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A través del Oficio 840 de 2021, la Dian se pronunció sobre la ineficacia de estas
declaraciones y aclaró aspectos importantes.
Para tal efecto, el saldo a favor debe haberse generado antes de la presentación de la
declaración de retención en la fuente por un valor igual o superior al saldo a pagar
determinado en dicha declaración.
Así, el agente retenedor deberá solicitar a la Dian la compensación de saldo a favor con
el saldo a pagar determinado en la declaración de retención en la fuente, esto dentro de
los 6 meses siguientes a la presentación de la respectiva declaración de retención.
Adicionalmente, se señaló que, tal y como se desprende del inciso 5 del artículo 580-1
del ET, la administración tributaria no podrá iniciar un proceso de cobro coactivo sobre
la obligación reconocida en la declaración de retención en la fuente inicialmente
presentada y que es ineficaz, una vez sea nuevamente presentada extemporáneamente la
declaración de retención en la fuente con pago total.
En ese sentido, cualquier corrección que se pretenda realizar a los valores inicialmente
consignados exige que se presente nuevamente la referida declaración, liquidando la
respectiva sanción por extemporaneidad y pagando la retención y los intereses
moratorios causados, so pena de que se incurra nuevamente en el fenómeno de la
ineficacia.