U.D.

TECNICA PRESUPUESTAL
EJERCICIO DE APLICACIÓN Nº 02

La empresa fundidora ACEROS SAC, se constituyó para la confección de dos tipos de

repuestos automotrices conocidos como: REP-1 y REP-2, el proceso de manufactura
requiere la fundición (moldeado) de los metales y el ensamblado.
El capital inicial de la empresa fue de s/. 210,000, representado por 03 accionistas que
aportaron en partes iguales. Así mismo se sabe que la empresa adquirió maquinaria y
equipo por el importe de s/. 230,000, pagando en efectivo con cheque s/. 110,400 firmando
letras por el saldo, y adicionalmente compro un inmueble por s/. 360,000 pagando la suma
de s/. 80,000 y el saldo mediante una hipoteca.
La alta dirección de la empresa está actualmente preparando el presupuesto maestro para
el presente año, presentando la siguiente información proyectada:

1.- PRESUPUESTO DE VENTAS:

Los representantes de ventas están estimando que las ventas de REP 1 ascenderán a 4,500
unidades mientras que REP 2 será de 10,500 unidades. Asimismo se espera satisfacer los
precios de mercado establecidos para REP 1 s/. 36 c/u y REP 2 s/. 58 c/u.

PRODUCT UNIDADE PRECIO

TOTAL
O S UNITARIO
162,000.0
REP-1 4500 S/36.00
0
609,000.0
REP-2 10500 S/58.00
0
771,000.0
TOTALES
0

2.- PRESUPUESTO DE PRODUCCION

La empresa espera que el volumen de ventas presente un rápido crecimiento en futuro. En
ese sentido la administración ha manifestado su expectativa de terminar el ejercicio con
1,500 unidades de REP-1 y 3,400 unidades de REP-2 en el inventario final de productos
terminados. Por el hecho de que se trata de una empresa nueva, no existe inventario inicial.

DETALLE REP-1 REP-2

Ventas Presupuestadas 4500 10500
Inv. Final Planeado 1500 3400
Menos Inv. Inicial  0  0
Producción Planeada 6000 13900

CPC. PABLO E. HERNANDEZ JAYO

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3.- PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES

Los ingenieros industriales de la empresa han preparado estándares que requieren 4.0 kilos
de metal por unidad para REP-1 y 5.5 kilos para REP-2, deseando terminar el periodo con
3,200 kilos en el inventario de materia prima.
El departamento de logística ha anticipado que el material requerido se puede adquirir al
costo de s/. 3.00 por kilo.

MATERIALE
COSTO
DETALLE S
(KL.) 3.00 KL.
REP-1 (6,000 * 4.0 KL.)   24000 72,000.00
REP-2 (13,900 * 5.5 229,350.0
  76450
KL.) 0
Inv. Final Deseado   3200 9,600.00
310,950.0
TOTALES 103650
0

4.- PREUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA:

Los estándares respecto a una unidad de REP 1 requiere de 0.5 horas de mano de obra en
fundición y 0.3 horas en ensamblado, por su parte los estándares respecto a la unidad del
producto REP 2 requieren de 0.8 horas en fundición y 0.6 horas en ensamblado.
El costo promedio previsto por la administración para la mano de obra es de s/. 5.00 por
hora.

REPUESTO FUNDICION ENSAMBLADO

REP-1 0.5 0.3

REP-2 0.8 0.6

HORAS TOTAL COSTO

DETALLE
FUNDICIÓN ENSAMBLADO HORAS 5.00 x HORA

 REP-1 = 6,000 u (0.5 y 0.3) 3,000 1,800 4,800 24,000.00

REP-2=13,900 u (0.8 y 0.6) 11,120 8,340 19,460 97,300.00
HORAS TOTALES 14,120 10,140 24,260 121,300.00
PRESUP. DEPARTAMENT. 70,600 50,700   121,300.00

CPC. PABLO E. HERNANDEZ JAYO

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5.- PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

* VARIALES:
La empresa presenta dos departamentos de servicios: dpto. de personal que prevé tener 10
trabajadores en producción y se espera que los costos variables para operar promediaran
en s/. 975.00 por empleado. Estos se asignaran a los demás dpto. Sobre: 02 trabajadores
en mantenimiento, 03 en fundición y 05 en ensamblado:
ANEXO N° 01:
DETALLE PERSONAL MANTENIMIENTO FUNDICION ENSAMBLADO
M.O.D 5,850 11,050 5,200 15,925
Accesorios 2,600 1,950 16,900 1,170
Servicios 1,300 650 7,423 1,430
Respecto al gasto del departamento de mantenimiento, este se asignara bajo el criterio de
las cantidades de los activos fijos que presenta cada departamento de producción. Se

DEPARTAMENTOS
DETALLE MANTENIMIENT
FUNDICIÓN ENSAMBLADO
PERSONAL O
2 trabaj 3 trabaj 5 trabaj
Mano de Obra 5,850 11,050 5,200 15,925
Accesorios 2,600 1,950 16,900 1,170
Servicios 1,300 650 7,423 1,430
TOTAL Dpto. PERSONAL 9,750      
Asignación a otros
9,750 1,950 2,925 4,875
Departamentos
TOTAL Dpto. MANTENIM.   15,600    
Asignación a otros
  15,600 7,800 7,800
Departamentos
TOTAL GTOS. FABRICACION
    40,248 31,200
VARIABLE
Horas Presupuestadas de M.O.D.     14,120 10,140

GTOS. FABRICACION VARIABLES

PRESUPUEST.
    2.85042493 3.076923077
POR HORA DE MANO DE OBRA
DIRECTA.

estima 50% para cada departamento de producción. (Fundición y ensamblado).

9,750.00/10 TRABAJADORES=975

CPC. PABLO E. HERNANDEZ JAYO

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* FIJOS:
Los costos fijos del dpto. de personal se asignarán por el número de empleados, y los de
mantenimiento se distribuirán en 50% para fundición y ensamblado respectivamente.
ANEXO N° 02:
DETALLE PERSONAL MANTENIMIENTO FUNDICION ENSAMBLADO
Imp. Predial 1,300 2,600 2,730 390
Servicios 3,900 3,120 6,500 1,040
Depreciación 6,500 2,860 33,800 260

Respecto al gasto del departamento de mantenimiento, este se asignara 50% para cada
departamento de producción. (Fundición y ensamblado). La adm. decide asignar el 40% de
los costos fijos de fundición para REP-1 y el 60% para REP-2, repartiendo los costos fijos de
ensamblado en 50% para cada repuesto.

DEPARTAMENTOS
MANTENIMIENT
DETALLE PERSONA FUNDICIÓN ENSAMBLADO
O
L
2 trabaj 3 trabaj 5 trabaj
Impuesto Predial 1,300 2,600 2,730 390
Servicio 3,900 3,120 6,500 1,040
Depreciación 6,500 2,860 33,800 260
TOTAL DPTO. PERSONAL 11,700      
Asignación a otros Departamentos 11,700 2,340 3,510 5,850
TOTAL DPTO. MANTENIM.   10,920    
Asignación a otros Departamentos   10,920 5,460 5,460
TOTAL GTOS. FABRICACION FIJOS     52,000.00 13,000.00
Costos Fijos Cargados a Prod. REP-1 = 40%     20,800.00 5,200.00
Costo x Unidad REP-1 = 6,000 u     3.46666667 0.866666667
Costos Fijos Cargados a Prod. REP-2 = 60%     31,200.00 7,800.00
Costo x Unidad REP-2 = 13,900 u     2.24460432 0.561151079

11,700/10 TRABAJADORES=1,170

6.- PRESUPUESTO DE COSTOS DE VENTAS Y DE PRODUCTOS TERMINADOS

Determinadas las tasas de aplicación de gastos de fabricación, la empresa se encuentra en
la posibilidad de calcular el costo producción presupuestado respecto a los productos para
efectos de determinar el costo de los inventarios así como el saldo de costo de ventas.
CPC. PABLO E. HERNANDEZ JAYO
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DETALLE REP- 1 REP-2 TOTALES

Costo de Materiales Directos 72,000.00 229,350.00  
Costo de Mano de Obra Directo 24,000.00 97,300.00  
GASTOS DE FABRICACIÓN VARIABLE      
FUNDICIÓN (3,000 hrs X 2.85042493) (11,120 hrs X 2.85042493) 8,551.27 31,696.73  
ENSAMBLADO (1,800 hrs X 3.076923077) (8,340 hrs X
9,230.77 25,661.54  
3.076923077)
GASTO DE FABRICACIÓN FIJO 26,000.00 39,000.00  

139,782.04 423,008.26 562,790.31

COSTO TOTAL
  ÷      
PRODUCCION PLANEADA EN UNIDADES 6000 13900  
COSTO ESTANDAR POR UNIDAD = 23.29700734 30.43224919  
Costo de ventas presupuestadas (4,500 u – 10,500 u) 104,836.53 319,538.62 424,375.15
INV. FINAL DE PROD. Terminado presupuestado
34,945.51 103,469.65 138,415.16
(1,500 u – 3,400 u)
COSTOS TOTALES ASIGNADOS 139,782.04 423,008.26 562,790.31

7.- GASTOS DE VENTAS, ADMINISTRACION Y FINANCIEROS:

DETALLE IMPORTE CODIFICAR
Sueldo de administrador 18,000 G.A.
Comisión de vendedores (10% de las ventas) 77,100 G.V.
Honorarios, asesoría y consultoría 8,000 G.A.
Publicidad 12,000 G.V.
Accesorios 1,500 G.V.
Gastos financieros 24,000 G.F.

G.A. = Gastos de administración s/ 26,000.00

G.V. = Gastos de ventas 90,600.00
G.F. = Gastos financieros 24,000.00
140,600.00

ELABORAR:
- Balance Inicial
- Presupuesto de ventas

CPC. PABLO E. HERNANDEZ JAYO

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- Presupuesto de producción
- Presupuesto de compra de materiales
- Presupuesto de mano de obra directa
- Presupuesto de costo de ventas y de inv. Final de productos terminados
- Estado de ganancias y pérdidas proyectado.

CPC. PABLO E. HERNANDEZ JAYO

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