TESINA - IRONBANK 2015 Al 26-08-17 - Mejoramiento - Copia2

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FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
TESINA DE INVESTIGACIÓN PARA OPTAR EL TÍTULO

PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO
MEJORAMIENTO DEL CONTROL INTERNO AL

PROCESO DE OTORGAMIENTO Y RECUPERO DE
SUBSIDIOS POR INCAPACIDAD Y EL REEMBOLSO DE
ESSALUD A LA EMPRESA IRONBANK DURANTE EL
PERIODO 2015
TITULO por el cual se opta:
Contador Público
_______
TITULANDOS:
Challco Humppire Carmen Elizabeth

Pozo Matos Alexis Fabiany
Alfaro Chota Brajhan Félix
Lima – Perú
2016
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FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
TESINA DE INVESTIGACIÓN PARA OPTAR EL

TÍTULO
PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO
MEJORAMIENTO DEL CONTROL INTERNO AL

PROCESO DE OTORGAMIENTO Y RECUPERO DE
SUBSIDIOS POR INCAPACIDAD Y EL REEMBOLSO DE
ESSALUD A LA EMPRESA IRONBANK DURANTE EL
PERIODO 2015
TITULO por el cual se opta:
Contador Público
_______
TITULANDOS:
Challco Humppire Carmen Elizabeth

Pozo Matos Alexis Fabiany
Alfaro Chota Brajhan Félix
Lima – Perú
2016
Dedicatoria
Este trabajo de investigación se lo dedico
a mi madre, que siempre ha
estado ahí para mí, brindándome su apoyo
incondicional.
Carmen
Dedico este trabajo a mis padres y hermanos por el

apoyo que siempre me brindaron día a día en el
transcurso de cada año de mi carrera universitaria.
Alexis
A Dios por darme la sabiduría en todas las cosas.
A mis padres, quienes me guiaron por el camino de la superación.
A mi esposa por su compañía, apoyo y amor, y finalmente,
a mi hija Carla, quien me permitió utilizar su tiempo para poder estudiar
y superarme profesionalmente.
Brajhan
ii
AGRADECIMIENTO
A Dios por darnos la perseverancia para alcanzar nuestras metas y ser nuestro guía
durante toda nuestra vida universitaria.
A la Universidad por abrirnos las puertas para ser mejores personas y buenos
profesionales.
A nuestro asesor metodológico Dr. Jorge Luis Ruiz Cruz y a nuestro asesor especialista
CPC. Enrique Fermín Reyes Gonzales, por transmitirnos sus conocimientos en los temas
que corresponden a nuestra profesión.
A nuestros compañeros ya que con ellos vivimos los buenos y malos momentos que solo
se viven en la universidad y que con algunos más que compañeros fuimos
verdaderamente amigos.
Los Tesistas.
iii
RESUMEN
La presente investigación ha sido realizada con el fin de mejorar los controles internos al
proceso de subsidios por incapacidad y recupero del reembolso de Essalud de la
empresa Ironbank. Para el objetivo de nuestro trabajo, el control interno se basó en los
procedimientos coordinados a adoptar por la empresa a fin de proteger los recursos
contra pérdidas por ineficiencias operativas en las áreas involucradas en el proceso a
mejorar, identificando los principales riesgos del proceso, realizando acciones correctivas
que disminuyan la posibilidad de no recupero de la cuenta, evitando pérdidas y
cumpliendo con la normativa implementada. La investigación estuvo enmarcada bajo el
diseño no experimental, utilizamos el método deductivo-analítico y como tipo documental
y de campo; complementado como técnica la encuesta e instrumento el cuestionario de
20 preguntas a un total de 15 trabajadores involucrados en el proceso. Los datos
obtenidos de tal instrumento fueron analizados para conocer la situación actual del
proceso de subsidios por incapacidad y bajo esta base elaborar una propuesta de mejora
que se adapte a las necesidades de las mismas y las cuales permitieron darle validez y
confiabilidad a la investigación.
Resulta importante esta investigación ya que va a permitir que las actividades del área
estén en manos de personal idóneo, y los directivos puedan tomar buenas decisiones
que beneficien a la empresa Ironbank, esto con la finalidad de tener más vigilancia y un
mejor control interno en las operaciones que realiza la entidad.
iv
ÍNDICE
DEDICATORIA………….………………..........….……….......................................................ii
AGRADECIMIENTO...……………………….........................................................................iii
RESUMEN……..……………………………..........................................................................iv
ÍNDICE.…...……………………………….…………………………………….…………....
…….v
ÍNDICE DE CUADROS...............................................................................................................viii
ÍNDICE DE GRÁFICOS..............................................................................................................viii
INTRODUCCIÓN............................................................................................................................x
CAPÍTULO 1.................................................................................................................................12
MARCO TEÓRICO.......................................................................................................................12
1.1. Fundamentación del Caso...............................................................................................12
1.1.1. Control Interno..........................................................................................................12
1.1.1.1. Definición.........................................................................................................12
1.1.1.2. Objetivos del Control Interno.........................................................................13
1.1.1.3. Importancia del Control Interno....................................................................13
1.1.1.4. Características del Control Interno .............................................................14
1.1.1.5. Principios del Control Interno........................................................................14
1.1.1.6. Clase o tipos de Control Interno...................................................................16
1.1.1.7. Limitaciones del Control Interno...................................................................16
1.1.1.8. Componentes y Principios del Control Interno según COSO 2013.........17
1.1.1.8.1. Control..................................................................................................19
1.1.1.8.2. Evaluación del Riesgo.......................................................................20
1.1.1.8.3. Actividades de control........................................................................22
1.1.1.8.4. Información y comunicación..............................................................23
1.1.1.8.5. Supervisión y seguimiento.................................................................25
1.1.1.9. Elementos del Control Interno......................................................................26
1.1.2. Procesos....................................................................................................................28
1.1.3. Gestión del Proceso ................................................................................................28
1.1.4. Diseño del Proceso..................................................................................................29
1.1.5. Control del Proceso..................................................................................................30
1.1.6. Mejora del Proceso..................................................................................................31
1.2. Antecedentes Históricos.................................................................................................31
1.3. Definición Conceptual de Términos Contables............................................................33
v
CAPÍTULO 2:................................................................................................................................36
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.......................................................................................36
2.1. Descripción de la Realidad Problemática.....................................................................36
2.2. Delimitación de la Investigación.....................................................................................37
2.2.1. Delimitación Geográfica..........................................................................................37
2.2.2. Delimitación temática...............................................................................................37
2.2.3. Delimitación temporal..............................................................................................38
2.3. Formulación del Problema de la Investigación............................................................38
2.3.1. Problema Principal...................................................................................................38
2.3.2. Problemas Secundarios..........................................................................................38
2.4. Objetivos de la Investigación..........................................................................................38
2.4.1. Objetivo General.......................................................................................................38
2.4.2. Objetivos Específicos..............................................................................................39
2.5. Indicadores de Logros de Objetivos..............................................................................39
2.5.1. Variable Independiente............................................................................................39
2.5.2. Variable Dependiente..............................................................................................39
2.6. Justificación e Importancia.............................................................................................40
2.7. Limitaciones......................................................................................................................41
CAPÍTULO 3:................................................................................................................................42
METODOLOGÍA...........................................................................................................................42
3.1. Diseño de la Investigación..............................................................................................42
3.2. Método de la Investigación.............................................................................................43
3.3. Tipo de Investigación......................................................................................................43
3.4. Técnicas e Instrumentos.................................................................................................43
3.5. Medición de Variables – indicadores.............................................................................45
3.6. Elaboración de Instrumentos..........................................................................................47
CAPITULO IV:...............................................................................................................................53
CASO PRÁCTICO........................................................................................................................53
4.1. Planteamiento del Caso Práctico...................................................................................53
4.1.1. Descripción general de Ironbank...........................................................................53
4.1.2. Estructurara organizacional de Ironbank..............................................................54
4.1.3. Estructura organizacional de la División de Gestión y Desarrollo Humano
(GDH).........................................................................................................................58
vi
4.1.4. Distribución de colaboradores por vicepresidencia, cargos, sedes y tiendas..61
4.1.5. Distribución de certificados médicos o CITT presentados..................................63
4.1.6. Distribución del monto otorgado por subsidios....................................................66
4.1.7. Flujo del proceso de recupero de subsidios.............¡Error! Marcador no definido.
4.2. Contabilización.....................................................................¡Error! Marcador no definido.
4.2.1. Riesgos detectados en el Flujo del Proceso........................................................73
4.2.2. Controles existentes y Plan de Mejoramiento..........¡Error! Marcador no definido.
CAPITULO V:................................................................................................................................84
RESULTADOS..............................................................................................................................85
5.1. Descripción e Interpretación de Resultados................................................................85
5.2. Propuestas de alternativas.............................................................................................92
CAPITULO VI:...............................................................................................................................93
ESTANDARIZACIÓN...................................................................................................................93
6.1. Normas Legales...............................................................................................................93
6.1.1. Ley N° 26790-Ley de la Modernización de la Seguridad Social en Salud.......93
6.1.2. Acuerdo N° 58-14-ESSALUD-2011 Reglamento de Pago de Prestaciones
Económica….............................................................................................................93
6.1.3. DIRECTIVA N° 06 -GG-ESSALUD-2009 Normas para el Canje de
Certificados Médicos Particulares por Certificados de Incapacidad Temporal
para el Trabajo – CITT.............................................................................................94
6.1.4. Directiva Nº 08-GG-ESSALUD-2012 (03.12.12)-Normas Complementarias al
Reglamento de Pago de Prestaciones Económicas...........................................94
6.1.5. Directiva N.° 015-GG-ESSALUD-2014.................................................................94
CONCLUSIONES.........................................................................................................................95
RECOMENDACIONES................................................................................................................96
vii
ÍNDICE DE CUADROS
Cuadro N° 1
Resultados generales obtenidos de la aplicación del cuestionario para determinar cuáles
son los efectos del mejoramiento del control interno al proceso de subsidios por
incapacidad y recupero del reembolso de Essalud en la empresa Ironbank durante el
periodo 2015.………………………….……………………………………..…………..…... 76
Cuadro N° 2
incapacidad en el procedimiento del otorgamiento del subsidio en la empresa Ironbank
durante el periodo 2015…………………………………………………………….……… 78
Cuadro N° 3
Resultados generales obtenidos de la aplicación del cuestionario para precisar cuáles son
los efectos del mejoramiento del control interno al proceso de subsidios por incapacidad
en el procedimiento del recupero del subsidio en la empresa Ironbank durante el periodo
2015…………………………………………………………………………………………… 80
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico N° 1
periodo 2015………………………….………………………………………………..…..…. 77
Gráfico N° 2
durante el periodo 2015………………….……………..……………………………..……. 79
viii
Gráfico N° 3
2015 …………………………………………………………………………….. 81
ix
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de investigación tiene como propósito mejorar los controles internos al
proceso de subsidios por incapacidad, que se originan por el abono efectuado por
adelantado a los trabajadores de la empresa IRONBANK, razón por lo cual la empresa
tendrá el derecho de solicitar el reembolso a ESSALUD, y así lograr recuperar el íntegro
del importe abonado. Un control adecuado a este proceso reducirá el riesgo de
incobrabilidad de dichos subsidios.
Capítulo 1: Marco Teórico, en este capítulo se describe la teoría en la cual se basa el

control interno, y el proceso de subsidios por incapacidad, las antecedentes históricas
referencias basadas esencialmente en control interno de procesos y por último las
principales definiciones conceptuales de términos relacionados al tema de investigación.
Capítulo 2: Planteamiento del Problema, en este capítulo demostramos que no existe un

control interno adecuado al proceso de recupero por subsidios de incapacidad otorgados
a los colaboradores, para lo cual se planteó el problema principal y secundarios, los
objetivos e indicadores, adicionalmente se expuso las limitaciones halladas en el proceso
de elaboración del presente trabajo.
Capítulo 3: Metodología, se trabajó con el diseño de la investigación no experimental,

como también el método deductivo - analítico y el tipo; complementando con las técnicas
e instrumentos y la medición de variables e indicadores, y finalmente con la elaboración
de instrumentos de un cuestionario de 20 preguntas con 4 alternativas cada una para el
procesamiento y análisis de la información.
Capítulo 4: Caso Practico, el caso práctico comienza con una descripción de la

organización, sedes con las que cuenta y tipo de colaboradores de la empresa
IRONBANK, luego a través de flujogramas se describe el proceso de otorgamiento y
x
recupero de subsidios por incapacidad, identificando en ellos los riesgos y controles a
aplicar.
Capítulo 5: Resultados, luego aplicamos cuestionarios y tabulamos las respuestas

obtenidas a través de gráficos y cuadros de información para su interpretación.
Capítulo 6: Estandarización, aquí se describe las normas legales aplicables a nuestra

investigación.
xi
CAPÍTULO 1:
MARCO TEÓRICO
1.1. Fundamentación del Caso
Un eficiente, efectivo y oportuno Control Interno en los procesos, aporta a que las
empresas logren identificar y mitigar riesgos, logrando que obtengan resultados
económicos favorables. La presente investigación permitirá a la empresa IRONBANK
contar con información teórica y herramientas necesarias para mejorar sus controles
en el proceso de otorgamiento y recupero de subsidios por incapacidad, esto permitirá
cumplir con el objetivo principal, recuperar de ESSALUD el mayor porcentaje del total
de la cuenta por cobrar a Essalud.
1.1.1. Control Interno
En todas las empresas es primordial contar con un adecuado control interno pues
estos podrían evitar o minimizar: la existencia de riesgos a lo largo de todos sus
procesos, cuidar los activos e intereses de la empresa, evaluar el
desenvolvimiento eficiente y eficaz de sus operaciones, así como evaluar el
cumplimiento de leyes y normas que la regulan.
1.1.1.1. Definición
Según Rodríguez, J. (2009). El concepto de control interno abarca todos los

departamentos y actividades de una empresa. Incluye los procedimientos, los
medios de asignación de responsabilidades, las formas de delegación de
autoridad, descripción de funciones en áreas funcionales (producción,
compras, ventas, etc.) incluye, además, el programa para la preparación,
verificación y distribución, en los diferentes niveles de supervisión, de aquellos
informes para que los administradores puedan mantener el control de la gran
variedad de funciones y actividades propias de una organización.1
El control interno es un proceso efectuado por el concejo de administración, la

dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de
1
Rodríguez 2009:48
12
proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de
objetivos dentro de las siguientes categorías:
 Eficacia y eficiencia de las operaciones.
 Fiabilidad de la información financiera.
 Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.0
1.1.1.2. Objetivos del Control Interno
El control interno de cualquier tipo de empresa y de sus procesos para que

logren alcanzar su misión institucional deberá contribuir al cumplimiento de los
siguientes objetivos:
 Proteger sus recursos contra pérdidas, fraude o ineficiencia.
 Promover la exactitud y confiabilidad de los informes contables y

administrativos.
 Apoyar y medir el cumplimiento de la organización.
 Juzgar la eficiencia de operaciones en todas las áreas funcionales de

la organización
 Cerciorarse si ha habido adhesión a las políticas generales de la

organización.0
1.1.1.3. Importancia del Control Interno
Tomando en cuenta todos los aspectos que caracterizan al control interno

podemos indicar un aspecto importante su funcionalidad dentro de las
empresas, por ser el principal eje que promueve la eficiencia y la eficacia de la
operativa de sus procesos.
1.1.1.4. Características del Control Interno
Un buen control interno para el logro de sus objetivos debe tener ciertas
características, podemos mencionar las más resaltantes:
0
Manual de Auditoria de Gestión del Estado 2001:43
0
Rodríguez 2009: 51
13
 Deben ser oportunos, al disponer en el momento apropiado de los
registros contables, resultados e informes que serán de gran utilidad
para la planeación y toma de decisiones de la empresa.
 Deben ser económicos, el controlar tiene un costo, además de que un

control excesivo puede generar un efecto asfixiante en el personal; la
función de controlar debe enfocarse al costo beneficio del proceso o
área a controlar.
 Deben exponer tendencias y situaciones, los controles deben exponer

de forma periódica la situación de la actividad controlada, esto con el
fin de llevar a cabo una medición y correcciones a las desviaciones.
 Deben ser de difusión y conocimiento al personal, para que tomen

conciencia de la importancia de los controles implementados.
1.1.1.5. Principios del Control Interno
Los principios de control interno son indicadores fundamentales y sirven de

base para el desarrollo de la organización y la aplicación racional de los
procedimientos de control interno en cualquier área de la organización o
proceso a controlar.
La aplicación racional del control interno debe fundamentarse en principios, y

de acuerdo a Perdomo Moreno0 serían los siguientes:
1. Separación de funciones de operación, custodia y registro.
2. Dualidad o pluralidad de personal en cada operación; es decir, en cada

operación de la organización deben intervenir dos personas cuando
menos.
3. Ninguna persona debe tener acceso a los registros que controlan su

actividad.
4. El trabajo de subordinados será de complemento y no de revisión.
5. La función de registro de operaciones será exclusivo departamento de

contabilidad.
0
Perdomo 1993: 4
14
Los procedimientos de aplicación de los principios de control interno varían
en cada organización y en cada proceso, podrían incluir las siguientes
actividades:
 Debe fijarse una responsabilidad delimitada; si no existe una

delimitación exacta de esta, el control será ineficiente.
 Funciones de carácter incompatible deben estar separados;

Debe existir una segregación y deberes; un empleado no debe
ocupar un puesto que tenga funciones de registro, y al mismo
tiempo funciones de control de las operaciones.
 Deben utilizarse pruebas continuas para comprobar la

exactitud; con el fin de asegurarse de que las operaciones y el
registro se realizan en forma exacta, deben aplicarse de forma
periódica y sorpresiva.
 Ninguna persona individualmente debe tener totalmente a su

cargo una transacción comercial; una sola persona puede
cometer errores, es posible detectarlos si el manejo de una
transacción está dividido en más de dos personas.
 Se debe seleccionar y proporcionar capacitación al personal;

una selección y capacitación adecuada mejorara la eficiencia y
reduce costos.
 Debe existir movimiento y rotación entre los empleados

asignados a cada puesto; exigir que los empleados de confianza
o con cargos de responsabilidad disfrute de sus vacaciones;
capacitar a los empleados a otras labores; esto evita la oportunidad
de cometer un fraude e indica la adaptabilidad de un empleado.
 Las descripciones de funciones y procedimiento para cada

puesto deben asignarse por escrito; Los manuales
administrativos (de organización, procedimientos, políticas)
promueven la eficiencia y evitan que ordenes o instrucciones
verbales puedan olvidarse o malinterpretarse.
15
 Debe hacerse uso de equipo electrónico siempre que este sea
factible; pues facilita las operaciones, fomenta la división del
trabajo y puede reforzar el control interno.
1.1.1.6. Clase o tipos de Control Interno
Tomando en cuenta el proceso a mejorar tomaremos en cuenta solo dos tipos

básicos de control: antes y durante, cada uno de ellos es importante en cada
fase del ciclo de actividades del proceso
 Control Preventivo
Este tipo de control, se ejecuta antes de que inicien las operaciones e

pueden incluir: la creación de políticas, procedimientos y reglas
diseñadas para asegurar que las actividades planeadas serán
realizadas con propiedad.
 Control Detectivo
Este tipo de control, se efectúa durante la acción de las

operaciones a ejecutar, se incluyen también acciones como: la
dirección, vigilancia y sincronización de las actividades según
ocurran. Puede ayudar a garantizar a que el proceso se lleve a
cabo en el tiempo especificado y bajo las condiciones requeridas.
1.1.1.7. Limitaciones del Control Interno
Las limitaciones del control interno hacen referencia a sucesos que no pueden
ser controlados:
 El controlar es costoso, tomar en cuenta que el control no puede costar

más de los beneficios que se reciben, es decir evaluar el costo
beneficio.
 Generalmente los controles van dirigidos a un tipo de operaciones

esperadas y no a operaciones poco usuales.
16
 El abuso de autoridad por parte de los administradores, si el control
interno funciona y deben cumplir sus medidas, tendrán que ser
respetados
 Control internos inadecuado u obsoleto, el control debiera estar en

constante desarrollo de acuerdo a las necesidades y coyunturas
internas y externas.
 Errores humanos por falta de información, descuido o distracción.
1.1.1.8. Componentes y Principios del Control Interno según COSO

2013
Según Coso 2013 el sistema de Control Interno constas de 5 componentes

funcionales y 17 principios que la representan:
17
La organización demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos.
El consejo de administración demuestra independencia de la dirección y ejerce la supervisión del
desempeño del sistema de control interno.
La dirección establece, con la supervisión del consejo, las estructuras, las lineas de reporte y los
Entorno de Control niveles de autoridad y responsabilidad apropiadlos para la consecución de objetivos.
la organización demuestra compromiso para atraer, desarrollar y retener a profesionales
competentes, en alineación con los objetivos de la organización.
La organización define las responsabilidades de las personas a nivel de control interno para la
consecución de objetivos.
La organización define los objetivos con suficiente claridad para permitir la identificación y
evaluación de los riesgos relaciomados.
La organización identifica los riesgos para la consecución sus objetivos en todos los niveles de la
Evaluación de entidad y los analiza como base sobre la cual determinar cómo se deben gestionar.
Riesgo La organización considera la probabilidad de fraude al evaluar los riesgos para la consecución de
los objetivos.
La organizacioón identifica y evalúa los cambios que podrián afectar significativamente al sistema
de control interno.
La organización define y desarrolla actividades de control que contribuye a la mitigación de los

riesgos hasta niveles aceptables para la consecución de los objetivos.
Actividades de La organización define y desarrolla actividades de control a nivel de entidad sobre la tecnología
Control para apoyar la consecución de los objetivos.
La organización despliega las actividades de control a través de políticas que establecen las lineas
generales del control interno y procedimientos que llevan dichas políticas a la practica.
La organización obtiene o genera y utiliza información relevante y de calidad para apoyar el

funcionamiento del control interno.
Información y La organización coimunica la información internamente, incluidos los objetivos y responsabilidades
Comunicación que son necesarios para apoyar el funcionamiento del sistema de control interno.
La organización se comunica con los grupos de interés externos sobre los aspectos clave que
afectan al funcionamiento del control interno.
La organización selecciona, desarrolla y realiza evaluaciones continuas y/o independientes para

Actividades de determinar si los componentes del sistema de control interno están presentes y en funcionamiento.
Supervisión La organización evalúa y comunica las deficiencias del control interno de forma oportuna a las
partes responsables de aplicar medidas correctivas, incluyendo la alta dirección y el consejo, según
corresponda.
Una organización y sus procesos pueden lograr un eficiente control interno

cuando logre que los 5 componentes estén implementados y funcionen
adecuadamente, a continuación detallaremos cada uno de estos:
18
1.1.1.8.1. Control
De acuerdo a COSO 2013: “Es el conjunto de normas, procesos y

estructuras que constituyen la base sobre la que se desarrollara el control
interno de la organización. El concejo y la alta dirección son quienes
marcan el “Tone at the Top” con respecto a la importancia del control
interno y los estándares de conducta esperados dentro de la entidad”.
En este componente se refleja la importancia que debe dar la dirección y la
alta gerencia al control interno, deben establecerlo con el ejemplo y
normas de conducta esperados; es improbable pensar que si los directivos
no le brindan importancia al control interno los trabajadores lo asuman
como tal.
Este componente es la base del resto de componentes, ya que provee de
disciplina y estructura.
Comprende los siguientes principios:
1. Entidad comprometida con integridad y valores:

Este principio hace referencia a que, en una entidad, el máximo
dirigente debe lograr que sus trabajadores conozcan y practiquen lo
valores éticos, estos valores van más allá del cumplimiento de
códigos de ética u otros reglamentos, compone la parte intangible
del ambiente de control.
Factores clave para su logro: se da con el ejemplo, establecer
estándares de conducta.
2. Independencia de la Supervisión de Control Interno
Se refiere a que en una entidad debe existir independencia entre el
que supervisa el control interno y el que lo desarrolla o lo
implementa. La independencia no es más que la capacidad de
tomar decisiones, de autonomía y de la potestad de realizar o no
acciones correctivas en caso considere apropiados.
3. Estructura Organizacional apropiada para los objetivos
Este principio hace referencia a que en una entidad debe
establecerse un organigrama funcional, donde se plasme, la
estructura organizativa, y los niveles de autoridad y responsabilidad
de cada área.
4. Competencia profesional
19
Se hace referencia a que la entidad debe estar con el firme
compromiso de atraer, desarrollar y retener talentos; personal
competente que se alinee a los objetivos de la organización,
además de desarrollar indicadores que permitan medir su
desempeño, un elemento esencial es el diseño de cada puesto que
permitirá identificar sus necesidades de superación.
5. Responsable del Control Interno
En este principio se hace referencia a que en una entidad deben
existir unidades responsables del Control Interno. Estas unidades
que serán responsables del resguardo de los recursos de la
organización y de las mejoras en su desempeño, deberán estar
relacionadas entre sí, con el fin de tomar acciones correctivas
cuando se identifique desviaciones en el Control Interno.
1.1.1.8.2. Evaluación del Riesgo
De acuerdo a COSO 2013: “Implica un proceso dinámico e interactivo para

identificar y evaluar los riesgos de cara a la consecución de los objetivos.
Dichos riesgos deben evaluarse en relación a unos niveles preestablecidos
de tolerancia. De este modo, la evaluación de riesgos constituye la base
para determinaba como se gestionaron”
Según José Carlos del Toro Ríos, indica “Una vez creado el ambiente de
control se está en condiciones de proceder a una evaluación de los
riesgos, pero ¡cuidado!, usted no puede evaluar algo que previamente no
haya identificado; por tanto, el proceso de identificación de los riesgos
comienza paralelamente con el establecimiento del ambiente de control y
del diseño de los canales de comunicación e información necesarios a lo
largo y ancho de la entidad”0.
Luego de haber implementado nuestro ambiente de control podemos

proceder a la evaluación de los riesgos, estos riesgos deben haber sido
identificados previamente, ósea identificados durante el establecimiento del
ambiente de control.
Los riesgos se definen como la posibilidad de que un evento interno o

externo, afecte de forma adversa al cumplimiento de los objetivos
0
Del Toro 2005: 19
20
previamente establecidos por la organización. Debido a nuestro entorno y
condiciones cambiantes se hace necesario identificar, minimizar los
riesgos asociados a estos cambios y de ahí surge la necesidad de
evaluarlos.
La evaluación de estos riesgos comprende los siguientes principios:
1. Identificación de riesgos
Este principio es el primero en el proceso de evaluación de
riesgos, hace referencia a que la entidad identifique la
posibilidad de fraude en sus procesos, y determinar su
exposición a pérdidas.
Para identificar y los riesgos es necesarios conocer su origen,
que lo causa y para eso debemos conocer de forma completa a
la entidad, sus instalaciones, el negocio, sus procesos, etc.; solo
así podremos identificar las posibilidades de pérdida de la
entidad.
2. Estimación del riesgo

No es más que la cuantificación de los riesgos identificados,
basado en el impacto económico y expresado en términos
monetarios
Esta etapa también es conocida como análisis de riesgo, luego
de identificado los riesgos, estos se cuantifican y se determina
el impacto que puede tener ante la posibilidad de ocurrencia.
3. Objetivos del control

Este principio hace referencia a que luego de identificar y
cuantificar los riesgos, la entidad especificara los objetivos del
control para minimizar los riesgos anteriormente identificados.
En esta etapa también podremos determinar que técnica de
control se utilizara para su implementación, evaluando el costo y
beneficio de está.
4. Monitoreo de cambios que podrán impactar al Sistema de

Control
21
Toda entidad debe estar constantemente identificando y
evaluando los cambios que podrían impactar a su sistema de
control previamente establecido; tenemos que tener presente
que nuestro control puede ser vulnerado y dejar ser efectivo al
cambias las condiciones del entorno donde la entidad se
desarrolla.
1.1.1.8.3. Actividades de control
Según José Carlos del Toro Ríos “Cada actividad de control debe ser
monitoreada con instrumentos de supervisión eficaces (observaciones,
cuestionarios, revisiones sorpresivas, etc.) realizados de forma
permanente por los directivos y los auditores internos si existieran, con el
objetivo de poder asegurar que el Control Interno funcione de forma
adecuada y detectar oportunamente cuánto es de efectiva la actividad de
control para, de lo contrario, ser sustituida por otra”0. Según Coso “Las
actividades de control son las acciones establecidas a través de políticas y
procedimientos que contribuyen a garantizar que se lleven a cabo las
instrucciones de la dirección para mitigar los riesgos con impacto potencial
en los objetivos. Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles
de la entidad”0. Según Coopers&Lybrand “Las actividades de control son
políticas y procedimientos a través de las cuales se implementan las
respuestas tomadas por la gerencia para enfrentar los riesgos identificados
y se supervisa su funcionamiento. Están dirigidas a asegurar que se
cumplen las directrices que la dirección ha impartido con el fin de controlar
los riesgos”0.
Según Coso, está compuesta por los siguientes principios:
1. La organización elige y desarrolla actividades de control que

contribuyen a la mitigación de riesgos para el logro de objetivos a
niveles aceptables
Este principio hace referencia a que la entidad defina y desarrolle
actividades de control que contribuya a la mitigación de riesgos a
niveles aceptables, incluye actividades como:
0
Del Toro 2005: 29
0
Coso 2004: 73
0
Coopers&Lybrand1997:67
22
- Determinar los procesos relevantes que requieren control
- Considerar incluir los siguientes tipos de controles: preventivos
y defectivos; y controles manuales y automatizados.
- Considerar la segregación de funciones (registro, autorización y
aprobación)
2. La organización selecciona y desarrolla actividades generales de
control sobre la tecnología para soportar el logro de los objetivos
Este principio hace referencia a las actividades de control sobre el
uso de Tecnología, Información y Comunicación la cual garantizan
el procesamiento de información para el cumplimiento de objetivos
debiendo estar diseñados para prevenir, detectar y corregir errores
e irregularidades mientras la información fluye a través de los
sistemas.
3. La organización implementa actividades de control a través de
políticas que establecen lo que se espera y procedimiento que
ponen dichas políticas en acción
Este principio indica que la responsabilidad por cada proceso,
actividad o tarea debe ser claramente definida, específicamente
asignada y formalmente comunicada. Por lo mismo, la ejecución o
modificación de los procesos, actividades o tareas debe contar con
la autorización y aprobación de los responsables asignados.
1.1.1.8.4. Información y comunicación
De acuerdo a José Carlos del Toro Ríos, “Hay que identificar, recopilar y
comunicar información pertinente en forma y plazo que permitan cumplir a
cada trabajador con sus responsabilidades. Los sistemas informáticos
producen informes que contienen información operativa, financiera y datos
sobre el cumplimiento de las normas que permiten dirigir y controlar la
entidad de forma adecuada. También debe haber una comunicación eficaz
en un sentido más amplio, que fluya en todas las direcciones a través de
todos los ámbitos de la organización, de arriba hacia abajo y a la inversa.
El mensaje por parte de la alta dirección a todo el personal ha de ser claro:
“las responsabilidades del control han de tomarse en serio”. Los
trabajadores tienen que comprender cuál es su papel en el sistema de
Control Interno y cómo las actividades individuales están relacionadas con
23
el trabajo de los demás0. Según Coso “La información es necesaria para
que la entidad pueda llevar a cabo sus responsabilidades de control interno
y soportar el logro de sus objetivos. La comunicación interna es el medio
por el cual la información se difunde a través de toda la organización, que
fluye en sentido ascendente, descendente y a todos los niveles de la
entidad”0. Según Coopers&Lybrand “La información relevante se identifica,
capta y comunica, en forma y plazo adecuado para permitir al personal
afrontar sus responsabilidades. También existe una comunicación eficaz
fluyendo en todas las direcciones dentro de una organización. Con ello el
personal recibe un mensaje claro de la alta dirección dirigido a asignar
responsabilidades en la gestión de los riesgos corporativos”0.
Según Coso, está compuesta por los siguientes principios:

1. La organización obtiene o genera y utiliza información relevante y
de calidad para apoyar el funcionamiento del sistema de control
interno
Incluye actividades como:
- Identificación de requerimientos de información.
- Captura información de fuentes internas y externas
- Transforma datos en información relevante
- Mantiene calidad de información; accesible, correcta,
actualizada, etc.
2. La organización comunica la información internamente, incluidos
los objetivos y responsabilidades que son necesarios para apoyar
el funcionamiento del sistema de control interno.
Incluye actividades como:
- Comunicar la información de control a todo el personal para que
pueda comprenderlas y ejecutar sus responsabilidades.
- Provee líneas de comunicación separadas, como las líneas de
denuncia como mecanismo de salvaguarda cuando los canales
normales son inoperantes o inefectivos.
- Selecciona métodos de comunicación relevantes considerando
la oportunidad, audiencia y naturaleza de la información como:
0
Del Toro 2005: 37
0
Coso 2004: 89
0
Coopers & Lybrand 1997:82
24
cuadros de mando, mails, entrenamiento, evaluaciones,
políticas y procedimientos, etc.
3. La organización se comunica con los grupos de interés externo
sobre los aspectos claves que afectan al funcionamiento de control
interno
Existen procesos para comunicar información relevante a terceras
personas como son: accionistas, socios, reguladores, clientes y
otros
1.1.1.8.5. Supervisión y seguimiento
Según José Carlos del Toro Ríos, “El monitoreo permanente incluye
actividades de supervisión realizadas de forma constante, directamente por
las distintas estructuras de dirección, o mediante un equipo de auditores
internos, así como por el propio Comité de Control que debe llevar sus
funciones a la prevención de hechos que generen pérdidas o incidentes
costosos a la entidad desde el punto de vista financiero y humano”0. Según
Coso “Durante el transcurso normal de las actividades de gestión tiene
lugar una supervisión permanente. El alcance y frecuencia de las
evaluaciones independientes dependerá fundamentalmente de la
evaluación de riesgos y de la eficacia de los procedimientos de supervisión
permanente. Las deficiencias en la gestión de riesgos corporativos se
comunican en forma ascendente, transmitiendo los temas más importantes
a la alta dirección”0. Según Coopers&Lybrand “Las evaluaciones continuas,
las evaluaciones independientes o una combinación de ambas se utilizan
para determinar si cada uno de los cinco componentes, están presentes y
funcionan adecuadamente. Las evaluaciones continuas, que están
integradas en los procesos de negocios en los diferentes niveles de la
entidad, suministran información oportuna”0
Los principios según Coso:
1. La organización selecciona, desarrolla y realiza evaluaciones
concurrentes o separadas para determinar si los componentes de
control interno están presentes y funcionando.
0
Del Toro 2005: 47
0
Coso 2004:103
0
Coopers&Lybrand1997:96
25
En este principio se considera la aplicación de evaluaciones
concurrentes o periódicos efectuado por personal con suficiente
conocimiento de lo que están evaluando.
2. La organización evalúa y comunica deficiencias de control interno
de manera adecuada a aquellos grupos responsables de tomar
acción correctiva, incluyendo la Alta Dirección y el Consejo de
Administración, según sea apropiado
La entidad deberá evaluar los resultados de sus evaluaciones,
comunicar sus deficiencias a los responsables de tomar acciones
correctivas y a la administración superior, y monitorea las acciones
correctivas.
1.1.1.9. Elementos del Control Interno
Un adecuado control interno va más allá de un adecuado registro de las

operaciones contables y financieras, es un evento que incluye: la estructura
de la organización, sus procedimientos y políticas, el personal y continua
vigilancia para un funcionamiento eficaz.
- Estructura organizacional
Es aquella que establece las relaciones de conducta entre: trabajo,

funciones, niveles, y actividades de los empleados de una organización,
facilita la lógica delegación de funciones y responsabilidades con el
objetivo de lograr su máxima eficiencia de sus planes y objetivos
previamente establecidos.
Para Cepeda G (2008). Esta estructura debiera poseer las siguientes

características:0
o Existencia de una dirección eficaz
o Asignación o fijación de funciones a cada empleado
o Segregación apropiada de funciones
0
Cepeda 2008: 12
26
o Establecimiento y delimitación de líneas claras de autoridad y
responsabilidad
o Revisión y control de la actuación, los datos y las transacciones
o Coordinación entre departamentos y personas
o Existencia de un programa permanente de capacitación del

personal
o Existencia de instrumentos de organización adecuados
- Procedimientos
Los procedimientos indican cómo realizar el trabajo y qué proceso utilizar,

los procedimientos están orientados hacia actividades y lo ideal es que
estas estén detalladas por escrito, en documentos formales.
- Personal
Para que un control interno pueda cumplir sus objetivos, las actividades
cotidianas de la empresa deben estar a cargo de personal capacitado y
competente, que sepa cumplir con sus responsabilidades de forma eficaz.
Para Cepeda G (2008). Esta estructura debiera poseer los siguientes

requisitos:0
o Selección cuidadosa del personal antes de su contratación
o Capacitación del personal
o Evaluación del personal
o Remuneración de acuerdo con la responsabilidad asumida y con el

grado de destreza demostrado
o Vacaciones obligatorias anuales y rotación del personal
o Medidas de seguridad adecuadas
o Exigencia de acatamiento de las normas establecidas (disciplina)
0
Cepeda 2008: 12
27
- Supervisión
Trata de la recolección, análisis y evaluación de toda información

relacionada con las actividades de la empresa, esta indica de qué manera
se está comportando sus elementos, esto con el fin de saber qué medidas
hacen necesarias para solucionar problemas. Como vigilante permanente
del cumplimiento de la empresa de los otros 3 elementos del Control
Interno: organización, procedimientos y personal es el departamento de
auditoría interna.
1.1.2. Procesos
Todas las empresas saben que para alcanzar sus objetivos, tienen que ejecutar
muchos sucesos, y para lo cual tienen que contar con personal agrupado en
diferentes áreas, con responsabilidades y que tendrán que realizar diferentes
actividades; tal es así que la empresa se puede comparar con una caja, que
recibe insumos o entradas, al interior se llevan a cabo sus procesos, para luego
obtener como resultados productos o salidas los cuales deben coincidir y estar
alineados con los objetivos previamente establecidos. Es importante tomar en
cuenta que el producto es el resultado de un proceso y de ahí nace la importancia
de su entendimiento para una buena gestión.
Un proceso es la agrupación de actividades repetitivas planificadas que implican

la participación de personas, de conocimiento y de recursos materiales
coordinados para conseguir un resultado que será de valor para un cliente final,
que puede ser un producto o servicio; diseñar un proceso es diseñar un sistema
capaz de transformar insumos en productos terminados.
“Un proceso es una secuencia de actividades vinculadas cuyo objetivo es lograr

algún resultado, como producir un bien o servicio para un cliente de adentro o
fuera de la organización. Por lo general, los procesos implican combinación de
personas, máquinas, herramientas, técnicas, y mejoras en una serie definida de
pasos o acciones.” 0
0
James y William 2015: 205
28
1.1.3.Gestión del Proceso 0
La gestión del proceso implica, planear y administrar las actividades necesarias

para lograr un nivel alto de desempeño en los procesos claves de la organización
e identificar oportunidades para mejorar la calidad, el desempeño operativo y, al
final de cuentas, la satisfacción del cliente. Consiste en tres actividades
principales:
1. Diseño
El diseño se enfoca en asegurar que los insumos del proceso, como

materiales, tecnología, métodos de trabajo y una fuerza laboral capacitada,
son adecuados; y que el proceso pueda lograr sus requerimientos.
2. Control
El control se centra en mantener la consistencia en los resultados al
evaluar el desempeño y emprender una acción correctiva cuando sea
necesario.
3. Mejora
La mejora se dirige a buscar de manera continua los niveles más altos de
desempeño, como la variación reducida, las producciones más altas,
menos defectos y errores, tiempos de ciclo más cortos, etc.
Los individuos o grupos, conocidos como propietarios del proceso, son

responsables por el desempeño de éste y tienen la autoridad para controlarlo y
mejorarlo.
1.1.4. Diseño del Proceso
El diseño del proceso establece la mejor forma de desarrollar y transformarlas

entradas en un producto o servicio.
0
29
El objetivo es desarrollar un proceso eficiente de un producto o servicio que
satisfaga al cliente interno o externo de una empresa y alcanzar los costos
adecuados.
Mapeo del proceso
Diseñar un proceso requiere una secuencia de pasos llevados a cabo, en conjunto

con una documentación formal de los procedimientos y requerimientos.
Esto se lleva a cabo con el mapeo del proceso o diagrama de flujo, estas
representaciones gráficas de las actividades permiten analizar los procesos antes
de su mejora, mostrando las áreas con procedimientos que pueden interrumpir la
productividad, con el fin de mejorar la calidad y desempeño operativo.
La mejora continua consiste en la implantación de pequeños cambios en los

procesos que lo requieran, con el objetivo de incrementar de forma suave pero
constante los niveles de calidad de la empresa. En contraposición, la reingeniería
de procesos se refiere a realizar un cambio radical y una reestructuración de todo
el proceso, desde el principio al final, ya que no consigue los objetivos marcados
en un principio.
1.1.5. Control del Proceso
El objetivo del control de proceso es corregir los problemas surgidos en las etapas
del proceso, esto nos permitirá un proceso más fiable y sencillo, al obtener
condiciones de operación estables, y corregir toda desviación que se pudiera
producir. El control del proceso es de responsabilidad de quienes llevan a cabo el
trabajo directamente.
Para James y Williams (2015), cualquier sistema de control tiene 4 elementos:
1. Estándar o meta
Se define durante los procesos de planificación y diseño. Establecen lo
que se supone se lograra. Estas metas y estándares son reflejados por
características de calidad medibles, (…)
30
2. Medios para medir el logro
La medición de las características de calidad pude lograrse por medio de
alguna actividad de inspección. (…)
3. Comparación de resultados con el estándar para proporciona

retroalimentación
Al comparar los resultados con los estándares o metas, es posible
determinar si se necesita una acción correctiva. (…)
4. La capacidad para hacer correcciones según sea apropiada

Esto último podría implicar los ajustes necesarios.
1.1.6. Mejora del Proceso
El mejoramiento del proceso es el resultado de la búsqueda de solución de

problemas continuos en la empresa para lograr mayores beneficios y minimizar
los costos.
“La mejora continua se refiere tanto a los cambios incrementales, que son
pequeños y graduales, y a los avances significativos, que son grandes y rápidos.
La mejora continua es uno de los principios fundamentales de la calidad total. (…)”
“La mejora debe ser una tarea proactiva de la gerencia y verse como oportunidad,
no solo como una reacción ante los problemas y las amenazas competitivas. (…) ”
“Un área importante para mejorar es la reducción del tiempo de ciclo. Estas
reducciones sirven para dos propósitos. Primero, aceleran los procesos de trabajo
de modo que la respuesta para el cliente se optimiza. Segundo, solo pueden
lograrse al racionalizar y simplificar los procesos para eliminar los pasos que no
agregan valor como, la reelaboración. (…)”0
1.2. Antecedentes Históricos
0
31
 ROJAS DIAZ, Walter Orlando (2007), en su tesis titulada “Diseño de un Sistema
de Control Interno en una empresa de repuestos electrónicos”. Guatemala.
El autor llegó a la conclusión que el control interno debe ajustarse a las

necesidades y requerimientos de cada organización, asimismo debe consistir en
un sistema que permita tener una confianza moderada de que sus acciones
administrativas se ajustan a los objetivos y normas (legales y estatutarias)
aplicables a la organización y un excesivo control puede ser costoso y
contraproducente. Además, debe tenerse cuidado al diseñarlo, porque las
regulaciones innecesarias limitan la iniciativa y el grado de creatividad de los
empleados.
 MUÑOZ SIERRA, Carolina (2011), en su tesis titulada “Propuesta de

Mejoramiento del Sistema de Control Interno durante la construcción de las
Obras, como soporte de la gestión de calidad de Construmax S.A.”. Bogotá D.C.
La autora llega a la conclusión que Es necesario implementar los procesos de

mejora continua en el funcionamiento del Sistema de Control Interno durante la
ejecución de las obras, mediante la estandarización de los mismos, lo cual servirá
para verificar y evaluar cómo se están ejecutando dichos procesos.
También debe haber una comunicación total del equipo de trabajo y debe existir
un alto nivel de pertenencia con los proyectos desarrollados.
 GILER MANTILLA, Kristy Jazmin y MENDOZA CONTRERAS, Karen (2013), en

su tesis titulada “Evaluación y Mejoramiento del Control Interno de la fundación
“Semillas de Amor”, aplicando gestión de riesgo empresarial”. Guayaquil.
Las autoras llegan a la conclusión que la ejecución de proyectos, a pesar de estar

normada y establecida por medio de los parámetros, presenta falencias y errores,
que impiden el cumplimiento de los objetivos de la organización. Por medio del
32
uso de herramientas para evaluar y mejorar el control interno de la fundación, se
identificaron y analizaron los eventos más relevantes.
 CHUNGA VERGARA, Evelyn Katherine (2014), en su tesis titulada “El Sistema de

Control Interno como soporte para la eficiente gestión de inventarios en las
Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura”. Huacho.
La autora llega a la conclusión que el Sistema de Control Interno como soporte

influye significativamente en la Gestión de Inventarios en las Empresas
Comerciales, por cuanto es un proceso efectuado por las Gerencias de las
mismas diseñado para proporcionar una razonable seguridad respecto a la
efectividad y eficiencia de sus operaciones, la confiabilidad de la información
financiera, el acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables y la adhesión a
las políticas establecidas en lo que refiere especialmente a la compra, custodia y
empleo del principal activo que tienen como son los inventarios, cuyos controles
deben asegurar una Gestión eficiente de los mismos en un período determinado.
 SAMANIEGO MONTOYA, Celfa Mónica (2013), en su tesis titulada “Incidencias

del Control Interno en la Optimización de la Gestión de las Micro Empresas en el
Distrito de Chaclacayo”. Lima.
La autora llegó a la conclusión que las Actividades de Control repercuten en la

eficiencia y eficacia de la producción, a mayor control menor error, además de la
obtención de mejores resultados.
Y que, el Seguimiento también repercute en la obtención de productos de calidad,

además de corregir errores, es necesario hacer un seguimiento para verificar que
se cumplan las medidas implantadas, de esta manera dar por concluido que el
sistema funciona en forma efectiva.
1.3. Definición Conceptual de Términos Contables
33
1. Prestaciones económicas: Constituyen un derecho de contenido dinerario
que, una vez reconocido cuando se reúnen determinadas condiciones, se
integra en el patrimonio del beneficiario, en las contingencias o situaciones
protegidas previstas en la Ley0.
2. CITT: Documento oficial por el cual se hace constar el tipo de contingencia y

la duración del periodo de incapacidad temporal para el trabajo. Se otorga al
asegurado acreditado con derecho al mismo, determinado por el tipo de
seguro y característica de cobertura que genera subsidio por incapacidad
temporal o maternidad. 0.
3. Subsidio: Connota: Socorro, ayuda de importancia o en condiciones por

demás aflictivas. Cantidad que se entrega con fines benéficos o sociales para
subvenir a necesidades o desgracias especiales. Nombre que se da en
ocasiones a la indemnización de los asegurados contra el paro forzoso0.
4. Organización: Es un conjunto de cargos cuyas reglas

y normas de comportamiento, deben sujetarse a todos sus miembros y así,
valerse de este medio que permite a una empresa alcanzar sus determinados
objetivos.0
5. Riesgo: Es importante en toda organización contar con una herramienta, que

garantice la correcta evaluación de los riesgos a los cuales están sometidos
los procesos y actividades de una entidad y por medio
de procedimientos de control se pueda evaluar el desempeño de la misma.0
6. Comeci: La Comisión Médica Calificadora de Incapacidades (COMECI) se

encarga de calificar la naturaleza de la Incapacidad, emitiendo el Informe
Médico de Calificación de Incapacidad (IMECI). Está conformada solo por
0
Ludmin 2013: 5
0
Oscar 2015:1
0
Guillermo 2001:3
0
Enrique y Franklin 2013:6
0
Julio 2006: 5
34
médicos, en número no menor de tres (3) miembros (Presidente, Secretario y
Vocal)0
7. Imeci: Informe Médico de Calificación de Incapacidad identificado como

Formulario 8004 es el documento oficial en ESSALUD, que emite la COMECI
Ley 26790, con el cual califica la naturaleza de la Incapacidad como: Temporal
o No Temporal, de los asegurados regulares titulares activos.0
8. Certificado médico (CM): Es el documento que habitualmente expiden los

médicos después de una prestación y a solicitud del interesado. Pretende
informar a otros de los procedimientos diagnósticos y/o tratamientos
(incluyendo el descanso médico), que fueron necesarios para su
recuperación.0
9. Castigo de cuentas contables: El acto de castigar una cuenta contable; está

relacionada a la reducción o eliminación de las cuentas de valuación, esta
reducción o eliminación se realiza en los libros contables siempre que se
tenga la seguridad de que no se recuperará la cobranza.0
10. Procedimiento: Son los modos por los cuales deberán ejecutarse u
organizarse los programas. Son planes que prescriben la secuencia
cronológica de las tareas específicas necesarias para realizar determinado
trabajo o tarea. Debería ser único y de fácil identificación.0
0
Benjamin 2015: 1
0
Benjamin 2015: 1
0
Oscar 2013: 1
0
Miguel 2002: 55
0
Adolfo 2006: 19
35
CAPÍTULO 2:
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
2.1. Descripción de la Realidad Problemática
En el Perú, las prestaciones económicas a que tienen derecho los trabajadores por
razones de enfermedad, incapacidad o maternidad son denominadas “de corta
duración”. Su carácter temporal da lugar a una cobertura económica. El proceso de
otorgar y recuperar los subsidios no es considerado como un proceso estratégico de
cualquier empresa, es decir no es el “core business” porque el manejo de estos
documentos es lento.
Dentro de los aspectos más importantes que afectan a la mayoría de las empresas es
que no han implementado un Control Interno, no cuentan con gente profesional que
oriente cómo debe de llevarse el Control Interno dentro de ésta, pues en estas
empresas se tienen trabajando a colaboradores que no tienen mucha idea en el
manejo de recuperar los montos de ESSALUD; además la empresa no cree necesario
tomar en cuenta un punto tan importante como es el Sistema de Control Interno,
siendo que de manera intencional o no, se puede suscitar contingencias que podrían
afectar a la empresa.
Tal es el caso de IRONBANK que en el 2013 ha registrado contablemente y por

decisión de la Gerencia de Desarrollo Humano, el castigo al 100% de su cuenta por
cobrar por subsidios a ESSALUD, por el otorgamiento de subsidios por incapacidad a
sus trabajadores durante los periodos 2012 y 2013; esto debido a la gestión deficiente
36
de los responsables del proceso y a factores externas que hacían nula la probabilidad
del recupero.
Para el año 2014 el panorama ante este referente aún era incierta porque había
carencia en el área Gerencia de Desarrollo Humano y por ende la falta de
predisposición para la supervisión permanente y puntual de los documentos se
incurrió a no lograr el recupero de forma eficiente y de contar con una cuenta por
cobrar de amplia antigüedad.
Por esta razón las empresas deben otorgar la importancia debida a este proceso,
implementado controles internos y mejorarlos de ser el caso, si persisten en continuar
con una gestión basada en un aprendizaje empírico y manejado por personal
inadecuado, seguirán suscitándose las perdida de la oportunidad de recupero, cabe
mencionar que nuestra Seguridad Social, tampoco es un ente estático, y que
internamente vienen reforzando sus controles para resolver las solicitudes de
reembolso y mejorando sus procesos.
En consecuencia, las empresas como IRONBANK, deben implementar y fortalecer

sus controles internos, ya que es elemento de vital importancia para una eficiente
gestión de todas las operaciones que se desarrollan dentro de la empresa, identificar
los factores de riesgo, alinearse a los procedimientos de la Seguridad Social, solo así
alcanzaremos el objetivo de recuperar el mayor porcentaje de la cuenta a ESSALUD y
contar con un adecuado manejo de la cuenta por cobrar a esta institución.
2.2. Delimitación de la Investigación
2.2.1. Delimitación Geográfica
El presente trabajo de investigación se desarrolló principalmente en el ámbito

Lima, donde se encuentra ubicado la sede central de la empresa IRONBANK
donde se centraliza la recepción de todos los certificados médicos de sus
colaboradores desplegados a nivel nacional; la sede administrativa de ESSALUD
37
también se encuentra en Lima y centraliza la recepción de solicitudes de
reembolso.
2.2.2. Delimitación temática
Nuestro trabajo de investigación se desarrolló dentro de la temática del área de

Auditoria, por el mejoramiento de controles internos de procesos.
2.2.3. Delimitación temporal
El tema se desarrolló principalmente en base al otorgamiento de subsidios

sucedidos durante el periodo 2014 con saldos pendientes en la cuenta por cobrar
al cierre del 2015.
2.3. Formulación del Problema de la Investigación
2.3.1. Problema Principal
 ¿Cuáles son los efectos del mejoramiento del control interno al proceso de
subsidios por incapacidad y recupero del reembolso de Essalud de la empresa
Ironbank durante el periodo 2015?
2.3.2. Problemas Secundarios
subsidios por incapacidad en el procedimiento del otorgamiento del subsidio
de la empresa Ironbank durante el periodo 2015?
subsidios por incapacidad en el procedimiento del recupero del subsidio de la
empresa Ironbank durante el periodo 2015?
38
2.4. Objetivos de la Investigación
2.4.1. Objetivo General
 Determinar cuáles son los efectos del mejoramiento del control interno al
proceso de subsidios por incapacidad y recupero del reembolso de Essalud de
la empresa Ironbank durante el periodo 2015.
2.4.2. Objetivos Específicos
 Determinar cuáles son los efectos del mejoramiento del control interno al
proceso de subsidios por incapacidad en el procedimiento del otorgamiento del
subsidio de la empresa Ironbank durante el periodo 2015.
 Precisar cuáles son los efectos del mejoramiento del control interno al proceso
de subsidios por incapacidad en el procedimiento del recupero del subsidio de
la empresa Ironbank durante el periodo 2015.
2.5. Indicadores de Logros de Objetivos
2.5.1. Variable Independiente
 Control Interno al proceso de subsidio por incapacidad:
o Planifica el proceso de subsidio por incapacidad
o Evalúa los riesgos a lo largo del proceso
o Organiza actividades de control interno
2.5.2. Variable Dependiente
39
 Reembolso de Essalud:
o Aplica los controles necesarios en el otorgamiento del subsidio por

incapacidad temporal
o Conoce las normas relacionadas a la validación de descansos médicos
o Aplica los plazos convenientes para el registro de descansos médicos
o Conoce los requisitos que se deben cumplir para solicitar el reembolso

del subsidio ante Essalud
o Conoce el proceso y los plazos de Essalud para el otorgamiento del

recupero
o Determina la relevancia en las cuentas por cobrar
2.6. Justificación e Importancia
La presente investigación se enfocó en el mejoramiento de controles internos a lo

largo del proceso de subsidios, que van desde su otorgamiento, hasta la solicitud de
reembolso a ESSALUD; su importancia se inicia en los antecedentes de los saldos
por cobrar que mantiene la empresa IRONBANK ante esta institución y además de
todas las causales presentadas que originaron el rechazo al recupero del subsidio
otorgado a sus colaboradores; el mejoramiento de controles de esta empresa será de
vital trascendencia en primer orden para IRONBANK, y posteriormente a las
empresas del grupo y al resto de empresas que mantienen similar situación.
El mejoramiento de controles al proceso de subsidios beneficiara directamente a las

empresas empleadoras, que dejaran de perder cantidades de dinero significativo
debido al rechazo de solicitudes de reembolso de subsidios por parte de ESSALUD,
los beneficiarios indirectos en primer orden las áreas involucradas en el proceso:
Compensaciones y Bienestar, que contaran con un proceso controlado que hará
posible mantener en orden sus actividades, evitar riesgos de incobrabilidad, reducir
tareas operativas innecesarias, contar con información actualizada y trabajar de forma
sincronizada, en segundo orden los trabajadores de la empresa que contaran con
40
comunicación efectiva de lo que es un subsidios y cuáles son sus derechos y
obligaciones al ser beneficiados con el pago de esta prestación.
Resulta importante esta investigación ya que va a permitir que las actividades del
área estén en manos de personal idóneo, y los directivos puedan tomar buenas
decisiones que beneficien a la empresa Ironbank esto con la finalidad de tener más
vigilancia y mejor control interno en las operaciones que realiza la entidad. Asimismo,
se demuestra la importancia del mejoramiento de los controles internos.
2.7. Limitaciones
En el desarrollo de nuestro trabajo de investigación hemos encontrado las siguientes

limitaciones:
- Información nula de antecedentes sobre la variable de subsidios

laborales, esto afectó parcialmente al indicar antecedentes
históricos, esto fue superado indicando antecedentes relacionados
a la otra variable, control interno.
- La problemática planteada es de escaso conocimiento general

tanto para los docentes y alumnos de la universidad, afectó en
dudas sobre la aceptación de la problemática para el área de
contabilidad y por ser un tema de poca relevancia para el
profesional contable, se superó explicando a detalle la
problemática, los antecedentes, y la trascendencia que podría tener
en caso no se abarcara el tema desde el punto de vista contable.
41
CAPÍTULO 3:
METODOLOGÍA
3.1. Diseño de la Investigación
El presente trabajo de investigación fue realizado bajo el enfoque de un diseño no

experimental y de tipo descriptivo, porque a través de este nos permitirá determinar la
situación en la que se encuentra actualmente el proceso del reembolso de subsidios
laborales de la empresa IRONBANK, por la falta de que este proceso esté controlado
y para mejorar el reembolso solicitado a ESSALUD.
Al lograr determinar la situación y las condiciones actuales del proceso, estaremos

aptos de proponer soluciones dirigidas al mejoramiento de un proceso controlado.
La investigación de tipo descriptiva trabaja sobre realidades de hechos, y su

característica fundamental es la de presentar una interpretación correcta. Para la
investigación descriptiva, su preocupación primordial radica en descubrir algunas
características fundamentales de conjuntos homogéneos de fenómenos, utilizando
criterios sistemáticos que permitan poner de manifiesto su estructura o
comportamiento. De esta forma se pueden obtener las notas que caracterizan a la
realidad estudiada.
Según lo señalado en el párrafo anterior una investigación descriptiva trabaja sobre

situaciones reales y actuales de nuestra empresa IRONBANK, a través de ellos se
podrá describir de forma precisa los procesos y controles que permitan proponer su
mejoramiento.
42
3.2. Método de la Investigación
Para el desarrollo del siguiente trabajo de investigación se aplica el método deductivo

y analítico.
El método deductivo fue escogido porque abordaremos la información teórica que nos
permitirá conocer los principios y teorías para el mejoramiento de un proceso
controlado de subsidios laborales; y analítico, porque identificaremos cada una de las
posibles causas que existen a lo largo del proceso a los cuales tendremos que
abordar para examinarlas y determinar los efectos de dicho proceso.
Aplicamos este método en nuestra investigación analizando cada proceso en el

otorgamiento del subsidio o prestación económica y en el proceso de recupero o
reembolso ante Essalud.
3.3. Tipo de Investigación
La presente investigación se puede clasificar como investigación de campo ya que se

basó en métodos que permiten recoger datos en forma directa de la realidad y
también se puede clasificar como investigación documental debido a que se basa en
análisis de datos obtenidos de diferentes fuentes de información, tales como tesinas
anteriores, libros, bibliografías, etc.
Se escogió este tipo de investigación porque se trata de informaciones obtenidas

directamente de la realidad, permitiéndonos cerciorarnos de las condiciones reales en
que se han conseguido los datos, es decir, de la empresa IRONBANK. Y lo aplicamos
recogiendo información del departamento de recursos humanos y contabilidad, donde
no existe un control interno al proceso de subsidio por incapacidad y el reembolso
ante Essalud.
3.4. Técnicas e Instrumentos
Para la realización de la investigación se utilizó la siguiente técnica: La Encuesta, con

el uso de esta técnica se obtuvo información que se aplicó a un grupo de personas en
43
relación con el tema de control interno, específicamente con nuestro tema de
investigación.
El instrumento que se utilizó fue el cuestionario, lo aplicamos mediante un esquema

formal de preguntas a una muestra de la población, constituida por 15 personas y 20
preguntas. Los datos aportados suministraron una valiosa información para el análisis
y consecución del objetivo de la presente investigación.
Se escogió esta técnica porque permitió obtener y elaborar datos de manera rápida y
eficaz acerca del tema.
44
3.5. Medición de Variables – indicadores
Título : Mejoramiento del Control Interno al Proceso de otorgamiento y recupero de Subsidios por Incapacidad y el reembolso de Essalud a la
Empresa Ironbank durante el periodo 2015
N° CRITERIO
VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES % ITEMS
ITEMS EVALUACIÓN
Subsidios Procedimientos 50% 1. ¿Cuáles son los principales requisitos para el otorgamiento del subsidio por incapacidad Correcto 1
por para el temporal a los trabajadores?
Incorrecto 0
Incapacidad otorgamiento del
2. ¿A partir de cuándo se inicia el derecho al subsidio por incapacidad temporal?
subsidio por
incapacidad Aplica los controles necesarios en el
10 3. ¿Por cuánto tiempo como máximo Essalud otorgará el subsidio por incapacidad, determinada
otorgamiento del subsidio por
y acreditada por COMECI y en tanto no realice trabajo remunerada?
incapacidad temporal
4. ¿A partir de qué tiempo Essalud pagará el subsidio en base al informe médico emitido por
COMECI?
5. ¿A cuánto equivale el monto a pagar como subsidio?
6. ¿Qué remuneraciones se exceptúan de la base de cálculo para el pago de subsidio?

Conoce las normas relacionadas a la
validación de descansos médicos 7. ¿Cuál es el plazo máximo para regularizar una observación en la validación de descanso
medico?
Aplica los plazos convenientes para el 8. ¿Cuál es el plazo máximo para que el trabajador entregue los descansos médicos que
registro de descansos médicos justifique la inasistencia?
9. ¿Con que frecuencia son registrados los descansos médicos recibidos?
10. ¿Cuál es el plazo máximo para gestionar el canje de descansos médicos por el CITT
45
(Certificado de Incapacidad Temporal para el Trabajado) en Essalud?
11. ¿Cuáles son los principales documentos a presentar para solicitar el reembolso del
subsidio?
12. ¿Cuál es el plazo máximo para la presentación de la solicitud de reembolso ante ESSALUD?
Conoce los requisitos que se deben
cumplir para solicitar el reembolso del 13. ¿Cuál es el requisito principal que debe cumplir la empresa al ser evaluado por ESSALUD?
subsidio ante Essalud
14. ¿Cuál es el plazo para el pago de los aportes de Essalud?
15. ¿Cuáles son los documentos a presentar en caso la incapacidad haya sido motivado por
Procedimientos
accidente causado por un tercero?
para el recupero
50% 10
del subsidio por 16. ¿Cuál es el plazo de ESSALUD para el otorgamiento del reembolso del subsidio?
incapacidad Conoce el proceso y los plazos de
Essalud para el otorgamiento del 17. ¿Cuándo se pierde el derecho a subsidios?
recupero
18. ¿Cuál es el procedimiento en caso haya una diferencia del subsidio a favor del beneficiario?
19. ¿Con qué frecuencia debería realizarse la conciliación de la cuenta por cobrar a ESSALUD?
Determina la relevancia en las cuentas

por cobrar
20. ¿Cuáles son las políticas para la provisión de incobrabilidad de la cuenta de subsidios?
46
3.6. Elaboración de Instrumentos
CUESTIONARIO PARA EL PERSONAL DE LA GERENCIA DE DESARROLLO HUMANO DE

LA EMPRESA IRONBANK
Profesión:
Tiempo de Servicios:
Instrucciones: Estimados encuestados, la presente investigación necesita de su

colaboración con respecto al tema “Mejoramiento del Control Interno al Proceso de
Subsidios por Incapacidad y recupero del reembolso de Essalud”. Agradecemos
anticipadamente su participación respondiendo con un aspa (X) la respuesta que
considere correcta.
1. ¿Cuáles son los principales requisitos para el otorgamiento de subsidio por

incapacidad temporal a los trabajadores?
a) Tener 6 meses de aportaciones y haberse atendido en Essalud
b) Tener vínculo laboral al momento del goce de la prestación
c) Tener 3 meses de aportaciones consecutivos o 4 no consecutivos, dentro de los 6

meses anteriores al mes de inicio de su incapacidad y vínculo laboral al momento
del goce de la prestación
d) Bastara que exista afiliación a Essalud
2. ¿A partir de cuándo se inicia el derecho al subsidio por incapacidad temporal?
a) 20 días de incapacidad
47
b) 21 días de incapacidad
c) 30 días de incapacidad
d) 15 días de incapacidad
3. ¿Por cuánto tiempo como máximo Essalud otorgará el subsidio por incapacidad,
determinada y acreditada por COMECI y en tanto no realice trabajo remunerada?
a) 150 días
b) 180 días
c) 340 días
d) 540 días
4. ¿A partir de qué tiempo Essalud pagará el subsidio en base al informe médico emitido
por COMECI?
a) 90 días
b) 150 días consecutivos y 90 no consecutivos
c) 90 días consecutivos y 150 no consecutivos
d) 150 días
5. ¿A cuánto equivale el monto a pagar como subsidio?
a) Promedio diario de su última remuneración
b) Promedio diario de sus 6 remuneraciones anteriores al inicio de su incapacidad
c) Promedio diario de sus 12 remuneraciones
d) Promedio diario de las 12 últimas remuneraciones anteriores al inicio de su
Incapacidad
6. ¿Qué remuneraciones se exceptúan de la base de cálculo para el pago de subsidio?
a) Las horas extras, sobretiempos y toda compensación por labor extraordinaria
48
b) Remuneraciones adicionales como las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad
c) Remuneraciones que efectúen los aportes mensuales
d) Remuneraciones adicionales como las gratificaciones y otros conceptos ordinarios

legales o convencionales de periodicidad similar
7. ¿Cuál es el plazo máximo para regularizar una observación en la validación de

descanso medico?
a) 45 días hábiles
b) 15 días hábiles
c) 30 días hábiles
d) 20 días hábiles
8. ¿Cuál es el plazo máximo para que el trabajador entregue los descansos médicos que
justifique la inasistencia?
a) Hasta 03 días después de haber ocurrido la inasistencia
b) Hasta 02 días hábiles después de haber ocurrido la inasistencia
c) Hasta 03 días hábiles después de haber ocurrido la inasistencia
d) Hasta 07 días después de haber ocurrido la inasistencia
9. ¿Con que frecuencia son registrados los descansos médicos recibidos?
a) Cada 15 días
b) De forma diaria
c) Antes del corte de la planilla
d) Antes de la declaración mensual
10. ¿Cuál es el plazo máximo para gestionar el canje de descansos médicos por el CITT
(Certificado de Incapacidad Temporal para el Trabajo) en Essalud?
a) 90 días hábiles desde la fecha de emisión del descanso médico
49
b) 30 días desde la fecha de emisión del descanso médico
c) 30 días hábiles desde la fecha de emisión del descanso médico
d) 60 días hábiles desde la fecha de emisión del descanso médico
11. ¿Cuáles son los principales documentos a presentar para solicitar el reembolso del
subsidio?
a) Solicitud de reembolso de prestaciones económicas - Formulario 8002, CITT

(Certificado de Incapacidad Temporal para el Trabajo) emitido en original,
certificados médicos en original que sustenten los 20 primeros días
b) Solicitud de reembolso de prestaciones económicas - Formulario 8001, CITT

(Certificado de Incapacidad Temporal para el Trabajo) emitido en original,
certificados médicos en original que sustenten los 20 primeros días
c) Solicitud de reembolso de prestaciones económicas - Formulario 8001, CITT

(Certificado de Incapacidad Temporal para el Trabajo) emitido en original
d) Solicitud de reembolso de prestaciones económicas - Formulario 8002, CITT

(Certificado de Incapacidad Temporal para el Trabajo) emitido en original
12. ¿Cuál es el plazo máximo para la presentación de la solicitud de reembolso ante

ESSALUD?
a) Hasta 6 meses contados a partir de la fecha en que inicia la incapacidad
b) Hasta 6 meses contados a partir de la fecha en que termina la incapacidad
c) Hasta el primer mes de haber terminado el periodo de la incapacidad
d) Hasta 4 meses contados a partir de la fecha en que termina la incapacidad
13. ¿Cuál es el requisito principal que debe cumplir la empresa al ser evaluado por
ESSALUD?
a) Estar al día en el pago de sus aportaciones.
b) Estar al día en el pago de sus aportaciones, en los 6 meses anteriores a los 12

meses previos al mes de inicio de la incapacidad.
50
c) Estar al día en el pago de sus aportaciones, en los 12 meses anteriores a los 6
meses previos al mes de inicio de la incapacidad.
d) Estar al día en el pago de sus aportaciones, en los 12 meses anteriores al mes de

inicio de la incapacidad.
14. ¿Cuál es el plazo para el pago de los aportes de Essalud?
a) Hasta 7 día hábiles posteriores al mes correspondiente de pago.
b) Hasta 15 día hábiles posteriores al mes correspondiente de pago.
c) De acuerdo al cronograma de vencimiento de las obligaciones tributarias

establecido por Essalud
d) De acuerdo al cronograma de vencimiento de las obligaciones tributarias

establecido por la Sunat.
15. ¿Cuáles son los documentos a presentar en caso la incapacidad haya sido motivado
por accidente causado por un tercero?
a) Declaración jurada firmada y sellada por el representante legal de la entidad

empleadora
b) Denuncia policial
c) Parte Policial o Informe de autoridad competente
d) Aviso de accidente de trabajo
16. ¿Cuál es el plazo de ESSALUD para el otorgamiento de reembolso del subsidio?
a) 90 días hábiles
b) 180 días hábiles
c) 30 días hábiles
d) 150 días hábiles
17. ¿Cuándo se pierde el derecho a subsidios?
a) Cuando el trabajador realiza labor remunerada durante el periodo subsidiado
51
b) Cuando cesa el vínculo laboral
c) Cuando recupera su salud
d) Cuando el trabajador realiza labor remunerada durante el periodo subsidiado y /o

abandona el tratamiento medico
18. ¿Cuál es el procedimiento en caso haya una diferencia del subsidio a favor del
beneficiario?
a) Solicitar por escrito el reintegro hasta 2 meses después de haber sido recuperado
b) El empleador no tiene derecho a reclamo
c) Solicitar por escrito el reintegro antes del plazo de prescripción del subsidio
d) Proceder con el descuento al trabajador
19. ¿Con qué frecuencia debería realizarse la conciliación de la cuenta por cobrar a
ESSALUD?
a) Periodicidad de 2 meses
b) Periodicidad de 1 mes
c) Periodicidad de 4 meses
d) Periodicidad de 6 meses
20. ¿Cuáles son las políticas para la provisión de incobrabilidad de la cuenta de

subsidios?
a) Antigüedad de los saldos, mayores a 6 meses 100%
b) Antigüedad de los saldos, de 7 a 12 meses del 50% y mayores a 12 meses 100%
c) Antigüedad de los saldos, de 6 a 12 meses del 50% y mayores a 13 meses 100%
d) Antigüedad de los saldos, mayores a 12 meses 100%
Gracias por su colaboración.
52
CAPITULO IV:
CASO PRÁCTICO
4.1. Planteamiento del Caso Práctico
Para el desarrollo del planteamiento del caso práctico, iniciamos con la descripción
general de la empresa Ironbank, luego hacemos una descripción específica de la
Gerencia de Desarrollo Humano (GDH), la cual es responsable de gestionar y
coordinar las acciones referentes al recurso humano desde sus incorporaciones,
remuneración, desarrollo hasta su desvinculación con Ironbank.
4.1.1. Descripción general de Ironbank
Ironbank, es una de las principales instituciones financieras del país, fundado e

iniciando sus operaciones en el año de 1897, enfocados en brindar productos
innovadores y un servicio conveniente y ágil a más de 2 millones de clientes.
Cuenta con más de 290 tiendas financieras y más de 2,000 cajeros automáticos.
El banco está autorizado a operar como banco múltiple por la Superintendencia de

Banca, Seguros y AFP (SBS), y sus operaciones están normadas por la Ley
General del Sistema Financiero y de Seguros y Orgánica de la SBS (Ley 26702 y
modificatorias).
4.1.2. Misión, Visión
- Misión: Acompañar a los peruanos a alcanzar sus sueños, hoy

- Visión: Ser el mejor banco a partir de las mejores personas
4.1.3. Descripción del Negocio
Ironbank ofrece tres tipos de productos:
53
- Productos Pasivos: Los cuales son el dinero y título valores que son
entregados por el cliente para que este sea custodiado o administrados
a través de cuentas de ahorro, depósitos a plazo fijo, etc.
- Productos Activos: Estos son los créditos o prestamos que se otorgan
a sus clientes como son: créditos personales, vehiculares, hipotecarios,
etc.; incluyen también los desembolsos a través de tarjetas de Crédito
- Servicios: como son pago de servicios públicos, transferencia, emisión
de cheques, etc.
4.1.4. Red de tiendas y sedes
Ironbank cuenta con más de 290 tiendas ubicadas en Lima y Provincias, 60% de
ellas en Limas y el resto en Provincia, los cuales son el principal canal de atención
de todos los clientes de Ironbank; también cuenta con 8 sedes administrativas
ubicadas en Lima entre las principales sedes tenemos:
Torre Principal – La Victoria: donde se ubican la plana administrativa de las

principales vicepresidencias de Ironbank
Centro Cívico – Centro de Lima: en esta sede se encuentran principalmente el

personal de Negocios Retail y Canales de Distribución.
Además de otras sedes como: CTC, Centro Hipotecario, Av. El Parque, Camana,
Canaval y Moreyra y el Centro de Capacitación
4.1.5. Estructurara organizacional de Ironbank
Ironbank esta comformada por un promedio de 7,000 colaboradores, distribuidos

principalmente en alrededor de 290 tiendas a nivel nacional, atiende a mas de
2,000,000 clientes entre personas naturales y juridicas. Esta comformado por 7
Vicepresidencias Ejecutivas las cuales lideran un total de 55 divisiones.
En el siguiente diagarama se muestra la estructura organizacional de Ironbank:
54
Grafico 1.1: Organigrama Ironbank
Directorio
Division de Oficial de
Auditoria Interna Cumplimiento
Gerencia General
Division de Gestion Division Legal y de

y Desarollo Asusntos
Humano Corporativos
Division
INNOVATION LAB
VP Mercado de VP Canales de
VP Negocios Retail VP Comercial VP Operaciones VP Riesgos VP Finanzas
Capitales Distribucion
Divisiones Divisiones Divisiones Divisiones Divisiones Divisiones Divisiones
Fuente: Elaboración Propia basado en el Manual de Organización y Funciones de Ironbank
55
A continuación, una breve descripción de sus principales Vicepresidencias:
Vicepresidencia de Mercado de Capitales
Es la encargada de gestionar el negocio cambiario del banco, participando en la creación

de precios y administrando las políticas de tasas para los diferentes tipos de clientes del
banco. También se encarga de administrar y rentabilizar los fondos excedentes y
faltantes de caja, estableciendo las estrategias de inversión y fuentes de financiamiento
local e internacional.
Vicepresidencia de Negocios Retail
Es la encargada de desarrollar y promover los negocios que el banco ofrece al segmento

de personas. Se encarga de desarrollar y administrar comercialmente sus productos
enfocándolos a lograr plena satisfacción del cliente y vela de manera permanente por que
se encuentren acordes con las políticas de riesgo y metas de rentabilidad establecidas.
Vicepresidencia Canales de Distribución
Es la Vicepresidencia encargada de la gestión integral de los canales de distribución y

atención a los clientes. Responsable de las operaciones y las labores administrativas de
la Red de Tiendas a nivel nacional. Responsable comercial y técnico de todas las
transacciones efectuadas por los clientes a través de los canales digitales, así como el
despliegue de la estrategia omnicanal. Responsable del desarrollo de actividades
orientadas a la atención, análisis y respuesta de consultas, pedidos y reclamos de
clientes de Banca Personal y Banca Comercial.
Vicepresidencia Comercial
La Vicepresidencia Comercial es responsable de liderar, gestionar y controlar las

actividades comerciales, operativas y administrativas a las que conlleva la venta de
productos y servicios en los diferentes canales de distribución y desarrollar las relaciones
con las Personas Jurídicas o Personas con Negocio, garantizando la calidad, eficacia y
oportunidad de los mismos. Así mismo, de desarrollar y promover el negocio cambiario;
de impulsar los productos y servicios relacionados con operaciones y flujos de capitales
56
del exterior con el objetivo de alcanzar la completa satisfacción del cliente, cumpliendo
con las políticas de riesgos y metas de rentabilidad establecidas.
Vicepresidencia de Operaciones
La Vicepresidencia de Operaciones es responsable de administrar y brindar soporte

operativo, logístico y tecnológico a todos los productos y áreas del banco; gestionar el
modelo de procesos del banco, buscando su optimización, garantizar un eficiente diseño
de la estructura organizativa y proporcionar un sistema de información de gestión
confiable, eficiente y oportuno; así como también asumir la función de Gestor de la
Continuidad de Negocios del banco, proponiendo los lineamientos estratégicos a seguir y
asumiendo el liderazgo en caso de un desastre.
Vicepresidencia de Riesgos
La Vicepresidencia de Riesgos es la encargada de identificar y administrar el riesgo de

crédito, de mercado y operacional que enfrenta el banco. Tiene la responsabilidad de
informar a la Gerencia General, al Comité de Gestión Integral de Riesgos y al Directorio
sobre el grado de exposición al riesgo y las posibles desviaciones en los límites
establecidos en el marco de apetito y tolerancia al riesgo.
Vicepresidencia de Finanzas
Es la encargada de dirigir el diseño y la operación del sistema de control del Banco,

proporcionando un sistema de información de gestión fiable, eficiente, confiable y
oportuno, a los diferentes niveles de la organización para la dirección de las operaciones
actuales y futuras.
Ironbank también cuenta con 3 órganos de apoyo, que son:
- La División de Innovation Lab, que es responsable del diseño y prueba

de soluciones de transformación de servicios financieros;
- la División de Asuntos Legales, responsable de brindar asesoría legal a
la Gerencia General y áreas de negocio y soporte de Ironbank, y por
último
57
- la División de Gestión y Desarrollo Humano en la cual nos
enfocaremos a desplegarla con mayor detalle, dado que corresponde a
la División donde se desenvuelve el proceso materia de investigación:
4.1.6. Estructura organizacional de la División de Gestión y Desarrollo

Humano (GDH)
La División de Gestión y Desarrollo Humano (GDH) es responsable de gestionar y

coordinar las acciones referentes al recurso humano desde su incorporación,
remuneración, desarrollo hasta su desvinculación con Ironbank. Así mismo, se
encarga de planear, proponer y controlar las actividades del personal, así como de
velar por el mantenimiento de un buen clima institucional dentro de la cultura que
promueve los valores y desarrollo de las personas. Tiene a su cargo actividades
de:
- Reclutamiento y Selección de Personal.

- Compensación y Gestión Laboral
- Formación y Desarrollo para los colaboradores.
- Bienestar, Cultura y Comunicación, entre otros.
Para el año 2015 la estructura organizacional de la División de Gestión y

Desarrollo Humano, se mostraba de la siguiente manera:
58
Grafico 1.2: Organigrama División de Gestión y
Desarrollo Humano
Fuente: Elaboración Propia basado en el Manual de Organización y Funciones de Ironbank
59
La División de Gestión y Desarrollo Humano, cuenta con dos subgerencias:
- La Subgerencia de Asesoría Experta

- La Subgerencia de Desarrollo y Cultura
La Subgerencia de Asesoría Experta de GDH, se encarga de la compensación, gestión

laboral, así como el control de gestión, incluyendo la elaboración de planillas de
remuneraciones, retención y pago de los impuestos, aportaciones que establece la ley.
Tiene a su cargo las siguientes jefaturas:
- Jefatura de Reclutamiento y Selección.

- Jefatura de Gestión de Nominas
- Jefatura de Gestión de Nominas de Gerencia.
- Jefatura de Compensación y Estructura Organizacional.
La Subgerencia de Desarrollo y Cultura, tiene como responsabilidades, entre otras, la

gestión del bienestar de colaboradores, encargada del trámite y seguimiento de los
subsidios por incapacidad temporal y maternidad. Tiene a su cargo las siguientes
jefaturas:
- Jefatura de Formación y Desarrollo.

- Jefatura de Experiencia del Colaborador.
- Jefatura de Clima y Cultura.
- Jefatura de Gestión de Talento y Carrera.
De ambas Subgerencias consideramos la descripción de la Jefatura de Gestión de

Nóminas y la Jefatura de Experiencia del Colaborador, participes del proceso de
subsidios; a continuación detallamos sus roles descritos según el Manual de
Organización y Funciones de Ironbank:
Jefatura de Gestión de Nominas:
 Procesar los incrementos salariales para garantizar el otorgamiento de los beneficios

correspondientes.
 Realizar el trámite operativo concerniente al personal del Banco, incluyendo la

elaboración de las planillas de remuneraciones, retención y pago de los impuestos,
aportaciones que establece la ley, control de asistencia, realización de seguimiento a
la programación de vacaciones y la administración de vales de alimentos.
60
 Asesorar en el proceso de la desvinculación del personal con el Banco y gestionar las
liquidaciones de beneficios sociales.
 Atender los reclamos y/o consultas de los colaboradores, manteniendo un buen clima
laboral, con el fin de evitar conflictos o contingencias laborales.
Jefatura de Experiencia del Colaborador
 Promover Actividades deportivas, recreativas y de integración entre el personal que

promuevan el buen clima organizacional.
 Asesorar en el Programa de Salud y Prevención.
 Gestionar la asignación de uniformes.
 Mantener actualizados los datos del personal y atender los casos sociales detectados.
4.1.7. Colaboradores Ironbank – distribución por vicepresidencia, cargos,

tiendas y sedes
Ironbank al 31 de diciembre de 2015, contaba con alrededor de 7,000

colaboradores, entre los que se incluyen colaboradores por plazo indeterminado
como por plazo fijo, como entidad financiera no tiene obreros dentro de su
personal, sólo cuenta con los que la Superintendencia del Mercado de Valores
denomina funcionarios y empleados.
Nuestros colaboradores están distribuidos a nivel nacional, a través de 8 sedes

ubicadas en Lima, y alrededor de 290 tiendas a nivel nacional, a continuación,
detallamos:
61
Distribución de Colaboradores por Sedes y Cargos
SEDES TIENDAS
% sobre el
LIMA PROVINCIA Total
VICEPRESID CARGO PLANILLA total X
OTRAS Centro Tienda Tienda Tienda general
CTC Torre cargos y VP
SEDES Cívico Lima Money Provincia
REPRESENTANTE FINANCIERO 5 52 992 365 817 2231 32%
GERENTE TIENDA - ASISTENTE 265 86 201 552 8%
ASESOR DE SERVICIOS 258 5 263 4%
VP.CANALES DE DISTRIBUCION LOBBY LIDER 96 7 49 152 2%
GESTOR COMERCIAL 145 145 2%
OTROS 33 70 114 51 142 410 6%
Total 33 333 171 1404 458 1354 3753 53%
EJECUTIVO TELEVENTAS 18 407 425 6%
EJECUTIVO 75 79 34 35 223 3%
VP.NEGOCIOS RETAIL ANALISTA 16 71 17 104 1%
OTROS 157 102 27 29 8 323 5%
Total 248 270 468 81 8 1075 15%
ANALISTA 91 32 114 237 3%
ASISTENTE OPERACIONES 26 16 123 165 2%
VP.OPERACIONES
OTROS 46 46 252 344 5%
Total 163 94 489 746 11%
GESTOR COBRANZA - CAMPO 28 225 253 4%
ANALISTA 68 12 88 13 181 3%
VP.RIESGOS
OTROS 55 59 53 1 168 2%
Total 151 296 141 14 602 9%
EJECUTIVO 1 61 111 104 277 4%
ANALISTA 8 54 34 25 121 2%
VP.COMERCIAL
OTROS 5 84 30 27 146 2%
Total 14 199 175 156 544 8%
VARIOS 4 307 311 4%
OTRAS VP.
Total 4 307 311 4%
Total Colaboradores 429 548 1097 1388 1579 458 1532 7031
% sobre el total X sedes y tiendas 6% 8% 16% 20% 22% 7% 22%
62
Fuente: Elaboración propia basado en data de Colaboradores de Ironbank a diciembre 2015
63
Análisis de esta distribución: Como se aprecia del total de colaboradores de
Ironbank, más del 50% corresponde a la VP de Canales de Distribución, casi la
mitad de estos, 40%; representado por los cargos de Representantes Financieros,
Gerentes Asistentes y Gerentes de Tienda, todos ellos ubicados en tiendas de
Lima y Provincias, seguido del cargo de asesores de servicios ubicados en la
sede del Centro Cívico.
Como segunda VP con mayor cantidad de colaboradores, Negocios Retail, con un

6% del total de colaboradores ubicados en la sede del Centro Cívico con el cargo
de Ejecutivo de Televentas.
4.1.8. Colaboradores Ironbank - distribución de presentación de certificados

médicos o CITT por incapacidad
Los colaboradores de Ironbank presentaron durante el 2015 más de 8,000

certificados médicos, de los cuales el 11%, más de 900 documentos,
sobrepasaron el conteo de los 20 primeros días del colaborador por año, e
ingresan como certificados médicos subsidiados, a continuación detallamos:
64
Distribución de Certificados Medicos presentados en el 2015
SEDES TIENDAS
% sobre el
REPRESENTANTE FINANCIERO 36 14 2233 637 652 3572 43%
VP.CANALES DE DISTRIBUCION GERENTE TIENDA - ASISTENTE 321 79 81 481 6%
OTROS 57 78 80 170 1 178 564 7%
Total 57 116 1107 2724 717 911 5632 68%
VP.NEGOCIOS RETAIL OTROS 147 67 5 6 7 232 3%
Total 147 326 5 626 7 1111 13%
VP.RIESGOS OTROS 115 73 84 3 275 3%
Total 130 73 426 3 632 8%
VP.OPERACIONES OTROS 35 53 121 209 3%
Total 48 106 360 514 6%
EJECUTIVO 1 21 62 21 105 1%
VP.COMERCIAL OTROS 8 88 21 26 143 2%
Total 9 109 83 47 248 3%
VARIOS 151 151 2%
OTRAS VP.
Total 0 151 151 2%
Elaboracion: fuente propia, basado en la data de Certificados Medicos registrados a diciembre 2015
65
Distribución de Certificados Medicos subsidiados presentados en el 2015
SEDES TIENDAS
% sobre el
REPRESENTANTE FINANCIERO 15 130 63 47 255 28%
VP.CANALES DE DISTRIBUCION GERENTE TIENDA - ASISTENTE 33 7 15 55 6%
OTROS 3 4 8 9 31 55 6%
Total 3 20 248 172 70 93 606 66%
VP.NEGOCIOS RETAIL OTROS 28 7 35 4%
Total 28 35 86 149 16%
VP.RIESGOS OTROS 4 1 11 16 2%
Total 6 1 66 73 8%
VP.OPERACIONES OTROS 9 3 7 19 2%
Total 11 11 30 52 6%
EJECUTIVO 12 7 19 2%
VP.COMERCIAL OTROS 2 10 12 1%
Total 2 22 7 31 3%
VARIOS 11 11 1%
OTRAS VP.
Total 11 11 1%
66
Análisis de esta distribución: Como se aprecia, y de acuerdo a la distribución de
sedes y cargos de los colaboradores de Ironbank, más del 60% de presentación
de certificados médicos se concentra entre los principales cargos de la VP de
Canales de Distribución, seguidos de Negocios Retail con un distante 20%.
Bajo la misma paridad de distribución de porcentajes se encuentra la distribución

de más de 900 certificados médicos subsidiados al año.
Todas originadas en las tiendas de Lima y Provincias y la sede del Centro Cívico.
4.1.9. Colaboradores - distribución del monto otorgado por subsidios
El monto total otorgado como subsidios en el 2015, asciende a más s/. 605, 000,
más del 50 % de este total otorgado a los colaboradores de la VP de canales de
distribución, seguido de la VP de negocios Retail
67
Distribución de Monto otorgado por subsidiado en el 2015
SEDES TIENDAS
% sobre el
REPRESENTANTE FINANCIERO 3,388 47,011 20,811 32,875 104,085 17%
GERENTE TIENDA - ASISTENTE 39,269 4,002 38,502 81,773 13%
ASESOR DE SERVICIOS 127 51,496 51,623 9%
VP.CANALES DE DISTRIBUCION
GESTOR COBRANZA - CAMPO 32,249 32,249 5%
OTROS 1,072 15,999 5,345 3,973 10,780 37,169 6%
Total 1,072 19,514 56,841 90,253 24,813 114,407 306,899 51%
EJECUTIVO TELEVENTAS 20,343 60,570 80,913 13%
VP.NEGOCIOS RETAIL OTROS 40,470 9,906 50,376 8%
Total 40,470 30,249 60,570 131,289 22%
GESTOR COBRANZA - CAMPO 3,203 33,681 36,884 6%
VP.RIESGOS OTROS 2,289 553 4,646 7,487 1%
Total 5,492 553 38,327 44,371 7%
ANALISTA 32,735 1,171 459 34,365 6%
ASISTENTE OPERACIONES 2,097 5,506 9,166 16,768 3%
VP.OPERACIONES
OTROS 14,381 14,381 2%
Total 34,832 6,677 24,006 65,514 11%
EJECUTIVO 22,161 8,958 31,119 5%
VP.COMERCIAL OTROS 836 9,115 9,951 2%
Total 836 22,161 18,073 41,070 7%
VARIOS 17,809 17,809 3%
OTRAS VP.
Total 17,809 17,809 3%
Total Colaboradores 75,302 43,490 62,717 155,737 112,414 24,813 132,480 606,952
68
4.1.10. Proceso de Subsidios
El proceso de subsidios en Ironbank, está conformado por 2 principales etapas, el

otorgamiento y el recupero.
El otorgamiento del subsidio, el cual se inicia cuando el colaborador, después de

haber acumulado los 20 primeros días de certificados médicos presentados al
año, continua presentando Certificados Médicos los cuales serán registrados a
partir del día 21 como subsidio, el monto equivalente será abonado al colaborador
en la misma oportunidad en el que se realiza su pago de haberes.
El recupero del subsidio, que se inicia con las gestiones precedentes al abono del
subsidio al colaborador, como son la obtención del CITT (Certificado de
Incapacidad Temporal para el Trabajo), a través del canje del Certificado Médico y
presentación de la solicitud de Reembolso cumpliendo lo indicado por la normativa
de Essalud para el otorgamiento del reembolso.
Para un análisis del proceso a un nivel más detallado este será plasmado a través
de un diagrama de flujo, herramienta usada para la normalización de procesos.
69
Cuadro Flujo Actual del Proceso
70
4.1.11. Desarrollo de las actividades del flujo actual del proceso
Proceso de Otorgamiento:
Objetivo del proceso: Otorgar a los colaboradores el monto correspondiente al periodo

subsidiado, validando que se cumplan los requisitos para su otorgamiento, este se efectuara en
la misma frecuencia en que se realiza el pago de haberes.
Responsable Actividad Descripción
Colaborador Presenta Incapacidad para En un plazo de 48 horas contadas a partir de la

laborar fecha en que se produzca la contingencia,
deberá presentar a su Jefe Inmediato el
Certificado Médico o CITT, únicos documentos
válidos para justificar su inasistencia por
incapacidad.
Jefe Registra inasistencia en el Registrará el periodo de incapacidad de

inmediato sistema Self Service… acuerdo a las fechas indicadas en el
documento entregado por el colaborador,
luego hará llegar este documento en original al
área de Nominas.
Analista de Recibe los CM o CITT y Procederá a registrar en el sistema el periodo

Gestión de registra datos en el sistema de incapacidad de acuerdo a lo indicado en el
Nominas People Soft documento.
El sistema identifica de forma automática y al

registro de las fechas del documento si
corresponden a un periodo subsidiado.
La periodicidad con que llegan los documentos

es diaria y la periodicidad en que se efectúa el
registro es de 2 veces al mes: antes de la
fecha de corte de planilla (los 20 de cada mes),
y días antes de la fecha de vencimiento para la
presentación de información ante la Sunat.
Analista de Entregará los siguientes Luego de haber registrado los datos en el

Gestión de documentos sistema:
Nominas
 Entrega a la Asistente Social, el CM o
CITT subsidiado
 Generará en el sistema y entregara al
asistente administrativo, “Carta de
Cálculo del Promedio de las 12
últimas remuneraciones” del
colaborador.
Jefe de Ejecuta la contabilidad y Al cierre de planilla ejecuta la contabilidad de
71
Gestión de abono del monto subsidiado la operación, generando una cuenta por cobrar
Nominas / a Essalud contra una pendiente de pago del
Contabilidad subsidio al colaborador.
En la fecha programada para el pago de

haberes, se regulariza pendiente de pago,
haciendo efectivo el pago al colaborador por
concepto de subsidio.
Proceso de Recupero:
Objetivo del proceso: Lograr un eficiente recupero de la cuenta por cobrar a Essalud por el
otorgamiento de subsidios por Incapacidad abonado de forma adelantada a los colaboradores.
Asistente Recibe los Certificados Entregados por el analista de nóminas

Social Médicos o CITT subsidiados y procederá a efectuar la devolución al
devuelve al colaborador los colaborador de los Certificados Médicos que
CM que requieren ser requieren ser canjeados, adjuntando:
canjeados
 “Carta de los 20ros días” con firma y
sello de la asistente social.
 Anexo 10: Formulario para el trámite
de validación de certificado médico,
formulario de Essalud de uso del
colaborador para la gestión de su
canje.
 Formulario 8001: Solicitud de
Reembolso de prestaciones
económicas, formulario de Essalud
de uso del empleador para efectos de
su presentación se requiere que el
colaborador devuelva el documento
solo firmado en la parte de “firma del
asegurado titular”.
Asimismo solicita al colaborador que a la

emisión del CITT por Essalud, comunique y/o
entregue el documento de forma inmediata.
En caso de entrega de CITT emitido por

Essalud, hará entrega del documento al
72
asistente administrativo.
Colaborador Realiza el canje del Certificado Es responsable de efectuar el canje del

Médico por el CITT. Certificado Médico devuelto, por el CITT en
las oficinas del CEVIT de Essalud.
Para efectos de este trámite el CEVIT otorga

un plazo máximo de 30 días hábiles contados
desde la fecha de emisión del documento
para el inicio de canje.
Luego de la obtención del CITT deberá

comunicar y/o entregar el documento a la
Asistente Social.
Asistente Recibe documentación para la Recibe de: la asistente social los CITT
Administrativo presentación de la solicitud de entregados por el Analista de nóminas y/o
reembolso. entregados por el colaborador.
Procede a preparar el expediente para la

solicitud de reembolso ante Essalud, el cual
contiene:
 Los CITT emitidos o canjeados por

Essalud.
 Formulario 8001, con la firma del
colaborador y firma y sello de la
asistente social.
 “Carta de cálculo del promedio de las
12 últimas remuneraciones”, con
firma del jefe de Nominas.
 En los casos en que sea el 1er.
expediente subsidiado del
colaborador, solicita a Archivo los
20ros días en original, adjuntándolos
al expediente.
Esta documentación será entregada al

Proveedor del Servicio, antes de la fecha de
prescripción de la solicitud de reembolso, 6
meses contados a partir de la fecha de
vencimiento del periodo solicitado.
73
Proveedor Recibe y verifica la Verifica que toda la documentación entregada
documentación antes de su este conforme y de acuerdo a las
presentación. especificaciones de Essalud para la
aceptación de la solicitud de reembolso.
Proveedor Entrega los cargos de la Entrega al asistente administrativo el cargo de

presentación la solicitud presentada, este es una copia del
formulario 8001 con sello y fecha de
presentación a Essalud.
Proveedor Entrega los resúmenes de Luego de la evaluación de la solicitud,

cobro de reembolso Essalud emitirá los resúmenes de cobro, los
cuales serán entregados por el proveedor al
Asistente Administrativo.
Asistente Realiza el recojo del cheque Procede a realizar el recojo del cheque
Administrativo emitido por el banco (…), haciendo la entrega
de los formularios 8001, quedándose solo con
copia de estos documentos.
El cheque será entregado al Analista de

Gestión de Nominas.
Analista de Depósito de cheque y El cheque será depositado a la cuenta de

Gestión de contabilidad del ingreso origen de los fondos y se procede al abono de
Nominas los montos recuperados
Analista Generación de libro mayor Genera el reporte de la cuenta de subsidios, y

Contable los respectivos asientos contables
4.1.12. Identificación de riesgos relevantes del flujo actual del proceso
De acuerdo al levantamiento de información del flujo del proceso, se detectaron los

principales riesgos:
74
Riesgo Identificado Descripción del Riesgo Tipo de
Riesgo
Riesgo 1: Inadecuada Al registro de Certificados Médicos en el sistema Operativo

validación en el sistema People People Net, efectuara la diferenciación de los
Net al registro de Certificados Certificados Médicos correspondientes a periodos
Médicos. subsidiados y a los 20ros días.
Riesgo 2: el sistema People Net Al registro de Certificados Médicos en el sistema Operativo

no controla el límite de 340 días People Net, efectuara los avisos de alerta a los
permitido por Essalud para el Certificados Médicos que ya superan al límite
recupero como subsidio. permitido de días pagados como subsidio
Riesgo 3: Registro Inoportuno El Certificado Médico identificado como subsidiado, Operativo

por el área de Nóminas y cuenta con un plazo de 30 días hábiles contados
retrasos en la devolución del desde la fecha de emisión del documento para
Certificados Médicos al efectuar el canje por el CITT, por consiguiente es
colaborador para el canje por el importante que este documento sea devuelto al
CITT. colaborador en un plazo prudente.
Riesgo 4: Incumplimiento del Los CITT canjeados no son entregados por el Operativo
colaborador en la entrega de los colaborador a la asistente social en un plazo menor a
CITT canjeados. la fecha de prescripción para el reembolso, 6 meses
contados a partir del termino de descanso médico.
Riesgo 5: Incumplimiento de la Al no contar con los CITT o al contar con ellos sin Operativo
presentación de las solicitud de algún manejo de fechas de prescripción, existe mayor
reembolso dentro del periodo de probabilidad de que no se pueda presentar la solicitud
6 meses de reembolso dentro del plazo indicado.
Riesgo 6: Falta de conciliación No se realiza la conciliación de cuenta de forma Operativo

de la cuenta de subsidios por periódica,
cobrar contra el mayor auxiliar.
75
Cuadro Flujo Actual del Proceso con Riesgos
76
4.1.13. Mejoramiento de controles a los riesgos identificados
Para la explicación de los controles existente y propuesta de mejoramiento

identificados en el proceso, sintetizamos en el siguiente cuadro, a continuación
explicaremos como ejecutarlos.
77
Riesgo Identificado Tipo de Descripción del Control Tipo de Control sugeridos a Persona encargada Frecuencia
Riesgo Control implementar o Responsable del Control
Riesgo 1: Inadecuada Operativo Nominas cuenta con control Preventivo Implementación de los Jefe de Nominas Diario
validación en el sistema programado q valida la parámetros de esta lógica al
People Net al registro de lógica del conteo de los sistema de asistencias Self
Certificados Médicos. 20ros días y los días Service
subsidiado, la identificación
se hace de forma automática
al registro de los Certificados
Médicos.
Riesgo 2: el sistema Operativo No existe el control Preventivo Implementación en el sistema Jefe de Nominas Diario
People Net no controla People Net la lógica del tope
el límite de 340 días máximo de 340 días subsidiado,
permitido por Essalud con previo aviso de alerta y
para el recupero como bloqueo para registro al llegar
subsidio. el tope permitido.
Implementación de los
parámetros de esta lógica al
sistema de asistencias Self
Service
78
Riesgo 3: Registro Operativo No existe el control. Preventivo Implementación del registro de Jefe de Nominas Diario
Inoportuno por el área de los Certificados Médicos en el
Nóminas y retrasos en la sistema de asistencias Self
devolución del Service, por el jefe inmediato
Certificados Médicos al superior y sea devuelto al
colaborador para el colaborador.
canje por el CITT.
Riesgo 4: Operativo Se efectúa comunicación Preventivo Asignar al proveedor el Jefe de Bienestar Semanal
Incumplimiento del periódica al colaborador, servicio de canje de CITT y
colaborador en la recordándole el plazo de entrega de estos al asistente
entrega de los CITT entrega de los CITT administrativo.
canjeados.
Arqueos periódicos de los CM
entregados al proveedor para su
canje por el CITT.
Riesgo 5: Operativo No Existe Detectivo Implementación de reporte y Jefe de Bienestar Semanal

Incumplimiento de la medición a través de
presentación de las indicadores para identificar los
solicitud de reembolso plazos de la solicitud de
dentro del periodo de 6 reembolso por cada
meses colaborador.
79
Riesgo 6: Falta de Operativo No existe Detectivo Implementación de Jefe de Nominas Mensual
conciliación de la cuenta conciliaciones mensuales de la
de subsidios por cobrar cuenta subsidios con el mayor
contra el mayor auxiliar. auxiliar.
80
4.1.14. Flujograma y procedimiento mejorado
Considerando los riesgos identificados en el proceso y sus planes de mejora, hemos planteado un
nuevo flujo el cual tendrá como principales características:
- Menores reproceso
- Menor tiempo
- Aseguramiento de entrega de CITT
Proceso de Otorgamiento:
Objetivo del proceso: Otorgar a los colaboradores el monto correspondiente al periodo

subsidiado, validando que se cumplan los requisitos para su otorgamiento, este se efectuara en
la misma frecuencia en que se realiza el pago de haberes.
Colaborador Presenta Incapacidad para En un plazo de 48 horas contadas a partir de

laborar la fecha en que se produzca la contingencia,
deberá presentar a su Jefe Inmediato el
Certificado Médico o CITT, únicos documentos
válidos para justificar su inasistencia por
incapacidad.
Jefe Registra inasistencia en el Registrará el periodo de incapacidad de

inmediato sistema Self Service… acuerdo a las fechas indicadas en el
documento entregado por el colaborador.
En caso seas un CM correspondiente a los

20ros días, será devuelto al colaborador para
su custodia.(crear política)
De tratarse de un CM con periodo subsidiado

enviar scaneo de CM y solicitar conformidad a
Nominas
Gestión de Recibe los scaneo de CM o Verifica datos del documento con periodo
81
Nominas CITT y solicitud de registrado, y entrega conformidad a Jefe
conformidad en el sistema Inmediato.
People Soft
.
Jefe Recibe conformidad de El formulario 8001 con firma del colaborador

inmediato Nóminas, entrega al será enviado al asistente administrativo.
colaborador F8001, y emite
En caso de que el documento presentado sea
carta de los 20ros días.
un CITT, enviara el original del documento al
asistente administrativo.
De tratarse de un CM que requiere ser

canjeado emitirá la carta de los 20ros días, y
entregar ambos documentos al Proveedor.
Gestión de Genera carta de cálculo de Genera y entrega al asistente administrativo,

Nominas las 12 últimas “Carta de Cálculo del Promedio de las 12
remuneraciones, y ejecuta la últimas remuneraciones” del colaborador
contabilidad y abono del subsidiado.
monto subsidiado
Al cierre de planilla ejecuta la contabilidad de
la operación, generando una cuenta por cobrar
a Essalud contra una pendiente de pago del
subsidio al colaborador.
En la fecha programada para el pago de

haberes, se regulariza pendiente de pago,
haciendo efectivo el pago al colaborador por
concepto de subsidio.
Proceso de Recupero:
Objetivo del proceso: Lograr un eficiente recupero de la cuenta por cobrar a Essalud por el
otorgamiento de subsidios por Incapacidad abonado de forma adelantada a los colaboradores.
82
Proveedor Realiza el canje del CM El proveedor recibirá del jefe inmediato:
- Certificado Médico a canjear

- Carta de los 20ros días, con
firma y sello de jefe inmediato.
- Información del colaborador
subsidiado
El proveedor será el encargado de gestionar

la solicitud de canje del CM subsidiados por el
CITT ante Essalud,
Este tendrá la facultad de solicitar y coordinar

con el colaborador los documentos
adicionales que se requieren para tal fin.
Sera responsable de la entrega del CITT al

asistente administrativo, y de informar con
evidencias en caso de que este no pudiera
ser efectuado.
Asistente Recibe documentación para la Recibe del jefe inmediato los CITT entregados
Administrativo presentación de la solicitud de y F8001 firmados por el colaborador
reembolso. subsidiado.
Recibe del Proveedor los CITT canjeados, en

un plazo que no exceda los 6 meses
posteriores a la fecha de término del
descanso médico.
En los casos en que sea el 1er. expediente

subsidiado, solicita al colaborador los 20ros
días en original, adjuntándolos al expediente.
Procede a entregar documentación a

Proveedor para la presentación del
expediente.
Sera responsable de verificar de forma

semanal el cumplimiento de la entrega de
CITT y entrega a Essalud de las solicitudes de
83
reembolso por parte del proveedor.
Proveedor Presenta expediente de Prepara el expediente para la solicitud de

reembolso a Essalud y reembolso ante Essalud, el cual contiene:
obtiene los resumes de cobro
 Los CITT emitidos o canjeados por
Essalud.
 Formulario 8001, con la firma del

colaborador y firma y sello de la
asistente social.
 “Carta de cálculo del promedio de las

12 últimas remuneraciones”, con
firma del jefe de Nominas.
Esta documentación será presentada ante

Essalud, antes de la fecha de prescripción de
la solicitud de reembolso, 6 meses contados a
partir de la fecha de vencimiento del periodo
solicitado.
Entregará al asistente administrativo los

cargos de los expedientes presentados
(F8001, con sello de Essalud)
Posteriormente y con la obtención de

resumen de cobro por parte de Essalud, estos
serán entregados al asistente administrativo.
Asistente Cobro de reembolso con Procede a realizar el recojo del cheque

Administrativo cargos del expediente. emitido por el banco (…), haciendo la entrega
de los formularios 8001, quedándose solo con
copia de estos documentos.
El cheque será entregado al Analista de

Gestión de Nominas
Analista de Depósito de cheque y El cheque será depositado a la cuenta de

Gestión de contabilidad del ingreso origen de los fondos y se procede al abono de
Nominas los montos recuperados
84
Analista Generación de libro mayor Genera el reporte de la cuenta de subsidios, y
Contable los respectivos asientos contables
FLUJO PROPUESTO
CAPITULO V:
RESULTADOS
5.1. Descripción e Interpretación de Resultados
85
En esta investigación se utilizó la técnica de la Encuesta y como instrumento el
Cuestionario; dicho instrumento estuvo estructurado por 20 preguntas relacionadas al
problema de investigación, teniendo cada pregunta 4 alternativas como respuesta,
siendo una de ellas la correcta y las demás incorrectas.
El cuestionario se aplicó a los trabajadores de la Gerencia de Desarrollo Humano de

la Empresa Ironbank a un total de 15 personas, tanto al personal de bienestar como al
personal de compensaciones; este instrumento se aplicó una sola vez por
aproximadamente 30 minutos como tiempo máximo para su resolución.
El fin de la aplicación de este instrumento fue medir el nivel de conocimiento de los

trabajadores que día a día están involucrados en el procedimiento del otorgamiento
de subsidios a los colaboradores que se encuentren incapacitados para trabajar,
asimismo sobre el procedimiento del recupero del subsidio ante Essalud.
A continuación, mostraremos los resultados de la aplicación de los cuestionarios

representados por cuadros, gráficos y su respectiva interpretación.
CUADRO N° 01
86
periodo 2015.
Fuente: Cuestionario para el personal de la Gerencia de Desarrollo Humano de la Empresa Ironbank.
GRÁFICO N° 01
87
periodo 2015.
14
80% 80%
12 73% 73% 73%
67% 67% 67% 67% 67%
10 60% 60% 60% 60% 60%
53% 53% 53% 53% 53%
8 47% 47% 47% 47% 47%
40% 40% 40% 40% 40%
6 33% 33% 33% 33% 33% Correctas
27% 27% 27%
4 20% 20% Incorrectas
0
Item N° 01
Item N° 02
Item N° 03
Item N° 04
Item N° 05
Item N° 06
Item N° 07
Item N° 08
Item N° 09
Item N° 10
Item N° 11
Item N° 12
Item N° 13
Item N° 14
Item N° 15
Item N° 16
Item N° 17
Item N° 18
Item N° 19
Item N° 20
Interpretación:
A continuación, se presentan los resultados obtenidos del cuestionario, aplicado a los 15

trabajadores de las áreas de compensaciones y bienestar.
Entre las personas encuestadas se encontró que el 80% no tenía idea de cuánto tiempo
como máximo Essalud otorga el subsidio por incapacidad a los trabajadores, y tampoco
sabían a cuanto equivale el monto a pagar como subsidio, esto puede ser debido a que
los trabajadores necesitaban capacitaciones constantes para mejorar el nivel de
conocimiento de los involucrados en el proceso acerca de la normatividad vigente de
Essalud.
88
También podemos ver que el 73% de los encuestados no sabían que el plazo máximo
para regularizar una observación en la validación de un descanso médico era de 30 días
hábiles, habiendo considerado como respuesta correcta un plazo máximo de 45 días.
Asimismo, se puede observar que un 53% de los encuestados no sabían cuáles son los
conceptos o remuneraciones que se exceptúan de la base de cálculo para el pago o
desembolso del subsidio.
Por otra parte, podemos ver también que un 53% de los encuestados consideraban que a
partir del día 30 de incapacidad se inicia el derecho al subsidio por incapacidad temporal,
siendo esta respuesta incorrecta, ya que es a partir del día 21 de incapacidad para gozar
del derecho al subsidio.
CUADRO N° 02

durante el periodo 2015.
89
GRÁFICO N° 02

durante el periodo 2015.
14
80% 80%
12 73% 73%
67% 67%
10 60%
53% 53% 53%
8 47% 47% 47%
40% Correctas
6 33% 33%
Incorrectas
27% 27%
4 20% 20%
0
Item N° Item N° Item N° Item N° Item N° Item N° Item N° Item N° Item N° Item N°
01 02 03 04 05 06 07 08 09 10
Interpretación:
De los resultados obtenidos se encontró que el 80% de los encuestados no sabían a

cuanto equivale el monto a pagar como subsidio, ya que muchos consideraban que era el
promedio diario de su última remuneración, siendo la respuesta correcta el promedio
diario de las 12 últimas remuneraciones anteriores al inicio de su incapacidad. Por otra
parte, el 60% del personal sí tenían el conocimiento que la frecuencia del registro de los
descansos médicos recibidos se realiza de forma diaria, habiendo considerado el otro
porcentaje del personal que se registraban antes de la declaración mensual a Sunat.
90
CUADRO N° 03
2015.
91
GRÁFICO N° 03
2015.
12 73%
67% 67% 67%
10 60% 60% 60% 60%
53% 53%
8 47% 47%
40% 40% 40% 40%
6 33% 33% 33% Correctas
27% Incorrectas
4
0
Item N° Item N° Item N° Item N° Item N° Item N° Item N° Item N° Item N° Item N°
11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
Interpretación:
De los resultados obtenidos se encontró que el 73% de los encuestados no sabían que la
denuncia policial era el documento principal a presentar en caso la incapacidad haya sido
motivado por accidente causado por un tercero, ya que en muchos casos consideraban
que el documento a presentar era una declaración jurada firmada y sellada por el
representante legal de la entidad empleadora. Por otra parte, el 67% del personal sí
tenían el conocimiento que el plazo para el pago de los aportes de Essalud es de acuerdo
al cronograma de vencimiento de las obligaciones tributarias establecido por Sunat.
92
5.2. Propuestas de alternativas
El proceso para el control interno es vital para toda organización, ya que a través de
estos controles se logra ejecutar efectivamente el proceso normal de las operaciones
diarias de dicha organización; lo cual permite atender oportunamente los subsidios
por incapacidad temporal logrando que se cumplan los objetivos planteados.
De ahí la importancia que los reembolsos de Essalud sean llevados en toda

organización de una manera eficiente y asertiva, a través de un sistema de control
interno que permita generar a la empresa información confiable y oportuna.
En este sentido la Empresa Ironbank S.A.C. ha presentado debilidades que tiene gran
relación con el proceso de controles internos, cuya información manejada
actualmente en la cuenta por cobrar a Essalud no puede ser recuperada debido a
muchos aspectos.
Las propuestas para disminuir las debilidades son las siguientes:
 Debe realizarse una segregación de funciones, aunque exista un número

amplio de empleados, de tal forma que exista una supervisión muy estrecha
de la gerencia sobre la persona que realiza el trámite de reembolso a Essalud,
a fin de que se logre obtener un grado de seguridad y el logro de las metas
trazadas por la empresa.
 Se debe establecer una supervisión adecuada en el departamento de recursos

humanos, separando estas actividades en personal debidamente capacitado,
asimismo priorizar el diseño de una efectiva política contando con personal
con el suficiente entrenamiento previo en la empresa, a fin de que no se
retrase el proceso de subsidios por incapacidad y por ende el reembolso de
Essalud se logre efectivizar en la fecha establecida y se pueda disponer de los
recursos para el cumplimiento de las obligaciones de la empresa.
 Es conveniente que la organización mejore su sistema de control interno y

comprender el rol importante que juega. Asimismo, deben capacitar al
93
personal para que no vulneren las normas de Control Interno; así como, es
necesario y fundamental mantener un Ambiente de Control adecuado, donde
todo sea transparente, sin ambigüedades para evitar confusiones.
CAPITULO VI:
ESTANDARIZACIÓN
6.1. Normas Legales
6.1.1. Ley N° 26790-Ley de la Modernización de la Seguridad Social en Salud
En el Articulo 12 nos manifiesta que tienen derecho al subsidio por incapacidad

temporal los afiliados regulares en actividad que cumplan con los requisitos
establecidos.
Esta definición al obtenemos del Marco Teórico de nuestra tesina:
“Conceptualmente el termino subsidios se define como una prestación publica
asistencia de carácter económico y de duración determinada. En materia de
seguridad social un subsidio no solo tiene la finalidad de efectuar coberturas sobre
las asistencias médicas, sino que también incluye la prestación económica que
tiene por objeto cubrir la contingencia o estado de necesidad en que se encuentra
un asegurado que tenga algún tipo de incapacidad para asistir a su centro de
labores”.
6.1.2. Acuerdo N° 58-14-ESSALUD-2011 Reglamento de Pago de

Prestaciones Económicas
El presente Reglamento es de aplicación para el otorgamiento de las prestaciones

económicas correspondientes a los asegurados regulares, asegurados de
regímenes especiales, asegurados agrarios y otros que se determinen por ley o
acuerdo de Consejo Directivo. Establece las condiciones generales para el
otorgamiento de las prestaciones económicas a asegurados regulares y
asegurados de regímenes especiales; una de las condiciones es tener tres meses
de aportación consecutiva o cuatro no consecutivos dentro de los seis meses
calendario anterior al mes en que se inició la incapacidad. En caso de accidente
basta que exista afiliación.
94
Por consiguiente, también indica los procedimientos de pago con cargo a
reembolso por parte de Essalud, donde los empleadores pagaran directamente a
sus trabajadores los montos correspondientes al subsidio, EsSalud reembolsara lo
efectivamente abonado siempre y cuando no exceda el monto que corresponda al
subsidio.
6.1.3. DIRECTIVA N° 06 -GG-ESSALUD-2009 Normas para el Canje de

Certificados Médicos Particulares por Certificados de Incapacidad
Temporal para el Trabajo – CITT
Establece la normatividad de las actividades, procesos y procedimientos para el

Canje de Certificados Médicos Particulares por el Certificado de Incapacidad
Temporal para el Trabajo – CITT, en EsSalud. Todo Certificado Médico posterior
al vigésimo día de incapacidad acumulado en el año por el trabajador y que
cumpla con los requisitos respectivos; será obligatoriamente canjeado por un
CITT. El canje de dichos certificados, deberá ser realizado en un plazo no mayor
de 72 horas de expedido el mismo.
6.1.4. Directiva Nº 08-GG-ESSALUD-2012 (03.12.12)-Normas

Complementarias al Reglamento de Pago de Prestaciones Económicas.
Esta Norma complementaria trata de brindar a las entidades empleadoras,

asegurados y beneficiarios, un instrumento normativo que facilite el ejercicio de
sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones relacionadas al otorgamiento
de prestaciones económicas. Asimismo, regular el otorgamiento de las
prestaciones económicas por parte del personal operativo y profesionales de la
salud.
6.1.5. Directiva N.° 015-GG-ESSALUD-2014
Esta Directiva establece las normas y procedimientos para la emisión, registro y

control de las certificaciones médicas por Incapacidad en el Seguro Social de
Salud - EsSalud. El trámite de validación del Certificado Médico, se realizará en
el Establecimiento de Salud al cual está inscrito el asegurado o en el Centro de
Validación de la Incapacidad Temporal – CEVIT de la Red Asistencial, de ser el
caso.
95
CONCLUSIONES
1. A lo largo de nuestra investigación, hemos descifrado que el sistema de control al

proceso de recupero de subsidios de Ironbank ante Essalud, mantenía deficiencias
en sus controles, basándonos en un análisis al flujo del proceso hemos podido
descifrar los riesgos operativos que presenta este proceso, los controles ejercidos
son deficientes y demanda mejorarlos.
2. Las áreas responsables del proceso tanto de otorgamiento y recupero, Nominas y

Bienestar, respectivamente, tienes la responsabilidad de velar por que se mantenga un
ambiente de control permanente a lo largo del proceso y con un objetivo en común, el
recupero efectivo de la cuenta por cobrar por subsidios ante Essalud.
3. La habitualidad en las áreas involucras en el proceso a diseñarlos en flujogramas y

manuales de procedimientos es deficiente, lo cual no propicia la apertura del
conocimiento a otras áreas o personal nuevo que requiera correcta información de sus
operaciones.
4. La empresa Ironbank cuenta con más de 7 mil colaboradores distribuidos en todas sus
sedes a nivel nacional , y la habitualidad de centralizar el registro de los Certificados
Médicos en la oficina principal en Lima conlleva a que no se cumplan con los tiempos
estipulados, con pérdidas de los certificados médicos en el trayecto y con re-procesos
operativos en doble registro y devoluciones de Certificados Médicos,
96
RECOMENDACIONES
Para mitigar los riesgos detectados, y mejorar los controles existentes, se

recomienda las siguientes actividades a implementar:
Implementación de parámetros lógicos al sistema de asistencias Self Service:
- Conteo de los 20ros días y los días subsidiado, la identificación

será de forma automática al registro de los Certificados Médicos
- Avisos de alerta y bloqueo para registro de periodos subsidiados

que superen el máximo de 340 días subsidiado,
Registro de los Certificados Médicos en el sistema de asistencias Self Service,

efectuados por el jefe inmediato superior, a su vez los certificados médicos que
requieren ser canjeados por el CITT serán entregados a un proveedor contratado
para este servicio.
Contar con un Proveedor adicional que será responsable de hacer el canje de

certificados médicos pro el CITT ante Essalud, el pago para este servicio será
variable, de acuerdo al cumplimiento efectivo de la gestión.
En la misma línea el pago del servicio del proveedor responsable de la

presentación de la solicitud de reembolso será variable de acuerdo al
cumplimiento de la gestión asignada
Implementación de reporte y medición a través de indicadores para identificar los

plazos de la solicitud de reembolso por cada colaborador.
Implementación de conciliaciones mensuales de la cuenta subsidios con el mayor

auxiliar.
97
Bibliografía. (Según sistema funcional y alfabéticamente)
Anexos. (Matriz de consistencia)
(Instrumentos)
* Estos puntos son de acuerdo al caso práctico
**Pueden haber las legales o las técnicas, o solo se pone la que hubiera
RANGO de páginas: 50
98
99

TESINA - IRONBANK 2015 Al 26-08-17 - Mejoramiento - Copia2

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FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

TESINA DE INVESTIGACIÓN PARA OPTAR EL TÍTULO

MEJORAMIENTO DEL CONTROL INTERNO AL

TITULO por el cual se opta:

Challco Humppire Carmen Elizabeth

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

TESINA DE INVESTIGACIÓN PARA OPTAR EL

MEJORAMIENTO DEL CONTROL INTERNO AL

TITULO por el cual se opta:

Challco Humppire Carmen Elizabeth

Este trabajo de investigación se lo dedico

a mi madre, que siempre ha

estado ahí para mí, brindándome su apoyo

Dedico este trabajo a mis padres y hermanos por el

A Dios por darme la sabiduría en todas las cosas.

A mis padres, quienes me guiaron por el camino de la superación.

A mi esposa por su compañía, apoyo y amor, y finalmente,

a mi hija Carla, quien me permitió utilizar su tiempo para poder estudiar

incapacidad en el procedimiento del otorgamiento del subsidio en la empresa Ironbank

durante el periodo 2015………………….……………..……………………………..……. 79

en el procedimiento del recupero del subsidio en la empresa Ironbank durante el periodo

Capítulo 1: Marco Teórico, en este capítulo se describe la teoría en la cual se basa el

Capítulo 2: Planteamiento del Problema, en este capítulo demostramos que no existe un

Capítulo 3: Metodología, se trabajó con el diseño de la investigación no experimental,

Capítulo 4: Caso Practico, el caso práctico comienza con una descripción de la

Capítulo 5: Resultados, luego aplicamos cuestionarios y tabulamos las respuestas

Capítulo 6: Estandarización, aquí se describe las normas legales aplicables a nuestra

1.1. Fundamentación del Caso

1.1.1. Control Interno

Según Rodríguez, J. (2009). El concepto de control interno abarca todos los

El control interno es un proceso efectuado por el concejo de administración, la

 Eficacia y eficiencia de las operaciones.

 Fiabilidad de la información financiera.

 Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.0

1.1.1.2. Objetivos del Control Interno

El control interno de cualquier tipo de empresa y de sus procesos para que

 Proteger sus recursos contra pérdidas, fraude o ineficiencia.

 Promover la exactitud y confiabilidad de los informes contables y

 Apoyar y medir el cumplimiento de la organización.

 Juzgar la eficiencia de operaciones en todas las áreas funcionales de

 Cerciorarse si ha habido adhesión a las políticas generales de la

1.1.1.3. Importancia del Control Interno

Tomando en cuenta todos los aspectos que caracterizan al control interno

1.1.1.4. Características del Control Interno

 Deben ser económicos, el controlar tiene un costo, además de que un

 Deben exponer tendencias y situaciones, los controles deben exponer

 Deben ser de difusión y conocimiento al personal, para que tomen

1.1.1.5. Principios del Control Interno

Los principios de control interno son indicadores fundamentales y sirven de

La aplicación racional del control interno debe fundamentarse en principios, y

1. Separación de funciones de operación, custodia y registro.

2. Dualidad o pluralidad de personal en cada operación; es decir, en cada

3. Ninguna persona debe tener acceso a los registros que controlan su

4. El trabajo de subordinados será de complemento y no de revisión.

5. La función de registro de operaciones será exclusivo departamento de

 Debe fijarse una responsabilidad delimitada; si no existe una

 Funciones de carácter incompatible deben estar separados;

 Deben utilizarse pruebas continuas para comprobar la

 Ninguna persona individualmente debe tener totalmente a su

 Se debe seleccionar y proporcionar capacitación al personal;

 Debe existir movimiento y rotación entre los empleados

 Las descripciones de funciones y procedimiento para cada