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CONVERGENCIA NORMAS INTERNACIONALES DE LA CONTABILIDAD DE LA

COOPERATIVA DE LOS TRABAJADORES DE LA EDUCACIÓN OFICIAL DEL
TOLIMA “CODETOL”
http://www.codetol.com/

María Fernanda Vásquez Gutiérrez

Código: 323493

Trabajo de grado para optar al título de Contador Pública

Asesor

Mario Heimer Flórez Guzmán

Contador Público

Universidad Cooperativa de Colombia

Contaduría Pública
Práctica Empresarial
Ibagué – Tolima
2016
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Agradecimientos

Cordial Saludo

Primeramente doy gracias a Dios porque ha estado conmigo a cada paso que doy, cuidándome y
dándome fortaleza para continuar y a mis padres quienes a lo largo de mi vida han velado por mi
bienestar y educación siendo mi apoyo en todo momento, por confiar y creer en mí y en mis
expectativas, a toda mi familia por su apoyo; también a la Universidad Cooperativa de Colombia
por permitirme tener tan buena experiencia allí, gracias a cada docente que hizo parte de este
proceso integral de formación que de una u otra manera siempre estaban pendientes y dando lo
mejor de ellos.

Quiero expresar mi sentido agradecimiento a la Cooperativa CODETOL y a todas las personas

que forman parte de ella, ya que contribuyeron de diferentes maneras para que pudiera realizar
mi práctica empresarial como mi modalidad de grado.

Al señor gerente Baudelino Moreno Aros por haberme dado la oportunidad de hacer mi práctica
empresarial en el departamento de contabilidad, por su valioso apoyo y brindarme su confianza
para que ejerciera mis conocimientos y habilidades dentro de la cooperativa; al señor Henry
Quimbayo Escobar y la señora Mercedes Rocha Sánchez quienes con su paciencia, tiempo y
dedicación me brindaron y transmitieron sus conocimientos y experiencias vividas, la cual son
un ejemplo de desarrollo profesional a seguir.

También le agradezco al profesor Mario Heimer Flórez Guzmán por haber compartido sus
conocimientos y haberme guiado durante el proceso de mi práctica empresarial.

Ha sido una experiencia gratificante para mí, pues me ha permitido crecer como persona y futura
profesional que soy, me enriquecí de muchos conocimientos sobre el área contable tributaria y
financiera que me abrirá posibilidades en el ámbito profesional.
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Contenido

Pág.
Resumen Ejecutivo ......................................................................................................................... 6

Introducción .................................................................................................................................... 8

1. Presentación de la Empresa ..................................................................................................... 9

1.1 Identificación de la Empresa ................................................................................................. 9

1.2 Naturaleza Jurídica ............................................................................................................ 9

1.3 Generalidades .................................................................................................................. 10

1.4 Historia ............................................................................................................................ 10

1.5 Misión .............................................................................................................................. 12

1.6 Visión............................................................................................................................... 12

1.7 Principios ......................................................................................................................... 13

1.8 Valores ............................................................................................................................. 13

1.9 Estructura Organizacional ................................................................................................... 15

1.10 Descripción del Departamento en donde ustedes están laborando (Departamento

Contabilidad)................................................................................................................................. 15

2. Diagnóstico de la Empresa........................................................................................................ 17

2.1 ¿Cuál es el papel que usted desempeñan en la organización/departamento? ..................... 17

2.1.1 Diagnóstico....................................................................................................................... 17

2.1.2 Matriz Dofa ...................................................................................................................... 19

2.1.2.1 Debilidades ............................................................................................................ 19

2.1.2.2 Oportunidades ........................................................................................................ 19

2.1.2.3 Fortalezas ............................................................................................................... 19

2.1.2.4 Amenazas ............................................................................................................... 20

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3. Objetivos y Justificación de la Práctica .................................................................................... 21

3.1 Objetivo General ................................................................................................................. 21

3.2 Objetivos Específicos .......................................................................................................... 21

4. Justificación ........................................................................................................................... 22

5. Marco legal ............................................................................................................................ 23

6. Diseño Metodológico ............................................................................................................ 25

6.1 Descripción de la labor ........................................................................................................ 25

6.2 Descripción del encargo ...................................................................................................... 25

6.3 Descripción de la labor ........................................................................................................ 25

6.4 Principales políticas y prácticas contables .......................................................................... 26

6.4.1 Sistema de contabilidad ................................................................................................ 26

6.4.2 Unidad monetaria ......................................................................................................... 26

6.4.3 Depreciaciones.............................................................................................................. 27

6.4.4 Reconocimiento de ingresos y gastos ........................................................................... 27

6.4.5 Propiedad planta y equipo ............................................................................................ 27

7. Proceso de implementación de las NIIF ................................................................................ 28

7.1 Proyecto de implementación NIIF PYMES ................................................................... 30

7.1.1 Conocimiento previo de las operaciones de la Cooperativa ......................................... 30

7.1.2 Diagnostico preliminar ................................................................................................. 31

7.1.3 Capacitación ................................................................................................................. 31

8. Plan de Trabajo ......................................................................................................................... 36

8.1 Cronograma de Actividades ................................................................................................ 37

9. Presentación y Análisis de los Resultados ................................................................................ 38

10. Conclusiones ........................................................................................................................... 43

Bibliografía ................................................................................................................................... 45
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Lista de Tablas

Pág.

Tabla 1. Clasificación de las empresas año 2016......................................................................... 16

Tabla 2. Cuadro explicativo de NIIF PYMES Versión 2009 Aplicables a CODETOL .............. 29
Tabla 3. Proyecto implementación NIF PYMES (Plan de Capacitación) ................................... 32
Tabla 4. Funciones desarrolladas en CODETOL......................................................................... 37
 6

Lista de Figuras

Pág.

Figura 1. Organigrama ................................................................................................................ 15

Figura 2. Pasos para ingresar al instructivo de como entrar al sistema de contabilidad que
pertenece a la empresa y un ejemplo de cómo se realiza una causación ...................................... 42
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Resumen Ejecutivo

La Cooperativa de los trabajadores de la educación oficial del Tolima “CODETOL” es una

Cooperativa de personas con capital variable e ilimitado, cuyas actividades se desarrollan sin
ánimo de lucro y que de conformidad con las normas Cooperativas Colombianas se cataloga
como una cooperativa de Aportes y Crédito. Está integrada por las personas fundadoras y por las
que se adhieran y sometan a los presentes estatutos, El domicilio de la Cooperativa será el
Municipio de Ibagué, Departamento del Tolima.

El objetivo primordial de este informe es tener claridad y conocer la empresa la cual estuve
realizando mi práctica empresarial y solidaria que me brindó día a día conocimientos en la parte
solidaria que más adelante en mi vida laboral puedo aplicarla.

CODETOL me brindo conocimientos que voy adquiriendo día a día para poder aplicarlos
según las funciones que tenga que desempeñar, es de vital importancia ya que es mi base
fundamental para iniciar mi vida laboral en un tiempo determinado, así mismo obtengo
experiencias de casos reales que uno como profesional se puede llegar a enfrentar, además
siempre actuó como una persona responsable, profesional, respetuosa, honesta y capaz de
cumplir con las actividades que tengo desempeñar en la empresa.

En el tiempo que estuve adquirí muchos conocimientos y actualmente se maneja un software

llamado SOLIDO donde se puede observar y verificar las cuentas y registros de las dependencias
que centraliza CODETOL, además el software es muy práctico y sencillo, hay que tener en
cuenta que muy pocas empresas cuentan con este aplicativo. Ser contador público no es fácil, en
nosotros recae muchas responsabilidades por las cuales hay que responder y tener FE en lo que
estamos firmando o argumentando. En consecuencia a esto se está trabajando y adquiriendo
conocimientos para tener una idea más clara y concisa de nuestra profesión como Contador
Público, teniendo siempre claro nuestra ética profesional, nuestros valores y principios que
debemos de tener como persona y como profesionales, destinados principalmente a apoyar la
toma de decisiones de una empresa u organización.
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Introducción

El presente informe de práctica profesional, siendo requisito indispensable, exigido dentro

del programa Curricular Académico de la UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE
COLOMBIA, Facultad de contaduría pública, dando así cumplimiento al acuerdo de modalidad
de grado No 219 del 27 de Octubre de 2014, el cual se realizó con el fin de poder demostrar la
articulación entre el desarrollo que se tuvo en el campo laboral con los conocimientos adquiridos
durante ocho semestres de formación académica en las aulas de la universidad, sirviendo de esta
forma al fortalecimiento de las competencias del ser, del saber y del hacer, como lo contempla la
formación por competencias.

Por lo anteriormente expuesto, durante el periodo de Septiembre de 2015 a Febrero del 2016
se realizó la práctica profesional en la Cooperativa de los trabajadores de la educación oficial
del Tolima “CODETOL”en el área de contabilidad, desempeñando el cargo de pasante como
auxiliar contable, la cual está a cargo del Dr. Moreno Aros Baudelino gerente de la cooperativa;
dentro de las funciones que se llevaron a cabo en la práctica fueron la causación en las notas
contables y el proceso de aplicación de la ley 1314 de 2009 Normas Internacionales de
Información Financiera “NIIF”, es el proceso de actualizar la contabilidad de la cooperativa
mensualmente para desarrollar los estados financieros y estado de pérdidas y ganancias.
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1. Presentación de la Empresa

1.1 Identificación de la Empresa

Cooperativa de los trabajadores de la educación del Tolima “CODETOL”

Dirección: calle 10 N° 3-34 edificio UCONAL

1.2 Naturaleza Jurídica

Cooperativa de los trabajadores de la educación del Tolima “CODETOL” es una

Cooperativa de los trabajadores de la educación oficial del Tolima cuyas actividades se
desarrollan sin ánimo de lucro y de que conformidad con las normas Cooperativas
colombianas se cataloga como una cooperativa de aportes y crédito. Creada en 1986 con
fecha de matrícula número 19970311 de economía solidaria.

Su actividad económica principal está enmarcada en el código 6499 de la clasificación

industrial internacional unificada (CIIU) y denominada actividades de servicio financiero,
excepto de seguros y pensiones N.C.P

El tiempo de duración de la cooperativa conforme a sus estatutos es indefinida, pero

puede disolverse y liquidarse en cualquier momento, en los casos, en la forma y términos
previstos por la ley.

Su concejo de administración está conformado por siete (7) miembros principales y

cinco (5) miembros suplentes. La representación legal es ejercida por el gerente general.

Como órgano de control y vigilancia, la sociedad ha nombrado un revisor fiscal con su

respectivo suplente, que ejercen las funciones asignadas por ley y especialmente las
contenidas en el artículo 207 del código de comercio.
 10

La Cooperativa de los trabajadores de la educación oficial del Tolima CODETOL fue

constituida y reconocida mediante resolución N°0346 del 27 de febrero de 1985 emitida
por el departamento administrativo nacional de cooperativas “DANCOOP” (Vl LEX
Colombia , 2015) y registrada en la cámara de comercio de Ibagué según registro N° 630
del 12 de marzo de 1997. Con término de duración indefinido.

1.3 Generalidades

La Cooperativa de los trabajadores de la educación del Tolima “CODETOL”, Es una

Cooperativa de aporte y crédito supervisada por la superintencia de la economía solidaria,
que presta los servicios a los asociados en créditos y beneficios sociales con los excedentes
de los ejercicios anuales.

1.4 Historia

JOSE BAUDELINO MORENO AROS, enamorado de la filosofía del

Cooperativismo, estuvo durante tres semestres consecutivos estudiándolo en el Sena de
Ibagué y luego fue invitado por el líder sindicalista Luis Alberto Gamboa Barragán a fundar
con otro grupo de Educadores del Tolima la Cooperativa Coopemtol donde permaneció
durante 19 años siendo directivo de ella algún tiempo. Renunció a Coopemtol y se dedicó
durante 1983 y 1.984 a diseñar las acciones que con otros compañeros Educadores de
Ibagué y del Tolima, le permitirían fundar la Cooperativa de los Trabajadores de la
Educación Oficial del Tolima “CODETOL”. Fue profesor de cooperativismo en varios
Colegios de Ibagué cuando afortunadamente se dictaba como una asignatura del plan de
estudios.

Su amor por el Movimiento Cooperativo Universal, sus conocimientos y su experiencia

han sido puestos al servicio de esta Cooperativa que en el año 2011 cumple sus primeros 25
años de vida con un número aproximado de 800 asociados.
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La honestidad, lealtad, compañerismo, solidaridad, equidad, justicia, austeridad,

racionalidad respeto y transparencia han sido sus líneas de conducta plenamente apoyadas
por los diferentes entes del Gobierno de CODETOL a través de su existencia.

La confianza de los Educadores en nuestra acción y la credibilidad en nuestros criterios

para conducirla y administrarla han dado lugar a un permanente fortalecimiento económico
y financiero. Servicios excelentes, concepción y práctica humanista. Es el ejercicio
cotidiano de quienes conformamos el equipo de Funcionarios de la Cooperativa que
actuamos con idoneidad, responsabilidad y cariño.

CODETOL nace con 24 asociados fundadores cuyos nombres son: José Baudelino
Moreno Aros, Ernesto Guzmán A. (q.e.p.d.), Hernán Librado M, Cesarfina Moreno Torres,
Sara Esther Avila de González (q.e.p.d.), Marina Muñoz Avila, Rosa María Forero de
Quimbayo, Leonor Hernández de Cardona (r), Myriam Serrato Reyes, Diógenes Reyes
Moscoso(r), Florenia García de Lozano (r), Gloria Gaitán Ardila, Elsa Marina Díaz,
Cesáreo Atuestam Garibello, Rosa Aurora Núñez de Guzmán(r), Yesid Lozano(r), María
Gloria Andrade, Hernán Cázares Ortíz, Alirio Cruz Manchola, Lyli Vargas de Moreno,
Rafael Armando León Vera(r), María Graciela Muñoz Avila, Carlos Eduardo Olaya
Celemín (r) y Blanca Reina Súarez.

Durante su primer año de organización ejerció como gerente el inolvidable compañero

Ernesto Guzmán Arciniegas y como Presidente del Consejo de Administración José
Baudelino Moreno Aros.

En 1.986 cuando CODETOL inicia su acción de prestación de servicios y renuncia el

compañero Ernesto Guzmán A. como Gerente, es nombrado en su reemplazo José
Baudelino Moreno Aros, quien ejerce esta responsabilidad desde el 7 de Agosto de ese año
en forma ininterrumpida hasta hoy.

CODETOL, se encuentra debidamente inscrita en la Cámara de Comercio de Ibagué, en

la Dian, está asociada a la Equidad Seguros, es cofundadora de la Confecoop Tolima ,
afiliada a Fenalco Tolima, a la Confederación de Cooperativas de Colombia”
“Confecoop” y nos vigila la Superintendencia de la Economía Solidaria.
 12

El respeto, cariño, comprensión y buen trato, combinados con variados y magníficos

servicios a todos los asociados son y serán nuestra oferta permanente y la invitación
fraterna a los Educadores del Tolima y de Ibagué, para que se afilien a CODETOL y
disfruten sus servicios y beneficios ayudándola a crecer y con Usted ser más unidos y más
fuertes.

Han sido Presidente del Consejo de Administración: José Baudelino Moreno Aros,
Diógenes Reyes M; Marina Muñoz Avila; José Dorance González; Hernán Librado M;
Jorge Enrique Vargas Cuellar; Harold Walter Romero; Alirio Cruz Manchola; Germán
Eliecer Chávez; María Nidia González Bonilla; David González Martínez; Jorge Eliecer
Cupajita Romero; LydaMayreth Salgado Coronado; y Henry Urueña Echeverry.

1.5 Misión

Mejorar la Calidad de Vida del Asociado y su Familia e incluso de la comunidad

circundante mediante los diferentes servicios de Crédito, Solidaridad, Educación, Vivienda,
Recreación, Deporte, Salud, Integración, Turismo y otros que CODETOL les pueda
ofrecer dentro del Marco de la Ley, los Estatutos y los Reglamentos, con aplicación
cotidiana y evidente de los criterios de honestidad, transparencia, racionalidad, austeridad,
igualdad, equidad, justicia, solidaridad, humanismo y sostenibilidad financiera y
económica.

1.6 Visión

Hacia el año 2020 CODETOL deberá ganar la confianza, credibilidad y respaldo pleno
asociando por lo menos el 15% de los Docentes Oficiales del Tolima e Ibagué, mediante la
prestación de variados servicios que llegarán a los asociados con tecnología actualizada,
con excelente trato, con cariño y respeto ejemplar, con sentido humano ante todo y con
pedagógica siembra de un alto grado de compromiso en cada asociado que lo haga sentir
verdadero codueño de su Cooperativa, permanezca en ella, no renuncie jamás y la ayude a
 13

ser cada día más proactiva, productiva, competitiva y sostenible para su propio beneficio y
orgullo, el de todos los asociados, de la sociedad en general y de sus directivos.

1.7 Principios

Los Principios Universales del Cooperativismo:

 Adhesión voluntaria y abierta

 Gestión democrática por parte de los asociados

 Participación Económica de los Asociados

 Autonomía e independencia

 Educación, Capacitación e Información

 Cooperación ente Cooperativas

 Interés por la Comunidad

1.8 Valores

 Honestidad: No existe un soporte más consistente de solidez, éxito y futuro, que la

honestidad. No renunciaremos a él en CODETOL, porque ha sido fundamento
principal de nuestra prosperidad.

 Austeridad: No podría el principio No. 1 ser garantía de progreso sino lo

acompañamos de una gestión austera, que respete y cuide lo que es de todos,
gastando solo lo necesario y sin alegrías, especialmente en carga laborar y otros.
 14

 Igualdad: Representa para nuestros asociados la garantía plena de un gerente, unos

directivos y unos funcionarios que gobiernan, legislan, administran y actúan con
absoluto criterio de igualdad para todos.

 Solidaridad: Permanentemente evidente en nuestra gestión Cooperativa de diversas

formas especialmente en el servicio de crédito, en la calamidad personal y familiar,
constituyendo un aspecto central de todo estudio sobre servicios con los diferentes
fondos sociales.

 Relaciones Humanas: Es un deber y un compromiso de nuestra función, ser y dar

un excelente trato y comprensión a todos nuestros asociados. Ellos son la razón de
ser de CODETOL y los directos beneficiarios como personas de nuestra excelente
atención y amabilidad.

 Servicios Oportunos y sin Padrinos: El cumplimiento esmerado de todo lo

anterior, nos lleva a buscar siempre para el asociado, la prestación de servicios
rápidos oportunos y sin padrinos, con máxima celeridad y transparencia.

 Equidad: La igualdad nos garantiza el trato para todos conforme a la ley, los
estatutos y los reglamentos pero la equidad nos debe evidenciar un equilibrado y
justo proceder en todas y cada una de nuestras actuaciones frente a los dueños de
CODETOL que son los asociados.

 Racionalidad Financiera con Visión de Futuro: El buen manejo financiero nos

conduce a mantener la serenidad, sensatez, prudencia, conocimiento, actualidad y
flexibilidad para garantizar la mejor prestación del servicio de crédito en cuanto a
las líneas del mismo, plazos, tasas de interés monto máximo de cada uno, sin poner
en peligro la solidez financiera de la Cooperativa, invirtiendo con cautela en
propiedad raíz con futuro y sin perder nuestra esencia que es el servicio de crédito.
 15

1.9 Estructura Organizacional

Figura 1. Organigrama

Fuente: Codetol, (2012)

1.10 Descripción del Departamento en donde ustedes están laborando (Departamento

Contabilidad)

El personal de La Cooperativa de los trabajadores de la educación oficial del Tolima

“CODETOL” (10 empleados en total) de los cuales 1 se desempeña en el área de
contabilidad. De acuerdo a la siguiente tabla CODETOL se clasifica en una mediana
empresa, de conformidad a lo reglamentado en la Ley 590 de 2000 conocida como la Ley
pymes y sus modificaciones (Ley 905 de 2004).
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Tabla 1. Clasificación de las empresas año 2016

Tamaño Activos Totales SMMLV

Microempresa Hasta 500 ($344.727.500)

Pequeña Superior a 500 y hasta 5.000 ($3.447.275.000)

Mediana Superior a 5.000 y hasta 30.000

($20.683.650.000)

Grande Superior a 30.000 (20.683.650.000)

SMMLV para el año 2016 $689.455

Fuente: Bancoldex, Ministerio de Industria y Turismo, (2016)
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2. Diagnóstico de la Empresa

2.1 ¿Cuál es el papel que usted desempeñan en la organización/departamento?

Pasante como auxiliar contable la cual apoye en el proceso de convergencia Normas

Internacionales de la Contabilidad de la Cooperativa de los trabajadores de la educación
oficial del Tolima “CODETOL” en el departamento de Contabilidad.

2.1.1 Diagnóstico

Un diagnóstico es una “fotografía general de la empresa”; es el proceso mediante el cual

se realiza una evaluación general de la empresa, derivando en la identificación análisis y
priorización de las debilidades, amenazas, oportunidades y fortalezas que se identifican en
su desempeño actual. Teniendo en cuenta variables cualitativas y cuantitativas para dicho
fin (Práctica contable; 2010).

Con relación a lo anterior se puede decir que en el diagnóstico realizado a la Cooperativa

de los trabajadores de la educación oficial del Tolima “CODETOL” se encontró que cuenta
con un paquete contable llamado SOLIDO donde se permite registrar y procesar todas las
transacciones como objetivo de facilitar las tareas diarias de contabilidad.

En el departamento de contabilidad debido al cambio global a las normas internacionales

de información financiera, CODETOL se adoptó la convergencia hacia las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF o IFRS por sus siglas en inglés), como un
importante avance en materia contable y financiera, ante un mundo cada vez más
globalizado.

En julio de 2009 fue emitida la Ley 1314 que promueve el paso de los actuales
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia (Col GAAP) a las NIIF,
la cual dejó para el 2010 que las entidades competentes se pronunciaran con respecto a la
adopción definitiva.
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Estas normas no comenzarán a aplicarse en todas las compañías de manera general sino
que dependerá del tipo de empresa, para lo cual se han clasificado en tres grupos, según
algunas características.

Según el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, el grupo 1 lo conforman las que

están en la Bolsa de Valores y las entidades de interés público, que aplicarán completas las
NIIF a partir de enero del 2014. En el segundo grupo están las empresas de tamaño grande
y mediano, que no sean emisores de valores ni entidades de interés público, y que las
aplicarán desde el primero de enero del 2015 con comparativo del 2014. Finalmente, en el
grupo 3 quedan la pequeña y microempresa para las que aún no hay fechas determinadas.

La convergencia a NIIF resultará en el cambio más importante para las empresas en

Colombia. No solamente es un ejercicio contable técnico sino un cambio amplio que
impactará muchas áreas de negocios. Cualquier función del negocio requerida para preparar
información financiera, o impactada por información financiera, tiene el potencial para ser
afectada por el cambio. Las empresas deben esperar cambios en las utilidades y en la
situación financiera.

En CODETOL Debido a su actual infraestructura cuenta con cómodas instalaciones

físicas en el área contable garantizando comodidad y personal altamente calificado para
ofrecer calidad y oportunidad. De igual manera la oficina cuenta con internet facilitando así
la utilización del mecanismo digital para las diferentes operaciones que se pueden manejar
virtualmente.

También se encontró una cartera morosa alta, lo cual no ha sido factor incidente para
prestar un buen servicio de crédito a nuestros asociados que cumplan con los requisitos que
exige el reglamento de crédito. Ya que los asociados no traen el dinero en las fechas
establecidas, pues hay que insistirles, estar recordándoles por medio de llamadas; esto hace
que el trabajo se acumule y se presente un poco de desorganización en el momento que sea
necesario conocer el total de la información de cada asociado. Sin embargo las respectivas
 19

obligaciones tributarias como la declaración de Retención en la Fuente son presentadas en

las fechas establecidas por la ley, manteniéndose al día con la norma.

2.1.2 Matriz Dofa

2.1.2.1 Debilidades

 Los clientes no llevan el pago oportuno de los créditos

2.1.2.2 Oportunidades

 La ubicación de la oficina favorece su trabajo debido a la cercanía con la mayoría

de sus asociados.

 El permitir que personas que se están preparando en este ámbito puedan colaborarle
y aceptar la sugerencias que se le realicen para mejorar, oportunidad que no brindan
muchos profesionales.

2.1.2.3 Fortalezas

 Posee tecnología adecuada, en cuanto al software contable

 La oficina cuenta con un espacio amplio bien distribuido dentro del área

 El auxiliar contable es eficiente con su trabajo asignado

 Tiene una amplia gama de servicios para ofrecer a sus asociados, como aportes y
créditos

 El auxiliar contable Posee suficiente experiencia laboral

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2.1.2.4 Amenazas

 El Cambio de normatividad que se hace en el país

 Dificultades en la incorporación de nuevos agentes (socios) por disminución en la
demanda laboral.

 Cambio de políticas de mercado en detrimento de las cooperativas

 Apertura de mercados a empresas no cooperativas. (Lapatria.com, 2012)

 21

3. Objetivos y Justificación de la Práctica

3.1 Objetivo General

Aportar los conocimientos adquiridos en el encargo de la implementación de NIIF en la

Cooperativa CODETOL.

3.2 Objetivos Específicos

1. Identificar las funciones a desarrollar como practicante de la Cooperativa

CODETOL.

2. Desarrollar las funciones asignadas en la dependencia de contabilidad.

3. Servir de apoyo en el proceso de convergencia Normas Internacionales de la

Contabilidad de la Cooperativa
 22

4. Justificación

La convergencia a NIIF en las cual se encuentra inmersa Colombia, se constituye en una

oportunidad para las empresas dentro de esta nación, puesto que permite estandarizar la
presentación de la información financiera y de esta forma, mejorar los procesos de
competitividad a nivel internacional.

De igual forma, la implementación de NIIF/IFRS se constituye en un reto para los

profesionales de la contaduría pública, quienes tienen a su cargo dicha tarea; por lo
anteriormente expuesto, esta práctica profesional, se constituye en una apuesta de
crecimiento personal y profesional, puesto que en ella se hizo partícipe el conocimiento
adquirido en la universidad, la destreza desarrollada durante las actividades académicas, la
experiencia del personal que apoyó la práctica y el desarrollo de competencias laborales,
que aportan directamente al quehacer del profesional de contaduría, que en este caso, está
en formación.
 23

5. Marco legal

 Ley 79 de 1988: El propósito de la presente Ley es dotar al sector cooperativo de un

marco propicio para su desarrollo como parte fundamental de la economía nacional,
de acuerdo con los siguientes objetivos:

 Ley 454 de 1998: El objeto de la presente Ley es el determinar el marco conceptual

que regula la economía solidaria, transformar el Departamento Administrativo
Nacional de Cooperativas en el Departamento Administrativo Nacional de la
Economía Solidaria, crear la Superintendencia de la Economía Solidaria, crear el
Fondo de Garantías para las Cooperativas Financieras y de Ahorro y Crédito, dictar
normas sobre la actividad financiera de las entidades de naturaleza cooperativa y
expedir otras disposiciones en correspondencia con lo previsto en los artículos 58,
333 y concordantes de la Constitución Política de Colombia.

 Ley 863 de 2003: Por la cual se establecen normas tributarias, aduaneras, fiscales y
de control para estimular el crecimiento económico y el saneamiento de las finanzas
públicas.

 Circular Básica Jurídica de 2015: La presente circular sustituye y deroga la

Circular Básica Jurídica 007 de 2008 y rige a partir de su publicación en el Diario
Oficial.

 Circular Básica Contable y Financiera 2008: A través de la Circular Externa 004

del 28 de agosto de 2008, la Superintendencia adopta la nueva Circular Básica
Contable y Financiera que rige a las organizaciones solidarias.

 Resolución 1507 de 2001: Por la cual se establecen los criterios para la evaluación,
clasificación y calificación y el régimen de provisiones de la cartera de créditos de
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las entidades vigiladas por la Superintendencia de la Economía Solidaria que

realicen operaciones activas de crédito y se dictan otras disposiciones.

 Resolución 0194 de 2001: Por la cual se establecen los fundamentos, criterios,

parámetros y requisitos de los procesos de inducción y educación en economía
solidaria, y la expedición de los certificados de acreditación sobre educación en
teoría y práctica de la misma.

 Decreto 2880 de 2003: Por el cual se reglamenta el artículo 8º de la Ley 863 de

2003.
 25

6. Diseño Metodológico

6.1 Descripción de la labor

Como Auxiliar contable tengo tareas propias de la contabilidad, Recopilar, clasificar y

registrar sistemáticamente, ordenada y oportunamente los hechos económicos de acuerdo a
los principios contables y normas legales y tributarias las operaciones contables de la
cooperativa CODETOL, con el propósito de tener una información financiera real,
razonable y oportuna con el fin de facilitar los controles, análisis y toma de decisiones.

6.2 Descripción del encargo

Dentro del compromiso asumido con la Cooperativa de los trabajadores de la educación

oficial del Tolima “CODETOL” pasante como Auxiliar contable, las tareas asignadas en el
área de Contabilidad son la causación de los diferentes hechos económicos de la empresa
como compras, sueldos, pago servicios, depreciaciones, provisiones, conciliaciones
bancarias, la preparación de las declaraciones tributarias y los diferentes informes con
destino a las entidades estatales de control, y cualquier otra actividad relacionada o afín al
aspecto contable. Y el proceso de llevar toda la contabilidad del decreto 2649 de 1993 a ley
1314 de 2009 Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF”. (Actualicese,
2013)

6.3 Descripción de la labor

Como auxiliar contable y dentro de los compromisos asumidos en la Cooperativa

CODETOL, estuve encargada de registrar las transacciones contables de las operaciones de
la empresa y verificar su adecuada contabilización; esta contabilización se lleva mediante
un software llamo SOLIDO, donde nos permite registrar y procesar todas las transacciones
como objetivo de facilitar las tareas diarias de Contabilidad. También estuve en el proceso
 26

de pasar dicha contabilidad que estábamos trabajando del decreto (comercio, 2004)2649 de
1993 a la ley 1314 de 2009 Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF”

Dentro de mis funciones realizadas estaba la causación de los diferentes hechos

económicos de la empresa como compras, sueldos, pago servicios, depreciaciones,
provisiones, conciliaciones bancarias, la preparación de las declaraciones tributarias y los
diferentes informes con destino a las entidades estatales de control, la cual estos hechos
económicos se registran en el momento en que suceden, deben reconocerse y
contabilizarse en el Periodo contable en que estos ocurran, es decir, en el periodo en que se
venda el bien, se preste el servicio o en que se configure jurídicamente la obligación o el
derecho.

Estas causaciones nos permite en todo momento mostrar un resultado cierto y objetivo,
por cuanto registra y contiene todos los hechos que obligan o que benefician al ente
económico, así su realización efectiva sea futura.

6.4 Principales políticas y prácticas contables

Las Principales políticas y prácticas contables utilizadas en CODETOL son:

6.4.1 Sistema de contabilidad

La Cooperativa CODETOL registra sus operaciones ajustándose a las normas y prácticas

de contabilidad generalmente aceptadas, las disposiciones de la superintendencia de la
economía solidaria y demás normas legales reglamentadas por las leyes colombianas.

6.4.2 Unidad monetaria

De acuerdo con las disposiciones legales, la unidad monetaria utilizada por CODETOL
para las cuentas de balance y estado de resultados es el peso colombiano.
 27

6.4.3 Depreciaciones

Se causa afectando el estado de resultados mensualmente. Se calcula utilizando el

método de línea recta con las tasas anuales que se indican a continuación, aplicando el valor
de adquisición ajustado de cada bien así:

Edificios (20 años)

Muebles y equipos de oficina (10 años)
Equipo de computación y comunicación (5 años)
Bienes de fondos sociales (5 años)

6.4.4 Reconocimiento de ingresos y gastos

Los ingresos, costos y gastos se contabilizan atendiendo las normas básicas de causación.

6.4.5 Propiedad planta y equipo

Registra el valor de los activos adquiridos representados en bienes muebles e inmuebles

utilizados permanentemente en el desarrollo de las actividades propias de la empresa. Estas
adquisiciones son registradas al costo y se deprecian con base en el método de línea recta
sobre las vidas útiles estimadas de los activos.

Las adiciones o mejoras se registran como un mayor valor del bien, así como las
reparaciones y mantenimientos se cargan al gasto a medida que se van causando.

Dentro del proceso decreto 2649 de 1993 a ley 1314 de 2009 Normas Internacionales de
Información Financiera “NIIF”
 28

7. Proceso de implementación de las NIIF

Teniendo en cuenta el marco técnico normativo de información financiera, ya que esta

entidad pertenece al grupo 2 deberá de tener en cuenta el siguiente proceso:

1. Período de preparación obligatoria: comprende desde el 1º de enero de 2014 hasta el

31 de diciembre de 2014.

2. Fecha de transición: (elaboración del balance de apertura, es decir los saldos

iniciales) 1º de enero de 2015.

3. Estado de situación financiera de apertura: La fecha de transición (1º de enero de

2015).

4. Período de transición: (debe llevarse la contabilidad bajo decreto 2649 y la

contabilidad bajo NIIF) ósea un comparativo, desde el 1º de enero de 2015 hasta el
31 de diciembre de 2015.

5. Últimos estados financieros conforme a los Decretos números 2649 y 2650 de 1993
y demás normatividad vigente: 31 de diciembre de 2015.

6. Fecha de aplicación. 1º de enero de 2016.

7. Primer período de aplicación: (se deja de aplicar el modelo del decreto 2649 y se
emiten a diciembre 31 de 2015 los primeros estados financieros bajo NIIF). Entre el
1º de enero de 2016 y el 31 de diciembre de 2016.

8. Fecha de reporte. 31 de diciembre de 2016.

Para dar cumplimiento a lo ordenado por el departamento de contabilidad según

cronograma de actividades, inicialmente se realizó el análisis detallado de la contabilidad
 29

Tabla 2. Cuadro explicativo de NIIF PYMES Versión 2009 Aplicables a CODETOL

Sección Titulo Aplica No aplica

1 Entidades de tamaño mediano y pequeño 
2 Conceptos y principios generales 
3 Presentación del estado financiero 
4 Estado de situación financiera 
5 Estado de resultado integral y estado de resultados 
6 Estado de cambios en el patrimonio y estado de 
resultados y ganancias acumuladas
7 Estado de flujos de efectivo 
8 Notas a los estados financieros 
9 Estados financieros consolidados e independientes x
10 Políticas de contabilidad, estimados y errores 
11 Instrumentos financieros básicos 
12 Otros temas relacionados con los instrumentos X
financieros
13 Inventarios X
14 Inversiones en asociadas X
15 Inversiones en negocios conjuntos X
16 Propiedades en inversión X
17 Propiedad, planta y equipo ( activos fijos ) 
18 Activos intangibles diferentes a la plusvalía X
19 Combinación de negocios y plusvalía X
20 Arrendamientos 
21 Provisiones y contingencias 
22 Pasivos y patrimonio 
23 Ingresos por actividades ordinarias 
24 Subvenciones del gobierno X
25 Costos por prestamos 
26 Pagos basados en acciones x
 30

Sección Titulo Aplica No aplica

27 Deterioro del valor de los activos 
28 Beneficios a los empleados 
29 Impuesto a las ganancias x
30 Conversión moneda extranjera X
31 Hiperinflación X
32 Eventos ocurridos después del periodo de presentación 
del reporte
33 Información a revelar sobre partes interesadas X
34 Actividades especiales X
35 Transición a las NIIF para Pymes 

Fuente: Construcción propia con datos tomados de Codetol, (2012)

Dentro de lo establecido se tuvo en cuenta en la cooperativa CODETOL el:

7.1 Proyecto de implementación NIIF PYMES

7.1.1 Conocimiento previo de las operaciones de la Cooperativa

La Cooperativa está bajo la supervisión de la superintendencia de la economía solidaria

esta supersolidaria es un organismo técnico del Estado encargado de supervisar la
naturaleza jurídica y la actividad de las empresas de la economía solidaria que se
encuentran sometidas a su supervisión, vigilancia y control. Trabajan en búsqueda de la
protección de los intereses de los asociados y de la comunidad, para generar confianza y
fortalecer al sector como alternativa de desarrollo social y económico del país.

Esta emite disposiciones que hay que cumplir fijando unos plazos.

Al tener ese mandato el concejo de administración y el gerente se reúnen para

determinar que se hace necesario adelantar este proceso. (Supersolidaria, 2016)
 31

7.1.2 Diagnostico preliminar

En este diagnóstico se tomó la decisión y se abrió la convocatoria para recibir propuesta

de firmas especializadas que acompañaron este proceso para llevarlo a cabo.

7.1.3 Capacitación

Una vez analizadas las propuestas se contrató el día 5 de mayo del 2014 con la firma
Aspacia Auditores S.A para que desarrollara el contrato de prestación de servicios
profesionales de consultoría en implementación de NIIF para Pymes.

Como primera medida se constituyó el comité de NIIF, con respecto se contrató una
firma externa para capacitar el personal de la empresa de acuerdo a esto se elaboraron las
políticas contables para poder llevar dicho proceso; donde este fue aprobado por la junta
directiva. Donde se establecieron herramientas de control y monitoreo para su adecuado
cumplimiento.

La conformación del comité NIIF, para la apropiación de los fundamentos de las normas
de información financiera, donde 10 personas recibieron capacitación ( directivos,
empleados y asociados) y que hoy aplica CODETOL con un nuevo formato contable.

La capacitación y el acompañamiento fueron de 9 meses y estaba dirigido al concejo de

administración en pleno, junta de vigilancia, gerencia y empleados que tuvieran injerencia
en este proceso.
 32

Tabla 3. Proyecto implementación NIF PYMES (Plan de Capacitación)

Fuente: Codetol, (2012)

1. Evaluación de los componentes de los estados financieros y proposición de

ajustes, reclasificaciones, remediciones y eliminaciones, que conlleven a la
depuración contable sobre información base del año 2014

La supersolidaria reglamento un nuevo PUC y admitió las directrices para elaborar el

ESFA.

Donde La firma consultora presento un cronograma de trabajo con diferentes

profesionales en cada área para evaluar los componentes de los estados financieros
 33

determinando ajustes, reclasificaciones y eliminaciones en los estados financieros para la

preparación del ESFA.

Se elaboró el Estado de Situación Financiera de Apertura (ESFA) bajo NIIF haciendo las
reclasificaciones y ajustes respectivos, para que en enero de 2015, arrancáramos con una
doble base de registros; una bajo decreto 2649 y otra bajo NIIF (paralelo contable).

Para elaborar el ESFA, se tuvo en cuenta los registros contables, los activos, las
obligaciones y demás operaciones, con el fin de establecer cuales partidas serán incluidas
en el estado financiero bajo el nuevo marco normativo.

Antes de la elaboración del Estado de Situación Financiera de Apertura (ESFA), la

cooperativa CODETOL estableció las políticas contables que utilizara, soportados en los
principios señalados por los Estándares Internacionales, tales como: vidas útiles para
activos, sistema de depreciación, metodología para calcular el deterioro de activos.

Así mismo CODETOL tuvo en cuenta las siguientes consideraciones:

 Identifico los activos y pasivos que cumplen las condiciones para ser incluidos en
los estándares internacionales, que no habían sido tenidos en cuenta bajo PCGA
(principios contabilidad generalmente aceptados). Esta práctica es conocida como
Reconocimiento.

 Elimino activos y pasivos previamente reconocidos bajo norma local PCGA si

estos no califican como tales bajo la NIIF

 Reclasifico activos, pasivos y partidas de patrimonio siguiendo las condiciones para

ser tenidos en cuenta bajo norma internacional.

 Efectuó la medición de activos y pasivos reconocidos según lo estipulado en el

nuevo marco internacional.
 34

2. Definición y elaboración de la política contable definida bajo el nuevo marco

técnico de CODETOL

Al ir analizando cada área se iba verificando la política de CODETOL que será el

marco a seguir en las nuevas normas internacionales.

3. Evaluación de los sistemas de información financiera ( software )

CODETOL adquirió hace tres años de la ciudad de Cali un software llamado SOLIDO,
es un módulo fácil y entendible de manejar que agrupa asociados, cartera y parte contable;
una vez entra en vigencia el decreto 3022 la misma firma crea otra edición al software que
se denomina SOLIDO NIIF, incluyendo las disposiciones que paulatinamente vaya
emitiendo la supersolidaria.

Este SOLIDO NIIF permite parametrizar el nuevo PUC establecido por la

supersolidaria, donde realiza el ESFA y migra la información paralela del decreto 2649 de
1993.

4. Elaboración de las respuestas a entes de control y vigilancia en relación con la

convergencia a NIIF y

5. Conversión inicial de estados financieros y que se denominara ESTADO DE

SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA y tendrá como fecha Enero 1 de
2015.

Fue establecido por la Supersolidaria un plazo hasta el día 30 de diciembre del 2015 para
elaborar el ESFA de CODETOL el cual fue presentado el día 20 de diciembre del 2015 con
las disposiciones establecidas de ellos. A continuación se recibió un soporte de
confirmación sin ninguna observación.

En año 2014 CODETOL inicio el periodo de preparación ósea el proceso de

convergencia, donde los supervisores pueden solicitar información a los supervisados sobre
el desarrollo del proceso; esta información solicitada fue suministrada para todos los
efectos legales que esto implica, de acuerdo con las facultades de los órganos de
 35

inspección, control y vigilancia. El período de preparación obligatoria comprende desde el

1° de enero de 2014 hasta el 31 de diciembre de 2014.

La entidad presento a los supervisores un plan de implementación de las nuevas normas.

En el proceso de transición se realizó el Balance de apertura que se elaboró finalizando

año es decir con la información de Enero 1 de 2015 a diciembre 31 de 2015.

Si bien el proceso de transición ha sido complejo, implementar las NIIF traerá muchas
ventajas para el empresariado colombiano, alguna de estas son:

 Mejora la calidad de la contabilidad

 Mejora comparabilidad de la información financiera

 Mejora la eficiencia de la distribución y el precio del capital

 Mejora la coherencia en la calidad de la auditoría

La fecha de corte es la fecha de transición, Es el inicio del ejercicio anterior a la

aplicación por primera vez del nuevo Marco técnico normativo de información financiera,
momento a partir del cual deberá iniciarse la construcción del primer año de información
financiera de acuerdo con el nuevo marco técnico normativo que servirá como base para la
presentación de estados financieros comparativos.

Los ajustes que resulten al llevar a cabo el reconocimiento, eliminación, reclasificación

y medición, se deben reflejar directamente en las ganancias retenidas, como consecuencia
del análisis de hechos económicos y transacciones de la organización
 36

8. Plan de Trabajo

El Plan de trabajo, permiten la organización del trabajo administrativo y contable

en cualquier tipo de organización, para el eficaz desarrollo de las funciones gerenciales. A
través de los planes de trabajo, se desglosa un proceso en tareas pequeñas y
alcanzables y se identifican las cosas que quieres lograr para el desarrollo de las pasantías
realizadas en la Cooperativa de los trabajadores de la educación oficial del Tolima
“CODETOL”, directamente vinculadas al Departamento de Contabilidad.

Para ello se contó con la asesoría del contador público y de los tutores con el fin
de desarrollar las siguientes actividades Iniciadas el 22/09/2015 hasta el 25/02/2015:

 Causación de compras, sueldos, pago de servicios, depreciaciones, provisiones,

conciliaciones bancarias

 Preparación de declaraciones tributarias

 Convergencia del Proceso de contabilidad decreto 2649 de 1993 a ley 1314 de 2009
 37

8.1 Cronograma de Actividades

Tabla 4. Funciones desarrolladas en CODETOL

No ACTIVIDAD SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO FEBRERO

1 Compras
2 Sueldos
3 Pago servicios
4 Depreciaciones
5 Provisiones
6 Conciliaciones bancarias
7 Declaraciones tributarias

8 Proceso NIIF

Compras
Sueldos
Pagos de servicios
Depreciaciones
Provisiones
Conciliaciones bancarias
Declaraciones tributarias
Proceso de convergencia normas internacionales

Fuente: Elaboración propia

 38

9. Presentación y Análisis de los Resultados

A continuación presentare un instructivo de como entrar al sistema de contabilidad que

pertenece a la empresa y un ejemplo de cómo se realiza una causación, se desarrolla de la
siguiente manera:

PASO 1: Click en el Logo del aplicativo SOLIDO

PASO 2: Ingresar usuario y contraseña, y le das continuar

 39

PASO 3: Encontramos al menú principal del módulo de contabilidad, donde entraremos a

la carpeta de contabilidad para poder realizar nuestros registros contables.

Podemos observar diferentes módulos asignados a cada uno del personal encargado.

PASO 4: En el módulo de contabilidad podemos observar que hay diferentes carpetas,

donde podemos realizar nuestros registros y verificar los valores registrados.
40
 41

PASÓ 5: Para realizar una causación, se hace de la siguiente manera:

Entramos a la carpeta de contabilidad donde dice transacciones contables, luego damos

click en transacciones y allí nos aparece una ventana donde podemos realizar la causación o
registro contable.

PASO 6: Ingresamos los datos y valores correspondientes a la transacción

 42

Figura 2. Pasos para ingresar al instructivo de como entrar al sistema de contabilidad que
pertenece a la empresa y un ejemplo de cómo se realiza una causación

Fuente: Elaboración propia

 43

10. Conclusiones

Culminada mi práctica empresarial en la cooperativa CODETOL, y en el transcurso de

ella me permitió revisar los diferentes procesos y procedimientos de la contabilidad sobre
todo la convergencia de la norma internacional de información financiera (NIIF o IFRS),
donde las NIIF es un tema de suma importancia, por el mundo globalizado en que nos
desenvolvemos puesto que se busca que la estandarización de la información contable a
nivel internacional.

De igual forma, la implementación de las NIIF/IFRS –transacciones financieras–

propenden por la transparencia, calidad y probable factor de comparación entre ellas,
favoreciendo la credibilidad a la información financiera, es por ello, que como futuros
contadores públicos, es necesario una continua capacitación en estos temas y también
actualizarse constantemente con los distintos tópicos nuevos que surgen en el trascurso del
tiempo.

Lo que ahora se visualiza a nivel de los Contadores Públicos es un cambio cultural en

cuanto al manejo de las normas dado que ahora se volvieron más dinámicas, de mayor
estudio y se actualizan constantemente, no se debe olvidar que en Colombia se adoptaron
las NIIF hace ya más de 10 años, y las empresas hicieron todos los cambios necesarios para
poder responder ante tal modificación, como se ha analizado en la información todos los
años existen ciertos cambios en las NIIF y es una obligación del profesional contable estar
actualizado en temas de normativa e implementación en su lugar de trabajo así como con
sus clientes externos.

En esta práctica empresarial también puse en uso todos mis conocimientos adquiridos en
mis semestres académicos vistos, puesto que la contabilidad al ser una disciplina que se
encarga resumir, registrar, revisar los factores de riqueza de las empresas, con el fin
primordial de servir para la toma de decisiones y control de la misma, se convierte en un
factor importante para la sostenibilidad de las organizaciones, favoreciendo que la
 44

presentación de información resumida, sea de manera sistemática y útil para los

inversionistas o accionistas de la empresa, esté claramente detallada bajo los parámetros
que indican las distintas normativas que nos rigen tanto la internacional como la nacional y
permita ser presentada clara, consistente y oportunamente a los diferentes grupos de interés
Stakeholders.

Haber elaborado esta práctica empresarial en CODETOL me ayudó a ver la manera en

que se manejan las relaciones interpersonales en una oficina y su entorno, fue una
experiencia muy significativa como estudiante y futura profesional que soy, ya me
enriquecí de muchos conocimientos en el área contable y financiera que me abrirán
posibilidades en el ámbito profesional.
 45

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