectos
fiscales
se
continuará
aplicando,
contable
en
forma
ostensible
como
se
comprueba
en
hasta
el
31
de
Diciembre
del
año
gravable
las
respuestas
a
las
preguntas
aquí
presentada.
siguiente
la
norma
contable
vigente
antes
de
dicha
promulgación”.
Es
preciso
aclarar
que
cuando
se
habla
de
que
hay
valores
en
la
renta
contable
que
difieren
de
los
que
En
conclusión
las
diferencias
entre
las
normas
se
llevarían
a
la
renta
fiscal,
éstos
pueden
contables
y
Tributarias
se
seguirán
presentando
corresponder
a
una
de
las
siguientes
dos
y
la
conciliación
entre
la
información
contable
y
clasificaciones:
la
fiscal
se
constituye
en
u na
n ecesidad
1.Valores que forman “Diferencias Permanentes” Miremos algunas definiciones:
2.Valores que forman “Diferencias Temporales” Diferencias Permanentes
Cabe
tener
en
cuenta
que
la
Ley
1314
del
2009
con
Este
concepto
tributario
se
utiliza
porque
hay
costos
y
gastos
que
contablemente
han
sido
registrados
su
artículo
4º.
Busca
la
independencia
de
las
normas
pero
que
no
pueden,
total
o
en
parte
ser
deducidos
tributarias
frente
a
la
contabilidad
e
información
financiera
“Las
normas
expedidas
en
desarrollo
de
en
el
período.
actualicese.com 1
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
Un
gasto
registrado
contablemente
y
que
no
es
Utilización
de
las
Cuentas
de
Orden
para
deducible,
p.ej.:
el
75%
del
4
por
mil,
constituye
el
registro
de
diferencias
permanentes
una
diferencia
permanente,
pues
en
ningún
momento
su
valor
total
o
parte
de
él,
en
el
proceso
de
determinación
de
la
renta,
puede
ser
tenido
en
Diferencias
entre
lo
contable
y
lo
fiscal
cuenta.
"Las
diferencias
permanentes
que
se
presentan
entre
En
conclusión
hay
gastos
contables
que
swe
las
bases
fiscales
y
contables
deben
registrarse
en
constituyen
en
diferencias
permanentes
y
por
lo
una
cuenta
de
orden
que
forma
parte
de
la
tanto
nos
son
deducibles.
contabilidad,
y
sobre
la
cual
se
realizarán
los
ajustes
correspondientes”
(ver
artículo
44
del
Decreto
Diferencias
Temporales
2649/93).
Las
Diferencias
Temporales
entre
la
Renta
Contable
y
la
Renta
Fiscal,
son
aquellas
partidas
originadas
en
Registro
contable
de
l as
diferencias
las
normas
que
establecen
expresamente,
que
temporales
ciertos
valores
de
gastos
contables
para
poder
ser
deducidos,
requieren
cumplir
ciertos
requisitos,
y
El
registro
de
las
diferencias
temporales
que
se
que
mientras
no
se
cumplan,
el
gasto
sería
presentan
entre
las
cifras
contables
y
fiscales,
que
“temporalmente”
no
deducible.
implican
la
determinación
de
un
impuesto
diferido
(débito
o
crédito),
deben
registrarse
siempre
y
Ejemplo:
para
deducir
el
gasto
por
Impuesto
de
cuando
se
cumpla
con
los
requisitos
que
sobre
el
Industria
y
Comercio,
el
mismo
debe
estar
particular
determinan
las
normas
contables,
vale
efectivamente
pagado
y
no
sólo
causado;
(ver
decir,
que
la
diferencia
sea
temporal,
que
la
empresa
artículo
115
del
E.T.).
También
pueden
surgir
por
la
se
mantenga
bajo
el
principio
de
negocio
en
marcha,
aplicación
de
métodos
de
depreciación
distintos
en
que
exista
certeza
de
que
el
impuesto
permanecerá
la
parte
contable
y
en
la
parte
fiscal.
vigente
en
los
años
siguientes
y
que
el
valor
de
la
diferencia
temporal
sea
susceptible
de
amortización
Estas
Diferencias
Temporales
pueden
dar
lugar
a
futura
(ver
incisos
tercero
y
último
del
artículo
67
registrar
en
la
contabilidad,
lo
que
se
conoce
como
del
Decreto
2649/93).
Cabe
señalar
que
por
la
el
“Impuesto
Diferido
Débito
por
diferencias
aplicación
de
las
normas
internacionales,
se
darán
temporales”
(cuando
los
valores
registrados
ciertos
cambios
en
el
registro
contable
de
las
contablemente
son
superiores
a
los
deducibles
difrencias
temporales,
estableciendo
que
no
fiscalmente);
o
un
“Impuesto
Diferido
Crédito”
afectarán
resultados
sino
cuentas
de
Activo
o
de
(cuando
los
valores
registrados
contablemente
son
Pasivo.
inferiores
a
los
deducibles
fiscalmente).
Algunos
conceptos
básicos
fiscales
Especialidad
de
las
normas
vigentes
Para
efectos
de
la
determinación
del
Impuesto
sobre
la
Renta
y
complementarios,
el
artículo
33
del
Costos
como
deducción:
Decreto
2075
de
1992,
reconoce
la
importancia
de
las
normas
contables.
Son
las
erogaciones
que
se
incorporan
a
un
producto
o
que
se
efectúan
para
su
adquisición
o
Por
consiguiente,
“los
principios,
sistemas
y
puesta
en
el
lugar
de
la
venta.
Son,
entonces,
los
controles
que
deben
aplicarse,
desde
el
punto
de
egresos
y
desembolsos
y
cargos
que
pueden
vista
de
la
técnica
contable,
producirán
plenos
imputarse
en
forma
directa
a
un
bien
o
la
prestación
efectos
fiscales
a
menos
que
las
normas
fiscales
de
un
servicio.
establezcan
un
tratamiento
especial,
en
cuyo
caso
priman
estas
últimas“(véase
el
último
inciso
del
Gastos
como
deducción:
artículo136
del
Decreto
2649/93,
y
el
artículo
775
del
E.T.).
Son
las
expensas
o
egresos
que
efectúa
el
contribuyente
necesario
para
producir
la
renta.
2
actualicese.com
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
Qué
s e
r equiere
para
que
los
costos
o
gastos
Legalidad:
para
su
procedencia
deben
cumplir
con
sean
d educibles
los
requisitos
establecidos
en
la
ley.
Deben
cumplir
con
los
siguientes
principios
o
Prueba
documental:
los
soportes
de
los
costos
y
características:
gastos
deben
cumplir
con
los
requisitos
establecidos
Realización:
un
costo
o
gasto
se
considera
realizado
(artículo
771-‐2
del
E.T.)
y
debe
conservarse
la
cuando
se
paga,
en
efecto,
en
dinero
o
especie;
o
información
y
prueba
de
los
mismos,
sólo
por
el
cuando
su
exigibilidad
termine
por
cualquier
otro
periodo
de
tiempo
en
el
cual
haya
de
quedar
en
medio
que
equivalga
legalmente
a
un
pago.
firme
la
declaración
de
renta
(artículo
46
de
la
ley
962
de
julio
de
2005,
ley
antitrámites,
y
la
circular
El
hecho
económico
debe
realizarse
y
corresponder
de
la
DIAN
No.
118
de
octubre
de
2005).
al
período
gravable;
excepto
para
los
contribuyentes
que
lleven
contabilidad,
para
los
cuales
se
entienden
Importante
realizados
en
el
período
en
que
se
causen.
No
se
aceptan
como
deducción
los
costos
y
gastos
Causación:
los
costos
y
gastos
deben
tener
relación
imputables
a
ingresos
no
constitutivos
de
renta
o
de
causalidad,
con
la
renta
declarada.
ganancia
ocasional
o
rentas
exentas
(ver
artículo
177-‐1
del
E.T.).
Necesidad:
los
costos
y
gastos
deben
constituir
una
necesidad
para
el
logro
de
los
ingresos
o
de
la
renta.
Proporcionalidad: un costo o un gasto debe ser
proporcionado a la magnitud y características de
cada actividad, y lógico frente al ingreso que genera.
Proceso de presentación de los Resultados desde el punto de vista fiscal y
contable
Resultados fiscales Resultados contables
Ingresos ordinarios y extraordinarios
Menos Devoluciones rebajas y descuentos
Ventas
Menos Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional Menos: Devoluciones, rebajas y descuentos
Total Ingresos netos Total Ventas Netas
Menos Costos (sin incluir costos de los ingresos no gravados)
Total Renta Bruta
Menos Costo de Ventas
Menos Deducciones (sin incluir deducciones asociadas a los ingresos no gravados) Total Utilidad Bruta en Venta
Total Renta Líquida (o pérdida Liquida) Menos Gastos de Administración
Menos Compensaciones (de excesos de renta presuntiva sobre líquida, o de
pérdidas fiscales de años anteriores Menos Gastos de Ventas
Total Renta líquida del ejercicio, la cual se debe comparar con la “Renta
presuntiva”, para tomar la mayor entre las dos Total Utilidad en operación
Menos Rentas Exentas Mas Otros Ingresos
Mas Rentas líquidas gravables
Menos Otros Egresos
Total Renta líquida gravable
Utilidad antes de Impuestos
Menos Impuesto de Renta
Total Utilidad Neta
actualicese.com 3
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
MODULO II
Costos y gastos contables registrados
en la contabilidad que no son
deducibles
Estos
costos
y
gastos
aumentan
la
utilidad
antes
de
impuestos
para
seguir
en
el
proceso
de
depuración
de
la
renta.
1. ¿Son
deducibles
los
Gastos
Financieros?
10. ¿Son
deducibles
los
gastos
financieros
Los
intereses
pagados
a
los
Bancos
sí
son
pagados
por
las
Agencias
o
sucursales
o
filiales
a
deducibles,
siempre
que
se
reunan
los
requisitos
del
sus
casas
matrices
o
filiales
en
el
exterior?
inciso
segundo
del
artículo
11,
del
Art.
117
y
del
Art.
No
son
deducibles,
aunque
existen
algunas
107,
todos
del
Estatuto
Tributario
Nacional.
excepciones
en
las
cuales
el
gasto
financiero
sí
sería
deducible.
2. ¿Es
deducible
el
valor
del
impuesto
al
(Art.
124-‐1
y
el
paragrafo
del
Art.
287
del
E.T.)
Gravamen
a
los
movimientos
financieros?
Solo
es
deducible
el
75%
del
Gravamen
a
los
11. ¿Son
deducibles
las
multas
de
tránsito?
movimientos
Financieros.
No
pueden
deducirse
por
no
tener
vínculo
con
la
(Art.
115
del
E.T.)
producción
de
la
renta.
(Art.
107
del
E.T.)
3. ¿Los
intereses
sobre
las
cesantías
de
los
empleados
se
consideran
un
Gasto
financiero
o
un
12. ¿Son
deducibles
las
sanciones
pagadas
a
Gasto
Laboral?
entidades
oficiales?
Son
gasto
laboral.
No,
pues
no
son
un
gasto
necesario
para
la
generación
de
la
renta.
4. ¿Son
deducibles
los
intereses
de
mora
pagados
(Art.
107
del
E.T.)
a
los
proveedores?
5. Son
deducibles
en
la
parte
que
no
exceda
la
tasa
13. ¿La
sanción
por
consignación
inoportuna
de
de
usura.
las
cesantías
es
deducible?
6. (Art.
117
del
E.T.)
No,
pues
no
son
un
gasto
necesario
para
la
generación
de
la
renta.
7. ¿Son
deducibles
los
gastos
de
financiación
(Art.
107
del
E.T.)
moratoria?
Son
deducibles
si
tiene
relación
de
causalidad.
14. ¿Son
deducibles
los
intereses
de
mora
(Inciso
segundo
del
Art.
11
y
Art.
107
del
E.T.)
pagados
sobre
aportes
parafiscales?
No,
pues
lo
prohibe
expresamente
el
inciso
segundo
8. ¿Son
deducibles
los
intereses
de
mora
del
artículo
11
del
Estatuto
tributario.
liquidados
sobre
obligaciones
por
impuestos?
No
son
deducibles
por
expresa
disposición
del
inciso
15. ¿Son
deducibles
las
multas
por
segundo
del
artículo
11
del
E.T.
incumplimiento
de
contratos?
No,
pues
no
son
un
gasto
necesario
para
la
9. ¿Son
deducibles
los
gastos
financieros
pagados
generación
de
la
renta.
en
exceso
de
la
Tasa
de
usura?
(Art.
107
del
E.T.)
No
son
deducibles.
(Art.
117
del
E.T.)
16. ¿Cuándo
procede
la
deducción
de
los
aportes
parafiscales?
4
actualicese.com
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
Deben
ser
pagados
antes
de
la
presentación
de
la
declaración
de
renta
inicial.
Además,
son
deducibles
24. ¿Son
deducibles
las
Retenciones
en
la
fuente
en
el
año
en
que
se
paguen
sin
importar
a
qué
a
título
de
Impuesto
de
renta
asumidas?
período
correspondían.
No
son
deducibles,
pues
no
son
un
gasto
necesiario
(Art.
114
y
664
del
E.T.
y
los
conceptos
DIAN
17312
de
ni
tienen
relación
de
causalidad
con
la
generación
de
marzo
de
2004
y
042747
de
Mayo
de
2009)
los
ingresos.
(Art.
107
del
E.T.)
17. ¿Son
necesarios
los
pagos
de
parafiscales
para
que
sea
posible
la
deducción
de
los
salarios?
25. ¿Son
deducibles
las
Retenciones
en
la
fuente
Si,
así
lo
establece
el
artículo
108
del
E.T.
a
título
de
Impuesto
de
IVA
asumidas?
No
son
deducibles
en
el
impuesto
de
renta,
pues
no
18. ¿Se
requiere
pagar
aportes
parafiscales
en
la
son
un
gasto
necesiario
ni
tienen
relación
de
contratación
con
aprendices
para
deducir
el
pago
causalidad
con
la
generación
de
los
ingresos.
que
se
les
realiza?
(Artículo
107
del
E.T.)
No
requiere
que
se
hayan
pagado
los
aportes
Las
retenciones
de
IVA
asumidas
con
el
régimen
parafiscales.
A
los
aprendices
solo
se
les
cancela
simplificado
se
restan
en
las
Declaraciones
de
IVA;
Y
seguridad
social
por
Salud
y
ARP
pero
no
se
les
las
retenciones
de
IVA
asumidas
con
el
régimen
deben
cancelar
aportes
a
Pensiones
ni
aportes
común
no
se
podrían
utilizar
ni
en
las
declaraciones
parafiscales
de
SENA,
ICBF
y
Caja
de
Compensación.
de
IVA
ni
en
las
Declaraciones
de
renta.
(Art.
2
y
5
del
Decreto
933
de
2003)
(Artículo
485-‐1
del
E.T.)
19. ¿El
pago
de
vacaciones
exige
para
su
26. ¿Son
deducibles
las
Retenciones
en
la
fuente
deducción
el
pago
de
parafiscales?
a
título
de
Industria
y
comercio
asumidas?
Si,
y
así
lo
establecen
varias
sentencias
del
Consejo.
No
son
deducibles,
pues
no
son
un
gasto
necesiario
(la
más
reciente
es
la
Sentencia
de
Septiembre
25
de
ni
tienen
relación
de
causalidad
con
la
generación
de
2008
Expediente
1605,
así
como
unas
las
sentencias
los
ingresos.
13144
y
13348
ambas
del
2003.)
(Art.
107
del
E.T.)
20. ¿Se
desconoce
la
deducción
de
salarios
a
27. ¿Qué
requisitos
basicos
debe
cumplir
un
costo
empresas
en
acuerdo
de
reestructuración
que
no
o
gasto
para
ser
deducible?
pagan
los
parafiscales?
Deben
cumplir
los
requsitos
de
causalidad,
No,
si
son
parte
del
pasivo
parafiscal
del
proceso
de
necesidad
y
proporcionalidad
tal
como
lo
establece
reestructuración.
el
artículo
107
del
Estatuto,
y
no
figurar
en
los
textos
de
artículos
que
expresamente
seañalan
los
21. ¿Por
qué
valor
se
reconoce
la
deducción
de
gastos
no
deducibles
como
por
ejemplo
el
artículo
parafiscales?
115
y
85-‐1
del
mismo
Estatuto.
Por
el
valor
que
aparezca
en
los
certificados
que
emiten
estas
instituciones.
28. ¿Son
deducibles
en
el
impuesto
de
renta
los
(Art.
108
del
E.T.)
pagos
por
salud
prepagada
y
educación
que
la
empresa
realice
al
cónyuge
o
parientes
del
22. ¿Cuáles
son
los
aportes
parafiscales
trabajador?
deducibles?
Son
deducibles
si
la
empresa
los
contabiliza
como
Son
los
efectivamente
pagados
en
el
año
sin
atender
pagos
al
trabajador
y
se
los
somete
a
retención
en
la
el
período
gravable
al
que
correspondan.
fuente.
(Concepto
DIAN
042747
de
Mayo
de
2009)
(Art.
87-‐1
del
E.T.)
23. ¿Qué
beneficios
otorgo
la
Ley
1450
del
2010
a
29. ¿Con
qué
criterio
deben
determinarse
las
los
empleadores
que
durante
el
año
2011,
hayan
expensas
necesarias
para
que
sean
deducibles?
creado
nuevos
puestos
de
trabajo
otorgados
a
Con
criterio
comercial,
lo
cual
implica
que
sean
los
jóvenes
menores
de
28
años,
desplazados,
normalmente
acostumbrados
en
cada
actividad.
mujeres
mayores
de
40
años?
El
valor
de
los
aportes
parafiscales
al
SENA,
ICBF,
30. ¿Qué
requisito
debe
cumplirse
al
pagar
una
Caja
de
Compensación
que
se
hayan
pagado
sobre
bonificación
ocasional
para
que
sea
deducible?
los
salarios
de
tales
nuevos
trabajadores
se
podrá
Haber
sido
reconocidas
a
empleados
que
participan
tratar
como
un
descuento
directo
del
impuesto
de
en
actividades
vinculadas
con
la
producción
de
renta,
en
lugar
de
tratarlos
como
una
deducción.
renta
de
la
empresa
y
que
han
formado
parte
de
la
actualicese.com 5
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
base
de
retención
en
la
fuente
por
ingresos
Red
Nacional
de
Bibliotecas
Públicas
y
de
la
laborales.
Biblioteca
Nacional?
(Art.
87-‐1
del
E.T.)
No,
éstas
donaciones
estan
excluidas
en
el
Art
125
E.T.
(Para
cuyo
efecto
deben
cumplir
los
requisitos
31. ¿Qué
incentivo
otorga
el
Gobierno
Nacional
para
las
personas
jurídicas
que
realicen
establecidos
por
la
Ley)
donaciones
en
Dinero
para
la
construcción,
dotación
o
mantenimiento
de
Bibliotecas
de
la
37. ¿Un
empleador
puede
solicitar
deducción
Red
Nacional
de
Bibliotecas
Públicas
y
de
la
sobre
pagos
laborales
que
no
hayan
sido
Biblioteca
Nacional?
sometidos
a
retención
en
la
fuente?
Podrán
deducir
el
cien
por
ciento
(100%)
del
valor
Sí,
siempre
y
cuando
el
ingreso
no
sea
gravado
en
real
donado
para
efectos
de
calcular
el
impuesto
de
cabeza
del
trabajador,
o
bien
que
se
encuentre
renta
a
su
cargo,
correspondiente
al
período
exento
en
cabeza
del
trabajador
(como
por
ejemplo
gravable
en
el
que
realice
la
donación.
(Adicionado
los
valores
que
el
trabajador
destina
a
fondos
de
con
Art.
40
Ley
1379
de
Enero
2010)
pensiones,
o
a
las
cuentas
AFC;
o
el
valor
de
las
cesantías
e
intereses
de
cesantías,
etc.)
32. ¿Qué
requisito
debe
cumplirse
para
la
(Art.
87-‐1,
125-‐1,
125-‐4
y
206
del
E.T.)
aplicación
de
la
deducción
por
Donación
a
Bibliotecas
de
la
Red
Nacional
de
Bibliotecas
38. ¿Qué
significa
según
la
DIAN
el
concepto
de
Públicas
y
de
la
Biblioteca
Nacional?
erogación
normalmente
acostumbrada
a
la
que
Debe
verificarse
previamente
el
valor
de
la
donación
se
refiere
el
artículo
107
del
E.T.
para
que
un
y
debe
estar
aprobada
por
el
Ministerio
de
Cultura.
gasto
sea
deducible
?
En
caso
de
que
se
trate
de
Donaciones
a
Bibliotecas
Significa
que
el
pago
es
normal
dentro
de
la
práctica
Publicas
Municipales,
distritales
o
Departamentales,
comercial
así
sea
habitual
u
ocasionalmente.
se
requerirá
aprobación
tambien
de
la
Autoridad
territorial
competente.
39. ¿Qué
porcentaje
de
los
gastos
laborales
(Adicionado
con
Art.
40
Ley
1379
de
Enero
2010).
pagados
a
favor
de
viudas
y
huérfanos
mientras
sostengan
el
hogar
de
miembros
de
las
fuerzas
33. ¿A
qué
dan
derecho
las
Donaciones
a
las
armadas
muertos
en
combate,
secuestrados
o
Bibliotecas
de
la
Red
Nacional
de
Bibliotecas
desaparecidos
son
deducibles?
Públicas
y
de
la
Biblioteca
Nacional?
Estos
pagos
hechos
por
la
empresa
son
deducibles
A
un
certificado
de
donacion
Bibliotecario,
que
es
un
en
un
200%
de
los
salarios
y
prestaciones
sociales
título
valor
a
la
orden
transferible
por
el
donante
y
pagados
en
el
año
o
período
gravable.
el
cual
emitirá
el
Ministerio
de
Cultura,
en
el
año
en
(Inciso
primero
del
Art.
108-‐1
del
E.T.)
el
que
se
haga
la
donación.
40. ¿Qué
porcentaje
de
los
gastos
laborales
34. ¿En
cuánto
tiempo
se
pueden
amortizar
el
pagados
a
favor
de
cónyuges
de
miembros
de
las
certificado
de
Donación
a
la
las
Bibliotecas
de
la
fuerza
pública
desaparecidos
o
secuestrados
por
Red
Nacional
de
Bibliotecas
Públicas
y
de
la
el
enemigo
o
desaparecidos
son
deducibles?
Biblioteca
Nacional?
El
200%
de
los
salarios
y
prestaciones
sociales
En
un
tiempo
no
mayor
a
cinco
años
contados
desde
pagado
en
el
año
o
período
gravable
mientras
la
fecha
en
la
que
se
hizo
la
donación.
permanezcan
secuestrados
o
desaparecidos.
(Inciso
segundo
el
Art.
108-‐1
del
E.T.)
35. ¿Qué
tipo
de
bienes
se
podrán
donar
a
las
Bibliotecas
de
la
Red
Nacional
de
Bibliotecas
41. ¿Hay
alguna
limitación
para
la
deducción
de
Públicas
y
de
la
Biblioteca
Nacional
y
obtener
los
pagos
que
establece
el
artículo
108-‐1
del
Estatuto
beneficios
otorgados
en
la
Ley
1349
del
2010?
Tributario?
Acervos
bibliotecarios,
recursos
informáticos
y
en
Sí.
Esta
deducción
no
puede
ser
superior
a
610
UVT
general
recursos
bibliotecarios,
previo
avalúo
de
por
cada
viuda,
huerfano
o
conyuge
contratado.
dichos
bienes,
según
reglamentación
del
Ministerio
(Parágrafo
del
Art.
108-‐1
del
E.T.)
de
Cultura.
42. ¿Qué
Certificación
se
requiere
para
aplicar
la
36. ¿Debe
observarse
el
límite
del
30%
respecto
a
deducción
establecida
en
el
artículo
108-‐1
del
Estatuto
Tributario?
las
donaciones
realizadas
para
la
contrucción,
dotación
o
mantenimiento
de
Bibliotecas
de
la
6
actualicese.com
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
Debe
obtenerse
una
Certificación
del
Ministerio
de
Son
deducibles
los
pagos
por
concepto
de
gastos
de
Defensa
cumpliendo
los
requisitos
que
sean
administración
o
dirección
y
por
concepto
de
establecidos.
regalías
y
explotación
o
adquisición
de
cualquier
(Art.
108-‐2
del
E.T)
clase
de
intangibles,
siempre
que
sobre
los
mismos
practiquen
las
retenciones
en
la
fuente
del
impuesto
43. ¿El
artículo
108-‐1
del
Estatuto
Tributario
a
sobre
la
renta.
Los
pagos
a
favor
de
dichas
matrices
quién
más
es
aplicable
según
Sentencia
de
la
u
oficinas
del
exterior
por
otros
conceptos
Corte
Constitucional?
diferentes,
están
sujetos
a
lo
previsto
en
los
Es
aplicable
no
solo
a
los
cónyuges
legalmente
artículos
121
y
122
de
este
Estatuto.
casados
con
el
miembro
de
la
fuerza
pública
sino
(Art.
124
del
E.T.)
también
los
compañeros(as)
permanentes.
(Sentencia
C-‐875
de
Agosto
23
de
2005)
51. ¿Son
deducibles
los
gastos
pagados
a
empresas
instaladas
en
países
tratados
como
44. ¿Qué
condición
deben
cumplir
los
pagos
a
paraísos
fiscales?
Trabadores
independientes,
para
que
sea
No
son
deducibles
si
sobre
estos
pagos
no
se
ha
procedente
su
deducción?
practicado
retención
en
la
fuente
a
título
de
Debe
estar
afiliado
y
cotizando
en
aportes
a
la
impuesto
de
renta.
seguridad
social
que
le
corresponda
según
la
ley,
(Artículo
124-‐1
del
E.T.)
además
que
el
contratante
debe
validar
dicha
En
todo
caso,
como
el
gobierno
Colombiano
aun
no
afiliación
y
su
pago
(
en
todo
de
acuerdo
con
el
ha
definido
cuáles
son
los
paises
que
va
a
considerar
Reglamento
que
expida
El
Gobierno
Nacional)
como
“Paraisos
fiscales”
es
por
eso
que
esta
norma
del
artículo
124-‐1
no
tiene
todavía
aplicación.
45. ¿Cuál
es
el
ingreso
base
de
cotización
para
el
(Art.
260-‐6
del
E.T.)
aporte
a
seguridad
social
de
los
trabajadores
independientes?
52. ¿Son
deducibles
las
provisiones
llevadas
al
Mínimo
el
40%
de
los
pagos
mensualizados
que
gasto
contable
por
devoluciones
y
descuentos
en
reciba
por
sus
contratos.
ventas
condicionadas?
Fiscalmente
solo
son
deducibles
las
provisiones
46. ¿Cuál
es
el
tiempo
mínimo
en
la
duración
de
sobre
cuentas
por
cobrar
incobrables,
o
por
el
un
contrato
de
prestación
de
servicios,
para
que
pasivo
de
futuras
pensiones
de
jubiliación.
Los
un
trabajador
independiente
este
obligado
a
demás
tipos
de
provisiones
no
son
deducibles.
hacer
aportes
de
seguridad
social?
(Art.
112,
113
y
145
del
E.T.)
No
importa
la
duración,
ni
tampoco
si
el
contratante
es
una
persona
jurídica
pública
o
privada
o
persona
53. ¿Son
deducibles
las
Donaciones?
natural.
En
terminos
generales
no
son
deducibles
por
no
constituir
un
gasto
necesario
para
la
renta,
sin
47. ¿Cuál
es
el
aporte
mínimo
y
máximo
sobre
el
embargo,
las
normas
del
artículo
125
y
siguientes
que
los
Trabajadores
Independientes
deben
hacer
del
Estatuto,
y
otras
leyes
especiales,
contemplan
los
aportes
a
Seguridad
Social?
que
si
las
donaciones
se
hacen
a
ciertas
entidades
y
No
puede
ser
inferior
a
1
SMMLV,
ni
tampoco
cumpliendo
ciertos
requisitos,
entonces
se
podrán
superior
a
25
SMMLV.
aceptar
como
deducibles
aunque
no
tengan
relación
de
causalidad
con
la
generación
del
ingreso.
48. ¿Cuándo
prescriben
los
valores
adeudados
a
(Art.107
del
E.T.)
las
entidades
de
la
seguridad
social?
Nunca,
esto
no
tiene
prescripción.
54. ¿Cuándo
son
deducibles
las
donaciones?
Solo
cuando
cumplen
los
requisitos
de
los
artículos
49. ¿Es
deducible
el
pago
de
sanciones
por
125
hasta
125-‐4,
y
126-‐2,
del
Estatuto
Tributario;
cancelación
inoportuna
de
las
cesantías?
la
Ley
814
de
2003
cuando
se
trata
de
donaciones
a
No,
por
tratarse
del
incumplimiento
de
una
norma
proyectos
cinematográficos
de
producción
legal,
de
acuerdo
al
Art.
99
de
la
Ley
50
de
1990.
colombiana;
y
la
Ley
1379
de
2010
por
donaciones
a
la
Red
pública
Nacional
de
Bibliotecas
(que
aplica
para
el
2011
y
siguientes).
50. ¿Son
deducibles
los
pagos
a
la
casa
matriz
o
bien
a
las
oficinas
del
exterior
que
hagan
las
55. ¿A
quiénes
deben
ser
hechas
las
donaciones
filiales,
sucursales,
subsidiarias
o
agencias
en
para
que
tengan
la
posibilidad
de
ser
deducibles?
Colombia?
actualicese.com 7
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
De
acuerdo
con
lo
indicado
en
el
artículo
125
del
E.T.,
las
donaciones
se
pueden
realizar
a
las
60. ¿Puede
un
contribuyente
deducir
una
entidades
mencionadas
en
el
artículo
22
del
E.T.
inversión
o
donación
para
producción
entre
ellas:
la
Nación,
los
departamentos
y
los
cinematográfica
hecha
en
especie?
municipios.
También
son
aceptadas
las
donaciones
a
No,
para
que
la
donación
sea
procedente,
deben
las
asociaciones,
corporaciones
y
fundaciones
sin
hacerse
exclusivamente
en
dinero.
ánimo
de
lucro
cuyo
objeto
social
y
actividad
(Art.
16
Ley
814
del
2003)
correspondan
al
desarrollo
de
la
salud,
la
educación,
la
religión,
el
deporte,
entre
otras.
61. ¿Son
deducibles
las
pérdidas
en
ventas
de
acciones
o
cuotas
de
interés
social?
56. ¿Qué
contribuyentes
tienen
derecho
a
deducir
No
son
deducibles.
de
la
renta
los
pagos
por
donaciones?
(Art.
153
del
E.T.)
Los
contribuyentes
del
impuesto
de
renta
que
están
obligados
a
presentar
declaración
de
renta,
sin
62. ¿Es
deducible
el
valor
causado
contablemente
importar
si
son
contribuyentes
del
régimen
por
concepto
de
impuesto
predial?
ordinario
o
del
régimen
especial.
Esto
significa
que
Solo
es
deducible
el
100%
del
valor
que
se
haya
hasta
una
fundación
puede
hacerle
donaciones
a
pagado
efectivamente
en
el
año,
sin
incluir
los
otra
fundación.
intereses
moratorios,
y
sin
importar
a
qué
ejercicios
(Art.
125
del
E.T.)
pertenecía
el
impuesto
pagado.
(Art.
115
del
E.T.
y
el
concepto
DIAN
68065
de
Sep.
de
57. ¿Qué
limitación
traen
las
normas
tributarias
2005)
para
la
deducción
de
las
donaciones?
En
la
mayoría
de
los
casos
de
las
donaciones,
la
63. ¿Es
deducible
el
valor
causado
contablemente
misma
no
puede
exceder
del
30%
de
la
Renta
por
concepto
de
impuesto
de
industria
y
líquida
del
contribuyente
determinada
antes
de
comercio?
restar
el
valor
de
la
donación.
Solo
es
deducible
el
100%
del
valor
que
se
haya
(Art.
125
del
E.T.)
pagado
efectivamente
en
el
año,
sin
incluir
los
En
otros
casos,
como
las
donaciones
al
ICBF,
o
a
intereses
moratorios,
y
sin
importar
a
qué
ejercicios
ciertos
proyectos
de
las
Universidades,
o
la
Red
pertenecía
el
impuesto
pagado.
publica
de
Bibliotecas
no
se
aplica
esa
limitación
(Art.
115
del
E.T.
y
el
concepto
DIAN
68065
de
Sep.
de
sino
que
la
misma
puede
ser
deducida
en
un
100%
2005)
(en
este
último
caso
para
el
2011).
Además,
en
el
caso
de
las
donaciones
a
las
entidades
mencionadas
64. ¿Es
deducible
el
valor
causado
contablemente
en
el
artículo
126-‐2
(Fundación
Gustavo
Mata
por
concepto
de
impuesto
de
avisos
y
tableros?
Moros,
o
entidades
del
Deporte
Aficionado,
etc.)
la
Solo
es
deducible
el
100%
del
valor
que
se
haya
donación
tampoco
tiene
limitaciones
y
por
el
pagado
efectivamente
en
el
año,
sin
incluir
los
contrario
pueden
ser
deducidas
por
el
125%
del
intereses
moratorios,
y
sin
importar
a
qué
ejercicios
valor
original
de
la
donación.
pertenecía
el
impuesto
pagado.
(Art.
115
del
E.T.
y
el
concepto
DIAN
68065
de
Sep.
de
58. ¿Qué
beneficios
tributarios
otorga
el
gobierno
2005)
a
un
contribuyente
que
done
o
invierta
en
producción
cinematográfica
de
producción
o
65. ¿Se
pueden
deducir
pérdidas
en
ventas
hechas
coproducción
Colombiana
o
cortometrajes?
de
activos
fijos
o
movibles
por
una
Sociedad
Hasta
un
ciento
veinte
cinco
por
ciento
(125%),
es
limitada
a
un
socio
que
sea
Persona
Jurídica?
decir
se
permite
deducir
un
25%
más
de
lo
que
Si,
son
deducibles
pues
el
artículo
152
del
E.T.
dice
figura
en
el
gasto
contable.
que
no
son
deducibles
estas
ventas
hechas
a
socios
(Art.
16
Ley
814
del
2003)
personas
naturales
o
sucesiones
ilíquidas.
59. ¿Qué
debe
expedir
el
Ministerio
de
Cultura
a
66. ¿En
qué
casos
no
puede
deducir
las
pérdidas
un
contribuyente
que
haya
realizado
una
de
una
venta
de
activos
fijos
o
activos
movibles
donación
o
inversión
en
producción
que
haga
una
sociedad
limitada?
cinematográfica
para
poder
acceder
a
la
Cuando
la
venta
se
hace
a
un
socio
que
sea
persona
deducción
fiscal?
natural
o
sucesión
ilíquida,
su
cónyuge
o
sus
Certificaciones
de
inversión
cinematográfica
o
parientes,
pariente
dentro
del
4º
grado
civil
de
certificados
de
donación
cinematográfica.
consanguinidad
,
segundo
de
afinidad
o
único
civil.
(Art.
16
Ley
814
del
2003)
(Art.
152
del
E.T.)
8
actualicese.com
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
74. ¿Es
deducible
La
provisión
contable
para
67. ¿Son
deducibles
las
pérdidas
de
activos
bienes
vendidos
con
garantía?
utilizadas
en
el
negocio?
No
es
deducible
el
valor
llevado
como
costo
o
gasto
Son
deducibles
siempre
y
cuando
se
trate
de
activos
por
este
concepto;
tampoco
es
aceptado
el
pasivo
que
participaran
en
la
actividad
productora
de
renta
del
valor
provisionado.
y
si
su
daño
o
perdida
se
debió
a
causas
de
fuerza
mayor.
75. ¿Qué
tipo
de
bienes
son
vendidos
con
garantía
(Art.
148
del
E.T.)
de
funcionamiento
y
por
los
cuales
debe
hacerse
Es
importante
mencionar
que
el
Consejo
de
estado
provisiónes
contables?
ha
dicho
en
varias
sentencias
que
el
hurto
no
se
Los
más
comunes
son
para
vehículos,
las
baterías,
puede
aceptar
como
una
causa
de
“fuerza
mayor”
los
cilindros
de
gas,
y
electrodomésticos.
(Sentencia
de
Agosto
13
de
2009,
expediente
16217)
76. ¿Es
deducible
la
provisión
por
desvalorización
68. ¿Cuál
es
el
valor
deducible
cuando
se
produce
de
activos
fijos
que
se
registra
en
la
contabilidad
la
pérdida
de
un
bien
depreciable?
cuando
el
costo
neto
contable
del
activo
se
El
valor
es
el
que
resulte
de
restar
las
compara
contra
un
avalúo
técnico
que
es
menor?
depreciaciones,
amortizaciones
y
pérdidas
parciales
No
es
deducible
el
valor
llevado
como
costo
o
ya
concedidas
al
costo
de
adquisición
mas
las
gasto;
tampoco
constituye
disminución
del
activo
el
mejoras.
valor
llevado
al
crédito
y
que
produce
como
efecto
(Art.
148
del
E.T.)
del
patrimonio
fiscalmente.
69. ¿Qué
sucede
si
se
presenta
una
pérdida
de
77. ¿Es
deducible
la
provisión
contable
para
Activo
depreciable
y
la
compañía
de
seguros
prestaciones
sociales?
indemniza
a
la
empresa?
Sí
son
deducibles
siempre
y
cuando
al
final
del
Si
la
indemnización
se
recibe
en
el
año
de
la
pérdida
ejercicio
se
efectúe
la
respectiva
consolidación
de
del
activo
se
disminuye
al
valor
de
la
pérdida.
Si
se
las
prestaciones
sociales.
recibe
la
indemnización
en
períodos
posteriores,
(Art.110
del
E.T.)
esta
constituye
una
recuperación
de
deducciones.
(Art.
148
del
E.T.)
78. ¿Son
deducibles
las
cesantías
efectivamente
pagadas?
70. ¿Se
puede
diferir
la
deducción
por
pérdida
de
Sí,
siempre
y
cuando
no
se
trate
de
cesantías
ya
bienes
productores
de
renta?
consolidadas
y
deducidas
en
años
o
períodos
Sí,
hasta
por
cinco
años
cuando
tenga
renta
para
gravables
anteriores.
hacerlo.
(Art.
109
del
E.T.)
(Art.
148
del
E.T.)
79. ¿Que
valor
es
deducible
de
las
Pensiones
de
71. ¿Qué
debe
hacer
una
sociedad
en
líquidación
Jubilación
e
invalidez?
si
no
ha
aplicado
el
valor
diferido
por
pérdidas
de
Son
deducibles
los
valores
pagados
y
las
cuotas
o
activos?
aportes
a
las
compañías
de
seguros.
Debe
deducirlo
en
su
totalidad
en
el
año
de
la
(Art.
111
del
E.T.)
líquidación.
(Art.
148
del
E.T.)
80. ¿Puede
deducirse
la
provisión
para
pagos
futuros
de
pensiones?
72. ¿Si
la
pérdida
es
de
activos
movibles
o
Si
puede
deducirse
esta
provisión
pero
solo
en
inventario
es
deducible?
aquellas
sociedades
sometidas
a
Vigilancia
por
la
No
es
deducible
cuando
se
ha
reflejado
en
el
juego
Superintendencia
respectiva
que
las
apropien
y
no
de
inventarios.
estén
amparadas
por
el
ISS
o
por
Compañías
de
(Art.
148
del
E.T.)
Seguro.
(Art.
112
del
E.T.)
73. ¿Cuándo
es
deducible
en
las
declaraciones
de
renta
el
IVA
que
debió
haberse
tomado
como
IVA
81. ¿Qué
deducción
es
aceptada
para
empresas
Descontable
en
las
declaraciones
de
IVA?
que
manejan
inventarios
o
activos
movibles
de
En
ningún
caso.
fácil
destrucción
o
pérdida?
(Art.
86
y
493
del
E.T.)
Se
permite
disminuir
el
valor
del
inventario
final
en
un
3%
de
la
suma
del
inventario
inicial
mas
las
compras.
actualicese.com 9
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
(Art.
64
del
E.T)
títulos
derivados
de
obligaciones
fiscales
y
cambiarias.
82. ¿A
qué
puede
denominarse
mercancías
de
(Art.
53
de
la
Ley
383
de
1997)
fácil
destrucción
o
pérdida?
La
que
es
susceptible
de
sufrir
mermas
o
deterioros
89. ¿Es
deducible
la
pérdida
en
venta
de
TIDIS?
por
fenómenos
atmosféricos,
físicos
o
químicos
lo
No
son
deducibles
las
pérdidas
originadas
de
los
cual
puede
darse
en
productos
perecederos.
menores
valores
recibidos
en
la
venta
o
negociación
(Art.
64
del
E.T.)
de
TIDIS
pues
no
se
trata
de
bienes
productores
de
renta.
83. ¿Qué
pasa
si
se
toma
un
porcentaje
mayor
del
(Art.
148
del
E.T.)
3%
para
disminuir
el
valor
del
inventario
final
en
empresas
que
manejan
inventarios
o
activos
90. ¿Es
deducible,
para
los
beneficiarios
de
los
movibles
de
fácil
destrucción
o
pérdida?
patrimonios
autónomos,
la
pérdida
que
en
el
Dicho
valor
no
es
deducible.
Excepto
si
se
demuestra
período
experimente
dicho
patrimonio
la
ocurrencia
de
hechos
de
fuerza
mayor
o
caso
autónomo?
fortuito.
Las
pérdidas
fiscales
sufridas
por
un
patrimonio
(Art.
64
y
148
del
E.T.)
autónomo
en
un
período
gravable
no
son
un
gasto
deducible
para
los
beneficiarios
de
dicho
84. ¿Con
qué
condiciones
es
aceptada
la
patrimonio.
deducción
para
empresas
que
manejan
(Concepto
DIAN
60597
de
Julio
30
de
1.996)
inventarios
o
activos
movibles
de
fácil
destrucción
o
pérdida
y
determinen
el
costo
por
el
sistema
de
91. ¿Es
deducible
la
Provisión
para
impuestos
de
inventario
permanente?
renta?
Debe
demostrarse
el
hecho
que
dio
lugar
a
la
No,
pues
no
está
consagrado
en
las
normas
fiscales;
pérdida
o
destrucción
hasta
dicho
3%
del
son
provisiones
meramente
contables.
inventario
inicial
mas
las
compras.
(Concepto
DIAN
44459
de
Julio
14
de
1.994)
(Art.
64
del
E.T.)
92. ¿Es
deducible
la
Provisión
para
baja
de
precio
85. ¿Para
qué
tipo
de
inventarios
procede
la
de
acciones
y
aportes?
deducción
para
activos
movibles
de
fácil
No
es
un
gasto
deducible
el
valor
provisionado
ni
destrucción
o
pérdida?
menor
valor
del
patrimonio
la
provisión
que
Procede
para
productos
terminados
y
no
para
disminuye
el
activo.
productos
en
proceso
de
transformación.
(Art.
64
del
E.T.)
93. ¿Es
deducible
una
gasto
que
no
corresponda
al
período
gravable?
86. ¿Qué
contribuyentes
pueden
utilizar
el
No,
porque
la
norma
establece
la
condición
de
que
sistema
de
juego
de
inventarios
para
definir
el
el
costo
o
gasto
debe
haberse
realizado
en
el
período
costo
de
sus
mercancías
vendidas?
gravable.
Solo
los
no
obligados
a
presentar
la
declaración
de
(Art.
107
del
E.T.)
renta
firmada
por
Revisor
Fiscal
o
Contador
Público.
(Parágrafo
del
Art.
62
del
E.T.)
94. ¿Es
deducible
para
el
empleador
el
exceso
pagado
por
auxilio
monetario
por
enfermedad
no
87. ¿Qué
sistema
de
inventarios
deben
utilizar
los
profesional?
obligados
a
presentar
la
declaración
de
renta
No,
porque
ese
pago
no
tiene
relación
directa
con
firmada
por
Revisor
Fiscal
o
Contador
Público?
los
servicios
prestados.
Los
sistemas
de
inventario
permanente
o
continuo
(Art.
107
del
E.T.)
o
cualquier
otro
sistema
de
reconocido
valor
técnico
dentro
de
prácticas
contables.
En
todo
caso,
si
95. ¿Un
gasto
correspondiente
a
un
pago
por
deciden
utilizar
el
de
juego
de
inventarios,
no
habría
mera
liberalidad
reconocido
en
la
norma
laboral
sanción.
lo
hace
deducible
en
materia
tributaria?
(Concepto
DIAN
9342
de
Febrero
de
2000)
Solo
será
deducible
si
el
empleador
lo
sometió
a
retenciones
en
la
fuente.
88. ¿Es
deducible
la
pérdida
en
venta
de
títulos
(Art.
87-‐1
del
E.T.)
derivados
de
obligaciones
fiscales
y
cambiarias?
No
son
deducibles
las
pérdidas
originadas
en
menores
valores
recibidos
en
la
enajenación
de
10
actualicese.com
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
96. ¿Si
se
registran
en
un
período
contable
costos
102. ¿Qué
porcentaje
del
valor
pagado
por
GMF,
y
gastos
de
períodos
anteriores,
cómo
pueden
será
deducible
a
partir
del
año
gravable
2013?
utilizarse
fiscalmente?
El
50%
Como
en
el
período
gravable
del
registro
contable
(Ley
1430
del
2010,
Art
45)
no
son
deducibles,
la
solución
es
corregir
la
declaración
del
período
anterior
al
que
sí
correspondía
el
gasto
siempre
y
cuando
dicha
103. ¿Es
deducible
el
IVA
facturado
en
la
declaración
aún
esté
pendiente
de
quedar
en
firme.
adquisición
de
un
Activo
Fijo?
En
todo
caso,
como
al
hacer
ese
tipo
de
correcciones
No,
pues
el
IVA
de
los
activos
fijos
siempre
debe
lo
que
se
formaría
es
una
disminución
del
valor
a
registrarse
como
un
mayor
costo
fiscal
del
activo.
En
pagar
o
un
aumento
del
saldo
a
favor,
se
debe
consecuencia,
cuando
se
efectúe
la
depreciación
del
recordar
que
ese
tipo
de
correcciones
requieren
costo
fiscal
del
activo,
en
ese
caso
el
IVA
estará
presentar
un
proyecto
de
corrección
a
la
DIAN
y
que
formando
parte
de
dicho
costo
y
quedará
reflejado
solo
se
tiene
un
año
de
plazo
para
realizar
ese
tipo
en
el
gasto
depreciación
del
activo.
de
correcciones
contado
desde
el
vencimiento
del
(Art.
490
del
E.T.)
plazo
para
declarar.
(Art.
589
del
E.T.
y
Art.8
de
la
Ley
383
de
1997)
104. ¿Son
deducibles
en
el
impuesto
de
renta
las
compras
hechas
a
proveedores
ficticios
o
97. ¿Es
deducible
un
costo
o
gasto
al
cual
no
se
le
insolventes?
aplicó
al
registrarlo
o
pagarlo
la
retención
en
la
No
son
deducibles.
Los
proveedores
ficticios
son
las
fuente
teniendo
la
obligación
de
hacerla?
personas
o
entidades
que
facturen
bienes
o
No.
Pues
la
retención
en
la
fuente
constituye
una
prestación
de
servicios
simulados
o
inexistentes.
obligación
sin
cuyo
cumplimiento
un
costo
o
gasto
Los
proveedores
insolventes
son
las
personas
o
no
es
deducible.
entidades
a
quienes
no
se
haya
podido
cobrar
las
(Art.
177
y
632
del
E.T.)
deudas
tributarias
por
haber
traspasado
los
bienes
a
terceras
personas
para
eludir
el
cobro
de
la
DIAN.
98. ¿Qué
pasa
con
relación
a
la
aplicación
de
la
(Art.
671
del
E.T.)
retención
en
la
fuente
cuando
el
beneficiario
del
pago
o
abono
en
cuenta
es
un
no
contribuyente
o
105. ¿A
partir
de
qué
momento
un
contribuyente
está
exento
de
dicho
impuesto?
es
declarado
proveedor
ficticio
o
insolvente?
No
procede
la
retención
en
la
fuente.
A
partir
de
la
fecha
de
la
publicación
de
su
nombre
o
(Art.
369
del
E.T.)
razón
social
en
un
diario
de
amplia
circulación
nacional.
99. ¿Qué
pasa
cuando
el
beneficiario
del
pago
o
(Art.
671
del
E.T.)
abono
en
cuenta
es
un
contribuyente
pero
no
declarante
con
relación
a
la
retención
en
la
106. ¿Cómo
impone
la
DIAN
la
sanción
a
un
fuente?
proveedor
ficticio
o
insolvente?
Debe
hacerse
la
retención
en
la
fuente
si
quien
paga
Mediante
Resolución
previo
traslado
de
cargos
tiene
la
calidad
de
agente
retenedor.
durante
un
mes
para
responder.
(Art.
671
del
E.T.)
100. ¿Para
la
Matriz
es
deducible
la
Pérdida
por
la
aplicación
del
Método
de
Participación?
107. ¿Son
deducibles
los
Gastos
en
el
exterior
No,
pues
la
aplicación
del
método
de
participación
hechos
para
la
obtención
de
rentas
de
fuente
patrimonial
solo
tiene
efectos
contables
pero
no
nacional?
tiene
efectos
fiscales.
Si
son
deducibles,
pero
limitados
al
15%
de
la
renta
(Concepto
DIAN
29461
de
Marzo
de
2008)
líquida
calculada
antes
de
compensaciones
y
antes
de
restar
estos
gastos.
Esa
limitación
no
se
aplicaria
101. ¿Será
deducible
un
costo
o
un
gasto
al
cual
en
ciertos
casos.
no
se
le
hizo
retención
en
la
fuente
a
título
de
(Art.
122
del
E.T.
y
el
concepto
DIAN
46385
de
2003)
impuesto
de
timbre?
No.
Pues
la
retención
en
la
fuente
constituye
una
108. ¿Cuándo
un
gasto
en
el
exterior
no
está
obligación
sin
cuyo
cumplimiento
un
costo
o
gasto
limitado
al
15%
de
la
renta
líquida
antes
de
no
es
deducible.
restar
estos
gastos?
(Art.
632
del
E.T.)
Cuando
se
trate
de
los
gastos
mencionados
en
los
literales
a)
hasta
f)
del
artículo
122
y
los
del
artículo
121
,
entre
los
cuales
se
encuentran
los
gastos
que
sí
actualicese.com 11
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
quedaron
sujetos
a
retención
en
la
fuente
por
114. ¿Qué
requisitos
deben
cumplir
los
considerarse
para
el
beneficiaro
del
pago
un
ingreso
documentos
equivalentes
a
factura
(por
ejemplo
de
fuente
nacional;
o
los
pagos
por
importación
de
tiquetes
de
maquina
registradora),
para
la
bienes
corporales
muebles
(ya
sean
activos
fijos
o
procedencia
de
costos
y
gastos
como
deducciones?
mercancías)
pues
esos
pagos
nunca
generan
la
Las
establecidas
en
los
literales
b,d,e
y
g
del
artículo
obligación
de
hacerle
retención
en
la
fuente
al
617
del
Estatuto
Tributario.
proveedor
del
exterior.
(Art.
771-‐2
del
E.T.)
(Art.
122,
121,
24
y
406
del
E.T.)
115. ¿Cuando
no
haya
obligaciones
de
expedir
109. ¿Existe
limitación
a
la
deducción
por
las
factura
o
documento
equivalente,
qué
requisitos
operaciones
de
compras
de
bienes
o
servicios
deben
cumplir
para
la
procedencia
de
costos
y
gravados
con
IVA
que
se
realicen
con
personas
no
gastos
como
deducciones?
inscritas
al
régimen
común
del
IVA?
Deberá
cumplir
los
requisitos
mínimos
que
el
Si,
cuando
se
han
hecho
contratos
de
valor
Gobierno
nacional
establezca.
individual
y
superior
a
3.300
UVT
en
el
respectivo
(Art.
771-‐2
del
E.T.
y
el
Art.
3
del
decreto
3050
de
período
gravable.
1997)
(Lit.
a)
del
Art.
177-‐2
del
E.T.)
116. ¿Serían
deducibles
la
provisión
de
Costos
y
110. ¿Existe
limitación
a
la
deducción
por
las
gastos
sin
el
soporte
de
la
factura
o
documento
operaciones
gravadas
con
IVA
que
se
realicen
con
equivalente?
personas
no
inscritas
al
régimen
común
del
IVA?
No,
porque
los
costos
y
gastos
deben
estar
Si,
cuando
se
han
efectuado
con
posterioridad
al
debidamente
soportados
y
corresponder
al
período
momento
en
que
los
contratos
suscritos
en
el
mismo
en
que
se
solicitan.
año
fiscal
con
la
misma
persona
natural
superen
un
(Concepto
13846
de
Febrero
117
de
2000)
valor
acumulado
del
3.300
UVT.
(Lit.
b)
Art.
177-‐2
del
E.T.)
117. ¿Podrán
ser
tomados
como
costo
o
deducción
compras
a
las
cuales
les
falta
el
pago
de
tributos
111. ¿Existe
limitación
a
la
deducción
por
las
aduaneros
al
introducir
bienes
al
territorio
operaciones
gravadas
con
IVA
que
se
realicen
con
nacional?
personas
naturales
no
inscritas
al
régimen
No
y
esto
afecta
al
infractor
o
a
quien
de
cualquier
común
del
IVA?
manera
participe
en
la
infracción.
Si,
cuando
no
se
conserve,
en
la
primer
compra
que
(Art.
771-‐3
del
E.T.)
se
le
realice,
la
copia
del
documento
que
pruebe
la
inscripción
del
vendedor
o
prestador
de
servicios
118. ¿Qué
otros
gastos
son
deducibles
como
lo
en
el
régimen
simplificado.
establece
una
Sentencia
de
Consejo
de
Estado?
(Lit.
c)
Art.
177-‐2
del
E.T.)
Los
gastos
en
fotocopias
de
documentos
para
suministrar
a
autoridades
judiciales
o
entidades
112. ¿Para
deducir
los
costos
y
gastos
gravados
oficiales.
con
IVA
efectuados
con
agricultores,
ganaderos
o
arrendadores
en
el
régimen
simplificado
del
IVA
119. ¿Qué
otras
pérdidas
no
son
aceptadas
también
se
les
debe
pedir
copia
de
su
inscripción
fiscalmente
ni
el
la
depuración
de
la
renta
en
el
RUT?
ordinaria
ni
en
la
depuración
de
la
ganancia
No
es
obligatorio
exigirles
a
esos
tres
tipos
de
ocasional?
personas
naturales
la
prueba
de
su
inscripción
en
el
x Las
pérdidas
por
enajenación
de
activos
fijos
o
régimen
simplificado.
móvibles
a
vinculados
económicos.
(Lit.
c)
Art.
177-‐2
del
E.T.)
x Las
pérdidas
por
enajenación
de
activos
fijos
o
móvibles
de
la
sociedad
a
los
socios.
113. ¿Qué
requisitos
deben
cumplir
las
facturas,
x Las
pérdidas
por
enajenación
de
derechos
para
la
procedencia
de
costos
y
gastos
como
sociales
o
acciones.
deducciones
en
el
impusto
de
renta?
x Las
pérdidas
por
enajenación
de
bonos
de
Las
establecidas
en
los
literales
b,c,d,e,f
y
g
del
solidaridad
para
la
paz.
artículo
617
y
lo
que
establece
el
artículo
618
del
x Las
pérdidas
por
enajenación
de
financiamiento
Estatuto
Tributario.
presupuestal.
(Art.
771-‐2
del
E.T.)
x Las
pérdidas
por
enajenación
de
financiamiento
especial.
12
actualicese.com
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
x Las
pérdidas
en
la
venta
de
cartera
con
provisionar
las
carteras
adquiridas
a
otras
vinculados
económicos
socios
o
accionistas.
empresas.
(Art.
151
al
155
y
el
312
E.T)
127. ¿Son
deducibles
las
deudas
pérdidas
por
120. ¿Cómo
deben
denunciarse
en
la
declaración
préstamos
de
dinero
a
los
empleados
o
a
de
renta
las
pérdidas
no
deducibles?
terceros?
Todo
el
ingreso
bruto
(en
la
zona
de
rentas
No,
pues
las
unicas
cuentas
por
cobrar
vencidas
ordinarias
o
la
deganancia
ocasional)
sobre
las
cuales
se
pueden
hacer
provisiones
o
correspondiente
al
precio
de
venta
que
le
puso
el
castigos
aceptados
fiscalmente
son
aquellas
que
se
activo
vendido;
pero
al
momento
de
denunciar
en
el
hayan
originado
en
actividades
productoras
de
renglon
de
“otrod
costos”
lo
que
sería
el
costos
fiscal
renta
y
siempre
y
cuando
no
sean
con
socios
o
del
activo,
en
ese
caso
dicho
costo
fiscal
tendrá
que
vinculados
económicos.
ser
igual
al
precio
de
venta
para
así
no
producir
una
(Art.
145
del
E.T.)
pérdida
fiscal
que
no
sería
deducible
fiscalmente.
128. ¿Se
pueden
provisionar
cartera
vencida
121. ¿Qué
métodos
son
aceptados
fiscalmente
cuando
son
resultado
de
deudas
contraídas
entre
para
determinar
la
provisión
deducible
a
las
sí
por
empresas
o
personas
vinculadas
cuentas
por
cobrar
vencidas
del
contribuyente?
económicamente?
Los
métodos
aceptados
son
La
provisión
individual
No,
y
así
lo
establece
el
artículo
145
del
Estatuto
de
cartera
y
la
provisión
general
de
cartera.
Tributario.
(Art.
74
y
75
del
Decreto
187
de
1.975)
129. ¿Es
deducible
para
entidades
vigiladas
por
122. ¿Qué
monto
se
puede
deducir
anualmente
Superfinanciera
la
provisión
individual
de
por
concepto
de
provisión
individual
para
deudas
cartera?
de
difícil
cobro
cuando
se
utiliza
el
método
de
Si,
en
un
100%
a
partir
del
año
gravable
2004.
provisión
individual?
(Art.
145
del
E.T.)
Una
cuota
razonable
de
hasta
un
33%
anual
del
valor
nominal
de
cada
deuda
con
más
de
un
año
de
130. ¿Es
deducible
para
entidades
vigiladas
por
vencida,
hasta
llegar
al
100%
de
la
deuda.
Superfinanciera
la
provisión
por
coeficiente
de
(Art.
74
del
Decreto
187
de
1.975)
riesgo?
Si,
en
un
100%
a
partir
del
año
gravable
2004.
123. ¿Cuáles
son
los
porcentajes
que
se
utilizan
(Art.
145
del
E.T.)
para
calcular
la
provisión
general
de
cartera?
Un
5%
de
las
deudas
con
vencimiento
entre
91
y
131. ¿Qué
condiciones
se
requieren
para
que
los
180
días;
Un
10%
de
deudas
con
vencimientos
castigos
de
cartera
sean
deducibles
para
entre
181
y
360
días;
Un
15%
para
deudas
que
contribuyentes
obligados
a
llevar
contabilidad?
lleven
más
de
un
año
de
vencidas.
Que
sean
deudas
manifiestamente
pérdidas
o
sin
(Art.
75
del
Decreto
187
de
1.975)
valor
que
se
hayan
descargado
durante
el
año,
se
justifique
su
descargo
y
se
pruebe
que
se
ha
124. ¿Qué
requisito
contable
se
exige
para
la
originado
en
operaciones
productoras
de
renta.
deducción
de
la
provisión
general
de
cartera?
(Art.
146
del
E.T.)
Que
las
deudas
y
la
provisión
estén
contabilizadas
y
que
no
haya
optado
por
la
provisión
individual.
132. ¿Puede
aceptarse
como
deducible
el
castigo
(Art.
75
del
Decreto
187
de
1.975)
de
una
deuda
que
es
cobrable
solo
en
parte?
Si
puede
aceptarse
por
la
DIAN.
125. ¿Puede
un
contribuyente
que
haya
utilizado
(Art.
146
del
E.T.)
provisión
individual
pasar
a
la
provisión
general?
Si,
siempre
y
cuando
efectúe
los
ajustes
133. ¿Cómo
se
define
una
deuda
manifiestamente
correspondientes.
perdida
o
sin
valor?
(Art.
75
del
Decreto
187
de
1.975)
Son
aquellas
deudas
cuyo
cobro
no
es
posible
hacer
efectivo
por
insolvencia
de
los
deudores
o
de
los
126. ¿Son
deducibles
las
deudas
de
difícil
cobro
fiadores;
también
aquellas
cuyo
cobro
no
es
posible
resultante
de
Cartera
de
una
empresa
adquirida
por
falta
de
garantías
reales,
o
por
cualquier
otra
por
otra?
causa
de
acuerdo
con
una
sana
práctica
comercial.
El
Consejo
de
Estado
en
su
sentencia
de
Octubre
de
(Art.
79
del
Decreto
187
de
1.975)
2009,
expediente
16484,
dijo
que
sí
se
pueden
actualicese.com 13
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
134. ¿Tienen
las
Corporaciones
de
Ahorro
y
legalmente
que
correspondan
a
renglones
Vivienda
derecho
a
deducir
provisión
de
cartera?
calificados
de
contabando
masivo
por
el
Gobierno
Si,
por
concepto
de
intereses
de
ahorro
generados
Nacional
sean
contratadas
desde
el
exterior
por
por
los
Certificados
de
ahorro
a
valor
constante.
personas
que
no
tengan
residencia
o
domicilio
en
(Decreto
reglamentario
1073
de
1.984)
el
país?
A
las
agencias
publicitarias
se
les
desconocerá
los
135. ¿Tienen
las
Compañías
de
Seguros
derecho
a
costos
y
gastos
asociados
a
dichas
empresas.
deducir
provisión
para
primas
de
difícil
cobro?
Si,
hasta
el
valor
de
la
provisión
que
Superfinanciera
141. ¿Son
deducibles
los
costos
de
acciones,
exige
constituir
anualmente
por
primas
pendientes
aportes,
títulos
valores,
derechos
o
acreencias
de
recaudo
con
más
de
90
días.
poseídos
en
entidades
o
sociedades
donadas?
(Decreto
reglamentario
1354
de
1.997)
En
ningún
caso.
(Art
125
–
3,
modificado
Art.
11,
Ley
633
del
2000)
136. ¿Cómo
se
declara
la
recuperación
total
o
parcial
de
todo
tipo
de
cartera
cuyo
valor
ya
ha
142. ¿En
qué
casos
es
deducible
el
Impuesto
al
sido
deducido?
Patrimonio
del
Impuesto
de
Renta?
Se
denomina
renta
por
recuperación
de
deducciones
En
ningún
caso.
Ni
en
la
causación,
ni
en
el
pago
del
del
período
gravable
en
que
se
recuperen.
impuesto
al
patrimonio
en
ninguna
de
sus
versiones
(Art.
195
del
E.T.
y
el
Decreto
Reglamentario
1354
de
,
ya
sea
Ley
1111
del
2006,
el
creado
con
la
Ley
1370
1.997)
del
2009
o
el
creado
con
en
Decreto
Ley
4825
del
2010.
137. ¿Qué
gastos
en
publicidad,
promoción
y
(Art
298-‐3
y
298-‐4
E.T,
Art
10
Decreto
Ley
4825
propaganda
no
son
aceptados
como
deducibles
2010)
fiscalmente?
Los
que
causen
con
relación
a
la
venta
de
productos
143. ¿Cómo
se
deben
registrar
contablemente
los
importados
que
correspondan
a
renglones
registros
que
se
vayan
causando
del
Impuesto
al
calificados
de
contrabando
masivo
por
el
Gobierno
Patrimonio?
Nacional,
cuando
dichos
gastos
superen
el
15%
de
la
No
se
registra
un
gasto,
estas
cuotas
se
podrán
venta
de
los
respectivos
productos
importados
imputar
como
un
débito
en
la
cuenta
contable
de
legalmente,
en
el
año
gravable
correspondiente
“Revalorización
del
Patrimonio”.
(Art
88-‐1
del
E.T)
(Art.
292-‐1,
Art.
1
Decreto
Ley
4825
2010,
Decreto
514
del
2010)
138. ¿En
que
ocasión
un
contribuyente
puede
descontar
hasta
un
20%
de
la
proyección
de
las
144. ¿Qué
puede
hacer
un
contribuyente
para
ventas
de
los
productos
importados
legalmente,
registrar
el
impuesto
al
patrimonio
si
la
cuenta
que
correspondan
a
renglones
calificados
de
revalorización
del
patrimonio
no
registra
saldo
o
contrabando
masivo
por
el
Gobierno
Nacional?
es
insuficiente
para
imputar
el
impuesto
al
Previa
autorizacion
de
la
Direccion
de
Impuestos
y
patrimonio?
Aduanas
Nacionales.
El
contribuyente
deberá
Los
contribuyentes
podrán
causar
anualmente
en
presentar
una
solicitud
en
los
tres
(3)
primeros
las
cuentas
de
resultados
el
valor
de
las
cuentas
meses
del
año
gravable
y
el
Director
de
Impuestos
y
exigibles
en
el
respectivo
período.
Aduanas
Nacionales,
tendrá
un
mes
para
decidir;
de
no
pronunciarse
en
el
término
anterior,
se
145. De
acuerdo
al
Decreto
859
de
marzo
23
del
entenderá
que
la
decisión
es
negativa.
2011,
como
puede
registrarse
el
valor
total
del
impuesto
al
patrimonio
que
se
haya
causado
139. ¿Qué
sucede
si
un
contribuyente
solicita
en
la
sobre
el
patrimonio
líquido
gravable
de
Enero
01
Declaración
de
Renta
deducciones
por
concepto
del
2011?
de
publicidad,
y
promoción
de
los
productos
Como
un
cargo
diferido
contra
un
pasivo
y
luego
importados
legalmente,
una
suma
superior
al
dicho
cargo
diferido
se
amortizará
contra
los
gastos
15%
de
las
ventas
de
dichos
productos?
contables
a
lo
largo
de
los
años
2011
hasta
el
2014.
Se
le
rechazará
la
totalidad
de
los
costos
y
gastos
En
todo
caso,
en
cualquiera
de
esos
años
los
valores
incurridos
en
publicidad,
sin
perjuicio
de
la
sanción
llevados
al
gasto
no
son
deducibles
en
la
declaración
por
inexactitud.
de
renta
de
ninguno
de
esos
años.
(Concepto
de
Supersociedades
115-‐009819
y
115-‐
140. ¿Qué
sucede
cuando
los
gastos
de
publicidad,
046673
de
abril
del
2011)
y
promoción
de
los
productos
importados
14
actualicese.com
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
146. ¿A
partir
del
año
2011,
cómo
deben
ser
tratados
los
ingresos
por
intereses
en
títulos
de
149. ¿Qué
debe
hacer
una
persona
jurídica
cartera
hipotecaria?
instalada
en
Zona
Franca
(usuario
operador,
Vuelve
a
ser
un
ingreso
no
gravado
y
en
industrial
o
comercial)
que
no
realice
los
costos
consecuencia
sus
gastos
si
pueden
ser
asociados
a
y/o
gastos
con
sus
vinculados
económicos
tales
ingresos.
ubicados
dentro
o
fuera
de
la
Zona
Franca
o
en
el
(Art
82
Ley
964
del
2005)
exterior,
al
precio
de
mercado?
Debe
rechazarse
el
mayor
gasto
en
que
hayan
147. ¿Cómo
debe
tratarse
los
ingresos
obtenidos
incurrido
por
encima
de
los
precios
de
mercado,
y
en
los
países
de
la
Comunidad
Andina
de
Naciones
están
sujetas
a
la
aplicación
de
la
correspondiente
CAN,
a
los
cuales
se
les
practicó
retencion
en
la
sanción
por
inexactitud.
fuente?
(Art
85-‐1
E.T,
Artículo
adicionado
por
la
Ley
1004
de
Debe
tomarse
como
un
ingreso
100%
no
gravado
y
1995)
no
producirá
ningún
impuesto
de
renta,
es
claro
entonces
que
la
retención
que
le
hicieron
en
esos
150. ¿Qué
porcentaje
de
lo
que
cancelen
los
países
no
se
podrá
restar
en
el
formulario
de
contribuyentes
industriales,
por
sobretasa
en
el
impuesto
de
renta
colombiano
y
por
consiguiente
uso
de
la
energía
electrica,
pueden
tomarsen
dicha
retención
termina
llevándose
al
gasto
como
descuento
del
impuesto
de
renta
por
el
año
contable,
formando
así
un
gasto
que
no
será
gravable
2011?
deducible
fiscalmente.
El
50%
de
lo
que
cancelen,
el
otro
50%
que
cancelen
(Concepto
DIAN
33070
Abril
18
/97)
los
industriales
por
la
sobretasa
y
el
100%
que
cancelen
los
demás
tipos
de
usuarios
de
la
energía
148. ¿Qué
sucede
con
los
costos
y/o
gastos
con
eléctrica
por
ese
concepto,
termina
formando
un
vinculados
económicos
que
no
son
contribuyentes
gasto
que
no
es
deducible
en
sus
declaraciones
de
del
impuesto
de
renta?
renta.
No
serán
deducibles
del
impuesto
de
renta.
(Decreto
2915
de
agosto
12
del
2011)
(Art
85
del
E.T)
actualicese.com 15
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
MODULO III
Ingresos fiscales gravables
Son ingresos gravables fiscalmente que no son contables y que aumentan la utilidad
antes de impuestos.
1.
¿Qué
son
los
Ingresos
Fiscales
Gravables?
Por
la
venta
de
los
activos.
Son
ingresos
del
período
de
la
compañía,
que
no
son
(DIAN,
Conc
Unif
1
de
1982)
contables
y
aumentan
la
utilidad
antes
de
impuestos.
9.
¿Una
forma
de
recuperación
de
deducciones
en
el
caso
de
pérdidas
de
un
activos
es
?
2.
¿Un
ejemplo
de
Ingreso
Fiscal
gravable
es?
Con
la
indemnización
del
seguro.
El
rendimiento
presuntivo
de
socios.
(DIAN,
Conc
Unif
1
de
1982)
(Art.
35
ET
–
Modificado
Ley
788
del
2002)
10.
¿Qué
sucede
cuando
una
sociedad
recibe
las
3.
¿Qué
originan
los
préstamos
en
dinero
de
una
pensiones
de
jubilación
o
invalidez
del
Instituto
sociedad
a
los
socios?
de
Seguros
Sociales
(Nueva
EPS)
o
de
compañias
Generan
intereses
presuntivos
equivalentes
a
la
tasa
de
seguros,
y
estas
ya
han
sido
pagadas
por
el
DTF
vigente
al
31
de
Diciembre
del
año
patrono
a
su
beneficiario?
inmediatamente
anterior
al
gravable.
Constituye
renta
líquida
por
recuperación
de
(Art.
35
ET
–
Modificado
Ley
788
del
2002)
deducciones.
(DIAN,
Conc
Unif
1
de
1982)
4.
¿A
los
interes
presuntos
por
préstamos
a
socios
se
les
debe
practicar
la
Retención
en
la
Fuente?
11.
¿Cuando
el
contribuyente
opta
por
los
NO.
Ya
que
es
obligación
calcularlos
para
efectos
en
reajustes
anuales
y
estos
se
hagan
respecto
a
los
la
declaración
de
renta
y
complementarios,
y
no
está
bienes
depreciables,
en
una
enajenación
de
asociado
con
el
concepto
de
pago
o
abono
en
cuenta.
bienes,
cómo
se
determina
el
costo?
(DIAN,
Conc
75986,
Oct
18
del
2005)
Al
costo
declarado
por
el
período
gravable
inmediatamente
anterior
se
le
suman
los
ajustes
5.
¿Los
ingresos
Gravables
Fiscales
tienen
efecto
autorizados
y
las
mejoras
si
las
hubiere.
Al
en
el
Estado
de
Resultados
de
la
Compañía?
resultado
asi
determinado,
se
le
resta
la
NO.
Solamente
tiene
efecto
sobre
la
renta.
depreciación
u
otras
disminuciones
fiscales
(DIAN,
Conc
75986,
Oct
18
del
2005)
correspondientes
al
año
o
período
gravable,
calculada
sobre
el
costo
historico.
6.
¿Un
ejemplo
de
ingreso
Fiscal
Gravable
es?
(DIAN,
Conc
Unif
1
de
1982)
La
recuperación
por
pérdidas
compensadas,
modificadas
por
la
líquidación
de
revisión.
12.
¿Si
en
la
enajenación
de
un
bien,
después
de
(Art.
199
del
E.T.)
calculado
el
costo,
da
como
resultado
“utilidad
por
venta
de
activos”,
dónde
debe
imputarse,
7.
¿En
que
año
se
constituye
Renta
Líquida
la
teniendo
en
cuenta
que
el
activo
fue
poseído
por
recuperación
por
pérdidas
compensadas,
el
contribuyente
MENOS
de
dos
años
?
modificadas
por
una
líquidación
de
revisión?
Constituye
renta
líquida
por
recuperación
de
En
el
año
en
el
cual
corresponda
la
líquidación
deducciones.
oficial.
(DIAN,
Conc
Unif
1
de
1982)
(Art.
199
del
E.T.)
13.
¿Si
en
la
enajenación
de
un
bien,
después
de
8.
¿Una
forma
de
recuperación
de
deducciones
en
calculado
el
costo,
da
como
resultado
“utilidad
el
caso
de
depreciación
y
amortización
de
por
venta
de
activos”,
dónde
debe
imputarse,
inversión
en
activos
es
?
16
actualicese.com
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
teniendo
en
cuenta
que
el
activo
fue
poseído
por
14.
¿Las
rentas
líquidas
especiales,
pueden
ser
el
contribuyente
MAS
de
dos
años
?
afectadas
con
los
costos
y
deducciones
que
Constituye
Ganancia
Ocasional.
corresponden
a
la
Renta
líquida
ordinaria?
(DIAN,
Conc
Unif
1
de
1982)
Si,
ya
que
las
rentas
líquidas
especiales,
se
consolidan
con
las
rentas
ordinarias
en
el
resultado
final
del
proceso
ordinario
de
depuración.
(DIAN,
Conc.
52752,
agosto
3
del
2005)
actualicese.com 17
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
MODULO IV
Ingresos que deben denunciarse como
ganancia ocasional
Son ingresos que no deben ser declarados en la sección de rentas ordinarias sino que se
declaran en la sección de Ganancias Ocasionales en el formulario del impuesto de renta.
1. ¿Qué son los ingresos constitutivos de
Ganancia Ocasional? Será ganancia ocasional la diferencia entre el premio
Son aquellos ingresos que no hacen parte de los recibido y lo pagado por cuotas correspondientes al
“ingresos ordinarios” y que han sido señalados como título favorecido.
tales; por ejemplo las ventas de activos fijos (Art. 305 del E.T.)
poseídos por más de dos años, o las loterias, rifas,
apuestas y similares pagadas en dinero o en especie. 7. ¿Qué tratamiento tributario se le da a los
(Art. 299 y siguientes del E.T.) sorteos por grupos cerrados de títulos de
capitalización y cualquier otro, en el que exista
2. ¿Dónde deben estár registrados en la total certeza de salir favorecido?
declaración de renta los ingresos de un Lo recibido por este concepto será tratado como
contribuyente que no son declarados en la sección constitutivo de renta y ganancia ocasional.
de renta ordinaria? (Art. 113 del Decreto 187/75 -‐ Modificado Art. 11
Deben ser declarados en la sección de “Ganancias Decreto 400/75)
Ocasionales”
8. ¿Qué debe hacer un contribuyente si registro
3. ¿Cuándo debe declarar los contribuyentes como ingreso contable, los obtenidos en loterías,
obligados a llevar contabilidad el valor de los rifas y apuestas?
premios obtenidos como ganancia ocasional, Debe restarlos de la “renta ordinaria” para gravarlo
como rifas y loterías, etc? como “ganancia ocasional”
Deben ser declarados en el año en que se causen.
9. ¿Cómo se determina el valor del ingreso fiscal
4. ¿Cómo se determina el valor del ingreso no constitutivo de Renta ni Ganancia Ocasional,
contable no constitutivo de Renta ni Ganancia cuando sea proveniente por la Utilidad en venta
Ocasional, cuando su procedencia sea por de activos?
loterías, rifas, premios y apuestas similares Se determina por la diferencia entre el precio de
recibidos en efectivo? venta y el costo fiscal del activo.
Su cuantía se determina por lo efectivamente (Art. 300 del E.T.)
recibido.
(Art. 304 del E.T.) 10. ¿Qué requisitos debe cumplir la venta de
activos para configurarse como ganancia
5. ¿Cómo se determina el valor del ingreso ocasional?
contable no constitutivo de Renta ni Ganancia x Que haya enajenación
Ocasional, cuando su procedencia sea por xQue el objeto de la enajenación sea un activo fijo.
loterías, rifas, premios y apuestas similares xQue haya sido poseído por más de dos anos.
pagados en especie?
Es el valor comercial al momento de recibir el bien. 11. ¿A qué se le llama Costo fiscal de un activo fijo
(Art. 304 del E.T.) bien mueble (ejemplo maquinarias, o vehículos)?
Al precio de la compra, mas las adiciones y mejoras
6. ¿Cuál es el valor que debe registrarse como hasta la última declaración de renta, más los
ganancia ocasional por un premio en Título de reajustes fiscales opcionales, menos la depreciación
Capitalización?
18
actualicese.com
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
del
año
calculada
sobre
el
costo
histórico,
si
se
trata
16. ¿Cómo
prueba
un
contribuyente
la
posesión
de
bienes
depreciables.
de
un
bien
mueble
por
más
de
dos
años
para
que
(Art.
69
del
E.T.)
sea
constitutivo
de
Renta
y
Ganancia
Ocasional?
Identificando
al
vendedor
con
su
nombre,
NIT
y
12. ¿A
qué
se
le
llama
Costo
fiscal
de
un
activo
fijo
fecha
de
adquisición.
bien
inmueble?
(DIAN,
Conc.
13
enero
7/81)
Al
precio
de
la
compra,
mas
las
adiciones
y
mejoras
hasta
la
última
declaración
de
renta,
más
los
17. ¿Cómo
se
determina
el
valor
del
ingreso
fiscal
reajustes
fiscales
opcionales
,
menos
la
depreciación
constitutivo
de
Ganancia
Ocasional,
cuando
su
del
año
calculada
sobre
el
costo
histórico,
además
procedencia
sean
las
Utilidades
originadas
en
la
deberá
incluirse
el
valor
de
las
reparaciones
líquidación
de
sociedades?
locativas
no
deducidas,
y
de
las
contribuciones
por
Se
determina
por
el
exceso
de
lo
recibido
sobre
el
valorización.
capital
aportado,
siempre
y
cuando
la
ganancia
(Art.
69
del
E.T.)
obtenida
no
corresponda
a
rentas,
reservas,
dividendos
o
participaciones.
13. ¿Cómo
prueba
un
contribuyente
la
posesión
(Art.
301
del
E.T)
de
un
inmueble
por
más
de
dos
años
para
que
su
venta
sea
constitutivo
de
Ganancia
Ocasional?
18. ¿
Por
cuánto
tiempo
mínimo
debe
existir
una
Indicando
el
numero
de
notaria,
número
y
fecha
de
sociedad
para
que
las
utilidades
por
su
la
escritura
pública
y
folio
de
la
matricula
líquidación
sean
tomadas
como
Ganancia
inmobiliaria.
ocasional?
(DIAN,
Conc.
13
enero
7/81)
Dos
(2)
años.
En
caso
contrario
se
tomarán
como
renta
ordinaria.
14. ¿Cómo
prueba
un
contribuyente
la
posesión
(Art
301
del
E.T.)
de
cuotas
de
interés
social
por
más
de
dos
años
para
que
sea
constitutivo
de
Ganancia
Ocasional?
19. ¿Cuándo
se
determina
la
Cuantía
de
la
Indicando
notaria,
número
y
fecha
de
la
escritura
de
utilidad
originada
en
líquidación
de
Sociedades,
adquisición,
certificado
de
la
Cámara
de
Comercio
para
obtener
la
Ganancia
Ocasional?
en
que
conste
la
inscripción.
Se
determina
en
el
momento
de
la
líquidación
social.
(DIAN,
Conc.
13
enero
7/81)
20. ¿Cómo
son
tomadas
las
rentas,
utilidades
15. ¿Cómo
prueba
un
contribuyente
la
posesión
comerciales
o
reservas
distribuibles
como
de
acciones
por
más
de
dos
años
para
que
sea
dividendos
que
se
repartan
con
motivo
de
la
constitutivo
de
Ganancia
Ocasional?
líquidación
de
una
sociedad?
Anexando
certificado
suscrito
por
el
Representante
Se
configuran
en
Dividendos
Extraordinarios
a
favor
Legal
y
el
Revisor
Fiscal
de
la
compañía
emisora.
de
los
accionistas,
así
se
trate
de
sociedades,
(DIAN,
Conc.
13
enero
7/81)
personas
naturales,
sucesiones
u
otros
contribuyentes
del
impuesto
sobre
la
renta.
(Art.
301
del
E.T.)
actualicese.com 19
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
MODULO V
Ingresos contables no gravados
Son ingresos que fiscalmente se llevan como no constitutivos de renta ni de ganancia
ocasional.
1. ¿Qué
son
los
ingresos
contables
No
gravados?
presuntiva
sobre
líquidas
en
años
anteriores,
y
las
Son
aquellos
ingresos
que
son
“contables”,
pero
no
compensaciones
por
pérdidas
de
ejercicios
son
“fiscales”.
Un
ejemplo
serían
los
ingresos
de
anteriores.
períodos
anteriores
ya
declarados
y
en
firme.
(Art.
26,
147
y
paragrafo
del
Art.
189,
todos
en
el
E.T.)
2. ¿Cómo
deben
estár
registrados
en
la
8. ¿Qué
clase
de
Renta
es
la
Renta
Líquida?
declaración
de
renta
los
ingresos
contables
No
Es
Renta
Gravable
y
se
le
aplican
las
tarifas
gravados
de
un
contribuyente?
contempladas
en
la
Ley.
Esos
ingresos
NO
SE
LLEVAN
a
la
declaración
de
(Art.
26
del
E.T.)
renta.
9. ¿Cuándo
un
ingreso
puede
producir
incremento
3. ¿Qué
debemos
hacer
cuando
un
ingreso
en
un
neto
en
el
patrimonio?
período
anterior
fue
declarado
y
gravado,
pero
Cuando
es
susceptible
de
capitalización,
aun
cuando
por
cualquier
motivo
es
necesario
revertirlo
no
se
haya
realizado
efectivamente
al
fin
del
(devoluciones
en
ventas,
en
un
nuevo
ejercicio,
de
ejercicio.
ventas
que
eran
de
ejercicios
anteriores
)?
(Art.
17
del
Decreto
187/75)
Esas
devoluciones
en
ventas
se
pueden
incluir
en
el
ejercicio
en
que
se
producen
siempre
y
cuando
10. ¿Cuáles
ingresos
no
son
susceptibles
de
hayan
ingresos
para
que
no
se
produzca
un
ingreso
producir
incremento
neto
en
el
patrimonio?
neto
negativo.
Los
ingresos
por
reembolso
de
capital
o
indemnización
por
daños
emergente.
4. ¿Qué
se
debe
hacer
con
la
declaración
de
renta
(Art.
17
Decreto
187/75)
presentada
con
error
en
el
ingreso
en
el
período
11. ¿Todo
incremento
neto
del
Patrimonio
implica
anterior?
la
presencia
de
un
Ingreso
Constitutivo
de
Renta?
Corregir
esa
declaración
(si
no
está
firme)
y
No,
pues
por
ejemplo
los
patrimonios
pueden
crecer
denunciar
fiscalmente
dicho
ingreso.
con
nuevos
aportes
sociales
de
los
socios
o
accionistas
y
esos
aportes
no
se
toman
como
ingreso
5. ¿Cómo
se
determinan
los
ingresos
Netos?
fiscalmente.
La
suma
de
todos
los
ingresos
ordinarios
realizados
(DIAN,
Concepto
27673,
mayo
04
del
2004)
en
el
año
o
período
gravable,
que
sean
susceptibles
de
producir
un
incremento
neto
en
el
patrimonio,
se
12. ¿Por
qué
el
caso
de
aportes
de
capital
no
le
restan
devoluciones,
rebajas
y
descuentos.
implica
la
presencia
de
un
Ingreso
Constitutivo
de
(Art.
26
del
E.T.)
Renta?
Porque
independiente
que
se
reciban
en
efectivo
o
6. ¿Cómo
se
determina
la
Renta
Bruta?
en
especie,
se
reciben
para
el
desarrollo
de
una
A
los
Ingresos
Netos,
se
les
resta,
cuando
sea
el
caso,
actividad
económica
y
no
por
la
ejecución
de
la
los
costos
realizables
imputables
a
tales
ingresos.
misma.
(Art.
26
del
E.T.)
(DIAN,
Concepto
27673,
mayo
04
del
2004)
7. ¿Cómo
se
determina
la
Renta
Líquida?
13. ¿Cómo
se
consideran
los
ingresos
obtenidos
en
A
la
renta
bruta
se
le
restan
las
deducciones
paises
de
la
comunidad
andina?
realizadas.
Si
el
resultado
es
positivo,
se
le
pueden
Se
consideran
ingresos
no
gravados;
Ver
la
Decisión
efectuar
las
compensaciones
de
excesos
de
renta
No.40
de
la
Comisión
del
Acuerdo
de
Cartagena,
20
actualicese.com
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
adoptada
en
Colombia
con
el
Decreto
1551
de
1978,
quién
se
le
atribuyen
los
beneficios
obtenidos
si
y
que
se
aclara
también
con
conceptos
de
la
DIAN,
fueran
totalmente
independientes
de
la
tal
como
el
Conc.33070
de
abril
18/97;
Tengase
compañía?
presente
que
si
un
ingreso
se
resta
en
la
depuración
Se
le
atribuyen
a
dichas
personas
o
instalaciones
los
de
la
renta
como
“ingreso
no
gravado”,
entonces
beneficios
que
hubieran
obtenido
si
fueron
tampoco
se
podrán
incluir
en
la
declaración
los
totalmente
independientes
de
la
empresa.
respectivos
costos
y
gastos
relacionados
con
dichos
(Decisión
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
7)
ingresos.
(Art.
177-‐1
del
E.T.)
19. ¿Qué
pasa
con
la
retención
en
la
fuente
practicada
por
un
país
distinto
a
la
Comunidad
14. ¿Qué
Países
hacen
parte
de
la
Comunidad
Andina?
Andina?
Es
descontable
del
impuesto
de
Renta.
Colombia,
Perú,
Ecuador
y
Bolivia.
(Art.
254
del
E.T.)
15. ¿En
qué
País
se
gravan
las
rentas
por
la
20. ¿Qué
pasa
con
la
retención
en
la
fuente
ventas
de
productos
o
servicios
a
empresas
de
la
practicada
por
un
país
de
la
Comunidad
Andina?
Comunidad
Andina?
No
puede
ser
descontada
de
la
Declaración
de
Renta
Independiente
de
la
nacionalidad
o
domicilio
se
del
País
vendedor
del
bien
o
servicio,
ya
que
si
el
gravan
en
el
país
miembro
en
el
que
las
rentas
ingreso
es
tratado
como
un
Ingreso
No
Gravado,
no
tengan
su
fuente
productora.
estaría
produciendo
Impuesto
de
Renta.
(Decisión
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art.
4)
21. ¿A
qué
dan
lugar
los
dividendos
o
16. Cuando
una
empresa
efectúe
actividades
en
participaciones
recibidos
de
sociedades
dos
o
más
países
miembros
de
la
Comunidad
domiciliadas
en
cualquiera
de
los
países
donde
Andina
,¿en
cual
se
gravan
los
ingresos?
Colombia
tenga
suscrito
acuerdos
de
integración?
Cada
país
puede
gravar
las
rentas
que
produce
en
su
Darán
lugar
a
un
descuento
tributario
en
el
territorio.
impuesto
sobre
la
Renta,
equivalente
al
resultado
de
(Decisión
40
del
Acuerdo
de
Cartagena)
multiplicar
el
monto
de
los
dividendos
o
participaciones,
por
la
tarifa
del
impuesto
sobre
la
17. ¿Qué
actos
se
consideran
como
realizados
en
renta
a
la
que
hayan
sometido
las
utilidades
que
los
el
territorio
de
un
País
Miembro
de
la
comunidad
generaron
en
cabeza
de
la
Sociedad
emisora.
ándina?
(Art.
254
del
E.T.)
Cuando
realiza
actividades
en
el
territorio
de
un
País
Miembro
y
tiene
en
éste:
22. ¿Si
los
dividendos
o
participaciones
obtenidos
a)
Una
oficina
o
lugar
de
administración
o
dirección
de
sociedades
domiciliadas
en
cualquiera
de
los
de
negocios;
países
donde
Colombia
tenga
suscrito
acuerdos
b)
Una
fabrica,
planta
o
taller
industrial
o
de
de
integración,
fueron
gravados
en
el
país
de
montaje;
origen,
que
sucede
con
este
monto?
c)
Una
obra
en
construcción;
El
descuento
tributario
se
aumentará
en
el
monto
de
d)
Un
lugar
o
instalación
donde
se
extraen
o
tal
gravamen.
explotan
recursos
naturales,
tales
como
una
mina,
(Art.
254
del
E.T.)
pozo,
cantera,
plantación
o
barco
pesquero;
e)
Una
agencia
o
local
de
ventas;
23. ¿Cuál
es
el
monto
máximo
del
descuento
f)
Una
agencia
o
local
de
compras;
tributario
en
el
impuesto
de
Renta
a
que
dan
g)
Un
depósito,
almacén,
bodega,
o
establecimiento
lugar
los
dividendos
o
participaciones
recibidos
similar
destinado
a
la
recepción,
almacenamiento
o
de
sociedades
domiciliadas
en
cualquiera
de
los
entrega
de
productos;
países
donde
Colombia
tenga
suscrito
acuerdos
h)
Cualquier
otro
local,
oficina
o
instalación
cuyo
de
integración?
objeto
sea
preparatorio
o
auxiliar
de
las
actividades
No
podrá
exceder
del
monto
del
impuesto
a
la
Renta
de
la
empresa;
generado
en
Colombia
por
tales
dividendos.
i)
Un
agente
o
representante.
(Art.
254
del
E.T.)
(Decisión
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
7)
24. ¿Dónde
tienen
las
obligaciones
tributarias
las
18. ¿Si
la
empresa
efectúa
actividades
por
medio
empresas
de
transporte
aéreo,
terrestre,
fluvial,
de
representantes
o
usando
instalaciones
en
marítimo
y
lacustre,
que
pertenezcan
a
la
países
miembros
de
la
Comunidad
Andina,
a
Comunidad
Andina?
actualicese.com 21
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
Solo
estarán
sujetos
a
obligaciones
tributarias
en
el
31. ¿Dónde
se
gravan
las
ganancias
de
capital
por
país
miembro
en
que
dichas
empresas
estuvieran
la
venta
de
títulos,
acciones
y
otros
valores,
en
un
domiciliadas.
país
miembro
de
la
Comunidad
Andina?
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art.8)
Se
gravan
en
el
país
miembro
en
cuyo
territorio
se
hayan
emitido.
25. ¿Dónde
deben
ser
gravadas
las
regalías
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
12)
derivadas
de
la
utilización
de
las
marcas,
patentes,
conocimientos
técnicos
no
patentados
u
32. ¿Dónde
se
gravan
las
rentas
provenientes
de
otros
bienes
intangibles
de
similar
naturaleza,
en
remuneraciones,
honorarios,
sueldos,
salarios,
un
país
miembro
de
la
Comunidad
Andina?
beneficios
y
compensaciones
similares,
en
un
país
Son
gravadas
solamente
en
ese
país
miembro.
miembro
de
la
Comunidad
Andina?
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art.
9)
Las
rentas
provenientes
como
contribución
de
servicios
prestados
por
empleados,
profesionales,
26. ¿Dónde
se
gravan
los
intereses
provenientes
técnicos
o
por
servicios
personales
en
general,
solo
de
un
crédito
solicitado
por
una
compañía,
en
un
serán
gravables
en
el
territorio
en
el
cual
tales
país
miembro
de
la
Comunidad
Andina?
servicios
fueren
prestados.
En
el
país
miembro
en
cuyo
territorio
se
haya
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
13)
utilizado
el
crédito.
Presumiendo
que
el
crédito
se
utiliza
en
el
país
donde
se
pagan
los
intereses.
33. ¿Dónde
se
gravan
las
rentas
provenientes
de
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
10)
remuneraciones,
honorarios,
sueldos,
salarios,
beneficios
y
compensaciones
similares,
a
una
27. ¿Dónde
se
gravan
los
dividendos
y
persona
en
ejercicio
de
sus
funciones
oficiales,
en
participaciones
de
una
compañía,
en
un
país
un
país
miembro
de
la
Comunidad
Andina?
miembro
de
la
Comunidad
Andina?
Solo
serán
gravadas
por
el
país
miembro
que
recibe
En
el
país
miembro
donde
las
empresas
que
lo
los
servicios
del
empleado
oficial
debidamente
distribuyen
estuviere
domiciliada.
acreditado,
aunque
los
servicios
se
presten
dentro
(Decision
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
11)
del
territorio
de
otros
países
miembros.
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
13)
28. ¿Dónde
se
gravan
las
Ganancias
de
capital
por
la
venta
de
bienes
de
una
compañía,
en
un
34. ¿Dónde
se
gravan
las
rentas
percibidas
por
país
miembro
de
la
Comunidad
Andina?
las
tripulaciones
de
naves,
aeronaves,
autobuses
Solo
podrán
gravarse
en
el
país
miembro
en
cuyo
y
otros
medios
de
transporte
que
realicen
tráfico
territorio
estuvieren
situados
los
bienes
al
momento
internacional,
en
un
país
miembro
de
la
de
su
venta.
Comunidad
Andina?
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
12)
Solo
serán
gravadas
en
el
país
miembro
en
cuyo
territorio,
este
domiciliado
el
empleador.
29. ¿Cuáles
son
las
excepciones
que
existen
para
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
13)
gravar
las
ganancias
de
capital
por
la
venta
de
bienes
de
una
compañía,
en
un
país
miembro
de
35. ¿Dónde
se
gravan
las
rentas
percibidas
por
la
Comunidad
Andina
siguiendo
la
norma
que
se
las
empresas
de
servicios
profesionales
y
gravan
donde
estén
situados
al
momento
de
la
asistencia
técnica,
en
un
país
miembro
de
la
venta?
Comunidad
Andina?
La
venta
de:
Naves,
aeronaves,
autobuses
y
otros
Solo
serán
gravadas
en
el
país
miembro
en
cuyo
medios
de
transporte,
títulos,
acciones
y
otros
territorio
se
prestaren
tales
servicios.
valores.
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
14)
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
12)
36. ¿Dónde
se
gravan
los
rentas
percibidas
por
30. ¿Dónde
se
gravan
las
ganancias
de
capital
por
pensiones
y
anualidades,
en
un
país
miembro
de
la
venta
de
Naves,
aeronaves,
autobuses
y
otros
la
Comunidad
Andina?
medios
de
transporte,
en
un
país
miembro
de
la
Solo
serán
gravadas
en
el
país
miembro
en
cuyo
Comunidad
Andina?
territorio
se
halle
la
fuente
productora.
Se
gravan
en
el
país
miembro
en
el
cual
estén
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
15)
registrados
en
el
momento
de
la
venta.
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
12)
37. ¿Cómo
se
identifica
el
país
miembro
donde
se
halla
las
fuentes
productoras
de
las
rentas
22
actualicese.com
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
percibidas
por
pensiones
y
anualidades
y
otras
Previamente
deben
pagar
los
impuestos
rentas
periódicas?
correspondientes.
La
fuente
productora
se
entiende
situada
en
el
país
(Decisión
292
de
1991.
Art
17)
donde
se
hubiere
firmado
el
contrato
que
da
origen
a
la
renta
periódica
y
si
no
existe
contrato
en
el
país
44. ¿Tienen
las
empresas
multinacionales
en
el
cual
se
efectuare
el
pago
de
tales
rentas.
andinas
y
sus
sucursales
en
materia
de
impuestos
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
15)
nacionales
un
tratamiento
diferencial
en
un
país
miembro
de
la
Comunidad
Andina?
38. ¿Dónde
se
gravan
los
ingresos
recibidos
por
No,
estas
tienen
derecho
a
gozar
del
mismo
las
actividades
de
entretenimiento
público,
en
un
tratamiento
establecido
que
se
estableciere
para
las
país
miembro
de
la
Comunidad
Andina?
empresas
nacionales,
en
la
actividad
económica
que
Solo
serán
gravadas
en
el
país
miembro
en
cuyo
desarrollen,
pero
deben
cumplir
con
los
mismos
territorio
se
hubieren
efectuado,
cualquiera
que
requisitos
exigidos
para
estas
empresas
por
la
fuere
el
tiempo
que
las
personas
que
ejercen
dichas
legislación
nacional
correspondiente.
actividades
permanecieren
en
el
referido
territorio.
(Decisión
292
de
1991.
Art
18)
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
16)
45. ¿Que
certificados
debe
expedir
la
sucursal
de
39. ¿Dónde
es
gravado
el
patrimonio
de
una
una
empresa
multinacional
andina
instalada
en
compañía
ubicada
en
un
país
miembro
de
la
un
país
miembro
distinto
al
de
su
domicilio
Comunidad
Andina?
principal
para
los
efectos
de
evitar
la
doble
Sólo
será
gravable
por
el
país
miembro.
tributación?
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
17)
x Un
certificado
con
destino
al
domicilio
principal
en
el
cual
se
señale
la
utilidad
40. ¿Respecto
a
los
impuestos,
las
personas
obtenida
por
aquella,
una
vez
cancelados
los
domiciliadas
en
un
país
miembro
que
impuestos
correspondientes
en
el
país
de
su
tratamiento
deben
darle
en
otro
país
miembro
de
instalación.
la
Comunidad
Andina?
x En
su
domicilio
principal
expedirá
certificados
No
le
pueden
dar
un
tratamiento
menos
favorable
al
con
destino
a
sus
inversionistas
en
los
cuales
que
se
les
aplica
a
todas
las
personas
domiciliadas
se
señale
la
razón
social
de
la
empresa
en
su
territorio.
multinacional
andina
respectiva,
el
nombre
o
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
19)
razón
social
de
la
persona
natural
o
inversionista,
el
dividendo
de
aquella,
el
41. ¿Pueden
ser
solicitados
en
Colombia,
las
porcentaje
y
la
suma
de
dicho
dividendo
que
retenciones
en
la
fuente
practicadas
en
el
exterior
no
se
grava
con
el
impuesto
a
la
renta.
a
una
sociedad
nacional
sobre
intereses
(Decisión
292
de
1991)
provenientes
de
créditos
utilizados
en
el
exterior
otorgado
a
personas
ubicadas
dentro
de
los
46. ¿Si
en
la
empresa
multinacional
andina
no
países
del
Grupo
Andino?
existe
un
documento
de
constitución
o
este
no
No,
en
cuanto
que
tales
ingresos
por
efectos
del
señala
su
domicilio,
dónde
se
considera
pacto
no
son
gravados
en
Colombia.
domiciliada?
(Decisiones
40
del
Acuerdo
de
Cartagena.
Art
11)
En
el
país
donde
se
encuentre
su
administración
efectiva.
42. ¿Qué
deben
hacer
las
multinacionales
andinas
(Decisión
578
de
mayo
04
del
2004.
Art
2)
antes
de
transferir
al
domicilio
principal
las
divisas
producto
de
sus
utilidades
netas
47. ¿Quién
es
la
“autoridad
competente”
en
comprobadas?
Bolivia
ante
la
Comunidad
Andina?
Previamente
deben
pagar
los
impuestos
El
Ministro
de
Hacienda
o
su
delegado.
correspondientes.
(Decisión
578
de
mayo
04
del
2004.
Art.
2)
(Decisión
292
de
1991.
Art
16)
48. ¿Quién
es
la
“autoridad
competente”
en
43. ¿Qué
deben
hacer
los
inversionistas
Colombia
ante
la
Comunidad
Andina?
extranjeros
y
subregionales
en
una
empresa
El
Ministro
de
Hacienda
y
Crédito
Público
o
su
multinacional
andina
antes
de
transferir
al
delegado.
exterior
las
divisas
producto
de
sus
utilidades
(Decisión
578
de
mayo
04
del
2004.
Art.
2)
netas
comprobadas?
actualicese.com 23
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
49. ¿Quién
es
la
“autoridad
competente”
en
55. ¿Qué
interpretación
de
las
Decisiones
Ecuador
ante
la
Comunidad
Andina?
adoptadas
por
la
Comunidad
Andina
serán
El
Ministro
de
Economía
y
Finanzas
o
su
delegado.
tomadas
como
NO
validas?
(Decisión
578
de
mayo
04
del
2004.
Art.
2)
Las
que
den
como
resultado
la
evasión
fiscal
correspondiente
a
rentas
o
patrimonios
sujetos
a
50. ¿Quién
es
la
“autoridad
competente”
en
Perú
impuestos
de
acuerdo
con
la
legislación
de
los
ante
la
Comunidad
Andina?
países
miembros.
El
Ministro
de
Economía
y
Finanzas
o
su
delegado.
(Decisión
578
de
mayo
04
del
2004.
Art.
20)
(Decisión
578
de
mayo
04
del
2004.
Art.
2)
56. ¿Qué
pasa
si
los
bienes
de
propiedad
del
51. ¿Cuándo
una
empresa
es
asociada
o
deudor
tributario
ubicado
en
el
país
miembro
relacionada
a
otra?
acreedor,
no
fueren
suficientes
para
cubrir
el
Cuando
una
empresa
de
un
país
miembro
participe
monto
de
la
obligación
tributaria
adeudada?
directa
o
indirectamente
en
la
dirección,
el
control
o
Se
podrá
solicitar
asistencia
en
el
proceso
de
el
capital
de
una
empresa
de
otro
país
miembro.
recaudación
al
país
miembro
donde
este
la
(Decisión
578
de
mayo
04
del
2004.
Art.
7)
acreencia.
(Decisión
578
de
mayo
04
del
2004.
Art.
21)
52. ¿Para
qué
las
autoridades
competentes
de
los
países
miembros
de
la
Comunidad
Andina
hacen
57. ¿De
qué
manera
un
país
miembro
de
la
consultas
entre
sí?
Comunidad
Andina,
presta
asistencia
en
la
Para
resolver
de
mutuo
acuerdo
cualquier
dificultad
recaudación
de
impuestos
adeudados
por
un
o
duda
que
se
puedan
originar,
y
además
establecer
contribuyente?
los
controles
administrativos
necesarios
para
evitar
Mediante
actos
firmes
o
ejecutoriados,
según
la
el
fraude
y
la
evasión
fiscal.
legislación
del
país
solicitante.
(Decisión
578
de
mayo
04
del
2004.
Art.
19)
(Decisión
578
de
mayo
04
del
2004.
Art.
21)
53. ¿Pueden
las
autoridades
competentes
58. ¿En
la
declaración
de
renta,
qué
se
debe
hacer
transmitir
la
información
que
se
intercambien
con
las
devoluciones
de
ventas
de
productos
y
entre
los
países
miembros
de
la
Comunidad
servicios
a
las
empresas
de
la
Comunidad
Andina?
Andina
a
otras
entidades?
Deben
ser
sumados
a
los
ingresos
No
gravados.
No,
esa
información
es
considerada
secreta,
y
solo
se
le
puede
transmitir
a
la
autoridad
encargada
de
la
59. ¿Cómo
deben
ser
tomados
los
ingresos
por
administración
de
los
impuestos
del
país
miembro
diferencia
en
cambio
por
negocios
con
la
que
la
solicite.
Comunidad
Andina?
(Decisión
578
de
mayo
04
del
2004.
Art.
19)
Como
está
ligado
a
las
negociaciones
de
venta
de
bienes
o
servicios
de
los
países
de
la
Comunidad
54. ¿Cuál
es
el
propósito
fundamental
de
las
Andina,
tienen
el
mismo
trato,
es
decir,
Ingresos
No
Decisiones
adoptadas
por
la
Comunidad
Andina?
Consecutivos
de
Renta
ni
Ganancia
ocasional.
Evitar
la
doble
tributación
de
unas
mismas
rentas
o
patrimonios
a
nivel
comunitario.
(Decisión
578
de
mayo
04
del
2004.
Art.
20)
24
actualicese.com
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
MODULO VI
Ingresos no constitutivos de renta o
ganancia ocasional
Son ingresos que fiscalmente se llevan como no constitutivos de renta ni de ganancia
ocasional.
(Art. 8 Decreto 836/91)
1. ¿Cuáles son los ingresos que se consideran no 4. ¿De la utilidad obtenida en la enajenación de
constitutivos de Renta, y que por tanto se pueden acciones o cuotas de interés social, qué parte no
restar como ingresos no gravados en la constituye renta ni ganancia ocasional?
depuración de la Renta ordinaria? La parte proporcional que corresponda al socio o
Solo se pueden tratar como ingresos no gravados los accionista en las utilidades retenidas por la
que estén expresamente señalados en los artículos sociedad, susceptibles de distribuirse como no
35-‐1 a 56-‐1 del E.T., y otras leyes adicionales al gravadas, que se hayan causado entre la fecha de
Estatuto; por ejemplo, la utilidad en la enajenación adquisición y la de enajenación de acciones o cuotas
de acciones del Art. 36-‐1 de interés social.
(Art. 36 – 1del E.T.)
2. ¿A través de qué medio deben ser negociadas
las enajenaciónes de acciones que cotizan en 5. ¿Qué se puede hacer para que no costituyan
bolsa para que puedan ser tomadas como Renta o Ganancia Ocasional, las utilidades
INCRGO? generadas por las sociedades nacionales en
A través de Bolsa de Valores, en rueda de negocios o exceso de las que se pueden distribuir con el
en martillo. carácter de no gravables, conforme a lo previsto
(Art. 8 Decreto 836/91) en los artículos 48 y 49 del E.T.?
Se podrán distribuir en acciones o cuotas de interés
3. ¿Cómo se determina la parte NO gravada en la social o llevar directamente a la cuenta de capital,
enajenación de acciones o Cuotas de Interés sin que constituya renta ni ganancia ocasional, en
Social, que no cotizan en una bolsa de valores? cuanto provenga de utilidades provenientes del
a.Se toma el incremento patrimonial proveniente componente inflacionario no gravable de los
de la retención de utilidades susceptibles de rendimientos financieros percibidos.
distribuirse como no gravadas, que se haya (Art. 50 del E.T.)
generado entre el 1 de enero del año en el cual
se adquirió la acción o cuota de interés social, y 6. ¿Qué requisitos deben cumplir las utilidades
el 31 de diciembre del año en el cual se provenientes de la enajenación de acciones
enajena, y se divide por el número de días inscritas en una Bolsa de Valores Colombiana,
comprendidos en dicho período. para que no constituyan renta ni ganancia
b.El valor establecido de conformidad con el ocasional?
numeral anterior, se multiplica por el número Que sea titular un mismo beneficiario real, que la
de días en que las acciones o cuotas de interés enajenación de las acciones no supere el diez por
social enajenadas hubieren estado en poder del ciento (10%) de las acciones en circulación de la
socio o accionista. respectiva sociedad, durante un mismo año
c.El resultado así obtenido se multiplica por el gravable.
porcentaje de participación al momento de la (Art. 36-‐1 del E.T. -‐ Modificado por el Art. 9 de la Ley
venta, de las acciones o cuotas de interés social 633 de 2000)
enajenadas, dentro del capital de la sociedad y
representa la parte no constitutiva de renta ni 7. ¿Qué requisitos deben cumplir los dividendos y
de ganancia ocasional en la enajenación de las participaciones percibidos por los socios,
acciones o cuotas de interés. accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y
actualicese.com 25
Respuestas aplicables en la Conciliación del Impuesto de Renta y Complementarios de Personas Jurídicas
similares,
para
que
no
constituyan
renta
ni
12. ¿Se
puede
considerar
como
ingreso
no
ganancia
ocasional?
gravado
la
distribución
de
utilidades
por
Los
dividendos
que
son
no
gravados
en
cabeza
de
líquidación
de
sociedades
limitadas
o
asimiladas?
los
socios
o
accionistas
debieron
ser
calculados
por
Sí
se
puede
tratar
como
INCRGO
la
distribución
de
la
sociedad
que
los
distribuyó
aplicando
las
utilidades
por
líquidación
de
sociedades
limitadas
o
formulas
del
artículo
49
del
E.T.,
el
artículo
1
del
asimiladas.
decreto
567
de
2007
y
el
Art.
2
del
Decereto
4980
de
(Art.
51
del
E.T.)
2007.
13. ¿Hasta
qué
monto
no
constituye
INCRGO
la
8. ¿Qué
otras
inversiones
tienen
el
mismo
trato
distribución
de
utilidades
por
líquidación
de
tributario
que
los
dividendos
y
no
constituyen
sociedades
limitadas
o
asimiladas?
renta
ni
ganancia
ocasional?
Hasta
el
monto
del
capital
aportado
o
invertido
por
Se
asimilan
a
dividendos
las
utilidades
provenientes
el
socio,
comunero
o
asociado,
más
la
parte
alícuota
de
fondos
de
inversión,
de
fondos
de
valores
que
a
este
corresponda
en
las
utilidades
no
administrados
por
sociedades
anónimas
distribuidas
en
años
anteriores
o
períodos
gravables
comisionistas
de
bolsa,
de
fondos
mutuos
de
anteriores
al
de
su
líquidación.
inversión,
de
fondos
de
pensiones
de
jubilación
e
(Art.
51
del
E.T.)
invalidez
y
de
fondos
de
empleados
que
obtengan
los
afiliados,
suscriptores,
o
asociados
de
los
14. ¿Se
puede
considerar
como
ingreso
no
mismos.
gravado
el
incentivo
a
la
Capitalización
rural-‐
(Art.
48
del
E.T.)
ICR?
Sí
se
puede
tratar
como
INCRGO
El
Incentivo
a
la
9. ¿Se
considera
ingreso
fiscal
la
recuperacion
de
Capitalización
Rural
-‐
ICR.
provisiones
realizadas
contablemente
por
(
Art.
52
del
E.T.)
desvalorización
de
activos
fijos?
No,
constituye
una
renta
líquida
por
recuperación
15. ¿Qué
es
el
Incentivo
a
la
Capitalización
Rural?
de
deducciones,
ni
tampoco
es
un
ingreso
tributario
Es
un
beneficio
económico
que
se
otorga
a
una
susceptible
de
producir
incremento
neto
del
persona
natural
o
jurídica
que
en
forma
individual
o
patrimonio
de
la
empresa.
colectiva
ejecute
un
proyecto
de
inversión
nueva,
(Concepto
026552
del
21
Marzo
de
1997)
con
la
finalidad
de
mejorar
la
competitividad
y
sostenibilidad
de
la
producción
agropecuaria
y
de
10. ¿Cuál
es
el
fin
del
articulo
No.
48
del
Estatuto
reducir
sus
riesgos
de
manera
duradera,
previo
el
Tributario?
cumplimiento
de
los
requisitos
establecidos
por
El
de
evitar
la
doble
tributación
del
impuesto
sobre
FINAGRO
y
sujeto
a
la
disponibilidad
de
recursos
las
rentas
entre
las
sociedades
y
sus
asociados.
presupuestales
y
de
tesorería
del
programa.
(Concepto
046501
de
08
de
Junio
del
2009
DIAN)
http://www.minagricultura.gov.co/02componentes
/06com_03b_icr.aspx
11. ¿Cómo
se
determina
la
utilidad
máxima
susceptible
de
ser
distribuida
a
los
socios,
como
16. ¿En
qué
consiste
El
Incentivo
a
la
ingreso
no
constitutivo
de
Renta
ni
Ganancia
Capitalización
Rural?
Ocasional?
Consiste
en
un
abono
que
realiza
FINAGRO
al
saldo
Se
toma
la
renta
líquida
gravable
y
la
Ganancia
del
crédito
contraído
por
el
beneficiario
para
ocasional
gravable.
A
la
suma
de
esos
dos
valores
se
financiar
las
actividades
de
inversión
objeto
del
le
suman
los
propios
ingresos
por
dividendos
no
incentivo.
gravados
que
haya
obtenido
la
sociedad
en
el
http://www.minagricultura.gov.co/02componentes
período,
y
se
le
restan
los
impuestos
básicos
de
/06com_03b_icr.aspx
renta
y
de
ganancia
ocasional.
A
ese
valor
se
le
puede
sumar,
si
existe,
el
valor
de
las
mayores
17. ¿Cuál
es
el
monto
máximo
del
Incentivo
a
la
utilidades
contables
que
se
originen
por
haber
Capitalización
Rural?
vendido
bienes
raices
sometidos
al
saneamiento
Para
los
pequeños
productores
acceden
a
una
fiscal
año
1995,
artículo
90
del
E.T.,
y
también
se
condonación
del
capital
de
hasta
el
40%
del
valor
puede
sumar,
si
existe,
el
valor
de
la
deducción
por
del
proyecto,
mientras
que
los
medianos
y
grandes
inversión
en
activos
fijos
productores
de
renta.
productores
se
benefician
con
una
condonación
de
(Art.
49
del
E.T.,
el
Art.
1
del
Decreto
567
de
2007
y
hasta
el
20%
del
valor
del
capital.
el
Art.
2
del
Decereto
4980
de
2007)
http://www.minagricultura.gov.co/02componentes
/06com_03b_icr.aspx
26
actualicese.com
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
accionistas,
socios
o
suscriptores,
en
exceso
del
18. ¿Se
puede
considerar
como
ingreso
no
capital
aportado
o
invertido
en
acciones.
gravado
las
Retribuciones
en
dinero
o
(Art.
30
del
E.T.)
recompensas
por
suministro
de
datos
e
informaciones
especiales
a
las
secciones
de
25. ¿Cómo
se
constituye
el
reintegro
de
valores
inteligencia
de
los
organismos
de
seguridad
del
provenientes
de
la
prima
en
colocación
de
Estado,
sobre
ubicación
de
antisociales
o
acciones
previamente
capitalizada,
en
el
conocimiento
de
sus
actividades
delictivas,
en
un
momento
de
la
líquidación
de
la
sociedad?
lugar
determinado?
Se
constituye
un
dividendo
gravable
a
titulo
de
renta
Sí
se
pueden
tratar
como
INCRGO
las
Retribuciones
o
ganancia
ocasional,
según
sea
el
caso.
en
dinero
o
recompensas
por
suministro
de
datos
e
(DIAN,
Concepto
51657
de
Agosto
17
del
2004)
informaciones
especiales
a
las
secciones
de
inteligencia
de
los
organismos
de
seguridad
del
26. ¿Cuándo
la
capitalización
de
utilidades
no
Estado,
sobre
ubicación
de
antisociales
o
son
gravadas
para
los
socios
o
accionistas?
conocimiento
de
sus
actividades
delictivas,
en
un
Cuando
se
hace
de
distribución
de
utilidades
en
lugar
determinado.
acciones
o
cuotas
de
interés
social
o
del
traslado
de
(Art.
42
del
E.T.)
las
mismas
a
la
cuenta
de
capital
producto
de
la
capitalización
de
la
revalorización
del
patrimonio,
la
19. ¿Qué
es
la
prima
en
colocación
de
acciones?
reserva
o
la
prima
de
colocación
de
acciones.
Es
el
mayor
valor
pagado
por
el
accionista
sobre
el
valor
nominal
de
la
acción,
y
será
tomado
por
la
27. ¿Cuál
es
el
valor
fiscal
por
lo
cual
se
reciben
sociedad
que
recibió
ese
pago
como
un
INCRGO.
los
dividendos
o
participaciones
en
acciones
o
(Art.
36
del
E.T.)
cuotas
de
interés
social
provenientes
de
la
distribución
de
utilidades
o
reservas
que
deben
20. ¿Cómo
debe
ser
registrado
en
la
contabilidad
contribuirse
con
el
carácter
de
ingreso
gravado?
de
una
sociedad
la
prima
en
colocación
de
El
valor
patrimonial
de
las
mismas.
acciones,
para
que
sea
considerado
como
(Art.
6
-‐
Decreto
836/91)
INCRGO?
Debe
registrarse
como
un
Superávit
no
susceptible
28. ¿Cómo
debe
hacerse
el
ajuste
en
el
costo
fiscal
de
ser
distribuido.
de
las
acciones
o
cuotas
de
interés
social
antes
de
(Art
36
-‐3
del
E.T.)
la
distribución?
Consiste
en
aumentar
el
costo
fiscal
de
las
acciones
21. ¿Qué
sucede
si
el
valor
de
la
prima
en
o
cuotas
de
interés
social
en
el
monto
del
dividendo
colocación
de
acciones
se
capitaliza,
es
decir
se
o
participación
asignado
a
cada
uno
de
ellos.
distribuye
en
acciones?
(Art.
7
-‐
Decreto
836/91)
Sería
un
Ingreso
No
Constitutivo
de
Renta
ni
Ganancia
Ocasional.
29. ¿Se
puede
considerar
como
ingreso
no
(Art.
1
del
Decreto
1000
de
1989)
gravado
los
Ingresos
recibidos
por
las
organizaciones
regionales
de
televisión
y
22. ¿Qué
pasa
con
los
valores
distribuidos
por
audiovisuales,
provenientes
de
la
Comisión
superávit,
de
manera
total
o
parcial,
originados
Nacional
de
Televisión?
en
la
prima
en
colocación
de
acciones?
Sí
se
puden
tomar
como
INCRGO
los
Ingresos
Configurarían
Renta
Gravable
para
la
Sociedad.
recibidos
por
las
organizaciones
regionales
de
(Art
36
-‐3
del
E.T.)
televisión
y
audiovisuales,
provenientes
de
la
Comisión
Nacional
de
Televisión.
23. ¿El
traslado
de
la
cuenta
de
Superávit
de
(Art.
40
de
la
Ley
488
de
1998)
capital
a
la
cuenta
de
capital
se
considera
distribución
de
dividendos?
30. ¿Qué
establece
el
Artículo
53
del
Estatuto
Sí
son
una
distribución
de
dividendos
pues
serian
Tributario,
acerca
de
la
transferencia
de
una
distribución,
NO
en
dinero,
pero
sí
en
acciones.
recursos,
la
sustitución
de
pasivos
y
otros
aportes,
además
de
las
sobretasas,
contribuciones
y
otros
24. ¿Que
se
entiende
por
dividendo?
gravámenes
que
se
destinen
a
financiar
sistemas,
Es
la
distribución
extraordinaria,
que
al
momento
de
de
servicio
público
urbano
de
transporte
masivo
su
líquidación
y
bajo
cualquier
denominación
que
se
de
pasajeros
que
haga
la
nación
o
las
entidades
le
dé,
haga
una
sociedad
anónima
o
asimilada
en
territoriales?
dinero
o
en
especie,
a
favor
de
sus
respectivos
actualicese.com 27
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
Que
esos
ingresos
no
constituyen
Renta,
ni
Ganancia
Deberá
demostrar,
que
con
la
indemnización
Ocasional,
en
cabeza
de
la
entidad
beneficiaria.
recibida
constituyo
un
fondo
destinado
exclusivamente
a
la
adquisición
de
los
bienes
31. ¿Qué
requisitos
deben
cumplir
las
asegurados.
indemnizaciones
por
destrucción
o
renovación
de
(Art.
39
-‐
Decreto
2592/79)
cultivos
y
por
control
de
plagas,
para
que
no
sean
constitutivos
de
renta
ni
ganancia
ocasional?
38. ¿Qué
persona
certifica
que
un
contribuyente
Que
formen
parte
de
programas
encaminados
a
efectivamente,
constituyó
un
fondo
destinado
racionalizar
o
a
proteger
la
producción
agrícola
exclusivamente
a
la
adquisición
de
los
bienes
nacional
y
además
que
estás
se
hagan
con
recursos
asegurados
con
el
dinero
recibido
por
una
públicos,
sean
fiscales
o
parafiscales.
indemnización?
(Art.
46-‐1
del
E.T.)
El
revisor
Fiscal
a
través
de
un
certificado
y
a
falta
de
este
por
un
Contador
Público.
32. ¿Qué
parte
de
las
indemnizaciones
no
es
(Art.
39
-‐
Decreto
2592/79)
gravable
y
que
requisitos
debe
cumplir
para
mantener
ese
carácter
fiscal?
39. ¿Cuándo
se
considera
recibida
una
La
parte
correspondiente
a
reponer
el
“daño
indemnización
para
efectos
fiscales,
de
un
emergente”,
para
esto
el
contribuyente
deberá
contribuyente
que
tenga
contabilidad
por
demostrar,
dentro
del
plazo
que
señale
el
causación?
reglamento,
que
sí
efectúo
la
inversión
de
la
En
el
momento
en
el
que
el
derecho
del
asegurado
o
totalidad
de
la
indemnización
en
la
adquisición
de
beneficiario
del
pago
de
la
indemnización
es
bienes
iguales
o
semejantes
a
los
que
eran
objeto
del
reconocido
por
la
compañía
de
seguros
o,
si
hubiere
seguro.
controversia
sea
reconocido
judicialmente.
(Art.
45
del
E.T.)
(Art.
40
-‐
Decreto
2592/79)
33. ¿Qué
parte
de
las
indemnizaciones
sí
40. ¿Cómo
se
constituye
un
ingreso
recibido
por
constituye
Renta
gravable?
un
contribuyente
en
el
momento
de
recibir
una
La
parte
que
corresponda
a
“lucro
cesante”.
indemnización,
si
el
valor
por
la
pérdida
de
un
(Art.
45
del
E.T.)
bien
fue
deducida
de
utilidades
obtenidas?
Su
recuperación
constituirá
renta
líquida.
34. ¿Qué
es
el
daño
emergente?
(Art.
30
-‐Decreto
353/84)
Son
los
ingresos
en
dinero
o
en
especie,
percibidos
por
un
asegurado
para
sustituir
un
activo
41. ¿Que
beneficio
fiscal
le
da
el
Estado
a
quien
patrimonial
perdido,
hasta
concurrencia
del
valor
reforeste?
asegurado.
Los
certificados
de
incentivo
forestal
no
constituirán
(Art.
37
-‐
Decreto
2592/79)
Renta
Gravable.
(Art.
8
-‐
Ley
139
de
1994)
35. ¿Qué
es
el
lucro
cesante?
Los
ingresos
percibidos
para
sustituir
una
renta
que
42. ¿Qué
sucede
con
los
recursos
que
la
Nación
el
asegurado
deja
de
realizar.
asume
como
obligaciones
a
cargo
de
entidades
(Art.
37
-‐
Decreto
2592/79)
públicas,
las
derivadas
de
cesiones
de
activos,
pasivos
y
contratos
que
esta
haya
realizado
en
36. ¿Cuál
es
el
plazo
que
señala
el
reglamento
estado
de
líquidación?
para
hacer
la
inversión
de
la
indemnización
Estas
operaciones
serán
tomadas
como
un
INCRGO
recibida
en
la
adquisición
de
bienes
iguales
o
para
la
entidad
beneficiaria
y
sobre
ellas
no
se
semejantes
a
los
que
eran
objeto
del
seguro,
para
causará
el
Impuesto
de
Timbre.
que
este
No
sea
gravado?
(Art.
77
-‐
Ley
633/2000)
El
tiempo
que
tiene
para
presentar
la
declaración
de
renta.
43. ¿Cuándo
la
distribución
de
la
Revalorización
(Art.
39
-‐
Decreto
2592/79)
del
Patrimonio
se
constituye
como
INCRGO?
Si
se
hace
con
ocasión
de:
La
líquidación
de
la
37. ¿Qué
debe
hacer
el
contribuyente,
si
no
le
es
sociedad,
cuando
se
capitalice
registrándola
como
posible
hacer
la
inversión
de
unos
ingresos
Superávit
de
Capital
no
susceptible
de
distribuirse
percibidos
como
indemnización,
dentro
del
como
Dividendo.
tiempo
señalado
en
el
reglamento,
para
que
no
se
constituya
en
Ingreso
Gravado?
28
actualicese.com
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
44. ¿Qué
beneficio
fiscal
tienen
los
Subsidios
y
emprendimiento
y
como
capital
para
el
ayudas
otorgadas
por
el
Gobierno
en
el
programa
fortalecimiento
de
la
empresa.
Agro
Ingreso
Seguro
(AIS)?
Como
ingresos
no
constitutivos
de
renta
o
ganancia
Son
ingresos
no
Constitutivos
de
Renta
o
Ganancia
ocasional,
a
partir
del
año
2010.
Ocasional,
además
de
los
provenientes
del
incentivo
al
almacenamiento
e
incentivo
a
la
capitalización
(Art.
16
Ley
1429
del
2010.)
rural,
previsto
en
la
Ley
101
de
1993,
y
las
normas
que
la
adicionan
o
la
modifican.
46.
¿Qué
otros
ingresos
son
considerados
como
no
(Art.
57-‐1
del
E.T.
-‐
Adicionado
Art.
58,
Ley
constitutivos
de
renta
o
ganancia
ocasional?
1111/2006)
Los
intereses
liquidados
y
registrados
sobre
bonos
de
Solidaridad
para
la
paz
y
los
ingresos
por
45.
¿Cómo
serán
tratados
fiscalmente
los
apoyos
diferencia
en
cambio
resultante
de
negocios
con
la
ecnómicos
no
reembolsables
entregados
por
el
Comunidad
Andina.
estado
como
capital
semilla
para
el
actualicese.com 29
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
MODULO VII
Costos y deducciones fiscales
Son aquellos valores que se pueden llevar como gastos fiscales especiales a la
declaración de rneta y que no figuran como gasto contable.
6. ¿Qué
inversiones
para
el
mejoramiento
y
control
del
medio
ambiente
no
son
deducibles
fiscalmente?
1. ¿Un
ejemplo
de
deducción
fiscal
y
no
contable
Las
inversiones
realizadas
por
mandato
oficial
de
es?
una
autoridad
ambiental,
para
mitigar
el
impacto
La
deducción
por
Inversión
en
activos
fijos
ambiental
producido
por
una
obra
o
actividad
productivos.
objeto
de
una
licencia
ambiental.
(Art.
158-‐3
del
E.T.)
(Art.
158
-‐
2
del
E.T.
–
Modificado
788/2002
Art
78)
2. ¿Cómo
se
determina
el
costo
fiscal
deducible
de
7. ¿Cómo
se
define
fiscalmente
“Inversiones
en
los
bienes
incorporados
formados
por
un
control
del
medio
ambiente”?
contribuyente,
tales
como
patentes
de
invención,
Son
aquellas
orientadas
a
la
implementación
de
marcas,
good
will,
derechos
de
autor
u
otros
sistemas
de
control
ambiental,
los
cuales
tienen
por
intangibles?
objeto
el
logro
de
resultados
medibles
y
verificables
Se
presume
constituido
por
el
30%
del
valor
de
la
de
disminución
de
la
demanda
de
recursos
naturales
enajenación
del
bien.
renovables
o
de
prevención
y/o
reducción
en
la
(Art.
75
del
E.T.
–
Modificado
Ley
788/2002)
generación
y/o
mejoramiento
de
la
calidad
de
3. ¿Qué
requisitos
debe
cumplir
el
costo
residuos,
emisiones
atmosféricas
o
residuos
sólidos.
constituido
de
un
bien
intangible,
para
que
pueda
(Art.
1
–
Decreto
3172
del
2003)
ser
deducido
fiscalmente?
8. ¿
Cómo
se
define
fiscalmente
“Inversiones
en
Deberá
figurar
en
la
declaración
de
renta
del
mejoramiento
del
medio
ambiente”?
contribuyente
correspondiente
al
año
Son
las
necesarias
para
desarrollar
procesos
que
inmediatamente
anterior
al
gravable,
y
estar
tengan
por
objeto
la
restauración,
regeneración,
soportado
mediante
avalúo
técnico.
repoblación,
preservación
y
conservación
de
los
(Art.
75
del
E.T.
–
Modificado
Ley
788/2002
Art.
78)
recursos
renovables
y
del
medio
ambiente.
(Art.
1
–
Decreto
3172
del
2003)
4. ¿Qué
beneficio
tributario
da
el
gobierno
a
las
personas
jurídicas
que
realicen
directamente
9. ¿Cómo
se
define
fiscalmente
“Beneficios
inversiones
en
control
y
mejoramiento
del
medio
Ambientales
Directos”?
ambiente?
Son
el
conjunto
de
resultados
medibles
y
Tienen
derecho
a
deducir
fiscalmente
el
monto
verificables
que
se
alcanzan
con
la
implementación
invertido,
previa
acreditación
que
efectúe
la
de
un
sistema
de
control
ambiental,
y
se
refieren
a
la
autoridad
ambiental
respectiva,
en
la
cual
debe
disminución
en
la
demanda
de
recursos
naturales
tenerse
en
cuenta
los
beneficios
directos
asociados
a
renovables,
a
la
prevención
y/o
reducción
en
la
dichas
inversiones.
generación
de
residuos,
emisiones
atmosféricas
o
(Art.
158
-‐
2
del
E.T.
–
Modificado
788/2002
Art
78)
residuos
sólidos.
(Art.
1
–
Decreto
3172
del
2003)
5. ¿Cuál
es
el
monto
máximo
a
deducir
fiscalmente
por
concepto
de
Inversiones
en
10. ¿Cuándo
se
entenderá
que
se
han
alcanzado
control
y
mejoramiento
del
medio
ambiente?
los
beneficios
ambientales
directos
en
inversiones
En
ningún
caso
podrá
ser
superior
al
20%
de
la
de
mejoramiento
del
medio
ambiente?
renta
líquida
del
contribuyente
antes
de
restar
el
Cuando
se
ejecuten
proyectos
encaminados
a
la
valor
de
la
inversión.
restauración,
regeneración,
repoblación
y
(Art.
158
-‐
2
del
E.T.
–
Modificado
788/2002
Art
78)
conservación
de
los
recursos
naturales
renovables
y
del
medio
ambiente,
siempre
y
cuando
las
inversiones
correspondan
al
desarrollo
de
planes
y
30
actualicese.com
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
políticas
ambientales
nacionales,
previstas
en
el
15. ¿Si
en
una
verificación
anual
que
efectué
las
plan
nacional
de
desarrollo
y/o
formuladas
por
el
autoridades
ambientales
se
establece
que
la
Ministerio
de
Ambiente,
Vivienda
y
Desarrollo
empresa,
no
ha
cumplido
con
la
realización
total
Territorial.
o
parcial
de
la
inversión
para
el
control
y
(Art.
1
–
Decreto
3172
del
2003)
mejoramiento
del
medio
ambiente,
qué
debe
hacer
el
contribuyente?
11. ¿Qué
requisitos
debe
acreditar
el
Deberá
reintegrar
en
el
año
en
que
se
detecte
el
contribuyente
para
que
sea
procedente
la
incumplimiento,
el
valor
total
o
proporcional
de
la
deducción
por
inversiones
en
Control
y
deducción
solicitada,
junto
con
los
intereses
mejoramiento
del
medio
ambiente
ante
la
DIAN?
moratorios
y
sanciones
a
que
haya
lugar.
a. Que
quien
realice
la
inversión
sea
PJ
(Art.
2
–
Decreto
3172
del
2003)
b. Que
la
inversión
en
Control
y
mejoramiento
del
medio
ambiente
sea
efectuada
16. ¿Cuáles
son
ejemplos
de
Inversión
en
Control
directamente
por
el
contribuyente.
y
mejoramiento
del
medio
ambiente
que
dan
c. Que
la
inversión
se
realice
el
año
gravable
en
derecho
a
la
deducción
fiscal?
que
se
solicita
la
correspondiente
deducción.
a)
Construcción
de
obras
biomecánicas
o
mecánicas
d. Que
previamente
a
la
presentación
de
la
principales
y
accesorias
para
sistemas
de
control
del
declaración
de
renta,
en
la
cual
se
acredite
la
medio
ambiente
y
mejoramiento
ambiental.
deducción
de
la
inversión,
se
obtenga
b)
Adquisición
de
maquinaria,
equipos
e
certificación
de
la
autoridad
competente.
infraestructura
requeridos
directa
y
exclusivamente
(Art.
2
–
Decreto
3172
del
2003)
para
la
operación
o
ejecución
de
sistemas
de
control
del
medio
ambiente
y/o
procesos
de
restauración,
12. ¿Qué
debe
acreditar
la
certificación
emitida
regeneración,
repoblación,
preservación
y
por
la
autoridad
ambiental
competente
para
que
conservación
de
los
recursos
naturales
renovables
y
sea
valida
la
deducción
fiscal
por
inversión
en
del
medio
ambiente.
Control
y
mejoramiento
del
medio
ambiente?
c)
Bienes,
equipos
o
maquinaria
para
el
monitoreo
1. Que
la
inversión
corresponde
a
control
y
y/o
procesamiento
de
información
sobre
el
estado
mejoramiento
del
medio
ambiente
de
acuerdo
con
de
la
calidad,
cantidad
o
del
comportamiento
de
los
los
términos
y
requisitos
previsto
en
la
ley.
recursos
naturales
renovables,
variables
o
2. Que
la
inversión
no
se
realiza
por
mandato
de
una
parámetros
ambientales.
autoridad
ambiental
para
mitigar
el
impacto
d)
Adquisición
de
predios
y/o
terrenos
destinados
a
ambiental
producido
en
la
obra
o
actividad
objeto
de
la
recuperación
y
conservación
de
fuentes
de
una
licencia
ambiental.
abastecimiento
de
agua
por
parte
de
las
empresas
(Art.
2
–
Decreto
3172
del
2003)
de
Servicios
Públicos.
e)
Inversiones
en
el
marco
de
los
convenios
de
13. ¿Qué
otra
certificación
se
necesita
para
que
producción
más
limpia
suscritos
con
las
autoridades
sea
válida
la
deducción
fiscal
por
inversión
en
ambientales,
siempre
y
cuando
se
enmarquen
Control
y
mejoramiento
del
medio
ambiente?
dentro
de
los
parámetros
del
reglamento.
Certificación
del
representante
legal
y
del
revisor
f)
Inversiones
en
proyectos
dentro
del
marco
del
fiscal
y/o
contador
público
según
el
caso,
del
valor
plan
de
gestión
integral
de
residuos
sólidos
así
como
de
la
inversión
en
Control
y
mejoramiento
del
medio
en
proyectos
que
garanticen
la
reducción,
la
ambiente,
así
como
el
valor
de
la
deducción
por
separación
y
control
de
los
residuos
sólidos.
dicho
concepto.
g)
Inversiones
en
proyectos
dentro
del
marco
de
(Art.
2
–
Decreto
3172
del
2003)
planes
de
saneamiento
y
manejo
de
vertimientos,
los
cuales
garanticen
la
disminución
del
número
de
14. ¿Si
en
una
verificación
anual
que
efectué
las
vertimientos
puntuales
hasta
conducirlos
al
sitio
de
autoridades
ambientales
se
establece
que
la
tratamiento
y
disposición
final
-‐colectores
e
empresa,
no
ha
cumplido
con
la
realización
total
interceptores,
y
la
disminución
de
la
carga
o
parcial
de
la
inversión
para
el
control
y
contaminante-‐
sistemas
de
remoción.
mejoramiento
del
medio
ambiente,
a
quién
debe
h)
Adquisición
de
predios
y/o
terrenos
necesarios
informar?
para
la
ejecución
única
y
exclusiva
de
actividades
de
Debe
informar
del
hecho
a
la
Dirección
de
protección
y
manejo
del
medio
ambiente,
de
Impuestos
y
aduanas
Nacionales.
acuerdo
con
lo
previsto
en
los
planes
y
políticas
(Art.
2
–
Decreto
3172
del
2003)
ambientales
nacionales
contenidos
en
el
Plan
Nacional
de
Desarrollo
y/o
formuladas
por
el
Ministerio
de
Ambiente,
Vivienda
y
Desarrollo
actualicese.com 31
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
Territorial,
o
de
planes
ambientales
regionales
autoridades
ambientales
de
los
grandes
centros
definidos
por
las
autoridades
ambientales
urbanos
y
las
distritales.
respectivas,
así
como
los
destinados
a
la
(Art.
5
–
Decreto
3172
del
2003)
constitución
de
Reservas
Naturales
de
la
Sociedad
Civil.
19. ¿Cuando
la
certificación
debe
emitirla
el
i)
Inversiones
en
el
marco
de
proyectos
ministerio
de
Ambiente,
Vivienda
y
Desarrollo
encaminados
al
control
del
medio
ambiente
o
para
Territorial?
la
restauración,
recuperación,
regeneración,
Cuando
las
inversiones
en
control
y
mejoramiento
repoblación,
protección
y
conservación
de
los
del
medio
ambiente
comprende
la
jurisdicción
de
recursos
naturales
renovables
y
del
medio
dos
o
más
autoridades
ambientales,
cuando
se
ambiente.
realicen
en
áreas
que
involucren
el
sistema
de
(Art.
3
–
Decreto
3172
del
2003)
parques
nacionales
naturales
o
reservas
naturales
de
la
sociedad
civil.
17. ¿Cuáles
son
ejemplos
de
Inversión
en
Control
y
(Art.
5
–
Decreto
3172
del
2003)
mejoramiento
del
medio
ambiente
que
NO
dan
derecho
a
la
deducción
fiscal?
20. ¿Qué
nuevas
plantaciones
o
inversiones
puede
a)Las
que
no
sean
constitutivas
o
no
formen
parte
un
contribuyente
persona
jurídica
o
natural
integral
de
inversiones
en
control
y
mejoramiento
deducir
anualmente
de
su
renta,
en
el
respectivo
del
medio
ambiente.
año
gravable?
b)
Gasodomésticos
y
electrodomésticos
en
general.
Nuevas
plantaciones
de
reforestación,
de
coco,
de
c)
Bienes,
equipos
o
maquinaria
que
correspondan
a
palmas
productoras
de
aceites,
de
caucho,
de
olivo,
acciones
propias
o
de
mantenimiento
industrial
del
de
cacao,
de
árboles
frutales,
de
obras
de
riego
y
proceso
productivo.
avenamiento
de
pozos
profundos
y
silos
para
d)
Bienes,
equipos
o
maquinaria
destinados
a
tratamiento
y
beneficio
primario
de
los
productos
proyectos,
programas
o
actividades
de
reducción
en
agrícolas.
el
consumo
de
energía
y/o
eficiencia
energética,
a
(Art.
157
del
E.T.)
menos
que
estos
últimos
correspondan
al
logro
de
metas
ambientales
concertadas
con
el
Ministerio
de
21. ¿Cuál
es
el
monto
máximo
que
un
Ambiente,
Vivienda
y
Desarrollo
Territorial,
para
el
contribuyente
se
podrá
deducir
fiscalmente
por
desarrollo
de
estrategias,
planes
y
programas
las
nuevas
plantaciones
o
inversiones
en
riegos,
nacionales
de
producción
más
limpia,
ahorro
y
pozos
y
silos?
eficiencia
energética
establecidas
por
el
Ministerio
La
deducción
no
podrá
ser
superior
del
diez
por
de
Minas
y
Energía.
ciento
(10%)
de
la
renta
líquida
del
contribuyente
e)
Bienes,
equipos
o
maquinaria
destinados
a
que
realice
la
inversión.
programas
o
planes
de
reconversión
industrial,
a
(Art.
157
del
E.T.)
menos
que
correspondan
a
actividades
de
control
y
22. ¿Quién
y
cómo
autoriza
al
contribuyente
la
mejoramiento
del
medio
ambiente.
procedencia
de
una
deducción
fiscal
por
inversión
f)
Bienes,
equipos
o
maquinaria
destinados
a
en
nuevas
plantaciones
o
inversiones
en
riegos,
proyectos
o
actividades
de
reducción
en
el
consumo
pozos
y
silos?
de
agua,
a
menos
que
dichos
proyectos
sean
el
El
Ministerio
de
agricultura,
expedirá
anualmente
resultado
de
la
implementación
de
los
programas
una
resolución
en
la
cual
se
señale
las
empresas
que
para
el
uso
eficiente
y
ahorro
del
agua.
califican
para
la
procedencia
de
la
deducción.
g)
La
adquisición
de
predios
y
terrenos,
diferentes
a
(Art.
157
del
E.T.)
las
contempladas
dentro
de
la
reglamentación.
h)
Realización
de
estudios
de
pre
inversión
tales
23. ¿Puede
un
contribuyente
tomar
el
beneficio
como
consultorías
o
proyectos
de
investigación.
fiscal
de
Incentivo
a
la
Capitalización
Rural
i)
Contratación
de
mano
de
obra.
concurrente
con
la
Deducción
Por
Inversión
en
(Art.
4
–
Decreto
3172
del
2003)
Nuevas
plantaciones,
riegos,
pozos
o
silos?
No,
un
mismo
hecho
económico
no
podrá
generar
18. ¿Cuáles
son
las
autoridades
ambientales
que
más
de
un
beneficio
tributario
para
el
mismo
pueden
certificar
las
inversiones
en
Control
y
contribuyente.
mejoramiento
del
medio
ambiente,
para
la
(Art.
23
Ley
383
de
1997)
deducción
fiscal
de
un
contribuyente?
El
ministerio
de
Ambiente,
Vivienda
y
Desarrollo
24. ¿Qué
ocasiona,
si
un
contribuyente
utiliza
Territorial,
Las
Corporaciones
autónomas
beneficios
tributarios
múltiples,
basado
en
un
regionales
o
de
desarrollo
sostenible
y
las
mismo
hecho
económico?
32
actualicese.com
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
Ocasiona
la
pérdida
del
mayor
beneficio,
sin
acreditadas
u
obtenido
acreditación
de
uno
o
varios
perjuicio
de
las
sanciones
por
inexactitud
a
las
que
programas.
haya
lugar.
(Art.
158
-‐1
del
E.T.)
(Art.
23
Ley
383
de
1997)
31. ¿Qué
porcentaje
de
la
inversión
realizada
por
25. ¿Cuáles
considera
la
lay
como
únicos
un
contribuyente
en
desarrollo
científico
y
beneficios
concurrentes?
tecnológico,
puede
deducir
fiscalmente
un
Deducciones
autorizadas
por
Ley,
que
tengan
contribuyente
de
su
renta?
directa
relación
de
causalidad
con
la
renta
y
El
ciento
veinticinco
por
ciento
(125%)
del
valor
descuentos
Tributarios.
invertido
en
el
período
gravable
en
que
se
realizó
la
(Art.
23
Ley
383
de
1997)
inversión.
(Art.
158
-‐1
del
E.T.)
26. ¿Qué
otras
inversiones
realizadas
por
un
contribuyente
podrán
ser
deducidas
fiscalmente?
32. ¿Si
la
inversión
la
realiza
un
contribuyente
en
Las
inversiones
realizadas
directamente
o
a
través
proyectos
de
formación
desarrollados
por
de
centros
de
desarrollo
tecnológico,
o
la
inversión
instituciones
de
educación
superior,
a
qué
en
centros
de
investigación
de
instituciones
de
programas
debe
estar
destinada
dicha
inversión?
educación
superior,
o
en
proyectos
de
formación
Al
programa
o
programas
acreditados.
profesional
de
institución
de
educación
superior
(Art.
158
-‐1
del
E.T.)
estatales
u
oficiales
y
privadas.
(Art.
158
-‐1
del
E.T.
–
Modificado
Art.
12
Ley
633
del
33. ¿Qué
otras
inversiones
o
donaciones
2000)
realizadas
por
un
contribuyente
pueden
ser
deducidas
fiscalmente
?
27. ¿Cómo
debe
estar
constituido,
un
centro
de
Las
realizadas
para
adelantar
proyectos
de
desarrollo
tecnológico
para
que
una
inversión
inversión
agroindustrial,
siempre
y
cuando
sean
realizada
por
un
contribuyente
pueda
ser
entidades
sin
ánimo
de
lucro,
reconocidos
por
tales
deducida
fiscalmente
por
él?
por
el
Ministerio
de
Cultura.
Como
una
entidad
sin
ánimo
de
lucro.
(Art.
158
-‐1
del
E.T.)
(Art.
158
-‐1
del
E.T.)
34. ¿Cuánto
es
el
porcentaje
máximo
que
un
28. ¿Por
quién
y
en
qué
deben
ser
reconocidos
los
contribuyente
se
puede
deducir
de
la
renta
centros
de
investigación
de
instituciones
de
líquida
por
las
inversiones
realizadas
en
educación
superior
para
que
una
inversión
desarrollo
científico
y
tecnológico?
realizada
por
un
contribuyente
pueda
ser
El
veinte
por
ciento
(20%)
de
la
renta
líquida
antes
deducida
fiscalmente
por
él?
de
restar
el
valor
de
la
inversión.
Por
Colciencias
en
tecnología
o
en
proyectos
(Art.
158
-‐1
del
E.T.)
calificados
como
de
carácter
científico,
tecnológico
o
35. ¿Un
ejemplo
de
donaciones
hechas
a
la
nación
de
innovación
tecnológica,
por
el
consejo
nacional
que
puede
ser
deducidas
fiscalmente
en
renta
es?
de
ciencia
y
tecnología.
Las
donaciones
realizadas
para
el
restablecimiento
(Art.
158
-‐1
del
E.T.)
del
orden
público.
(Art.
6
-‐Decreto
1965
de
1989)
29. ¿Por
quién
deben
estar
reconocidas
las
instituciones
de
Educación
Superior
para
que
una
36. ¿Se
requiere
un
proceso
de
insinuación
antes
inversión
realizada
por
un
contribuyente
pueda
qué
un
contribuyente
proceda
a
la
deducción
ser
deducida
fiscalmente
por
él?
fiscal
en
renta
de
la
donación
hecha
a
la
nación
Por
el
Ministerio
de
Educación
Nacional.
para
el
restablecimiento
del
orden
público?
(Art.
158
-‐1
del
E.T.)
No,
y
estarán
exentas
de
todo
impuesto.
(Art.
6
-‐Decreto
1965
de
1989)
30. ¿Cómo
deben
estar
constituidas
y
que
deben
acreditar
las
instituciones
de
Educación
Superior
37. ¿Qué
se
entiende
como
insinuación?
para
que
una
inversión
realizada
por
un
Como
la
autorización
de
autoridad
competente
contribuyente
pueda
ser
deducida
fiscalmente
solicitada
por
el
donante
o
el
donatario.
por
él?
(Art.
6
-‐Decreto
1965
de
1989)
Constituidas
como
entidades
sin
ánimo
de
lucro
y
que
en
un
proceso
voluntario
hayan
sido
38. ¿Qué
porcentaje
se
presume
costo
en
plantaciones
de
reforestación?
actualicese.com 33
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
El
ochenta
por
ciento
(80%)
del
valor
de
la
venta.
45. ¿Cómo
no
puede
ser
adquirido
un
activo
(Art.
83
del
E.T.)
productor
de
renta
para
que
su
inversión
sea
aceptada
como
deducción
de
renta
de
un
39. ¿Que
condiciones
deben
cumplir
los
costos
contribuyente?
presuntos
en
una
plantación
de
reforestación,
No
puede
ser
adquirido
por
transacciones
entre
para
poder
ser
aplicados
en
una
declaración
de
empresas
filiales
o
vinculadas.
renta
de
un
contribuyente?
(Art.
158
–
3
Modificado
Art.
8
Ley
1111
del
2006)
x Que
NO
haya
solicitado
en
años
anteriores
ni
solicite
en
el
mismo
año
gravable,
deducciones
46. ¿Cuál
es
el
porcentaje
máximo
de
deducción
por
concepto
de
gastos
o
inversiones
efectuados
especial,
por
inversión
o
importación
en
activos
para
reforestación,
incluidos
los
intereses
sobre
fijos
productores
de
renta
para
un
contribuyente?
créditos
obtenidos
para
dicha
actividad.
Hasta
el
30%
del
valor
invertido
en
compra
o
x Que
los
planes
de
reforestación
hayan
sido
importación.
aprobados
por
el
Ministerio
de
Agricultura
y
se
(Art.
158
–
3
Modificado
Art.
8
Ley
1111
del
2006)
conserven
las
certificaciones
respectivas.
(Art.
83
del
E.T.)
47. ¿Qué
son
activos
fijos
reales
productivos?
Los
bienes
tangibles
que
se
adquieran
para
formar
40. ¿Qué
deducción
puede
hacer
un
contribuyente
parte
del
patrimonio,
y
participan
de
manera
directa
por
su
inversión
en
activos
fijos
productivos?
y
en
la
actividad
productora
de
renta
del
Hasta
de
un
30%
del
valor
invertido
por
compra
o
contribuyente
y
se
deprecian
o
amortizan
importación
de
activos
fijos
depreciables
fiscalmente.
productoras
de
renta.
(Art.
2
-‐
Decreto
1766
del
2004)
(Art.
158
–
3
Modificado
Art.
10
Ley
1370
de
Diciembre
de
2009)
48. ¿Se
puede
conceder
el
beneficio
del
Art.
158-‐3
por
inversiones
en
terrenos
que
permanezca
y
se
41. ¿Puede
un
contribuyente
deducir
en
renta
la
utilice
directamente
en
las
actividades
inversión
de
activos
fijos
productivos
adquiridos
generadoras
del
ingreso?
por
leasing?
No
se
puede
otorgar
el
beneficio
pues
los
terrenos
Si,
pero
solo
el
leasing
financiero
con
opción
de
no
son
bienes
depreciables,
y
el
beneficio
solo
se
compra
irrevocable,
y
sin
incluir
el
Lease
Back.
otorga
sobre
bienes
depreciables.
(Art.
127-‐1
y
158-‐3
del
E.T.;
Decreto
1766
de
2004
y
(Decreto
1766
de
2004)
el
concepto
DIAN
77779
de
noviembre
de
2004)
49. ¿Un
contribuyente
puede
deducir
fiscalmente
42. ¿Puede
un
contribuyente
tomar
el
beneficio
de
la
renta
la
inversión
que
haga
en
activos
fijos
tributario
del
Art.
158-‐3
por
la
adquisición
de
un
intangibles?
bien
mediante
un
leasing
operativo?
No,
pues
el
beneficio
solo
se
otorga
sobre
bienes
No,
ya
que
en
la
contabilización
del
contrato
de
tangibles
y
que
se
deprecian
fiscalmente.
leasing
operativo
no
se
registra
el
activo
desde
el
(Decreto
1766
de
2004
y
el
concepto
DIAN
68395
de
comienzo
del
contrato.
2004)
(Concepto
DIAN
77770
de
noviembre
de
2004)
50. ¿Cómo
se
define
fiscalmente
un
activo
43. ¿Cómo
se
maneja
la
mayor
utilidad
contable
incorporal
o
un
activo
intangible?
que
se
forma
por
incluir
un
gasto
fiscal
por
Son
los
activos
que
no
pueden
ser
percibidos
con
los
compra
de
activos
productores
de
renta?
sentidos,
por
ende
solo
consisten
en
meros
Se
debe
sumar
a
las
utilidades
no
gravadas
en
derechos,
como
las
marcas
o
patentes.
cabeza
de
los
socios.
(Art.
653
del
Código
Civil)
(Art.
158
–
3
del
E.T.
y
Art.
2
del
decreto
567
de
2007)
51. ¿Cuándo
un
contribuyente
debe
solicitar
la
deducción
del
30%
(2010)
de
la
inversión
hecha
44. ¿Cuál
tipo
de
depreciación
es
aceptada
como
en
activos
reales
productivos
de
su
renta?
deducción
fiscal
para
un
activo
sometido
al
Se
debe
solicitar
en
la
declaración
del
impuesto
beneficio
del
Art.
158-‐3?
sobre
la
renta,
correspondiente
al
año
en
que
realizó
Solamente
la
depreciación
por
el
método
en
línea
la
inversión.
recta.
(Art.
3
Decreto
1766
del
2004)
(Art.
158
–
3
Modificado
Art.
8
Ley
1111
del
2006)
34
actualicese.com
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
52. ¿Cuál
es
la
base
del
cálculo
de
la
inversión
57. ¿Qué
tratamiento
puede
darle
un
hecha
por
un
contribuyente
por
la
compra
de
contribuyente
al
impuesto
sobre
las
ventas
activos
fijos
reales
productivos
para
que
pueda
pagado
en
la
adquisición
de
activos
fijos
reales
proceder
a
la
deducción
del
30%
de
la
misma?
productivos?
La
base
corresponde
al
costo
de
adquisición
del
Un
contribuyente
que
solicite
la
deducción
del
30%
bien,
incluido
el
IVA.
de
la
inversión
por
activos
fijos
reales
productivos,
(Art.
3
Decreto
1766
del
2004)
podrá
optar
por
tratar
el
impuesto
sobre
las
ventas
pagado,
como
descuento
tributario
en
el
impuesto
a
53. ¿Cuando
se
realicen
obras
de
infraestructura
la
renta,
o
como
parte
de
adquisición
del
activo,
para
el
montaje
o
puesta
en
funcionamiento
de
según
sea
el
caso.
los
activos
fijos
reales
productivos
y
estás
sean
(Art.
6
Decreto
1766
del
2004)
activadas,
estos
valores
harán
base
para
calcular
la
deducción
del
beneficio
fiscal
del
30%
en
renta
58. ¿Un
contribuyente
puede
deducir
fiscalmente
de
un
contribuyente?
el
30%
de
la
inversión
por
adquisición
de
activos
Si,
el
costo
de
las
mismas
hará
parte
de
la
base
fijos
reales
productivos,
cuándo
sean
comprados
gravable
para
el
descuento
del
30%
como
beneficio
con
recursos
de
indemnización
por
daño
tributario.
emergente?
(Art.
3
Decreto
1766
del
2004)
No,
porque
no
representan
una
inversión,
sino
una
reposición
de
los
bienes
asegurados
y
cuya
pérdida
54. ¿Si
en
una
obra
de
infraestructura
para
el
da
lugar
al
pago
de
la
correspondiente
montaje
o
puesta
en
funcionamiento
de
los
indemnización.
activos
fijos
reales
productivos,
tomen
más
de
un
(Concepto
DIAN
84302
de
Nov.30
de
2004)
período
gravable
en
su
confección
o
construcción,
cuando
se
aplicará
el
beneficio
tributario,
fiscal
a
59. ¿Es
procedente
la
deducción
por
inversión
en
la
que
el
contribuyente
tiene
derecho?
activos
fijos
reales
productivos,
por
las
La
deducción
se
aplicará
sobre
la
base
de
la
erogaciones
relativas
al
levante
de
aves
de
inversión
efectuada
en
cada
año
gravable.
postura?
(Art.
3
Decreto
1766
del
2004)
Si,
ya
que
esas
erogaciones
pueden
ser
tomadas
como
inversión
en
activos
fijos
reales
productivos,
55. ¿Si
el
activo
fijo
real
productivo
se
deja
de
de
acuerdo
con
concepto
de
la
DIAN
No.
53344
de
utilizar
en
la
actividad
productora
de
renta
o
se
Junio
23
del
2006.
vende,
antes
del
vencimiento
del
término
de
depreciación
o
amortización
del
bien,
qué
debe
60. ¿Cuánto
es
el
monto
máximo
de
la
renta
hacer
el
contribuyente
con
la
deducción
fiscal
que
líquida
que
se
puede
tomar
como
deducción
fiscal
se
tomó
en
años
anteriores
en
su
declaración
de
por
donaciones
en
proyectos
agroindustriales?
renta?
Hasta
el
veinte
por
ciento
(20%)
de
la
renta
líquida
Deberá
incorporar
el
valor
proporcional
de
la
determinada
antes
de
restar
el
valor
de
la
inversión.
deducción
solicitada
como
renta
líquida
gravable
en
(Art.
158-‐1
del
E.T.)
la
declaración
de
renta
del
período
fiscal
en
que
ello
ocurra,
teniendo
en
cuenta
la
vida
útil
pendiente
de
61. ¿Qué
entidades
hacen
parte
del
régimen
depreciar
o
amortizar
según
la
naturaleza
del
bien.
tributario
especial
en
el
impuesto
de
renta
y
(Art.
3
–
Decreto
1766
del
2004)
complementario?
Corporaciones,
fundaciones
y
asociaciones
sin
56. ¿Si
para
un
activo
fijo
real
productivo
ánimo
de
lucro,
las
cooperativas,
sus
asociaciones,
adquirido
mediante
un
leasing
financiero
no
se
uniones,
ligas
centrales,
asociaciones
mutualistas,
materializa
la
opción
irrevocable
de
compra,
qué
etc.
debe
hacer
el
contribuyente
con
la
deducción
(
Art.
19
y
356
a
364
del
E.T.
y
Decreto
4400
de
fiscal
que
ya
se
tomó
en
su
declaración
de
renta?
2004)
Deberá
restituir
el
beneficio
incorporando
el
valor
proporcional
de
la
deducción
solicitada
como
renta
62. ¿Qué
condiciones
debe
cumplir
las
líquida
gravable
en
la
declaración
de
renta
del
Corporaciones,
fundaciones
y
asociaciones
sin
período
fiscal
en
que
ello
ocurra,
teniendo
en
cuenta
ánimo
de
lucro,
para
hacer
parte
del
régimen
la
vida
útil
pendiente
de
depreciar
o
amortizar
tributario
especial?
según
la
naturaleza
del
bien.
x Que
el
objeto
social
principal
y
recursos
(Art.
5
Decreto
1766
del
2004)
destinados
a
actividades
de
salud,
deporte,
educación
formal,
cultural,
investigación,
actualicese.com 35
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
científica
o
tecnológica,
ecológica,
protección
En
ningún
caso
podrá
exceder
del
Quince
por
ciento
ambiental,
o
a
programas
de
desarrollo
social.
(15%)
anual
de
la
renta
líquida
del
contribuyente
x Que
dichas
actividades
sean
de
interés
calculada
antes
de
traer
tales
deducciones.
general.
(Art.
97
-‐
Ley
633
del
2000)
x Que
sus
excedentes
sean
reinvertidos
totalmente
en
el
objeto
social.
65. ¿Qué
otras
inversiones
pueden
hacer
las
(Art.
19
del
E.T.
y
decreto
4400
de
2004)
personas
naturales
o
jurídicas
y
deducirlas
hasta
el
100%
fiscalmente
de
su
renta
bruta?
63. ¿Qué
nuevas
inversiones
pueden
hacer
las
Las
realizadas
a
centros
de
reclusión.
aerolíneas
privadas
y
deducirlas
de
su
renta
(Art.
98
-‐
Ley
633
del
2000)
bruta,
hasta
un
100%?
Las
que
sean
necesarias
para
extender
las
66. ¿Qué
requisitos
deben
cumplir
las
personas
operaciones
a
zonas
apartadas
del
país,
siempre
y
naturales
o
jurídicas
para
poder
deducir
cuando
estas
inversiones
no
se
realicen
en
terrenos
fiscalmente
las
donaciones
realizadas
a
centros
y
no
sean
objeto
de
otras
deducciones
previstas
en
de
reclusión?
el
E.T.
-‐
Art.
97
-‐
Ley
633
del
2000
Que
se
destinen
efectivamente
a
programas
de
trabajo
y
educación
de
los
internos
certificados
por
64. ¿Qué
límites
tiene
la
deducción
fiscal
que
el
Inpec,
y
se
vincule
laboralmente
a
la
empresa
puede
hacer
una
aerolínea
por
nuevas
personas
pos
penadas
que
hayan
observado
buena
inversiones
para
realizar
transporte
aéreo
en
conducta
certificada
por
el
consejo
de
disciplina
del
zonas
apartadas
del
país?
respectivo
centro
de
reclusión.
(Art.
98
-‐
Ley
633
del
2000)
36
actualicese.com
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
MODULO VIII
Costos y gastos del exterior con
beneficarios en el exterior
Se trata de gastos incurridos con beneficiaros en el exterior pero que según las normas
fiscales requieren cumplir ciertos requisitos para que puedan ser deducidos en la
declaración de renta
conste que los gastos relacionados estén
debidamente contabilizados y respaldados por
comprobantes externos.
1. ¿Qué costos y gastos pagados a personas en el
x Comprobante de consignación de lo retenido a
exterior puede deducir un contribuyente de renta
titulo de impuesto sobre la renta, si lo pagado
en Colombia?
constituye para su beneficiario renta gravable en
Los que el contribuyente haya incurrido para la
Colombia.
obtención de ingresos dentro de Colombia.
(Art. 64 Decreto 2053 de 1974)
(Art. 121 del E.T.)
5. ¿Cuál es el monto máximo de costos y
2. ¿Qué requisitos deben cumplir los pagos
deducciones por pagos al exterior que un
realizados al exterior para que un contribuyente
contribuyente puede deducir de su declaración de
pueda deducirlos de su declaración de renta?
renta?
Haberles practicado retención en la fuente, y que
El quince por ciento (15%) de la renta líquida del
dichos costos y gastos no excedan del 15% de la
contribuyente, computado antes de descontar tales
renta líquida antes de dichos gastos.
costos o deducciones.
(Art. 121 del E.T.)
(Art. 122 del E.T.)
3. ¿Que pagos al exterior sons deducibles sin que
6. ¿Los costos o gastos por los cuales no existe
sea necesario haberle practicado la retención en
limitación de deducción en renta de un
la fuente?
contribuyente son?
x El pago a comisionista en el exterior por la
x Sobre los cuales sea obligatoria la retención en la
compra o venta de mercancías, materias primas
fuente.
u otras clases de bienes, en cuanto no excedan
del porcentaje del valor de la operación en el año x Los pagos o abonos en cuenta por adquisición de
gravable. cualquier clase de bienes corporales.
x Los intereses sobre créditos a corto plazo x Los costos y gastos que se capitalizan para su
derivados de la importación o exportación de amortización posterior de acuerdo con las NCGA,
mercancías o de sobregiros o descubiertos o los que deben activarse de acuerdo con las
bancarios, en cuanto no excedan del porcentaje mismas normas.
del valor de cada crédito o sobregiro que señale x Aquellos en que se incurra en cumplimiento de
el Banco de la República. una obligación legal, tales como los servicios de
(Art. 121 del E.T.) certificación aduanera.
(Art. 122 del E.T. Modificado Art. 84, Ley 223 de
4. ¿Con qué debe acompañar la declaración de 1995)
renta un contribuyente que desee hacer deducible
pagos realizados en el exterior? 7. ¿Los costos o gastos por los cuales no existe
Con los siguientes documentos: limitación de deducción en renta de un
x Relación discriminada de los gastos con contribuyente y además no generan renta de
indicación del concepto de los pagos, certificada fuente en el país son?
por revisor fiscal o por un contador en donde
actualicese.com 37
Respuestas aplicables en la Conciliación del Impuesto de Renta y Complementarios de Personas Jurídicas
x Un
crédito
obtenido
en
el
exterior
a
corto
plazo
(Decreto
836
de
1991
–
Art.
31)
originado
por
la
importación
de
mercancías
y
en
sobregiros
o
descubiertas
bancarias.
x Un
crédito
obtenido
en
el
exterior
destinado
a
la
10.
¿Qué
gastos
en
el
exterior
se
pueden
deducir
financiación
o
prefinanciación
de
exportaciones.
plenamente?
x Un
crédito
obtenido
en
el
exterior
por
las
x Cuando
para
la
empresa
o
persona
que
recibió
el
corporaciones
financieras
y
los
bancos
pago
en
el
exterior,
el
mismo
no
sea
considerado
constituidos
conforme
a
las
leyes
Colombianas.
como
ingreso
de
fuente
colombiana
(art
25
E,T)
x Un
crédito
obtenido
en
el
exterior
para
x Los
pagos
a
comisionistas
eb
el
exterior
por
la
operaciones
de
comercio
exterior,
realizados
por
compra
o
venta
de
mercancías,
materias
primas
u
las
Corporaciones
financieras
y
los
bancos
otra
clase
de
bienes,
en
cuanto
no
excedan
del
constituidos
conforme
a
las
leyes
Colombianas.
porcentaje
del
valor
de
la
operación
en
el
año
x Los
créditos
que
obtengan
en
el
exterior
las
gravable
que
señale
el
Ministerio
de
Hacienda
y
empresas
nacionales,
extranjeras
o
mixtas
Crédito
Público.
establecidas
en
el
país,
y
los
patrimonios
x Los
interes
sobre
créditos
a
corto
plazo
derivados
autónomos
administrados
por
sociedades
de
la
importación
o
exportación
de
mercancías
o
fiduciarias
establecidas
en
el
país.
de
sobregiros
o
descubiertos
bancarios,
en
cuanto
(Art.
122
del
E.T.
–
Art.
25
del
E.T.
-‐
Art.
16
Ley
488
no
excedan
del
porcentaje
del
valor
de
cada
de
Diciembre
24
de
1998)
crédito
o
sobregiro
que
señale
el
Banco
de
la
República.
8. ¿Un
contribuyente
está
obligado
a
practicar
la
x
Los
pagos
o
abonos
en
cuenta
por
adquisición
de
retención
en
la
fuente
por
los
intereses
pagados
cualquier
clase
de
bienes
corporales.
sobre
los
créditos
que
se
obtengan
en
el
exterior
x Los
costos
y
gastos
que
se
capitalizan
para
su
por
empresas
nacionales,
extranjeras
o
mixtas?
amortización
posterior
de
acuerdo
con
las
normas
No,
ya
que
este
interés
no
está
gravado
con
de
contabilidad
generalmente
aceptadas,
o
los
que
impuesto
de
renta.
deban
activarse
de
acuerdo
con
tales
normas.
(Art.
16
Ley
488
de
Diciembre
24
de
1998)
x Aquellos
en
que
se
incurra
en
cumplimiento
de
una
obligación
legal,
tales
como
los
servicios
de
9. ¿Los
costos
y
gastos
pagados
en
el
exterior
que
certificación
aduanera.
se
generen
por
la
prestación
del
servicio
de
telecomunicación
tienen
la
limitación
máximo
del
15%
de
la
renta
líquida?
No,
así
sobre
tales
costos
no
se
haya
efectuado
la
retención
en
la
fuente
por
no
existir
obligación
legal
para
hacerlo.
38
actualicese.com
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
MODULO IX
Diferencias temporales por gastos
causados contablemente Vs los que se
pueden tomar fiscalmente
Resultantes de Gastos contables que transitoria o temporalmente no son aceptados
como deducción en la depuración fiscal de la base del impuesto de renta, pero que
podrán ser deducidos en períodos futuros.
5. ¿Hasta qué monto se puede provisionar de
manera individual por cartera de difícil cobro?
1. ¿Es deducible el valor del gasto contable Hasta el equivalente al 33% del valor nominal de
registrado por la amortización de activos? cada deuda.
Si, pero estos activos deben amortizarse de acuerdo (Art. 74 D.R. 187 de 1975)
a las normas establecidas para tal fin, según el Art.
143 del E.T. -‐ Art. 236 Ley 685 Agosto 15 del 2001. 6. ¿Qué sucede si se recupera una deuda parcial o
totalmente que ha sido calificada en años
2. ¿Qué métodos de provisión de cartera puede un anteriores como de dudoso o difícil cobro?
contribuyente deducir fiscalmente? Se procederá a su recuperación que en términos
Provisión individual o provisión general. fiscales implica una renta líquida hasta concurrencia
del monto recuperado.
3. ¿Sobre qué cuentas por cobrar, no se admite la (DIAN, Conc. 01200 Enero 16 de 1990)
provisión de difícil cobro?
Sobre las deudas contraídas entre sí por empresas o 7. ¿Un requisito qué debe cumplir un
personas vinculadas económicamente, o por los contribuyente que lleve su contabilidad por el
socios para la sociedad o viceversa. sistema de causación, para la procedencia de la
(Art. 145 del E.T.) deducción fiscal de la renta bruta por provisión de
cartera general es?
4. ¿Qué requisitos debe cumplir un contribuyente Que las deudas y la provisión estén contabilizadas y
que lleve su contabilidad por el sistema de el contribuyente no haya optado por la provisión
causación, para la procedencia de la deducción individual.
fiscal de la renta bruta por provisión de cartera (Art. 75 D.R. 187 de 1975)
individual?
x Que la respectiva obligación se haya contraído 8. ¿Qué debe hacer un contribuyente que en años
con justa causa y a título oneroso. anteriores haya optado por hacer provisión
x Que se haya originado en operaciones propias individual y opte por la provisión general el año
de la actividad productora de renta. gravable?
x Que se haya tomado en cuenta al computar la Debe efectuar los ajustes pertinentes a esta
renta declarada en años anteriores. contabilización.
x Que la provisión se haya constituido en el año o (Art. 75 D.R. 187 de 1975)
período gravable de que se trate.
x Que la obligación exista en el momento de la 9. ¿Cuáles activos pueden depreciarse fiscalmente
contabilización de la provisión. en el mismo año en que se adquieran, sin
x Que la respectiva deuda se haya hecho exigible consideración de la vida útil de los mismos?
con más de un año de anterioridad y se Aquellos cuyo valor de adquisición sea igual o
justifique su carácter de difícil cobro. inferior a 50 UVT (para el año 2010 $1.257.000).
(Art. 72 D.R. 187 de 1975)
actualicese.com 39
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
10.
¿Qué
valor
del
Impuesto
de
Industria
y
11.
¿Qué
valor
del
Impuesto
Predial
pagado
es
Comercio
y
el
de
Avisos
y
Tableros
pagado
es
deducible
fiscalmente?
deducible
fiscalmente?
El
efectivamente
pagado
durante
el
año
fiscal,
en
El
efectivamente
pagado
durante
el
año
fiscal,
en
este
caso
entre
el
01
de
Enero
al
31
Diciembre
del
este
caso
entre
el
01
de
Enero
al
31
Diciembre
del
2011.
Incluso
si
los
valores
adeudados
al
municipio
2011.
Incluso
si
los
valores
adeudados
al
municipio
son
de
vigencias
anteriores
son
de
vigencias
anteriores.
40
actualicese.com
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
MODULO X
Compensaciones fiscales y recuperación
de deducciones
Una vez determinadala renta líquida ordinaria se le pueden restar las compensaciones
provenienes de pérdidas fiscales, y el exceso de la Renta presuntiva sobre la renta
líquida que se presentaron en años anteriores.
1. ¿Un contribuyente puede hacer deducciones,
después de la obtención de la “renta líquida 5. ¿En qué tiempo pueden compensarse el pago en
ordinaria del ejercicio”? exceso de rentas presuntivas sobre la renta
Las personas jurídicas pueden hacer dos tipos de líquida?
compensaciones, a saber: Dentro de los cinco (5) años siguientes.
a) las de las pérdidas fiscales de ejercicios (Paragrafo del Art. 189 del E.T., modificado con Art.
anteriores (esto solo si son sociedades comerciales), 10 Ley 1111 del 2006)
y
b) las de los excesos de renta presuntiva sobre 6. ¿Cómo se determina el exceso de la renta
líquida de años anteriores. presuntiva sobre la renta líquida ordinaria?
(Art. 147 y el paragrafo del Art. 189 del E.T.) Comparando la renta presuntiva con la renta líquida,
calculada después de restar las pérdidas
2. ¿ En qué años gravables se pueden compensar compensadas por la sociedad.
las pérdidas obtenidas en los años 2003 hasta el (Concepto No. 036469 del 06-‐05-‐2009 -‐ DIAN.
2006? Concepto 25201 Marzo 27 del 2006)
Se compensaran en cualquiera de los ocho (8) años
siguientes, y guardando el límite de que en cada año 7. ¿Una sociedad absorbente o resultante de un
en los cuales se haga la compensación, no se proceso de fusión, con qué puede compensar las
compense más de un 25% del valor original de la rentas líquidas ordinarias que obtuviere?
perdida. Con las pérdidas fiscales sufridas por las sociedades
(Ley 1111 de 2006; Art. 147 del E.T., antes de ser fusionadas.
modificado por la ley 1111 de 2006 y la Circular DIAN (Art. 147 del E.T.)
0009 de Enero de 2007)
8. ¿Tiene límite la compensación por pérdidas
3. ¿En qué años gravables se pueden compensar fiscales de una sociedad fusionada, para la
las pérdidas obtenidas en los años 2007 y sociedad absorbente o resultante del proceso de
siguientes? fusión?
Se podrán compensar en cualquier año siguiente (ya Sí, la compensación solo puede ser hasta el
no hay límite de tiempo), y se podrán compensar sin equivalente al porcentaje de participación de los
estar sujetas al límite del 25% cada año. patrimonios de las sociedades fusionadas dentro del
(Circular No. 009 17 Enero de 2007. Art. 147 del E.T.) patrimonio de la sociedad absorbente o resultante.
(Art. 147 del E.T.)
4. ¿En qué ocasiones ocurre un exceso de renta
presuntiva sobre la renta líquida? 9. ¿Una sociedad resultante de un proceso de
Cuando se obtiene una renta líquida después de escisión, con qué puede compensar las rentas
compensaciones que es menor a la renta presuntiva líquidas ordinarias que obtuviere?
y, por tanto, en los años en que eso ocurre, el Con las pérdidas fiscales sufridas por las sociedades
Impuesto de Renta se calcula sobre la Renta escindidas.
Presuntiva. (Art. 147 del E.T.)
(Art. 10 Ley 1111 del 2006)
actualicese.com 41
Respuestas aplicables en la Conciliación del Impuesto de Renta y Complementarios de Personas Jurídicas
10. ¿Tiene
límite
la
compensación
por
pérdidas
16.
Una
deducción
en
que
su
recuperación
fiscales
de
una
sociedad
escindida,
para
la
constituye
una
renta
líquida
para
un
sociedad
resultante
del
proceso
de
escisión?
contribuyente
es?
Sí,
la
compensación
puede
ser
hasta
el
equivalente
al
Depreciación
de
activos
fijos.
porcentaje
de
participación
de
el
patrimonio
de
la
sociedad
resultante
en
el
patrimonio
de
la
sociedad
(Art.90,
195
-‐
196
E.T.
)
que
escindió.
(Art.
147
del
E.T.)
17.
¿Una
deducción
en
que
su
recuperación
constituye
una
renta
líquida
para
un
11. ¿Qué
debe
tenerse
en
cuenta
para
la
contribuyente
es?
realización
de
la
compensación
de
las
pérdidas
Perdida
de
activos
fijos.
sufridas
por
la
sociedad
que
se
escindió?
(Art.
195
del
E.T.
)
Los
períodos
gravables
ya
transcurridos
y
los
límites
anuales
previstos
en
la
ley
vigente
en
el
período
en
que
se
generó
y
declaró
la
pérdida
fiscal.
18.
¿Una
deducción
en
que
su
recuperación
(Art.
147
del
E.T.)
constituye
una
renta
líquida
para
un
contribuyente
es?
12. ¿Si
la
sociedad
escindida
no
se
disuelve,
con
Amortización
de
inversiones.
qué
podrá
compensar
las
pérdidas
fiscales
(Art
195
-‐
198
del
E.T.
)
sufridas
antes
del
proceso
de
escisión?
Con
las
rentas
líquidas
ordinarias,
hasta
un
límite
equivalente
al
porcentaje
del
patrimonio
que
19.
¿Una
deducción
en
que
su
recuperación
conserve
después
del
proceso
de
escisión.
constituye
una
renta
líquida
para
un
(Art.
147
del
E.T.)
contribuyente
es?
Deudas
de
dudoso
o
difícil
cobro
o
deudas
pérdidas
13. ¿Qué
requisito
deben
cumplir
de
acuerdo
a
su
o
sin
valor
y
en
general
de
cartera
vencida.
Art.
195
actividad,
las
sociedades
absorbentes
o
resultante
E.T.
de
un
proceso
de
escisión,
para
que
sea
procedente
la
compensación
de
las
pérdidas
(Art.
82
D.R
187/75
)
fiscales
con
la
renta
líquida
ordinaria?
Que
el
objeto
social
de
las
sociedades
intervinientes
20.
¿Una
deducción
en
que
su
recuperación
en
dicho
proceso
haya
sido
el
mismo
antes
de
la
constituye
una
renta
líquida
para
un
respectiva
fusión
o
escisión.
contribuyente
es?
(Art.
147
del
E.T.)
Pensiones
de
jubilación
o
invalidez.
(Art.
195
–
197
del
E.T.
)
14. ¿Las
pérdidas
fiscales
originadas
en
ingresos
no
constitutivos
de
renta,
ni
ganancia
ocasional,
y
en
costos
y
deducciones
que
no
tengan
relación
de
21.¿Una
deducción
en
que
su
recuperación
causalidad
con
la
renta
gravable,
pueden
ser
constituye
una
renta
líquida
para
un
compensadas
con
la
renta
líquida
del
contribuyente
es?
contribuyente?
La
distribución
de
cantidades
concedidas
en
años
No
se
pueden
compensar
ese
tipo
de
pérdidas,
con
anteriores
en
reservas
para
protección
o
excepción
de
la
perdida
que
haya
sido
formada
por
la
recuperación
de
activos,
fomento
económico
y
utilización
de
la
deducción
por
inversión
en
activos
fijos
productores
de
renta
del
Art.
158-‐3
capitalización
económica,
o
la
destinación
de
esas
(
Art.
147
del
E.T.
modificado
por
la
Ley
1111
de
2006)
reservas
a
finalidades
diferentes.
(Art.
195
del
E.T.
)
15. ¿En
cuánto
tiempo
quedan
en
firme
las
declaraciones
de
renta
y
sus
correcciones
en
las
22.
¿Qué
deducciónes
en
su
recuperación
que
se
determine
o
compense
pérdidas
fiscales?
constituyen
una
renta
líquida
para
un
Cinco
(5)
años
a
partir
de
la
fecha
de
su
contribuyente?
presentación.
Depreciación
de
activos
fijos.
(Art.
147
del
E.T.
y
concepto
DIAN
103121
de
Octubre
(Art.
90,
195
-‐
196
del
E.T.)
de
2008)
Perdida
de
activos
fijos.
(Art.
195
del
E.T.)
Amortización
de
inversiones.
42
actualicese.com
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
(Art
195
-‐
198
del
E.T.
)
que
se
está
recuperando
es
el
gasto
depreciación
Deudas
de
dudoso
o
difícil
cobro
o
deudas
pérdidas
concedido
en
años
anteriores
y
esa
parte
recuperada
o
sin
valor
y
en
general
de
cartera
vencida.
se
deberá
tratar
como
renta
líquida
gravable.
Pero
si
(Art.
195
del
E.T.
Art.
82
D.R
187/75)
la
venta
da
un
resultado
negativo,
no
hay
entonces
Pensiones
de
jubilación
o
invalidez.
ningua
recuperación.
(Art.
195
-‐
197
del
E.T.)
La
distribución
de
cantidades
concedidas
en
años
24. ¿Cuando
la
cuota
anual
que
se
permite
anteriores
en
reservas
para
protección
o
deducir
por
pensiones
de
jubilación
o
invalidez
recuperación
de
activos,
fomento
económico
y
resulte
negativa
en
qué
se
constituye?
capitalización
económica,
o
la
destinación
de
esas
En
renta
líquida
por
recuperación
de
deducciones.
reservas
a
finalidades
diferentes.
(Art.
197
del
E.T.)
(Art.
195
del
E.T.)
25.
¿En
qué
se
constituyen
las
pérdidas
23. ¿Si
se
enajena
un
activo
fijo
por
el
cual
declaradas
por
las
sociedades,
que
sean
había
sido
reconocida
una
depreciación
en
años
modificadas
por
líquidación
oficial
y
que
hayan
anteriores,
cuál
es
el
monto
de
la
recuperación
sido
compensadas?
por
deducción
fiscal?
Se
constituyen
en
renta
líquida
por
recuperación
Si
la
diferencia
resultante
entre
el
precio
de
venta
y
de
deducciones,
en
el
año
al
cual
corresponda
la
el
valor
del
bien
en
libros
(es
decir,
su
costo
histórico
respectiva
líquidación.
disminuido
en
el
monto
de
las
depreciaciones)
es
(Art.
199
del
E.T.)
positiva,
en
ese
caso
se
dice
que
en
primer
lugar
lo
actualicese.com 43
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
MODULO XI
Rentas
Exentas
Son
rentas
exentas
aquellas
utilidades
netas
fiscales
obtenidas
en
el
ejercicio
,
provenientes
de
la
explotación
de
ciertas
actividades
económicas
expresamente
beneficiadas
por
las
normas
fiscales
1. ¿Qué
se
hace
con
las
rentas
exentas
del
impuesto
de
renta
en
la
declaración
de
renta
de
5. ¿Qué
requisito
debe
cumplir
un
contribuyente
un
contribuyente?
que
tenga
un
crédito
público
externo,
para
que
Una
vez
identificado
el
mayor
valor
entre
“la
renta
sean
rentas
exentas
del
impuesto
de
renta,
el
líquida
después
de
compensaciones”
y
la
“renta
pago
del
principal,
intereses
y
comisiones
del
presuntiva”
al
mayor
se
le
suman
las
“rentas
mismo?
líquidas
especiales”
y
al
resultado
se
le
restan
las
No
debe
tener
residencia
o
domicilio
en
el
país.
“rentas
exentas”
(Art.
7
-‐
Ley
488
de
1998)
2. ¿Un
ejemplo
de
renta
exenta
del
impuesto
de
6. ¿Qué
requisito
deben
cumplir
los
bonos
de
renta
es?
financiamiento
presupuestal
y
de
bonos
de
Las
rentas
obtenidas
por
las
empresas
industriales,
financiamiento
especial,
para
que
los
intereses
y
comerciales
del
estado
y
las
sociedades
de
generados,
sean
renta
exenta
del
impuesto
de
economía
mixta
del
orden
departamental,
municipal
renta?
y
distrital,
en
las
cuales
la
participación
del
estado
Deben
permanecer
en
poder
del
adquiriente
sea
superior
al
90%
que
ejerzan
los
monopolios
de
primario.
suerte,
azar,
licores
y
alcoholes.
(Art.
220
del
E.T.)
(Art.
211-‐1
del
E.T.
Adicionado
Art.
98
-‐
Ley
223/95)
7. ¿Que
requisitos
deben
cumplir
las
empresas
3. ¿Dentro
de
los
monopolios
en
los
juegos
de
editoriales,
para
que
sus
rentas
sean
exentas
del
suerte
y
azar
se
encuentra
incorporada
la
lotería
impuesto
de
renta?
como
rentas
exentas
en
la
declaración
de
renta?
x Deben
estar
constituidas
en
Colombia
como
Si,
así
cómo
también
las
rentas
obtenidas
en
la
personas
jurídicas.
explotación
de
loterías
se
encuentran
exentas
del
x Que
el
objeto
social
sea
exclusivamente
la
impuesto
de
renta.
edición
de
libros,
revistas,
folletos,
(DIAN,
Conc.
685,
Enero
05/2000)
coleccionables
seriados
de
carácter
científico
o
cultural,
además
que
la
edición
e
4. ¿Ejemplos
de
renta
exenta
del
impuesto
de
impresión
se
haga
en
Colombia.
renta
son?
(Art.
21
Ley
98
de
1993)
x El
pago
del
principal,
intereses,
comisiones,
y
demás
pagos
relacionados
con
8. ¿Durante
que
tiempo
las
empresas
editoriales
operaciones
de
crédito
público
externo
y
con
el
lleno
de
los
requisitos
de
Ley,
hacen
de
sus
con
las
asimiladas
a
estas.
rentas,
rentas
exentas?
(Art.
218
del
E.T.
–
Modificado
Art.
7
-‐
Ley
Durante
veinte
(20)
años,
a
partir
del
año
1994.
488
de
1998)
Esos
años
fueron
prorrogados
por
otros
20
años
x Los
intereses
de
bonos
de
financiamiento
más
contados
desde
diciembre
de
2013
en
adelante.
presupuestal
y
de
bonos
de
financiamiento
(Art.
44
Ley
1379
de
Enero
de
2010)
especial.
(Art.
220
del
E.T.)
9. ¿Sí
una
empresa
editorial
también
se
encarga
de
la
distribución
y
venta
de
los
libros,
sus
rentas,
aun
seguirán
siendo
exentas?
44
actualicese.com
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
Si.
16. ¿Mantienen
los
beneficios
tributarios
(Art.
21
de
la
Ley
98
de
1993)
referidos
en
Ley
de
Libro
(Ley
98
de
1993)
las
10. ¿Los
ingresos
no
operacionales
como
casas
editoriales
que
hagan
sus
publicaciones
en
rendimientos
financieros,
descuentos
comerciales
medios
electromagnéticos
y
no
en
papel?
condicionados,
reintegro
y
recuperación
de
fletes,
Si.
reintegro
de
costos
y
gastos,
aprovechamientos,
(Art.
1
Resolución
1508
del
23
de
Octubre
del
2000)
etc.
de
las
empresas
editoriales
son
considerados
rentas
exentas?
17. ¿A
quién
debe
delegar
la
autoridad
Si,
ya
que
dichos
ingresos
son
obtenidos
por
el
competente,
la
función
de
expedir
los
actos
que
desarrollo
de
actividades
que
la
sociedad
actora
determinen
cuando
una
publicación
se
ajusta
a
la
desarrolla
para
cumplir
su
objeto
social
o
están
Ley
del
Libro,
relacionados
con
el
carácter
involucradas
dentro
de
los
actos
propios
de
este
en
científico
o
cultural,
cuando
exista
duda?
cuanto
hacen
parte
de
las
actividades
para
llevarlo
a
A
la
Biblioteca
Nacional
de
Colombia.
cabo.
(C.E.
Sec
Cuarta,
Sent,
Jun.
17
del
2004,
Exp.
13729
18. ¿En
qué
se
constituyen
los
dividendos
y
M.P.
María
Inés
Ortiz
Barbosa)
participaciones
percibidos
por
los
socios,
accionistas
o
asociados
de
las
empresas
11. ¿Qué
sucede
con
las
rentas
de
una
empresa
editoriales
que
su
actividad
correspondan
editorial
si
su
objeto
social
no
es
exclusivamente
exclusivamente
a
la
edición
de
libros,
revistas
o
la
edición
de
libros,
revistas
o
folletos
de
carácter
folletos
de
carácter
científico
o
cultural?
científico
o
cultural?
En
No
constitutivos
de
renta,
ni
ganancia
ocasional.
Todos
los
ingresos
estarán
sometidos
a
el
impuesto
de
renta
y
complementarios.
19. ¿En
cabeza
de
quién
se
debe
declarar
las
utilidades
obtenidas
por
las
casas
editoriales
12. ¿Qué
se
entiende
por
casa
editorial?
acogidas
en
la
Ley
del
Libro
(Ley
98
de
1993)
La
persona
jurídica
responsable
económica
y
para
que
los
dividendos
y
participaciones
se
legalmente
en
la
edición
de
libros,
revistas,
folletos
o
constituyan
en
Ingresos
No
constitutivos
de
renta
coleccionables
seriados
de
carácter
científico
o
Ni
Ganancia
Ocasional
a
sus
socios
o
accionistas?
cultural,
pudiendo
realizar
su
producción
en
talleres
En
cabeza
de
la
sociedad.
(Casa
Editorial)
propios
o
de
terceros,
total
o
parcialmente.
(Art.
3
Ley
98
de
1993)
20. ¿Qué
es
el
Fondo
Multilateral
del
Protocolo
de
Montreal?
13. ¿Quién
y
cómo
se
determina,
cuando
los
Es
el
órgano
encargado
de
brindar
los
fondos
y
el
libros,
folletos,
coleccionables
o
seriados
o
financiamiento
para
asistir
a
los
países
en
vías
de
publicaciones
son
de
carácter
científico
o
desarrollo
a
eliminar
el
uso
de
sustancias
que
cultural?
agotan
el
ozono.
El
ministerio
de
cultura,
aplicando
normas
de
http://es.wikipedia.org/wiki/Protocolo_de_montrea
carácter
general.
l#T.C3.A9rminos_y_prop.C3.B3sitos_del_Tratado
(Art.
5
Ley
98
de
1993)
21. ¿A
través
de
quién
el
Fondo
Multilateral
del
14. ¿Quién
asesora
al
Ministerio
de
cultura,
en
la
Protocolo
de
Montreal,
participa
en
la
ejecución
y
aplicación
y
vigilancia
de
la
Ley
del
Libro?
desarrollo
de
los
proyectos?
El
consejo
Nacional
de
Libro
y
la
Cámara
De
cualquier
agencia
ejecutoria
bilateral
o
Colombiana
del
Libro.
multilateral.
(Art.
5
Ley
98
de
1993)
(Art.
32
Ley
488
de
1998)
15. ¿Qué
debe
entregar
la
casa
editorial
a
quien
le
22. ¿Cuál
es
el
porcentaje
máximo
de
las
hace
el
pago
o
abono
en
cuenta,
para
que
se
le
contribuciones
de
las
Partes
que
el
Fondo
exceptúe
de
la
retención
en
la
fuente,
y
con
qué
Multilateral
del
Protocolo
de
Montreal
puede
periodicidad?
entregar
a
través
de
sus
agencias
bilaterales?
Anualmente,
copia
o
fotocopia
autenticada
expedida
Hasta
el
20%
de
las
contribuciones
de
las
Partes
por
el
Ministerio
de
Cultura
en
la
cual
conste
que
la
pueden
ser
entregados.
actividad
corresponde
exclusivamente
a
la
edición
http://es.wikipedia.org/wiki/Protocolo_de_montrea
de
libros,
revistas
o
folletos
de
carácter
cultural.
l#T.C3.A9rminos_y_prop.C3.B3sitos_del_Tratado
(Art.
16
Decreto
2509
de
1985)
actualicese.com 45
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
23. ¿De
qué
forma
el
Fondo
Multilateral
del
La
sumatoria
de
los
ingresos
por
concepto
de
Protocolo
de
Montreal,
entrega
recursos
a
los
intereses
o
ingreso
financiero
de
los
respectivos
diferentes
países
beneficiados?
contratos.
En
forma
de
proyectos
y
actividades
elegibles
para
(Art.
9
-‐
Decreto
779
del
2003)
el
financiamiento.
29. ¿Qué
requisitos
se
deben
cumplir
para
que
los
http://es.wikipedia.org/wiki/Protocolo_de_montrea ingresos
provenientes
de
los
contratos
de
leasing
l#T.C3.A9rminos_y_prop.C3.B3sitos_del_Tratado
sobre
bienes
inmuebles
construidos
para
vivienda
por
entidades
autorizadas
sean
considerados
24. ¿Qué
beneficio
tributario
tienen
las
renta
exenta?
donaciones
en
dinero
que
reciban
las
personas
Que
se
suscriban
dentro
de
los
diez
años
siguientes
naturales
o
jurídicas
que
participen
en
la
al
27
de
Diciembre
del
2002.
Y
además
que
el
ejecución
y
desarrollo
de
proyectos
aprobados
término
de
duración
de
los
contratos
no
sea
inferior
por
el
Fondo
multilateral
del
Protocolo
de
a
diez
años.
Montreal?
(Art.
9
-‐
Decreto
779
del
2003)
Están
exentas
de
toda
clase
de
impuestos,
tasas,
contribuciones
o
gravámenes
del
orden
nacional.
30. ¿Qué
es
el
Protocolo
de
Kioto?
(Art.
32
Ley
488
de
1998)
Es
un
pacto
con
el
que
el
11
de
diciembre
de
1997
los
países
industrializados
se
comprometieron,
en
la
25. ¿Cuando
se
trate
de
una
donación
de
bienes
o
ciudad
de
Kioto,
a
ejecutar
un
conjunto
de
medidas
equipos
para
ser
entregado
a
los
beneficiarios
a
para
reducir
los
gases
de
efecto
invernadero
al
cambio
de
equipos
similares
que
han
venido
menos
un
5%
en
promedio
las
emisiones
utilizando
en
la
producción
de
bienes
que
usan
o
contaminantes
entre
2008
y
2012.
contienen
sustancias
al
control
del
Protocolo
de
Montreal,
cuál
sería
la
exención
tributaria?
31. ¿Cuál
es
el
objetivo
del
Protocolo
de
Kioto?
La
exención
tributaria
sólo
será
recuperable
de
la
Disminuir
el
cambio
climático
antropogénico
cuya
diferencia
entre
el
valor
donado
y
el
valor
comercial
base
es
el
efecto
invernadero.
Esto
se
conoce
como
del
bien
o
equipo.
Calentamiento
global.
(Art.
33
Ley
488
de
1998)
32. ¿La
venta
de
energía
eléctrica
es
exenta
26. ¿Qué
se
requiere
para
proceder
al
independiente
de
cómo
se
genere?
reconocimiento
de
la
exención
por
concepto
de
No,
sólo
es
exenta
la
venta
de
energía
eléctrica
donaciones
que
reciban
las
personas
naturales
o
generada
con
base
en
recursos
eólicos,
biomasa
o
jurídicas
que
participen
en
la
ejecución
y
residuos
agrícolas.
desarrollo
de
proyectos
aprobados
por
el
Fondo
(Art
207-‐2
del
E.T.
Adicionado
Art.
18
Ley
788
del
Multinacional
del
Protocolo
de
Montreal?
2002)
Certificación
del
Ministerio
del
Medio
Ambiente,
en
el
que
conste
el
nombre
de
la
persona
natural
o
33. ¿Por
cuánto
tiempo
una
empresa
que
genere
jurídica
beneficiaria,
la
forma
de
donación,
el
monto
sus
ingresos
por
la
venta
de
energía
eléctrica
de
la
misma
o
el
valor
del
bien
donado
y
la
generada
con
base
en
recursos
eólicos,
biomasa
o
identificación
del
proyecto
o
programa
respectivo.
residuos
agrícolas
puede
darles
trato
de
renta
(Art.
34
Ley
488
de
1998)
exenta?
Por
un
termino
de
quince
(15)
años
desde
Enero
del
27. ¿Cuántas
veces
pueden
beneficiarse
de
la
2003.
exención
tributaria,
las
personas
naturales
o
(Art.
207-‐2
del
E.T.
Adicionado
Art.
18
Ley
788
del
jurídicas
que
participen
en
la
ejecución
y
2002)
desarrollo
de
proyectos
del
fondo
Multinacional
del
Protocolo
de
Montreal?
34. ¿Qué
requisitos
deben
cumplir
las
empresas
Una
sola
vez.
que
generen
sus
ingresos
por
la
venta
de
energía
(Art.
35
Ley
488
de
1998)
eléctrica
generada
con
base
en
recursos
eólicos,
biomasa
o
residuos
agrícolas
para
darles
trato
de
28. ¿Qué
ingresos
provenientes
de
los
contratos
renta
exenta?
de
leasing
sobre
bienes
inmuebles
construidos
x Tramitar,
obtener
y
vender
certificados
de
para
vivienda
por
entidades
autorizadas
por
la
emisión
de
bióxido
de
carbono,
de
acuerdo
ley
para
suscribir
contratos
de
arrendamientos
con
el
Protocolo
de
Kioto.
financieros
(leasing)
son
considerados
renta
x Que
al
menos
el
50%
de
los
beneficios
exenta?
obtenidos
por
la
venta
de
dichos
certificados
46
actualicese.com
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
sean
invertidos
en
obras
de
beneficio
social
(Art.
3
Decreto
2755
del
2003
–
Art.
207-‐2
del
E.T.
en
la
región
donde
opera
el
generador.
Num.
2)
(Art.
207-‐2
del
E.T.
Adicionado
Art.
18
Ley
788
del
2002)
41. ¿Qué
requisitos
debe
acreditar
un
contribuyente
para
que
sea
procedente
la
35. ¿Qué
se
entiende
por
energía
eléctrica
con
exención
de
Impuestos
por
la
prestación
de
base
en
recursos
eólicos?
servicio
de
transporte
fluvial
en
embarcaciones
Es
aquella
que
puede
obtenerse
de
las
corrientes
de
de
bajo
calado?
viento.
x Registro
ante
el
Ministerio
de
Transporte
o
(Numeral
11
Art.
3.
Ley
697
del
2001)
autoridad
competente
como
empresa
prestadora
de
servicio
de
transporte
fluvial.
36. ¿Qué
se
entiende
por
energía
eléctrica
x Certificación
del
Ministerio
de
Transporte
o
generada
con
base
en
biomasa?
autoridad
competente
en
la
que
se
haga
Es
aquella
que
se
produce
con
cualquier
tipo
de
constar
el
cumplimiento
de
los
requisitos
materia
orgánica
que
ha
tenido
su
origen
inmediato
establecidos
para
la
prestación
de
este
tipo
de
como
consecuencia
de
un
proceso
biológico
y
toda
servicio.
materia
vegetal
originada
en
un
proceso
de
x Certificación
del
Contador
Público
y/o
revisor
fotosíntesis.
Fiscal
en
la
cual
se
haga
constar
el
valor
de
las
(Numeral
11
Art.
3.
Ley
697
del
2001.
Art.
1
Decreto
rentas
obtenidas
por
este
servicio
durante
el
2755
del
2003)
respectivo
año
gravable.
x Certificación
del
revisor
fiscal
y/o
contador
37. ¿Qué
se
entiende
por
energía
eléctrica
público
de
la
empresa
en
la
que
se
acredite
generada
con
base
en
residuos
agrícolas?
que
se
lleva
contabilidad
separada
de
los
Es
aquella
que
se
produce
con
un
tipo
de
biomasa,
ingresos
generados
por
la
prestación
de
referido
a
la
fracción
de
un
cultivo
que
no
constituye
servicios
de
transporte
fluvial
exentos
del
la
cosecha
propiamente
dicha
y/o
la
que
se
produce
impuesto
sobre
la
renta
y
de
los
ingresos
con
aquella
parte
de
la
cosecha
que
no
cumple
con
originados
en
otras
actividades
desarrolladas
los
requisitos
de
calidad
mínima
para
ser
por
la
empresa.
comercializada
como
tal.
(Art.
3
Decreto
2755
del
2003
–
Art.
207-‐2
(Numeral
11
Art.
3.
Ley
697
del
2001.
Art.
1
Decreto
del
E.T.
Num.
2)
2755
del
2003)
42. ¿Qué
beneficio
tributario
tiene
actualmente
el
38. ¿Qué
tipo
de
rentas
provenientes
de
servicio
sector
hotelero
en
Colombia?
de
transporte,
tienen
el
beneficio
de
renta
exenta?
Los
nuevos
Hoteles,
podrán
tratar
como
renta
Las
provenientes
por
la
prestación
de
servicios
de
exenta,
durante
los
primeros
treinta
(30)
años
de
transporte
de
tipo
fluvial
de
personas,
animales
o
funcionamiento,
las
rentas
provenientes
de
la
cosas
con
embarcaciones
o
planchones
de
bajo
prestación
del
servicio
hotelero.
calado.
(Art.
207-‐2
del
E.T.
Num.
3;
Art.
4
Decreto
2755
del
(Art.
3
Decreto
2755
del
2003
–
Art.
207-‐2
del
E.T.
2003,
modificado
con
Decreto
920
de
Marzo
de
2009)
Num.
2)
43. ¿Cuáles
hoteles
son
considerados
Nuevos
39. ¿Por
cuánto
tiempo
las
rentas
provenientes
Hoteles?
del
servicio
de
transporte
fluvial
con
Aquellos
cuya
construcción
se
inicie
y
termine
embarcaciones
de
bajo
calado
tienen
beneficio
de
dentro
de
los
quince
(15)
años
siguientes,
contados
renta
exenta?
a
partir
del
1º.
De
Enero
del
2003.
Desde
Enero
del
2003,
y
hasta
dentro
de
los
quince
(Art.
4
Decreto
2755
del
2003
–
Art.
207-‐2
del
E.T.
(15)
años
siguientes.
Num.
3)
(Art.
3
Decreto
2755
del
2003
–
Art.
207-‐2
del
E.T.
Num.
2)
44. ¿Cuáles
similares
del
servicio
hotelero
no
se
encuentran
amparados
por
la
exención
de
la
que
40. ¿Qué
características
debe
cumplir
una
trata
el
Art.
207-‐2
Num.
3?
embarcación
y/o
planchón
para
que
sea
Los
servicios
de
moteles,
residencias
y
considerada
de
bajo
calado?
establecimientos
similares.
Aquellas
que
contengan
un
calado
inferior
o
igual
a
(Art.
4
Decreto
2755
del
2003)
4.5
pies,
o
las
que
cumplan
con
las
características
definidas
por
el
Ministerio
de
Transporte.
actualicese.com 47
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
45. ¿Qué
requisitos
debe
acreditar
un
sido
remodelados
o
ampliados
de
acuerdo
al
contribuyente
para
que
sea
procedente
la
Decreto
2755
de
2003,
puede
declarar
los
exención
de
Impuestos
por
la
prestación
de
ingresos
obtenidos
como
Renta
Exenta?
servicios
hoteleros
en
Nuevos
Hoteles?
Por
un
término
de
treinta
(30)
años
contados
a
x Inscripción
en
el
Registro
Nacional
de
partir
del
año
gravable
en
que
se
inicien
Turismo
del
Ministerio
de
Comercio,
operaciones
de
prestación
de
servicios
en
el
área
Industria
y
Turismo.
remodelada
o
ampliada.
x Certificación
expedida
por
el
Ministerio
de
(Decreto
2755
de
2003
modificado
con
decreto
920
Comercio,
Industria
y
Turismo,
sobre
la
del
Marzo
11
de
2009)
prestación
de
servicios
hoteleros
en
el
nuevo
50. ¿A
qué
monto
corresponde
la
exención
de
establecimiento
hotelero.
renta
para
los
contribuyentes
que
preste
servicios
x Certificación
expedida
por
la
Curaduría
hoteleros
en
hoteles
que
hayan
sido
remodelados
Urbana,
por
la
Secretaría
de
Planeación
o
por
o
ampliados
de
acuerdo
al
Decreto
2755
de
2003?
la
entidad
que
haga
sus
veces
del
domicilio
Corresponde
a
la
proporción
que
represente
el
valor
del
inmueble,
en
la
cual
conste
la
aprobación
de
la
remodelación
y/o
ampliación
del
costo
fiscal
del
proyecto
de
construcción
del
nuevo
del
inmueble
remodelado
o
ampliado.
establecimiento
hotelero.
(Decreto
2755
de
2003
modificado
con
Decreto
920
x Certificación
del
Representante
Legal
y
del
del
Marzo
11
de
2009)
Revisor
Fiscal
y/o
Contador
Público.
(Art.
5
Decreto
2755
del
2003)
51. ¿Qué
requisitos
debe
acreditar
un
contribuyente
para
que
sea
procedente
la
46. ¿Qué
debe
certificar
el
Representante
Legal,
y
exención
de
Impuestos
por
la
prestación
de
el
Contador
Público
o
Revisor
Fiscal,
para
que
sea
servicios
hoteleros
hoteles
ampliados
y/o
procedente
la
exención
de
servicio
hotelero
remodelados?
prestado
en
Nuevos
Hoteles?
x Inscripción
en
el
Registro
Nacional
de
a)
Que
la
actividad
prestada
corresponde
a
servicios
Turismo
del
Ministerio
de
Comercio,
hoteleros
debidamente
autorizados.
Industria
y
Turismo.
b)
Que
el
valor
de
las
rentas
solicitadas
como
x Certificación
expedida
por
la
Curaduría
exentas
en
el
respectivo
año
gravable
corresponden
Urbana
del
domicilio
del
inmueble
o
por
la
a
servicios
hoteleros
prestados
en
nuevos
hoteles
entidad
que
haga
sus
veces,
en
la
cual
conste
construidos
a
partir
del
1°
de
enero
de
2003.
la
aprobación
del
proyecto
de
remodelación
c)
Que
lleva
contabilidad
separada
de
los
ingresos
y/o
ampliación
del
hotel
correspondiente.
por
servicios
hoteleros
y
de
los
originados
en
otras
x Certificación
expedida
por
la
alcaldía
actividades.
municipal
del
domicilio
del
inmueble
en
la
(Art.
5
Decreto
2755
del
2003)
cual
conste
la
aprobación
del
proyecto
de
remodelación
y/o
ampliación
del
hotel
47. ¿
Qué
produce
la
omisión
de
la
actualización
correspondiente.
del
registro
nacional
de
turismo
y
el
x Certificación
sobre
la
prestación
de
servicios
incumplimiento
en
el
pago
de
la
contribución
hoteleros
en
establecimientos
remodelados
parafiscal,
de
los
Nuevos
Hoteles
en
cuanto
a
sus
y/o
ampliados,
expedida
por
el
Ministerio
de
incentivos
tributarios?
Comercio,
Industria
y
Turismo.
Se
perdería
el
correspondiente
al
año
fiscal
en
el
x Certificación
suscrita
por
un
arquitecto
o
cual
se
presente
la
omisión
o
el
incumplimiento.
ingeniero
civil
con
matrícula
profesional
(Art.
16
-‐
Ley
1101
del
2006)
vigente
en
la
que
se
haga
constar
la
remodelación
y/o
ampliación
realizada,
48. ¿Tienen
incentivo
tributario
de
renta
exenta
cuando
estas
no
requieran
licencia
de
los
servicios
hoteleros
que
se
presten
en
hoteles
construcción
y
licencia
de
urbanismo.
que
se
remodelen
y/o
amplíen?
x Certificación
del
Representante
Legal
y
del
Sí,
pero
deben
ser
ampliados
o
remodelados
entre
el
Revisor
Fiscal
y/o
Contador
Público
del
1º.
De
Enero
del
2003,
hasta
el
31
de
Diciembre
del
contribuyente
beneficiario
de
la
exención.
2017.
(Art.
7
Decreto
2755
del
2003)
(Decreto
2755
de
2003
modificado
con
Decreto
920
del
Marzo
11
de
2009)
52. ¿Qué
debe
certificar
el
Representante
Legal,
y
el
Contador
Público
o
Revisor
Fiscal,
para
que
sea
49. ¿Durante
qué
tiempo
un
contribuyente
que
preste
servicios
hoteleros
en
hoteles
que
hayan
48
actualicese.com
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
procedente
la
exención
de
servicios
hoteleros
(Res.
944
del
2007)
prestados
hoteles
remodelados
y/o
ampliados?
a)
Costo
fiscal
del
inmueble
remodelado
y/o
57. ¿Una
vez
verificado
el
lleno
de
los
requisitos
ampliado.
que
debe
hacer
el
Viceministro
de
Turismo
antes
b)
Valor
total
de
la
inversión
por
concepto
de
de
emitir
la
certificación
de
la
prestación
de
remodelación
y/o
ampliación.
servicios
hoteleros
en
hoteles
Nuevos,
c)
Proporción
que
representa
el
valor
de
la
remodelados
y/o
ampliados?
remodelación
y/o
ampliación
en
el
costo
fiscal
del
Designará
a
un
funcionario
que
adelantará
la
inmueble
remodelado
y/o
ampliado.
verificación
de
los
servicios
prestados
por
el
d)
Que
lleva
contabilidad
separada
de
los
ingresos
establecimiento
hotelero,
para
lo
cual
se
llevará
a
por
servicios
hoteleros
y
de
los
originados
en
otras
cabo
una
visita
de
la
que
se
levantará
la
actividades.
correspondiente
acta,
en
la
que
deben
constar
(Art.
7
Decreto
2755
del
2003)
detalladamente
los
servicios
prestados.
(Res.
944
del
2007)
53. ¿Qué
debe
solicitar
un
contribuyente
anualmente
a
la
Dirección
de
Turismo
del
58. ¿En
cuanto
tiempo
el
Viceministerio
de
Ministerio
de
Comercio,
Industria
y
Turismo,
para
Turismo
debe
realizar
la
verificación,
elaboración
la
obtención
de
la
certificación
ante
el
Ministerio
del
acta
y
expedición
del
certificado
de
prestación
de
Comercio,
Industria
y
Comercio?
de
servicios
hoteleros,
a
un
solicitante
de
La
verificación
de
los
servicios
hoteleros
prestados
incentivos
tributarios
de
acuerdo
al
Art.
5
y
6
del
en
las
instalaciones
de
los
nuevos
hoteles
o
de
los
Decreto
2755
del
2003?
hoteles
remodelados
y/o
ampliados,
de
lo
cual
se
En
un
plazo
máximo
de
tres
(3)
meses
calendarios,
a
levantará
un
acta
que
será
suscrita
por
las
partes,
en
partir
del
recibo
de
la
correspondiente
solicitud.
los
términos
y
condiciones
que
establezca
dicho
(Art.
2
-‐
Res.
944
del
2007)
Ministerio.
(Art.
8.
Decreto
2755
del
2003)
59. ¿Qué
se
entiende
por
servicio
complementario
hotelero
para
efectos
de
incentivos
tributarios?
54. ¿Qué
se
entiende
por
servicios
hoteleros
para
Son
aquellos
servicios
que
hacen
que
el
servicio
efectos
de
incentivos
tributarios?
hotelero
sea
completo,
sin
el
cual
no
sería
perfecto.
El
alojamiento,
la
alimentación
y
todos
los
demás
(DIAN
–
Conc.
75190,
Nov.
4
del
2004)
servicios
básicos
y/o
complementarios
o
accesorios
prestados
directamente
por
el
establecimiento
60. ¿Qué
se
entiende
por
servicio
accesorio
hotelero
o
por
el
operador
del
mismo.
hotelero
para
efectos
de
incentivos
tributarios?
(Art.
9
Decreto
2755
del
2003)
Son
aquellos
que
no
se
encuentran
íntimamente
relacionados
al
servicio
de
alojamiento
y,
por
tanto,
55. ¿Qué
procedimientos
debe
cumplir
el
no
son
indispensables
para
que
el
primero
exista,
Ministerio
de
Comercio,
Industria
y
Turismo,
una
pero
que
son
prestados
por
el
establecimiento
vez
recibida
la
solicitud
de
la
expedición
del
hotelero,
para
hacer
más
agradable
y
cómoda
la
certificado
de
la
prestación
de
servicios
hoteleros
estadía
de
los
huéspedes
en
el
hotel,
dentro
del
cual
en
hoteles
Nuevos
o
remodelados
y/o
ampliados?
se
encuentra
el
servicio
de
restaurante,
piscinas,
x Verificar
el
cumplimiento
de
las
obligaciones
gimnasio,
celular,
parqueadero,
entre
otros.
legales
de
los
establecimientos
hoteleros
(DIAN
–
Conc.
75190,
Nov.
4
del
2004)
frente
al
registro
nacional
de
turismo.
x Verificar
que
el
solicitante
se
encuentre
al
día
61. ¿Las
rentas
provenientes
por
el
servicio
de
en
el
pago
de
la
contribución
parafiscal
para
ecoturismo
son
exentas?
la
promoción
del
turismo.
Si,
las
prestadas
en
territorio
nacional.
(Res.
944
del
2007)
(Art.
10
Decreto
2755
del
2003)
56. ¿Qué
debe
hacer
el
Viceministro
de
Comercio,
62. ¿Qué
entidad
gubernamental
debe
certificar
a
Industria
y
Turismo,
si
el
establecimiento
los
contribuyentes
que
presten
el
servicio
de
solicitante
del
incentivo
tributario,
NO
se
ecoturismo,
para
que
sea
procedente
la
exención
encuentra
al
día
frente
a
sus
obligaciones
frente
de
su
renta?
al
registro
nacional
de
turismo
o
en
el
pago
de
la
El
Ministerio
de
Medio
ambiente,
Vivienda
y
contribución
parafiscal?
Desarrollo
Territorial
o
autoridad
competente.
Devolverá
la
solicitud
al
peticionario,
informando
al
(Art.
207-‐2
del
E.T.
Numeral
5)
solicitante
sobre
tal
circunstancia.
actualicese.com 49
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
63. ¿Por
cuánto
tiempo
es
el
beneficio
fiscal
para
producción
preferiblemente
utilicen
métodos
los
contribuyentes
que
presten
el
servicio
de
orgánicos
o
de
bajo
impacto
ambiental.
ecoturismo?
Ecoactividades:
Son
las
diseñadas
en
el
marco
de
Veinte
(20)
años,
a
partir
del
1º,
de
Enero
del
2003.
un
viaje
ecoturístico
para
ofrecer
a
los
visitantes
(Art.
207-‐2
del
E.T.
Numeral
5)
recreación,
debidamente
coordinadas
por
un
guía
o
profesional
de
la
actividad
y
ambientalmente
64. ¿Qué
se
entiende
fiscalmente
como
servicio
de
compatibles
con
los
valores
naturales
del
área
ecoturismo?
respectiva.
Las
actividades
organizadas,
directamente
(Art.11
Decreto
2755
del
2003)
relacionadas
con
la
atención
y
formación
de
los
visitantes
en
áreas
con
atractivo
natural
especial.
67. ¿Qué
requisitos
debe
cumplir
un
(Art.
11
Decreto
2755
del
2003)
contribuyente
que
presta
el
servicio
de
ecoturismo
para
que
sea
procedente
la
exención
65. ¿Para
efectos
de
beneficios
tributarios
que
se
de
renta
de
acuerdo
al
Decreto
2755
del
2003?
entiende
por
áreas
con
un
atractivo
natural
x Inscripción
en
el
Registro
Nacional
de
Turismo,
especial?
cuando
la
actividad
sea
desarrollada
por
Aquellas
que
conserven
una
muestra
de
un
prestadores
de
servicios
turísticos,
de
ecosistema
natural,
entendido
como
la
unidad
conformidad
con
lo
establecido
en
la
Ley
300
de
funcional
compuesta
de
elementos
bióticos
y
1996
y
sus
decretos
reglamentarios.
abióticos
que
ha
evolucionado
naturalmente
y
x Certificación
en
la
que
conste
que
el
servicio
de
mantiene
la
estructura,
composición
dinámica
y
ecoturismo
prestado
cumple
con
lo
establecido.
funciones
ecológicas
características
del
mismo
y
x Certificación
expedida
por
el
Representante
Legal
cuyas
condiciones
constituyen
un
atractivo
especial.
y
por
el
Revisor
Fiscal
y/o
Contador
Público,
según
(Art.
11
Decreto
2755
del
2003)
el
caso,
sobre
el
valor
de
la
renta
obtenida
en
la
prestación
de
servicios
de
ecoturismo
durante
el
66. ¿Cuáles
son
los
componentes
del
servicio
de
respectivo
año
gravable.
ecoturismo?
x Certificación
del
Revisor
Fiscal
y/o
Contador
Alojamiento
y
servicios
de
hospedaje:
Es
el
Público
de
la
empresa
en
la
que
se
acredite
que
se
alojamiento
y
hospedaje
prestado
en
infraestructura
lleva
contabilidad
separada
de
los
ingresos
cuya
construcción
y
operación
se
rige
por
la
generados
por
la
prestación
de
servicios
de
sostenibilidad
y
bajo
impacto
ambiental,
entre
otros
ecoturismo
exentos
del
impuesto
sobre
la
renta
y
aspectos,
en
el
diseño,
materiales
utilizados
en
la
de
los
ingresos
originados
en
otras
actividades
construcción
y
mantenimiento,
generación
de
desarrolladas
por
la
empresa.
energía,
manejo
de
aguas
residuales
y
residuos
(Art.
12
Decreto
2755
del
2003)
sólidos
y
uso
de
insumos.
Interpretación
del
patrimonio
natural:
El
proceso
68. ¿Qué
entidad
gubernamental
expide
la
de
comunicación
debe
diseñarse
para
revelar
certificación
para
un
contribuyente
que
preste
significados
e
interrelaciones
del
patrimonio
natural
servicios
de
ecoturismo
cuando
los
preste
total
o
y
las
manifestaciones
culturales
asociadas
a
este,
parcialmente
en
áreas
del
Sistema
de
Parques
debe
desarrollarse
en
infraestructuras
cuyo
diseño,
Nacionales
Naturales
o
en
las
Reservas
Naturales
construcción
y
operación
se
rige
por
la
de
la
Sociedad
Civil
debidamente
registradas
sostenibilidad
y
bajo
impacto
ambiental,
así
mismo
para
que
sea
procedente
la
deducción
de
renta
los
intérpretes
deben
estar
capacitados
en
el
exenta
por
tal
concepto?
conocimiento
de
la
dinámica
de
los
ecosistemas
del
Será
expedida
por
parte
del
Ministerio
de
Ambiente,
área
y
su
conservación.
Vivienda
y
Desarrollo
Territorial
a
través
de
la
Transporte:
debe
ser
desarrollado
como
parte
de
la
Unidad
Administrativa
Especial
del
Sistema
de
actividad
ecoturística
en
el
área
natural
y
de
acceso
Parques
Nacionales
Naturales.
directo
a
la
misma,
que
opere
utilizando
sistemas
y
(Art.
12
Decreto
2755
del
2003)
combustibles
de
bajo
impacto
ambiental
sonoro,
atmosférico
y
terrestre,
de
conformidad
con
las
69. ¿Qué
entidad
gubernamental
expide
la
normas
que
regulen
la
materia.
certificación
para
un
contribuyente
que
preste
Alimentación:
Debe
ser
suministrado
a
los
servicios
de
ecoturismo
cuando
los
preste
en
visitantes
de
productos
alimenticios
elaborados
o
áreas
naturales
protegidas
de
carácter
naturales
cuyo
origen
sea
local
o
de
las
zonas
municipal,
regional
o
departamental,
así
como
en
aledañas
al
área
natural
y
que
para
su
elaboración
o
las
demás
áreas
con
atractivo
natural
especial
50
actualicese.com
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
para
que
sea
procedente
la
deducción
de
renta
y/o
ciertos
atractivos
naturales,
así
como
exenta
por
tal
concepto?
investigadores,
científicos
y
estudiosos
de
la
Será
expedida
por
la
Corporación
Autónoma
naturaleza,
de
acuerdo
a
las
normas
Regional
o
de
Desarrollo
Sostenible,
por
las
reguladoras
de
la
materia.
autoridades
ambientales
de
los
Grandes
Centros
x Cumplir
la
misión
educativa
de
sensibilización
Urbanos
o
por
las
autoridades
ambientales
y
concientización
ambiental
a
través
de
la
Distritales
de
que
trata
la
Ley
768
de
2002
en
el
área
observación,
el
estudio
y
la
interpretación
del
de
su
jurisdicción
respectiva.
patrimonio
natural
y
cultural.
(Art.
12
Decreto
2755
del
2003)
x Involucrar
activamente
a
las
comunidades
locales,
mediante
procesos
de
participación
y
70. ¿Qué
entidad
gubernamental
expide
la
concertación,
de
tal
modo
que
se
puedan
certificación
para
un
contribuyente
que
preste
beneficiar,
construyendo
una
mejor
servicios
de
ecoturismo
en
jurisdicción
de
más
de
valorización
de
los
recursos
naturales
por
una
de
esas
autoridades,
para
que
sea
procedente
parte
de
esa
comunidad
local.
la
deducción
de
renta
exenta
por
tal
concepto?
x Involucrar
preparación
y
conocimiento
acerca
En
el
caso
en
que
dichas
actividades
se
desarrollen
de
las
actividades
de
ecoturismo
por
parte
de
en
jurisdicción
de
más
de
una
de
estas
autoridades,
los
prestadores
de
servicios
ecoturísticos.
el
contribuyente
podrá
solicitar
la
certificación
ante
x Contribuir
a
dinamizar
la
economía
local
y
a
cualquiera
de
ellas.
En
este
caso
la
autoridad
mejorar
la
calidad
de
vida
de
los
ambiental
deberá
solicitar
concepto
favorable
a
las
consumidores
locales.
demás
autoridades
ambientales
competentes
en
el
(Art.
2
Resolución
118/2005)
área
donde
se
presten
los
mencionados
servicios
ecoturísticos.
73. ¿Cuáles
son
los
requisitos
qué
debe
contener
(Art.
12
Decreto
2755
del
2003)
la
solicitud
de
certificación
que
expide
el
Ministerio
de
Ambiente,
Vivienda
y
Desarrollo
71. ¿Cuáles
son
los
requisitos
para
que
un
servicio
Territorial
para
exención
de
renta
por
servicios
de
turismo
sea
considerado
como
de
ecoturismo
y
de
ecoturismo?
acceder
a
los
beneficios
tributarios?
x Nombre
e
identificación
de
la
persona
natural
x Desarrollarse
en
un
área
de
atractivo
natural.
o
jurídica,
beneficiaria
de
la
certificación.
x Debe
producir
un
mínimo
de
impacto
sobre
x Nombre
e
identificación
del
representante
los
ecosistemas
naturales,
respetar
el
legal,
para
las
personas
jurídicas.
patrimonio
cultural,
educar
y
sensibilizar
a
x Especificación
detallada
de
los
servicios
sobre
los
actores
involucrados
acerca
de
conservar
los
que
se
expide
la
certificación.
la
naturaleza.
x Fecha
y
lugar
de
expedición.
x Debe
corresponder
a
alguno
de
los
siguientes
x Aclaración
expresa
en
cuanto
a
que
la
servicios:
Alojamiento
y
servicio
de
certificación
se
expide
con
fines
de
carácter
hospedaje,
Interpretación
del
patrimonio
exclusivamente
tributario
y
que
no
se
natural,
Transporte,
Alimentación,
encuentra
autorizado
su
uso
para
efectos
Ecoactividades.
comerciales.
(Art.
1.
Resolución
118/2005)
(Art.
6
Resolución
890
del
2005)
72. ¿Las
características
del
servicio
ecoturismo
74. ¿Qué
tiempo
de
vigencia
tiene
los
certificados
son?
expedidos
por
el
Ministerio
de
Ambiente,
Vivienda
x Promover
la
conservación
de
las
áreas
y
Desarrollo
Territorial
para
exención
de
renta
naturales
de
manera
efectiva,
lo
que
implica
por
servicios
de
ecoturismo?
la
preservación
de
la
biodiversidad,
de
Para
el
año
fiscal
sobre
el
cual
se
desarrollan
dichos
manera
que
se
ayude
a
la
sostenibilidad
e
servicios.
integridad
ecológica.
(Art.
9
Resolución
890
del
2005)
x Promover
el
respeto
hacia
los
recursos
naturales,
y
comunidades
humanas,
no
solo
75. ¿Un
ejemplo
de
Renta
exenta
es?
del
área
visitada,
sino
de
cualquier
otro
Las
provenientes
del
aprovechamiento
de
nuevas
espacio
natural.
plantaciones
forestales.
x Diseñar
servicios
que
se
dirijan
a
segmentos
(Art.
13
Decreto
2755
del
2003)
especializados
de
visitantes
que
buscan
específicamente
el
disfrute
de
la
naturaleza
actualicese.com 51
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
76. ¿Qué
beneficio
tributario
tienen
los
(Art.
13
Decreto
2755
del
2003)
contribuyentes
que
realicen
inversiones
en
nuevos
aserríos
vinculados
directamente
al
82. ¿Qué
se
entiende
fiscalmente
como
aprovechamiento
de
nuevas
plantaciones
“renovación
técnica
del
cultivo
forestal”?
forestales?
Es
el
proceso
productivo
que
hace
uso
de
Las
rentas
provenientes
por
este
concepto
serán
tecnologías
silvícolas
para
establecer
y
manejar
tratadas
como
Rentas
Exentas.
nuevamente
una
plantación
o
cultivo
forestal.
(Art.
13
Decreto
2755
del
2003)
(Art.
13
Decreto
2755
del
2003)
77. ¿Qué
beneficio
tributario
tienen
los
83. ¿Cuáles
son
los
requisitos
que
debe
acreditar
contribuyentes
que
posean
plantaciones
de
un
contribuyente
para
la
exención
de
rentas
árboles
maderables?
provenientes
por
aprovechamiento
de
Las
rentas
provenientes
por
este
concepto
serán
plantaciones
forestales,
inversión
en
nuevos
tratadas
como
Rentas
Exentas.
aserríos
y
plantaciones
de
árboles
maderables?
(Art.
13
Decreto
2755
del
2003)
x Registro
de
la
nueva
plantación
ante
la
autoridad
competente.
78. ¿Qué
requisitos
deben
cumplir
las
x Certificado
de
tradición
y
libertad
del
predio
en
el
plantaciones
de
árboles
maderables,
para
que
las
cual
se
encuentra
la
plantación,
o
en
su
defecto,
rentas
provenientes
por
este
concepto
sean
el
contrato
de
arrendamiento
del
inmueble
o
el
tratadas
como
rentas
exentas?
documento
que
acredite
cualquier
otra
forma
de
Que
las
plantaciones
se
encuentren
registradas
ante
tenencia
o
de
formas
contractuales
de
la
autoridad
competente,
antes
de
la
entrada
en
explotación.
vigencia
de
la
Ley
788
del
2002.
Que
se
demuestre
x Certificación
del
Representante
Legal
y
del
Revisor
que
se
efectuó
la
renovación
técnica
de
los
cultivos.
Fiscal
y/o
Contador
Público
según
el
caso,
en
la
(Art.
13
Decreto
2755
del
2003)
que
conste
el
valor
de
las
rentas
obtenidas
por
concepto
de
aprovechamiento
de
las
nuevas
79. ¿Qué
se
entiende
fiscalmente
como
“Nueva
plantaciones
forestales.
plantación
forestal”?
x Certificación
del
Revisor
Fiscal
y/o
Contador
Son
todos
aquellos
cultivos
realizados
con
especies
Público
de
la
empresa
en
la
que
se
acredite
que
arbóreas
maderables,
incluida
la
guadua,
que
se
se
lleva
en
la
contabilidad
cuentas
separadas
de
establezcan
en
el
territorio
nacional
a
partir
de
la
los
ingresos
generados
por
el
aprovechamiento
entrada
en
vigencia
de
la
Ley
788
de
2002,
bien
sea
de
nuevas
plantaciones
forestales
que
dan
lugar
que
corresponda
a
primer
turno,
rebrote
o
a
a
las
rentas
exentas
del
impuesto
sobre
la
renta,
renovación
técnica
del
cultivo
forestal
en
los
turnos
respecto
de
los
ingresos
originados
en
otras
siguientes.
actividades
desarrolladas
por
la
empresa.
(Art.
13
Decreto
2755
del
2003)
x Certificación
expedida
por
la
Corporación
Autónoma
Regional
o
la
entidad
competente,
en
80. ¿Qué
se
entiende
fiscalmente
como
la
cual
conste
que
la
plantación
objeto
de
“Aprovechamiento
de
nuevas
plantaciones
aprovechamiento
en
el
respectivo
año
gravable
forestales”?
cumple
la
condición
de
ser
nueva,
con
base
en
la
Es
la
obtención
de
una
renta,
por
parte
del
información
aportada
sobre
la
misma
en
el
acto
reforestador
titular
de
la
plantación
por
él
de
su
registro.
establecida,
como
resultado
de
la
venta
del
vuelo
(Art.
14
Decreto
2755
del
2003)
forestal,
de
la
extracción
de
los
recursos
maderables
y
no
maderables
de
las
plantaciones
forestales,
84. ¿Cuáles
son
las
acreditaciones
que
debe
tener
siendo
los
primeros:
ramas,
troncos
o
fustes,
y
los
un
contribuyente
para
que
declare
como
exentas
segundos:
follaje,
gomas,
resinas,
aceites
esenciales,
sus
rentas
provenientes
de
inversiones
en
nuevos
lacas,
cortezas,
entre
otros.
aserríos
vinculados
directamente
al
(Art.
13
Decreto
2755
del
2003)
aprovechamiento
de
nuevas
plantaciones
forestales
o
de
plantaciones
registradas
ante
la
81. ¿Qué
se
entiende
fiscalmente
como
“aserrío”?
autoridad
competente
antes
del
27
de
diciembre
Conjunto
de
maquinaria,
el
cual
puede
ser
fijo
o
de
2002?
móvil,
constituido
por
una
sierra
principal
de
cinta,
x Facturas
de
compra
del
nuevo
aserrío
y
su
sierra
circular
o
sierra
de
bastidor,
y
puede
llevar
maquinaria
complementaria,
adquiridos
a
equipo
complemento
como
la
canteadora,
la
despuntadora
entre
otras.
52
actualicese.com
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
partir
de
la
fecha
de
la
entrada
en
vigencia
de
la
x Certificación
del
Revisor
Fiscal
y/o
Contador
Ley
788
de
2002.
Público
de
la
empresa
en
la
que
se
acredite
que
x No
será
necesario
acreditar
este
requisito
se
lleva
en
la
contabilidad
cuentas
separadas
de
cuando
el
contribuyente
reúna
la
doble
los
ingresos
generados
por
el
aprovechamiento
condición
de
reforestador
propietario
de
la
de
plantaciones
de
árboles
maderables
plantación
y
propietario
del
nuevo
aserrío.
registradas
antes
de
la
fecha
de
entrada
en
x Certificación
del
Representante
Legal
y
del
vigencia
de
la
Ley
788
de
2002,
exento
del
Revisor
Fiscal
y/o
Contador
Público
según
el
impuesto
sobre
la
renta
y
de
los
ingresos
caso,
en
la
que
conste
el
valor
de
la
renta
originados
en
otras
actividades
desarrolladas
obtenida
en
el
nuevo
aserrío.
por
la
empresa.
x Contrato
suscrito
entre
el
reforestador
dueño
(Art.
14
Decreto
2755
del
2003)
de
la
plantación
forestal
por
él
establecida
y
el
dueño
del
nuevo
aserrío
en
el
que
conste
que
el
86. ¿Qué
otros
cultivos
son
beneficiados
nuevo
aserrío
se
encuentra
vinculado
a
dichas
tributariamente
con
exención
de
renta
por
los
plantaciones
debidamente
registradas,
por
ingresos
provenientes
de
su
actividad?
compra
del
vuelo
forestal
y/o
por
la
prestación
Los
considerados
como
de
“tardío
rendimiento”,
por
de
los
servicios
de
aserrado,
cuando
sea
del
ejemplo:
Palma
de
aceite,
caucho,
cacao,
cítricos
y
caso.
frutales,
que
perciban
los
contribuyentes
del
(Art.
14
Decreto
2755
del
2003)
impuesto
titulares
del
cultivo.
(Art.
1º.
Decreto
1970
del
2005)
85. ¿Cuáles
son
los
requisitos
que
debe
acreditar
un
contribuyente
para
la
procedencia
de
exención
87. ¿Cuáles
cultivos
son
considerados
de
“tardío
de
renta
por
concepto
de
aprovechamiento
de
rendimiento”
fiscalmente?
plantaciones
de
árboles
maderables,
registrados
Aquellos
cuya
producción
empieza
después
del
antes
de
entrada
en
vigencia
de
la
Ley
788
del
segundo
año
de
sembrado.
2002?
(Art.
1º.
Decreto
1970
del
2005)
x Registro
de
la
plantación
ante
la
autoridad
competente.
88. ¿La
renta
proveniente
de
la
comercialización
x Certificación
de
la
Corporación
Autónoma
de
los
frutos
de
“tardío
rendimiento”
Regional
o
de
la
entidad
competente,
en
la
cual
transformados
para
facilitar
su
comercialización
conste
que
la
plantación
forestal
fue
y
mercadeo
es
considerada
renta
exenta?
establecida,
se
encontraba
y
encuentra
Si,
siempre
y
cuando
no
cambien
sus
características
registrada,
de
conformidad
con
lo
previsto
en
físicas,
químicas
y
organolépticas.
el
artículo
70
del
Decreto
1791
de
1996
o
(Art
1º.
Decreto
1970
del
2005)
disposiciones
vigentes,
antes
del
27
de
diciembre
de
2002,
y
que
a
la
fecha
de
89. ¿Durante
cuánto
tiempo
podrán
ser
tomadas
expedirse
la
certificación,
la
plantación
forestal
como
exentas
las
rentas
provenientes
de
cultivos
no
ha
completado
su
turno.
de
tardío
rendimiento?
x Certificación
de
la
Corporación
Autónoma
Durante
el
termino
de
diez
(10)
años
contados
a
Regional
o
de
la
entidad
competente,
en
la
cual
partir
del
período
fiscal
en
que
se
inicie
el
período
conste
que
el
establecimiento
del
nuevo
cultivo
productivo
de
los
nuevos
cultivos.
se
hizo
en
el
área
objeto
del
aprovechamiento
(Art.
1º.
Ley
939
del
2004)
forestal
o
en
un
área
sustituta.
Por
lo
tanto,
esta
certificación
sólo
podrá
expedirse
después
de
90. ¿Qué
deben
entregar
los
beneficiarios
de
las
seis
(6)
meses
de
realizadas
las
actividades
del
exenciones
tributarias
al
Ministerio
de
nuevo
establecimiento,
de
modo
que
garantice
Agricultura
y
Desarrollo
Rural
y
ministerio
de
la
persistencia
de
la
nueva
plantación.
Protección
social
anualmente
acerca
del
impacto
x
Certificación
del
Representante
Legal
y
del
económico
que
generen
las
nuevas
plantaciones?
Revisor
Fiscal
y/o
Contador
Público,
según
el
Antes
del
31
de
Marzo
de
cada
año,
un
informe
caso,
en
la
que
conste
el
valor
de
la
renta
técnico
al
Ministerio
de
Agricultura
y
Desarrollo
obtenida
por
aprovechamiento
de
las
Rural,
en
el
cual
se
reporte
el
estado
de
cultivos,
su
plantaciones
de
árboles
maderables
cuyo
productividad
(TM/HA),
los
empleos
generados,
los
registro
se
surtió
antes
de
la
fecha
de
entrada
estados
financieros
y
cuando
se
amerite,
reporte
de
en
vigencia
de
la
Ley.
impacto
ambiental
del
cultivo.
(Art.
1º.
Ley
939
del
2004)
actualicese.com 53
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
91. ¿Las
rentas
provenientes
por
la
elaboración,
x El
soporte
lógico
junto
con
sus
manuales
e
enajenación,
comercialización
o
licenciamiento
instructivos.
de
software,
que
características
tienen?
x Certificación
sobre
existencia
y
representación
Se
consideran
exentas
del
impuesto
sobre
la
renta.
legal
de
la
empresa
solicitante
expedida
por
la
(Art.
15
Decreto
2755
del
2003)
Cámara
de
Comercio
del
domicilio.
x Copia
del
certificado
expedido
por
la
Oficina
de
92. ¿Por
cuánto
tiempo
serán
consideradas
Registro
de
la
Dirección
Nacional
de
Derechos
de
exentas
las
rentas
provenientes
por
la
Autor
del
Ministerio
del
Interior
y
de
Justicia.
elaboración,
enajenación,
comercialización
o
x Certificación
expedida
por
el
Representante
licenciamiento
de
software?
Legal
y
el
Revisor
Fiscal
y/o
Contador
Público,
Por
un
término
de
diez
(10)
años
comprendidos
según
el
caso,
de
la
empresa
interesada,
en
la
entre
el
primero
(1°)
de
enero
de
2003
y
el
treinta
y
cual
se
declare
que
el
software
fue
elaborado
en
uno
(31)
de
diciembre
de
2012.
Colombia.
(Art.
15
Decreto
2755
del
2003)
x Los
documentos
necesarios
que
acrediten
un
alto
contenido
de
investigación
científica
y/o
93. ¿Qué
requisitos
debe
cumplir
un
software,
tecnología
nacional
en
la
producción
del
para
que
sus
rentas
provenientes
de
su
software
correspondiente.
explotación
sean
consideradas
rentas
exentas?
(Art.
18
Decreto
2755
del
2003)
Que
sea
elaborado
en
Colombia
y
que
tenga
un
alto
contenido
de
investigación
científico
o
tecnológico,
96. ¿Qué
característica
tienen
las
rentas
certificado
por
Colciencias.
derivadas
de
nuevos
productos
medicinales?
(Art.
15
Decreto
2755
del
2003)
Son
consideradas
rentas
exentas.
(Art.
19
Decreto
2755
del
2003)
94. ¿Cuáles
son
los
requisitos
que
un
contribuyente
debe
acreditar
para
la
obtención
97. ¿Durante
que
tiempo
podrán
ser
tratadas
de
beneficios
tributarios
por
la
rentas
como
rentas
exentas
las
derivadas
de
nuevos
provenientes
por
la
explotación
de
software?
productos
medicinales?
x Que
el
nuevo
software
haya
sido
producido
y/o
Por
un
término
de
diez
(10)
años,
a
partir
del
elaborado
con
posterioridad
a
la
fecha
de
primero
(1º)
de
Enero
del
2003,
hasta
el
31
de
entrada
en
vigencia
de
la
Ley
788
de
2002.
Diciembre
del
2012.
x Que
el
nuevo
software
haya
sido
producido
y/o
(Art.
19
Decreto
2755
del
2003)
elaborado
en
Colombia.
Se
entiende
que
el
software
ha
sido
elaborado
en
Colombia
98. ¿Qué
se
entiende
fiscalmente
como
“producto
cuando
dicha
elaboración
y/o
producción
se
medicinal”?
realice
dentro
de
los
límites
del
territorio
La
preparación
obtenida
a
partir
de
principios
nacional.
activos
o
de
ingredientes
presentes
en
un
recurso
x Que
el
nuevo
software
se
registre
ante
la
natural,
con
o
sin
sustancias
auxiliares,
presentada
Oficina
de
Registro
de
la
Dirección
Nacional
de
bajo
una
forma
farmacéutica
con
indicaciones
Derechos
de
Autor
del
Ministerio
del
Interior
y
terapéuticas.
de
Justicia.
(Art.
20
Decreto
2755
del
2003)
x Que
en
el
nuevo
software
se
haya
incorporado
un
alto
contenido
de
investigación
científica
99. ¿Cuáles
son
los
requisitos
que
deben
cumplir
y/o
tecnológica
nacional,
lo
cual
deberá
ser
los
nuevos
productos
medicinales,
para
que
sea
certificado
por
Colciencias
o
la
entidad
que
procedente
el
beneficio
tributario
de
renta
exenta
haga
sus
veces.
para
sus
ventas?
x Que
el
nuevo
software
sea
el
resultado
de
un
x Que
el
nuevo
producto
medicinal
haya
sido
proyecto
de
investigación,
de
conformidad
con
producido
y/o
elaborado
con
posterioridad
a
la
lo
dispuesto
en
el
Decreto
2076
de
1992.
fecha
de
entrada
en
vigencia
de
la
Ley
788
de
(Art.
17
Decreto
2755
del
2003)
2002.
x Que
el
producto
medicinal
haya
sido
producido
95. ¿Cuáles
son
los
requerimientos
que
debe
y/o
elaborado
en
Colombia.
Se
entiende
que
el
entregar
el
contribuyente
que
solicite
a
producto
medicinal
ha
sido
elaborado
en
Colombia
Colciencias
una
certificación
sobre
nuevo
cuando
dicha
elaboración
y/o
producción
se
software
para
la
procedencia
de
las
rentas
realice
dentro
de
los
límites
del
territorio
nacional.
exentas
por
la
explotación
del
mismo?
54
actualicese.com
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
x Que
el
producto
medicinal
cuente
con
patente
102. ¿Durante
que
tiempo
puede
ser
tomada
otorgada
por
la
autoridad
competente
del
país,
como
renta
exenta
la
proveniente
por
la
para
lo
cual
previamente
debe
haber
obtenido
los
enajenación
de
predios
destinados
a
fines
de
correspondientes
registros,
permisos
y
licencias
utilidad
pública?
ante
las
autoridades
ambiental
y
sanitaria
Por
el
término
igual
al
de
la
ejecución
del
proyecto
y
competentes.
su
líquidación,
sin
que
exceda
en
ningún
caso
de
x Que
el
producto
medicinal
tenga
un
alto
contenido
diez
(10)
años.
de
investigación
científica
y/o
tecnológica
(Art.
23
del
decreto
2755
del
2003)
nacional,
lo
cual
deberá
acreditarse
mediante
certificación
expedida
por
Colciencias
o
la
entidad
103. ¿Cuales
motivos
de
Utilidad
Pública
son
que
haga
sus
veces.
aceptados
para
que
la
enajenación
de
inmuebles
x Que
el
producto
medicinal
sea
el
resultado
de
un
vendido
por
un
contribuyente
al
estado
se
Proyecto
de
Investigación
con
un
alto
contenido
de
considere
Renta
exenta?
investigación
científica
y
tecnológica
nacional
en
x Desarrollo
de
proyectos
de
vivienda
de
interés
cada
una
de
las
fases
previas
a
la
obtención
de
la
social,
incluyendo
los
de
legalización
de
patente,
de
conformidad
con
lo
dispuesto
en
el
títulos
en
urbanizaciones
de
hecho
o
ilegales
Decreto
2076
de
1992.
diferentes
a
las
contempladas
en
el
artículo
(Art.
21
Decreto
2755
del
2003)
53
de
la
Ley
9
de
1989,
la
rehabilitación
de
inquilinatos
y
la
reubicación
de
100. ¿Cuáles
son
los
requisitos
que
el
asentamientos
humanos
ubicados
en
sectores
contribuyente
que
solicite
a
Colciencias
la
de
alto
riesgo.
certificación
sobre
el
contenido
científico
y/o
x Ejecución
de
programas
y
proyectos
de
tecnológico
en
la
elaboración
de
nuevos
renovación
urbana
y
provisión
de
espacios
productos
medicinales
debe
aportar?
públicos
urbanos.
x El
producto
medicinal,
acompañado
de
la
prueba
(Art.
10
de
la
Ley
9
de
1989)
de
existencia
y
representación
legal
expedida
por
la
Cámara
de
Comercio
del
domicilio
de
la
104. ¿Cuáles
son
los
requisitos
que
debe
aportar
empresa
solicitante.
un
contribuyente
para
la
procedencia
de
la
x Copia
de
la
patente
y
del
registro
sanitario
exención
de
renta
en
la
enajenación
de
predios
expedidos
por
las
autoridades
nacionales
destinados
a
fines
de
utilidad
pública?
competentes.
x Acto
de
constitución
del
patrimonio
autónomo
x Certificación
expedida
por
el
Representante
en
el
cual
conste
que
su
finalidad
exclusiva
es
Legal
y
el
Revisor
Fiscal
y/o
Contador
Público
de
el
desarrollo
de
proyectos
destinados
a
la
empresa
interesada,
en
la
cual
se
manifieste
cualquiera
de
los
fines
de
utilidad
pública
que
que
el
producto
medicinal
fue
elaborado
en
son
aceptados
por
Ley
para
tal
excepción.
Colombia,
sin
que
esto
impida
la
utilización
de
x Certificación
expedida
por
el
Representante
principios
activos
e
ingredientes
de
naturaleza
Legal
de
la
sociedad
fiduciaria
o
entidad
que
extranjera.
administre
el
patrimonio
autónomo,
en
la
x Los
documentos
necesarios
que
acrediten
un
alto
cual
conste
que
los
predios
fueron
aportados
contenido
de
investigación
científica
y/o
para
el
desarrollo
de
los
proyectos
señalados
tecnológica
nacional.
por
Ley,
para
la
procedencia
de
la
Renta
(Art.
22
Decreto
2755
del
2003)
Exenta.
x Copia
de
la
correspondiente
licencia
101. ¿Cómo
puede
ser
tomada
la
utilidad
urbanística
en
la
cual
se
especifique
que
el
obtenida
por
el
patrimonio
autónomo
en
la
proyecto
a
ejecutar
se
ajusta
a
lo
dispuesto
en
enajenación
de
los
predios
resultantes
de
la
las
exigencias
por
Ley,
según
Ley
388
de
ejecución
de
proyectos
a
que
se
refieren
los
1997.
literales
b)
y
c)
del
artículo
58
de
la
Ley
388
de
x Certificación
expedida
por
el
Contador
Público
1997,
por
la
enajenación
de
predios
destinados
a
y/o
Revisor
Fiscal
de
la
sociedad
fiduciaria
o
fines
de
utilidad
pública?
entidad
que
administre
el
patrimonio
Puede
ser
tomada
como
Renta
Exenta.
autónomo,
en
la
cual
se
haga
constar
el
valor
(Numeral
9
del
Art.
207-‐2
del
E.T.
y
el
Art.
23
del
de
las
utilidades
obtenidas
durante
el
decreto
2755
del
2003)
respectivo
ejercicio
gravable,
por
concepto
de
la
enajenación
de
los
predios
para
utilidad
pública.
actualicese.com 55
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
(Art.
24
Decreto
2755
del
2003)
x Destinarlo
a
la
revalorización
de
aportes,
teniendo
en
cuenta
las
alteraciones
en
su
105. ¿Qué
requisitos
deben
cumplir
los
valor.
contribuyentes
del
régimen
tributario
especial,
x Destinarlo
a
servicios
comunes
y
seguridad
para
que
sus
rentas
sean
exentas
del
impuesto
a
social.
la
renta?
x Retornarlo
a
los
asociados
en
relación
con
el
Que
el
veinte
(20%)
del
excedente,
se
destine
de
uso
de
los
servicios
o
la
participación
en
el
manera
autónoma
por
las
propias
cooperativas
a
trabajo.
financiar
cupos
y
programas
de
educación
formal
en
x Destinándolo
a
un
fondo
para
la
amortización
instituciones
autorizadas
por
el
Ministerio
de
de
aportes
de
los
asociados.
Educación
Nacional.
(Art.
54
Ley
79
de
1988)
(Art.
19
del
E.T.
modificado
con
Art.
10
de
la
Ley
1066
de
2006)
111. ¿Cuándo
es
el
Director
General
del
Icetex
en
conjunto
con
el
Ministerio
de
Educación
quién
106. ¿Si
un
contribuyente
del
régimen
tributario
expide
la
certificación
de
inversión
en
educación
especial,
destina
parte
o
la
totalidad
de
los
no
formal,
para
que
un
contribuyente
del
sector
excedentes
en
forma
diferente
a
lo
establecido
por
cooperativo
tenga
derecho
a
la
exención
del
Ley,
de
qué
manera
se
afecta
el
impuesto
de
impuesto
de
renta?
Renta
del
mismo?
Cuando
el
contribuyente
realice
la
inversión
así:
En
que
el
beneficio
neto
o
excedente
estará
sujeto
a
x Inversión
en
cupos
para
la
educación
superior
a
impuesto
de
Renta.
través
de
cofinanciación
del
proyecto
“Acces”.
(Art.
19
E.T.
y
Decreto
4400
de
2004)
x Creación
de
fondos
individuales
por
entidad,
por
montos
superiores
a
cien
millones
de
pesos,
para
107. ¿Unos
de
los
tipos
de
Contribuyentes
que
son
dar
subsidios
a
cupos
escolares
en
educación
considerados
como
del
Régimen
Tributario
formal
preescolar,
básica,
media
y
superior.
Especial
son?
x Aportes
para
subsidios
a
cupos
escolares
en
Las
cooperativas,
sus
asociaciones,
ligas
centrales,
educación
preescolar,
básica
y
media,
en
un
fondo
organismo
de
grado
superior
de
carácter
financiero,
común,
administrado
conjuntamente
por
el
Icetex
las
asociaciones
mutualistas,
instituciones
auxiliares
y
el
Ministerio
de
Educación.
del
cooperativismo,
confederaciones
cooperativas,
(Art.
3
D.R.
2880
del
2004)
previstas
en
la
legislación
cooperativa
vigiladas
por
alguna
superintendencia
u
organismo
de
control.
112. ¿Qué
están
obligadas
a
presentar
las
(Art.
19
del
E.T.
modificado
con
Art.
10
de
la
Ley
entidades
del
sector
cooperativo
anualmente
1066
de
2006)
para
que
tengan
derecho
a
la
exención
del
impuesto
de
renta?
108. ¿Las
entidades
cooperativas,
están
sujetas
a
Un
informe
de
ejecución
física
y
financiera
de
los
retención
en
la
fuente?
recursos
destinados
a
los
programas
adoptados,
Solo
por
el
concepto
de
rendimientos
financieros.
sobre
la
ejecución
de
las
alternativas
de
inversión
(Art.
14
del
decreto
4400
de
2004)
en
educación
aceptadas
por
Ley.
(Art.
4
D.R.
2880
del
2004)
109. ¿Si
en
un
ejercicio
contable
de
una
entidad
cooperativa,
resultan
excedentes,
como
se
deben
113. ¿.Hasta
cuándo
las
entidades
del
sector
aplicar
según
la
Ley?
cooperativo
tienen
plazo
para
presentar
el
Un
veinte
por
ciento
(20%)
como
mínimo
para
informe
de
ejecución
física
y
financiera
de
los
crear
y
mantener
una
reserva
de
protección
de
los
recursos
destinados
a
los
programas
de
inversión
aportes
sociales,
un
veinte
por
ciento
(20%)
como
aceptados
por
Ley?
mínimo
para
el
fondo
de
educación
y
un
diez
por
Hasta
el
30
de
Junio
de
Cada
año.
ciento
(10%)
como
mínimo
para
un
fondo
de
(Art
4
D.R.
2880
del
2004)
solidaridad.
(Art.
54
Ley
79
de
1988)
114. ¿Qué
beneficios
tributarios
tienen
los
contribuyentes
del
Régimen
Tributario
especial?
110. ¿Después
de
aplicarse
el
porcentaje
No
les
es
aplicable
el
sistema
de
renta
por
asignado
por
Ley
a
la
reserva
de
protección
de
comparación
patrimonial,
renta
presuntiva
y
no
acciones,
al
fondo
de
educación
y
de
solidaridad,
están
obligados
al
cálculo
del
anticipo.
las
maneras
como
puede
aplicarse
el
remanente
(Art.
19
D.R.
4400
del
2004)
de
los
excedentes
de
una
entidad
cooperativa
son?
56
actualicese.com
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
(Art.
9
D.R.
4400
del
2004)
115. ¿Unas
entidades
que
están
sometidas
al
impuesto
de
renta
y
complementarios
conforme
119. ¿Cuáles
son
los
requisitos
para
que
una
al
régimen
tributario
especial
son?
entidad
sin
ánimo
de
lucro,
constituya
Las
corporaciones,
fundaciones
y
asociaciones
sin
válidamente
una
asignación
permanente?
ánimo
de
lucro.
x
Que
la
constitución
de
la
asignación
permanente
(Art.
19
del
E.T.
Modificado
Art.
8
Ley
863
del
2003)
esté
aprobada
por
la
asamblea
general
o
máximo
órgano
directivo
que
haga
sus
veces,
antes
de
116. ¿Uno
de
los
requisitos
que
deben
cumplir
las
presentar
la
declaración
de
renta
y
corporaciones,
fundaciones
y
asociaciones
sin
complementarios
del
respectivo
período
ánimo
de
lucro,
para
que
sea
procedente
la
gravable.
La
aprobación
deberá
constar
en
Acta,
exención
del
impuesto
de
renta
y
en
la
cual
se
dejará
constancia
del
valor
neto
o
complementarios
es?
excedente
que
se
reserva
para
asignación
Que
el
objeto
social
principal
y
recursos
estén
permanente,
el
período
gravable
al
que
destinados
a
actividades
de
salud,
deporte,
corresponde
el
excedente,
el
objeto
de
la
educación
formal,
cultural,
investigación
científica
o
inversión
y
las
actividades
específicas
a
tecnológica,
ecológica,
protección
ambiental
o
desarrollar.
programas
de
desarrollo
social.
x
Que
se
registre
la
reserva
como
parte
del
(Art.
19
y
356
y
364
del
E.T.
y
Decreto
4400
de
2004)
patrimonio
de
la
entidad,
en
una
cuenta
especial
denominada
asignación
permanente.
117. ¿En
una
entidad
sin
ánimo
de
lucro,
x
Que
sus
frutos,
rendimientos
o
producto
se
corporaciones
o
fundaciones,
en
que
se
inviertan
o
utilicen
en
el
desarrollo
de
su
objeto
constituyen
la
no
procedencia
de
los
egresos
por
social.
no
tener
relación
de
causalidad
con
los
ingresos
o
(Art.
9
D.R.
4400
del
2004)
con
el
cumplimiento
del
objeto
social?
Se
constituye
en
ingreso
gravable
sometido
a
la
120. ¿Qué
debe
hacer
un
contribuyente
tarifa
del
veinte
por
ciento
(20%)
y
sobre
este
perteneciente
al
régimen
tributario
especial
impuesto
no
procede
descuento.
“fiscalmente”
en
el
evento
en
que
exista
una
(Art.
8
D.R.
4400
del
2004
Modificado
Art.
4
D.R.
640
asignación
permanente
constituida
en
años
del
2005)
anteriores
y
la
entidad
opte
por
incrementarla
con
nuevos
beneficios
netos?
118. ¿Por
qué
están
constituidas
fiscalmente
las
Deberá
dejar
constancia
en
la
cuenta
del
patrimonio
asignaciones
permanentes?
denominada
“Asignación
Permanente”,
de
los
Por
el
beneficio
neto
o
excedentes
que
se
reserven
valores
parciales
abonados
año
por
año
y
del
valor
para
realizar
inversiones
en
bienes
o
derechos,
con
total
acumulado.
el
objeto
que
sus
rendimientos
permitan
el
(Art.
10
D.R.
4400
del
2004)
mantenimiento
o
desarrollo
permanente
de
alguna
de
las
actividades
del
objeto
social.
actualicese.com 57
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
MODULO XII
Descuentos
Tributarios
Son
valores
que
por
disposición
de
la
Ley
se
pueden
restar
del
impuesto
de
renta
determinado
según
la
liquidación
privada
.
Son
beneficios
fiscales
que
tienen
por
objeto
evitar
la
doble
tribuación
o
incentivar
determinadas
actividades
útiles
para
el
país
.
1. ¿En
la
elaboración
de
la
declaración
de
renta,
7. ¿Cuánto
es
el
límite
del
descuento
tributario
qué
debe
hacerse
después
de
restadas
las
rentas
por
inversión
en
empresas
de
acueducto
y/o
exentas?
alcantarillado
del
orden
regional?
Al
mayor
valor
entre
la
Renta
líquida
después
de
El
40%
del
valor
de
la
inversión
que
se
realice
en
el
compensaciones,
y
la
Renta
presuntiva,
se
le
respectivo
año
gravable,
sin
que
exceda
el
50%
del
restarán
las
rentas
exentas
y
se
le
sumarán
las
impuesto
neto
de
renta
del
respectivo
período,
rentas
gravadas
con
lo
cual
se
obtiene
la
Renta
calculado
antes
de
incluir
el
descuento.
líquida
Gravable,
y
a
ese
valor
se
aplicará
la
tarifa
de
impuesto
de
renta
vigente
(15%
para
usuarios
8. ¿Qué
incentivo
tributario
tienen
los
industriales
en
Zonas
Francas,
20%
para
entidades
contribuyentes
del
impuesto
de
renta,
que
del
Régimen
tributario
especial,
ó
33%
para
todas
establezcan
nuevos
cultivos
de
arboles
de
las
las
demás
personas
jurídicas).
especies
y
en
las
áreas
de
reforestación?
Tienen
derecho
a
descontar
del
monto
del
impuesto
2. ¿En
la
elaboración
de
declaración
de
renta,
que
sobre
la
renta,
hasta
el
30%
de
la
inversión.
debe
hacerse
después
de
liquidado
el
impuesto
de
(Art.
253
del
E.T.
–
Modificado
Art.
250
Ley
223
del
renta?
1995)
Se
le
aplican
los
descuentos
tributarios
amparados
por
Ley.
9. ¿Qué
entidad
es
la
encargada
de
emitir
el
certificado
para
la
procedencia
del
beneficio
3. ¿En
la
elaboración
de
una
declaración
de
renta,
tributario
de
renta
a
un
contribuyente
por
la
una
vez
obtenido
el
“impuesto
básico
de
renta”,
se
inversión
realizada
en
nuevos
cultivos
de
arboles
le
pueden
restar
los
“descuentos
tributarios”,
de
las
especies
y
en
las
áreas
de
reforestación?
como
se
denomina
a
la
cifra
obtenida
de
dicha
Las
Corporaciones
Autónomas
Regionales
o
la
resta?
autoridad
ambiental
competente.
Impuesto
Neto
de
Renta.
(Art.
253
del
E.T.
–
Modificado
Art.
250
Ley
223
del
(Art.
249
al
260
del
E.T.)
1995)
4. ¿Qué
es
un
descuento
tributario?
10. ¿Cuál
es
el
límite
máximo
de
deducción
del
Son
valores
que
por
disposición
de
ley,
se
pueden
impuesto
de
renta
para
un
contribuyente
que
restar
del
impuesto
de
renta
determinado
según
la
realice
nuevos
cultivos
de
arboles
de
las
especies
líquidación
privada.
y
en
las
áreas
de
reforestación?
No
puede
exceder
del
veinte
por
ciento
(20%)
del
5. ¿Qué
objeto
tienen
los
descuentos
tributarios?
impuesto
de
renta
determinado
por
el
respectivo
Evitar
la
doble
tributación,
o
incentivar
año
o
período
gravable.
determinadas
actividades
útiles
para
el
país.
(Art.
253
del
E.T.
–
Modificado
Art.
250
Ley
223
del
1995)
6. ¿Un
descuento
tributario
para
evitar
la
doble
tributación
es?
11. ¿Qué
beneficio
tributario
tienen
los
Impuestos
pagados
en
el
exterior.
contribuyentes
nacionales
que
perciban
rentas
de
fuente
extranjera,
sujetas
al
impuesto
sobre
la
renta
en
el
país
de
origen?
58
actualicese.com
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
Tienen
derecho
a
descontar
del
monto
del
impuesto
(Art.
104
-‐
Ley
7888
del
2002)
Colombiano
sobre
la
renta,
el
pagado
en
el
extranjero
sobre
esas
mismas
rentas.
17. ¿Cuál
es
el
límite
del
descuento
del
impuesto
(Art.
254
–
Modificado
Art.
15
Ley
1111
del
2006)
neto
de
renta
para
una
empresas
de
servicios
públicos
domiciliarios
que
presten
los
servicios
de
12. ¿
Qué
descuento
tributario
en
el
impuesto
de
acueducto
y
alcantarillado?
renta
se
dará
a
lugar
cuando
se
trate
de
No
puede
exceder
del
cincuenta
por
ciento
(50%)
dividendos
o
participaciones
recibidos
de
del
impuesto
neto
de
renta.
sociedades
domiciliadas
en
cualquiera
de
los
(Art.
104
-‐
Ley
7888
del
2002)
países
con
los
cuales
Colombia
tenga
suscrito
un
acuerdo
o
convenio
de
integración?
18. ¿Qué
es
una
empresa
exclusivamente
El
equivalente
al
resultado
de
multiplicar
el
monto
agropecuaria?
de
los
dividendos
o
participaciones,
por
la
tarifa
del
Aquellas
sociedades
por
acciones
cuyo
objeto
social
impuesto
sobre
la
renta
a
la
que
se
hayan
sometido
principal
corresponde
al
desarrollo
de
actividades
las
utilidades
que
los
generaron
en
cabeza
de
la
de
producción
de
bienes
agrícolas
y
pecuarios
sociedad
emisora.
Cuando
los
dividendos
hayan
primarios
convertibles
en
alimentos
para
consumo
sido
gravados
en
el
país
de
origen,
el
descuento
se
humano
y
animal
e
igualmente
susceptibles
de
incrementará
en
el
monto
del
tal
gravamen.
convertirse
en
insumos
destinados
al
desarrollo
de
(Art.
254
–
Modificado
Art.
15
Ley
1111
del
2006)
actividades
agropecuarias.
(Art.
249
del
E.T.
Adicionado
Art.
14
Ley
1111
del
13. ¿Qué
beneficio
tributario
tienen
las
empresas
2006)
colombianas
de
transporte
aéreo
o
marítimo?
Tienen
derecho
a
descontar
de
su
impuesto
de
19. ¿Qué
beneficio
tributario
obtienen
los
renta,
un
porcentaje
equivalente
a
la
proporción
que
contribuyentes
que
hagan
inversiones
en
acciones
dentro
del
respectivo
año
gravable
representen
los
que
se
coticen
en
bolsa
en
empresas
ingresos
por
transporte
aéreo
o
marítimo
exclusivamente
agropecuarias?
internacional
dentro
del
total
de
ingresos
obtenidos
Se
pueden
deducir
el
valor
de
la
inversión,
sin
que
por
la
empresa.
exceda
del
1%
de
la
renta
líquida
gravable
en
el
cual
(Art.
256
del
E.T.)
se
realice
la
inversión.
(Art.
249
del
E.T.
Adicionado
Art.
14
Ley
1111
del
14. ¿Qué
beneficio
tributario
tienen
los
2006
y
reglamentado
con
decreto
667
de
2007)
contribuyentes
que
importen
maquinaria
pesada
para
industrias
básicas?
20.
¿Cómo
pueden
ser
tratados
los
valores
Podrán
descontarse
del
impuesto
de
renta
el
parafiscales
que
se
cancelen
sobre
los
nuevos
impuesto
sobre
las
ventas
que
se
cause
en
dicha
empleos
generados
con
las
personas
en
los
Art
9,
importación.
10,
11
y
13
de
la
Ley
1429
del
2010?
(Art.
258
–
2
Adicionado
Art.
50
Ley
223
del
1995)
15. ¿Cuáles
son
catalogadas
fiscalmente
como
Podrán
tomar
tres
valores
que
se
cancelen
y
“industrias
básicas”?
tratarlas
como
un
“Descuento
del
Impuesto
de
La
minería,
hidrocarburos,
química
pesada,
Renta”.
siderurgia,
metalurgia
extractiva,
generación
y
transmisión
de
energía
eléctrica
y
obtención,
21.
¿Cuáles
son
los
valores
que
se
podrán
tratar
purificación
y
conducción
de
óxido
de
hidrógeno.
como
un
“Descuento
del
Impuesto
de
Renta”?
(Art.
258
–
2
Adicionado
Art.
50
Ley
223
del
1995)
a)
El
valor
que
paguen
por
aportes
parafiscales
(9%
16. ¿Qué
descuento
tributario
pueden
obtener
las
de
los
salarios)
empresas
de
servicios
públicos
domiciliarios
que
b)
El
aporte
a
la
cuenta
de
solidaridad
del
FOSYGA
presten
los
servicios
de
acueducto
y
(1,5%
de
los
salarios
y
que
está
incluido
en
el
8,5%
alcantarillado?
del
aporte
a
salud
que
paga
el
empleador)
Un
descuento
equivalente
al
cuarenta
por
ciento
c)Aporte
al
Fondo
de
Garantías
de
Pensión
Mínima
(40%)
de
la
inversión
que
realicen
en
el
respectivo
(1,5%
de
los
salarios
y
que
esta
incluído
en
el
12%
año
gravable,
en
empresas
de
acueductos
y
del
aportea
a
pensión
que
paga
el
empleador.
alcantarillado
del
orden
regional
diferentes
a
la
empresa
beneficiaria
del
descuento.
actualicese.com
59
Respuestas
aplicables
en
la
Conciliación
del
Impuesto
de
Renta
y
Complementarios
de
Personas
Jurídicas
60
actualicese.com
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