Valor patrimonial de

acciones y aportes en la
declaración de renta de
personas naturales AG
2021
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Última actualización: hace 14 horas (28 junio, 2022)

Presentamos estos casos prácticos para determinar el valor patrimonial
de acciones y aportes en la declaración de renta de una persona natural no
obligada a llevar contabilidad.

Podrás identificar cuál sería la mejor opción para declarar por el contribuyente,
según los artículos 70, 73 y 280 del ET.
Es preciso considerar lo establecido en el artículo 261 del ET, que determina cómo está
constituido el patrimonio bruto de un contribuyente en Colombia: por el total de los
bienes (muebles e inmuebles) y derechos (acciones y aportes) apreciables en dinero
poseídos en el último día del año o período gravable.

La determinación del valor patrimonial de acciones y aportes en sociedades es un

procedimiento que deben aplicar los contribuyentes en el momento de elaborar
su declaración de renta.

Valor patrimonial de acciones y aportes

El artículo 272 del ET señala que las acciones y aportes en cualquier clase de
sociedad deben ser declarados por su costo fiscal.

Para los contribuyentes obligados a utilizar sistemas especiales de valoración de

inversiones, de acuerdo con las disposiciones expedidas al respecto por las entidades de
control, el valor patrimonial será el que resulte de la aplicación de tales mecanismos de
valoración.

Te recomendamos revisar nuestro editorial Acciones e inmuebles, ¿cómo medirlos en la

declaración de renta de una persona natural?

Determinación del costo fiscal de acciones y aportes

El artículo 73 del ET, para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional
proveniente de la enajenación de los bienes raíces, acciones y aportes, permite que los
contribuyentes personas naturales ajusten el costo de adquisición de tales activos en el
incremento porcentual del valor de la propiedad raíz o en el incremento porcentual del
índice de precios al consumidor, respectivamente, que se haya registrado en el período
comprendido entre el 1 de enero del año en el cual se haya adquirido el bien y el 1 de
enero del año en el cual se enajena.

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Además, como lo establece el artículo 280 el ET, los contribuyentes podrán ajustar

anualmente el costo de los bienes que tengan el carácter de activos fijos en el
mismo porcentaje en que se ajusta la unidad de valor tributario –UVT–, salvo las
personas naturales que hubieren optado por el ajuste previsto en el artículo 73 del ET,
mencionado en el párrafo anterior.

El reajuste fiscal (artículo 281 del ET) produce efecto sobre los activos patrimoniales
para la determinación de:

 La renta en la enajenación de activos fijos.

 La ganancia ocasional obtenida en la enajenación de activos que hubieren hecho
parte del activo fijo del contribuyente por un término de dos (2) años o más.
 La renta presuntiva (recordemos que su tarifa actual es del 0 %).
 El patrimonio líquido.
Se puede concluir, entonces, que existen dos (2) formas de medir el valor
patrimonial de acciones y aportes en sociedades para la declaración de renta de una
persona natural: por el reajuste fiscal del costo de los activos fijos señalado en
el artículo 280 del ET, establecido anualmente por decreto nacional de acuerdo con lo
previsto en el artículo 70 del ET; y por el factor multiplicador, conforme a la tabla
del artículo 73 del ET, también reglamentada cada año por decreto nacional.

Teniendo en cuenta lo anterior, presentamos el siguiente ejercicio, en el cual podrás

conocer cómo determinar correctamente el valor patrimonial de acciones y aportes
adquiridos en diferentes fechas y sociedades, los cuales constituyen el patrimonio
bruto de una persona natural en la declaración de renta por el AG 2021, de acuerdo con
las dos (2) opciones antes descritas y aplicando las tarifas respectivas con base en lo
establecido por el Decreto 1846 del 24 de diciembre de 2021.

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por pagar

Por último, te compartimos el siguiente video disponible en nuestro canal de YouTube,

en el que el Dr. Diego Guevara, líder de investigación tributaria en Actualícese, explica
el artículo 73 del ET para la medición fiscal de los activos.